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el observador Miércoles 25 de enero de 2012

profEsIonalEs

impuesto y legal

25 de enero de 2012 profEsIonalEs impuesto y legal Titulares de participaciones patrimoniales obligados a

Titulares de participaciones patrimoniales obligados a informar

InIcIatIva. Proyecto de ley obliga a titulares a suministrar datos a la DGI

dr. fElIpE

martínEz falco

felipemartinez@kpmg.com

dr. fElIpE martínEz falco felipemartinez@kpmg.com

E n el marco de requerimien- tos hechos por organismos internacionales, el Poder

Ejecutivo remitió al Parlamento un proyecto de ley que establece un régimen para la identificación de los titulares de títulos nomina- tivos y al portador. En la presente nota comentaremos a quienes el proyecto obliga a suministrar in- formación.

acciones y títulos al portador

En cuanto a las acciones al por- tador, el proyecto prevé que sus titulares comuniquen a la DGI la siguiente información: i) sus datos identificatorios; ii) los del tenedor o custodio de los títulos; iii) los del beneficiario final; iv) los de la entidad emisora, y v) el valor nominal de la participación en el capital social. La razón por la cual el proyecto prevé el suministro de toda esa información (que en algunos ca- sos no es relevante tratándose de acciones), es que la obligación de informar abarca a los propietarios de cualquier título emitido por cualquier persona jurídica habi- litada para hacerlo en Uruguay, lo que no solo incluye a las acciones. En efecto, el proyecto prevé que el propietario de cualquier título que pueda emitirse al porta- dor (o en forma nominativa), sean endosables o no, como cupones, acciones de goce, cuota partes de fondos de inversión o cualquier otro similar que confiera a su te- nedor derechos pecuniarios o de control sobre una persona jurídi- ca, un patrimonio de afectación u otra estructura jurídica, deberá declarar la información a la que hemos hecho referencia. Es más, el proyecto establece que dicha obligación alcanza a los

el proyecto establece que dicha obligación alcanza a los N. SCafiezzo beneficiarios de cualquier clase de

N. SCafiezzo

beneficiarios de cualquier clase de fideicomiso constituido en Uru- guay o en el exterior con activos en el país, o cuya ejecución total o par- cial se rija por las leyes uruguayas. Además, la obligación de infor- mar alcanza a los propietarios de títulos emitidos por entidades del exterior que actúen en Uruguay mediante un establecimiento permanente, o sean titulares de bienes situados en el país. Obsérvese que en el caso de una sucursal uruguaya de una empresa del exterior ello implica que el socio extranjero informe a la DGI de nuestro país la partici- pación que tiene en la casa matriz ubicada en el exterior. El proyecto no prevé que el titular comunique directamente la información a la DGI, sino que deberá suministrarla vía declara-

Cualquier título que confiera derechos pecuniarios o de control deberá suministrar información

pecuniarios o de control deberá suministrar información ción jurada a la entidad emisora de los títulos,
pecuniarios o de control deberá suministrar información ción jurada a la entidad emisora de los títulos,

ción jurada a la entidad emisora de los títulos, la que luego debe- rá a su vez comunicar a la DGI la información recibida a través de una nueva declaración jurada. En el caso de los fideicomisos, la in- formación será suministrada por el beneficiario al fiduciario, quien será el responsable de suminis- trar la misma a la DGI. El proyecto prevé un plazo de 15 días hábiles a contar desde la ad- quisición de los títulos para que su

titular presente la correspondien-

te declaración a la entidad emisora

y un plazo de 30 días hábiles para

que la entidad emisora presente la

declaración jurada a la DGI. El proyecto también prevé un

plazo de 60 días para que los titula- res realicen la primera declaración

a partir de la vigencia de la ley, te-

niendo la entidad emisora un plazo de 120 días a contar desde la vigen- cia de la norma legal para efectuar la subsiguiente comunicación a la Administración Tributaria.

acciones y títulos nominativos

En cuanto a las acciones y títulos nominativos, el proyecto esta- blece que las personas jurídicas habilitadas para emitirlos en Uru- guay, las entidades del exterior que actúen en el país a través de un establecimiento permanente

las clavEs nn tItularEs. Los titulares de acciones y otros títulos al portador deberán comunicar
las clavEs
nn tItularEs. Los titulares
de acciones y otros títulos al
portador deberán comunicar
sus datos indentificatorios a
la DGI.
nn EntIdadEs. También las en-
tidades emisoras de acciones
y otros títulos nominativos ten-
drán que comunicar informa-
ción de sus titulares.
nn ExtErIor. La obligación de
informar alcanza a propieta-
rios de títulos emitidos por
ciertas entidades del exterior.

o sean titulares de bienes situados en Uruguay, serán las obligadas

a comunicar a la DGI a través de

una declaración jurada los datos que permitan identificar a sus ti- tulares, los del beneficiario final, el porcentaje de participación en el capital social correspondiente

a cada uno de ellos. En este caso, la obligación de suministrar la identidad recae en cabeza de la entidad emisora porque la misma está obligada a llevar un registro permanente de

sus titulares, de modo que tendría conocimiento de la información requerida. En nuestra próxima nota nos referiremos a otros aspectos claves del proyecto, como por ejemplo las sanciones aplicables

a quienes omitan suministrar in- formación a la DGI.l