Gua especfica

PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MUNICIPAL

MDULO PLANEAMIENTO CONCERTADO E INSTITUCIONAL

MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS

Consejo Nacional de Descentralizacin

MDULO PLANEAMIENTO CONCERTADO E INSTITUCIONAL Gua especfica Presupuesto institucional municipal Lima, Per Marzo, 2005 Programa Pro Descentralizacin - PRODES Av. 28 de Julio 1045, Miraflores, Lima www.prodes.org.pe Supervisin de edicin y revisin de contenidos: Programa Pro Descentralizacin - PRODES Consejo Nacional de Descentralizacin, Gerencia de Fortalecimiento Local, CND Elaboracin de contenidos: Programa Pro Descentralizacin - PRODES. rea de Desarrollo y Fortalecimiento de Capacidades Adecuacin didctica de los contenidos: Zoila Acua Castellanos Sonia Planas Ravenna Produccin grfica: duArtes 247 2788 Ilustraciones : Federico Gutirrez Lucia Crdova @2005 PROGRAMA Pro Descentralizacin - PRODES, Consejo Nacional de la Descentralizacin - CND, Ministerio de Economa y Finanzas MEF- DNPP. La informacin contenida en este mdulo puede ser reproducida total y parcialmente, siempre y cuando se mencione la fuente de origen y se enve un ejemplar a PRODES, CND y MEF. Hecho el Depsito Legal N 1501042005-0513, en la Biblioteca Nacional del Per. Esta publicacin ha sido posible gracias al apoyo de USAID - PER, bajo los trminos del contrato N 527-C-00-0300049-00. Las opiniones expresadas por los autores no reflejan necesariamente el punto de vista de la agencia.

Qu pretende esta gua especfica?

El presente instructivo tiene por finalidad que las autoridades y funcionarios municipales conozcan los fundamentos del presupuesto institucional municipal as como las pautas metodolgicas bsicas para su elaboracin, de modo que este instrumento de gestin institucional se convierta en una verdadera y efectiva herramienta que contribuya a fortalecer el desempeo municipal para alcanzar el desarrollo local.

GUA ESPECFICA

PROBLEMATIZANDO

OBSERVA LA SIGUIENTE SITUACIN

Veamos cunto hay para este ao, a ver si compramos una camioneta para la institucin.

Si. Eso de andar a pie me tiene acalorado. Veamos de dnde se puede sacar.

No van a poder hacer lo que quieren

Actividad Te parece familiar la escena que presentamos? Qu sentimiento te provoca este hecho? Por qu crees que ocurren estos casos? Qu haras t para evitarlos?

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PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MUNICIPAL

MDULO

, INfORMANDONOS
1. QU ES EL PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MUNICIPAL?
Es un instrumento de planificacin institucional de corto plazo, a travs del cual se distribuyen los recursos de la municipalidad en funcin de las prioridades municipales determinadas para el ao fiscal. Contiene el clculo o estimacin de los ingresos proyectados para dicho perodo as como su aplicacin en el gasto, teniendo en cuenta las prioridades institucionales, cuyos productos y/o resultados deben expresarse en metas presupuestarias, posibles de ser contadas y medidas.

La aprobacin de este instrumento por la mxima instancia (concejo municipal) resulta importante para poder utilizar los recursos programados.

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PLANEAMIENTO CONCERTADO E INSTITUCIONAL

GUA ESPECFICA

EL PRESUPUESTO MUNICIPAL ES:

Un instrumento de planificacin Porque busca anticiparse a la probable situacin financiera de una municipalidad antes que se inicie el ao fiscal, con el objeto de distribuir los recursos municipales de la manera ms eficiente, permitiendo el adecuado financiamiento de las metas presupuestarias a fin de lograr que las polticas pblicas locales definidas para dicho perodo se cumplan.

Una herramienta de asignacin de recursos Su funcin principal es distribuir de la mejor manera los escasos recursos pblicos municipales calculados para el ao fiscal, apoyndose en los principios y tcnicas presupuestarias, de modo que se articulen sus tres elementos: (i) prioridades institucionales1, (ii) recursos municipales y (iii) productos y resultados.

Un instrumento tctico

La informacin que contiene debe encontrarse articulada a la programacin operativa municipal, en lo referido a la gestin administrativa de los servicios pblicos a cargo de las municipalidades y del programa de inversiones municipal, conforme a las prioridades que fluyen de las polticas municipales trazadas para el ao fiscal en que se aplica.

Dichas prioridades institucionales recogen aquellas sancionadas en el presupuesto participativo y cuyas acciones han sido incorporadas en el presupuesto institucional municipal.

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PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MUNICIPAL

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Un instrumento de relevancia estratgica La tcnica presupuestaria ayuda a lograr los objetivos estratgicos del desarrollo institucional y del desarrollo local, segn la programacin estratgica correspondiente, retroalimentando la formulacin de las polticas municipales de corto y mediano plazo as como los criterios para la seleccin y determinacin de las metas presupuestarias.

EL PRESUPUESTO MUNICIPAL NO ES:

Un plan operativo ni tampoco un programa de adquisiciones y contrataciones No tiene por qu contener una programacin detallada de lo que hay que hacer, tampoco un listado de los responsables y los recursos que se utilizarn para lograr los objetivos y metas propuestas. Ms bien, debe resumir2 las principales lneas de accin municipal en el corto plazo. Esa programacin detallada que denominaremos operativa corresponde a otros instrumentos de gestin que se aplican en el corto plazo, a saber: el plan operativo institucional (POI), el plan anual de adquisiciones y contrataciones (PAAC) y el plan municipal de inversiones (PMI). El presupuesto municipal, ms bien, busca articular los recursos pblicos municipales calculados, con la programacin operativa de los distintos servicios municipales y de la inversin local, en funcin de las polticas pblicas municipales.

Dicho proceso de "sntesis" se expresa en la estructura funcional programtica.

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Un instrumento que ordena la gestin financiera municipal para un determinado ao fiscal Las cifras previstas para los ingresos y gastos contenidas en el presupuesto municipal, no se ejecutan necesariamente en la realidad. As pues, el equilibrio presupuestario no significa equilibrio financiero. Muchas veces, por diferentes razones (presin poltica, mltiples demandas, expectativas de gasto, etc.) se sobreestiman los recursos municipales para un determinado perodo, aprobndose "en el papel" cifras de ingresos y gastos que no corresponden a un clculo tcnico. Dicha situacin genera que la municipalidad asuma obligaciones de gasto ms all de sus reales posibilidades financieras. Esta prctica distorsiona seriamente las finanzas municipales y ha causado en muchas municipalidades, el conocido "dficit financiero crnico" del cual padecen.

El presupuesto municipal

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PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MUNICIPAL

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2. EN BASE A QU FACTORES SE DISEA EL PRESUPUESTO INSTITUCIONAL?

El presupuesto institucional se disea en base a: POLTICAS

RECURSOS

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PLANEAMIENTO CONCERTADO E INSTITUCIONAL

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Polticas Recursos Metas

METAS

Las polticas son las prioridades que la municipalidad perseguir para el ao fiscal. En trminos presupuestarios, se les denomina "objetivos institucionales". En realidad, son las polticas pblicas locales que sern impulsadas con el presupuesto durante el perodo.

Los recursos son los ingresos (ya sea los que genere la propia municipalidad o los que le transfiera el nivel de gobierno nacional) o fuente de financiamiento de la municipalidad para el ao fiscal.

Las metas presupuestarias, se refieren a lo que espera producir la organizacin municipal, teniendo en cuenta sus prioridades institucionales, expresndose generalmente en bienes, servicios o infraestructura. Usualmente las metas presupuestarias abarcan muchas metas operativas, segn la actividad o proyecto a que estn referidas.

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Actividad Haz una revisin con un grupo de compaeros para determinar si tu PIM contribuye realmente al logro de tus objetivos institucionales.

3. POR QU ES NECESARIO ELABORAR UN PRESUPUESTO INSTITUCIONAL?

Para darle un orden, una "lgica de conjunto" al gasto municipal y saber para qu se gasta.

La pregunta para qu se gasta? no es igual a en qu se gasta?

Muchas veces se olvida la funcin bsica3 del presupuesto, no se trata de registrar el gasto en la correspondiente partida sino tener "conciencia clara" de la orientacin del gasto. Es decir, se necesita comprender a qu objetivo institucional contribuye, de modo que los escasos recursos municipales se apliquen en gastos que respondan a las prioridades institucionales establecidas para el ao fiscal.
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La funcin bsica del presupuesto institucional municipal es asignar recursos en funcin a las prioridades institucionales.

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PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MUNICIPAL

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b. Estimacin de ingresos y previsin de gastos. c. Metas presupuestarias. d. Estructura funcional programtica.

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a. Prioridades institucionales.

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Estas prioridades se enmarcan dentro de los objetivos estratgicos establecidos en el plan de desarrollo institucional, de modo que la municipalidad pueda contribuir de la mejor manera al desarrollo local.

Debe contener -como mnimo- la siguiente informacin:

4. QU CONTIENE EL PRESUPUESTO INSTITUCIONAL?

Son las polticas pblicas locales que todas las dependencias municipales debern aplicar en su gestin operativa para un determinado ao.

(a)

Prioridades institucionales

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En materia presupuestal, es necesario que las prioridades institucionales contengan lineamientos claros para los procesos clave4 que impulsa la municipalidad segn su misin. Debe recodarse que no slo se trata de tener presente la lista de los "procesos clave" que impulsa la municipalidad sino comprender cmo es que funcionan, de modo que ello permita formular polticas municipales ms claras y que puedan ser entendidas por todo el personal de la organizacin.

Veamos el siguiente ejemplo: En la municipalidad de Tocoyuyo resulta un proceso clave la promocin del desarrollo agrcola. Por lo tanto, debern hacerse algunas preguntas que les permitan reflexionar sobre la manera cmo lo estn promoviendo. Estamos brindando asistencia tcnica a los productores? los estamos organizando? les facilitamos la identificacin de mercados para los productos locales? intercedemos ante entidades pblicas regionales, nacionales e internacionales para colocar los productos locales o facilitar el proceso de desarrollo de las capacidades que requieren los productores locales para ser competitivos?. Las polticas pblicas deben tener en claro cmo la municipalidad est apoyando concretamente dicho proceso.
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Son procesos clave de las municipalidades: los servicios pblicos locales, la promocin del desarrollo, la administracin tributaria, entre otros.

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PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MUNICIPAL

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Para efectos presupuestarios, las prioridades institucionales deben expresarse bajo la forma de objetivos institucionales. Estos se clasifican en:

Objetivos generales

Se persiguen a nivel de programa. Una vez priorizados, dan lugar a la escala de prioridades.

Objetivos parciales

Se persiguen a nivel de actividad o proyecto.

Objetivos especficos

Se persiguen a nivel de subprograma.

Sin embargo, esta priorizacin no es suficiente para la gestin institucional municipal; ya que cada proceso clave que una municipalidad impulsa debera contar con sus correspondientes objetivos debidamente priorizados. Tengamos en cuenta que las prioridades institucionales no slo informan al presupuesto institucional municipal sino tambin al planeamiento operativo.

Actividad Para la elaboracin de tu presupuesto, cmo expresaras en objetivos las prioridades institucionales?.

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(b)

Estimacin de ingresos y previsin y formulacin de gastos

Estimacin de ingresos

Deben estimarse o calcularse los recursos que se esperan recaudar durante el ao, ya sean generados por la propia municipalidad o transferidos por el gobierno nacional u otras entidades y que sern incorporados al presupuesto institucional municipal.

Debe evitarse sobreestimar los recursos, dado que -durante la fase de ejecucin presupuestal- generar expectativas de gasto que no contarn con la disponibilidad financiera para atender las obligaciones que impliquen.

Recordemos evitar "inflar" el presupuesto municipal, para atender alguna adquisicin, contratacin de servicios u obra. Ello constituye una prctica daina dado que "nadie gasta lo que no tiene", criterio que tambin se aplica a la gestin presupuestaria municipal.

Previsin y formulacin de gastos

El presupuesto debe contener la previsin de gastos que se esperan realizar durante el ejercicio. Esta se elabora en base a los cuadros de necesidades que cada dependencia presenta durante los trabajos propios del planeamiento operativo.

Cabe recordar que los cuadros de necesidades son los documentos en los que se designan los requerimientos para las adquisiciones o contrataciones que ser necesario realizar para lograr las metas operativas programadas por cada dependencia.

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MDULO

Para efectos del presupueto, esta previsin de gastos se organiza teniendo en cuenta la actividad o proyecto en el que se encuentra comprendida. Ello quiere decir que los equipos tcnicos municipales deben tener bien claro lo siguiente:

A cul meta operativa contribuye el gasto propuesto? En cal meta presupuestaria se encuentra comprendida la meta operativa a la que contribuye el gasto? En cul actividad o proyecto se encuentra prevista la meta presupuestaria a la que finalmente contribuye el gasto?

La formulacin de gastos ocurre cuando estos se "ubican" en la categora presupuestaria a la que sirven. Es decir, cuando se identifica en cul actividad o proyecto se encuentran comprendidos.

(c)

Metas presupuestarias

Las metas presupuestarias son lo que la municipalidad espera producir para un determinado ao fiscal. Estas deben cuantificarse.

ELEMENTOS DE LAS METAS PRESUPUESTARIAS

Finalidad Unidad de medida Cantidad

Precisin del objeto de la meta. Precisa la magnitud que se utilizar para medir la meta. Nmero de unidades de medida que se espera alcanzar. Corresponde al lugar donde se ejecuta fsicamente la meta presupuestaria.

Ubicacin geogrfica

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(d)

Estructura funcional programtica

La estructura funcional programtica (EFP) es el "esquema de trabajo" del presupuesto institucional. Es un "mapa" en el que se ubican los programas, subprogramas, actividades y proyectos, organizados segn la funcin a la que sirven. En el presupuesto:

Las funciones

Los programas y subprogramas presupuestarios Responden a los procesos clave que impulsa la organizacin municipal y tienen en cuenta el tamao de la municipalidad.

Son los deberes primordiales que debe cumplir el Estado segn sus fines, definidos constitucionalmente. Los gobiernos locales al formar parte del Estado deben identificar cules son las funciones a las que contribuyen.

En el caso de las municipalidades pequeas, con escaso personal y recursos, los programas y subprogramas seleccionados deben ser pocos de modo que concentren los recursos y esfuerzos municipales en objetivos programticos muy precisos. En el caso de las municipalidades de mayor envergadura, los procesos clave requieren de una mayor especializacin por el tamao de la organizacin, la magnitud de los servicios que presta y las actividades que realiza para el desarrollo local; la seleccin de los programas y subprogramas ser mayor teniendo presente la demanda de recursos que involucra su desenvolvimiento y la mayor divisin del trabajo que implique para la municipalidad.

En el diseo de la estructura funcional programtica (EFP), otorguemos particular atencin a la seleccin de las actividades y proyectos. Para ello, debemos saber que:

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LA ACTIVIDAD

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Rene acciones presupuestarias que estn presentes en la operatividad y mantenimiento de los servicios pblicos o administrativos existentes. Representa la produccin de los bienes y servicios que la entidad lleva a cabo de acuerdo a sus funciones y atribuciones. Es permanente y continua en el tiempo. Responde a objetivos medibles cualitativa o cuantitativamente, a travs de sus componentes y metas. Incluye las acciones de operacin y mantenimiento que surgen de la ejecucin de los proyectos de inversin.

EL PROYECTO

Es toda intervencin limitada en el tiempo, que utiliza total o parcialmente los recursos pblicos con el fin de crear, mejorar, modernizar o recuperar la capacidad productora de bienes o servicios pblicos implicando la variacin de procesos y/o tecnologa utilizada por la entidad cuyos beneficios se generan durante la vida til del proyecto y son independientes de los otros proyectos. Responde a intervenciones que pueden ser medidas fsica y financieramente, a travs de sus componentes y metas. No se puede considerar gastos de carcter permanente dentro de un proyecto. Luego de su culminacin, generalmente da origen a una actividad.

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Los componentes son "centros de gestin del presupuesto", es decir, los "operadores del presupuesto". Responden a la pregunta a quin se da la plata? en qu unidad orgnica o instancia se van a aplicar los recursos?

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El componente es la forma cmo el presupuesto se relaciona con la organizacin municipal. Pretende identificar quin se har responsable de las metas presupuestarias previstas en la actividad.

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El componente cumple la funcin de enlazar el presupuesto con la estructura orgnica y con la realidad.

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Usualmente estas unidades de produccin son una determinada dependencia municipal o un conjunto de ellas.

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Sirven para organizar las tareas, recursos y metas en funcin de objetivos.

PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MUNICIPAL

Las actividades y proyectos cuentan con centros de gestin denominados componentes

GUA ESPECFICA

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MDULO

El diseo de la estructura funcional programtica debe permitir evaluar la gestin presupuestal de la municipalidad a la luz de las prioridades; institucionales que se han establecido para un perodo determinado.

5. CMO ELABORAMOS EL PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MUNICIPAL?

Lo haremos teniendo en cuenta las pautas establecidas por el Ministerio de Economa y Finanzas y sin perder de vista el papel que le toca cumplir a la municipalidad en el desarrollo local. Puedes hacerlo siguiendo estos pasos:

1 PASO: establecer las prioridades institucionales

. 4 4

Son establecidas por la mxima autoridad municipal. Estn sujetas a los objetivos contemplados en el plan de desarrollo concertado y a los objetivos estratgicos establecidos en el plan de desarrollo institucional. Constituyen las polticas pblicas municipales que el gobierno local establece como lineamientos fundamentales para la gestin municipal.

En trminos presupuestarios, las prioridades institucionales se denominan objetivos generales y forman parte de los objetivos institucionales del presupuesto institucional. La priorizacin de los objetivos generales se denomina "escala de prioridades".
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PLANEAMIENTO CONCERTADO E INSTITUCIONAL

GUA ESPECFICA

Objetivos generales Son el punto inicial de los trabajos de elaboracin del presupuesto institucional, en base a los cuales se formularn los objetivos parciales y especficos.

Objetivos parciales Sobre la base de los objetivos operativos propuestos por los responsables de cada proceso clave municipal, se establecen los objetivos parciales que perseguirn los subprogramas presupuestarios.

Objetivos especficos Sobre la base de los objetivos operativos propuestos por cada unidad orgnica, se determinan los objetivos especficos que perseguirn las actividades y proyectos en el ao fiscal.

Para facilitar la formulacin de los objetivos institucionales, el responsable del presupuesto institucional puede presentar al titular del pliego una propuesta de las prioridades municipales para el ao fiscal, bajo la forma de objetivos institucionales. Luego, las autoridades municipales efectan los ajustes o correcciones necesarias. Una vez corregidos los objetivos institucionales, el titular del pliego aprueba la escala de prioridades.
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PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MUNICIPAL

MDULO

2 PASO: estimar o calcular los ingresos municipales y comunicar los "techos" presupuestarios

La estimacin o calculo de los ingresos constituye la accin fundamental para conocer el monto de los recursos pblicos con los que contar la municipalidad para un determinado ao fiscal. Para desarrollar esta tarea, debemos tener presentes las siguientes pautas:

4 4 4

Los factores estacionales que influirn en la mayor o menor proyeccin de ingresos, tales como factores climticos, polticos, sociales y otros. El impacto de las polticas tributarias que se piensen aplicar para el periodo (acciones de fiscalizacin, ampliacin de la base de contribuyentes, programas de beneficios tributarios) para considerar su efecto probable en los ingresos a percibir. Las tendencias percibidas en la morosidad de los contribuyentes as como a la ejecucin real de los ingresos recaudados, captados y obtenidos en el ao fiscal inmediato anterior.

4 4

En lo relativo a las fuentes de financiamiento, recursos oficiales por operaciones de crdito interno y externo, debern estimarse slo aquellas operaciones que se encuentren concertadas (en su fase final) y no en etapa de negociacin. En cuanto a las transferencias provenientes del gobierno central (FONCOMUN, vaso de leche, derecho de vigencia de minas, etc.), deber consignarse las cifras que se informen a la municipalidad.

Es necesario recordar que en la estimacin de ingresos deben participar activamente los responsables de la percepcin de los ingresos municipales. Ellos deben:
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PLANEAMIENTO CONCERTADO E INSTITUCIONAL

GUA ESPECFICA

Encargarse de proporcionar la informacin estadstica necesaria a las oficinas de planificacin y presupuesto (OPP)

Efectuar las proyecciones de ingresos en base a sus conocimientos sobre los factores estacionales que inciden en la recaudacin, captacin y obtencin de los recursos pblicos que administra la municipalidad.

Se recomienda que las proyecciones de ingresos se efecten con el mayor detalle posible a fin de obtener una estimacin de ingresos de mayor precisin. Para ello se tendr en cuenta no slo la clasificacin por fuentes de financiamiento sino tambin el maestro de ingresos.

La estimacin o clculo de los ingresos debe permitir que la municipalidad conozca con la mayor certeza posible el importe de los recursos con los que contar la organizacin municipal para llevar adelante la gestin institucional.

En base a dicha informacin podrn establecerse "techos"5 para cada una de las dependencias municipales a fin que cuenten con un referente financiero al momento de plantear sus metas operativas y cuadro de necesidades.

Dichos "techos" constituyen la autorizacin mxima de gasto. En la nueva ley general del sistema nacional de presupuesto pblico.

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PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MUNICIPAL

MDULO

3 PASO: seleccionar las metas presupuestarias y componentes

La seleccin de las metas presupuestarias se efecta sobre la base de las metas operativas, oportunamente informadas a la oficina de planificacin y presupuesto o al responsable de elaborar el presupuesto. Las metas presupuestarias deben "agrupar" y "consolidar" las metas operativas que son relevantes para el logro de los objetivos especficos que persigue -desde el punto de vista presupuestario- una determinada actividad o proyecto. A su turno, los componentes se determinan teniendo en cuenta si la ejecucin de las metas presupuestarias estar a cargo de uno o varios centros de produccin. Estos ltimos pueden clasificarse en:

Diversificados

Especializados

Cuando su meta presupuestaria consolide una serie de metas operativas con diversas unidades de medida (ej.: tenemos el caso de la actividad 00267.1 gestin administrativa).

Cuando su meta presupuestaria consolide metas operativas con igual unidad de medida (ej.: proyecto pavimentacin de calles con unidad de medida: metro lineal).

Para el caso de municipalidades cuyo tamao organizacional es pequeo, se recomienda determinar un solo componente por cada actividad (nos referimos a la categora presupuestaria denominada actividad). En el caso de proyectos, podr determinarse ms de un componente, siempre y cuando ello facilite el cumplimiento de las metas programadas.
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PLANEAMIENTO CONCERTADO E INSTITUCIONAL

GUA ESPECFICA

MUNICIPALIDADES PEQUEAS ACTIVIDADES Determinar un solo componente por cada una.

PROYECTOS Puede determinarse ms de un componente.

En el proceso de seleccin de las metas presupuestarias, se deben incorporar necesariamente aquellas identificadas y priorizadas en el presupuesto participativo.

Actividad Dependiendo del tamao de tu municipalidad, cules crees que deberan ser los componentes que faciliten el cumplimiento de las metas programadas?

4 PASO: determinar la estructura funcional programtica

La determinacin de la estructura funcional programtica constituye la seleccin y articulacin de las categoras presupuestarias que se han seleccionado del clasificador funcional programtico6, de modo tal que reflejen las principales lneas de accin de un determinado pliego presupuestario.
6

El clasificador funcional programtico, aprobado por la direccin nacional del presupuesto pblico del MEF, contempla cuatro tipos de categoras presupuestarias, a saber: (i) funcin, (ii) programa, (iii) sub programa y (iv) actividad/proyecto.

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PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MUNICIPAL

MDULO

En el mbito municipal, la Direccin nacional del presupuesto pblico MEF, propone un esquema bsico para la confeccin de la estructura funcional programtica del presupuesto municipal, la cual constituye una matriz referencial. Las municipalidades pueden seleccionar las categoras presupuestarias que reflejen con propiedad sus objetivos institucionales a lograr para un determinado ao fiscal.

Estoy de acuerdo, no ser necesario agregar nuevas.

Me parece que estas categoras presupuestales s reflejan nuestros objetivos institucionales.

No se trata de copiar el esquema base consignado en la directiva de programacin y formulacin, sino ms bien de seleccionar las categoras con los objetivos institucionales propuestos para el perodo. La municipalidad, en uso de su autonoma econmica reconocida constitucionalmente, puede identificar otras actividades, proyectos y componentes no contemplados expresamente en el esquema de la estructura funcional programtica propuesta por el MEF - DNPP, para lo cual deber solicitar la codificacin correspondiente a la direccin nacional del presupuesto pblico. Las municipalidades pueden plantear a la DNPP - MEF la incorporacin de nuevas categoras presupuestarias no contemplados en el clasificador funcional programtico en las tablas de actividades y proyectos, cuando sean necesarios para fortalecer la gestin institucional municipal, expresando claramente las lneas de accin municipal que se desenvuelven en el corto plazo.
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PLANEAMIENTO CONCERTADO E INSTITUCIONAL

GUA ESPECFICA

5 PASO: formular los gastos

Los trabajos de previsin de gastos se sujetan al monto determinado como resultado del proceso de estimacin de ingresos. Este monto est clasificado en el nivel de fuentes de financiamiento, por lo tanto, debemos tener presentes las disposiciones legales7 que influyen en la utilizacin de los recursos municipales.

En la previsin de gastos debern incluirse tambin aquellos compromisos de gasto que la municipalidad ha asumido en el proceso de programacin participativa.

Para formular los gastos, el responsable de elaborar el presupuesto institucional debe coordinar con la oficina de administracin, para establecer los "techos" iniciales de recursos que se asignarn a cada dependencia municipal, debindoseles remitir dicha informacin antes de la elaboracin de los correspondientes cuadros de necesidades. Las dependencias de la municipalidad efectuarn la previsin de gastos en funcin a su techo, debiendo llenar un formato de cuadro de necesidades (previamente elaborado por la oficina de administracin), en el cual se detallen todos los bienes y servicios as como el equipamiento necesario que demandar el cumplimiento de sus metas operativas. Est dems sealar que el cuadro de necesidades que se elabore deber sujetarse a la cuota asignada a cada dependencia, en caso contrario, se anexar un cuadro de demandas adicionales para su consideracin por parte de la oficina de planificacin y presupuesto.

Usualmente estas disposiciones estn resumidas en la directiva de ejecucin de los presupuestos institucionales de los gobiernos locales, que aprueba la direccin nacional del presupuesto pblico. DNPP - MEF.

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PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MUNICIPAL

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Veamos cmo se reparten las responsabilidades en esta tarea:

MDULO

OFICINA DE PLANIFICACIN Y PRESUPUESTO

OFICINA DE DESARROLLO URBANO

UNIDAD DE PERSONAL

OFICINA DE ADMINISTRACIN

Una vez consolidada toda esta informacin, debemos remitirla a la oficina de planificacin y presupuesto para los trabajos de formulacin presupuestal.

PLANEAMIENTO CONCERTADO E INSTITUCIONAL

Determina los proyectos cuyos gastos no impliquen la formacin bruta de capital fijo, previo informe tcnico pertinente.

El rgano encargado de calcular los gastos de personal.

Revisa y consolida los cuadros de necesidades para controlar la calidad de la informacin remitida por las diferentes dependencias. Determina los gastos que demande el plan de inversiones municipal (en lo que corresponda a obras).

GUA ESPECFICA

6 PASO: aprobar el presupuesto institucional municipal

APROBAR EL PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MUNICIPAL

El responsable de elaborar el presupuesto institucional prepara la informacin que sustenta el presupuesto institucional municipal consignando la informacin requerida por la DNPP-MEF en los formatos correspondientes que seala la directiva.Luego, presenta el ante- proyecto de PIM al alcalde para su revisin y aprobacin.

El anteproyecto de PIM debe consignar la siguiente informacin: i. Escala de prioridades. ii. Objetivos institucionales (obj. generales, parciales y especficos). iii. Estructura funcional programtica. iv. Componentes y metas presupuestarias. v. Formatos de ingresos. vi. Formatos de gastos. vii. Informacin adicional. Ntese que el alcalde no es quien aprueba el proyecto de PIM, dado que esta atribucin es competencia del concejo municipal.

ANTEPROYECTO PIM

Una vez manifestado el consentimiento del titular del pliego, el anteproyecto de PIM se convierte en el proyecto de PIM. En tal sentido, el titular lo hace suyo y lo presenta al concejo municipal a travs de la comisin pertinente, para el trmite de aprobacin. El concejo municipal es la instancia que aprueba el presupuesto institucional municipal. El PIM incorpora los acuerdos expresados en el presupuesto participativo, formalizndolos.

APROBACIN PIM

Recordemos que una vez aprobado el PIM, por parte del concejo municipal, es promulgado (dado a conocer) por el alcalde de la municipalidad.

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PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MUNICIPAL

MDULO

Este es el camino para la aprobacin del presupuesto institucional de apertura:

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PLANEAMIENTO CONCERTADO E INSTITUCIONAL

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Presentacin de ante proyecto Oficina de planificacin y presupuesto (OPP) Presentacin de proyecto Alcalde Aprobacin del PIM Concejo municipal En la pgina siguiente se presenta un diagrama completo de los principales pasos que debern efectuarse para elaborar tanto el presupuesto institucional municipal como el plan operativo institucional; notndose que ambos instrumentos forman parte de un nico proceso de planificacin de corto plazo.

VISUALIZACIN DE LAS TAREAS EN CONJUNTO (Cuadro de prerequisitos):

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Objetivos institucionales Estructura funcional programtica Anteproyecto de PIM Ingresos Proyecto de PIM

Polticas

Escala de prioridades

Objetivos operativos

PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MUNICIPAL

Metas operativas

Previsin de gastos

PIM Metas presupuestarias/ componentes Formulacin de gastos por fuentes de financiamiento

Cronograma de trabajo

GUA ESPECFICA

Secuenciacin de tareas/trabajos

POI

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