Germana Chaves Auditoria Dicas de Auditoria- Sefin- PI 1. Auditoria Externa x Interna Externa: prestador de servio.

. Objetivo: emitir opinio sobre DCs atravs de um parecer. Interna: funcionrio da empresa auditada. Objetivo: agregar valor aos resultados da organizao. Assessorar administrao da entidade. 2. Procedimentos de Auditoria: so o conjunto de tcnicas que permitem ao auditor obter evidncias ou provas suficientes e adequadas para fundamentar sua opinio sobre as demonstraes contbeis auditadas, abrangendo testes de observncia e testes substantivos. Teste de Observncia ou Aderncia controles internos. Visam obteno de razovel segurana de que os procedimentos de controle interno, estabelecidos pela administrao, esto em efetivo funcionamento e cumprimento. Teste Substantivo saldo das contas e transaes. Visam obteno de evidncia quanto suficincia, exatido e validade dos dados produzidos pelo sistema contbil da entidade, dividindo-se em: a) testes de transaes e saldos; e b) procedimentos de reviso analtica. 3. Procedimentos Tcnicos Bsicos (T.O e T.S) Reviso analtica: situaes atpicas Inspeo fsica: documentos, ativos tangveis e registros. Investigao e Confirmao: entrevista ou circularizao Clculo Observao Obs. Circularizao Empresa auditada envia terceiro Auditor respondeterceiro Tipos: Positiva ( Preto ou Branco) ou Negativa. 4. SCCI= Sistema Contbil e de Controle Interno - Compreende o plano de organizao e o conjunto integrado de mtodo e procedimentos adotados pela entidade na proteo do seu patrimnio, promoo da confiabilidade e tempestividade dos seus registros e demonstraes contbeis, e da sua eficcia operacional. - O auditor deve efetuar o estudo e a avaliao do sistema contbil e de controles internos da entidade, como base para determinar a natureza, oportunidade e extenso da aplicao dos procedimentos de auditoria. Obs. NEO = TAM =Natureza(tipo), Extenso(abrangncia) e Oportunidade(momento). SCCI responsabilidade da administrao, o auditor deve efetuar sugestes objetivas para seu aprimoramento.

1 http://www.euvoupassar.com.br

Eu Vou Passar e voc?

5. Na aplicao dos testes substantivos, o auditor deve objetivar as seguintes concluses: Existncia Direitos e obrigaes Ocorrncia Mensurao Apresentao Divulgao Apresentao 6. Papis de Trabalho: so o conjunto de documentos e apontamentos com informaes e provas coligidas pelo auditor, preparados de forma manual, por meios eletrnicos ou por outros meios, que constituem a evidncia do trabalho executado e o fundamento de sua opinio. - Propriedade exclusiva do auditor, responsvel por sua guarda e sigilo. - Guarda por 5(cinco) anos da data do parecer. - Os papis de trabalho quando solicitados por terceiros somente podem ser disponibilizados aps autorizao formal da entidade auditada, - Tipos: Correntes(utilizados em um nico perodo) ou Permanentes (utilizados por vrios perodos). - Organizados de forma sistemtica e racional. 7. Fraude e Erro - Fraude: o ato intencional de omisso ou manipulao de transaes, adulterao de documentos, registros e demonstraes contbeis; e - Erro: o ato no intencional resultante de omisso, desateno ou m interpretao de fatos na elaborao de registros e demonstraes contbeis Obs. - Ao detectar erros relevantes ou fraudes no decorrer dos seus trabalhos, o auditor tem a obrigao de comunic-los administrao da entidade e sugerir medidas corretivas, informando sobre os possveis efeitos no seu parecer, caso elas no sejam adotadas. - A responsabilidade primria na preveno e identificao de fraudes e erros da administrao da entidade 8. Risco de Auditoria: a possibilidade de o auditor vir a emitir uma opinio tecnicamente inadequada sobre demonstraes contbeis significativamente incorretas SCCI Risco SCCI Risco Risco Inerente (Controle Interno): Inexiste controle Risco de Controle ( Controle Interno): Controle existe, mas no eficiente Risco de Deteco (auditor): falha do auditor Obs. Ao aumentar qualquer um dos componentes de risco caber ao auditor aumentar a quantidade de teste de substantivo. Risco T. Substantivo

2 http://www.euvoupassar.com.br

Eu Vou Passar e voc?

Risco final: risco inerente x risco de controle x risco de deteco A anlise dos riscos de auditoria deve ser feita na fase de planejamento dos trabalhos, considerando a relevncia em dois nveis: - em nvel geral, considerando as demonstraes contbeis tomadas no seu conjunto, bem como as atividades, qualidade da administrao, avaliao do sistema contbil e de controles internos e situao econmica e financeira da entidade; e - em nveis especficos, relativos ao saldo das contas ou natureza e volume das transaes Dica: Especfico= saldo das contas e natureza das transaes Geral = demais 9. Continuidade normal das atividades Continuidade NormalidadeIndcios de descontinuidadeComprovada Enfase Descontinuidade 1(um)ano aps DCs Aplicar procedimentos adicionais Avaliar efeito nas DC,s Fundamentar opinio Realizao dos Ativos

Obs. Anlise da continuidade a) Indicadores Financeiros: envolve dinheiro ( din din) 1. passivo a descoberto; 2. posio negativa do capital circulante lquido; 3. emprstimos com prazo fixo e vencimentos imediatos, sem possibilidade de renovao pelos credores; 4. excessiva participao de emprstimos de curto prazo, sem a possibilidade de alongamento das dvidas ou capacidade de amortizao; 5. ndices financeiros adversos de forma contnua; 6. prejuzos substanciais de operao e de forma contnua; 7. retrao ou descontinuidade na distribuio de resultados; 8. incapacidade de devedores na data do vencimento; 9. dificuldades de acertos com credores; 10. alteraes ou renegociaes com credores; e 11. incapacidade de obter financiamentos para o desenvolvimento de novos negcios ou produtos, e inverses para o aumento da capacidade produtiva. b) Indicadores de Operao: envolve a atividade operacional em si 1. perda de elementos-chave na administrao sem modificaes ou substituies imediatas; 2. perda de mercado, franquia, licena, fornecedor essencial ou financiador estratgico; e 3. dificuldades de manter mo-de-obra essencial para a manuteno da atividade. c) Outras Indicaes: envolve normas, regulamentos... 1. no-cumprimento de normas legais, regulamentares e estatutrias; 2. contingncias capazes de no serem cumpridas pela entidade; e 3. mudanas das polticas governamentais que afetam a entidade.

3 http://www.euvoupassar.com.br

Eu Vou Passar e voc?

10 Amostragem - Estatstica ou no estatstica( por julgamento). - Relao direta com o volume de transao: volume de transao amostra volume de transao amostra - Determinao da amostra: Objetivo da auditoria Populao Estratificao: estratificada(homognea) ou blocos ou conglomerados(heterognea) Tamanho da amostra Risco de amostragem Em relao aos Controles Internos ou T. Observncia: - Risco de Superavaliao- Induz ao erro - Risco de Subavaliao- perda de tempo na realizao da auditoria Em relao ao sistema contbil ou T. Substantivo: - Risco de Aceitao Incorreta - Induz ao erro - Risco de Rejeio Incorreta- perda de tempo na realizao da auditoria Erro Tolervel Erro Esperado

Obs. Erro esperado< Erro Tolervel - Seleo da Amostra Sistemtica Aleatria Casual Obs. Tipo Exploratria ( amostragem estatstica): investigao mais profunda. Ex. fraude. Obs. Seleo direcionada = racional = juzo = arbtrio (experincia do auditor) - por valor = elevados valores individualmente envolvidos - por atividades = baseada no tipo de atividade ou eventos especficos - por perodo = determinado perodo. 12. Eventos Subseqentes O auditor dever considerar trs situaes de eventos subseqentes: - os ocorridos entre a data do trmino do exerccio social e a data da emisso do parecer; - os ocorridos depois do trmino do trabalho de campo, com a conseqente emisso do parecer, e a data da divulgao das demonstraes contbeis; e - os ocorridos aps a divulgao das demonstraes contbeis. 13. Carta de Responsabilidade - Mesma data do parecer - Administrao responsabilizando-se pelas informaes geradas para o auditor - A recusa da administrao em fornecer a carta de responsabilidade caracteriza limitao de escopo.

4 http://www.euvoupassar.com.br

Eu Vou Passar e voc?

14. Parecer - Tipos: Parecer sem Ressalva ou Limpo Parecer com Ressalva: demonstraes contbeis incorretas ou limitao de escopo Parecer Adverso: demonstraes contbeis incorretas Absteno de Opinio: limitao de escopo - Modelo Padro: trs pargrafos 1: Introdutrio 2: Escopo, Extenso 3: Opinio - Variantes 1: Introdutrio 2: Escopo, Extenso Ressalva ( antes da opinio) 3: Opinio nfase (aps opinio) 15. Sigilo - Deve ser mantido at a morte rsrsrsrs - Exceo: justia - O sigilo profissional deve ser observado nas seguintes circunstncias: a) na relao entre o auditor e a entidade auditada; b) na relao entre os auditores; c) na relao entre os auditores e os organismos reguladores e fiscalizadores; e d) na relao entre o auditor e demais terceiros. Bem amigos, desejo a todos, boa prova. Um abrao Germana Chaves germana@euvoupassar.com.br

5 http://www.euvoupassar.com.br

Eu Vou Passar e voc?