Universidad de Talca Facultad de Ciencias Empresariales Escuela Contador Pblico y Auditor

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CORRE CAMINOS S.A.

Profesor: Vctor Hugo Ruiz Alumno: Mara de los Angeles Venegas Angela Gonzlez Pablo Bravo Rojas Jorge Muoz Fecha de entrega: 03 de Noviembre del 2010

Transacciones
01/11/2010 La empresa Correcaminos tena un 1% de las acciones de la sociedad Copec (s.a. abierta), estas acciones haban sido adquiridas el 04/02/2005 a un valor de $1.500.000. Se venden estas acciones a la empresa Copuchentos a un valor de $3.150.000. La variacin del IPC fue de 1,4%, adems este tipo de ventas no es habitual para la empresa. (art.17 8 letra a) ) 3.150.000 ((1.500.000 x 0,014)+1.500.000) = 1.629.000 impuesto a pagar. CUENTAS Clientes Venta de acciones Mayor valor x venta Sumas DEBE 3.150.000 1.550.000 1.629.000 3.150.000 HABER EFECTO TRIBUTARIO Sin efecto Sin efecto Sin efecto

3.150.000

CUENTAS Mayor valor x venta Impuesto por pagar Sumas

DEBE 1.629.00 1.629.000

HABER

1.629.000 1.629.000

EFECTO TRIBUTARIO DL 824 art.17 8 a) DL 824 art.17 8 a)

CUENTAS Caja Clientes Sumas

DEBE 3.150.000 1.629.000

HABER

3.150.000 1.629.000

EFECTO TRIBUTARIO Sin efecto Sin efecto

07/11/2010 Se realiza Importacin Bebidas Crush de Hawaii Segn el Siguiente Detalle: Valor Cif $ 500.000 Valor Aduanero $ 600.000 Arancel 4% Base Imponible (Valor Aduanero + Arancel) = $ 600.000 + $ 24.000 = 624.000. Impuesto Adicional: 13% (Segn Art 42 Letra d) = 81.120 IVA CF: 19%. = $ 118.560. CUENTAS DEBE HABER EFECTO TRIBUTARIO IVA CF 118.560 Sin efecto Impuesto adicional 81.120 Art. 42 letra d crdito

Arancel Aduana Sumas

24.000 223.680 223.680 223.680

Sin efecto Sin efecto

CUENTAS Aduana Banco Sumas

DEBE 223.680 223.680

HABER

223.680 223.680

EFECTO TRIBUTARIO Sin efecto Sin efecto

CUENTAS Existencias importadas Proveedores extranjeros Arancel Sumas

DEBE 524.000

HABER

500.000 24.000 524.000

EFECTO TRIBUTARIO Sin efecto Sin efecto Sin efecto

524.000

CUENTAS Proveedores extranjeros Banco Sumas

DEBE 500.000

HABER

EFECTO TRIBUTARIO Sin efecto Sin efecto

500.000

500.000 500.000

08/11/2010 Se importan Alfombras Finas y Tapices Finos de India Segn el siguiente Detalle: Valor Cif $ 1.000.000 Valor Aduanero $ 1.050.000 Arancel 7 %. Base Imponible (Valor Aduanero + Arancel) = $ 1.050.000 + $ 73.500 = $ 1.123.500. Impuesto Adicional: 15% Segn Art 37 Letra e) = $ 168.525. IVA CF: 19%. = $ 213.465. CUENTAS DEBE HABER EFECTO TRIBUTARIO IVA CF 213.465 Sin efecto Impuesto adicional 168.525 Art. 37 letra e Arancel 73.500 Sin efecto Aduana 455.490 Sin efecto Sumas 455.490 455.490

CUENTAS Aduana Banco Sumas

DEBE 455.490 455.490

HABER

455.490 455.490

EFECTO TRIBUTARIO Sin efecto Sin efecto

CUENTAS Existencias importadas Proveedores extranjeros Arancel Sumas CUENTAS Proveedores extranjeros Banco Sumas

DEBE 1.073.500

HABER

1.000.000 73.500 1.073.500 HABER

EFECTO TRIBUTARIO Sin efecto Sin efecto Sin efecto

1.073.500 DEBE 1.000.000

EFECTO TRIBUTARIO Sin efecto Sin efecto

1.000.000

1.000.000 1.000.000

09/11/2010 Se venden Bebidas Crush con un recargo del 40% sobre sus costos al Supermercado Lara S.A: Costos del Producto: (Valor Aduanero + Arancel) * % Recargo = $ 524.000* 1,4 = $ 733.600 Venta de Existencias Importadas: $ 733.600 IVA DF: $ 139.384 Costo de Venta: $ 524.000 CUENTAS Banco Ingreso por venta IVA DF Impuesto adicional debito Sumas CUENTAS Costo venta Existencias importadas DEBE 968.352 733.600 139.384 95.368 968.352 DEBE 524.000 524.000 968.352 HABER EFECTO TRIBUTARIO Sin efecto Sin efecto HABER EFECTO TRIBUTARIO Sin efecto Sin efecto Sin efecto

Sumas

524.000

524.000

9/11/2010 Se paga seguro de los buses por un monto de $70.000. CUENTAS Seguro Banco Sumas 524.000 DEBE 70.000 70.000 524.000 HABER EFECTO TRIBUTARIO Sin efecto Sin efecto

10/11/2010 La empresa Correcaminos vende un terreno que se tena en Via Del Mar por un monto de $15.000.000, este terreno se haba adquirido 10/01/2010 y esta avaluado en $7.500.000. (art.17 8 letra b) 15.000.000 7.500.000 = 7.500.000 x 17% = $1.275.000 x 17% = 216.750 impuesto a la renta. Segn el artculo 17/8 letra b dice que constituyen ingresos renta todas las enajenaciones de bienes races, excepto las empresas que tributen en primera categora, por lo tanto para nosotros no constituira renta. 10/11/2010 Se realiza el pago de cotizaciones provisionales 10112010 AFP por pagar Fonasa por pagar CCAF por pagar Seguro de cesanta por pagar Mutual por pagar Asignacin familiar Banco $ 1.460.000 $ 600.000 $ 300.000 $ 30.000 $ 130.000 $ 400.000

GL: Pago de cotizaciones provisionales

10/11/2010 Se importan Fuegos Artificiales de California, EE.UU Segn el Siguiente Detalle: Valor Cif $ 2.000.000 Valor Aduanero $ 1.800.000 Arancel 10%.

 Base Imponible (Valor Aduanero + Arancel) = $ 1800.000 + $ 180.000 = $ 1.980.000. Impuesto Adicional: 50% (Segn Art 37 Letra j) = $ 990.000 IVA CF: 19%. = $ 376.200 CUENTAS IVA CF Impuesto adicional Arancel Aduana Sumas DEBE 376.200 990.000 180.000 1.546.200 1.546.200 1.546.200 HABER EFECTO TRIBUTARIO Sin efecto Sin efecto Sin efecto

CUENTAS Aduana Banco Sumas CUENTAS Existencias importadas Proveedores extranjeros Arancel Sumas

DEBE 1.546.200 1.546.200 DEBE 2.180.000

HABER

1.546.200 1.546.200 HABER

EFECTO TRIBUTARIO Sin efecto Sin efecto

2.000.000 180.000 2.180.000

EFECTO TRIBUTARIO Sin efecto Sin efecto Sin efecto

2.180.000

CUENTAS Proveedores extranjeros Banco Sumas

DEBE 2.000.000

HABER

EFECTO TRIBUTARIO Sin efecto Sin efecto

2.000.000

2.000.000 2.000.000

10/11/2010 Se realiza un retiro por un monto de $ 100.000 netos correspondiente a 2 neumticos de un camin volvo 227, para uso personal del socio. En este caso el articulo 8 contempla tambin como venta o servicio los retiros de bienes muebles efectuados por un vendedor o dueo, socio, o director o empleados de la empresa, segn el articulo 8 letra D, es por eso que esta operacin se considerara venta con IVA para la empresa.

CUENTAS

DEBE

HABER

EFECTO TRIBUTARIO

Cliente Venta IVA DF Sumas

119.000 100.000 19.000 119.000

Sin efecto Sin efecto Sin efecto

1190.000

CUENTAS Costo de venta existencias Sumas

DEBE 80.000 80.000

HABER

80.000 80.000

EFECTO TRIBUTARIO Sin efecto Sin efecto

10.11.2010 Se realiza la compra de combustible en el servicentro COPEC Rut 90.999.999-1 factura nmero 110.000 por la suma de $ 50.420.168 neto, del cual un 0% es recuperable debido a que es utilizado por el bus que transporta pasajeros. CUENTAS Combustible Proveedores Sumas DEBE 60.000.000 60.000.000 60.000.000 60.000.000 HABER EFECTO TRIBUTARIO DL 825 art.8 g) Sin efecto

CUENTAS Proveedores Banco Sumas

DEBE 60.000.000 60.000.000

HABER

60.000.000 60.000.000

EFECTO TRIBUTARIO Sin efecto Sin efecto

11/11/2010 La empresa Correcaminos tena un 4% de las acciones de la sociedad Alergia S.A. (s.a. abierta), las cuales adquiri el 10/08/2008 a un valor de $2.500.000, y que fueron vendidas al seor Aldo Gutirrez a un precio de $4.900.000. IPC 2%. Este tipo de ventas no es habitual para la empresa Correcaminos.( art.17 8 letra a) 4.900.000- ((2.500.000 x 0,03)+2.500.000) = 2.325.000 impuesto a pagar. El articulo 17/8 letra a dice que constituyen ingresos no renta la enajenacin de acciones de sociedades annimas siempre que la fecha de enajenacin sea mayor a un ao, en este caso han transcurrido casi dos aos, por lo tanto es un ingreso no renta.

12/11/2010 Pago de impuesto nico. 12-11- Impuesto nico por 2010 pagar Ban co GL: Pago de impuesto nico. 15/11/2010 Pago honorarios por arreglo de computadores. 15112010 Maquinarias y equipos Retenc iones Banco GL: Pago honorarios arreglo de computadores $ 60.000 $ 6.000 $ 54.000 $ 4.000 $ 4.000

15/11/2010 Se da en arrendamiento el local 2 ubicado dentro del estacionamiento de buses con muebles y implementos necesarios para el comercio de comida rpida por un monto de $ 1.000.000,este monto se recibe en el mismo da del contrato 15/11/2010. Segn la letra g del artculo 8 de la ley de IVA 825, los arrendamientos, subarrendamientos, usufructo o cualquiera otra cesin del uso o goce temporal de bienes corporales muebles, inmuebles amoblados y que permitan actividad comercial si se considera el impuesto afecto a esta ley. CUENTAS Banco Arrendamiento amoblado IVA DF Sumas 1.190.000 DEBE 1.190.000 1.000.000 190.000 1.190.000 HABER EFECTO TRIBUTARIO Sin efecto DL 825 art.8 letra g Sin efecto

17/11/2010 Se reciben dividendos de Rio de Janeiro, Brasil por las utilidades obtenidas por la empresa correcaminos, derivadas de la participacin en la empresa Lara S.A por un monto de $ 10.000.000. CUENTAS Banco Dividendos DEBE 10.000.000 10.000.000 HABER EFECTO TRIBUTARIO Sin efecto Sin efecto

percibidos Sumas 10.000.000 10.000.000

20/11/2010 Se capacita a los trabajadores para el manejo de los Buses dada la implementacin de una nueva tecnologa, en la ciudad de Santiago por un monto total de $ 200.000. CUENTAS Gastos capacitacin Banco Sumas DEBE 200.000 200.000 200.000 200.000 HABER EFECTO TRIBUTARIO Sin efecto Sin efecto

20/11/2010 Se realiza la importacin de un bus nuevo a Carolina Del Rio desde Argentina RUT 17.345.567-7 factura nmero 789.678 por la suma de $25.000.000 brutos. En este caso si llega IVA pero para nosotros no se recupera porque es destinado a transporte. Sacado del 04.03.2010 (dato plalo) CUENTAS Buses Arancel Arancel por pagar Proveedor extranjero Sumas 27.100.840 DEBE 25.000.000 2.100.840 2.100.840 25.000.000 27.100.840 HABER EFECTO TRIBUTARIO DL 825 art.13 3.DL 825 art.43 bis, DL 830 art.73 DL 825 art.43 bis, DL 830 art.73 Sin efecto

CUENTAS Arancel por pagar Banco

DEBE 2.100.840

HABER

2.100.840

EFECTO TRIBUTARIO DL 825 art.43 bis, DL 830 art.73 Sin efecto

Sumas

2.100.840

2.100.840

En este caso si llega IVA, segn el artculo 8, letra A, dice que las importaciones tengan carcter de habituales o no, pero para nosotros no se recupera porque ese bus importado es destinado a transporte por lo que IVA pagado pasa a ser costo de la compra. 20/11/2010 Se realiza importacin de un carro para transporte de carga desde Alemania por un monto de $ 5.000.000 netos, RUT: 88.899.543-4 factura N 234.Segn el articulo 8 letra A, las importaciones tengan carcter de habituales o no, tiene carcter de ventas y servicios por lo que llevan IVA, en este caso la destinacin de ese IVA es para transporte de carga, por lo que podemos recuperar ese IVA Crdito afectado en la compra o importacin de este carrito. 20/11/2010 Se realiza compra de mercaderas a supermercado Lder, por concepto de canastas familiares a los trabajadores, por un monto total de $324.500.- se cancela con cheque. CUENTA Gastos Generales Banco SUMAS 324.500 DEBE 324.500 324.500 324.500 HABER EFECTO TRIBUTARIO D.L. 825 Art. 8 g) Sin efecto

Con fecha 20 de noviembre, se procede a dar en arriendo uno de los dos terrenos que la empresa posee durante, el mes de noviembre, el cual estaba destinado a guardar los buses de la empresa, por un monto de $600.000.El avalo fiscal actualizado asciende a $20.000.000.- las contribuciones de bienes races son por $200.000.-

Base Renta Neta Arriendo mes de noviembre mayor que 11% Primera Categora. 11% Impuesto a la Renta (17%) (-) Contribuc. Bienes Races

: $20.000.000.: $ 600.000.- * 12 = 7.200.000 es Afecto a : $ 2.200.000.: $ 1.224.000.:$ 200.000.-

$ 1.024.000.Explicacin: Segn el Art. 20 N 1 letra d), se presume que la renta de los bienes races no agrcolas es igual al 7% de su avalo fiscal, respecto del propietario o usufructuario, pero en este caso es mayor el arriendo total es mayor al 11% del avalu fiscal, por lo que se acoge a la renta efectiva calculando el 17% de sus ingresos anuales.

20/11/2010 La empresa Correcaminos asiste a una rifa a beneficio de Ariel Ticona uno de los 33 mineros de la Mina San Jos, Autorizada previamente por decreto supremo, obteniendo la rifa ganadora, obteniendo por este concepto un monto de $ 20.000.000. Ingreso no Renta Segn lo Dispuesto en el Art 17 N 24 del DL 824 que especifica lo siguiente Los premios de Beneficencia autorizados previamente por decreto supremo Al efectuarse posteriormente el clculo de la RLI, al estar en presencia de una ingreso no Renta se tendr que deducir de la Renta Liquida Imponible. CUENTAS DEBE HABER EFECTO TRIBUTARIO DL 824 art.17 n 24 Sin efecto

Banco 20.000.000 Otros ingresos fuera de explotacin Sumas 20.000.000

20.000.000 20.000.000

21/11/2010 Con Motivo de un Congreso de Capacitacin para el uso de los Buses para Transporte, efectuado en la ciudad de Atlanta, EE.UU, Dos Trabajadores de la Empresa tienen la posibilidad de especializarse en el uso de los Buses, todos lo gastos pagados, mas una asignacin de translacin y viticos por un monto total de $ 1.500.000, todo esto otorgado por la municipalidad de Talca. Ingreso no renta segn lo dispuesto en el Art 17 N 23 del DL 824 que especifica lo siguiente La Asignaciones de Translacin y Viticos, a juicio del director Regional .

CUENTAS

DEBE

HABER

Banco 1.500.000 Otros ingresos fuera de explotacin Sumas 1.500.000

1.500.000 1.500.000

EFECTO TRIBUTARIO DL 824 art. 17 n 23 Sin efecto

22/11/2010 La empresa Correcaminos recibe becas de estudio del estado de Chile para entregar a Hijos de Trabajadores destacados. Ingreso no renta segn lo dispuesto en el Art 17 N 18 del DL 824 que especifica lo siguiente Las cantidades percibidas o los gastos pagados con motivo de becas de estudio. CUENTAS DEBE HABER EFECTO TRIBUTARIO DL 824 art.17 n 18 Sin efecto

Banco 1.000.000 Otros ingresos fuera de explotacin Sumas 1.000.000

1.000.000 1.000.000

22/11/2010 Se importa Bus para el transporte de Pasajeros desde Hong Kong Segn el siguiente detalle: Valor Cif $ 30.000.000 Valor Aduanero: $ 32.000.000 Arancel: 2% Base Imponible: (Valor Aduanero + Arancel) = $ 32.000.000 + 640.000 = $ 32.640.000 Impuesto adicional a la bencina: 11,25% (Segn Art 43 Bis Inciso 1) = $ 3.672.000. Bus 1000 Kg 3000 c/c * 0,03 = 90 45 = 45 % - (75%) = 33.75 45% - 33,75% = 11,25 % IVA CF: 19% = 6.201.600 CUENTAS IVA CF Impuesto adicional Arancel Aduana Sumas DEBE 6.201.600 3.672.000 640.000 10.513.600 10.513.600 10.513.600 HABER EFECTO TRIBUTARIO Sin efecto Sin efecto Sin efecto

CUENTAS Aduana Banco Sumas

DEBE 10.513.600 10.513.600

HABER

10.513.600 10.513.600

EFECTO TRIBUTARIO Sin efecto Sin efecto

CUENTAS Existencias importadas Proveedores extranjeros Arancel Sumas

DEBE 30.640.000

HABER

30.000.000 640.000 30.640.000

EFECTO TRIBUTARIO Sin efecto Sin efecto Sin efecto

30.640.000

CUENTAS Proveedores extranjeros Banco Sumas

DEBE 30.000.000

HABER

EFECTO TRIBUTARIO Sin efecto Sin efecto

30.000.000

30.000.000 30.000.000

25.11.2010 Por motivo de las celebraciones de la empresa, se transfieren a ttulo de regala de los trabajadores, canastas familiares con productos bsicos a todos los trabajadores de la empresa, avaluadas en $32.450.- cada canasta. CUENTA Regalas Gastos Generales SUMAS 324.500 DEBE 324.500 324.500 324.500 HABER EFECTO TRIBUTARIO Art. 12 letra A N 3 D.L 825 D.L. 825 Art. 8 g)

25/11/2010 Se cancela sueldo a cnyuge de uno de los dueos de acuerdo al siguiente detalle: CUENTAS Otros Egresos fuera de Explotacin Banco Sumas DEBE 300.000 300.000 300.000 HABER EFECTO TRIBUTARIO Sin efecto Sin efecto

300.000

25/11/2010.-Esta empresa realiza una enajenacin de acciones con presencia burstil del 9% en la empresa Voy o no Voy S.A,(s.a. abierta) que fueron adquiridas el 15/09/2009 a un valor de $5.000.000, y que fueron vendidas a $6.000.000 a la seorita Danllely Rojas el da 28/10/2010. Se acoge al artculo 18 ter que dice que no se gravara con impuestos de la ley de renta el mayor valor obtenido en la enajenacin de acciones emitidas por sociedad annimas abiertas con presencia burstil. 27/11/2010 Un empleado de nuestra empresa, Joaqun Silva vende un terreno que tena en Pucn por la suma de $20.000.000, el avalu fiscal es de $14.000.000, es vendido debido a que ya no ir nunca ms en el verano para este sector de Chile. (art.17 8 letra b) Este tipo de enajenacin de bien raz constituye ingreso no renta, ya que es vendido por una persona natural, por lo tanto el mayor valor no tendr efecto. 20.000.000 14.000.000 = 6.000.000

25/11/2010 El seor Carlos Prez Ramrez, Agricultor de la ciudad de Talca, presenta el siguiente cuadro de relacin.

15% Sociedad Agrcola Las Cerezas Ltda. Ventas Agrcolas: 1000 UTM Todos los socios son personas 25% Correcaminos s.a. Ventas Agrcolas 2.000 UTM Posee los siguientes 54% Sociedad Agrcola Sufrutal Ltda. Ventas Agrcolas 5.000 UTM Todos los socios son personas naturales Sociedad Spain- Fruit Ltda. Ventas Agrcolas 900 UTM Todos los socios son personas naturales

Conclusin Don Carlos Ramrez debe sumar o consolida las ventas con las tres sociedades pues est relacionado. Tenemos un total de ventas igual a 6.900 UTM. En consecuencia todos quedan obligados a declarar su renta de manera efectiva, es decir, no pueden acogerse a renta presunta, con excepcin de la Sociedad Los Melones Ltda., por tanto individualmente vende slo 800 UTM, o sea, no vende ms de 1000 UTM. Segn Lo dispuesto en el Art 20 N1 Letra b) Inciso 4 especifica lo siguiente: Slo podrn acogerse al rgimen de presuncin de renta contemplado en esta letra los contribuyentes propietarios o usufructuarios de predios agrcolas o que a cualquier ttulo los exploten, cuyas ventas netas anuales no excedan en su conjunto de 8.000 unidades tributarias mensuales 27/11/2010 Se hace rescate de fondos mutuos obteniendo un mayor valor de $2.000.000 en el banco Santander. La inversin promedio anual de acciones es de 60% del activo del fondo. R//Segn lo descrito en el articulo 18 quater inciso 1, este mayor valor SI se considerar renta, quedando sujeto a las normas de 1 categora. Obteniendo tambin segn el inciso 2 un crdito contra el impuesto de primera categora correspondiente al 5% del mayor valor declarado por el rescate, ya que la inversin promedio de acciones es mayor a 50% al activo del fondo.

CUENTA Banco Fondos Mutuos

DEBE 2.000.000

HABER

EFECTO TRIBUTARIO

2.000.000 2.000.00 0

SUMAS 2.000.00 0

28/11/2010 Se realiza donacin ascendiente a un valor $2.000.000.- a hogares del SENAME de la ciudad de Talca. CUENTA SENAME Banco SUMAS 2.000.00 0 DEBE 2.000.000 2.000.000 2.000.00 0 HABER

de

EFECTO TRIBUTARIO Art. 18 N 1 Ley 16.271 Sin efecto

28/11/2010 Se Efecta pago de dividendos a los accionistas por las utilidades generadas durante el periodo segn el siguiente detalle: CUENTAS Dividendos pagados Banco Sumas DEBE 2.000.000 2.000.000 2.000.000 2.000.000 HABER EFECTO TRIBUTARIO Sin efecto Sin efecto

30/11/2010 Se realiza compran pinturas para carro de transporte de mercadera por un monto de $ 200.000.- netos, producindose una

retencin parcial ya que el contribuyente que vendi las pinturas es de difcil fiscalizacin, retenindoles un 8% de los 19% de IVA. CUENTAS Gastos generales IVA CF Retencin impuesto a 3 Proveedores Sumas 238.000 DEBE 200.000 38.000 16.000 222.000 238.000 HABER EFECTO TRIBUTARIO Sin efecto DL 825 art.8 g), DL 830 art.29 DL 830 art.29 Sin efecto

CUENTAS Proveedores Banco Sumas

DEBE 222.000 222.000

HABER

222.000 222.000

EFECTO TRIBUTARIO Sin efecto Sin efecto

30.11.2010 Se pagan los servicios bsicos de Agua a AGUAS NUEVO SUR RUT 81.111.111-1, luz CGE RUT 84.444.444-4, telfono TELEFONICA RUT 87.777.777-2, por la suma de $ 1.871.932 neto. CUENTAS Gastos Generales IVA CF Proveedores Sumas 2.227.600 DEBE 1.871.932 355.668 2.227.600 2.227.600 HABER EFECTO TRIBUTARIO Sin efecto DL 825 art.8 g), DL 830 art.29 Sin efecto

CUENTAS Proveedores Banco Sumas

DEBE 2.227.600 2.227.600

HABER

2.227.600 2.227.600

EFECTO TRIBUTARIO Sin efecto Sin efecto

31.11.2010 Se registra el gasto por parte de peajes durante el mes correspondiente a $ 15.966.387 neto del cual se recupera el 16% del crdito fiscal que correspondiente a las encomiendas. CUENTAS Peajes Proveedores Sumas 15.196.384 DEBE 15.196.384 15.196.384 15.196.384 HABER EFECTO TRIBUTARIO DL 825 art.8 g) Sin efecto

CUENTAS Proveedores Banco Sumas

DEBE 15.196.384 15.196.384

HABER

15.196.384 15.196.384

EFECTO TRIBUTARIO Sin efecto Sin efecto

31/11/2010 Se centralizan las ventas de pasajes de la totalidad de los buses desde boletos N 4.000.001 hasta 5.500.000 por un monto de 270.000.000 neto. CUENTAS Banco Ingresos de explotacin DEBE 270.000.000 270.000.000 HABER EFECTO TRIBUTARIO Sin efecto DL 825 art.12, DL 824 ar.10, DL 824 art.29

Sumas

270.000.000

270.000.000

31/11/2010 se centralizan las ventas de encomienda de las dos sucursales segn facturas desde 10.000 hasta 40.000 por un valor de $49.980.000 bruto. CUENTAS Banco Ventas IVA DF Sumas 49.980.000 DEBE 49.980.000 42.000.000 7.980.000 49.980.000 HABER EFECTO TRIBUTARIO Sin efecto Sin efecto DL 825 art.8 g), DL 830 art.29, DL 824 ar.10, DL 824 art.29

31/11/2010 Se exportan nuestros servicios a Argentina segn boletos desde N40.000 hasta 40.500 por una suma de 21.000.000 neto. CUENTAS Banco Ingresos de explotacin IVA DF DEBE 24.990.000 00 3.990.000 DL 825 art 8 g) (*),DL 830 art.29, DL 824 ar.10, DL 824 art.29 HABER EFECTO TRIBUTARIO Sin efecto 21.000.0 Sin efecto

Sumas 24.990.000 24.990.000 (*) Esto ocurre as, porque el hecho gravado nace en el territorio nacional. 31/11/2010 Se registra la deuda del pago de PPM para el prximo mes.CUENTAS PPM PPM por pagar Sumas 6.680.000 DEBE 6.680.000 6.680.000 6.680.000 HABER EFECTO TRIBUTARIO DL 830 art.29 DL 830 art.29

31/11/2010 Se realizan los ajustes de IVA correspondiente al mes de Noviembre. CUENTAS DEBE HABER EFECTO TRIBUTARIO

IVA DF 11.989.000 Impuesto por pagar 10.751.752 IVA CF Remanente Sumas 22.740.752

861.578 375.670 1.237.248

CUENTAS Adicional DF bebidas Remanente Adicional Bebidas Adicional CF bebidas Sumas

DEBE 95.368

HABER

EFECTO TRIBUTARIO

14.248 81.120 95.368

95.368

CUENTAS Remanente Adicional suntuarios Adicional CF Suntuarios Sumas

DEBE

HABER

EFECTO TRIBUTARIO

4830525 4.830.525 4.830.525

4.830.525

30/11/2010 Se estima una provisin de deudores incobrable del 1% sobre el total de la deuda. CUENTAS EDI 1.000.000 Provisin por deudores incobrables Sumas 1.000.000 1.000.000 DEBE HABER EFECTO TRIBUTARIO

1.000.000

30/11/2010 Se perciben utilidades de Clavel S.A segn el siguiente detalle: CUENTAS Banco Utilidades percibidas Sumas 30.000.000 DEBE 30.000.000 30.000.000 30.000.000 HABER EFECTO TRIBUTARIO

30/11/2010 Se contabilizan las depreciaciones de los activos fijos. CUENTAS Terrenos Buses Maquinaria y equipos Instalaciones Vehculos Carros CCMM Sumas CUENTAS Dep. del ejercicio Dep. acum. Buses Dep. acum. Maq.y eq. Dep. acum. Inst. Dep.acum. vehculos Dep.acum. carros Sumas 10.309.322 11.352.081 DEBE 10.309.322 9.624.433 218.084 80.203 149.102 237.500 10.309.322 DEBE 1.190.000 9.617.160 216.939 179.582 148.400 11.352.081 11.352.081 HABER EFECTO TRIBUTARIO HABER EFECTO TRIBUTARIO

30/11/2010 Pago remuneraciones. 3111201 0 Remuneracin Horas extras Comisin Gratificacin Asignacin familiar Regalas AFP por pagar Fonasa por pagar CCAF por pagar Seguro cesanta por pagar Impuesto nico por pagar Remuneraci n por pagar GL: Centralizacin de libro remuneracin de Noviembre 3111201 0 Accidentes del trabajo Seguro cesanta Mutual por pagar Seguro cesanta por pagar $ 3.930.00 0 $ 25.506 $ 1.000.00 0 $ 546.255 $ 24.084 $ 324.500 $ 781.304 $ 372.881 $ 34.958 $ 34.958 $ 3.353 $ 4.622.892

$ 55.349 $ 139.830 $ 55.349 $ 139.830

3111201 0 Remuneracin por pagar Banco GL: Pago de remuneraciones del mes.-

$ 4.622.89 2 $ 4.622.892