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el observador Mircoles 25 de enero de 2012

profEsIonalEs

impuesto y legal

Titulares de participaciones patrimoniales obligados a informar

InIcIatIva. Proyecto de ley obliga a titulares a suministrar datos a la DGI
dr. fElIpE martnEz falco
felipemartinez@kpmg.com

las clavEs
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n el marco de requerimientos hechos por organismos internacionales, el Poder Ejecutivo remiti al Parlamento un proyecto de ley que establece un rgimen para la identificacin de los titulares de ttulos nominativos y al portador. En la presente nota comentaremos a quienes el proyecto obliga a suministrar informacin.

tItularEs. Los titulares de acciones y otros ttulos al portador debern comunicar sus datos indentificatorios a la DGI. EntIdadEs. Tambin las entidades emisoras de acciones y otros ttulos nominativos tendrn que comunicar informacin de sus titulares. ExtErIor. La obligacin de informar alcanza a propietarios de ttulos emitidos por ciertas entidades del exterior.

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acciones y ttulos al portador

En cuanto a las acciones al portador, el proyecto prev que sus titulares comuniquen a la DGI la siguiente informacin: i) sus datos identificatorios; ii) los del tenedor o custodio de los ttulos; iii) los del beneficiario final; iv) los de la entidad emisora, y v) el valor nominal de la participacin en el capital social. La razn por la cual el proyecto prev el suministro de toda esa informacin (que en algunos casos no es relevante tratndose de acciones), es que la obligacin de informar abarca a los propietarios de cualquier ttulo emitido por cualquier persona jurdica habilitada para hacerlo en Uruguay, lo que no solo incluye a las acciones. En efecto, el proyecto prev que el propietario de cualquier ttulo que pueda emitirse al portador (o en forma nominativa), sean endosables o no, como cupones, acciones de goce, cuota partes de fondos de inversin o cualquier otro similar que confiera a su tenedor derechos pecuniarios o de control sobre una persona jurdica, un patrimonio de afectacin u otra estructura jurdica, deber declarar la informacin a la que hemos hecho referencia. Es ms, el proyecto establece que dicha obligacin alcanza a los

N. SCafiezzo

beneficiarios de cualquier clase de fideicomiso constituido en Uruguay o en el exterior con activos en el pas, o cuya ejecucin total o parcial se rija por las leyes uruguayas. Adems, la obligacin de informar alcanza a los propietarios de ttulos emitidos por entidades del exterior que acten en Uruguay mediante un establecimiento permanente, o sean titulares de bienes situados en el pas. Obsrvese que en el caso de una sucursal uruguaya de una empresa del exterior ello implica que el socio extranjero informe a la DGI de nuestro pas la participacin que tiene en la casa matriz ubicada en el exterior. El proyecto no prev que el titular comunique directamente la informacin a la DGI, sino que deber suministrarla va declara-

Cualquier ttulo que confiera derechos pecuniarios o de control deber suministrar informacin

cin jurada a la entidad emisora de los ttulos, la que luego deber a su vez comunicar a la DGI la informacin recibida a travs de una nueva declaracin jurada. En el caso de los fideicomisos, la informacin ser suministrada por el beneficiario al fiduciario, quien ser el responsable de suministrar la misma a la DGI. El proyecto prev un plazo de 15 das hbiles a contar desde la adquisicin de los ttulos para que su

titular presente la correspondiente declaracin a la entidad emisora y un plazo de 30 das hbiles para que la entidad emisora presente la declaracin jurada a la DGI. El proyecto tambin prev un plazo de 60 das para que los titulares realicen la primera declaracin a partir de la vigencia de la ley, teniendo la entidad emisora un plazo de 120 das a contar desde la vigencia de la norma legal para efectuar la subsiguiente comunicacin a la Administracin Tributaria.

acciones y ttulos nominativos

En cuanto a las acciones y ttulos nominativos, el proyecto establece que las personas jurdicas habilitadas para emitirlos en Uruguay, las entidades del exterior que acten en el pas a travs de un establecimiento permanente

o sean titulares de bienes situados en Uruguay, sern las obligadas a comunicar a la DGI a travs de una declaracin jurada los datos que permitan identificar a sus titulares, los del beneficiario final, el porcentaje de participacin en el capital social correspondiente a cada uno de ellos. En este caso, la obligacin de suministrar la identidad recae en cabeza de la entidad emisora porque la misma est obligada a llevar un registro permanente de sus titulares, de modo que tendra conocimiento de la informacin requerida. En nuestra prxima nota nos referiremos a otros aspectos claves del proyecto, como por ejemplo las sanciones aplicables a quienes omitan suministrar informacin a la DGI.l