MANUAL E ROTEIRO DE REGISTRO DE EMPRESAS E ENTENDIMENTO DOS SERVIOS RELACIONADOS CONTABILIDADE

Elaborado por: KLUKE SERV. CONT. E ECON. LTDA. Em: Janeiro de 2008 Atualizado em: Novembro de 2008

REGISTRO DE EMPRESAS As empresas podem ser registradas sob a forma de Sociedade por quotas de responsabilidade limitada ou sob a forma de firma mercantil individual. Documentos Cpia Autenticada da Carteira de Identidade. Cpia Autenticada do CPF. Cpia simples da Certido de Casamento, se scio ou titular for casado. -Cpia simples do CPF do Cnjuge e dos filhos menores. Cpia simples do comprovante de residncia. Cpia do Carn de IPTU ou Cpia do Contrato de Locao ou nome e CPF do proprietrio do imvel. Dados e Informaes Qualificao completa dos scios com endereo de residncia. Nome completo da Empresa e Ttulo do Estabelecimento se houver. Endereo completo da empresa. Descrio completa das atividades que a empresa ir desenvolver. Valor em Reais do Capital Social. Percentual de participao de cada scio no Capital Social. Definir quem ser o scio administrador, ou se todos os scios sero. Definir alguma clusula especfica de interesse dos scios no contrato social.

Passos para o Registro Antes de qualquer registro de suma importncia solicitar um Pr-Alvar de Licena junto a Prefeitura do municpio sede da empresa, para avaliao das instalaes e se as mesmas sero condizentes com as atividades que sero desenvolvidas. Aprovado o local da empresa, ser elaborado o Contrato Social com as clusulas padres e inclusas aquelas definidas pelos scios. Este Contrato ser enviado a Junta Comercial e aps o seu registro ser solicitado o CNPJ Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica. Com o CNPJ deferido pela Receita Federal do Brasil ser solicitado o Alvar de Licena definitivo, Alvar Sanitrio e Alvar do Corpo de Bombeiros. Dever ser redigido um Contrato de Locao referente ao Local em que a empresa ir se estabelecer, mesmo quando o local pertena a um dos scios. Mediante os Alvars expedidos pela Prefeitura e o Contrato de Locao, poder ser solicitada a Inscrio Estadual. Observao: durante o ano de 2008, todos os processos acima devero ser alterados. O processo de registro ser encaminhado ao posto da Junta Comercial e, num prazo de 48 (quarenta e oito) horas ir expedir todos os registros necessrios. Est previsto um posto da Junta Comercial para a cidade de Timb. Dependendo das atividades da empresa, tambm poder ser necessrio um registro junto ao respectivo Conselho representativo. Alteraes O Contrato Social ou Estatuto poder sofrer alterao em qualquer poca, mediante registro no rgo competente, e a empresa ou entidade ter 30 dias para efetuar a alterao na Receita Federal e outros rgos pertinentes.

DOCUMENTOS DA EMPRESA de fundamental importncia empresa se organizar com os documentos que so inerentes a sua atividade. Todos os documentos devero ser enviados ao Escritrio de Contabilidade, sempre no incio do ms seguinte, que ir processar os mesmos e enviar as informaes sobre estes documentos as reparties Municipais, Estaduais e Federais. No omita documentos e informaes. A fiscalizao e o cruzamento de informaes esto muito avanados e qualquer omisso poder resultar em auditoria, fiscalizao ou notificao. Foi instituda em 19/11/2007 atravs da Instruo Normativa RFB n. 787 a Escriturao Contbil Digital ECD que ser utilizada para fins fiscais e previdencirios. Alm da ECD os governos possuem outras informaes para fins fiscais e previdencirios, como GFIP/SEFIP, RAIS, CAGED, DIRF, DCTF, DACON, DIPJ, DSPJ, SINTEGRA, DIME e INFORMAES INTEGRADAS MUNICIPAIS, que sero explicitadas adiante. Documentos que devero ser remetidos Mensalmente ao Escritrio -Notas Fiscais de Compras e de Servios, sempre a 1. via. -Notas Fiscais de Despesas de qualquer tipo, sempre a 1. via. -Nota Fiscal ou Recibo de Compra e Venda de Veculo. -Cpia das Notas Fiscais de Vendas e de Servios. -Faturas de gua, Luz e Telefone. -Cpia de Contrato de Aluguel se houver. -Recibo de Pagamento de aluguel. -Cpia de Contrato de Emprstimo e leasing. -Cpia de pagamento de parcela de emprstimo e leasing. -Cpia de Contrato de Consrcio. -Cpia de pagamento de parcela de consrcio. -Extrato Mensal das contas correntes bancrias. -Extrato Mensal de Aplicaes Financeiras. -Aplices de Seguros e seus pagamentos. -Duplicatas pagas aos Fornecedores. -Demais documentos inerentes atividade da empresa. -Guias quitadas de Impostos e Contribuies. -Livro Caixa se as empresas adotam-lo.

-Fichas Registro de Empregados assinadas. -Folhas de Pagamento datadas e assinadas. -Recibo de Frias assinados. -Rescises de Contrato de Trabalho devidamente assinados. VECULOS AQUISIO E VENDA PELA EMPRESA Quando da aquisio de veculos novos em nome da empresa, deve-se observar que uma cpia da Nota Fiscal dever ser encaminhada ao escritrio, j que a 1. via ser encaminhada ao DETRAN para fins de obteno do Certificado. Quando o veculo for usado dever ser encaminhada 1 cpia do Recibo de Compra e Venda. Este procedimento vlido tambm no caso de venda. Se houver financiamento do veculo no esquecer de encaminhar tambm, 1 cpia do Contrato de Financiamento ou Leasing. DOCUMENTOS PARA REGISTRO DE FUNCIONRIOS Para o registro de funcionrios, a empresa inicialmente dever contratar uma empresa especializada em Medicina do Trabalho para elaborar os Laudos necessrios e emisso dos Atestados Mdicos dos funcionrios. O Registro de funcionrio dever ser realizado at 48 horas aps a data de admisso. Para Admisso e registro de funcionrios so necessrios: -Carteira de Trabalho. -Foto 3x4. -cpia do nmero do CPF. -cpia da Identidade. -Atestado Mdico Admissional. -Endereo Residencial -Se o funcionrio for casado: -Cpia da Certido de Casamento; -Cpia da Certido de Nascimento dos filhos menores de 14 anos; -Cpia da Caderneta de Vacinao dos filhos; -Comprovante de freqncia escolar dos filhos a partir dos 7 anos. A empresa dever informar ainda: -Data da admisso. -Salrio inicial. -Funo exercida. -Departamento em que ir trabalhar. -Horrio de Trabalho. -Raa e cor do funcionrio.

-Grau de Escolaridade. -Mencionar se o funcionrio ir usar o Vale Transporte. -Mencionar caso se fizer necessrio Contrato de Experincia. Documentos para Demisso de Funcionrio: -Atestado Demissional. -Carteira de Trabalho. Lembrete: Os funcionrios devero realizar exames mdicos peridicos, conforme estabelecido nos Laudos. Defina junto ao nosso Depto. de Pessoal sobre a entrega de cartes ponto, atestados mdicos, faltas e outras informaes para fechamento da folha de pagamento do ms. INFORMAES FISCAIS E PREVIDENCIRIAS ECD Escriturao Contbil Digital A ECD ser utilizada para fins fiscais e previdencirios, e os respectivos Livros devero ser assinados digitalmente, utilizando-se de certificado digital, sendo transmitida anualmente at o ltimo dia til do ms de Junho do ano seguinte ao ano calendrio. Ser obrigatria a partir de 2008 para as empresas sujeitas ao acompanhamento econmico tributrio diferenciado, e a partir de 2009 para as empresas tributadas com base no Lucro Real. facultada a entrega para todas as pessoas jurdicas em relao aos fatos contbeis ocorridos a partir de 1. de Janeiro de 2008. A no apresentao da ECD acarretar multa no valor de R$-5.000,00-(Cinco mil Reais) por ms calendrio ou frao. GFIP / SEFIP A sigla GFIP significa Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Servio e Informaes Previdncia Social, compreendendo o conjunto de informaes destinadas ao FGTS e Previdncia Social.

A obrigao de prestar informaes relacionadas aos fatos geradores de contribuio previdenciria e outros dados de interesse do INSS Instituto Nacional do Seguro Social foi instituda pela Lei n. 9.528, de 10/12/1997. RAIS A Relao anual de informaes sociais foi instituda pelo Decreto 76.900 de 23/12/1975, onde so coletados dados do mercado trabalhista especialmente em funo da remunerao anual paga a cada funcionrio. Atravs da RAIS so identificados os trabalhadores que tem direito ao abono salarial do PIS. CAGED O Cadastro geral de empregados e desempregados foi criado pela Lei 4.923 de 1965, e tem a funo de informar ao Ministrio do Trabalho e Emprego as informaes de admisso, demisso e transferncias de empregados, e dever ser apresentado por todas as empresas, sempre que tiveram alguma movimentao em seu quadro de empregados. DIRF A Declarao do Imposto de Renda Retido na Fonte dever ser entregue por todas as Empresas que tenham pago ou creditado rendimentos que tenham sofrido reteno de imposto de renda na fonte. Tambm devero apresentar a DIRF as Empresas que tenham pago ou creditado rendimentos durante o ano em valores que sejam superiores a R$-6.000,00-(Seis mil reais) a pessoas fsicas e a pessoas jurdicas prestadoras de servios, inclusive aluguis, mesmo que no tenham sofrido reteno na fonte. As empresas que trabalham com Carto de Crdito ou Dbito tambm devem declarar as comisses pagas aos Bancos e Financeiras emissores dos respectivos Cartes, independente dos valores, j que existe reteno na fonte sobre os valores pagos. Este controle efetuado pelas administradoras do Carto, e durante o ms de Janeiro de cada ano elas informam as empresas atravs de relatrio, que assim que for recebido, deve ser encaminhado ao escritrio de contabilidade. DCTF A Declarao de Crditos e Dbitos Tributrios Federais dever ser entregue mensalmente ou semestralmente por todas as Pessoas Jurdicas inclusive as Imunes e Isentas, exceto pelas empresas inscritas no Simples Nacional. Nesta declarao devero ser informados todos os dbitos de tributos federais e os respectivos crditos pagamentos, e o seu preenchimento e prazos de entregas esto regulamentados pela IN RFB 786 de 19/11/2007.

DACON O Demonstrativo de Apurao de Contribuies Sociais dever ser entregue mensalmente ou semestralmente por todas as Pessoas Jurdicas, exceto pelas empresas inscritas no Simples Nacional. A sua entrega e preenchimento esto regulamentados pela IN RFB 688 de 30/10/2006. DIPJ A Declarao de Informaes Econmico Fiscais da Pessoa Jurdica dever ser entregue anualmente at 30 de Junho, por todas as Pessoas Jurdicas inclusive as Isentas e Imunes, exceto as empresas inscritas no Simples Nacional. As empresas Tributadas pelo Lucro Real devero possuir o Certificado Digital para transmitir a DIPJ. DSPJ A Declarao Simplificada da Pessoa Jurdica dever ser entregue pelas Pessoas Jurdicas inscritas no Simples, extinto em 30/06/2007, at 31/05/2008 referente s informaes do 1. Semestre de 2007. As Pessoas Jurdicas inscritas no Simples Nacional a partir de 01/07/2007 devero entregar as informaes anualmente at 31 de Maro. SINTEGRA O Sistema Integrado de Informaes sobre Operaes Interestaduais com Mercadorias e Servios SINTEGRA abrange informaes sobre todas as operaes realizadas no territrio Nacional, que devero ser transmitidas pelas empresas a todos os Estados com os quais tenham efetuado alguma operao de compra, venda ou servios. DIME A Declarao de Informaes do ICMS e Movimento Econmico dever ser entregue mensalmente por todas as Pessoas Jurdicas regularmente inscritas no Cadastro de ICMS do Estado de Santa Catarina, exceto pelas empresas inscritas no Simples Nacional. Na DIME so declaradas todas as informaes relativas s aquisies e vendas efetuadas, por tipo de operao, bem como por Estado de origem ou destino. INFORMAES INTEGRADAS MUNICIPAIS No ano de 2007 foi implantado pelas Prefeituras um sistema integrado de informaes das Notas de Servios Prestados e Servios Tomados, cujas informaes so repassadas mensalmente atravs de arquivo magntico. So

enquadradas na obrigatoriedade todas as Pessoas Jurdicas inclusive as entidades sem fins lucrativos. Nestas informaes, so declaradas todas as operaes que envolvam a Prestao de Servios, sendo as mesmas utilizadas para cruzamento de dados entre os contribuintes prestadores de servios. MOVIMENTAO FINANCEIRA Do ano de 1997 a 2007 a Receita Federal mantinha um controle sobre movimentao financeira das empresas e das pessoas fsicas atravs da CPMF. A CPMF foi extinta em 31/12/2007. A partir de 2008 um novo controle, muito mais rgido, foi institudo atravs da IN RFB 802 de 27/12/2007. Os Bancos e as Operadoras de Carto de Crdito tero que informar a Receita Federal do Brasil todas as operaes financeiras que sejam em montante global movimentado em cada semestre superior aos seguintes limites: - para pessoas fsicas, R$-5.000,00-(Cinco mil reais); - para pessoas jurdicas, R$-10.000,00-(Dez mil reais). Este instrumento abrange no s lanamentos a dbito saques e pagamentos mas tambm lanamentos a crdito depsitos e cobranas. A partir das informaes prestadas, se forem constatados indcios de irregularidades, a Receita Federal do Brasil estar autorizada a requisitar as informaes e documentos que necessitar, bem como realizar fiscalizao ou auditoria para a adequada apurao dos fatos. TIPOS DE TRIBUTAO As empresas so tributadas, por opo, pelo Lucro Real, Presumido ou pelo Simples Nacional, dependendo sempre das atividades que so desenvolvidas, bem como da participao societria existente. As Entidades sem Fins Lucrativos so Isentas ou Imunes do Imposto de Renda e da Contribuio Social, dependendo da sua finalidade e respeitando requisitos para a sua iseno ou imunidade. SIMPLES NACIONAL Institudo pela Lei Complementar 123 de 2006, uma sistemtica simplificada de recolhimento de impostos e contribuies, situao na qual se enquadram maioria das empresas que tenham um faturamento anual de at R$-2.400.000,00-(Dois milhes e quatrocentos mil reais).

Deve-se observar que para permanecer no Simples Nacional as empresas devero manter controles para no serem excludas de ofcio, conforme previsto na LC 123. A Lei prev entre outras, as seguintes situaes de excluso: -for constatado que durante o ano calendrio o valor das despesas pagas supera em 20% (vinte por cento) o valor de ingressos de recursos no mesmo perodo; -for constatado que durante o ano calendrio o valor das aquisies de mercadorias para comercializao ou industrializao, for superior a 80% (oitenta por cento) dos ingressos de recursos no mesmo perodo. Estas situaes sero fceis de serem averiguadas pelo fisco, pois as mesmas constam da Declarao Simplificada que apresentada anualmente. VENCIMENTO DE IMPOSTOS E CONTRIBUIES Abaixo uma relao dos principais impostos e contribuies com o respectivo vencimento: - FGTS at o dia 7 do ms seguinte. Se o dia 7 for sbado, domingo ou feriado o pagamento dever ser antecipado para o 1. dia til anterior. - INSS at o dia 10 do ms seguinte. Se o dia 10 for sbado, domingo ou feriado o pagamento poder ser postergado para o 1. dia til seguinte. - ICMS at o dia 10 do ms seguinte. Se o dia 10 for sbado, domingo ou feriado o pagamento poder ser postergado para o 1. dia til seguinte. - IRRF Imposto de Renda Retido na Fonte dever ser pago at o dia 10 do ms seguinte. Se o dia 10 for sbado, domingo ou feriado o pagamento dever ser antecipado para o 1. dia til anterior. - SIMPLES NACIONAL at o dia 15 do ms seguinte. Se o dia 15 for sbado, domingo ou feriado o pagamento dever ser antecipado para o 1. dia til anterior. - IPI - at o dia 15 do ms seguinte. Se o dia 15 for sbado, domingo ou feriado o pagamento dever ser antecipado para o 1. dia til anterior.

- COFINS e PIS - at o dia 20 do ms seguinte. Se o dia 20 for sbado, domingo ou feriado o pagamento dever ser antecipado para o 1. dia til anterior. - IRPJ e CSLL at o ltimo dia til do 1. ms aps o encerramento do Trimestre, nos casos de Lucro Presumido e Lucro Real Trimestral. LIVROS OBRIGATRIOS Abaixo os principais Livros Obrigatrios para as empresas e entidades: -Registro de Entradas; -Registro de Sadas; -Registro de Apurao do ICMS; -Registro de Apurao do IPI; -Registro de Servios Prestados; -Registro de Servios Tomados; -Livro de Inspeo do Trabalho; -Livro Dirio; -Livro Razo; -LALUR Livro de Apurao do Lucro Real. IMPOSTO DE RENDA DA PESSOA FSICA Os scios ou titulares de empresas so obrigados a apresentar anualmente, at o ltimo dia til do ms de abril, a Declarao de Ajuste Anual do Imposto de Renda. importante guardar e juntar todos os documentos necessrios, tais como, Comprovantes de Rendimentos, Demonstrativos anuais das posies bancrias, Escrituras de Compra e Venda de Imveis, cpias de recibo ou nota fiscal de compra e venda de veculos, escrituras, recibos de mdicos, dentistas, hospitais e Planos de Sade, enfim, todos os documentos inerentes e necessrios para fomentar as informaes que sero prestadas ao Fisco. APOSENTADORIA Os valores que contam para fins de aposentadoria dos scios administradores so exatamente os valores definidos na retirada de Pr Labore, sendo considerada a mdia das contribuies de Junho de 1994 at a data do pedido de aposentadoria ou auxlio solicitado.

HONORRIOS CONTBEIS Os honorrios contbeis so sempre definidos em funo do servio de cada empresa ou pessoa, e no pelo seu patrimnio. O governo em qualquer situao um scio oculto. Trabalha pouco, d pouco retorno, mas leva o dinheiro e d muito trabalho fomentar todas as informaes exigidas. Valorize o escritrio contbil e as pessoas que prestam servios, pois sempre sero seus parceiros. As informaes constantes neste manual / Roteiro, tm por objetivo esclarecer e orientar as empresas e as pessoas sobre as obrigaes e servios realizados pelo escritrio KLUKE CONTABILIDADE, e de uso exclusivo de nossos clientes e funcionrios. Qualquer dvida ou informao que se faa necessria dever ser solicitada atravs de telefone, fax, e-mail ou pessoalmente em nosso escritrio. Telefone / Fax: 3382-0601 3382-0767 E-mail: Direo do Escritrio: edilson@kluke.com.br Departamento De Pessoal: ktia@kluke.com.br sueli@kluke.com.br pamellan@kluke.com.br Departamento Fiscal: marcelo@kluke.com.br anderson@kluke.com.br andrews@kluke.com.br Departamento Contbil: ivonete@kluke.com.br cristiana@kluke.com.br 3382-3951 3399-0130