Fundamentos de Contabilidad 

AUD­104 
Escuela de Negocios 

El Proceso Contable, Libro 
Diario y Mayor

AUD104 Fundamentos de Contabilidad  Universidad de Las A méricas © 2007 

 Curso AUD­104 Contabilidad I 
Unidad III: El Proceso Contable 

El Proceso Contable 

A partir de los hechos económicos y financieros, se inicia el proceso contable de una 
empresa. Este consiste en recopilar la información de las diversas transacciones, 
medirlas en términos monetarios y registrarlas en los libros de contabilidad, para que 
finalmente, proceder a elaborar y entregar los estados financieros básicos contables a 
los distintos usuarios.

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Unidad III: El Proceso Contable 

Terminología Contable 

Las cuentas se relacionan entre sí cuando se efectúa una transacción, y es por ello que 
sufren múltiples variaciones de aumento y disminución durante un período de tiempo 
determinado. 

Las cuentas se utilizan para centralizar y totalizar los movimientos contables de una 
misma naturaleza para posteriormente, al término del ejercicio, elaborar los estados 
financieros básicos contables correspondientes. 

Los objetivos de la cuenta son: 

1.­ Agrupar las transacciones de una misma naturaleza. 
2.­ Tener la información oportuna y ordenada, cada vez que se desee formular la 
igualdad del inventario. 
3.­ Facilitar el control respecto de determinadas operaciones.

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Unidad III: El Proceso Contable 

Esquematizar una Cuenta 

La forma más sencilla de esquematizar una cuenta es en forma de una “ T ”. 
Una cuenta consta de un nombre que se anota en la cabecera y que se relaciona con la 
naturaleza de la transacción y dos lados para registrar las transacciones, que por 
convención contable se les llama Debe y Haber. 
El esquema es el siguiente: 

Nombre de la Cuenta 
____________________ 

Debe  Haber

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Unidad III: El Proceso Contable 
Conceptos Contables 
Importantes 
Debe. Es anotar al lado izquierdo el movimiento de una cuenta. 

Haber. Es anotar al lado derecho el movimiento de una cuenta. 

Cargo. Cuando se hace una anotación al debe. ( Se ha cargado una cuenta ). 

Abono. Cuando se hace una anotación al haber. ( Se ha abonado una cuenta ). 

Débito. Se define como la suma de las anotaciones al debe. 

Crédito. Se define como la suma de las anotaciones al haber. 

Saldo deudor. Es cuando el débito es mayor que el crédito. 

Saldo acreedor. Es cuando el débito es menor que el crédito. 

Si una cuenta tiene saldo deudor puede ser activo o pérdida. 

Si una cuenta tiene saldo acreedor puede ser pasivo o utilidad.

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Unidad III: El Proceso Contable 
Tratamiento de las Cuentas de 
Activo y Pasivo 
Una cuenta de activo aumenta cuando se anota al debe ( por lo general se le llama 
entrada ). 

Una cuenta de activo disminuye cuando se anota al haber ( por lo general se le llama 
salida ). 

Una cuenta de pasivo aumenta cuando se anota al haber. 

Una cuenta de pasivo disminuye cuando se anota al debe.

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Unidad III: El Proceso Contable 

Ejemplo Cuadro Resumen 

Transacción  Cuentas  Naturaleza           Variación   Debe  Haber 

________________________________________________________________________ 
Aporte de capital  Caja  Activo  Aumenta    3.000.000 
De 3.000.000 al  Capital  Pasivo  Aumenta  3.000.000 
Contado efectivo 

Compra de merc.  Mercaderías     Activo  Aumenta    500.000 

Al contado efect.     Caja  Activo  Disminuye  500.000 
Por 500.000 

Pago con cheque      Proveedor        Pasivo  Disminuye  300.000 
A un proveedor  Banco  Activo  Disminuye  300.000 
Por 300.000

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Unidad III: El Proceso Contable 

Elementos del Proceso Contable 

Transacciones Comerciales. Una transacción comercial se produce cuando un hecho 
económico y financiero afecta a las cuentas establecidas en la contabilidad de la 
empresa; por ejemplo, compra y venta de mercaderías; compra de un vehículo; 
ingreso de dinero por un préstamo bancario; pago de remuneraciones; pago de 
servicios básicos; etc. 

Documentos Comerciales. Son todos aquellos documentos que respaldan las 
transacciones económicas y financieras que lleva a cabo la empresa en un período de 
tiempo determinado; por ejemplo facturas de compras, facturas de ventas, notas de 
crédito, notas de débito, liquidaciones de sueldo, escritura de constitución de sociedad, 
etc. 

Comprobantes de Contabilidad. Son formularios internos de la empresa que permiten 
registrar contablemente una transacción y en el que se definen las cuentas, así como 
los respectivos cargos y abonos. 

Libros de Contabilidad. Son los registros oficiales exigidos por el Servicio de Impuestos 
Internos donde se centralizan todas las transacciones de un determinado ejercicio. 

Informes Contables. Son los documentos finales que se obtienen con la información de 
los libros de contabilidad y que resumen la situación de la empresa a una determinada 
fecha.
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El Libro Diario 

Es el primer libro que se utiliza para registrar las transacciones económicas y 
financieras que ocurren en la empresa. Su objetivo es anotar dichas transacciones 
cronológicamente. 

El proceso de registrar las transacciones en el libro diario recibe el nombre de “ Partida 
” o “ Asiento Contable ”. 

Al realizar los asientos contables en el libro diario, se deja constancia de la siguiente 
información: 

Detalle. Se anotan las cuentas que intervienen con su respectiva glosa explicativa; en 
la parte superior se anota en número de cuenta. 

Folio. Se anota la página de referencia en que la respectiva cuenta se encuentra en el 
libro mayor.

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Esquema del Libro Diario 

Se presenta a continuación, con un ejemplo, el esquema para confeccionar el libro 
diario. 

Se crea una empresa, los socios aportan en efectivo 3.000.000 

El Libro Diario 

Fecha  Detalle  Folio  Debe  Haber 

_____________________________________________________________________ 
1 

01/03/06     Caja  1  3.000.000 
a Capital  4  3.000.000 
Se inicia una 
empresa, los socios 
aportan 3.000.000 

2
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El Libro Mayor 

Una vez que se han registrado los asientos en el libro diario, se traspasan 
inmediatamente al libro mayor, asignando para cada cuenta un folio determinado. 

El objetivo de este libro es clasificar y agrupar las transacciones efectuadas, según la 
naturaleza de estas. 

Las cuentas que se han cargado y abonado en el libro diario se anotan en las columnas 
debe y haber del libro mayor. 

El diseño del libro mayor es el siguiente: 

Cuentas  XXXXXXX  Hoja No. XX 

_______________________________________________________________________ 

Fecha  Detalle  Referencia  Debe  Haber  Saldo 

Deudor  Acreedor 
_______________________________________________________________________

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Unidad III: El Proceso Contable 

Ejemplo del Libro Mayor 

Cuenta  Caja  Hoja No. 1 

________________________________________________________________________ 
Fecha  Detalle  Referencia  Debe  Haber  Saldo 
Deudor  Acreedor 
________________________________________________________________________ 
01/03/06   Inicio de actividades           1                4.000 
02/03/06   Depósito bancario               1  3.000 
03/03/06   Ingreso por ventas  1  5.000 
05/03/06   Depósito bancario  4.000 
_____     _____ 
9.000      7.000  2.000

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