RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA E RETENO DO ISS Reinaldo Luiz Lunelli A reteno do ISS ser realizada nos servios prestados em que

o imposto seja devido no local de prestao do servio, nos casos em que os servios so prestados em local diferente (outro municpio) do estabelecimento prestador (sede, filial, escritrio). Esta reteno est prevista na Lei Complementar n 116/03, artigo 3, e abranger diversos servios especificados nos incisos I ao XXII do referido artigo. O tomador de servio a pessoa jurdica que contrata o servio permanentemente em suas dependncias, ou seja, o servio contratado para ser prestado diariamente, todos os dias do ms, uma terceirizao da atividade junto a contratante, nesse caso, o ISS devido no local da prestao do servio. A reteno est prevista no art. 6, da Lei Complementar n 116 de 2003. Para fins de reteno do ISS deve ser observado o seguinte: A reteno do ISS ser realizada nos servios prestados em que o imposto seja devido no local de prestao do servio, em conformidade com incisos de I ao XXII, artigo 3 LC 116/03 (relao especfica), nos casos em que os servios so prestados em local diferente (outro municpio) do estabelecimento prestador (sede, filial, escritrio). LEI MUNICIPAL Outro fator importante para a reteno do ISS o de que deve haver previso de reteno na Lei do Municpio em que foi prestado o servio. Caso no haja previso no devida a reteno. Na prtica, a empresa prestadora de servio deve manter cpia da Lei Municipal de cada municpio em que presta servio, objetivando conhecer a legislao especfica para a emisso da Nota Fiscal com reteno ou no. Deve observar, tambm, se a reteno exigida pelo municpio est relacionada com os servios constantes os incisos I ao XXII, art.3, LC 116/03, pois poder pagar indevidamente o ISS na sede e o imposto ser devido no local de execuo do servio. J a empresa que contrata o servio tambm deve ficar atenta aos casos em que obrigatria a reteno do ISS, bem como, tambm, manter cpia da Lei Municipal em que est estabelecida, a fim de acompanhar a legislao de seu municpio, pois mesmo que no faa a reteno obrigada a efetuar o recolhimento do imposto com juros e multas.

RETENO NO SIMPLES Caso tenha havido a reteno na fonte do ISS, o mesmo ser definitivo e dever ser deduzida a parcela do Simples Nacional a ele correspondente, que ser apurada, tomando-se por base as receitas de prestao de servios que sofreram tal reteno, no sendo o montante recolhido na forma do Simples Nacional objeto de partilha com os municpios. As ME e EPP optantes pelo Simples Nacional no podero segregar como receitas sujeitas a reteno aquelas recebidas pela prestao de servios que sofrerem reteno do ISS na fonte, na forma da legislao do municpio, nas hipteses em que no forem observadas as disposies do art. 3 da Lei Complementar 116/2003. NORMAS DE RETENO A reteno na fonte de ISS das microempresas ou das empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional somente ser permitida se observado o disposto no art. 3 da Lei Complementar 116/2003, e dever observar as seguintes normas: I - a alquota aplicvel na reteno na fonte dever ser informada no documento fiscal e corresponder ao percentual de ISS previsto nos Anexos III, IV ou V da Lei Complementar 128/2008 para a faixa de receita bruta a que a microempresa ou a empresa de pequeno porte estiver sujeita no ms anterior ao da prestao; II - na hiptese de o servio sujeito reteno ser prestado no ms de incio de atividades da microempresa ou empresa de pequeno porte, dever ser aplicada pelo tomador a alquota correspondente ao percentual de ISS referente menor alquota prevista nos Anexos III, IV ou V da Lei Complementar 128/2008; III - na hiptese do item II, constatando-se que houve diferena entre a alquota utilizada e a efetivamente apurada, caber microempresa ou empresa de pequeno porte prestadora dos servios efetuar o recolhimento dessa diferena no ms subseqente ao do incio de atividade em guia prpria do Municpio; IV - na hiptese de a microempresa ou empresa de pequeno porte estar sujeita tributao do ISS no Simples Nacional por valores fixos mensais, no caber a reteno do ISS; V - na hiptese de a microempresa ou empresa de pequeno porte no informar a alquota de que tratam os itens I e II no documento fiscal, aplicar-se- a alquota correspondente ao percentual de ISS referente maior alquota prevista nos Anexos III, IV ou V da Lei Complementar 128/2008; VI - no ser eximida a responsabilidade do prestador de servios quando a alquota do ISS informada no documento fiscal for inferior devida, hiptese em que o recolhimento dessa diferena ser realizado em guia prpria do Municpio; VII - o valor retido, devidamente recolhido, ser definitivo, no sendo objeto de partilha com os municpios, e sobre a receita de prestao de servios que sofreu a reteno no haver incidncia de ISS a ser recolhido no Simples Nacional. Recomendamos a obra Reteno do ISS.