ANALISIS COMPARATIVO DEL ESTATUTO TRIBUTARIO DE PEREIRA CON RESPECTO AL DE BUCARAMANGA

JACQUELINE ARIAS MORALES JULIN ANDRS RAMREZ GRAJALES RICARDO NIETO ARCINIEGAS

Profesor: RODRIGO GALLEGO GONZALEZ

SEMINARIO IMPUESTOS MUNICIPALES

UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA CONTADURA PBLICA PEREIRA RISARALDA 2012

ANALISIS COMPARATIVO DEL ESTATUTO TRIBUTARIO DE PEREIRA CON RESPECTO AL DE BUCARAMANGA

IMPUESTO PREDIAL PEREIRA BUCARAMANGA

Este impuesto fusiona los impuestos Este impuesto fusiona los impuestos de Predial Ordinario, Predial Adicional, Parques y Arborizacin, Estratificacin Centros Culturales, Fomento al Turismo, socio-econmica y la Sobretasa de Parques y Arborizacin y la Sobretasa de Levantamiento Catastral Levantamiento Catastral HECHO GENERADOR Lo constituye la posesin o propiedad de Lo constituye la posesin o propiedad de un bien raz urbano o rural, en cabeza de los bienes inmuebles, en cabeza de una una persona natural o jurdica, incluidas las persona natural o jurdica, ubicados en el personas de derecho pblico, en el Municipio de Bucaramanga. municipio de Pereira. CAUSACION El impuesto predial unificado se causa el 1 El impuesto predial unificado se causa el 1 enero del respectivo ao gravable, su de enero del respectivo ao gravable, su liquidacin ser anual y se pagar por liquidacin ser anual y se pagara en dos trimestres para todos los estratos de la cuotas semestrales: Primer semestre zona urbana y zona rural. (Enero, Febrero y Marzo) y Segundo Semestre (Julio y Agosto) PERIODO GRAVABLE El perodo gravable del impuesto predial El perodo gravable del impuesto predial unificado es anual, y est comprendido unificado es anual, y est comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre entre el 1 de enero y el 31 de diciembre del respectivo ao. del respectivo ao. SUJETO ACTIVO El Municipio de Pereira es el sujeto activo El Municipio de Bucaramanga es el sujeto del impuesto predial unificado que se activo del impuesto predial unificado que se cause en su jurisdiccin, y en l radican las cause en su jurisdiccin, y en l radican las potestades tributarias de administracin, potestades tributarias de administracin, control, fiscalizacin, liquidacin, discusin, control, fiscalizacin, liquidacin, discusin, recaudo, cobro y devolucin. recaudo, cobro y devolucin. SUJETO PASIVO Es la persona natural o jurdica, (incluidas Es la persona natural o jurdica de derecho las entidades pblicas) propietaria o pblico o privado, propietaria o poseedora poseedora del bien inmueble en la de predios ubicados en la jurisdiccin del Jurisdiccin del Municipio de Pereira. Municipio de Bucaramanga. BASE GRAVABLE La base gravable del impuesto predial La base gravable del impuesto predial unificado, la constituye el avalo catastral unificado, la constituye el avalo catastral del predio (Instituto Geogrfico Agustn del predio, salvo cuando se establezca en Codazzi), salvo cuando se establezca en el el Municipio de Bucaramanga la Municipio de Pereira la declaracin anual declaracin anual del impuesto predial

del impuesto predial unificado en cuyo caso unificado en cuyo caso su base gravable su base gravable ser el auto avalu fijado ser el auto avalu fijado por el propietario (Declaracin Privada) por el propietario o o poseedor del inmueble. poseedor del inmueble. TARIFAS Las tarifas oscilan segn el estrato entre el Las tarifas oscilan segn el destino, el 1 por mil y el 16 por mil. Las tarifas rango de avalu y el estrato entre el 1,5 por aplicables a los terrenos urbanizables no mil y el 33 por mil. urbanizados no deben exceder el 33 por mil. LIMITANTES No podr exceder el 100% del monto No podr exceder del doble del monto liquidado por el mismo concepto en el ao liquidado por el mismo concepto en el ao inmediatamente anterior, o del impuesto inmediatamente anterior, o del impuesto predial, segn el caso. predial, segn el caso. La limitacin prevista en este artculo no se La limitacin prevista en este artculo no se aplicar para los predios que se incorporen aplicar para los predios que se incorporen por primera vez al catastro, ni para los por primera vez al catastro, ni para los terrenos urbanizables no urbanizados o terrenos urbanizables no urbanizados o urbanizados no edificados. Tampoco se urbanizados no edificados. Tampoco se aplicar para los predios que figuraban aplicar para los predios que figuraban como lotes no construidos y cuyo nuevo como lotes no construidos y cuyo nuevo avalo se origina por la construccin o avalo se origina por la construccin o edificacin en l realizada edificacin en l realizada EXCLUSIONES No se considerarn sujetos pasivos del No causaran Impuesto Predial Unificado los Impuesto Predial Unificado: Siguientes inmuebles: a. Los inmuebles de propiedad del a. Los inmuebles de propiedad de la Municipio de Pereira y sus Institutos iglesia catlica, destinados al culto y Descentralizados, excepto los de vivienda de las comunidades religiosas, propiedad de las empresas prestadoras a las curias diocesanas y de servicios pblicos domiciliarios. arquidiocesanas, casas episcopales y crales, y seminarios conciliares. Los b. Los inmuebles de propiedad de las dems predios o reas con destinacin iglesias, congregaciones o sinagogas reconocidas por el Estado Colombiano diferente se consideraran gravados. y dedicados exclusivamente al culto. Las dems reas con destinacin b. Los inmuebles de propiedad de otras diferente sern objeto del gravamen. iglesias diferentes a la catlica, reconocidas por el Estado Colombiano, c. Los bienes de uso pblico y los en la parte destinada exclusivamente al parques naturales. templo para el culto pblico y vivienda pastoral. d. Los predios destinados a la educacin formal pblica y a la salud, a cargo de c. Los bienes de uso pblico de que trata entidades de derecho pblico. el artculo 674 del Cdigo Civil.

e. Los predios adquiridos y/o destinados directamente a la beneficencia, as como las instituciones de carcter d. Los predios que se encuentren cultural que demuestren su existencia definidos legalmente como parques por un periodo no inferior a ocho (8) naturales o como parques pblicos de aos y siempre y cuando suscriban propiedad de entidades estatales. convenios de contraprestacin de labor social en los estratos bajo bajo y bajo. e. Los predios de propiedad del Municipio f. Las sedes sociales de las Juntas de de Bucaramanga. Accin Comunal y organizaciones comunitarias. f. Los predios de propiedad de delegaciones extranjeras acreditadas ante el Gobierno Colombiano y destinados en forma exclusiva a la sede, uso y servicio de la misin diplomtica respectiva. g. Los predios que deban recibir el tratamiento de exencin en virtud de tratados internacionales que obliguen al Estado Colombiano.

h. Las Tumbas, Bvedas y osarios de los

cementerios siempre y cuando estn en cabeza de los usuarios particulares, debiendo cancelarse el Impuesto por las reas libres y comunes a nombre de los parques cementerios o sus dueos. EXENCIONES Estarn exentos del Impuesto Predial El Municipio de Bucaramanga, reconocer Unificado por un trmino de diez (10) aos: las exenciones del Impuesto Predial Unificado concedidas en los Acuerdos a. Los predios que deban recibir Municipales que mantienen su vigencia en tratamiento de exentos en virtud de los trminos que all se sealen y el seor tratados internacionales. Alcalde presentar al Concejo Municipal b. Los escenarios deportivos de propiedad cualquier proyecto de acuerdo que conceda de entidades estatales de cualquier nuevas exenciones, atendiendo las orden. disposiciones legales. Estarn exentos del Impuesto Predial por un trmino de tres (3) aos: a. Los predios destinados a vivienda, pertenecientes al estrato 1 (Bajo-Bajo), cuyo avalo catastral sea igual o inferior a 8 salarios mnimos legales mensuales vigentes.

A su vez estarn exentos del pago del Impuesto Predial Unificado: a. Terrenos de propiedad de jardines botnicos y cuerpo de bomberos. b. Terrenos de propiedad de victimas de atentados terroristas y de combates. c. Los salones comunales de propiedad de las juntas de accin comunal. d. Las tumbas cementerios. e. Propiedades Colombiana. y de bvedas la de los Civil

Defensa

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO PEREIRA BUCARAMANGA HECHO GENERADOR Gravamen de carcter general y obligatorio Gravamen de carcter obligatorio que y su hecho generador lo constituye la recae sobre todas las actividades realizacin de actividades industriales o de comerciales, industriales y de servicios que servicios en el municipio de Pereira por se ejerzan dentro de la jurisdiccin del personas naturales o jurdicas con municipio de Bucaramanga con establecimientos de comercio o sin ellos. establecimientos de comercio o sin ellos. SUJETO PASIVO Es sujeto pasivo del impuesto de Industria Sujeto pasivo del impuesto de industria y y Comercio y su Complementario de Avisos comercio es la persona natural o jurdica o y Tableros, la persona natural o jurdica o la sociedad de hecho, que realice el hecho sociedad de hecho, que realice el hecho generador de la obligacin tributaria en el generador de la obligacin tributaria municipio. BASE GRAVABLE La base gravable estar conformada por Se liquidara con base en los ingresos el promedio mensual de ingresos brutos brutos del contribuyente obtenidos durante del contribuyente obtenidos durante el el periodo gravable. Hacen parte de la base ao inmediatamente anterior. Para gravable los ingresos obtenidos por determinarlos, se restar de la totalidad de los ingresos brutos ordinarios y rendimientos financieros, comisiones y en extraordinarios, los correspondientes a general todos los que no estn actividades exentas y no sujetas, as como expresamente excluidos. las devoluciones, rebajas y descuentos, Existen diferentes tipos de bases gravables exportaciones y venta de activos fijos. dependiendo de la actividad que est Existen diferentes tipos de bases gravables realizando( industrial, comercializacin u dependiendo de la actividad que est

realizando( industrial, comercializacin u otros) otros) PERIODO GRAVABLE Los impuestos de Industria y Comercio y su El periodo gravable es anual y se entiende complementario de Avisos y Tableros, sern pagados en cuotas bimestrales a como el lapso dentro del cual se causa la travs de las entidades financieras con las obligacin tributaria del Impuesto de que se tenga convenios para el recaudo de Industria y Comercio, puede existir un los impuestos municipales, en los plazos periodo inferior en los casos de iniciacin o que seale la Administracin Municipal. cese de actividades, denominado para el efecto fraccin de ao. DEDUCCIONES -Devoluciones debidamente comprobadas -Devoluciones y descuentos, pie factura o a travs de los registros y soportes no condicionados en ventas debidamente contables del contribuyente. comprobados por medios legales. - ingresos provenientes de la venta de activos fijos. - valor de los Impuestos recaudados de aquellos productos cuyo precio est regulado por el Estado. Los ingresos provenientes de exportaciones -ingresos provenientes de la enajenacin de activos fijos. - ingresos por exportaciones - donaciones

ALGUNAS TARIFAS INDUSTRIALES % -fabricacin de prendas de vestir, calzado y - fabricacin de calzado (2.2) productos lcteos ( 2.4) - industria de la confeccin ( 2.2) -fabricacin de hilados y acabados textiles - industria del cuero (4.95) (3.4) - fabricacin de productos metlicos (5.4) -fabricacin de artculos de cuero ( 4.4) - construccin de equipos y accesorios - fabricacin de productos metlicos ( 3.9) elctricos( 5.4) -fabricacin de artculos elctricos ( 3.4) - fabricacin de productos qumicos ( 6) - fabricacin de sustancias y productos - industria de la bebida ( 7.0) qumicos (4.4) - fabricacin de cervezas y bebidas alcohlicas ( 12.4) ALGUNAS TARIFAS COMERCIALES % -venta de combustibles y lubricantes (7.4) - venta de combustibles y lubricantes ( 6.0) - ferreteras y depsitos de materiales para - ferreteras y artculos elctricos (5.4) construccin ( 3.9) - prendas de vestir y calzado (4.2) - prendas de vestir y calzado (3.4) - tienda, productos alimenticios, graneros y -supermercados, cacharreras miscelneas supermercados ( 5.4) y graneros( 6.1) - ferreteras y artculos elctricos ( 5.4) - fereterias (3.9) - muebles para el hogar y la oficina ( 9.6) - muebles para el hogar y la oficina ( 4.9) ALGUNAS TARIFAS SERVICIOS %

-Servicios funerarios (6.8) -servicios funerarios (9.0) - lavandera y limpieza de prendas (6.4) -lavandera y servicios afines (7.2) - peluqueras y salones de belleza ( 6.8) - saln de belleza y peluquera (7.2) - salas de cine (6.8) - salas de cine (6.6) - taller de mecnica, lamina y latonera - taller de reparacin automotriz, mecnica (6.8) y elctrica ( 7.2) - restaurantes , asaderos y piqueteaderos -restaurantes, cafs, bares y otros ( 10.0) ( 10.4) - Educacin privada (7.2) - establecimientos educativos privados (2.4) ACTIVIDADES NO SUJETAS AL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO -produccin primaria agrcola, ganadera y -La produccin primaria, agrcola, ganadera avcola, pisccola sin incluir la fabricacin y avcola, sin que se incluyan en esta de productos alimenticios prohibicin las fabricas de productos - produccin de artculos destinados a la alimenticios o toda industria donde haya un exportacin. proceso de transformacin por elemental - explotacin de canteras y minas que sta sea. diferentes de sal, esmeraldas y metales - produccin de artculos destinados a la preciosos exportacin. - establecimientos de educacin pblica, -educacin pblica, actividades de entidades de beneficencia beneficencia, culturales y deportivas - profesiones liberales siempre y cuando no -transito de artculos de cualquier gnero exista un vinculo de sociedad. que atraviesen por el territorio del municipio encaminados a un lugar diferente. EXENCIONES - 50% de exoneracin del impuesto de -El municipio reconoce las exenciones de industria y comercio durante el primer ao industria y comercio y avisos y tableros a las empresas comerciales o de servicios concedidos por acuerdos municipales que nuevas que generen 10 empleos directos mantienen su vigencia en los trminos que permanentes. seale el alcalde concediendo exenciones segn las disposiciones legales. -los nuevos establecimientos que generen entre 11 y 30 empleos directos quedarn -Descuento del 5% por pago de la totalidad exentos durante los 2 primeros aos en un del Impuesto hasta el ltimo da hbil del 70% a partir de la iniciacin de actividades mes de marzo y los que generen 30 empleos quedan exentos por el mismo porcentaje en 5 aos -establecimientos comerciales y de servicios que se localicen o trasladen a la zona industrial determinada por la secretaria de planeacin municipal estarn exentos por 7 aos en un 100% del impuesto. -las nuevas industrias que se localicen en la zona industrial de Pereira gozaran de la exoneracin por 10 aos y las que se localicen por fuera de la zona pero cumplan con las normas de uso del suelo quedaran exentos del 100% durante los 10 primeros aos.

-Exoneracin hasta del 100% del impuesto, por trminos que varan dependiendo la generacin de empleo RETENCION DE INDUSTRIA Y COMERCIO PEREIRA BUCARAMANGA HECHO GENERADOR Ejercer actividades gravables con el Realizar transacciones comerciales impuesto de industria y comercio. generadoras del impuesto de industria y comercio. SUJETO PASIVO Contribuyentes del impuesto de industria y Contribuyentes del impuesto de industria y comercio. comercio. PERIODO GRAVABLE La retencin a ttulo de Industria y La declaracin ser presentada y pagada Comercio ser presentada y pagada de en forma mensual. forma bimestral. BASE GRAVABLE Sobre el valor total de la operacin, Sobre el 100% de la transaccin, antes de excluido el IVA. impuestos, siempre y cuando sea igual o superior a la base mnima establecida por la Secretaria de Hacienda Municipal. TARIFA Segn tarifas establecidas en el Cdigo de 5% sobre la base gravable. Rentas Municipal.