DECRETO EJECUTIVO

No.548 LUCIO GUTIERREZ BORBUA PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA Considerando: Que, las entidades que conforman el sector pblico y que manejan recursos pblicos o asignaciones del Presupuesto General del Estado, deben someterse a normas y mecanismos de control gubernamental; Que, es necesario segn lo previsto en el artculo 211 de la Constitucin Poltica de la Repblica, que las fundaciones, fideicomisos y otras entidades de derecho privado que disponen de recursos pblicos, y las compaas en las que el Fondo de Solidaridad es accionista, se sometan a mecanismos de control y auditoria que coadyuven a asegurar los intereses pblicos; Que, en el caso del considerando anterior es conveniente que dichos mecanismos de control y auditoria respondan a los principios de libre mercado y competencia abierta en que se desenvuelven las citadas compaas, a fin de permitir que compitan en igualdad de condiciones con las dems empresas con quienes les corresponda hacerlo; Que, mediante Ley 73 publicada en el Registro Oficial nmero 595, de 12 de junio de 2002, se expidi la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado; Que, de conformidad con el numeral 5 del artculo 171 de la Constitucin Poltica, corresponde al Presidente de la Repblica dictar los reglamentos que fueren necesarios para la aplicacin de las leyes; y, Que, de acuerdo con la Primera Disposicin Final de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado, corresponde al Presidente de la Repblica dictar el Re glamento de aplicacin de dicha Ley; Expide el siguiente: REGLAMENTO DE LA LEY ORGANICA DE LA CONTRALORA GENERAL DEL ESTADO (LOCGE)

royecto Reglamento Ley Orgnica de la CGE

CAPITULO I CONCEPTOS Y NORMAS GENERALES BASICOS Art. 1.- El Control.- La Contralora General del Estado, acorde con las disposiciones constitucionales, legales y reglamentarias realizar el control, mediante las tcnicas y las modalidades de la auditoria, con el fin de examinar, verificar y evaluar las gestiones administrativa, financiera, operativa y, cuando corresponda, la gestin medio ambiental de las instituciones y organismos sujetos a su control, comparando el modelo o referente jurdico o tcnico, establecido por imperio de las normas jurdicas, los conocimientos cientficos y las normas tcnicas pertinentes, con la realidad o hecho originado en la accin de las personas, con el objeto de presentar comentarios, conclusiones y recomendaciones sobre la legalidad, efectividad, economa y eficiencia de las operaciones y programas evaluados. Art. 2.- Recursos Pblicos.- Los recursos privados que, por disposicin del inciso segundo del artculo 3 de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado, se reputan recursos pblicos, tendrn esta calidad exclusivamente para los fines previstos en dicha ley; consecuenteme nte, tal consideracin no tendr efectos fuera del mbito regulado por ella. Art. 3.- Personas jurdicas de derecho privado con fines sociales o pblicos.- Conforme lo dispuesto en el inciso primero del artculo 4 de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado, estn sometidas al control de la Contralora General las personas jurdicas de derecho privado con fines sociales o pblicos, cuyo capital social, patrimonio fondo o participacin tributaria est integrado en el 50 por ciento o ms con recursos pblicos, en las que no estn incluidas las sociedades mercantiles regidas por la Ley de Compaas. Art. 4.- Personas jurdicas de derecho privado sin fines sociales o pblicos.- Las dems personas jurdicas de derecho privado contempladas en el inciso segundo del artculo 4 de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado, esto es aquellas que no tienen finalidad social o pblica sino de lucro o utilidad, an cuando presten servicios pblicos en cualquiera de las formas previstas en la Constitucin Poltica, cuyo capital social, patrimonio o fondo est integrado con recursos pblicos o que tuvieren una participacin tributaria, cualquiera fuere el porcentaje de dichos recursos pblicos o participacin tributaria, estarn sometidas a la vigilanc ia y control de las superintendencias de Compaas, de Ba ncos y Seguros o del respectivo rgano de control, sin perjuicio de lo dispuesto en los Captulos III y IV de este Reglamento. Art. 5.- Superposicin de controles.- Para que no se dupliquen y superpongan los controles, sobre una misma materia y en una misma entidad y sin perjuicio de que la Contralora General, cuando corresponda, realice la verificacin de la eficiencia de esos controles y el control de calidad de los mismos, se aplicarn metodologas adecuadas de planificacin del control y de coordinacin interinstitucional. Art. 6.- Clasificacin de las entidades privadas que manejan recursos pblicos.- Para
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los fines del ejercicio del control y auditora por parte de la Contralora General, y sin que implique modificacin en la naturaleza jurdica de las entidades de derecho privado, stas se clasificarn en los siguientes grupos: 1. Entidades financieras y bancarias, cuyo capital social, patrimonio, fondo o participacin tributaria est integrado con el 50 o ms por ciento de recursos pblicos. 2. Sociedades civiles y fundaciones, con el 50 o ms por ciento de recursos pblicos. 3. Compaas o sociedades mercantiles sujetas al derecho privado como son las sociedades annimas, de economa mixta u otra especie de compaas, con el 50 o ms por ciento de recursos pblicos. 4. Ente contable y jurdico, fondo o fideicomiso mercantil, con el 50 o ms por ciento de recursos pblico; 5. Establecimientos educativos particulares, laborales, comisariatos, corporaciones y otras que reciban subvenciones econmicas o subvenciones sociales utilizando recursos de carcter pblico; 6. Otras entidades privadas que manejan recursos pblicos, en el 50 o ms por ciento; y, 7. Otras entidades privadas que manejan recursos pblicos, en el 49 o menos por ciento. La Contralora General se regir por el catastro de entidades pblicas que sea expedido por la respectiva Secretara del Estado. Art. 7.- Informacin de las entidades de derecho privado.- El Contralor General y los auditores debidamente acreditados para el efecto, dentro de las normas antes sealadas, tendrn derecho a solicitar por escrito la informacin y documentacin requerida para efectuar su labor, exclusivamente para fines de auditoria, las cuales sern manejas con absoluto profesionalismo, sigilo y reserva propios de la auditoria y con la prevencin de que el quebrantamiento de las normas de control y del Cdigo de Etica por parte del personal y de los auditores de la Contralora General, podr dar lugar a la aplicacin de sanciones administrativas, responsabilidades civiles y an indicios de responsabilidad penal, segn el caso, y en concordancia con lo previsto en los incisos 3, 5 y 6 del artculo 35 y en lo dispuesto en el artculo 94 de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado, que concuerdan con el ltimo inciso del artculo 212 de la Constitucin Poltica de la Repblica. Art. 8.- Control sobre las entidades del Sistema de Seguridad Social.- Las entidades del sistema de seguridad social pblico sern controladas por la Contralora General, con las diferentes modalidades de auditoria, respecto principalmente del control interno, la eficiencia de las prestaciones y la legalidad de los actos y contratos. La Superintendencia de Bancos y Seguros controlar al sistema pblico y privado de la seguridad social y principalmente las inversiones, los clculos actuariales y la constitucin, organizacin, funcionamiento y liquidacin de las entidades depositarias del ahorro previsional. Las dos entidades de control podrn realizar convenios interinstitucionales de coordinacin y cooperacin.
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Art. 9.- Alcance de la auditoria para las entidades de derecho privado y la seguridad jurdica.- Para evitar el quebramiento del principio de actos firmes de control, y la presuncin de legitimidad, honestidad e inocencia, el honor de las personas, y para no afectar a la seguridad jurdica del Estado, el alcance de las rdenes de trabajo y de la planificacin de la auditora no podr afectar la validez de los informes anteriores de auditora externa o interna privados. Art. 10.- Responsabilidades de los servidores de la Contralora.- Los servidores de la Contralora General, sin excepcin, debern proceder con absoluta tica y correccin, especialmente en el ejercicio del control y en la determinacin de responsabilidades; se mantendrn actualizadas anualmente o cuando ordene el Contralor General, sus declaraciones patrimoniales de bienes; no actuarn cuando exista conflicto de intereses, ni solicitarn ventajas, nombramientos y otras decisiones semejantes por parte de la entidad controlada, no afectarn por negligencia, abuso de autoridad, insuficiencia de pruebas, afectos o desafectos, impericia en la profesin: a la oportunidad de las decisiones, la agilidad y eficie ncia de los servicios pblicos y de las obras pblicas, al honor de las personas naturales y al prestigio de las personas jurdicas, al desarrollo del sector productivo privado y a la administracin de la justicia. El Cdigo de tica de los servidores de la Contralora, y el comportamiento personal e institucional de stos, en razn de la defensa que deben hacer respecto de la moralidad en el manejo de los recursos pblicos por medio del ejercicio del control, deber ser celosamente cumplido y su quebrantamiento dar lugar a la determinacin de responsabilidades administrativas, civiles culposas e indicios de responsabilidad penal, segn el caso. No podrn permanecer en sus puestos ni se podr designar ni contratar a personas cuya conducta tica conocida en forma pblica y notoria, o evidenciada por la presentacin de pruebas, demuestre que su permanencia o incorporacin a la Contralora General originara presunciones de que la actividad oficial de ellas es incompatible con lo dispuesto en el inciso anterior de este artculo. Las exigencias de idoneidad personal y profesional para los servidores de la Contralora, que constan en la Carta Poltica, en la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado, en el Cdigo de tica de los servidores de la Contralora General y en el presente reglamento sern severamente cumplidos particularmente en los casos de delegacin y procuracin previstos en la mencionada Ley.

CAPITULO II OBJETO, AMBITO Y REGIMEN DE CONTROL PARA LAS INSTITUCIONES DEL SECTOR PBLICO Art. 11.- Objeto y ambito.- El control mediante la auditora se aplicar a todas las instituciones del Estado sealadas en el artculo 118 de la Constitucin Poltica de la Repblica; con inclusin de los bancos y de las entidades financieras pblicas. Estas ltimas sern controladas por la Contralora General: directamente; por medio de empresas
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privadas de auditora; en el sitio (in situ); a travs del anlisis de los estados financieros e informes gerenciales (extra situ); o en coordinacin con la Superintendencia de Bancos y Seguros. Art. 12.- El control interno.- La respectiva entidad y organismo del sector pblico que controla la Contralora sern responsables de instalar, mantener y perfeccionar el sistema de control interno. Se aplicarn los componentes del control interno que incluirn el ambiente de control, la evaluacin de los riesgos de control, las actividades de control, el sistema de informacin y comunicacin y las actividades de monitoreo y supervisin del control interno. Igualmente se aplicarn las normas tcnicas de control interno especficas para la contabilidad, el presupuesto, la tesorera, la gestin de bienes, la deuda pblica, el recurso humano, el procesamiento automtico de datos, las inversiones en proyectos y programas y el mejoramiento continuo de la organizacin institucional. Art. 13.- Las pruebas de auditora.- El desarrollo y el fortalecimiento del control interno servirn para que la Contralora General, de acuerdo con las circunstancias, profundice las pruebas de auditora. Art. 14.- Actividades para la evaluacin. - La evaluacin de la actividad administrativa se referir al proceso administrativo que comprende principalmente a: planificacin, organizacin, coordinacin y control, a la macro y micro organizacin y a las modernas herramientas de gestin. La actividad financiera ser evaluada en los procesos del ciclo presupuestario, tesorera, contabilidad, costos, ingresos, egresos y complementariamente respecto de las materias conexas de gestin de personal y gestin de bienes. El examen de la actividad operativa se referir a lo que es la razn de ser y la finalidad misma de la entidad, el logro de sus objetivos y metas y los resultados alcanzados. El examen y evaluacin de la gestin ambiental se aplicar a la eficiencia en el desempeo de las unidades ambientales, los impactos ambientales, las medidas de mitigacin, seguridad y contingencia, autorizaciones y licencias ambientales, entre otros. En seguridad industrial se evaluar la capacitacin del personal para enfrentar riesgos, la infraestructura fsica existente, as como el equipamiento contra incendios, emergencias, desastres y dotacin de elementos de proteccin personal contra qumicos, radiacin, etc. Art. 15.- Indicadores de gestin.- Cada entidad del sector pblico deber preparar sus indicadores de gestin de acuerdo a su misin y visin conforme las herramientas de planificacin desarrolladas como parte del proceso administrativo. La elaboracin de los indicadores de gestin se sustentar en la informacin que guarde relacin con el cumplimiento de los objetivos y las metas. Los indicadores de desempeo permitirn medir el grado de cumplimiento de las funciones y responsabilidades de los servidores pblicos, en niveles de eficiencia, efectividad, economa e impacto en la comunidad, de acuerdo con la misin y visin y los objetivos y estrategias institucionales.
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Art. 16.- Aplicacin del control interno.- El manual de procesos y procedimientos que emitirn las entidades establecer las funciones incompatibles, la distincin entre ordenadores de gasto y ordenadores de pago, los procedimientos y los procesos administrativos, financieros, operativos y ambientales, para reducir el grado de error y la posibilidad de fraude a niveles mnimos, el pago con cheques o por la red bancaria, el depsito intacto e inmediato de lo recaudado y el otorgamiento de recibos. Cada entidad emitir, codificar y actualizar su reglamento orgnico funcional, que ser publicado en el Registro Oficial. Art. 17.- Tiempos de control.Control Previo: Constituye los mecanismos y procedimientos a aplicarse en cada una de las fases de un proceso, para determinar la legalidad, veracidad y conformidad con los presupuestos, planes operativos, y la documentacin que respalde cada una de las actividades y la actuacin de los servidores que participen en ellas. Para cumplir con el control previo no se crearn unidades especficas, esta actividad est implcita en las funciones y responsabilidades asignadas a cada proceso. El control continuo.- La Contralora, para hacer ms eficaz el control externo, y cuando las circunstancias lo ameriten, ejercer el control continuo, que incluir el control previo, concurrente y posterior, conforme lo previsto en el numeral 28 del artculo 31 de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado. El control continuo, por ningn concepto constituir participacin o autorizacin de actos administrativos, los cuales sern de responsabilidad de la institucin o entidad sujeta a examen. Control posterior: Como elemento efectivo del sistema de control la Unidad de Auditora interna realizar la evaluacin de la gestin institucional en forma posterior a las actividades sealadas en el artculo 10 de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado. El Auditor Interno no dictaminar estados financieros, pero podr realizar evaluaciones al sistema financiero, proceso y registros de determinadas cuentas. El dictamen a los estados financieros es funcin exclusiva de la Contralora General del Estado, directamente o por medio de compaas privadas de auditora contratadas para ese fin. Art. 18.- Verificacin Preliminar.- Es el proceso de recopilacin de informacin y verificacin de hechos o denuncias, realizadas por el auditor quien presentar un informe que contendr su opinin respecto a s amerita o no la ejecucin de una accin de control. De considerarse que es pertinente la realizacin de una accin de control, incluir el alcance, el personal requerido, el tiempo estimado de ejecucin y la oportunidad de su inicio. El Contralor o el funcionario delegado, sobre la base del indicado informe dispondr la prctica de la accin de control que considere pertinente, a travs de la respectiva orden de
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trabajo. Art. 19.- Mantenimiento del Sistema Contable.- El Sistema Contable comprender el proceso de las operaciones patrimoniales y presupuestarias expresadas en trminos financieros desde su entrada original en los registros de contabilidad hasta el informe sobre ellas y su interpretacin, sistema que comprende, adems, los documentos, registros y archivos de las transacciones en atencin a las disposiciones que rigen sobre la materia. Sus Objetivos: Posibilitar la entrega oportuna de la informacin financiera que permita adoptar decisiones; disponer de registros contables que fa ciliten el control de los recursos establecidos en el artculo 3 de la Ley; obtener la elaboracin oportuna de los estados financieros que presenten los resultados de sus operaciones, su situacin financiera y los flujos del efectivo; determinar oportuname nte las desviaciones significativas en relacin con la ejecucin presupuestaria. Sus Requisitos son: Mantener conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados, polticas y normas internacionales y nacionales de contabilidad; asignar el personal idneo; establecer procedimientos adecuados de contabilidad; mantener documentos y registros suficientes que respalden las operaciones financieras; elaborar y presentar los estados financieros oportunos y otros documentos de informacin, de modo oportuno, til, adecuado y confiable. Art. 20.- Notificacin Inicial.- A base de la orden de trabajo emitida, el Director de cada unidad de control segn el mbito, comunicar el inicio del examen en forma expresa a la mxima autoridad de la entidad a examinar, o a quien haga sus veces, sealando el perodo, cuentas o reas sujetas a examen, objetivos del examen o auditora, el tipo de examen y la conformacin del equipo de trabajo, con el propsito de solicitar la colaboracin y determinar la oportunidad de iniciar la actividad de control ordenada. Alos dignatarios, funcionarios, servidores y dems personas vinculadas con el examen se solicitar que fijen domicilio para futuras notificaciones y ejerzan su derecho a la defensa por s o por un representante con autorizacin escrita y proporcionen los elementos de juicio que estimen pertinentes. Art. 21.- Formas de Notificacin del inicio del examen. a. Mediante oficio suscrito por el Jefe de Equipo se notificar el inicio del examen a los servidores que se encuentran en funciones, de cuya recepcin se dejar constancia, mediante la firma del destinatario. b. A los ex dignatarios, ex funcionarios, ex servidores y dems personas vinculadas con el examen, cuando se conozca su domicilio, sern notificados en los trminos sealados en el literal anterior. Cuando no se conozca su domicilio, o no sea localizado en el domicilio declarado, o se negaren a recibir la notificacin o se trate de herederos, del funcionario o servidor fallecido, la notificacin se har mediante una publicacin en el peridico de la capital de la provincia en donde hayan ejercido el cargo, de no haber peridico en dicha ciudad, se lo har en el de la ciudad ms cercana o en uno de los peridicos de la Capital de la Repblica.
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c. Las notificaciones por la prensa podrn hacerse individual o colectivamente; y contendrn los nombres y apellidos, el nmero de cdula de ciudadana y el cargo o relacin mantenida con la entidad sujeta a examen. d. En el caso de notificacin por correo certificado, se presumir legalmente que el interesado ha recibido la notificacin en el trmino de 15 das contados desde la fecha de la gua o comprobante del correo certificado. En el supuesto de notificacin por medios electrnicos se estar a lo que dispongan las normas legales sobre la materia. Art. 22.- Comunicacin de Resultados.- En el transcurso de una auditora o examen especial, los auditores gubernamentales mantendrn constante comunicacin con los servidores, ex servidores y dems personas vinculadas con la accin de control, dndoles oportunidad de presentar pruebas documentadas, as como informacin escrita relacionada con los asuntos sometidos a examen. Los resultados provisionales de cada parte del examen se darn a conocer tan pronto como se concreten, con la siguiente finalidad: a. Ofrecer la oportunidad fundament ados. para que se presenten justificativos debidamente

b. Hacer posible que los auditores gubernamentales dispongan durante el desarrollo del trabajo del campo, de toda la documentacin y evidencia relacionadas con el examen. c. Posibilitar que se presente informacin o evidencia adicional, en los trminos y plazos establecidos en este reglamento. d. Facilitar la implantacin de las recomendaciones que, de conformidad con el artculo 92 de la Ley, deber ser aplicadas de manera inmediata y con carcter obligatorio por parte del titular y funcionarios responsables. Art. 23.- Convocatoria a la Conferencia Final.- Mediante notificacin escrita, entregada en el domicilio, en el lugar de trabajo o por la prensa, se convocar a la conferencia final a los vinculados con el examen, con 48 horas de anticipacin a la realizacin de la misma, indicando el lugar, fecha, da y hora en que se efectuar. La persona notificada o quien reciba la notificacin, firmar la constancia, determinando la fecha, hora, parentesco o relacin. De la negativa a suscribir la convocatoria y de cualquier novedad, la persona encargada de la notificacin sentar la correspondiente razn, advirtiendo que se la podr hacer por la prensa; igual procedimiento se aplicar cuando se desconozca el domicilio o se deba convocar a herederos. Art. 24.- Conferencia Final.- Los resultados obtenidos hasta la conclusin del trabajo en el campo, de toda actividad de control, constarn en el respectivo borrador de informe que ser analizado en la conferencia final, por los auditores gubernamentales actuantes, los representantes de la entidad objeto del examen y todas las personas vinculadas con el mismo.
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De acuerdo con las circunstancias, se podr realizar una o varias conferencias finales, con una, o con un grupo de personas, para que conozcan los resultados vinculados con los perodos de actuacin, en el lugar de la entidad o en las oficinas de la Contralora General. Con el propsito de comunicar a todas las personas vinculadas con los hechos comentados y lograr la finalidad que trata el artculo 22 de este reglamento. Cualquier informacin explicativa o documentos justificativos que los asistentes o vinculados con el examen, deseen presentar, lo realizarn durante los 5 das laborables posteriores a la conferencia final y mediante comunicacin dirigida al mximo directivo de la unidad de control responsable del trmite del informe definitivo. El Contralor General o el funcionario delegado, frente a la comunicacin escrita del interesado, podrn autorizar la entrega del borrador del informe de auditora o del examen especial. Art. 25.- Participantes en la Conferencia Final.- Sern convocados y participarn en la conferencia final, las siguientes personas: a. La mxima autoridad de la entidad examinada o su delegado; b. Los servidores y ex servidores de la entidad examinada y quienes por sus funciones o actividades estn vinculados con la materia objeto del examen; c. El mximo directivo de la Unidad de Auditora responsable del examen, o el funcionario que l designe; d. El supervisor asignado; e. El Jefe de Equipo de Auditora actuante; f. El auditor interno que ejerza la jefatura de la unidad y que fuere convocado expresamente para el efecto; g. El abogado o personal tcnico de apoyo que colabor en el trabajo; y, h. Otros funcionarios de la Contralora autorizados por el Contralor o el funcionario delegado. Art. 26.- Direccin de la Conferencia Final.- La conferencia final estar presidida o dirigida por el Director de la unidad, por el Jefe de equipo designado o por el funcionario delegado por el Contralor General. Art. 27.- Constancia de la Participacin en la Conferencia Final.- Como constancia de la realizacin de la conferencia final, as como de la asistencia de los convocados a la comunicacin de los resultados obtenidos, el supervisor y el Jefe de equipo elaborar en original y copia, el acta de la conferencia final con la informacin que se considere necesaria, que entre otros aspectos se referir al lugar, fecha, hora, documento con el cual se realiz la convocatoria respectiva y la identificacin de los participantes, con indicacin del nombre, cargo, firma y cdula de ciudadana.
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De existir negativa a suscribir el acta por alguno de los asistentes, el Jefe de equipo, sentar la razn correspondiente. Art. 28.- Seguimiento y Control.- La Contralora General a los tres meses de haber entregado a la entidad examinada el informe definitivo, podr solicitar a la mxima autoridad o representante legal, que informen documentadamente sobre el estado de la implementacin de las recomendaciones. Art. 29.- La Contabilidad. - La informacin contable, como parte del sistema de control interno, deber ser confiable, oportuna, til y adecuada, y ser de responsabilidad de la respectiva institucin del Estado, sin perjuicio de la consolidacin de los estados financieros de las instituciones del Estado, que, por mandato de la ley, debe ser realizada por el Ministerio de Economa y Finanzas y entregada a la Contralora General. Art. 30.- Evaluacin contable.- La Contralora General no intervendr en el proceso contable, y con total independencia del mismo, evaluar si la informacin contable y los datos que constan en los estados financieros y otros documentos de informacin, son confiables, oportunos, tiles y adecuados. Art. 31.- Normatividad contable.- El Ministerio de Economa y Finanzas tendr facultad para expedir las normas de contabilidad, conforme lo dispuesto en el artculo 13 de Ley Orgnica de la Contralora General del Estado. La Contralora General no impondr a la entidad el cumplimiento de las normas contables que emita el Ministerio de Economa y Finanzas, su obligacin ser evaluarlas y auditarlas, y si lo considera procedente, sugerir, al Ministro de Economa y Finanzas, los cambios normativos que considere necesarios. La capacitacin que realice la Contralora General ser en las reas de control y auditora, y no en contabilidad que, de acuerdo con la ley, es competencia del Ministerio de Economa y Finanzas. Art. 32.- Dependencia tcnica de las unidades de auditora interna de las entidades pblicas.- Las unidades de auditora interna, pertenecientes a la respectiva entidad, como integrantes del control interno, sern objeto de evaluacin por parte de la Contralora General. Su dependencia tcnica respecto de sta ltima se concretar principalmente en la aprobacin de los planes anuales de trabajo y sus modificaciones, el control de calidad de los informes, cuando se lo considere necesario, la determinacin de responsabilidades, la evaluacin de desempeo de sus miembros, con la utilizacin de indicadores objetivos y cuantificables, la aprobacin de los manuales especficos de auditora interna, el cumplimiento de las normas que se expidan sobre la materia y la aprobacin o negativa de la creacin o supresin de esas unidades, y, adems, las sealadas en el numeral 23 del artculo 31 de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado, en lo que fuere aplicable. Art. 33.- El control externo y la normatividad.- La Contralora General ejercer el control externo objetivo, profesional e independiente de las actividades operativas, administrativas, financieras y ambientales de las instituciones del sector pblico. La Contralora General expedir, mediante regulaciones y acuerdos, la normativa que le corresponda en materia de control interno y control externo, que son de su competencia.
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CAPITULO III OBJETO, AMBITO, Y REGIMEN DE CONTROL APLICABLE A PERSONAS JURIDICAS DE DERECHO PRIVADO QUE DISPONEN DE RECURSOS PUBLICOS, NO COMPRENDIDAS EN EL CAPTULO IV Art. 34.- Objeto.- En concordancia con lo dispuesto en el inciso primero del artculo 3 de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado, son objeto de control los recursos pblicos, entendindose por tales todos los bienes, fondos, ttulos, acciones, participaciones, activos, rentas, utilidades, excedentes, subvenciones y todos los derechos que pertenecen al Estado y a sus instituciones, sea cual fuere la fuente de la que procedan, inclusive los provenientes de prstamos, donaciones y entregas que, a cualquier otro ttulo, realicen a favor del Estado o de sus instituciones, personas naturales o jurdicas u organismos nacionales o internacionales. De conformidad con lo dispuesto en el inciso segundo del artculo 3 de la Ley Orgnica de la Contralora General, los recursos pblicos no pierden su calidad de tales al ser administrados por corporaciones, fundaciones, sociedades civiles, compaas mercantiles y otras entidades de derecho privado, cualquiera hubiere sido o fuere su origen, creacin o constitucin, hasta tanto los ttulos, acciones, participaciones o derechos que representen ese patrimonio, sean transferidos a personas naturales o personas jurdicas de derecho privado, de conformidad con la ley. Art. 35.- Responsabilidades en las entidades de derecho privado.- La Contralora General con base a sus facultades previstas en el Artculo 212 de la Constitucin Poltica de la Repblica y a lo dispuesto en el Captulo 5 del Ttulo II de la Ley Orgnica de l a Contralora General del Estado, como consecuencia de la realizacin de auditoras y exmenes especiales, cuando exista mrito para ello, determinar responsabilidades administrativas, civiles culposas e indicios de responsabilidad penal. Las responsabilidades administrativas y los sujetos de las mismas sern determinados por la Contralora General, y la aplicacin de las sanciones estar a cargo del mximo nivel directivo de la entidad auditada; sin embrago, si dejare de hacerlo, lo har la Contralora General. Las responsabilidades civiles culposas sern determinadas por la Contralora General; y, en los casos de indicios de responsabilidad penal la Contralora General los pondr en conocimiento del Ministerio Pblico, para los fines consiguientes. Art. 36.- Las unidades de auditora interna de las personas de derecho privado.- Las unidades de auditora interna de las personas de derecho privado que controla la Contralora General del Estado coordinarn tcnicamente con sta los aspectos propios de la aud itora. No dependern de la Contralora General respecto de los nombramientos, remociones y traslados de su personal, clasificacin y valoracin de puestos, rgimen de remuneraciones, capacitacin, evaluacin de desempeo, sistema de mrito y derechos y obligaciones de sus miembros que sern asuntos de competencia de las respectivas entidades, conforme las normas que ellas dicten o posean.
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CAPITULO IV AMBITO Y REGIMEN DE CONTROL A COMPAAS MERCANTILES EN LAS QUE EL FONDO DE SOLIDARIDAD O LAS INSTITUCIONES DEL ESTADO TENGAN PARTICIPACIN ACCIONARIA Art. 37.- mbito.- Las disposiciones de este captulo se aplican a las compaas mercantiles en las que el Fondo de Solidaridad u otras instituciones del Estado tengan una participacin accionaria igual o superior al 50 por ciento. Art. 38.- Naturaleza de las personas jurdicas de derecho privado.- El control que, en virtud de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado, se realice en las personas jurdicas de derecho privado, no altera la naturaleza jurdica de ellas. Quienes integran los rganos de direccin y administracin o prestan sus servicios a las personas jurdicas de derecho privado, no tienen la condicin de autoridades, funcionarios, empleados, trabajadores, ni servidores del sector pblico. No regir sobre ellos la Ley de Servicio Civil y Carrera Administrativa y sus Reglamentos, la Ley de Servicios Personales por Contrato, la Ley de Remuneraciones de los Servidores Pblicos, las disposiciones y polticas del Consejo Nacional de Remuneraciones (CONAREM), la ley y reglamentos sobre viticos, pasajes y subsistencias en el interior y exterior del pas, no les sern aplicables las obligaciones sobre la declaracin patrimonial juramentada, ni las dems normas propias del sector pblico; y estarn sujetos en el ejercicio de sus funciones, a las normas de la Ley de Compaas, Cdigo Civil y Cdigo del Trabajo, segn corresponda. Art. 39.- Auditora de legalidad. - La auditora del texto de la normatividad interna de contratacin, a que se refiere el Art. 97 de la ley, se concretar a la revisin y comprobacin, por parte de la Contralora General, de que dicha normatividad interna no contraviene las disposiciones de la legislacin ecuatoriana para el sector privado de la economa, las normas que constan en su estatuto social y las decisiones adoptadas por los rganos sociales de la compaa. La Contralora General podr sugerir recomendaciones tendientes a asegurar la debida organizacin de los procesos contractuales, de manera que se garantice la adecuada transparencia, accesibilidad, prudencia y eficiencia administrativa. El control de legalidad se realizar respetando las normas jurdicas propias de cada compaa y las que rigen al sector privado, en armona con lo previsto en el artculo 97 de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado. El control de legalidad se concretar a verificar que las empresas privadas, en sus procesos de contratacin, han cumplido con dicha normativa. No regir para ellas la Ley de Contratacin Pblica, la Ley de Consultora, la Ley de Presupuestos del Sector Pblico, la Ley de Regulacin Econmica y Control del Gasto Pblico, el Reglamento General de Bienes del Sector Pblico, el Reglamento de Cauciones, y dems normas propias del sector pblico. La auditora de cumplimiento mencionada en el Art. 97 de la Ley ser efectuada en cualquier momento, luego de suscrito el respectivo contrato.
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Art. 40.- Alcance y normas especficas sobre el control en las empresas mercantiles de derecho privado.- Las empresas mercantiles en las cuales el Estado, a travs de cualquiera de sus instituciones, sea socio o accionista en un porcentaje igual o superior al cincuenta por ciento de su capital social, estarn sujetas al control de la Contralora General, la cual observar las Normas Internacionales de Auditora (NIA), las Normas Ecuatorianas de Auditora (NEA), las Normas de Auditora de General Aceptacin (NAGA), las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) y los principios de contabilidad de general aceptacin. El control a las empresas, mediante auditoras de gestin, financieras o revisiones especiales, se aplicar en los siguientes aspectos: a. La correcta aplicacin y cumplimiento de las normas y polticas empresariales de cada compaa, que hubieren sido debidamente aprobadas por sus respectivos rganos sociales; b. El nombramiento de los miembros del Directorio y de los principales ejecutivos, a fin de verificar que se hayan cumplido los requisitos que hubieren sido establecidos por la Junta General de Socios o de Accionistas, y por el Directorio, sobre idoneidad y capacidad necesarios para administrar eficientemente la empresa; c. La existencia o ausencia de sistemas de gestin empresarial que permitan disponer, en cualquier momento, de informacin oportuna, confiable y veraz, para la toma de decisiones; d. La existencia o ausencia de normas y procedimientos claros para identificar e impedir transacciones u operaciones que hubieren sido restringidas por los rganos sociales de la respectiva empresa, en razn de la vinculacin o relacin existente entre sus accionistas, socios, directores, administradores y/o representantes, con terceras personas naturales o jurdicas, sus accionistas, socios, directores, administradores y/o representantes; e. Las acciones tomadas por la administracin de la empresa para gestionar eficientemente los riegos operativos y de mercado que aseguren la correcta operacin de la empresa y la prestacin de sus servicios, con sistemas de control que permitan anticipar y minimizar los riesgos, a fin de que compitan eficientemente en el mercado del sector econmico en el que opera la compaa. f. Las prdidas contables y los daos y/o perjuicios originados en la violacin o inobservancia de las normas y disposiciones que hubieren sido debidamente tomadas o acordadas por los rganos de gobierno y administracin de la respectiva empresa; as como la identificacin de las personas responsables de tales efectos; g. Los informes presentados por los auditores externos sobre los estados financieros, a fin de determinar si se ha cuestionado la viabilidad de la compaa de conformidad con las Normas y Principios Contables Ecuatorianos (NEC), y con las Normas y Principios Contables Internacionales (NIC), que rigen al sector privado; h. La viabilidad de la empresa, luego de analizar las salvedades anotadas por los auditores contratados por la empresa, considerando las cifras ms recientes y la existencia y
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procedencia de planes de rehabilitacin o de negocio, que hubieren sido elaborados por la administracin de la respectiva compaa; i. La sujecin de los informes de auditora externa contratada con las disposiciones y regulaciones dictadas por la respectiva Superintendencia: de Compaas, de Bancos y Seguros, de Telecomunicaciones, o la que fuere pertinente;

j. La existencia, eficiencia y correccin de los sistemas de control interno; k. La existencia, eficiencia y correccin de procedimientos internos de prevencin contra actos de corrupcin; y l. La eficiencia del patrocinio judicial, y los clculos de los contingentes favorables o negativos resultantes de acciones judiciales en curso, seguidas por o en contra de las empresas mercantiles en las que el Fondo de Solidaridad o cualquier otra institucin del Estado es accionista.

Art. 41.- Base para el control.- La Contralora General realizar el control de acuerdo con las disposiciones que anteceden, dentro de los lmites establecidos y, adems, cumplir con las siguientes reglas: a. No sern aplicables las normas propias de las entidades del sector pblico sino la legislacin, normas, principios y polticas propias del sector privado y las emitidas por los organismos pblicos, y profesionales privados, responsables y competentes para regular estas materias en el pas; b. Se respetarn las normas tcnicas, los conocimientos cientficos y dems materias propias de la operacin y actividades de la sociedad mercantil, as como tambin las decisiones sobre la planificacin global, estratgica, de negocios, y administrativo financiera de las mismas; c. Se observarn y respetarn las normas, los procedimientos, las tcnicas, la orientacin, misin, visin, inherentes a la naturaleza empresarial y a las caractersticas propias del sector privado en general y del productivo en particular; y, d. Se asesorar y se formularn recomendaciones prcticas y realizables, tendientes a incrementar la productividad, optimizar el uso de los recursos y la eficiencia en su administracin, coadyuvar a la consecucin de objetivos y metas, conseguir mejores resultados de gestin y mejorar el funcionamiento y operatividad de las entidades de derecho privado sometidas a su control. Art. 42.- Universo auditable.- Las labores de control se efectuarn luego de determinar el universo auditable determinado de conformidad con Normas Internacionales de Auditora (NIA), Normas Ecuatorianas de Auditora (NEA), y Normas de Auditora de General Aceptacin (NAGA). La Contralora General respecto de las auditoras financieras, respetar lo dispuesto en la Ley de Compaas y particularmente en los requisitos mnimos que deben cumplir los informes de auditora externa contratados con firmas privadas. Art. 43.- Financiamiento.- Las entidades de derecho privado que pertenecen al Fondo de
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Solidaridad o a otras instituciones del Estado y las que por mandato de la Ley estn obligadas a entregar la transferencia del cinco por mil, conforme lo que ordena el artculo 30 de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado, calcularn la transferencia del cinco por mil sobre los ingresos reales, en la parte proporcional de la participacin accionaria del capital pblico de las empresas, con las deducciones previstas en la ley, en las que se considerar adems, igualmente en la parte proporcional, los aportes a las entidades de control, los impuestos, tasas, contribuciones, nacionales y locales, contribuciones sociales, establecidos como tales en normas legales, el quince por ciento a favor de los trabajadores, el costo de auditora externa contratada y dividendos al accionista. Art. 44.- Comunicacin de resultados, responsabilidades y efecto de las recomendaciones.- Los auditores de Contralora que acten en las entidades de derecho privado mantendrn un permanente contacto y comunicacin con los administradores, empleados y trabajadores y otras autoridades privadas para expresar sus comentarios y observaciones, cuyas conclusiones y recomendaciones sern de cumplimiento obligatorio, salvo aquellas que se enmarquen en la gestin discrecional de la administracin de la respectiva entidad. En cuanto a la determinacin de las responsabilidades administrativas y civiles culposas y los indicios de responsabilidad penal, se estar a lo dispuesto en la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado y dems aplicables. Los administradores de las compaas solamente respondern por los actos u omisiones correspondientes a sus perodos de gestin. Art. 45.- Prdida de la facultad de control de la Contralora General.- La Contralora General no pierde su facultad de control en el caso de fusin o absorcin de entidades, o en el supuesto de que la administracin de la entidad de derecho privado que dispone de recursos pblicos, mediante contrato, se la entregue a terceros, sean personas naturales o jurdicas, nacionales o extranjeras; en dichos casos, la Contralora General ejercitar el control en coordinacin con el nuevo operador. La Contralora General pierde su facultad de controlar a las entidades de derecho privado cuando la propiedad del recurso o patrimonio pblico representado en ttulos, acciones, participaciones o derechos, es transferida a personas naturales o personas jurdicas de derecho privado, de conformidad con lo dispuesto en el segundo inciso del artculo 3 de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado. Art. 46.- Delegacin y Concesin.- La Contralora General ejercer el control al proceso y a los resultados de la concesin y delegacin a empresas privadas para la ejecucin de obras pblicas, prestacin de servicios pblicos, explotacin y aprovechamiento de recursos pblicos, asociacin, capitalizacin, traspaso de propiedad accionaria, de certificados de aportacin o de otros ttulos y derechos o por cualquier otra forma contractual, de acuerdo con lo previsto en el numeral 27 del artculo 31 de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado. Art. 47.- No habr control al delegatario.- La Contralora General no tendr facultad para controlar a la persona o empresa delegataria pero s podr examinar y evaluar los
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resultados de la concesin, delegacin, asociacin, capitalizacin y traspaso de propiedad accionaria o de otros ttulos. Art. 48.- Control a la entidad pblica delegante.- Si del examen de los resultados se revelare con la debida evidencia, mediante los procedimientos y tcnicas de la auditora y el examen especial que es inherente a la auditora, perjuicio al patrimonio o recurso pblico o perjuicio a la sociedad civil, la Contralora General podr determinar responsabilidades a la gestin de la institucin del Estado delegante y a la persona o empresa delegataria, pero a esta ltima, exclusivamente en cuanto al perjuicio del recurso pblico y en cuanto a que dicho perjuicio implique incremento no justificado de su capital o patrimonio, conforme lo previsto en los artculos 52 y 53 de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado. Art. 49.- Responsabilidad directa de la entidad pblica.- En los casos de delegacin y concesin de que habla el artculo anterior, la supervisin, evaluacin y control: del cumplimiento de la ley y del contrato, de la eficiencia de las actividades, de los resultados obtenidos y del resarcimiento de los daos y perjuicios al recurso pblico y a la sociedad, son de responsabilidad directa de los servidores de las instituciones del Estado, las que debern establecer y mantener sistemas de control interno eficientes, modernos y adecuados, propios de la actividad de que se trate, y en armona con lo dispuesto en los artculos 6 y 9 de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado. Art. 50.- Unidad especializada.- Para ejercer adecuadamente el control de las personas jurdicas de derecho privado, en los trminos previstos en la ley y este Reglamento, la Contralora General del Estado crear una unidad especializada dedicada exclusivamente a este propsito, la cual deber estar integrada por funcionarios idneos, debidamente capacitados para ejercer esta actividad de control, y con conocimientos especializados en el respectivo sector econmico que constituya el objeto social de la empresa sujeta a control.

CAPITULO V ORGANISMO TECNICO SUPERIOR DE CONTROL Art. 51.- Autonoma.- La Contralora General, como persona jurdica de derecho pblico, dirigida y representada legalmente por el Contralor General, tendr la autonoma administrativa, presupuestaria y financiera consagrada en la Constitucin Poltica de la Repblica. Art. 52.- Alcance de la autonoma y financiamiento.- La Contralora General se organizar, y manejar su personal, dentro de la autonoma administrativa y presupuestaria que le otorgan la Constitucin y su propia Ley. En materia presupuestaria manejar sus ingresos y gastos en forma desconcentrada, resolver, en la fase de ejecucin, sobre las modificaciones de su presupuesto, y en las dems fases presupuestarias estar a lo dispuesto en la Constitucin y su propia Le y. Se financiar con la transferencia del cinco por mil establecida en la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado, con los ingresos previstos en las correspondientes
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disposiciones legales, con los recursos de autogestin y con otros ingresos, todos los cuales sern reglamentados por el Contralor General. Las dems instituciones de la Seguridad Social del sector Pblico entidades de derecho privado que controla la Contralora General entregarn el cinco por mil con sujecin a lo que dispone el artculo 30 de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado y su Reglamento Especial, para lo cual se tomar como base para el clculo, el presupuesto de ingresos, deducidos los fondos de terceros, lo aportes a otras entidades de control y los impuestos. Art. 53.- Funciones y atribuciones.- Sin perjuicio de las normas que regulan las facultades de la Contralora General del Estado sealadas en los captulos anteriores, sus funciones y atribuciones se clasifican de la siguiente manera: a. Control externo y evaluacin mediante la auditora, por si o con la contratacin de compaas privadas a: los ingresos; gastos; inversiones; adquisicin, custodia, conservacin, egreso de bienes y recursos pblicos; adquisicin y utilizacin de servicios; construccin, mantenimiento y administracin de obras pblicas; la efectividad, eficiencia, economa, equidad, tica, ecologa y legalidad de las gestiones de las entidades que controla; al sistema de control interno; las labores de auditora externa gubernamental efectuadas por compaas privadas de auditora a las instituciones del Estado que controla la Contralora General; a la identificacin de los procedimientos internos de prevencin contra actos de corrupcin en las entidades sujetas a su control; los resultados de consultoras, asesoras y transferencia de tecnologa, nacional e internacional, cuando las mismas signifiquen egresos de recursos pblicos; y, al examen de la declaracin patrimonial juramentada. b. Determinacin de responsabilidades administrativas y civiles culposas e indicios de responsabilidad penal, de conformidad con lo que dispone la Constitucin Poltica y la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado; c. Informe previo a la celebracin de todo contrato de las instituciones del Estado, que afecten al recurso pblico o implique egreso de recursos pblicos, por un monto igual o mayor al que seale la ley para el concurso pblico de ofertas, haya sido o no concursado o licitado; y control de la legalidad de los procesos en los cuales el Estado delegue o concesione sus facultades al sector privado, de acuerdo con lo previsto en la Constitucin Poltica y la ley. La falta del informe previo de que habla el numeral 16 del artculo 31 de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado dar lugar a la nulidad del contrato por falta de requisito o formalidad sustancial, conforme a la ley; d. Patrocinio Judicial: para decidir ser parte en los juicios civiles, penales, contencioso administrativos y otros, relacionados con el manejo de los recursos pblicos que son objeto del control, sin perjuicio de la obligacin del funcionario a quien las leyes confieran la representacin legal correspondiente; en coordinacin con el Ministerio Pblico en los casos relacionados con delitos en el manejo de los recursos pblicos, y sin menoscabo de la intervencin que corresponde a la Procuradura General del Estado; e. Control a la Funcin Judicial exclusivamente sobre el control interno administrativo y
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econmico de la misma, y en los procesos que se relacionan con los recursos pblicos; y nicamente a pedido del Presidente de la Corte Suprema de Justicia, examen de los aspectos de control interno de los procesos en orden a la regularidad y eficiencia administrativa que apoyan al despacho oportuno de las causas, sin interferencia alguna en las resoluciones y los fallos que emitan los tribunales y juzgados de la Repblica; f. Examen y evaluacin de los aspectos econmicos y presupuestarios, y de la informacin y sustentacin de los recursos de la reserva internacional de libre disponibilidad para informacin reservada al Presidente de la Repblica y al Congreso Nacional. Esta facultad la realizar por s o mediante la contratacin de una compaa auditora calificada, y sin perjuicio de las facultades que debe ejercer la Superintendencia de Bancos y Seguros. g. Examen y evaluacin de los aspectos econmicos y presupuestarios que dispone la Ley de Responsabilidad, Estabilidad y Transparencia Fiscal y la Ley de Contralora; comprender el ciclo presupuestario de los presupuestos pb licos, los componentes de dichos presupuestos, los ingresos, gastos y deuda pblica, sus efectos en la economa en general, su vinculacin con la planificacin econmica social, y los estados financieros consolidados de las instituciones del Estado que el Ministerio de Economa y Finanzas deber preparar anualmente, que contar con la opinin profesional de la Contralora, y que de conformidad con la Ley debern ser puestos en conocimiento del Congreso Nacional. h. El financiamiento internacional, prstamos reembolsables o no reembolsables, provenientes del sistema bilateral y multilateral de crdito, otorgado a favor de las instituciones del Estado y el financiamiento internacional destinado a la solucin de desajustes estructurales originados en la economa fiscal y en la balanza de pagos; e, i. La capacitacin en las reas de competencia de la Contralora General; la asesora para la aplicacin de las recomendaciones que constan en los informes de auditora, las cuales sern de cumplimiento obligatorio para las instituciones del Estado que ella controla; el control de legalidad y el control de los resultados de la gestin institucional, el apoyo y la asistencia tcnica para que las entidades y organismos que controla, alcancen con eficiencia los resultados propuestos, y la asesora legal sobre la normativa del control y la normativa de gestin financiera, sin que esta asesora tenga carcter vinc ulante. CAPITULO VI DETERMINACIN DE RESPONSABILIDADES Art. 54.- mbito.- Las disposiciones de este Captulo se aplican a las entidades del sector pblico conforme se establece en el captulo V de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado. Art. 55.- Determinacin de responsabilidades y seguimientos.- La Contralora General tendr potestad exclusiva para determinar responsabilidades administrativas y civiles culposas e indicios de responsabilidad penal, y har el seguimiento permanente y oportuno para asegurar el cumplimiento de sus disposiciones y controles.
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Art. 56.- Proceso de la determinacin de responsabilidades.- De conformidad con lo dispuesto en la ley, en el proceso de determinacin de responsabilidades, se proceder de la siguiente manera: a. Para las sanciones de destitucin o de multa o de ambas a la vez ser notificado el empleado sobre la o las desviaciones detectadas; habr el plazo improrrogable de hasta 30 das, para que ejerza su defensa; la Contralora establecer su resolucin dentro del plazo de 60 das y el auditado podr acudir al Tribunal Distrital de lo Contencioso Administrativo, dentro del trmino de 30 das contados desde el da siguiente al de la notificacin con la resolucin que hubiere desechado la impugnacin y confirmado la sancin de destitucin o de multa o de ambas a la vez, conforme lo previsto en el artculo 49 que concuerda, en cuanto a la ejecutoria de las resoluciones, con el artculo 58 y con el inciso tercero del artculo 63 de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado. b. La responsabilidad civil culposa una vez notificada tendr el plazo de 60 das para impugnar la glosa; la Contralora General expedir la resolucin dentro del plazo de 180 das, conforme lo dispuesto en los artculos 53 numeral 1 y 56 de la Ley de la Contralora General; se podr proponer el recurso de revisin dentro del plazo de 60 das; la Contralora General en el plazo de 30 das resolver el otorgamiento o negativa del recurso, y en el supuesto de ser calificado favorablemente dicho recurso y con base a los fundamentos y pruebas que se presenten, la Contralora General dictar su fallo dentro del plazo de 60 das confirmando o revocando la resolucin original, objeto del recurso. Tambin habr derecho a la accin contencioso administrativa, dentro del trmino de 60 das de haberse fallado dicho recurso de revisin y por tanto, una vez ago tada totalmente la fase administrativa, conforme lo dispuesto en el artculo 70 de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado. El recurso de revisin no constituye requisito previo para impugnar la resolucin de la Contralora que haya confirmado total o parcialmente la glosa. c. En el caso de rdenes de reintegro, y conforme lo dispuesto en el artculo 53 numeral 2 de la Ley de la Contralora y una vez notificada la orden de reintegro al implicado, ste tendr el plazo improrrogable de 90 das para cumplir con la orden de reintegro o para pedir la reconsideracin de dicha orden de reintegro. La Contralora General resolver la peticin de reconsideracin en el plazo de 30 das contados a partir de la recepcin de la misma y su resolucin ser definitiva en la fase administrativa, pero podr impugnarse en la va contencioso administrativa. d. Los indicios de responsabilidad penal se tramitarn conforme lo dispuesto en los artculos 65 al 68 y artculo 73 de la Ley de la Contralora. Para asegurar el resarcimiento de los daos y perjuicios dispuestos por los tribunales o jueces de lo Penal, la Contralora General del Estado requerir a las judicaturas competentes que remitan copia certificada de las sentencias y liquidaciones respectivas
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y vigilar que tales pronunciamientos se ejecuten de manera efectiva.

CAPITULO VII EXAMEN ANUAL DEL MANEJO DE LOS RECURSOS QUE INTEGRAN LA RESERVA INTERNACIONAL DE LIBRE DISPONIBILIDAD Art. 57.- Objeto y mbito del examen.- Con arreglo a lo previsto en el artculo 98 de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado, el examen anual del manejo de los activos de inversin de la Reserva Internacional de Libre Disponibilidad (RILD), tiene por finalidad la verificacin del cumplimiento de las polticas del Directorio del Banco Central que norman la administracin de dichos activos. Art. 58.- Alcance del examen.- El examen anual sobre el manejo de los activos de inversin de la Reserva Internacional de Libre Disponibilidad RILD, que realice la Contralora General del Estado abarcar el perodo comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de cada ao. Para cumplimiento del propsito enunciado en el inciso anterior, la Contralora General del Estado por s misma o mediante la contratacin de una compaa privada de auditora contar con los informes trimestrales de evaluacin del cumplimiento de polticas y gestin de inversin de la liquidez de la RILD, aprobados por el Directorio del Banco Central y, con los resultados que consten en los informes de las auditoras externas e internas relacionadas con el manejo de la RILD. Los trminos de referencia que sirvan de base para la contratacin de la auditora externa sern adoptados de comn acuerdo entre la Contralora General del Estado, el Banco Central y la Superintendencia de Bancos y Seguros, los cuales necesariamente debern incluir la correspondencia contable y el cumplimiento de polticas y el costo de los trabajos de la compaa sern de cuenta del Banco Central del Ecuador. Art. 59.- Marco legal.- Para la realizacin del examen anual sobre el manejo de los activos internacionales de libre disponibilidad (RILD) a que se refiere el presente eeglamento, la Contralora General del Estado, o la Auditora externa, aplicarn Normas Internacionales de Auditora y observarn las disposiciones contenidas en la Ley Orgnica de Rgimen Monetario y Banco del Estado y, en las resoluciones expedidas en su momento por la Junta Monetaria y por el Directorio del Banco Central. Art. 60.- Potestad regulativa y resolutiva del Directorio del Banco Central del Ecuador sobre el manejo del la RILD.- Con sustento en la Ley Orgnica de Rgimen Monetario y del Banco del Estado, reconcese la potestad que asiste al Directorio del Banco Central del Ecuador para dictar normas y polticas de inversin de los recursos que integran la RILD. En consecuencia, el examen anual sobre el manejo de la RILD que realice la Contralora General del Estado o la auditora externa, no comportar la revisin de la pertinencia de dichas normas y polticas, pero si abarcar su observancia y cumplimiento. Art. 61.- Obtencin de informacin. - Para dar cumplimiento a los objetivos del examen anual, la Contralora General del Estado o la auditora externa podrn:
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a. Obtener copia de todas las resoluciones inclusive las de carcter reservado del Directorio del Banco Central del Ecuador que norman el manejo de la RILD. b. Obtener copia de los informes aprobados por el Directorio del Banco Central del Ecuador relacionados con el manejo de la inversin de la RILD; c. Obtener copia de las actas en las que consten las resoluciones del comit encargado de la inversin de los activos internacionales de la RILD, y d. Obtener copia de los exmenes realizados a las cuentas y operaciones de la RILD por la auditora interna del Banco Central del Ecuador y del informe final que presente la auditora externa sobre el manejo de la RILD. Art. 62.- Reserva de la informacin.- Los funcionarios de la Contralora General del Estado y de la auditora externa encargados del examen del manejo de los activos internacionales de la RILD, as como cualquier funcionario que llegare a tener conocimiento sobre los mismos, quedarn obligados a mantener la reserva de la informacin a ellos proporcionada, en concordancia con lo dispuesto en los artculos 35 incisos 3, 5 y 6; 75, 85, 86 y 94 de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado. Art. 63.- Lectura del borrador de informe.- Una vez concluido el examen anual por parte de la auditora externa o por la Contralora General del Estado, se deber dar lectura del borrador del informe al Directorio del Banco Central y al comit encargado de la administracin de la RILD. Art. 64.- Compaa privada de auditores.- La compaa contratada para la realizacin del examen anual de la RILD deber presentar los resultados del mismo al Banco Central del Ecuador y al Contralor General del Estado, sobre la base del cual este funcionario preparar el informe que debe presentar al Presidente de la Repblica y al Congreso Nacional. Este informe se contraer a determinar los procedimientos empleados en el examen, los saldos de la RILD y el cumplimiento de las polticas emitidas por el Directorio del Banco Central. Art. 65.- Contratacin de la Compaa.- La compaa privada de auditora externa, deber ser contratada conforme lo previsto en el artculo 28 de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado.

CAPITULO VIII DISPOSICIONES GENERALES E INFORMACIN Art. 66.- Desconcentracin y delegacin.- La Contralora General cumplir con lo dispuesto en su Ley Orgnica y desconcentrar, dentro de la matriz, y de sta a las direcciones regionales y delegaciones provinciales los aspectos administrativos y financieros de la institucin, y en cuanto a la aprobacin de los informes de auditora propios del control externo, la emisin de informes previos de contratacin pblica y la
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determinacin de responsabilidades, lo har gradualmente, en funcin de la capacitacin, el equipamiento informtico y dems circunstancias, a juicio del Contralor General. Art. 67.- Informacin e impedimentos al control.- La Contralora General, para fines de auditora y tambin para los anlisis y estudios econmicos, administrativos, financieros y otros, que sean necesarios para el ejercicio del control externo, y acorde con lo dispuesto en los artculos 31 numeral 31, 47, 76, 80, 81, 88 de su Ley Orgnica, que concuerdan con el artculo 234 del Cdigo Penal, tendr la facultad para obtener informacin de las entidades y organismos del sector pblico; y, exclusivamente para los fines de la auditora y previa notificacin, de las entidades de derecho privado a los cuales ella controla. Cuando se trate de asuntos bancarios y financieros se cumplir con las leyes vigentes sobre la materia y que regulan el funcionamiento de los respectivos rganos de control. Art. 68.- Sigilo, reserva e idoneidad de personal de la Contralora General.- Los servidores de la Contralora, sin excepcin, mantendrn reserva y sigilo sobre toda clase de informacin que posea la institucin y sobre la que se obtenga de las dems instituciones del Estado y de las entidades de derecho privado. El quebrantamiento del sigilo, la divulgacin de la informacin y dems actos semejantes darn lugar a las responsabilidades administrativas y civiles, y segn el caso, a las acciones penales correspondientes. El personal de la Contralora deber ser idneo, profesional y tico, realizar la declaracin patrimonial de bienes anualmente o cuando lo disponga el Contralor General y sus actos podrn ser objeto de accin popular conforme lo dispuesto en el artculo 94 de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado. Disposicin Transitoria Primera.- El examen anual sobre el manejo y los estados financieros de los recursos de la RILD, correspondiente al ao 2002, y de acuerdo a la planificacin del control, se circunscribir al perodo comprendido entre el 1 de junio y el 31 de diciembre. Disposicin Transitoria Segunda.- Las nuevas atribuciones que en virtud de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado han sido conferidas a la Contralora General, sern ejercidas por dicha entidad con respecto a las gestiones y actividades que hayan sido desarrolladas o implementadas por las entidades privadas sujetas a su control, a partir de la vigencia de la ley, esto es el 12 de junio del 2002. Art. Final.- El presente decreto ejecutivo entrar en vigencia a partir de su publicacin en el Registro Oficial Dado en el Palacio Nacional, en Quito, a

Ing. Lucio Gutirrez Borba Presidente Constitucional de la Repblica

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Es fiel copia del original. Lo certifico

Crnl.. Patricio Acosta Jara Secretario General de la Administracin Pblica

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