Imprimir Trabajo de Laura Leyes

Personas Fsiscas con Actividades Empresariales y Profesionales
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAS FSICAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES Las persona fsicas establecidas en el Capitulo II, Seccin I de la Ley del Impuesto Sobre la Renta estan sujetas al pago del ISR siempre y cuando perciban ingresos por concepto de actividades empresariales o bien por la prestacin de servicios profesionales, as como las personas fsicas que recidan en el extranjero con uno o varios establecimientos permanentes en el pas.
El Art. 120 de esta ley establece que los ingresos provenientes de la realizacin de actividades comerciales industriales, agricolas, ganaderas, de pesca o sivcolas corresponde a las actividades empresariales, de la misma forma se describen los ingresos por prestacin de servicios profesionales que son lo que se obtengan de un servicio personal independiente y cuyos ingresos no se encuentren dentro del siguiente listado:
Ingresos por la prestacin de un servicio personal subordinado. Salarios y prestaciones derivadas de una relacin laboral. Ingresos por concepto de la PTU. Remuneraciones y prestaciones a empleados pblicos. Rendimentos y anticipos. Honorarios. Ingreosos que perciban las personas fsicas de personas morales o personas fsicas con actividades empresariales. Ingresos obtenidos por las personas fsicas en bienes o crditos.
(Art. 110 LISR)
Los ingresosacumulables para las personas fsicas con actividad empresarial o por la presatacin de servicios para la determinacin de la base para el clculo del ISR son los que acontinuacin se detallan: Los ingresos acutualizados que resulten de disminuir de las deudas relacionadas con la actividad empresarial o con el servicio profesional que se dejen de pagar, las condonaciones, quitas, o remisiones, siempre que la liquidacin total sea menor al principal actualizado y se trate de quitas, condonaciones o remisiones otorgadas por instituciones del sistema financiero, sin olvidar que en el caso de condonaciones, quitas o remisiones de deudas otorgadas por personas distintas a instituciones del sistema financiero, se acumular el monto total en dichas condonaciones, quitas o remisiones.| Ingresos por enajenacin de cuentas y documentos por cobrar y ttulos de crdito sin tomar en cuenta las acciones. Las cantidades que se recuperen por seguros, fianzas o por cargos de terceros. Ingresos percibios para efectuar gastos por cuenta de terceros, siempre y cuando sean respaldados con documentacin comprobatoria. Ingresos por enajenacin de obras de arte elaboradas por el contribuyente. Ingresos obtenidos por los servicios profesionales prestados a instituciones de crdito, de seguros, de fianzas o de valores, as como a lasafores. Los obtenidos mediante la explotacin de una patente aduanal. Cantidades obtenidas que deriven de los derechos de autor como obras escritas, fotografas o dibujos, en libros, peridicos, revistas o en las pginas electrnicas va Internet, o bien, la reproduccin en serie de grabaciones musicales.
Los intereses sin ajuste alguno. Devoluciones, descuentos o bonificaciones. Las ganancias obtenidas por la venta de activos afectos a la actividad.
Dichosingresos determinados presuntivamente por las autoridades fiscales se considerarn acumulables cuando en el ejercicio de que se trate, el contribuyente perciba efectivamente ingresos que correspondan a actividades empresariales o a la prestacin de servicios, con la condicionante de que stos ingresos representen en el ejercicio de que se trate o en el anterior ms del 50% del total de entradas acumulables. La utilidad de los establecimientos permanentes en el pas de un residente extranjero la podr determinar la SHCP, basandose en el total de las utilidades de dicho contribuyente, considerando la proporcin que los ingresos o los activos de los establecimientos en Mxico representen del total de los ingresos o de activos, respectivamente.
(Art. 121 LISR)
El contribuyente podr acumular los ingresos en el momento en que efectivamente los perciba, entendiendose como percibidos cuando: Los ingresos correspondan a Anticipos, depsitos o a cualquier otro concepto. El contribuyente reciba ttulos de crdito emitidos por una persona distinta de quien efecta el pago. Se perciban en cheque, se considerar percibido el ingreso en la fecha de cobro del mismo o bien; Cuando los contribuyentes transmitan los cheques a un tercero, excepto cuando dicha transmisin sea en procuracin.
El inters del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extincin de las obligaciones. En la fecha en que se convenga la condonacin, la quita o la remisin, o en la que se consume la prescripcin. Cuando el contribuyente realice exportaciones de bienes, los ingresos deribados de sta accin se acumularn cuando efectivamente sean percibidos pero si sto no sucede dentro de los doce meces siguientes a aqul en el que se realice la exportacin, se deber acumular el ingresos una vez transcurrido el plazo.
(Art. 122 LISR)
Las personas fsicas con actividades empresariales o profesionales no pagarn el ISRpor la obtencin de los siguientes ingresos: Las prestaciones distintas del SMGAG que reciban los trabajadores, as como las remuneraciones por tiempo extraordinario o de prestacin de servicios que se realice en das de descanso. Las indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades. Las jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, as como las pensiones vitalicias, cesanta en edad avanzada y vejez. En los casos de invalidez, incapacidad, cesanta, vejez, retiro y muerte, cuyo monto diario no exceda de 9 VSMGAGC. Por el excedente se pagar el impuesto. Los percibidos con motivo del reembolso de gastos mdicos, dentales, hospitalarios y de funeral, que se concedan de manera general. Las prestaciones de seguridad social que otorguen las instituciones pblicas. Los percibidos con motivo de subsidios por incapacidad, becas educacionales para los trabajadores o sus hijos, guarderas infantiles, actividades culturales y deportivas, que se concedan de manera general. La entrega de las aportaciones y sus rendimientos provenientes de la subcuenta de vivienda de la cuenta individual, as como las casas habitacin proporcionadas a los trabajadores.
Los provenientes de cajas de ahorro de trabajadores y de fondos de ahorro. La cuota de seguridad social de los trabajadores pagada por los patrones. Primas de antigedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos, as como los obtenidos con cargo a la subcuenta del seguro de retiro o a la subcuenta de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez. Las gratificaciones que reciban los trabajadores de sus patrones, durante un ao de calendario. Las remuneraciones por servicios personales subordinados que perciban los extranjeros, en los siguientes casos: Los agentes diplomticos, consulares, en el ejercicio. Los empleados de embajadas, legaciones y consulados extranjeros. Los miembros de delegaciones cientficas y humanitarias. Los representantes, funcionarios y empleados de los organismos internacionales Los tcnicos extranjeros contratados por el Gobierno Federal, Los viticos, cuando sean efectivamente y se comprueben. Los derivados de la enajenacin de: La casa habitacin del contribuyente, siempre que el monto de la contraprestacin obtenida no exceda de $1500,000. Bienes muebles, distintos de las acciones, de las partes sociales, de los ttulos valor y de las inversiones, cuando en un ao de calendario la diferencia entre el total de las enajenaciones y el costo comprobado de la adquisicin. Los intereses pagados por instituciones de crdito.
Los que se reciban por herencia o legado. Los donativos. Los premios obtenidos con motivo de un concurso cientfico, artstico o literario, abierto al pblico en general. Las indemnizaciones por daos que no excedan al valor de mercado del bien. Los percibidos en concepto de alimentos por las personas fsicas que tengan el carcter de acreedores alimentarios. Los impuestos que se trasladen por el contribuyente en los trminos de Ley. Los derivados de la enajenacin de acciones emitidas por sociedades mexicanas cuando su enajenacin se realice a travs de bolsas de valores. Los provenientes de actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas o pesqueras, siempre que en el ao de calendario los mismos no excedan de 40 VSMGAG elevado al ao.
(Art. 109 LISR)
Las personas fsicas podrn efectuar las deducciones siguientes para la determinacin de la base del clculo del ISR: Las devoluciones, descuentos, bonificaciones. Las adquisiciones de mercancas, incluyendo materias primas, productos semiterminados o terminados, para prestar servicios, fabricar bienes o enajenarlos. Nota: No sern deducibles los activos fijos, terrenos, acciones, partes sociales, obligaciones y otros valores mobiliarios, ttulos valor que representen la propiedad de bienes, excepto certificados de depsito de bienes o mercancas, la moneda extranjera, las piezas de oro o de plata ni las piezas denominadas onzas troy. Los gastos. Las inversiones.
Los intereses pagados derivados de la actividad empresarial o servicio profesional. Las cuotas pagadas por los patrones al IMSS, incluso cuando sean a cargo de sus trabajadores. Pagos efectuados por el impuesto local sobre los ingresos por actividades empresariales o servicios profesionales.
(Art. 123 LISR)
No sern deducibles en los trminos del Art. 32 de la LISR los pagos: Por impuesto sobre la renta a cargo del contribuyente o de terceros, excepto las aportaciones al IMSS, as mismo el IETU ni el IDE. Cantidades provenientes del subsidio para el empleo que entregue el contribuyente, ni los accesorios de las contribuciones, a excepcin de los recargos que hubiere pagado efectivamente, inclusive mediante compensacin. Los gastos que se realicen en relacin con las inversiones se sujetarn a las condiciones que establezca la ley: Las inversiones en automviles slo sern deducibles hasta por un monto de $175,000.00. En el caso de aviones, la deduccin se calcular considerando como monto original mximo de la inversin, una cantidad equivalente a $8600,000.00. Los obsequios y atenciones relacionados con la enajenacin de productos o la prestacin de servicios y que sean ofrecidos a los clientes en forma general. Los gastos de representacin. Los viticos o gastos de viaje, en el pas o en el extranjero, cuando se apliquen dentro de una faja de 50 kilmetros que circunde al establecimiento del contribuyente.
Gastos de viaje destinados a la alimentacin, sern deducibles hasta por un monto que no exceda de $750.00 diarios por cada beneficiario o $1,500.00 cuando se eroguen en el extranjero. Los gastos de viaje destinados al uso o goce temporal de automviles y gastos relacionados, sern deducibles hasta por un monto que no exceda de $850.00 diarios. Los gastos de viaje destinados al hospedaje, slo sern deducibles hasta por un monto que no exceda de $3,850.00 diarios. Las sanciones, las indemnizaciones por daos y perjuicios o las penas convencionales. Los intereses devengados por prstamos o por adquisicin, de valores a cargo del Gobierno Federal. No son deducibles las provisiones o reservas. Las reservas que se creen para indemnizaciones al personal, para pagos de antigedad. Las primas o sobreprecio sobre el valor nominal que el contribuyente pague por el reembolso de las acciones que emita. Por las prdidas por caso fortuito, fuerza mayor o por enajenacin de bienes, seimpre que el valor de la compra de los mismos no corresponda al de mercado en el momento en que se adquirieron dichos bienes por el enajenante. El crdito comercial, aunque ste sea adquidido de terceros. Los pagos por el uso o goce de aviones y embarcaciones, que no tengan concesin o permiso del Gobierno Federal para ser explotados comercialmente, as como de casas habitacin. Cuando hablamos de aviones, slo ser deducible $7,600.00 por da, sin considedar ningn gasto adicional.Y para efectos de automviles, slo sern deducibles los pagos hasta por un monto que no exceda de $165.00 diarios por automvil
Las prdidas derivadas de la enajenacin, as como por caso fortuito o fuerza mayor. Los pagos por concepto del IVA o del impuesto especial sobre produccin y servicios, que el contribuyente hubiese efectuado y el que le hubieran trasladado. Las prdidas que deriven de fusin, de reduccin de capital o de liquidacin de sociedades, en las que el contribuyente hubiera adquirido acciones, partes sociales o certificados de aportacin patrimonial de las sociedades nacionales de crdito Las prdidas que provengan de la enajenacin de acciones y de otros ttulos valor cuyo rendimiento no sea inters en los trminos del artculo 9o. de esta Ley. Existen diferentes conceptos por lo cual puede surgir una prdida y para que el contribuyentepueda hacerlas deducibles tendr que considerar lo siguiente: Cuando las acciones que se coloquen entre el gran pblico inversionista hayan sido causantes de la prdida se ajustar al Art. 24 de la LISR que establece como determinar la ganancia o prdida de la enajenacin de acciones, de la misma forma deber tomar en cuenta lo siguiente: 1. El costo comprobado de la compra, el precio en que se realiz la operacin, cuando la sta se haya efectuado en Bolsa. Y en caso contrario, se considerar como dicho costo el menor entre el precio de la operacin y la cotizacin promedio en la Bolsa de Valores. Se determinarn los ajustes referidos en el Art. 24 de la LISR tratandose de partes sociales tomando en cuenta el ingreos obtenido el que resulte mayor entre el pactado y el precio de venta Se debern presentar aviso dentro de los diez das siguientes a la fecha de la operacin cuando se trate de ttulos o unl estudio sobre el precio de venta.
Y cuando se refiera a prdidas de ttulos de valor distientos a los anteriores la autoridad fiscal debera autorizar su deduccin. Las prdidas obtenidas en las operaciones, cuando se celebren con personas fsicas o morales residentes en Mxico o en el extranjero. Se podr deducir hasta un 87.5% de los consumos en restaurantes, siempre que se pague con tarjeta de cdito, y el 100% cuando reuna los requisitos respecto a viaticos. Slo pagos por servicios aduaneros. Los pagos hechos a personas, entidades, fideicomisos, asociaciones en participacin, fondos de inversin, as como cualquier otra figura jurdica. Las cantidades que tengan el carcter de participacin en la utilidad del contribuyente. Los intereses que deriven del monto de las deudas del contribuyente que excedan del triple de su capital contable que provengan de deudas contradas con partes relacionadas residentes en el extranjero en los trminos del artculo 215 que se refiere a la acumulaicin de sus ingresos y deducciones. Los anticipos por las adquisiciones de mercancas, materias primas, productos terminados y semiterminados o por los gastos relacionados con la produccin o la prestacin de servicios. El contribuyente podr determinar y aplicar la deduccin por inversin. Se entiende por inversin lo siguiente de acuerdo al artculo 38 de la LISR: Activo fijo es el conjunto de bienes tangibles que utilicen los contribuyentes para la realizacin de sus actividades, siendo esta su principal caracterstica y no la enajenacin. Gastos diferidos son los activos intangibles representados por bienes o derechos que permitan reducir costos de operacin, mejorar la calidad o aceptacin de un producto, usar, disfrutar o explotar un bien, por un periodo limitado, inferior a la duracin de la actividad de la persona moral.
Cargos diferidos son aquellos que renan los requisitos de los gastos diferidos, excepto los relativos a la explotacin de bienes del dominio pblico o a la prestacin de un servicio pblico concesionado, pero cuyo beneficio sea por un periodo ilimitado que depender de la duracin de la actividad de la persona moral. Erogaciones realizadassurgen en periodos pre operativosy que tienen por objeto la investigacin y el desarrollo, relacionados con el diseo, elaboracin, mejoramiento, empaque o distribucin de un producto, as como con la prestacin de un servicio. Para determinar la deduccin por inversin se aplicarn los por cientos de deduccin al MOI aun cuando no se haya liquidado totalmente en el ejercicio, as mismo cuando no sea posible separar el MOI de los intereses, el por ciento que corresponda se aplicara al monto total siendo stos no deducibles En caso de que los contribuyentes nicamente presten servicios profesionales y que en el ejercicio inmediato anterior sus ingresos no hubiesen excedido de $840,000.00, podrn deducir las erogaciones efectivamente realizadas en el ejercicio para la adquisicin de activos fijos, gastos o cargos diferidos, lo anterior no aplica tratndose de automviles, terrenos y construcciones.
(Art. 124 LISR)
La LISR impone una serie de requisitos fiscalescon el fin de que el contribuyente pueda tomar en cuenta las deducciones a la hora de determinar la base para el clculo del impuesto siendo: Efectivamente erogadas en el ejercicio, es decir cuando el pago haya sido en efectivo, mediante traspasos de cuentas en instituciones de crdito o casas de bolsa, en servicios o en bienes distintos a ttulos de crdito y cuando los pagos sean con cheque, se considerar efectivamente erogado cuando se cobresiempre que entre la fecha consignada en la documentacin comprobatoria que se haya expedido y la fecha de cobro no hayan transcurrido ms de cuatro meses. Los gastos que se realicen debern ser indispensable para la obtencin de ingresos.
Cuando se trate de las deducciones de inversin se ajustar a lo establecido en el Art. 124 de la LISR que a continuacin se describe: Para determinar la deduccin por inversin se aplicarn los por cientos de deduccin al MOI aun cuando no se haya liquidado totalmente en el ejercicio, as mismo cuando no sea posible separar el MOI de los intereses, el por ciento que corresponda se aplicara al monto total siendo stos no deducibles En caso de que los contribuyentes nicamente presten servicios profesionales y que en el ejercicio inmediato anterior sus ingresos no hubiesen excedido de $840,000.00, podrn deducir las erogaciones efectivamente realizadas en el ejercicio para la adquisicin de activos fijos, gastos o cargos diferidos, lo anterior no aplica tratndose de automviles, terrenos y construcciones. Cuando se trate de arrendamiento financiero deber cumplir lo establecido en el Art. 124 de la ley de ISR, en donde se describe como se determinar la deduccin por inversiones. Las deducciones slo se restarn una sola vez, aun cuando estn relacionadas con la obtencin de diversos ingresos. Se debern realizar los pagos de acuerdo a lo establecido a las leyes en materia. Las aseguradoras no podrn otorgar prstamos durante la vigencia de la pliza, a persona alguna, con garanta de las sumas aseguradas, de las primas pagadas o de las reservas. Al realizar los pagos a plazos, la deduccin proceder por el monto de las parcialidades efectivamente pagadas en el mes o en el ejercicio que corresponda, excepto cuando se trate de la deduccin por inversin, establecido en el Art 124 de la LISR. Que tratndose de las inversiones no se les d efectos fiscales a su revaluacin. La expedicin de la documentacin comprobatoria de los gastos deducibles siempre deber corresponder al ejercicio en que se efecte a ms tardar el ltimo da de ste.
(Art. 125 LISR)
Las personas fsicas con actividad empresarial o servicios profesionales debern presentar los comprobantes fiscales que renan los siguientes requisitos que establece el Cdigo Fiscal de la Federacin en su Artculo 29 A:
Contener impreso el nombre, denominacin o razn social, domicilio fiscal y clave del registro federal de contribuyente de quien los expida. Tratndose de contribuyentes que tengan ms de un local o establecimiento, debern sealar en los mismos el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los comprobantes. Contener el nmero de folio asignado por el Servicio de Administracin Tributaria o por el proveedor de certificacin de comprobantes fiscales digitales y el sello digital. Lugar y fecha de expedicin. Clave del registro federal de contribuyentes de la persona a favor de quien expida. Cantidad y clase de mercancas o descripcin del servicio que amparen. Valor unitario consignado en nmero e importe total consignado en nmero o letra, desglosado por tasa de impuesto, en su caso. Nmero y fecha del documento aduanero, as como la aduana por la cual se realiz la importacin, tratndose de ventas de primera mano de mercancas de importacin. El certificado de sello digital del contribuyente que lo expide. En caso de que en el ejercicio se hubiera obtenido una prdida fiscal surge cuando los ingresos obtenidos en el ejercicio sean menores a las deducciones, al resultado obtenido se le adicionar la participacin de los trabajadores en las utilidades pagadas. En este caso se estar a lo siguiente: La prdida fiscal ocurrida en un ejercicio podr disminuirse de la utilidad fiscal de los diez ejercicios siguientes, hasta agotarla.
El monto de la prdida fiscal ocurrida en un ejercicio, se actualizar multiplicndola por el factor de actualizacin: 1ra Actualizacin INPC ltimo mes del ejercicio INPC primer mes de la segunda mitad del ejercicio en el que ocurri
F. A.
2da Actualizacin INPC ltimo del mes de la primera mitad del ejercicio en el que se aplicar INPC del mes en el que se actualiz por ltima vez
F. A.
Cuando el contribuyente no disminuya en un ejercicio la prdida fiscal ocurrida en ejercicios anteriores, pudindolo haber hecho, perder el derecho a hacerlo. El derecho de disminuir prdidas fiscales es personal del contribuyente que las sufre y no podr ser transmitido por acto entre vivos ni como consecuencia de la enajenacin del negocio. En el caso de realizarse actividades empresariales, slo por causa de muerte podr transmitirse el derecho a los herederos o legatarios, que continen realizando las actividades empresariales de las que deriv la prdida.
(Art. 130 LISR)
Los contribuyentes personas fsicas tendrn las siguientes obligaciones establecidas en el Art. 133 ISR: Solicitar su inscripcin en el Registro Federal de Contribuyentes. Llevar contabilidad de conformidad con el CFF; tratndose de personas fsicas que nicamente presten servicios profesionales, llevar un sololibro
de ingresos, egresos y de registro de inversiones y deducciones, en lugar de la contabilidad a que se refiere el Cdigo. Los contribuyentes que realicen actividades agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas o de autotransporte terrestre de carga o de pasajeros, cuyos ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior por dichas actividades no hubiesen excedido de $10000,000.00, podrn llevar la contabilidad en los trminos del artculo 134 fraccin I de esta Ley. Expedir y conservar comprobantes que acrediten los ingresos que perciban. Conservar la contabilidad y los comprobantes de los asientos respectivos. Los contribuyentes que lleven a cabo actividades empresariales debern formular un estado de posicin financiera y levantar inventario de existencias al 31 de diciembre de cada ao. Cuando el contribuyente inicie o deje de realizar actividades empresariales, deber formular estado de posicin financiera referido a cada uno de los momentos mencionados. En la declaracin anual que se presente determinarn la utilidad fiscal y el monto que corresponda a la participacin de los trabajadores en las utilidades de la empresa. Expedir constancias en las que asienten el monto de los pagos efectuados que constituyan ingresos de fuente de riqueza ubicada en Mxico o de los pagos efectuados a los establecimientos en el extranjero de instituciones de crdito del pas, en los trminos del artculo 51. Obtener y conservar la documentacin a que se refiere el artculo 86, fraccin XII de la LISR. Lo previsto en esta fraccin no se aplicar tratndose de contribuyentes cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $13000,000.00. Llevar un registro especfico de las inversiones por las que se tom la deduccin inmediata en los trminos del artculo 220 de esta Ley, conforme a lo dispuesto en la fraccin XVII del artculo 86 de la LISR.
Los contribuyentes que se dediquen exclusivamente a las actividades agrcolas, ganaderas, pesqueras y silvcolas, cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no exceda de $10000,000.00 podrn aplicar las facilidades administrativas que se emitan en los trminos del artculo 85 segundo prrafo de la LISR.
Los contribuyentes de sta seccin efectuarn los pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto en el ejercicio, a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a aqul al que corresponda el pago, determinndose de la siguiente manera: Ingresos -Deducciones =Base gravable -Prdida Fiscal (Actualizada) -PTU (Art. 123 CPEUM) =Base gravable X Tarifa del Art. 113 LISR =ISR del periodo -Pagos provisionales anteriores -Retencin de ISR del 10% a Personas Morales -ISR a cargo o a favor del periodo
(Art. 127 LISR)
Quienes en el ejercicio obtengan en forma espordica ingresos derivados de la prestacin de servicios profesionales y no obtengan otros ingresos gravados cubrirn, como pago provisional a cuenta del impuesto anual, el monto que resulte de aplicar la tasa del 20% sobre los ingresos percibidos, sin deduccin alguna. El pago provisional se har mediante declaracin que presentarn ante las oficinas autorizadas dentro de los 15 das siguientes a la obtencin del ingreso. Estos contribuyentes quedarn relevados de la obligacin de llevar libros y registros, as como de presentar declaraciones provisionales distintas de las antes sealadas.
Los contribuyentes debern presentar declaracin anual en los trminos del artculo 177 de esta Ley y podrn deducir nicamente los gastos directamente relacionados con la prestacin del servicio profesional. Ingresos -Deducciones =Base gravable -Prdida Fiscal (Actualizada) -PTU (Art. 123 CPEUM) =Base gravable X Tarifa del Art. 177 LISR =ISR del periodo -Pagos provisionales anteriores -Retencin de ISR del 10% a Personas Morales -ISR a cargo o a favor Anual
LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA De acuerdo al Artculo 1 de la LIETU, estn sujetos al impuesto empresarial a tasa nicalas personas fsicas y las morales residentes en territorio nacional, as como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el pas, que obtengan ingresos por la realizacin de las siguientes actividades: Enajenacin de bienes Prestacin de servicios independientes Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes Para la determinacin de la Base Fiscal de dicho impuesto se obtendr restando de la totalidad de los ingresos percibidos por las actividades mencionadas en el perodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el ltimo da del mes al que corresponde el pago, las deducciones autorizadas correspondientes al mismo perodo. La tasa que aplica en el ao 2011, para la determinacin del IETU es la del 17.5%.
Conforme al Artculo 2, los ingresos que la Ley considera gravables son: El precio o la contraprestacin a favor de quien enajena el bien, presta el servicio independiente u otorga el uso o goce temporal de bienes, as como las cantidades que adems se carguen o cobren al adquirente por impuestos o derechos a cargo del contribuyente, intereses normales o moratorios o penas convencionales. Los anticipos o depsitos que se restituyan al contribuyente, as como las bonificaciones o descuentos que reciba. Las cantidades que perciban de las instituciones de seguros. El valor de mercado o en su defecto el de avalo de dichos bienes o servicios. Las permutas y los pagos en especie.
En base al Artculo 4 de esta Ley, no se pagar el IETU por los siguientes ingresos: Los percibidos por la Federacin, las Entidades Federativas, los Municipios, los rganos constitucionales autnomos y las entidades de la administracin pblica paraestatal. Los percibidos por personas no afectas al IS como son partidos, asociaciones, coaliciones y frentes polticos legalmente reconocidos, sindicatos obreros, asociaciones o sociedades civiles. Los obtenidos por personas morales con fines no lucrativos o fideicomisos, autorizados para recibir donativos deducibles. Los que perciban las personas fsicas y morales, provenientes de actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas o pesqueras. Los derivados de las enajenaciones de pates sociales, documentos pendientes de cobro y ttulos de crdito, la enajenacin de certificados de participacin inmobiliaria no amortizable.
El artculo 5 de esta Ley indica que los contribuyentes slo podrn efectuar las deducciones siguientes: Las erogaciones que correspondan a la adquisicin de bienes, de servicios independientes o al uso o goce temporal de bienes, que utilicen para realizacin de su actividad. Las contribuciones a cargo del contribuyente pagadas en Mxico, con excepcin de los impuestos empresarial a tasa nica, sobre la renta, y a los depsitos en efectivo, de las aportaciones de seguridad social y de aqullas que conforme a las disposiciones legales deban trasladarse. El importe de las devoluciones de bienes que se reciban, de los descuentos o bonificaciones que se hagan, as como de los depsitos o anticipos que se devuelvan. Las indemnizaciones por daos y perjuicios y las penas convencionales.
La creacin o incremento de las reservas matemticas vinculadas con los seguros de vida. Las cantidades que paguen las instituciones de seguros. Los premios que pagados en efectivo. Los donativos no onerosos ni remunerativos. Las prdidas por crditos incobrables. Dichas deducciones debern reunir los siguientes requisitos: Que las erogaciones correspondan a la adquisicin de bienes, servicios independientes o a la obtencin del uso o goce temporal de bienes. Que sean estrictamente indispensables para la realizacin de su actividad. Que hayan sido efectivamente pagadas al momento de su deduccin. Que las erogaciones efectuadas por el contribuyente cumplan con los requisitos de deducibilidad.
(Artculo 6 LIETU)
En base a los Artculos 8, 9 y 11 de la LIETU, los contribuyentes podrn efectuar los siguientes crditos fiscales. Se podrn acreditar los pagos provisionales de IETU efectivamente pagados correspondientes al mismo ejercicio. Cuando no sea posible acreditar, total o parcialmente los pagos provisionales efectivamente pagados del IETU, los contribuyentes podrn compensar la cantidad no acreditada contra el impuesto sobre la renta propio del mismo ejercicio. En caso de existir un remanente a favor del contribuyente despus de efectuar la compensacin a que se refiere este prrafo, se podr solicitar su devolucin.
El ISR propio por acreditar efectivamente pagado en el ejercicio por el que se calcula el IETU. Las personas fsicas que perciban ingresos por salarios. Cuando el monto de las deducciones autorizadas sea mayor a los ingresos gravados, los contribuyentes tendrn derecho a un crdito fiscal por el monto que resulte de aplicar la tasa del IETU a la diferencia entre las deducciones autorizadas y los ingresos percibidos en el ejercicio y para actualizar el monto del crdito fiscal ser multiplicndolo por el factor de actualizacin correspondiente al periodo comprendido desde el ltimo mes de la primera mitad del ejercicio en el que se determin el crdito fiscal y hasta el ltimo mes del mismo ejercicio; cuando el crdito fiscal sea de ejercicios anteriores pendiente de acreditar se actualizar multiplicndolo por el factor de actualizacin correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que se actualiz por ltima vez y hasta el ltimo mes de la primera mitad del ejercicio en el que se acreditar.
Conforme al Artculo 18 de esta ley los contribuyentes estarn obligados a: Llevar la contabilidad de conformidad con el Cdigo Fiscal de la Federacin y su Reglamento. Expedir comprobantes por las actividades que realicen y conservar una copia de los mismos. Los contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas debern determinar sus ingresos y sus deducciones autorizadas. Los contribuyentes que con bienes en copropiedad o afectos a una sociedad conyugal realicen actividades gravadas por el IETU, podrn designar un representante comn, quien a nombre de los copropietarios o de los cnyuges, cumpla con las obligaciones establecidas en esta Ley. Cuando los ingresos derivados de actos o actividades de una sucesin, el representante legal de la misma pagar el IETU, por cuenta de los herederos o legatarios.
El Artculo 9 de la LIETU indica que los contribuyentes efectuarn pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto empresarial a tasa nica del ejercicio, mediante declaracin que presentarn ante las oficinas autorizadas en el mismo plazo establecido para los pagos provisionales de ISR, los cuales se determinarn restando de la totalidad de los ingresos percibidos en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el ltimo da del mes al que corresponde el pago, las deducciones autorizadas correspondientes al mismo periodo. Al resultado que se obtenga, se multiplicar por la tasa del IETU, posteriormente se podrn restar los crditos fiscales mencionados.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
De acuerdo al Artculo 1 de la LIVA, estn obligadas al pago del impuesto al valor agregado, las personas fsicas y las morales que, en territorio nacional, enajenen bienes, presten servicios independientes, otorguen el uso o goce temporal de bienes e importen bienes o servicios. Tratndose de importacin, se aplicar la tasa del 11% siempre que los bienes y servicios sean enajenados o prestados en la mencionada regin fronteriza. Tratndose de la enajenacin de inmuebles en la regin fronteriza, el impuesto al valor agregado se calcular aplicando al valor que seala esta Ley la tasa del 16%. El impuesto se calcular aplicando la tasa del 0% en: La enajenacin de animales y vegetales que no estn industrializados, salvo el hule. Medicinas de patente y productos destinados a la alimentacin. Hielo y agua no gaseosa ni compuesta, excepto cuando en este ltimo caso, su presentacin sea en envases menores de diez litros. Ixtle, palma y lechuguilla. Tractores para accionar implementos plaguicidas, herbicidas y fungicidas. agrcolas, Fertilizantes,
Oro, joyera, orfebrera, piezas artsticas u ornamentales y lingotes, cuyo contenido mnimo de dicho material sea del 80%, siempre que su enajenacin no se efecte en ventas al menudeo con el pblico en general. Libros, peridicos y revistas, que editen los propios contribuyentes.
Se aplicar la tasa del 16% o del 11%, a la enajenacin de los alimentos preparados para su consumo en el lugar o establecimiento en que se enajenen, inclusive cuando no cuenten con instalaciones para ser consumidos en los mismos, cuando sean para llevar o para entrega a domicilio.
(Artculo 2-A. fracc. I LIVA)
Estn obligados a efectuar la retencin del impuesto que se les traslade, los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos: Sean instituciones de crdito que adquieran bienes mediante dacin en pago o adjudicacin judicial o fiduciaria. Sean personas morales que reciban servicios personales independientes, o usen o gocen temporalmente bienes, prestados u otorgados por personas fsicas, respectivamente, que adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacin, que reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes, prestados por personas fsicas o morales o que reciban servicios prestados por comisionistas, cuando stos sean personas fsicas. Sean personas fsicas o morales que adquieran bienes tangibles, o los usen o gocen temporalmente, que enajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el pas. Sean personas morales que cuenten con un programa autorizado conforme al Decreto que Establece Programas de Importacin Temporal para Producir Artculos de Exportacin o tengan un rgimen similar en los trminos de la legislacin aduanera, o sean empresas de la industria automotriz terminal o manufacturera de vehculos de autotransporte o de autopartes para su introduccin a depsito fiscal, cuando adquieran bienes autorizados en sus programas de proveedores nacionales.
Las personas morales que hayan efectuado la retencin del impuesto, y que a su vez se les retenga dicho impuesto, podrn considerar como impuesto acreditable, el impuesto que les trasladaron y retuvieron, aun cuando no hayan enterado el impuesto retenido. Cuando resulte saldo a favor, los contribuyentes podrn obtener la devolucin inmediata de dicho saldo disminuyndolo del monto del impuesto que hayan retenido por las operaciones mencionadas en el mismo periodo y hasta por dicho monto.Las cantidades por las cuales los contribuyentes hayan obtenido la devolucin, no podrn acreditarse en declaraciones posteriores. El retenedor efectuar la retencin del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacin y sobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enterar mediante declaracin en las oficinas autorizadas, conjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efecte la retencin o, en su defecto, a ms tardar el da 17 del mes siguiente a aqul en el que hubiese efectuado la retencin, sin que contra el entero de la retencin pueda realizarse acreditamiento, compensacin o disminucin alguna.
(Artculo 1 - A. LIVA)
1. CLCULO DEL IMPUESTO Para determinar los pagos mensuales, al importe del IVA que se haya trasladado o cobrado a los clientes se le podr restar el IVA acreditable (pagado en gastos para su actividad), la diferencia es el impuesto que se debe pagar al SAT por medio de los bancos autorizados. Para que pueda realizar la resta del IVA (acreditamiento) se deben reunir ciertos requisitos Para calcular el IVA a su cargo, al importe que usted haya trasladado o cobrado a los clientes puede restar el IVA que le hayan trasladado sus proveedores en sus gastos o compras, cumpliendo entre otros, requisitos lo siguiente: Que los gastos, compras o inversiones sean deducibles para el impuesto sobre la renta. Si el gasto o la inversin es deducible parcialmente, el IVA slo se podr disminuir en la misma proporcin.
Que el IVA que haya sido efectivamente pagado a los proveedores en el mes por el que se calcula el impuesto y conste por separado en los comprobantes que se le expidan.
Qu slo se reste el impuesto pagado en gastos, compras e inversiones necesarios para realizar actividades gravadas. El IVA de los gastos, compras e inversiones para realizar actividades exentas no se puede restar o acreditar Cuando el estado de cuenta no contenga el importe del IVA trasladado o pagado en las adquisiciones, se calcular dividiendo el monto de cada operacin entre 1.11 para los gravados a la tasa del 11% u entre 1.16 para las gravadas a la tasa de 16%. El resultado se restar al monto total y la diferencia ser el IVA trasladado. Cuando el contribuyente venda bienes o preste servicios, de los cuales una parte estn gravados con IVA y otra parte estn exentos, para la determinacin de ste impuesto se resta del IVA trasladado el IVA del acreditable para obtener el monto que debe pagar al SAT.
Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se refiere el artculo 2o.-A tienen, adems de las obligaciones a lo siguiente: Inscribirse o darse de alta. Llevar contabilidad y conservarla. Expedir y conservar comprobantes fiscales por las actividades que realice. Presentar declaraciones informativas. Formular un estado de posicin financiera y levantar inventario de existencias al 31 de diciembre de cada ao. Presentar declaracin anual.
Expedir constancias. Si tiene trabajadores deber entregarles constancia de las percepciones que les pague y las retenciones que les efecte, a ms tardar en el mes de enero de cada ao. Efectuar retenciones. Se deber efectuar la retencin del impuesto sobre la renta cuando se paguen sueldos o salarios a trabajadores, y en su caso, entregarles en efectivo las cantidades que resulten a su favor por concepto de crdito al salario. Otras obligaciones: Llevar un registro especfico de las inversiones por las que se tom la opcin de deduccin inmediata.
Calcular en la declaracin anual del impuesto sobre la renta, la participacin de los trabajadores en las utilidades de la empresa (PTU).
Cuando en la declaracin de pago resulte saldo a favor, el contribuyente podr acreditarlo contra el impuesto a su cargo que le corresponda en los meses siguientes hasta agotarlo, solicitar su devolucin o llevar a cabo su compensacin contra otros Cuando se solicite la devolucin deber ser sobre el total del saldo a favor. En el caso de que se realice la compensacin y resulte un remanente del saldo a favor, el contribuyente podr solicitar su devolucin, siempre que sea sobre el total de dicho remanente. Los saldos cuya devolucin se solicite o sean objeto de compensacin, no podrn acreditarse en declaraciones posteriores.
(Artculo 6 LIVA)
El contribuyente que reciba la devolucin de bienes enajenados, otorgue descuentos o bonificaciones o devuelva los anticipos o los depsitos recibidos, con motivo de la realizacin de actividades gravadas por esta Ley, deducir en la siguiente o siguientes declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda, el monto de dichos conceptos del valor de los actos o actividades
por los que deba pagar el impuesto, siempre que expresamente se haga constar que el impuesto al valor agregado que se hubiere trasladado se restituy. El contribuyente que devuelva los bienes que le hubieran sido enajenados, reciba descuentos o bonificaciones, as como los anticipos o depsitos que hubiera entregado, disminuir el impuesto restituido del monto del impuesto acreditable en el mes en que se d cualquiera de los supuestos mencionados; cuando el monto del impuesto acreditable resulte inferior al monto del impuesto que se restituya, el contribuyente pagar la diferencia entre dichos montos al presentar la declaracin de pago que corresponda al mes en que reciba el descuento o la bonificacin, efecte la devolucin de bienes o reciba los anticipos o depsitos que hubiera entregado.
(Artculo 7 LIVA)
IMPUESTO A LOS DEPSITOS EN EFECTIVO
Las personas fsicas y morales estn obligadas al pago del IDE por el importe excedente de 15,000 pesos en los depsitos en efectivo, ya sea en moneda nacional o extranjera, que se realicen en cualquier tipo de cuenta abierta a su nombre en las instituciones del sistema financiero. Las personas fsicas y las morales que adquieran cheques de caja en efectivo sin importar el monto. El IDE es un impuesto que se aplica al importe excedente de 15,000 pesos, en los depsitos en efectivo realizados en las instituciones del sistema financiero, ya sea por uno o por la suma de varios depsitos en el mes. El impuesto se calcula multiplicando el importe que excede de 15,000 pesos por la tasa de 3%. Tambin debe pagarse el impuesto de 3% por adquirir cheques de caja en efectivo sin importar el monto. Los contribuyentes pueden acreditar (restar) el monto del IDE efectivamente pagado en el mismo mes contra el monto del pago provisional del impuesto sobre la renta (ISR) del mes de que se trate. El remanente del IDE que en su caso resulte podr restarse o acreditarse contra el ISR retenido a terceros en el mismo mes, por ejemplo, el retenido a los trabajadores. Si despus de hacer el acreditamiento anterior existiera una diferencia de IDE, se podr compensar contra otras contribuciones federales a cargo por ejemplo, el IETU y el IVA. La diferencia que en su caso resulte despus de la compensacin podr solicitarse en devolucin, siempre que sea dictaminada por contador pblico registrado. El IDE efectivamente pagado tambin puede restarse del impuesto sobre la renta anual, salvo que haya sido acreditado contra el impuesto sobre la renta retenido a terceros, compensado contra otras contribuciones federales a su cargo o solicitado en devolucin.
TAX LAW ON INCOME INDIVIDUALS WITH BUSINESS AND PROFESSIONAL ACTIVITIES
Natural persons established in Chapter II, Section I of the Income Tax are subject to the payment of income tax provided they receive income from business activities or the provision of professional services, as well as individuals who recid abroad with one or more permanent establishments in the country. The Section 120 of this law stipulates that revenues from commercial and industrial activities, agricultural, livestock, fishing or sivcolas corresponds to the business, just as describing the income from the provision of professional services that are the obtained from independent personal service and whose income does not fall within the following list: Revenue from the provision of a subordinate staff. Salaries and benefits derived from an employment relationship. Income from profit sharing. Salaries and benefits for public employees. Yields and advances. Fees. Income received by individuals of legal persons or individuals with business activities. Income earned by individuals with assets or credits.
(Art. 110 LISR)
The cumulative incomes for individuals with business or providing services to determine the basis for calculating the ISR are the detailed Following: The current income resulting from lower debt-related business or service professional who fails to pay, debt forgiveness, remove, or referrals, provided that the total settlement is less than the current principal and try to remove it, waivers or remissions granted by institutions of the financial system, without forgetting that in the case of cancellations, remove or remissions of debts granted by persons other than institutions of the financial system will accumulate the total amount on these waivers, remove or referrals. Revenue from the sale of accounts and notes receivable and debt obligations without taking into account the actions. The amounts recovered from insurance, securities or third party charges. Income received to incur expenditure on behalf of third parties, provided they are backed up with supporting documentation. Revenue from the sale of artworks produced by the taxpayer. Revenues for the professional services provided to credit institutions, insurance, bonds or securities, as well as the AFORES. Obtained by exploiting a patent customs. Derived quantities obtained from the copyright as written works, photographs or drawings, books, newspapers, magazines or on Internet websites, or the mass reproduction of music recordings. Interests without any adjustment. Returns, discounts or rebates. Proceeds from the sale of assets to the activity.
Such income determined by the tax authorities presumably be overlapping when in the exercise in question, the taxpayer actually receives revenue accruing from business activities or the provision of services, with the condition that they represent income in the year in in the previous question, or more than 50% of total inflows accumulated. The utility of a permanent establishment in the country of a foreign resident of the Ministry of Finance may determine, based on the total profits of the taxpayer, whereas the share of income or assets of the establishments in Mexico represent the total revenue or assets, respectively.
(Art. 121 LISR)
The taxpayer can earn income at the time that effectively perceive, understand and perceived as: Income is for Advances, deposits or any other capacity. The taxpayer receives credit instruments issued by a person other than the person making the payment. Levied in check, entry will be deemed received on the date of receipt thereof or; When taxpayers forwarded the checks to a third party, except Where such transmission is in procurement. The interest of the creditor is satisfied by any form of extinction of obligations. On the date agreed upon by the forgiveness, remove or remission, or consumed prescription. When the taxpayer made goods exports, revenue from this action will accrue when they are actually being perceived, but if this does not happen within the twelve months following the date on which you export, you must accumulate the income after the time term.
(Art. 122 LISR)
Individuals with no business or professional income tax payable for obtaining the following income: Theirs benefits receive SMGAG than the workers, as well as payments for overtime or services to be performed on rest days. The compensation for occupational hazards and diseases. Pensions, pensions, retirement assets, and annuities, unemployment in old age and old age. In cases of disability, disability, unemployment, old age, retirement and death, whose daily amount not exceeding 9 VSMGAGC. For the surplus will be paid the tax. Levied in connection with the reimbursement of medical, dental, hospital and funeral, to be granted in general Social security benefits that give public institutions. The levied in connection with disability benefits, educational grants to workers or their children, kindergartens, cultural and sporting activities, which are granted in general. The delivery of inputs and yields from the housing sub-account from the individual account, as well as dwellings provided to workers. The savings from workers and savings funds. The share of social security for workers paid by employers. Seniority premiums, retirement and severance or other payments, and earned under the retirement insurance sub-account or sub-account retirement, severance at old age and old age. The rewards that workers receive from their employers during a calendar year.
Remuneration for personal services paid to the foreign subordinates in the following cases: Diplomatic agents, consular, in the exercise. The employees of embassies, legations and consulates. Members of scientific delegations and humanitarian. Representatives, officers and employees of international organizations The foreign technicians employed by the Federal Government, Per diem, when actually and verified. The derivatives of the alienation of: Taxpayer's household, provided that the amount of the consideration obtained does not exceed $ 1'500, 000. Property, other than shares of the company's shares, securities and investment value, when in a calendar year the difference between total disposals and the cost of acquiring proven. The interest paid on credit institutions. Those received by inheritance or legacy. Donations. The awards on the occasion of a contest scientific, artistic or literary open to the public. Damages not exceeding the market value of the property. The received as food for individuals having the character of maintenance creditors. The taxes are transferred by the taxpayer in terms of law.
The derivatives of the sale of shares issued by Mexican companies when the sale is make through stock exchanges. Those from farming, ranching, forestry or fishing, provided that in the same calendar year does not exceed 40 VSMGAG years high.
(Art. 109 LISR)
Individuals may makethe oftheISRcalculation:
followingdeductions
indetermining
the
basis
Returns, discounts, rebates. Procurement of goods, including raw materials, semi-finished or finished products, to deliver services, manufacture goods or dispose. Note: No fixed assets are deductible, land, shares, stocks, bonds and other securities, securities that represent ownership of property, except certificates of deposit of goods or commodities, foreign currency, gold coins or silver and pieces called troy ounces. Expenses. Investments. Interest paid in respect of the business or professional service. Contributions paid by employers to the IMSS, even when they are in charge of their workers. Payments made by the local tax on income from business or professional services.
(Art. 123 LISR)
Not deductible under the terms of Section 32 of the Income Tax Law payments: For income tax by the taxpayer or third parties, except the contributions to the IMSS, so does the flat tax nor the IDE. Amounts from the subsidy for employment to deliver the taxpayer and accessories of the contributions, except that any charges actually paid, including through compensation. The expenditure incurred in connection with investments are subject to the conditions established by law: Investments in cars will only be deductible up to the amount of $ 175,000.00. In the case of airplanes, the deduction is calculated by considering as maximum principal amount of the investment, an amount equivalent to $ 8'600, 000.00. The gifts and entertainment related to the sale of products or services that are offered to customers generally. Representation expenses. Per diem or travel expenses, at home or abroad, when applied within a range of 50 km surrounding the establishment of the taxpayer. Travel expenses for food, will be deductible up to an amount not to exceed $ 750.00 per day per beneficiary or $ 1,500.00 as incurred abroad. Travel expenses for the use or enjoyment of cars and related expenses are deductible up to an amount not to exceed $ 850.00 per day. Travel expenses for lodging, are deductible only up to an amount not to exceed $ 3,850.00 per day.
The
penalties,
compensation
for
damages
or
penalties.
Interest earned on loans or acquisition of securities by the Federal Government. The provisions or reserves dont deductible The reserves that are believed to staff compensation, payment of old. Premiums or premium over face value that the taxpayer pay for the redemption of shares issued. For losses through accident, force majeure or sale of goods, provided that the value of buying they do not correspond to the market at the time such assets were acquired by the transferor. Trade credit, even if it is purchased from third parties. Payments for the use or enjoyment of planes and boats, with no concession or permit the Federal Government to be exploited commercially, as well as houses. When it comes to airplanes, will be deductible only $ 7600.00 per day, regardless of any additional cost. And for purposes of automobile payments are deductible only up to an amount not to exceed $ 165.00 per day per car The payments of VAT or excise duty on production and services, the taxpayer had made and that he had been moved. Losses arising from merger, capital reduction or liquidation of companies in which the taxpayer had acquired shares, equity or equity share certificates of the national credit. Losses arising from the disposal of shares and other securities whose performance is not interested in the terms of Article 9. of this Act. There are different concepts which can arise for a loss and the taxpayer may make deductible will have to consider the following:
When the shares are placed among the investing public have been causing the loss shall conform to Section 24 of the Income Tax Law that establishes how to determine the gain or loss on disposal of shares in the same way you should take into account following: 1. Proven cost of purchase, the price at which the transaction took place, when it was made in the stock market. And otherwise, it is considered that cost the lower the price of the transaction and the average price on the Stock Exchange. Identify any adjustments referred to in Article 24 of the Income Tax Law social treatment by taking into account the Household Income earned the greater of the agreed sale price and notice must be submitted within ten days from the date of the transaction in the case of titles or a study on the sale price. And when referring to losses of securities different from the previous fiscal authority must authorize the deduction. The losses on the transactions, when entered into with individuals or companies resident in Mexico or abroad. May be deducted up to 87.5% of consumption in restaurants, provided it is paid with Credit Cards, and 100% when meets the requirements regarding per diem. Only payments for customs services. Payments made to persons, entities, trusts, joint ventures, investment funds and any other legal. The amounts having the character of participation in income of the taxpayer. Interest derived from the amount of the debts of the taxpayer in excess of three times its equity arising out of debts owed to related parties abroad in terms of Article 215 which refers to the accumulation your income and deductions.
Advances for purchases of goods, raw materials and semi-finished products or costs related to production or service delivery.
The taxpayer may determine and apply the deduction for investment. Investment means the following according to Article 38 of the Income Tax Law: Fixed assets is the set of tangible assets using taxpayer money to carry out their activities, this being its main feature and not alienation. Deferred charges are represented by intangible assets or rights to reduce operating costs, improve quality or product acceptance, use, enjoy or exploit a well, for a limited period than the duration of the activity of the person moral. Deferred charges are those that meet the requirements of deferred costs, except those relating to the exploitation of public property or the provision of a public service concession, but where the benefit is for an unlimited period will depend on the duration of the activity moral person. Expenditures made during periods come pre operational and aimed at research and development related to the design, development, improvement, packaging or distribution of a product, as well as providing a service.
To determine the investment deduction shall apply for hundreds of deduction even though the MOI is not fully settled during the year, also when it is not possible to separate the interests of the MOI, the percentage corresponding to the total amount applied being these non-deductible. Should taxpayers only providing professional services and in the immediately preceding fiscal year revenues have not exceeded $ 840,000.00 may deduct the expenses actually made during the year for the acquisition of fixed assets, expenses or deferred charges, this does not apply case of cars, land and buildings.
(Art. 124 LISR)
The Income Tax Law imposes certain requirements in order to tax the taxpayer may take into account the deductions in determining the basis for the calculation of tax where: Actually incurred in the exercise, when the payment is in cash, by transfer of accounts in credit institutions or brokerage firms, services or property other than credits as payments are by check, be considered as actually disbursed when received if between the date entered in the supporting documentation has been issued and the date of payment has not been more than four months. The expenditure involved will be essential for the production of income. In the case of the investment, deduction shall be as established in Article 124 of the Income Tax Law which is described below: To determine the investment deduction shall apply for hundreds of deduction even though the MOI is not fully settled during the year, also when it is not possible to separate the interests of the MOI, the percentage corresponding to the total amount applied being These nondeductibleShould taxpayers only providing professional services and in the immediately preceding fiscal year revenues have not exceeded $ 840,000.00 may deduct the expenses actually made during the year for the acquisition of fixed assets, expenses or deferred charges, this does not apply case of cars, land and buildings. In the case of leasing must comply with the provisions of Section 124 of the Income Tax Act, which describes how to determine the deduction for investment. The deductions will be subtracted only once, even if they are related to the procurement of various incomes. Payments should be made in accordance with the provisions of the laws. Insurers may not grant loans for the life of the policy, any person, to guarantee the sums insured, premiums paid or the reserves.
In making the installment payments, the deduction shall the amount of the installments actually paid in the month or year, which corresponds, except in the case of the deduction for investment set out in Art 124 of the Income Tax Law. That in the case of investments not give them your appreciation for tax purposes. The issuance of the supporting documentation of deductible expenses must always correspond to the period in which they made no later than the last day of it.
(Art. 125 ISR)
Individuals with business or professional services must submit the tax receipts that meet the following requirements established by the Federal Tax Code in its Article 29 - A: Contain the printed name, corporate name, address and tax registration key federal taxpayer from whom issued. In the case of taxpayers with more than one building or facility, should indicate the same address of the premises or establishment where the vouchers are issued. Contain the folio number assigned by the Tax Administration Service or the provider of digital invoices certification and digital stamp. Place and date of issue. Federal Registry key contributors to the person for whom issued. Amount and type of goods or description of the service which they cover. Forth in unit, value and total number recorded in number or letter, broken down by rate of tax, if any. Number and date of customs document, and customs by which was imported in the case of first-hand sales of imported goods.
The digital seal certificate is issued by the taxpayer.
In the event that the exercise was derived a tax loss occurs when income earned in the year are less than the deductions, the result will be added the involvement of workers in the utilities paid. In this case it will be as follows: The loss occurred in one fiscal year may be reduced from the taxable income of the following ten years, until exhausted. The amount of tax loss occurred in a period are updated by multiplying the discount factor:
First update
A. F.
UFNIC last month of the year UFNIC first month of the second half of the year in which it occurred
Second updated
A.F.
UFNIC last month of the first half of the year in which they apply UFNIC for the month in which last updated
When the taxpayer does not decrease in a year tax loss incurred in previous years, being able to have done, lose the right to do so. The right to reduce tax loss is personal to the taxpayer who suffers and can not be transferred by inter that life or as a result of the disposal of the business. For doing business only through death can be transmitted right to the heirs or legatees, to continue doing the business activities which resulted the loss.
(Art. 130 LISR)
Individual taxpayers will have the following obligations under Article 133 ISR: Apply for registration in the Federal Register of Taxpayers. Keep accounts in accordance with the CFF, the case of natural persons providing professional services only, carry a single book of revenues, expenditures and investments and tax registration, instead of the accounts referred to in the Code. Taxpayers engaged in farming, livestock, fisheries or forestry or trucking land freight or passengers, whose revenues in the immediately preceding fiscal year by such activities would not have exceeded $ 10'000, 000.00, will keep accounts in terms of Article 134 Section I of this Act Issue and maintain receipts evidencing the income they receive. Keep accounts and records of the respective seats. Taxpayers conducting business activities must make a statement of financial position and stock-raising to December 31 of each year. When the taxpayer begins or ceases doing business, must submit statement of financial position referred to each of the times mentioned.
The annual statement is filed will determine the taxable income and the amount that corresponds to the participation of workers in the profits of the company. Issuing certificates to settle in the amount of income payments that constitute a source of wealth located in Mexico or the payments made to foreign establishments in the country's credit institutions in terms of Article 51. Get and keep the documentation referred to in Article 86, section XII of the Income Tax Law. The provisions of this subparagraph shall not apply in the case of taxpayers whose income in the immediately preceding fiscal year have not exceeded $ 13'000, 000.00.
Keeping track of specific investments which took immediate deduction under the terms of Article 220 of this Act, pursuant to the provisions of section XVII of the Income Tax Law Article 86. Taxpayers who are exclusively dedicated to agriculture, livestock, fisheries and forestry, whose income in the immediately preceding fiscal year does not exceed $ 10'000, 000.00 may apply administrative facilities that are issued in terms of Article 85 second paragraph of the Income Tax Law. The taxpayers of this section monthly provisional payments made on account of tax in the year, no later than 17 days of the month immediately following that to which the payment, determined as follows: Income -Deductions = Taxable Base -Tax-Loss (Updated) -PTU (Article 123 CPEUM) = Taxable Base X Fee Income Tax Law Article 113 = ISR of period -Pre Interim payments -ISR retention of 10% for Corporate Clients =Or income tax payable for the period
(Art. 127 LISR)
Those in the exercise sporadically get revenue from the provision of professional services and other taxable income not obtain cover at interim payment on account of the annual tax, the amount resulting from applying the 20% rate on income earned, without deduction.The interim payment will be made by declaration to be presented to the authorized offices within 15 days of obtaining income. These taxpayers will be relieved of the obligation to keep books and records, and to present interim statements other than those mentioned above.
Taxpayers must submit an annual statement within the meaning of section 177 of this Act and may deduct only those expenses directly related to the provision of professional services.
Income -Deductions = Taxable Base -Tax-Loss (Updated) -PTU (Article 123 CPEUM) = Taxable Base X Fee Income Tax Law Article 177 = ISR period -Pre-Interim payments -ISR-retention of 10% for Corporate Clients =Or income tax payable for the year.
CORPORATE TAX LAW ONLY RATE According to Article1 of the LIETU are subject to the tax rate business individuals and entities residing in national territory, as well as abroad with permanent establishment in the country, obtain income from the conduct of following activities: Sale of goods Provision of independent Granting the use or enjoyment of goods To determine the tax base of this taxis determined by deducting the total income earned by these activities in the period from the beginning of the year until the last day of the month to which payment is made, the deductions all owed for the same period. The rate applied in 2011forthe determination of the flattaxis17.5 percentage. According to Article2, the incomes that the law considers taxable are: The price or consideration for who alienates the property, provides an independent service or grants the use or enjoyment of property and the amounts that are charged or charge the purchaser tax or duty by the taxpayer, interest at or arrears or penalties. Advances or deposits that are returned to taxpayers, as well as bonuses or discounts received. The amounts paid to them by the insurance companies. The market value or else the valuation of such goods or services. Swaps and payments in kind.
Based on Article 4 of these flat tax not pay able for the following income:
The perceived by the Federation, the federal states, municipalities, autonomous constitutional bodies and institutions of government parastatals. The unaffected individuals perceived by the IS, such as parties, associations, coalitions and political fronts legally recognized labor unions, associations and civil societies. Those obtained by corporations non-profit or trust authorized to receive deductible contributions. Those who perceive the individuals and businesses, from farming, ranching, forestry or fisheries. Derivatives of the social alienation of pates, documents receivable and debt securities, the sale of real estate certificates of participation are not redeemable. Article 5 of the Act states that taxpayers may only make the following deductions: Expenses that apply to the purchase of goods, services or independent use or enjoyment of goods, which used to carry out their activity. Contributions paid by the taxpayer in Mexico, with the exception of rate business tax, income, and cash deposits of social security contributions and that under those laws to be moved. The amount of refunds for goods received, discounts or rebates to be made, as well as deposits or payments that are returned. Compensation for damages and penalties. The creation or increase of the mathematical reserves relating to life insurance. The amounts they pay the insurance companies. The awards paid in cash.
Donations are not onerous and remunerative. Losess from bad loans. These deductions must meet the following requirements: That the expenditures for the acquisition of goods, services or obtaining independent use or enjoyment of property. That are strictly necessary to the conduct of their business. That have actually been paid at the time of your deduction. That expenditures made by the taxpayer to comply with the requirements of deductibility.
(Article 6 LIETU)
On the basis of Articles 8, 9 and 11LIETU, taxpayers may make the following tax credits. It may prove temporary flat tax payments actually paid for the same period. When unable to prove all or part of interim payments actually paid the flat tax, taxpayers can not offset the amount credited against the income tax itself the same year. If there is a surplus in favor of the taxpayer after making the compensation referred to in this paragraph, may request a refund. Income tax credit actually paid for itself in the exercise by the flat tax is calculated. Individuals who receive income from wages. When the amount of allowable deductions is greater than the taxable income, taxpayers are entitled to a tax credit for the amount resulting from applying the flat tax rate to the difference between allowable deductions and income received during the year and to update the tax credit amount will be
multiplied by the discount factor for the period from the last month of the first half of the year in which the tax credit determined until the last month of the same year, when the credit is exercise outstanding credit above will be updated by multiplying the discount factor for the period from the month in which it was updated last until the last month of the first half of the year in which the credit. Under Article 18 of this law, the taxpayers shall: Bookkeeping in accordance with the Federal Tax Code and Regulations. Issue vouchers for activities undertaken and keep a copy of them. Taxpayers who enter into transactions with related parties must determine their income and allowable deductions. Taxpayers with property in joint ownership or pertaining to marital assets subject to make the flat tax, may designate a common representative, who on behalf of the joint owners or partners, comply with its obligations under this Act. Where income in respect of acts or activities of a succession, the legal representative of the same pay the flat tax on behalf of the heirs or legatees.
Article 9 of the LIETU indicates that taxpayers estimated monthly pay mends made on account of rate business tax for the year, by declaration lodged with the office that authorized the period provided for interim payments of income tax, which shall be determined by subtracting of total income in the period from the beginning of the year until the last day of the month to which pay ment is made, the deductions allowed for the same period. The results obtained are multiplied by the flat tax rate, and then may be deducted from the tax credit.
VALUE ADDED TAX
According to Article 1 of the LIVA, are required to pay value added tax, individuals and the moral that, nationwide, sell property, to provide independent services, granting the use or enjoyment of goods and import goods or services. In the case of imports, the applicable rate of 11% provided that the goods and services are sold or provided in that border region. In the case of the alienation of property in the border region, the value added tax is calculated according to the value stipulated by this Act, the rate of 16%.
The tax is calculated using the rate of 0% in: The sale of animals and plants that are not industrialized, except rubber. Patent medicines and products for food. Ice and soda water or made, except in the latter case, your presentation is in containers less than ten liters. Sisal, palm and lettuce. Tractors to power farm implements, fertilizers, pesticides, herbicides and fungicides. Gold, jewelry, metalwork, artistic or ornamental pieces and ingots, minimum content of such material is 80%, provided that their disposal does not make retail sales to the general public. Books, newspapers and magazines, to edit their own taxpayers. Apply the rate of 16% or 11% to the sale of prepared food for consumption on site or facility that is disposed of, even if they have no facilities to be consumed in them, when to go or for delivery.
(Article 2-A. Fraction. I LIVA)
They are required to withhold tax to transfer them, taxpayers who are located in one of the following circumstances: Sean lending institutions that acquire property through payment in kind or a fiduciary or judicial adjudication. Sean corporations that receive personal services, or temporarily use or enjoy property, rendered or provided by individuals, respectively, to acquire waste to be used as input for industrial activity or marketing, receiving ground transportation services for goods , provided by individuals or companies or receive services provided by brokers when they are individuals. Whether individuals or corporations that purchase tangible goods, or to use or enjoy temporarily, who sell or grant foreign residents without permanent establishment in the country. Sean corporations that have a program authorized under Decree Establishing Temporary Import Programs to Produce Export Goods or have a similar scheme in terms of customs laws, or are companies manufacturing automotive terminal or CMV or parts for introduction in fiscal deposit when buying goods in their programs authorized suppliers.
The corporations that have made the withholding tax, which in turn will retain the tax, may be considered as tax credit, tax and retained moved them, even if they are aware of the withholding tax. Where credit balance, the taxpayer may obtain immediate repayment of the balance falling from the amount of tax they have held for the operations in the same period and up to the amount. Las quantities, for which taxpayers have received the return, not be credited in subsequent statements. The retainer fee will be tax withholding at the time you pay the price or consideration and the amount actually paid and what he learned through authorized offices statement, together with the payment of tax for the
month in which make the retention or, alternatively, by the 17th day of the month following that in which he had made the retention, but against the whole can be retaining accreditation, compensation or diminution.
(Article 1 - A. LIVA)
1. CALCULATION OF TAX To determine the monthly payments, the amount of VAT has been removed or collected from customers will be able to deduct the VAT creditable (expenses paid for business); the difference is the tax to be paid to the SAT through the authorized banks. In order to fulfill the remainder of VAT (accreditation) must meet certain requirements To calculate the tax charge, the amount you have transferred or charged to customers can deduct the VAT that their suppliers have moved their spending or shopping, meeting among others, the following requirements: That the expenses, purchases or investments are deductible for income tax. If investment spending or partially deductible, VAT can only be reduced in proportion. The VAT that was actually paid to suppliers in the month for which the tax is calculated and recorded separately on receipts that are issued. Which only subtract the tax paid on expenses, purchases and investments required for taxable activities. VAT on expenses, purchases and investments for exempt activities can not subtract or credit
When the statement does not contain the VAT amount transferred or paid in acquisitions, is calculated by dividing the amount of each transaction between 1.11 for those taxed at the rate of 11% or between 1.16 for taxed at the rate of 16%.
The result is subtracted from the total amount and the difference will be the VAT moved. When the taxpayer sells goods or provides services, of which some are subject to VAT and some are free, for the determination of this tax is deducted from the VAT tax creditable moved to get the amount you must pay the SAT. The obligation to pay this tax, and the persons who carry out acts or activities referred to in Article 2nd.-A also have the obligations to: Sign up or register. Keep accounts and keep it. Issue tax receipts and keep your activities. File information. Formulate a statement of financial position and lift stock inventory as of December 31 of each year. Submit annual statement. Issuing certificates. If you must give proof of workers' perceptions that they pay and the deductions were made, no later than January of each year. Payment procedures. It must withhold income tax when they pay wages or salaries to workers, and if so, give them cash amounts that are in his favor by way of salary credit. Other obligations: Keep separate records for the investments that took the option of immediate deduction.
Calculate the annual declaration of income tax, workers' participation in the profits of the company (OCT). When the resulting balance of payment declaration in favor, the taxpayer may be credited against the tax charge that applies to you in the months to exhaust it, claim a refund or carry out their compensation against other. When requesting the return must be on the total credit balance. In the case of compensation and make it a remnant of the credit balance, the taxpayer may claim a refund, where the total of the remnant. The balances for which a refund is requested or the subject of compensation, not be credited in subsequent statements.
(Article 6 LIVA)
The taxpayer receives a refund of goods sold, grant discounts or rebates or return any advances or deposits received, during the realization of assets subject to this Act or deducted from the next payment following statements of the calendar month that corresponds The amount of such concepts of value acts or activities by which to pay the tax, provided expressly stating that the value added tax that may have been moved are restored. The taxpayer to return the goods that have been sold, receive discounts or bonuses and any advances or deposits that were delivered, decrease the amount of tax refunds tax credit in the month in which any of the above assumptions, when the amount of tax credit is less than the amount of tax refunds, the taxpayer will pay the difference between those amounts to the filing fee for the month you receive the discount or bonus, make the return of property or receiving advances or deposits that were delivered.
(Article 7 LIVA)
TAX ON CASH DEPOSITS People and corporations are required to pay the IDE for the surplus of 15.000 pesos in cash deposits, either in domestic or foreign, which are made in any account opened in his name in the financial system institutions. Individuals who acquire moral and cashier's checks cash no matter the amount. The IDE is a tax that applies to the amount in excess of 15.000 pesos, the cash deposits made in the institutions of the financial system, either one or the sum of several deposits in the month. The tax is calculated by multiplying the amount in excess of 15,000 pesos by the rate of 3%. You must also pay the 3% tax to purchase cashier's checks cash no matter the amount. Taxpayers can prove (subtract) the amount actually paid IDE in the same month against the amount of the provisional payment of income tax (ISR) of the month in question. The remainder of the IDE if it can be subtracted or credited against income tax withheld from third parties in the same month, for example, retained workers. If after doing the previous accreditation IDE there is a difference, can be offset against other federal taxes by, for example, the flat tax and VAT. The difference in his case after the compensation it may be requested in return whenever dictated by registered public accountant. The IDE actually paid may also be subtracted from the annual income tax, unless it has been credited against the income tax withheld from third parties, offset against other federal taxes on it or asked for in return.

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IMPUESTO A LOS DEPSITOS EN EFECTIVO

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TAX LAW ON INCOME INDIVIDUALS WITH BUSINESS AND PROFESSIONAL ACTIVITIES

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(Art. 122 LISR)

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Individuals may makethe oftheISRcalculation:

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The digital seal certificate is issued by the taxpayer.

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VALUE ADDED TAX

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