Artigo AESA Eduardo Isabela Versao 8

NomedaRevista
Vol. , N. 02011, Ano 2011
NOTA FISCAL ELETRNICA: INSTRUMENTO DE GESTO FISCAL (OU NOTA FISCAL ELETRNICA: INSTRUMENTO REVOLUCIONRIO DE OBRIGAO ACESSRIA)
ResuMO
Autores Eduardo Henrique Higa

ehhiga@yahoo.com.br
Isabela Ferreira Chaves Coelho

icoelho91@yahoo.com.br
O Projeto Nota Fiscal Eletrnica, proposto em 2005, foi implementado em decorrncia do Sistema Pblico de Escriturao Digital que integra o Programa de Acelerao do Crescimento e, atualmente, apresenta-se como uma realidade para as empresas. Ante as significativas alteraes na forma de utilizao deste inovador mecanismo de obrigao acessria, foram inmeras as adaptaes requeridas das Administraes Fazendrias para tornar este instrumento de gesto fiscal efetivo e eficaz. Desde sua obrigatoriedade em mbito nacional, em 2006, a Nota Fiscal Eletrnica vem estreitando o canal de relacionamento entre empresa e o fisco, em virtude das dvidas inerentes ao incessante processo de ajustamento tecnolgico. No obstante os percalos adstritos aos processos de mudanas, a inovao do servio pblico torna-se uma necessidade premente, cujas benesses repercutem nas empresas, nas administraes tributrias e na sociedade como um todo. Em vista disso, a verdade clara e imperativa que a Nota Fiscal Eletrnica reflete um processo revolucionrio tributrio irreversvel. Palavras-Chave: Nota Fiscal Eletrnica, Sistema Pblico de Escriturao Digital; documento fiscal, benefcios, obrigao acessria, webservices, contingncia, sociedade.
Orientadores
Profa. Carla Cristiane Kozan carlakozan@gmail.com
abstract
Prof. Jair Oliveira Chitta jchitta@hotmail.com Electronic Invoice Project, proposed in 2005, was implemented as a result of the Public Digital Bookkeeping integrating the Growth Acceleration Program and currently presents itself as a reality for businesses, which led to profound changes in the form of use of this innovative engine accessory obligation. In contrast to this challenge, there are countless and constant adjustments made by General Finance to make this tool effective and efficient fiscal management. Since its mandatory nationwide in 2006, initially applied to some segments of the market to achieve the current range, the electronic invoice is narrowing the channel relationship between the company and the Treasury, whose outlook is for continued, because of doubts about the continuous adjustment process technology. Despite the drawbacks attached to the processes of change, the innovation of public service becomes a pressing need, whose blessings have repercussions in business, tax administrations and society as a whole. In view of this, the truth is clear and imperative that the electronic invoice reflects a revolutionary process irreversible tax. Keywords: Electronic Invoice, Public System of Digital Bookkeeping, tax document, benefits, ancillary obligation, webservices, contingency society.
Anhanguera S.A.
Educacional
Correspondncia/Contato Alameda Maria Tereza, 2000 Valinhos, So Paulo CEP 13.278-181 rc.ipade@unianhanguera.edu.br Coordenao Instituto de Pesquisas Aplicadas e Desenvolvimento Educacional IPADE Artigo Original / Informe Tcnico / Resenha Recebido em:
http://www.unianhanguera.edu.br/anhanguera/bibliot ecas/normas_bibliograficas
Nota Fiscal Eletrnica: Instrumento de Gesto Fiscal
1. INTRODUO
O Projeto da Nota Fiscal Eletrnica surgiu em 2005 como um subprojeto do Projeto SPED, que objetiva a gerao de documentos com existncia digital, para atender ao disposto na Emenda Constitucional n. 42, a qual introduziu o inciso XXII ao art. 37 Constituio Federal, determinando que as administraes tributrias da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios devem atuar de forma integrada. O objetivo deste projeto implantar um documento fiscal eletrnico que venha a substituir o atual documento em papel, permitindo, por meio de intercmbio de informaes, a integrao entre os Fiscos, alm de modernizar a Administrao Tributria brasileira. A obrigatoriedade do uso da Nota Fiscal Eletrnica est balizada nos Protocolos ICMS 10/07 e 42/09, fazendo parte de medidas governamentais que visam a eliminar uma srie de procedimentos a fim de reduzir os custos de transaes e dificultar a sonegao com o conseqente aumento de arrecadao. O uso de Nota Fiscal Eletrnica com validade jurdica no ocorreu de forma simultnea em todos os Estado. Em Mato Grosso do Sul, o uso de NF-e para teste iniciou-se somente em 2007, sendo que a primeira NF-e emitida com validade jurdica ocorreu apenas em 2008. Muito embora vrias empresas, atualmente, j estejam obrigadas a emitir NF-e, o fato que, por ser uma inovao, a utilizao deste documento ainda gera muitas dvidas por parte dos contribuintes e at mesmo pelos agentes do Fisco. A adoo desta nova sistemtica gera uma grande discusso referente aos benefcios esperados com a implantao desse novo modelo a fim de saber quem de fato ser favorecido com o projeto: o Fisco ou as empresas. O artigo pretende explicar o que a Nota Fiscal Eletrnica, apresentar como funciona o projeto, as dificuldades encontradas e verificar os verdadeiros benefcios esperados com a sua implantao, no s para o Fisco, mas tambm para toda a sociedade. A implantao desta nova sistemtica busca trazer mudanas
significativas no processo de emisso e gesto das informaes fiscais gerando benefcios para os contribuintes e as administraes tributrias.
NomedaRevista Vol., N., Ano 2009 p. 2-Error: Reference source not found24
Eduardo Henrique Higa, Isabela Ferreira Chaves Coelho
2. CONTEXTUALIZAO E A LEGISLAO FISCAL

O Brasil apresenta um dos mais complexos sistemas tributrios do mundo, com mais de sessenta tributos, cada qual com uma legislao especfica. Sendo assim, justifica-se a dificuldade existente para conhecer e aplicar a legislao tributria nacional.
2.1 O Sistema Tributrio Brasileiro

O Cdigo Tributrio Nacional, Lei n. 5.17, de 25 de outubro de 1966, surgiu em 1967 a fim de dispor sobre normas gerais em matria tributria e instituir o Sistema Tributrio Nacional (STN).
2.1.1 Evaso Fiscal no Brasil

Muito embora a complexidade formal parea ser o maior entrave do STN, notase que o problema primordial, em face da prtica por muitas empresas, a chamada evaso fiscal, que consiste na utilizao de meios ilcitos para se esquivar do pagamento de tributos. A fim de coibir tal conduta surge, em 2004, o Projeto da Nota Fiscal Eletrnica (NF-e).
2.2 A Evoluo na Emisso das Notas Fiscais

Nos ltimos anos ocorreram muitas mudanas na legislao tributria e nos procedimentos contbeis. Tais inovaes, aliadas ao uso da tecnologia, permitiram que o processo manual de escriturao fosse substitudo pelo mecnico e, em seguida, pelo eletrnico. Atualmente, a contabilidade pode ser feita de forma informatizada, garantindo maior rapidez, segurana e confiabilidade nas informaes prestadas. Por iniciativa do governo surge, em 2007, o Projeto do Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED) com o objetivo de gerar documentos com existncia digital.
2.3 Projeto Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED)

O SPED, que integra o Programa de Acelerao do Crescimento (PAC), de iniciativa das trs esferas governamentais, foi institudo pelo Decreto n. 6.022, de 22 de janeiro de 2007 e, por meio da informatizao, visa a melhorar a relao Fisco/contribuintes; racionalizar e uniformizar as obrigaes
acessrias,
promover
integrao
entre
os
Fiscos,
por
meio
do
compartilhamento das informaes; tornar a fiscalizao mais efetiva e clere, alm de possibilitar a rapidez ao acesso de informaes. Salienta-se que as obrigaes acessrias decorrem da legislao tributria e tm por objeto as prestaes, positivas ou negativas, nela previstas no interesse da arrecadao ou da fiscalizao dos tributos (CTN, 2011).
A dispensa da emisso e armazenamento de documentos em papel, destacase como vantagem do SPED, pois diminui os custos com papel e guarda de documentos e, consequentemente, o impacto ao meio ambiente.
O SPED composto por vrios subprojetos, sendo os principais: Escriturao Contbil Digital (ECD): substitui os livros da escriturao mercantil pelos livros digitais; Escriturao Fiscal Digital (EFD): conjunto de escrituraes de documentos fiscais e registros de apurao de tributos referentes s operaes e prestaes praticadas pelo contribuinte; Nota Fiscal Eletrnica (NF-e): documento digital com a finalidade de documentar operaes e prestaes de mercadorias.
1. PROJETO NOTA FISCAL ELETRNICA

O Projeto Nota Fiscal Eletrnica surgiu da necessidade de se alcanar maior eficcia da fiscalizao por meio de aes fiscais coordenadas e integradas com o intercmbio de informaes entre as esferas governamentais, buscando padronizar e melhorar a qualidade das informaes e reduzir custos e carga de trabalho.
3.1 Histrico
Em 2004, foi realizado em Salvador o 1 Encontro Nacional de Administradores Tributrios (ENAT), reunindo os titulares das Administraes Tributrias federal, estaduais, distritais e municipais, no qual foram aprovados dois protocolos de cooperao tcnica: o Cadastro Sincronizado e a NF-e. Para unificar os diferentes projetos em andamento foi realizado, em abril de 2005, em So Paulo, uma Reunio Tcnica do ENAT/ENCAT (Encontro Nacional de Coordenadores e Administradores Tributrios Estaduais) visando a alinhar as diretrizes do Projeto da Nota Fiscal Eletrnica. Em agosto de 2005, em So Paulo, foi realizado o 2 ENAT. Neste encontro foi assinado o Protocolo ENAT 03/2005, o qual disciplinou o desenvolvimento e a implantao da NF-e, e definiu que o projeto seria de
responsabilidade do ENCAT com participao da Receita Federal do Brasil (RFB). Em outubro de 2005, foi aprovado o Ajuste SINIEF 07/05 que instituiu nacionalmente a NF-e e o Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica (DANFE). A partir de novembro de 2005, a Superintendncia da Zona Franca de Manaus (Suframa) passou a integrar o projeto. Em abril de 2006, teve incio o Projeto Piloto da NF-e com a participao de dezenove empresas voluntrias, emitindo NF-e autorizadas por seis Secretarias de Fazenda (BA, SP, RS, SC, GO e MA). Nesta fase, as NF-e, que no tinham validade jurdica, foram emitidas paralelamente s notas fiscais em papel, modelo 1/1A. A partir de novembro de 2006, ampliaram-se a quantidade de empresas e estados emissores de NF-e. Atualmente, as NF-e tm validade jurdica em todas as Unidades da Federao (UF), sendo o seu uso obrigatrio para muitas empresas no pas.
3.2 Objetivos
Consoante o disposto no Portal da NF-e, o objetivo do Projeto da NF-e implantao de um modelo nacional de documento fiscal eletrnico que substitua a sistemtica atual de emisso do documento fiscal em papel, modelos 1/1A, com validade jurdica garantida pela assinatura digital do emitente, simplificando as obrigaes acessrias dos contribuintes e permitindo, ao mesmo tempo, o acompanhamento em tempo real das operaes comerciais pelo Fisco. (ENCAT, 2009b) Desta forma, a NF-e tem como alvo minimizar fraudes e realizar, por parte do Fisco, um acompanhamento mais prximo das transaes realizadas na comercializao de produtos, a fim de aumentar o controle das operaes, principalmente no que diz respeito ao imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual, intermunicipal e de comunicao (ICMS) e ao Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), uma vez que agiliza e facilita os procedimentos fiscais.
3.3 Dificuldades
Por se tratar de um tema muito recente, a emisso de NF-e ainda gera algumas dificuldades, das quais sobressai a falta de mo-de-obra especializada. O despreparado e o desconhecimento da legislao, resultam na emisso de documentos com os mais diversos tipos de erros, interferindo, assim, na qualidade da informao fornecida. Ademais, diante das lacunas na legislao que rege a NF-e, os contabilistas, consultores e empresrios, e at mesmo os agentes do Fisco ficam sem amparo em relao a determinadas situaes, para as quais, muitas vezes, no existe soluo expressa. Ressalta-se, ainda, a necessidade das empresas de constante
atualizao de seus conhecimentos acerca da legislao tributria, visto que para a emisso de uma NF-e, o contribuinte deve utilizar o Programa Emissor de NF-e, cuja verso periodicamente aprimorada pelo Fisco, buscando dar maior credibilidade s informaes fornecidas pelas empresas. Como exemplo, pode-se citar que atualmente para validar uma NF-e faz-se necessrio informar a classificao tributria da mercadoria (NCM) de cada produto. Como muitos empresrios no tinham essa informao, deixaram de emitir notas prejudicando no s as suas empresas, mas tambm a economia nacional (ZANINI, 2011).
3.4 Processo de Implantao no Mato Grosso do Sul

A primeira NF-e com validade jurdica, no Brasil, foi emitida em setembro de 2006 pela empresa DIMED, distribuidora de medicamentos estabelecida no RS. Em MS, os testes de emisso de NF-e (sem validade jurdica) iniciou-se em dezembro de 2007, de forma a permitir s empresas credenciadas a aferio de seus sistemas, sendo que a primeira NF-e com validade jurdica de empresa estabelecida em MS foi emitida pela SOUZA CRUZ S.A. em 10/03/2008. At o dia 31/03/2008 a emisso de NF-e era feita de forma voluntria pelas empresas. Todavia, para ocorrer a massificao do uso da NF-e, era imperativo o estabelecimento da obrigatoriedade de uso, fato que se deu a partir de 01/04/2008, embasado no Procotolo ICMS 10/2007 e Resoluo SEFAZ/MS 2.116/2008, empresas que atuavam nos segmentos econmicos de fabricantes e atacadistas de cigarros e os produtores e distribuidores de combustveis, inclusive os transportadores e revendedores retalhistas (TRR) passaram a ser obrigadas ao uso da NF-e.
Inicialmente, o sistema de autorizao de NF-e da SEFAZ/MS era uma customizao do sistema da SEFAZ/GO, que cedeu os programas-fontes de seu sistema, alinhada ao disposto na EC n. 42. A customizao, desenvolvimento e manuteno do sistema de Emisso de NF-e em MS ficaram a cargo da Superintendncia de Gesto da Informao (SGI) da SEFAZ/MS. Como o sistema de Autorizao de NF-e da SEFAZ/MS teve um breve perodo de testes antes da obrigatoriedade, optou-se, como medida cautelar, credenciar uma parte das empresas de MS obrigadas emisso de NF-e junto SEFAZ VIRTUAL/RS, operado pela SEFAZ/RS, de forma a dividir a carga de processamento com o sistema prprio de autorizao da SEFAZ/MS. As dvidas das empresas eram elucidadas por meio do site na internet, no endereo www.nfe.ms.gov.br, palestras proferidas pela SEFAZ/MS, por meio de email ou telefone. Algum tempo depois, surgiu o sistema Fale Conosco, por meio do qual os solicitantes poderiam registrar suas dvidas/ocorrncias e acompanhar o atendimento pela internet. A seguir apresentado uma tabela que ilustra os
assuntos/dvidas/ocorrncias registrados no Fale Conosco.
Figura 1 Rol de assuntos tratados no Fale Conosco
3.5 PERFIL DAS EMPRESAS EMISSORAS DA NF-e EM MS

No MS, as empresas emissoras da NF-e apresentam o seguinte perfil:
Quantidade de empresas emissoras de NF-e em MS Na pesquisa feita em 28 de julho de 2011, os dados obtidos no banco de dados da SEFAZ/MS, apresentavam 93% das empresas credenciadas emitindo NF-e no ambiente de produo, ou seja, com validade jurdica e 7% ainda estavam em fase de teste com a NF-e, este ambiente conhecido como de homologao. Conforme a ilustrao seguinte.
Figura 2 - Quantidade de empresas emissoras de NF-e em MS Interessante comentar que o total de 9.601 Inscries Estaduais representa, na data pesquisada, 6% do total de empresas do Cadastro de Contribuintes do Estado (CCE), levando em considerao somente as empresas com a situao Ativa ou Suspensa, as demais situaes, como: baixada, cancelada, excluda, etc., foram desconsideradas, uma vez que no se permite o credenciamento de empresas se estiverem diferente de Ativa ou Suspensa. Quantidade de empresas emissoras em MS por tipo de contribuinte Das 9.601 inscries estaduais, 99% das empresas emissoras de NF-e em MS pertencem ao Cadastro de Comrcio, Indstria ou Servio (CCI), e somente 1% das inscries oriunda do Cadastro Agropecurio (CAP), que so empresas do tipo produtor rural que possuem CNPJ, conforme a figura seguinte.
Figura 3 - Quantidade de empresas emissoras de NF-e em MS por tipo de contribuinte Quantidade de empresas emissoras em MS quanto ao processo de emisso. Considerando que somente foram consideradas as empresas que autorizam NF-e com validade jurdica no ambiente de produo, das 8.902 inscries estaduais 53% utilizam o emissor prprio, ou seja, as empresas pediram para desenvolver um software que emitisse a NF-e ou adquiriram
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de terceiros, e somente 47% utilizam o emissor gratuito disponibilizado pela SEFAZ-SP, de uso nacional.
Figura 4 - Quantidade de empresas emissoras em MS quanto ao processo de emisso
3.6 CANAIS DE COMUNICAO ENTRE O CONTRIBUINTE E A SEFAZ/MS PARA DIRIMIR DVIDAS ACERCA DA NF-e
No que tange s dvidas referentes NF-e, a SEFAZ/MS conta, atualmente, com os seguintes canais de comunicao: Contato telefnico: h uma equipe de primeiro nvel de atendimento cuja finalidade filtrar e se possvel responder, com intuito de sanar as dvidas bsicas, como: credenciamento, uso do emissor gratuito da NF-e, formas de contingncia, etc. Esta equipe atende empresrios, faturistas, contabilistas, e diversos representantes de empresas do Estado de MS e tambm de outros Estados. Fale Conosco registrado no site da NF-e da SEFAZ/MS: O Fale Conosco da NF-e o canal utilizado por qualquer pessoa para registrar dvidas ou reclamaes, em alguns casos h at elogios, acerca da NF-e. Aps efetivado o registro, um nmero de protocolo gerado. Para utiliz-lo basta acessar o endereo www.nfe.ms.gov.br / link Fale Conosco. Planto Fiscal: O Planto Fiscal um servio institudo pela SEFAZ/MS, por meio do Decreto n. 9.377, de 9 de fevereiro de 1.999, com a funo de prestar, por telefone, informaes sobre a matria fiscal aos contribuintes e aos responsveis pelo pagamento de tributos estaduais, e assim dar assistncia tcnica aos contribuintes e responsveis, prestando-lhes esclarecimentos sobre a interpretao e fiel observncia da legislao tributria. Observando que as dvidas direcionadas ao Planto Fiscal so respondidas e caso no tenham resposta imediata, os telefones do consulente so anotados para posterior contato e orientao.
1. OPERACIONALIZAO DA NOTA FISCAL ELETRNICA

A clusula 1 do Ajuste SINIEF 07/05 instituiu a NF-e que deve ser utilizada em substituio a nota fiscal modelo 1/1A, pelos contribuintes do IPI e do ICMS. Atualmente, a obrigatoriedade de emisso, por parte das empresas, de NF-e est estabelecida pelos Protocolo ICMS 10/07 e Protocolo ICMS 42/09 e posteriores alteraes.
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No incio, a NF-e foi criada apenas para substituir a nota fiscal modelo 1/1A, porm, recentemente, pode ser utilizada tambm em substituio nota fiscal modelo 4 (produtor rural). Os demais documentos fiscais, no contemplados pelos referidos protocolos, devem continuar a ser emitidos de acordo com a legislao ora vigente. Nas operaes cuja emisso da NF-e seja obrigatria, cabe ao destinatrio exigi-la, sendo vedada a recepo de outro documento fiscal, ressalvadas as hipteses previstas na emisso de NF-e na modalidade de contingncia com formulrio de segurana (FS ou FS-DA). Assim, as mercadorias que transitarem sem a cobertura da NF-e sero consideradas desacompanhadas de documento fiscal, estando sujeitas reteno pelo Fisco Estadual, alm de o contribuinte sofrer outras penalidades, como, por exemplo, o pagamento de multa.
4.1 Conceito da Nota Fiscal Eletrnica

Segundo o Ajuste SINIEF 07/05, clusula 1, 1, pode-se conceituar NF-e como sendo o documento emitido e armazenado eletronicamente, de existncia apenas digital, com o intuito de documentar operaes e prestaes, cuja validade jurdica garantida pela assinatura digital do emitente e autorizao de uso pela Administrao Tributria da unidade federada do contribuinte, antes da ocorrncia do fato gerador.
4.2 Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica (DANFE)

O DANFE, cujo leiaute deve estar de acordo com o definido em Ato COTEPE (Comisso Tcnica Permanente do ICMS), deve conter as mesmas informaes das Notas Fiscais modelo 1/1A, contudo no deve ser confundido com a prpria NF-e, pois trata-se apenas de uma representao grfica impressa de forma resumida, pois nem todos os campos da NF-e so nele representados. Destaca-se que o DANFE s tem validade jurdica se a NF-e a que ele se refere estiver autorizada pela SEFAZ, exceto se esta tiver sido emitida em contingncia com formulrio de segurana (FS) ou formulrio de segurana para impresso de documento auxiliar de documento fiscal eletrnico (FS-DA). A funo precpua do DANFE acobertar o trnsito de mercadorias, facilitar a consulta da NF-e e ainda: colher a firma do destinatrio para comprovar a entrega da mercadoria ;
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auxiliar a escriturao da NF-e pelo destinatrio no credenciado como emissor de NF-e.
4.3 Empresas Obrigadas ao Uso da Nota Fiscal Eletrnica

A obrigatoriedade de emisso de NF-e por parte das empresas sempre foi estabelecida de forma simultnea em todo o pas, tendo como a estratgia a incluso progressiva de novos segmentos. Em alguns momentos Mato Grosso destoou do resto do pas, ao relacionar mais segmentos do que o acordado entre os Estados. O primeiro documento tratando da obrigatoriedade de emisso de NF-e foi o Protocolo ICMS 10/2007, o qual estabeleceu, primeiramente, a obrigatoriedade de uso para os setores de fabricao de cigarros e distribuio de combustveis lquidos.
a) Protocolo ICMS 10/2007

O Protocolo ICMS 10/2007 foi o norteador da obrigatoriedade em 2008 e 2009, utilizando o critrio de segmento econmico para enquadrar as empresas.
b) Protocolo ICMS 42/2009

A partir do ano de 2010, pelo Protocolo ICMS 42/2009, a obrigatoriedade passou a ser balizada pelo critrio de CNAE (Classificao Nacional de Atividades Econmicas) e em funo do destinatrio de mercadoria. Naquele momento, o foco da obrigatoriedade passou a ser os fabricantes, atacadistas e distribuidores, no importando o porte da empresa. Assim, mesmo que a empresa seja optante pelo Simples Nacional, caso se enquadre em alguma disposio dos referidos protocolos tambm est obrigada ao uso da NF-e. A nica ressalva expressa na legislao da poca era a do Micro Empreendedor Individual (MEI). Para a implantao da obrigatoriedade para novos segmentos, o Protocolo em questo possui um anexo nico contendo uma relao de CNAEs e respectivas datas de incio de obrigatoriedade. oportuno destacar que ao analisar a atividade da empresa deve ser considerado no somente o CNAE relativo atividade principal, mas tambm aos secundrios, conforme conste em seus cadastros, junto ao Cadastro Nacional de Pessoas Jurdicas (CNPJ) da RFB e no cadastro de contribuinte do ICMS do Estado.
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No que tange ao destinatrio da mercadoria, o Protocolo ICMS 42/2009 determinou a obrigatoriedade da emisso da NF-e nas seguintes operaes de mercadorias: destinadas Administrao Pblica direta ou indireta, de qualquer dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios; com destinatrio localizado em Unidade da Federao diferente daquela do emitente; destinadas ao comrcio exterior.
Faz-se oportuno que o credenciamento apenas em funo do destinatrio da mercadoria no obriga a empresa ao uso da NF-e nas demais operaes.
4.4 Excees Obrigatoriedade de Emisso de NF-e

Nas operaes interestaduais, de comrcio exterior e destinadas
Administrao Pblica, podem o MEI e o produtor rural pessoa fsica utilizarem a nota fiscal modelo 1/1A. Nas operaes de venda em veculo sem destinatrio certo (venda a pronta entrega), tanto nas operaes internas quanto interestaduais, o contribuinte pode utilizar a nota fiscal modelo 1/1A da seguinte forma: Emitir a NF-e de remessa a vender (nota me); por ocasio das entregas das mercadorias, emitir a nota fiscal modelo 1/1A (nota filha) e emitir a NF-e de retorno, para registro das mercadorias no vendidas.
4.5 Dispensa de Obrigatoriedade de Emisso de NF-e em Mato Grosso do Sul

Em Mato Grosso do Sul, a Resoluo/SEFAZ n. 2.117/2008 disciplina complementarmente as condies, as regras e os procedimentos para utilizao da NF-e e do DANFE, e confere o benefcio da dispensa de emisso de NF-e ao contribuinte que atender ao disposto em seu Art. 6-A, abaixo transcrito:
Art. 6-A. Fica dispensado da obrigatoriedade de emisso de NF-e o contribuinte que tenha auferido receita bruta, no ano-calendrio anterior, de at R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais), desde que: I - no efetue operaes de sada interestadual; II - esteja em dia com a entrega da Guia de Informao e Apurao do ICMS (GIA); III - solicite formalmente a dispensa junto Coordenadoria do Ncleo Especial de Modernizao da Administrao Estadual (CONEMAE), mediante preenchimento do formulrio "Solicitao de Dispensa" disponvel no site www.nfe.ms.gov.br. 1 No caso de incio de atividades, o limite de que trata o caput ser de R$ 10.000,00 (dez mil reais) multiplicados pelo nmero de meses compreendido entre o incio da atividade e o final do respectivo ano-calendrio, consideradas as fraes de meses como um ms inteiro.
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2 A efetivao da dispensa fica condicionada ao deferimento da solicitao pela CONEMAE. 3 A dispensa de que trata o caput tem efeitos por tempo indeterminado. 4 Fica a CONEMAE autorizada a restabelecer a obrigatoriedade da emisso de NF-e, caso o contribuinte deixe de atender algum dos requisitos previstos neste artigo ou a interesse da Administrao Tributria. 5 A dispensa de que trata este artigo no se aplica aos contribuintes que, independentemente da atividade econmica exercida, realizem operaes destinadas Administrao Pblica direta ou indireta, inclusive empresa pblica e sociedade de economia mista, de qualquer dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios. 6 A dispensa de que trata este artigo no se aplica a operaes de comrcio exterior. (MATO GROSSO DO SUL, 2008b)
Muitas
empresas,
embora
no
estejam
enquadradas
na
obrigatoriedade emisso de NF-e, por desconhecimento da legislao, acabam solicitando formalmente Secretaria de Fazenda esta dispensa gerando, nesses casos, processos e trabalho desnecessrios. Em regra geral, as empresas exclusivamente varejistas no esto obrigadas ao uso da NF-e, a nica exceo so as concessionrias de veculos novos (zero km). Todavia se a empresa varejista praticar alguma outra atividade enquadrada na obrigatoriedade, como ocorre com as que atuam, simultaneamente, como atacadistas e varejistas, estar obrigada emisso de NF-e. (MATO GROSSO DO SUL, 2011). Na figura 1 pode-se perceber que dos 99999 processos administrativos abertos no perodo de julho 2010 e julho 2011, 999 foram indeferidos e 9999 deferidos. Nos indeferidos, o motivo estava relacionados ao faturamento anual ou proporcional declarado para obteno do benefcio da dispensa de obrigatoriedade de uso da NF-e. Figura 1 Quantidade processos administrativos abertos, deferidos e indeferidos
4.6 O QUE UMA EMPRESA PRECISA FAZER PARA EMITIR UMA NF-E:
Para que uma empresa possa emitir NF-e, ela deve seguir os seguintes passos, observando-se que esses podem ser realizados independentemente: Fazer um credenciamento na SEFAZ na qual sua NF-e ser autorizada; obter um certificado digital de Pessoa Jurdica, padro ICP-Brasil (ITI, 2009); ler a seo de perguntas frequentes no Site do Ambiente Nacional (ENCAT, 2009a);
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adquirir um programa para emisso de NF-e ou utilizar o programa Emissor de NF-e gratuito distribudo pela SEFAZ (SO PAULO, 2011);
adquirir,
facultativamente,
Formulrio
de
Segurana
para
Impresso de Documento Auxiliar de Documento Fiscal Eletrnico FS-DA (BRASIL, 2008).
4.7 NOVIDADES
Novas adequaes e aperfeioamentos da NF-e so imprescindveis ao sucesso do projeto, toda vez que algum ajuste ou um conjunto de ajustes so necessrios, uma Nota Tcnica (NT) divulgada e disponibilizado para download, tanto no site estadual (www.nfe.ms.gov.br) quanto nacional (www.nfe.fazenda.gov.br) da NF-e. Dentre as novidades, apresentam-se: Divulga atualizao de Schema XML da NF-e e novas regras de validao para recepo de NF-e, conforme NT 2011/004. Carta de Correo Eletrnica (CC-e), conforme NT 2011/003.
Outros assuntos de relevante significado tambm sero contemplados em NT a serem divulgados posteriormente, como: Confirmao de Recebimento de Mercadorias SEFAZ Virtual de Contingncia.
1. BENEFCIOS GERADOS DECORRENTES DA IMPLANTAO DA NOTA FISCAL ELETRNICA

Para o contribuinte emissor da NF-e (vendedor) Reduo dos custos de aquisio de papel
O DANFE impresso apenas em uma via quando for emisso normal ou em contingncia SCAN, e duas vias nas modalidades FS, FS-DA ou DPEC. Enquanto na impresso de Notas Fiscais modelo 1/1A, em formulrios contnuos, havia um gasto de no mnimo quatro vias por nmero de nota fiscal impressa, conforme Anexo XV ao RICMS, art. 22. Consequentemente, com a reduo da quantidade a ser utilizada no processo de impresso a quantidade de papel adquirido tambm reduziu. Como este um benefcio que pode ser quantificado, assim cita Oller (2010):
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Com relao aos benefcios que podem ser quantificados, em geral, as empresas emissoras de NF-e reportaram ganhos entre R$0,50 A R$0,80 por nota fiscal emitida, decorrente apenas da reduo de custos com a aquisio de formulrio contnuo. Claramente este custo, apesar de relevante, no o mais importante, mas sim o ganho que pode ser obtido de todo o ciclo de vida de gesto da nota fiscal em papel, desde sua emisso, armazenamento da 2 via por 5 anos, at a destinao final do papel da nota fiscal. (OLLER, 2010).
Reduo dos custos de gerenciamento de documentos

O gerenciamento de documentos em papel um processo extremamente complexo, enquanto, o eletrnico possibilita a simplificao deste processo. A NF-e no requer a digitalizao do documento em papel, o que permite a otimizao dos processos de organizao, guarda e gerenciamento de documentos eletrnicos, facilitando a recuperao e intercmbio das informaes (SANTOS, 2009).
Reduo dos custos de armazenagem de documentos fiscais

Sabe-se que os documentos fiscais em papel devem ser guardados pelo contribuinte pelo prazo decadencial, para o caso de solicitao para apresentao ao Fisco. A reduo dos custos abrange os gastos relativos ao espao necessrio para a guarda desses documentos, aos materiais e mode-obra necessrios para esta armazenagem, e logstica que se faz necessria para sua organizao e recuperao. Por meio da emisso de documentos eletronicamente, o arquivamento digital, ainda sob responsabilidade do contribuinte, representa um custo muito inferior em relao ao arquivamento fsico (SANTOS, 2009). Na maioria das empresas, quando do uso da nota fiscal em papel, eram guardadas duas vias nos arquivos, uma pelo setor fiscal, outra pelo contbil, com a NF-e, opcionalmente, o DANFE pode ser impresso e guardado pelo setor fiscal da empresa, reduzindo assim pela metade os gastos com armazenagem e documentos fiscais. Caso queira optar somente pelo armazenamento digital, a reduo com gastos de armazenagem fsica fica mais significativa.
Simplificao de obrigaes acessrias

Inicialmente, a principal obrigao acessria dispensada a da solicitao de Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais AIDF. Futuramente, outras obrigaes podero ser simplificadas ou eliminadas com a adoo da NF-e (SANTOS, 2009).
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Reduo de tempo de parada de caminhes em postos fiscais de fronteira interestadual

Grande parte dos postos de fronteira interestadual trabalha com a sistemtica da digitao dos documentos fiscais que acompanham as mercadorias. A NF-e permitiu a simplificao dos processos de fiscalizao realizados em tais postos reduzindo o tempo de parada dos veculos (SANTOS, 2009).
Incentivo a uso de relacionamentos eletrnicos entre empresas (B2B)

Algumas empresas que implantaram a NF-e aproveitaram o projeto para rever todos os seus processos internos por onde circulavam as notas fiscais em papel, bem como trabalharam com uma perspectiva mais ampla de integrao eletrnica com fornecedores e clientes, buscando eliminar efetivamente a redigitao de informaes e a automao de todas as atividades que fossem possveis. Logicamente, estas empresas colhero muito mais resultados e benefcios com a NF-e do que a que simplesmente adquiriu um software, para atender obrigatoriedade da NF-e, que somente emita o documento fiscal eletrnico e no esteja integrado aos demais processos da organizao (OLLER, 2010).
Para o contribuinte receptor da NF-e (comprador) Reduo de erros de escriturao decorrentes da no necessidade de digitao de notas fiscais
Graas aos sistemas j preparados para extrair as informaes do arquivo digital, no ser necessria a digitao da nota fiscal em papel, diminuindo o custo de mo-de-obra, acabando os erros de digitao e consequentemente, os de escriturao, alm do aumento de produtividade.
Planejamento de logstica de recepo pelo conhecimento antecipado da informao da NF-e

Devido previsibilidade das mercadorias a caminho, ser possvel conferir previamente a nota fiscal com o pedido, no que tange s quantidades e aos preos das mercadorias, alm de possibilitar o uso racional de docas, reas de estacionamento de caminhes e reas de armazenagem para os produtos, entre outros benefcios (SANTOS, 2009).
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Uma observao muito pertinente neste caso que o Ajuste SINIEF 7/2005, Clusula stima , 7, I, j obriga o emissor da NF-e disponibilizar ao destinatrio, o arquivo XML da NF-e, como segue:
7 Dever, obrigatoriamente, ser encaminhado ou disponibilizado download do arquivo da NF-e e seu respectivo Protocolo de Autorizao de Uso: I - ao destinatrio da mercadoria, pelo emitente da NF-e imediatamente aps o recebimento da autorizao de uso da NF-e (BRASIL, 2005).

Pelos mesmos motivos j expostos anteriormente para o contribuinte emissor da NF-e.
Melhoria no ambiente de negcios pela diminuio da concorrncia desleal baseada em sonegao de impostos
Incentivo a uso de relacionamentos eletrnicos entre empresas (B2B)

Para a sociedade Reduo do uso de papel, com impacto positivo em termos ecolgicos
Num primeiro momento, pode-se ter a imagem que menos rvores sero derrubadas com a reduo do consumo de papis para impresso das notas fiscais, porm o grande benfico ecolgico est relacionado a outros fatores:
O grande benefcio ecolgico da reduo do consumo do papel est na reduo de consumo de gua, bem cada vez mais escasso, uma vez que para a produo de 1 tonelada de papel so necessrios de 15 a 100 mil do lquido. Alm disso, existem outros benefcios associados como a diminuio do consumo de energia e reduo de dejetos poluidores resultantes do processo de produo do papel (OLLER, 2010).
Incentivo a padronizao de relacionamento eletrnico entre as empresas, ao uso de comrcio eletrnico e de novas tecnologias
A NF-e estimula o desenvolvimento e o uso das novas tecnologias, incitando o comrcio eletrnico, por meio da utilizao de padres abertos de comunicao pela internet e pela segurana assegurada pela certificao digital (SANTOS, 2010).
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As pequenas, mdias e grandes empresas tiveram que adequar seus sistemas informatizados aos padres requeridos para a emisso e impresso do DANFE. Com isso, tiveram que investir capital em tecnologia, o que provocou melhorias internas tornaram as competitivamente melhores em razo das inovaes tecnolgicas empregadas.
Surgimento de oportunidade de negcios e empregos na prestao de servios ligados NF-e

Por tratar-se de uma tecnologia nova, requer o desenvolvimento de novos sistemas de informao ligados NF-e, bem como mo-de-obra especializada para a utilizao de tais sistemas e prestao de servios de assessoria (SANTOS, 2010).
Para o contabilista Eliminao de digitao de notas fiscais

Pelos mesmos motivos j expostos anteriormente para o contribuinte receptor da NF-e. Porm, opcionalmente a empresa pode continuar realizando a
escriturao das NF-e a partir da digitao dos DANFE (SANTOS, 2010).
Surgimento de oportunidades de negcios e consultoria na prestao de servios ligados NF-e

Pelos mesmos motivos j expostos anteriormente para a Sociedade.
Para a Administrao Tributria Aumento da confiabilidade da Nota Fiscal

Uma vez que a NF-e, na maioria dos casos de checagem por agente do fisco, no precisa ser digitada, pode-se, a princpio, confiar na qualidade dos dados ali armazenados. Devido transmisso on-line da NF-e, ao controle contnuo e da possibilidade de certificao da veracidade das informaes por meio de consulta em site especfico, a NF- torna-se um documento mais confivel, dificultando a distoro, a clonagem e emisso de notas fiscais frias, entre outras prticas ilegais.
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Melhoria no controle fiscal, devido padronizao da estrutura da NF-e

Como h um padro nacional quanto ao leiaute da estrutura XML da NF-e, isso possibilita o intercmbio de informaes entre os Fiscos Federal e Estaduais.
Reduo de custos no processo de controle das notas fiscais capturadas pela fiscalizao de mercadorias em trnsito
Pelos mesmos motivos j expostos anteriormente para o contribuinte emissor da NF-e. A SEFAZ/MS j pode experimentar esta reduo de custos em dois aspectos. No primeiro, houve um enxugamento no quadro de funcionrios de um setor que se encarregava de cuidar das notas fiscais em papel cujas vias eram retidas, digitadas e encaminhadas via malote dos postos fiscais a este setor em questo. E, no segundo, a reduo significativa da quantidade de notas em papel, atualmente, mais de 90% so eletrnicas, que transitam pelos postos fiscais impactou na formao dos malotes que tambm ficaram reduzidos, havendo tendncia a sua eliminao, reduzindo, consequentemente, o custo de transporte e logstica de distribuio.
Diminuio da sonegao e aumento da arrecadao

Os ndices de sonegao de impostos das notas em papel sempre foram elevadssimos, visto que o controle pelas Administraes Tributrias era baixo. As empresas sonegavam impostos para se beneficiarem e assim reduzir a contribuio devida. Conforme motivos expostos no tpico Confiabilidade da NF-e, h dificuldades da sonegao e consequentemente aumento da arrecadao.

Suporte aos projetos da Escriturao Fiscal Digital (EFD) e Escriturao Contbil Digital (ECD) da Receita Federal do Brasil (RFB), outros alicerces do Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED)
Com a implementao total das notas fiscais eletrnicas e com a escriturao contbil e fiscal digital a Receita Federa ter o mais completo e imediato
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mecanismo de cruzamento de dados e atuao fiscal em tempo real (NASCIMENTO, 2008).
Inibio de atos ilcitos fiscais

A NF-e, uma vez devidamente autorizada, existir em trs ambientes: na SEFAZ autorizadora, no Ambiente Nacional (Receita Federal do Brasil) e na SEFAZ destino. Devido a tecnologia de sincronismo, a atualizao nesses trs ambientes ocorre em questo em minutos, s vezes em segundos. A nota fiscal em papel s passava a existir, no Estado destinatrio, aps ser digitada em qualquer posto fiscal de fronteira interestadual. Caso algumas dessas notas no fossem digitadas, dificilmente o Estado iria descobrir a sua existncia. Com o advento da autorizao prvia pela SEFAZ autorizada e seu sincronismo com o Ambiente Nacional e deste com a distribuio para a SEFAZ destino, os atos ilcitos fiscais antes praticados por agentes dos Fiscos ficaram mais difceis, reduzindo a possibilidade propinas e subornos.
Reduo de tempo de parada de caminhes em postos fiscais de fronteira interestadual

Pelos mesmos motivos j expostos anteriormente para o contribuinte emissor da NF-e. Alm disso, a SEFAZ/MS ainda no est usufruindo deste benefcio na sua totalidade, justificados por duas situaes: O tempo de parada de caminhes fica reduzido, se, no momento da captura da chave de acesso da NF-e, o sistema informatizado estiver operante e a comunicao de dados estiver boa. Porm, pode ficar longo, se o sistema informatizado estiver inoperante ou apresentando oscilaes de desempenho. O problema se agrava nas situaes em que a pesagem das cargas se faz necessria, ocasionando a gerao de filas de caminhes, mesmo para aqueles cuja carga est relacionada em uma NF-e. Percebe-se que a NF-e, isoladamente, no cumpre a funo de agilizar o processo de fiscalizao de mercadorias em trnsito, h necessidade de toda uma infraestrutura por parte das SEFAZ. Sendo assim, o aparelhamento do Fisco do MS deve estar em consonncia com os Fiscos de outras Unidades
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Federadas e constantemente necessita de atualizao, muito emboram nem sempre isso seja possvel devido a causas de origem financeira, de escassez de recursos humanos e de obsolescncia com a tecnologia da informao.
CONSIDERAES FINAIS
Este artigo teve como inspirao o assunto que em 2005 era um projeto e hoje uma realidade que est ajustando o futuro da relao fisco-contribuinte. Os ganhos e vantagens com a NF-e variam de empresa para empresa e dependem de diversos fatores, como: o porte da empresa, o volume de emisso de notas fiscais, a realidade tecnolgica da empresa e o alcance do projeto, entre outros. Como o foco inicial do controle fiscal por parte das Administraes Tributrias foram as grandes empresas (fabricantes, distribuidores e atacadistas), assim elencadas em relao obrigatoriedade pelos Protocolos ICMS 10/2007 e o Protocolo ICMS 42/2009, muitas, em nvel nacional, foram obrigadas ao uso da NF-e, por outro lado, incontveis empresas ainda no foram alcanadas pela obrigatoriedade de adoo de algum tipo de documento fiscal eletrnico. Uma grande quantidade de empresas at opta facultativamente pela adeso NF-e e, alm disso, paralelamente, h empresas que mesmo sendo enquadradas na obrigatoriedade de uso da NF-e podem ser dispensadas se cumprirem alguns requisitos elencados na Resoluo SEFAZ 2.117/2008, do MS. Em relao s empresas que implantaram a NF-e, algumas
aproveitaram para rever todos os seus processos internos por onde antes circulavam a nota fiscal em papel, bem como trabalharam com uma perspectiva mais ampla de integrao eletrnica com fornecedores e clientes, buscando eliminar efetivamente a redigitao de informaes e a automao de todas as atividades que fossem possveis. Logicamente estas empresas colhero muito mais resultados e benefcios com a NF-e. Benefcios foram apresentados como forma de elucidar que a NF-e se faz necessria como instrumento revolucionrio de obrigao acessria. Futuramente, com a implementao total das notas fiscais eletrnicas e com a escriturao contbil e fiscal digital a Receita Federal ter o mais completo e imediato mecanismo de cruzamento de dados e atuao fiscal em tempo real.
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AGRADECIMENTOS
Agradecemos inicialmente a Deus, pelo dom da vida e pela oportunidade diria de nos desenvolvermos. s nossas famlias, fontes de inspirao, garra, determinao e pelas ausncias indesejadas que lhes proporcionamos em funo de um futuro melhor. Aos nossos mestres, essenciais guias em nossa busca pelo
conhecimento.
REFERNCIAS
BRASIL. Ajuste SINIEF 07/ 05, de 30 de setembro de 2005.2005. http://www.fazenda.gov.br/confaz/confaz/ajustes/2005/AJ 007 05.htm (acesso em 05 de agosto de 2011). _____. Ato COTEPE n. 35, de 24 de novembro de 2010. 2010. http://www.fazenda.gov.br/confaz/confaz/atos/atos cotepe/2010/ac035 10.htm (acesso em 05 de agosto de 2011). _____. Codigo Tributrio Nacional, Lei 5.172 de 25 de outubro de 1966.1966. http://www.planalto.gov.br/ccivil 03/leis/l5172.htm (acesso em 01 de agosto de 2011). _____. Convnio ICMS n. 110, de 26 de setembro de 2008. 2008. http://www.fazenda.gov.br/confaz/confaz/Convenios/ICMS/2008/cv110 08.htm (acesso em 05 de agosto de 2011). _____. Convnio ICMS n. 96, de 11 de dezembro de 2009. 2009. http://www.fazenda.gov.br/confaz/confaz/Convenios/ICMS/2009/cv096 09.htm (acesso em 05 de agosto de 2011). _____. Constituio da Repblica Federativa do Brasil: promulgada em 5 de outubro de 1988. 11. ed. atual. e ampl. So Paulo: Vade Mecum Saraiva, 2011 _____. Decreto n. 6.022, de 22 de janeiro de 2007. 2007. http://www.planalto.gov.br/ccivil 03/ Ato2007-2010/2007/Decreto/D6022.htm (acesso em 05 de agosto de 2011). BRASIL. Protocolo ICMS 10 /2007 (NF-e) BRASIL. Protocolo ICMS 42 /2009 (NF-e) ENCAT, Encontro Nacional de Coordenadores e Administradores Tributrios. Histrico do Projeto. Portal Nacional da NF-e. 2005. http://www.nfe.fazenda.gov.br/portal/sobreNFe.aspx? tipoConteudo=HaV+iXy7HdM=#mQhuA1Z2dCo= (acesso em 03 de agosto de 2011). _____. Perguntas Frequentes. Portal Nacional da NF-e. 2009a. http://www.nfe.fazenda.gov.br/portal/perguntasFrequentes.aspx? (acesso em 03 de agosto de 2011). _____. Manual de Integrao Contribuinte: Padres Tcnios de Comunicao, Verso 4.0.1. Portal Nacional da NF-e. 2009b. http://www.nfe.fazenda.gov.br/portal/listaConteudo.aspx? tipoConteudo=33ol5hhSYZk= (acesso em 03 de agosto de 2011). ITI, Instituto Nacional de Tecnologia da Informao, Viso geral sobre assinaturas digitais na ICP-Brasil (DOC-ICP-15). 09 de janeiro de 2009. http://www.iti.gov.br/twiki/pub/Certificacao/DocIcp/DOC-ICP-15 - versao 1.0.pdf (acesso em 4 de agosto de 2011). MATO GROSSO DO SUL. Decreto n 12680, de 23 de dezembro de 2008: Institui o subanexo XIV ao anexo xv ao Regulamento do ICMS, que dispe sobre a escriturao fiscal digital EFD.
24
_____. Decreto n. 9.377, de 9 de fevereiro de 1.999: Dispe sobre o servio de planto fiscal e d outras providncias. _____. Curso a distncia: Apostila de Nota Fiscal Eletrnica (NF-e), abril de 2011. 2011. _____. Resoluo/SEFAZ n 2.155 de 2008: Estabelece lista de contribuintes obrigados escriturao fiscal digital EFD a partir do exerccio de 2009. _____. Resoluo /SEF N 987, de 20 de abril de 1995: Republica o Anexo XV ao Regulamento do ICMS, com o seu Subanexo I. _____. Resoluo n 2.116, de 2008a: Credencia estabelecimentos que especifica ou define para a emisso de Nota Fiscal Eletrnica (NF-e). _____. Resoluo n 2.117, de 27 de maro de 2008b: Disciplina complementarmente as condies, as regras e os procedimentos para utilizao da Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) e do Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica DANFE e d outras providncias. Dirio Oficial do Estado, Poder Executivo, Mato Grosso do Sul, MS, 27 mar.2008. NASCIMENTO, Janice Aparecida do. Nota Fiscal Eletrnica: Uma Tecnologia Da Informao Como Instrumento Da Contabilidade Tributria. 04 de agosto de 2008. http://www.conquistacontabilidade.com.br/news/nota%20fiscal%20eletronica%3A %20uma%20tecnologia%20da%20informa%C3%A7%C3%A3o%20como %20instrumento%20da%20contabilidade%20tributaria ( Acesso em 02 de agosto de 2011) OLLER, Newton. Coleo SPED, volume III: NF-e. 1. Ed. So Paulo: IOB, 2010. SANTOS, Danillo Da Silva, Fabiane Pereira SANTIAGO, Joice De Oliveira SANTOS, Renato Oliveira SANTOS. Consideraes sobre a Nota Fiscal Eletrnica (NF-e). Jussara, 2009. Disponvel em http://www.unifaj.edu.br/NetManager/documentos/TCC_do_segundo_numero.pdf (acesso em 27 de julho de 2011). SO PAULO, Emissor de NF-e, 2011. https://www.fazenda.sp.gov.br/nfe/emissor.asp (acesso em 4 de agosto de 2011). ZANINI, Marco Antonio. Dificuldades e ganhos com a NF-e 2.0 . http://www.icone.srv.br/web/noticia.asp?id=81 (acesso em 02 de agosto de 2011) Eduardo Henrique Higa Ocupa o cargo de Agente Tributrio Estadual da Secretaria de Estado de Fazenda de Mato Grosso do Sul. Ps-graduando em Direito Tributrio pela UNAES/ANHANGUERA. Psgraduado em Informtica pela Universidade Catlica Dom Bosco (UCDB) / Instituto Nacional de Ps-Graduao (INPG). Graduado em Administrao pela Universidade Federal de Mato Grosso do Sul (UFMS). Tecnlogo em Processamento de Dados pela Universidade Estadual de Maring (UEM). Isabela Ferreira Chaves Coelho Ocupa o cargo de Agente Tributrio Estadual da Secretaria de Estado de Fazenda de Mato Grosso do Sul. Ps-graduando em Direito Tributrio pela UNAES/ANHANGUERA. Tecnlogo em Processamento de Dados pela Universidade Veiga de Almeida (UVA).

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NomedaRevista

Vol. , N. 02011, Ano 2011

Autores Eduardo Henrique Higa

Isabela Ferreira Chaves Coelho

Profa. Carla Cristiane Kozan carlakozan@gmail.com

Nota Fiscal Eletrnica: Instrumento de Gesto Fiscal

Eduardo Henrique Higa, Isabela Ferreira Chaves Coelho

2. CONTEXTUALIZAO E A LEGISLAO FISCAL

2.1 O Sistema Tributrio Brasileiro

2.1.1 Evaso Fiscal no Brasil

2.2 A Evoluo na Emisso das Notas Fiscais

2.3 Projeto Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED)

Nota Fiscal Eletrnica: Instrumento de Gesto Fiscal

1. PROJETO NOTA FISCAL ELETRNICA

Eduardo Henrique Higa, Isabela Ferreira Chaves Coelho

Nota Fiscal Eletrnica: Instrumento de Gesto Fiscal

3.4 Processo de Implantao no Mato Grosso do Sul

Eduardo Henrique Higa, Isabela Ferreira Chaves Coelho

assuntos/dvidas/ocorrncias registrados no Fale Conosco.

Nota Fiscal Eletrnica: Instrumento de Gesto Fiscal

Figura 1 Rol de assuntos tratados no Fale Conosco

3.5 PERFIL DAS EMPRESAS EMISSORAS DA NF-e EM MS

Eduardo Henrique Higa, Isabela Ferreira Chaves Coelho

Nota Fiscal Eletrnica: Instrumento de Gesto Fiscal

Figura 4 - Quantidade de empresas emissoras em MS quanto ao processo de emisso

1. OPERACIONALIZAO DA NOTA FISCAL ELETRNICA

Eduardo Henrique Higa, Isabela Ferreira Chaves Coelho

4.1 Conceito da Nota Fiscal Eletrnica

4.2 Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica (DANFE)

Nota Fiscal Eletrnica: Instrumento de Gesto Fiscal

auxiliar a escriturao da NF-e pelo destinatrio no credenciado como emissor de NF-e.

4.3 Empresas Obrigadas ao Uso da Nota Fiscal Eletrnica

a) Protocolo ICMS 10/2007

b) Protocolo ICMS 42/2009

Eduardo Henrique Higa, Isabela Ferreira Chaves Coelho

4.4 Excees Obrigatoriedade de Emisso de NF-e

4.5 Dispensa de Obrigatoriedade de Emisso de NF-e em Mato Grosso do Sul

Nota Fiscal Eletrnica: Instrumento de Gesto Fiscal

Eduardo Henrique Higa, Isabela Ferreira Chaves Coelho

Impresso de Documento Auxiliar de Documento Fiscal Eletrnico FS-DA (BRASIL, 2008).

1. BENEFCIOS GERADOS DECORRENTES DA IMPLANTAO DA NOTA FISCAL ELETRNICA

Nota Fiscal Eletrnica: Instrumento de Gesto Fiscal

Reduo dos custos de gerenciamento de documentos

Reduo dos custos de armazenagem de documentos fiscais

Simplificao de obrigaes acessrias

Eduardo Henrique Higa, Isabela Ferreira Chaves Coelho

Reduo de tempo de parada de caminhes em postos fiscais de fronteira interestadual

Incentivo a uso de relacionamentos eletrnicos entre empresas (B2B)

Planejamento de logstica de recepo pelo conhecimento antecipado da informao da NF-e

Nota Fiscal Eletrnica: Instrumento de Gesto Fiscal

Reduo dos custos de gerenciamento de documentos

Incentivo a uso de relacionamentos eletrnicos entre empresas (B2B)

Eduardo Henrique Higa, Isabela Ferreira Chaves Coelho

Surgimento de oportunidade de negcios e empregos na prestao de servios ligados NF-e

Para o contabilista Eliminao de digitao de notas fiscais

escriturao das NF-e a partir da digitao dos DANFE (SANTOS, 2010).

Surgimento de oportunidades de negcios e consultoria na prestao de servios ligados NF-e

Para a Administrao Tributria Aumento da confiabilidade da Nota Fiscal

Nota Fiscal Eletrnica: Instrumento de Gesto Fiscal

Melhoria no controle fiscal, devido padronizao da estrutura da NF-e

Diminuio da sonegao e aumento da arrecadao

Reduo dos custos de gerenciamento de documentos

Eduardo Henrique Higa, Isabela Ferreira Chaves Coelho

mecanismo de cruzamento de dados e atuao fiscal em tempo real (NASCIMENTO, 2008).