Control Interno Ad

CONTROL INTERNO
EN ECUADOR
18/10/2011 1ro CA3 TRABAJO REALIZADOR POR: NELSON SALAZAR
CONTABILIDAD__________ING. IVAN HERNANDEZ
PRIMER NIVEL DE COMERCIO EXTERIOR ESPE
EL CONTROL INTERNO
INTRODUCCIN El control interno es de importancia para la estructura administrativa contable de una empresa . Esto asegura que tanto son confiables sus estados contables, frente a los fraudes y eficiencia y eficacia operativa. El control interno comprende el plan de organizacin, los mtodos y procedimientos que tiene implantados una empresa o negocio, estructurados en un todo para la obtencin de tres objetivos fundamentales: a) la obtencin de informacin financiera correcta y segura, b) la salvaguarda de los activos y c) la eficiencia de las operaciones. El control interno ha carecido durante muchos aos de un marco referencial comn, generando expectativas diferentes entre empresarios y profesionales. El control interno debe garantizar la obtencin de informacin financiera correcta y segura ya que sta es un elemento fundamental en la marcha del negocio, pues con base en ella se toman las decisiones y formulan programas de acciones futuras en las actividades del mismo. Debe permitir tambin el manejo adecuado de los bienes, funciones e informacin de una empresa determinada, con el fin de generar una indicacin confiable de su situacin y sus operaciones en el mercado. Es importante identificar los riesgos de control interno, y la forma en que afectan al mismo. El riesgo de auditora puede ser considerado como una combinacin entre la posibilidad de la existencia de errores significativos o irregularidades en los estados financieros y el hecho de que los mismos no sean descubiertos por medio de procedimientos de control del cliente o del trabajo de auditora. El riesgo de auditora est integrado as: a) Riesgo Inherente, b) Riesgo de Control y c) Riesgo de Deteccin. La evaluacin del control interno consiste en hacer una operacin objetiva del mismo. Dicha evaluacin se hace a travs de la interpretacin de los resultados de algunas pruebas efectuadas, las cuales tienen por finalidad establecer si se estn realizando correctamente y aplicando los mtodos, polticas y procedimientos establecidos por la direccin de la empresa. El siguiente informe contiene la investigacin concerniente al Control Interno y su Evaluacin.
DEFINICIN
El sistema de control interno comprende el plan de la organizacin y todos los mtodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificara la confiabilidad de los datos contables. Control interno, es una expresin que utilizamos con el fin de describir las acciones adoptadas por los directores de entidades, gerentes o administradores, para evaluar y monitorear las operaciones en sus entidades. Por ello, a fin de lograr una adecuada comprensin de su naturaleza y alcance, a continuacin se define el trmino Control Interno tal como lo establecen las normas de control interno para el sector pblico OBJETIVOS Objetivo general
Conocer en qu consiste el control interno, as como su funcionamiento en la organizacin, su importancia dentro de la misma, sus componentes, los tipos de control interno que existen, as como los medios por los cuales puede ser evaluado, y los procesos para dicha evaluacin. Objetivos especficos 1. Definir el control interno, y determinar por qu es tan importante que funcione adecuadamente en una entidad. 2. Conocer los tipos de control interno que existen, con el propsito de identificar cada uno de ellos, y saber aplicarlos de acuerdo a las circunstancias. 3. Identificar los principios de control interno de acuerdo a su clasificacin, e indicar cual es su funcin para el desarrollo del control interno. 4. Distinguir los principales componentes de control interno, y la utilidad que estos proporcionan al mismo. 5. Conocer los medios por los cuales el control interno puede ser evaluado, y la utilidad que el auditor da a los resultados que obtiene de la evaluacin. CONTROL INTERNO Y SU EVALUACIN Definicin Es el proceso realizado por el consejo de administracin, los ejecutivos u otro personal, diseado para ofrecer una seguridad razonable respecto al logro de los objetivos en las categoras de 1) eficacia y eficiencia de las operaciones, 2) confiabilidad de los informes financieros 3) cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. Importancia El control interno en cualquier organizacin, reviste mucha importancia, tanto en la conduccin de la organizacin, como en el control e informacin de la operaciones, puesto que permite el manejo adecuado de los bienes, funciones e informacin de una empresa determinada, con el fin de generar una indicacin confiable de su situacin y sus operaciones en el mercado; ayuda a que los recursos (humanos, materiales y financieros) disponibles, sean utilizados en forma eficiente, bajo criterios tcnicos que permitan asegurar su integridad, su custodia y registro oportuno, en los sistemas respectivos. Fija el tono de la organizacin y, sobre todo, provee disciplina a travs de la influencia que ejerce sobre el comportamiento del personal en su conjunto. Constituye la plataforma para el desarrollo de las acciones y de all deviene su trascendencia, pues como conjuncin de medios, operadores y reglas previamente definidas, traduce la influencia colectiva de varios factores en el establecimiento, fortalecimiento o debilitamiento de polticas y procedimientos efectivos en una organizacin. Los principales factores del ambiente de control son: La filosofa y estilo de la direccin y la gerencia.
La estructura, el plan organizacional, los reglamentos y los manuales de procedimiento.
La integridad, los valores ticos, la competencia profesional y el compromiso de todos los componentes de la organizacin, as como su adhesin a las polticas y objetivos establecidos. Las formas de asignacin de responsabilidades y de administracin y desarrollo del personal. El grado de documentacin de polticas y decisiones, y de formulacin de programas que contengan metas, objetivos e indicadores de rendimiento. En las organizaciones que lo justifiquen, la existencia de consejos de administracin y comits de auditora con suficiente grado de independencia y calificacin profesional. El ambiente de control dominante ser tan bueno, regular o malo como lo sean los factores que lo determinan. El mayor o menor grado de desarrollo y excelencia de stos har, en ese mismo orden, a la fortaleza o debilidad del ambiente que generan y consecuentemente al tono de la organizacin. El entorno de control marca la pauta del funcionamiento de una empresa e influye en la concienciacin de sus empleados respecto al control. Es la base de todos los dems componentes del control interno, aportando disciplina y estructura. Los factores del entorno de control incluyen la integridad, los valores ticos y la capacidad de los empleados de la empresa, la filosofa de direccin y el estilo de gestin, la manera en que la direccin asigna autoridad y las responsabilidades, adems organiza y desarrolla profesionalmente a sus empleados y la atencin y orientacin que proporciona al consejo de administracin. "El ncleo de un negocio es su personal (sus atributos individuales, incluyendo la integridad, los valores ticos y la profesionalidad) y el entorno en que trabaja, los empleados son el motor que impulsa la entidad y los cimientos sobre los que descansa todo". El Entorno de control propicia la estructura en la que se deben cumplir los objetivos y la preparacin del hombre que har que se cumplan. 1.2.1 Competencia profesional Los directivos y empleados deben caracterizarse por poseer un nivel de competencia que les permita comprender la importancia del desarrollo, implantacin y mantenimiento de controles internos apropiados. Tanto directivos como empleados deben: Contar con un nivel de competencia profesional ajustado a sus responsabilidades.
Comprender suficientemente la importancia, objetivos y procedimientos del control interno. La Direccin debe especificar el nivel de competencia requerido para las distintas tareas y traducirlo en requerimientos de conocimientos y habilidades.
Los mtodos de contratacin de personal deben asegurar que el candidato posea el nivel de preparacin y experiencia que se ajuste a los requisitos especificados. Una vez incorporado, el personal debe recibir la orientacin, capacitacin y adiestramiento necesarios en forma prctica y metdica. El Sistema de Control Interno operar ms eficazmente en la medida que exista personal competente que comprenda los principios del mismo.
CLASIFICACION DE LOS CONTROLES INTERNOS CONTROLES GENERALES Y ESPECFIOS GENERALES : No tienen un impacto sobre la calidad de las aseveraciones en los estados contables , dado que no se relacionan con la info. Contable . ESPECFICOS : Se relacionan con la info. Contable y por lo tanto con las aseveraciones de los saldos de los estados contables. Este tipo de controles estn desde el origen de la informacin hasta los saldos finales. TIPOS DE CONTROLES GENERALES Conciencia de control La gerencia es responsable del establecimiento de una conciencia favorable de control interno de la organizacin. Es importante que la gerencia no viole los controles establecidos porque el sistema es ineficaz. La Gerencia se podra motivar a violarlos por las siguientes causas :

Cuando el ente esta experimentando numerosos fracasos. Cuando le falte capacidad de capital de trabajo o credito. Cuando la remuneracin de los adm. este ligada al resultado. Cuando el ente se va a vender en base a sus ee.cc. Cuando se obtienen beneficios en exponer resultados mas bajos. Cuando la gerencia se encuentra bajo presin en cumplir sus objetivos.
Estructura organizacional Establecida una adecuada estructura en cuanto al establecimiento de divisiones y departamentos funcionales y as como la asignacin de responsabilidades y polticas de delegacin de autoridad. Esto incluye la existencia de un departamento de control interno que dependa del mximo nivel de la empresa. Personal Calidad e integridad del personal que esta encargado de ejecutar los mtodos y procedimientos prescriptos por la gerencia para el logro de los objetivos.
Proteccin de los activos y registros Polticas adoptadas para prevenir la destruccin o acceso no autorizado a los activos, a los medios de procesamiento de los datos electrnicos y a los datos generados. Adems incluye medidas por el cual el sistema contable debe estar protegido ante la eventualidad de desastres ( incendio , inundacin, etc. ) Separacin de funciones La segregacin de funciones incompatibles reduce el riesgo de que una persona este en condiciones tanto de cometer o ocultar errores o fraudes en el transcurso normal de su trabajo. Lo que se debe evaluar para evitar la colusin de fraudes son: autorizacin , ejecucin , registro, custodia de los bienes, realizacin de conciliaciones. CONTROL CIRCUNDANTE EN EL PROCESAMIENTO ELECTRNICO DE DATOS El funcionamiento de los controles generales dependa la eficacia del funcionamiento de los controles especficos. El mismo procedimiento debe ser aplicado a la empresa con procesamiento computarizado. Los controles generales en el procesamiento electrnico de datos ( PED ) tiene que ver con los siguientes aspectos. ORGANIZACIN El personal de PED (sistemas) no realice las siguientes tareas :

iniciar y autorizar intercambios que no sean para suministros y servicios propios del departamento. Registro de los intercambios Custodia de activos que no sean los del propio departamento Correccin de errores que no provengan de los originados por el propio dpto.
En cuanto a la organizacin dentro del mismo departamento , las siguiente funciones deben estar segregadas:

programacin del sistema operativo anlisis , programacin y mantenimiento operacin ingreso de datos control de datos de entrada / salida archivos de programas y datos.
DESARROLLO Y MANTENIMIENTO DE SISTEMAS Las tcnicas de mantenimiento y programacin operativos del sistema deben estar normalizados y documentados. OPERACIN Y PROCEDIMIENTOS Deben existir controles que aseguren el procesamiento exacto y oportuno de la informacin contable.
instrucciones por escrito sobre procedimiento para para preparar datos para su ingreso y procesamiento La funcin de control debe ser efectuada por un grupo especfico e independiente. Instrucciones por escrito sobre la operacin de los equipos. Solamente operadores de computador deben procesar los SIST OP.
CONTROLES DE EQUIPOS Y PROGRAMAS DEL SISTEMA Debe efectuarse un control de los equipos :

programacin del mantenimiento preventivo y peridico registro de fallas de equipos Los cambios del sist. Op. Y la programacin.
CONTROLES DE ACCESO El acceso al PED debe estar restringido en todo momento. Tambin debe controlarse :

el acceso los equipos debe estar restringido a aquellos autorizados el acceso de la documentacin solo aquellos autorizados el acceso a los archivos de datos y programas solo limitado a operadores
EL AUDITOR EXTERNO Y EL CONTROL CIRCUNDANTE El auditor externo deber relevar y evaluar el control interno con el objeto de depositar confianza o no en los controles de los flujos de informacin que genera los saldos a ser auditados y de esta manera modificar o no la naturaleza, alcance y oportunidad de su procedimiento. Dentro de este relevamiento y evaluacin se encuentra el control circundante ( Ver 2.3 ). Si alguno de los factores adoleciera de falencias importantes. La conclusin es que no se podr confiar en los controles internos para modificar la naturaleza y alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoria.
TIPOS DE CONTROL INTERNO Tomando en cuenta las reas de funcionamientos, aunque no existe una separacin radical de los controles internos, porque como se dijo antes, el control interno es un todo integrado, y ms bien desde un punto de vista didctico, se ha establecido la siguiente clasificacin: 1.3.1 Control interno administrativo Son los mecanismos, procedimientos y registros que conciernen a los procesos de decisin que llevan a la autorizacin de transacciones o actividades por la administracin, de manera que fomenta la eficiencia de las operaciones, la observancia de la poltica prescrita y el cumplimiento de los objetivos y metas programados.
Este tipo de control sienta las bases para evaluar el grado de efectividad, eficiencia y economa de los procesos de decisin. Control interno financiero
Son los mecanismos, procedimientos y registros que conciernen a la salvaguarda de los recursos y la verificacin de la exactitud, veracidad y confiabilidad de los registros contables, y de los estados e informes financieros que se produzcan, sobre los activos, pasivos, patrimonio y dems derechos y obligaciones de la organizacin. Este tipo de control sienta las bases para evaluar el grado de efectividad, eficiencia y economa con que se han manejado y utilizado los recursos financieros a travs de los presupuestos respectivos. Control interno previo
Son los procedimientos que se aplican antes de la ejecucin de las operaciones o de que sus actos causen efectos; verifica el cumplimiento de las normas que lo regulan y los hechos que las respaldan, y asegura su conveniencia y oportunidad en funcin de los fines y programas de la organizacin. Es muy importante que se definan y se desarrollen los procedimientos de los distintos momentos del control previo ya sea dentro de las operaciones o de la informacin a producir. Los distintos momentos que deben identificarse para desarrollar los procedimientos en todos los niveles que sean necesarios, se refieren al control previo, control concurrente y control posterior interno. No existen unidades administrativas que se encarguen por separado de este tipo de controles, estos estn incorporados a los procesos normales que siguen las operaciones; los controles previos se refieren a actividades simples, quiz como preguntarse antes de autorizar la compra de algo, si no existe en los almacenes, o si existe partida presupuestaria para proceder a comprometer los recursos, etc. Los controles previos son los que ms deben cuidarse porque son fuentes de riesgo, ya que si uno de esos no se cumple puede incurrirse en compras innecesarias, decisiones inconvenientes, compromisos no autorizados, etc. por lo que aqu tambin juega la conciencia de los empleados ya que si cada uno de ellos se convierte en el control previo del paso anterior, las posibilidades de desperdicio y corrupcin, son menores. Control interno concomitante
Son los procedimientos que permiten verificar y evaluar las acciones en el mismo momento de su ejecucin, lo cual esta relacionado bsicamente con el control de calidad. Control interno posterior
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Es el examen posterior de las operaciones financieras y administrativas y se practica por medio de la Auditora Gubernamental; por su aplicacin se clasifica en: Control posterior interno
Es el examen posterior de las operaciones financieras y administrativas y se practica por medio de la Auditora Interna de cada organizacin. Control posterior externo
Es el examen posterior de las operaciones financieras y administrativas y es responsabilidad exclusiva del Organismo Superior de Control, a travs de la Auditora Gubernamental. DOCUMENTACIN DEL CONTROL INTERNO El control interno se encuentra en todos los niveles y en todas las acciones y funciones, por tanto, debe estar respaldado por toda la legislacin, sistemas, documentacin de soporte, informacin y dems criterios utilizados en las operaciones, creando los archivos que las necesidades ameriten, de acuerdo a la tecnologa existente. Las funciones de los empleados y todos los procedimientos operativos, deben constar en documentos que sirva de partida para evaluar y documentar las acciones llevadas a cabo por cada persona. CUADRO 1. Comparacin del control interno financiero con el control interno administrativo Control interno financiero o contable Control interno administrativo
PASOS GENERALES Planeacin Valoracin Ejecucin Monitoreo
PASOS GENERALES Planeacin Control Supervisin Promocin
Ejemplo de rea
Ejemplo de rea
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PLAN DE ORGANIZACIN 1. Mtodo y procedimientos relacionales 1,1, Proteccin de activos 1,2, Confiabilidad de los registros contables
PLAN DE ORGANIZACIN 1, Mtodo y procedimientos relacionales 1,1, Con eficiencia de operacin 1,2, Adhesin a polticas
2, Controles 2,1, Sistemas de autorizacin 2,2, Sistemas de aprobacin 2,3, Segregacin de tareas 2,4, Controles fsicos
2, Controles 2,1, Anlisis estadsticos 2,2, Estudio de tiempos y movimientos 2,3, Informes de actuacin 2,4, Programas de seleccin 2,5, Programas de adiestramiento 2,6, Programas de capacitacin 2,7, Control de calidad
3, Aseguran
3, Aseguran
3,1 Todas las transacciones de acuerdo a la 3,1, Eficiencia, Eficacia y Efectividad de autorizacin especfica operaciones 3,2, Registro de transacciones 3,3, Estados financieros con NIC 3,4, Acceso activos con autorizacin SISTEMA DE CONTROL INTERNO El sistema de control interno es el conjunto de todos los elementos en donde lo principal son las personas, los sistemas de informacin, la supervisin y los procedimientos. Este es de vital importancia, ya que promueve la eficiencia, asegura la efectividad, previene que se violen las
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normas y los principios contables de general aceptacin. Los directivos de las organizaciones deben crear un ambiente de control, un conjunto de procedimientos de control directo y las limitaciones del control interno. PRINCIPIOS Y NORMAS DE CONTROL INTERNO Principios de control interno Los principios de control interno son indicadores fundamentales que sirven de base para el desarrollo de la estructura y procedimientos de control interno en cada rea de funcionamiento institucional; estos se dividen en tres grandes grupos, por su aplicacin: Aplicables a la estructura orgnica La estructura orgnica necesita ser definida con bases firmes, partiendo de una adecuada separacin de funciones de carcter incompatible, as como la asignacin de responsabilidades y autoridad a cada puesto o persona, para lo cual son aplicables los siguientes Principios de Control Interno: Responsabilidad delimitada Permite fijar con claridad las funciones por las cuales adquiere responsabilidad una unidad administrativa o una persona en particular; es decir, a nivel de unidad administrativa y dentro de esta, el campo de accin de cada empleado o servidor pblico; definindole adems, el nivel de autoridad correspondiente, para que se desenvuelva y cumpla con su responsabilidad en el campo de su competencia. Separacin de funciones de carcter incompatible Evita que un mismo empleado, ejecutivo o servidor pblico, ejecute todas las etapas de una operacin dentro de un mismo proceso, por lo que se debe separar la autorizacin, el registro y la custodia dentro de las operaciones administrativas y financieras, segn sea el caso, para evitar que se manipulen los datos y se generen riesgos y actos de corrupcin. La separacin de funciones sustenta incluso la organizacin fsica de la empresa, ya que las actividades afines se concentran y se asignan a una unidad administrativa, llmese Gerencia, Direccin, Departamento, Seccin, etc. que en el futuro ser la nica responsable de ejecutar esas operaciones asignadas, controlar e informar de sus resultados. Instrucciones por escrito Las instrucciones por escrito dictadas por los distintos niveles jerrquicos de la organizacin que se reflejan en las polticas generales y especficas, as como en los procedimientos para ponerlos en funcionamiento, garantizan que sean entendidas y cumplidas esas instrucciones, por todo empleado, ejecutivo o servidor pblico, conforme fueron diseados.
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Aplicables a los procesos y sistemas Todos los sistemas integrados o no, deben ser diseados tomando en cuenta que el control es para salvaguardar los recursos que dispone la organizacin, destinados a la ejecucin de sus operaciones; por tanto son aplicables los siguientes Principios de Control Interno: Aplicacin de pruebas continuas de exactitud La aplicacin de pruebas continuas de exactitud, independientemente de que estn incorporadas a los sistemas integrados o no, permite que los errores cometidos por otros funcionarios sean detectados oportunamente, y se tomen medidas para corregirlos y evitarlos. Existen muchos ejemplos de pruebas de exactitud que el auditor debe estar en condiciones de evaluar, para verificar si las mismas son beneficiosas para el proceso o si contribuyen a complicar el mismo; un ejemplo de ellas es que el sistema arroje la suma de un lote de transacciones ingresadas, que los valores ingresados cuadren con un documento de autorizacin o solicitud de proceso, dependiendo, por supuesto, de cmo est estructurado el control. Uso de numeracin en los documentos El uso de numeracin consecutiva, para cada uno de los distintos formatos diseados para el control y registro de las operaciones, sea o no generados por el propio sistema, permite el control necesario sobre la emisin y uso de los mismos; adems, sirve de respaldo de la operacin, as como para el seguimiento de los resultados de lo ejecutado. La numeracin de un documento es fundamental porque permite que se relacione con otros datos que pueden ayudar a descubrir malos manejos o pagos duplicados; por ejemplo: en un sistema integrado donde existen fondos rotativos, cuya forma de reposicin exige que cada fondo detalle sus gastos y luego en la unidad financiera se consolidan los datos para pedir la reposicin, existe la posibilidad de que se paguen las mismas facturas con el fondo rotativo pero tambin que se paguen en la forma normal, sin que el sistema como tal, detecte el nmero de factura para indicar que esa factura ya fue pagada. Uso de dinero en efectivo Muchas organizaciones an manejan dinero en efectivo por el uso de fondos de caja chica, lo cual si no existe un buen control, puede convertirse en una fuente de desperdicio constante que a la larga, puede constituirse en una gran estafa. La alta tecnologa actual del mercado aplicable a los sistemas integrados, permite que los pagos se realicen sin el uso de dinero en efectivo ni chequeras, utilizando los servicios bancarios de redes computacionales que ayudan a ordenar el pago a travs de transferencias bancarias, directamente a las cuentas de los beneficiarios, segn las necesidades y facilidades del mercado, esto es para empleados y proveedores.
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Uso de cuentas de control La apertura de los sistemas integrados de contabilidad, debe ser lo suficientemente amplia para facilitar el control de los distintos momentos de las operaciones, as como de aquellos datos que, por sus caractersticas, no formen parte del sistema en si; por ejemplo: control de existencias, control de consumo de gasolina, control de mantenimiento y otras operaciones. Se deben disear los registros auxiliares que sean necesarios para controlar e informar al nivel de detalle que la operacin requiera; por esto, el contador pblico debe hacer un anlisis de las necesidades de control para armar los procesos, de tal manera que le permita agrupar datos, integrar y consolidar la informacin segn las necesidades de los ejecutivos y dems personas instituciones que necesitan de dicha informacin. Depsitos inmediatos e intactos Probablemente es el punto donde mayor esfuerzo se ha dedicado, por lo que se ha escrito mucho al respecto, y es de lo que ms se preocupan los auditores internos que pierden su tiempo realizando arqueos del efectivo recibido, sea por la venta de productos, o por el cobro a sus clientes. Segn la tecnologa utilizada actualmente, las recaudaciones pueden ser captadas por entes ajenos al ente beneficiario, quienes informan de la gestin realizada, as como de las transferencias que se han realizado a la cuenta principal de la organizacin. Uso mnimo de cuentas bancarias La aplicacin del concepto de Cuenta Principal, Cuenta nica o cualquier otra denominacin, minimiza el uso de cuentas bancarias ya que utilizando la tecnologa disponible en el mercado, el pago se puede efectuar a travs de transferencias bancarias, sin que se cuente con una chequera. Sin embargo, en los casos necesarios, su uso debe ser limitado a las cuentas exclusivamente necesarias, para facilitar el control del movimiento y disponibilidad de fondos asignados para las operaciones; el concepto de mnimo, no necesariamente se refiere a una o dos cuentas bancarias; por ejemplo: si se trata de un ente pblico, que maneja o administra proyectos, el mnimo de cuentas bancarias ser tantas cuentas como proyectos existan. Por supuesto que lo recomendable es que sea un nmero razonable que ayude a que el control sobre el movimiento y disponibilidad de recursos, sea fcil y efectivo. Uso de dispositivos de seguridad En las organizaciones que disponen de equipos informticos, mecnicos o electrnicos, formando parte de los sistemas de informacin, deben crearse las medidas de seguridad que garanticen un control adecuado del uso de esos equipos en el proceso de las operaciones, as como para que permitan la posibilidad de comprobacin de las operaciones ejecutadas.
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Los dispositivos de seguridad dependern de los sistemas, si son de ltima tecnologa, los mismos paquetes traen incorporados dispositivos que ayudan a darle seguridad a los procesos; por ejemplo: una bitcora que registra las operaciones del da; adems puede producir un informe que salga en la pantalla de un supervisor, para que este vea que una clave no autorizada esta ingresando a un sector del sistema. Uso de indicadores de gestin Este debe formar parte de los sistemas, para que permitan medir el grado de control integral de las operaciones y su avance tanto fsico como financiero, de tal manera que se puedan hacer anlisis de la gestin en los distintos sectores y proyectar de mejor manera a la organizacin, ayudando a reorientar las acciones, en los casos especficos. Los auditores internos pueden ser una gran ayuda en el establecimiento de estos indicadores, ya que ellos son los que mas conocen de las operaciones de todos los sectores, bien podran aportar con la identificacin de los sectores o temas donde se pueden disear indicadores para controlar y medir la gestin. Aplicables a la administracin de personal La administracin del personal requiere de criterios bsicos para fijar tcnicamente sus responsabilidades, para lo cual se aplicaran los siguientes Principios de Control Interno: Seleccin de personal hbil y capacitado La aplicacin de este principio permite que cada puesto de trabajo disponga del personal idneo, seleccionado bajo criterios tcnicos que se relacionen con su especializacin, el perfil del puesto y su respectiva jerarqua, as como dentro del marco legal correspondiente. Las unidades administrativas encargadas de esta actividad, debern coordinar con las unidades solicitantes, para que el proceso de seleccin sea el ms adecuado a los intereses de la organizacin, ya que de esto depende la eficiencia que tengan las operaciones. Capacitacin continua La aplicacin de este principio permitir que una organizacin o ente pblico, disponga de los recursos humanos capacitados para responder a las demandas del mercado, para lo cual la organizacin deber programar la capacitacin de su personal en los distintos campos y sistemas que funcionen en su interior, para fortalecer el conocimiento y garantizar eficiencia en los servicios que brinda.
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Vacaciones y rotacin de personal Desde el punto de vista humano y social, las vacaciones generan la recuperacin de las energas perdidas durante el trabajo, por lo que la aplicacin de este principio, es importante para que los trabajadores de los distintos niveles de la organizacin convivan con armona. Las vacaciones y rotacin de personal, generan la especializacin de otros y motiva el descanso anual de aquellos que hacen uso de este derecho; adems permite el descubrimiento de nuevas ideas de trabajo y eventuales malos manejos. Cauciones (plizas de seguro) La aplicacin de este principio, generalmente esta en directa relacin al riesgo que representa el trabajador para la organizacin en el sector que ha sido colocado, especialmente en las reas que tienen que ver con el manejo y custodia de bienes y valores, donde es prudente promover el uso de cauciones o plizas de seguros contra siniestros, de tal manera que se eviten prdidas innecesarias, y se asegure la recuperacin del bien. Actualmente existen muchas posibilidades, ya que las compaas de seguros ofrecen paquetes que hacen ms baratas las posibilidades de asegurar los riesgos existentes; por otro lado, no olvidemos que las organizaciones, al momento, casi no manejan dinero en efectivo, lo cual reduce los riesgos de prdida en este espacio. Control interno y su relacin con Normas de auditora El control interno se relaciona con las normas de ejecucin del trabajo, referente a establecer un estudio y evaluacin de la efectividad del control interno contable existente, para planificar la auditora y definir la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas sustantivas. La Gua de Auditora Interna No. 2 "Metodologa de La Auditora Interna" emitida por el Instituto Guatemalteco de Contadores Pblicos y Auditores se refiere al alcance de la auditora el cual debe incluir la revisin y la evaluacin de la estructura del control interno, para determinar si el mismo es efectivo y eficiente. El propsito de la revisin del control interno es determinar si se cumplen los objetivos elementales del mismo. Dichos objetivos son los siguientes: Garantizar informacin financiera confiable y oportuna. Salvaguarda de activos. Promover la eficiencia operativa de la entidad. Cumplimiento de objetivos, polticas, planes, procedimientos, leyes y reglamentos. El logro de los objetivos y metas establecidas para las operaciones o programas.
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Normas internacionales para el ejercicio profesional de la auditora interna Las normas para el Ejercicio Profesional de la Auditora Interna, manifiestan lo siguiente: 2120-Control. La actividad de auditora interna debe asistir a la organizacin en el mantenimiento de controles efectivos, mediante la evaluacin de la eficacia y eficiencia de los mismos y promoviendo la mejora contina. La funcin de la auditora interna es un aspecto importante del sistema de monitoreo. Los auditores internos investigan y evalan el control interno, as como la eficiencia con que varias unidades de la organizacin estn desempeando sus funciones; despus comunican los resultados y los hallazgos a la alta direccin. Ilustraremos de forma grfica los cinco elementos que deben actuar en forma conjunta para que se pueda generar un efectivo control interno en las empresas.
Figura 1. Componentes de Control Interno Aunque los cinco criterios deben cumplirse, esto no significa que cada componente haya de funcionar de forma idntica, ni siquiera al mismo nivel, en distintas entidades. Puede existir una cierta compensacin entre los distintos componentes, debido a que los controles pueden tener mltiples propsitos, los controles de un componente pueden cumplir el objetivo de controles que normalmente estn presentes en otros componentes. Por otra parte, es posible que existan diferencias en cuanto al grado en que los distintos controles abarquen un riesgo especfico, de modo que los controles complementarios, cada uno con un efecto limitado, pueden ser satisfactorios en su conjunto. Existe una interrelacin directa entre las tres categoras de objetivos, que son los que una entidad se esfuerza para conseguir, y los componentes, que representan lo que se necesitan para lograr dichos objetivos. Todos los componentes son relevantes para cada categora de objetivo. Al examinar cualquier categora por ejemplo, la eficacia y eficiencia de las
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operaciones, los cinco componentes han de estar presente y funcionando de forma apropiada para poder concluir que el control interno sobre las operaciones es eficaz. Si se examina la categora relacionada con los controles sobre la informacin financiera, por ejemplo, se deben cumplir los cinco criterios para poder concluir que el control interno de la informacin financiera es eficaz. 1.7 Como conocer el control interno para planear la auditora La directriz SAS 55, enmendada por SAS 78 y 94, exige conocer el control interno lo bastante para planear la auditora. En otras cosas incluye el conocimiento del diseo de los controles relevantes y determinar si han sido puestos en prctica por la compaa. Al planear la auditora este conocimiento sirve para: Identificar los tipos de posibles errores. Examinar los factores que influyen en el riesgo de error material. Disear pruebas de controles, cuando se apliquen. Disear pruebas sustantivas.
Al emitir un juicio sobre el conocimiento necesario del control interno, se tiene en cuenta el conocimiento relativo a los cuatro factores anteriores a que se consigui de otras fuentes, entre ellas los auditores anteriores y su conocimiento de la industria donde opera el cliente. El auditor debe considerar si se requiere o no habilidades especializadas referentes a la tecnologa de informacin del cliente. Por ejemplo, un experto con habilidades especiales en la tecnologa de la informacin talvez se requiere en el equipo de auditora, dada la complejidad de los sistemas del cliente. Los auditores deben tomar en cuenta su evaluacin del riesgo inherente, los juicios sobre la materialidad y la naturaleza de las operaciones de la compaa. En todas las auditoras el conocimiento del control abarcar su ambiente, la evaluacin del riesgo, el sistema de informacin contable y de comunicacin, las actividades del control y el monitoreo. Los auditores deben obtener suficiente conocimiento de las actitudes de los ejecutivos, de sus ideas y acciones referente al ambiente de control. Habrn de concentrarse en la esencia de los controles, no en su forma. Por ejemplo, es posible que una organizacin cuente con un cdigo de tica que prohbe las actividades inmorales, pero que lo haga cumplir. Tambin es necesario conocer el proceso con que el cliente identifica y responde a los riesgos del negocio. Entre otras cosas hay que determinar como los ejecutivos identifican estos riesgos, estiman su importancia y toman medidas para manejarlos. Al conocer el sistema de informacin contable del cliente y las actividades respectivas de control, el auditor casi siempre lo divide en los principales ciclos de las transacciones. La
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expresin ciclo de transaccin designa las polticas y la secuencia de procedimientos con que se procesan un tipo especial de ella. As, el sistema contable en una empresa podr subdividirse en los siguientes ciclos principales: ciclos de ingresos, ciclos de adquisicin o de compras, ciclo de conversin, ciclos de nmina, ciclo de financiamiento, y ciclo de inversin. Al conocer todos los componentes anteriores los auditores casi siempre se enteran de las actividades de control del cliente. As, al investigar los documentos relacionados con las transacciones en efectivo, seguramente recubrirn si las cuentas bancarias estn conciliadas. Las circunstancias de su trabajo determinaran si es necesario que procuren conocer las otras actividades de control. Finalmente, los auditores deben conocer a fondo los mtodos de monitoreo de la compaa que se refieren a los informes financieros, pues de lo contrario no comprendern como se utilizan para tomar medidas tendientes a mejorar un desempeo inadecuado. Tambin determinarn como la labor de los auditores internos contribuye a perfeccionar el control interno. 1.8 Evaluacin del control interno 1.8.1 Definicin Consiste en la revisin y anlisis de todos los procedimientos que han sido incorporados al ambiente y estructura del control interno, as como a los sistemas que mantiene la organizacin para el control e informacin de las operaciones y sus resultados, con el fin de determinar si stos concuerdan con los objetivos institucionales, para el uso y control de los recursos, as como la determinacin de la consistencia del rol que juega en el sector que se desarrolla. [4] Evaluar un sistema de Control Interno, es hacer una operacin objetiva del mismo. Esta evaluacin se hace a travs de la interpretacin de los resultados de algunas pruebas efectuadas, las cuales tienen por finalidad establecer si se estn realizando correctamente y aplicando los mtodos, polticas y procedimientos establecidos por la direccin de la empresa para salvaguardar sus activos y para hacer eficientes sus operaciones. La evaluacin que se haga del Control Interno, es de primordial importancia pues por su medio se conocer si las polticas implantadas se estn cumpliendo a cabalidad y si en general se estn desarrollando correctamente. Dependiendo de la evaluacin que se tenga, as ser el alcance y el tipo de pruebas sustantivas que se practiquen en el examen de los estados financieros. La evaluacin del Control Interno puede efectuarse por los siguientes mtodos: 1.8.1 Mtodo Descriptivo
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Tambin llamado "narrativo", consiste en hacer una descripcin por escrito de las caractersticas del control de actividades y operaciones que se realizan y relacionan a departamentos, personas, operaciones, registros contables y la informacin financiera. El mtodo narrativo, es ideal para aplicarlo a pequeas empresas. 1.8.2 Mtodo de Cuestionario En este procedimiento se elaboran previamente una serie de preguntas en forma tcnica y por reas de operaciones. Estas preguntas deben ser redactadas en una forma clara y sencilla para que sean comprensibles por las personas a quienes se les solicitar que las respondan. Una respuesta negativa advierte debilidades en el control interno. 1.8.3 Diagrama de Flujo El diagrama de flujo de sistemas es un diagrama, una representacin simblica de un sistema o serie de procedimientos en que stos se muestran en secuencia, al lector le da una imagen clara del sistema: muestra la naturaleza y la secuencia de los procedimientos, la divisin de responsabilidades, las fuentes y distribucin de documentos, los tipos y ubicacin de los registros y archivos contables. Tiene como base la esquematizacin de las operaciones, mediante el empleo de dibujos (flecha, cuadros, figuras geomtricas, etc.); en dichos dibujos se representan departamentos, formas y archivos, por medio de ellos se indican y explican el desarrollo de las operaciones. Este mtodo se utiliza en la actualidad a travs de computadoras 1.8.2 Proceso de evaluacin del control interno Es preciso definir una metodologa para la evaluacin del control interno, con el fin de ubicar de mejor manera las funciones del Auditor Interno, dimensionada en la evaluacin del verdadero alcance institucional y en el marco de los planes estratgicos, las leyes, polticas, presupuestos, normas y procedimientos que rigen las operaciones en directa relacin con los objetivos de servicio que brinda la organizacin, dentro del sector que se desenvuelve. El auditor interno tiene una gran responsabilidad de velar, a travs de las respectivas evaluaciones, porque el control interno sea slido y funcione en beneficio de los resultados de la organizacin. En la figura 1. se muestra el proceso que debe seguir la evaluacin del control interno.
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Figura 2. Proceso de evaluacin de control interno 1.9 Identificacin de los riesgos La mayor parte del trabajo del auditor independiente, para formarse una opinin sobre los estados financieros, consiste en obtener y evaluar la evidencia comprobatoria relativa a las aseveraciones de la gerencia, contenidas en los estados financieros. Al planificar y realizar una auditora, el auditor considera tales aseveraciones dentro del contexto de su relacin con el saldo de una cuenta o clase de transaccin. El riesgo de declaracin incorrecta importante en las aseveraciones de los estados financieros consiste: Riesgo Inherente Riesgo de Control Riesgo de Deteccin
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1.9.1 Riesgo Inherente Consiste en la posibilidad de que en el proceso contable (registro de las operaciones y preparacin de estados financieros) ocurran errores sustanciales antes de considerar la efectividad de los sistemas de control. Por ejemplo: reas como la de costos, que incluyen clculos complicados, tiene ms posibilidad de ser mal expresado que las que contiene clculos sencillos; el efectivo y los ttulos valores al portador son ms susceptibles a prdida o manipulacin que los ttulos nominativos. Las reas que resultan de criterio subjetivos gerenciales tales como: obsolescencias de existencia de inventarios, provisin para cuentas incobrables, etc. Son de mayor riesgo que las que resultan de determinaciones ms objetivas. 1.9.2 Riesgo de Control Refiere a la incapacidad de los controles internos de prevenir o detectar los errores o irregularidades sustanciales de la empresa. Para que un sistema de control sea efectivo debe ocuparse de los riesgos inherentes percibidos, incorporar una segregacin de funciones apropiada de funciones incompatibles y poseer un alto grado de cumplimiento. Al igual que el riego inherente, el riesgo de control existe, independientemente de la auditora y esto es gran medida fuera del control del auditor. Los sistemas de control bien diseados reducen el riesgo de sufrir una prdida significativa a causa de errores o irregularidades, especialmente por parte de empleados de baja jerarqua. Los sistemas de control tienen menos posibilidades de evitar las irregularidades cometidas por la gerencia superior quien est en posicin de sobrepasarlos o ignorarlos. En consecuencia, el auditor debe interesarse particularmente en el ambiente de control, los controles gerenciales, y en el papel de la auditora interna, ya que estos pueden proporcionar una seguridad razonable de que la gerencia no est involucrada en ellos. 1.9.3 Riesgo de Deteccin Consiste en la posibilidad que hayan ocurrido errores importantes en el proceso administrativo-contable, que no sean detectados por el control interno y tampoco por las pruebas y procedimientos diseados y realizados por el auditor. 1.9.4 Medios de evaluacin del riesgo de control Para fines del tema que se trata como es el riesgo y el control interno se debe agregar que el grado de riesgo de control interno se puede evaluar en ALTO, MODERADO O BAJO, dependiendo de los resultados del anlisis realizado por el auditor. Un riesgo alto de control interno implica realizar ms pruebas sustantivas y se determina as, cuando se percibe la existencia de debilidades importantes en los controles establecidos o
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ausencia de controles bsicos en reas importantes. Lgicamente, un alto riesgo de control, implica mayor probabilidad de que existan errores o irregularidades no detectados por los controles internos establecidos, que afectan significativamente el contenido de los estados financieros. El riesgo bajo de control interno, implica realizar menos pruebas sustantivas, y se determina en base al resultado de las pruebas de cumplimiento realizadas. Conforme disminuye el valor evaluado del riesgo de control, se aumenta el nivel aceptable de riesgo de deteccin. Por consiguiente, el auditor podr alterar la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas sustantivas planificadas. Generalmente existe mayor riesgo de auditora en el primer examen realizado a un nuevo cliente, debido al hecho de que no se est muy familiarizado con las operaciones del mismo. En el caso de auditoras recurrentes, la experiencia de los aos anteriores generalmente da una indicacin de los riesgos de auditora involucrados. La auditora de una organizacin donde, ao tras ao, no se encuentra errores de significacin involucra menor riesgo de auditora que la auditora en una organizacin donde frecuentemente se cometen grandes errores. La evaluacin del riesgo de control es el proceso de evaluar la efectividad de los procedimientos y polticas de la estructura de control interno de una entidad para evitar o detectar las declaraciones incorrectas importantes en los estados financieros. Despus de obtener el conocimiento de la estructura de control interno, el auditor puede evaluar el riego de control al nivel mximo para algunas o todas las aseveraciones, porque considera que los procedimientos y polticas probablemente no sean adecuados o porque no resulta prctico evaluar su efectividad. Evaluar el riego de control por debajo del nivel mximo implica: Identificar los procedimientos y polticas de la estructura de control interno, dirigidos a evitar o detectar declaraciones incorrectas importantes en aseveraciones especficas de los estados financieros. Realizar pruebas de los controles para evaluar la efectividad de tales procedimientos y polticas. Al identificar los procedimientos y polticas de la estructura de control interno relevantes a las aseveraciones especficas de los estados financieros, el auditor debe considerar que los procedimientos y polticas pueden tener un efecto extensivo a muchas aseveraciones, o un efecto especifico sobre una aseveracin individual, dependiendo de la naturaleza del elemento de estructura de control interno en particular.
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El ambiente de control y el sistema contable, suelen tener un efecto extensivo sobre varios saldos de cuentas o clases de transacciones y por lo tanto, afectan muchas aseveraciones. Por el contrario, algunos procedimientos de control, suelen tener un efecto especfico sobre una aseveracin individual incluida en un saldo de cuenta o clase de transaccin en particular. Los procedimientos dirigidos a comprobar la efectividad del diseo y operacin de un procedimiento o polticas de estructuras de control interno, se dirigen a establecer que stos estn debidamente diseados, para evitar o detectar las declaraciones incorrectas importantes en las aseveraciones de los estados financieros. Las pruebas de controles dirigidos a comprobar tanto la efectividad del diseo, como la operacin de un procedimiento o poltica, suelen incluir procedimientos tales como informes, observacin de la aplicacin de los procedimientos o polticas y la ejecucin de stos, por parte del mismo auditor. La conclusin a que se llega como resultado de la evaluacin del riesgo de control, se denomina "Nivel Evaluado del Riesgo de Control". Al determinar el material de evidencia necesario para amparar un nivel evaluado especfico del riesgo de control, por debajo del nivel mximo, el auditor debe considerar las caractersticas de la evidencia comprobatoria. El auditor emplea el nivel evaluado de riesgo de control para determinar el nivel aceptable de riesgo de deteccin, para las aseveraciones de los estados financiero, el auditor emplea el nivel aceptable de riesgo de deteccin, para determinar la naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditora que se emplearn para detectar las declaraciones incorrectas. Mientras ms bajo sea el nivel aceptable de riesgo de deteccin, debe aumentar la seguridad derivada de las pruebas sustantivas. En consecuencia, el auditor puede tomar una o ms de las siguientes medidas: Cambiar la naturaleza de las pruebas sustantivas de un procedimiento menos efectivo a uno ms efectivo. Cambiar la oportunidad de las pruebas sustantivas. Cambiar el alcance de las pruebas sustantivas.
CONCLUSIONES 1. El control interno comprende el plan de organizacin, los mtodos y procedimientos que tiene establecidos una empresa o negocio, constituidos en un todo para la obtencin de tres objetivos principales: a) la obtencin de informacin financiera correcta y segura, b) la salvaguarda de los activos y c) la eficacia de las operaciones. Es importante que funcione adecuadamente en las empresas puesto que permite el manejo adecuado de los bienes, funciones e informacin de una empresa determinada, con el fin de generar una indicacin confiable de su situacin y sus operaciones en el mercado.
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2. Entre los principales tipos de control interno se pueden mencionar: Control interno administrativo, Control interno financiero, Control interno previo, Control interno concomitante, Control interno posterior, es importante que todos se ejecuten correctamente en la empresa puesto que de ellos depende el buen funcionamiento de la misma. 3. Los principios de control interno se dividen en tres grandes grupos, por su aplicacin: Aplicables a la estructura orgnica, Aplicables a los procesos de sistemas y Aplicables a la administracin de personal. 4. Los principales componentes de control interno son: Ambiente de control, Proceso de evaluacin del riesgo, El sistema de informacin contable, Actividades de control, Monitoreo de los controles. Los cuales son tiles para que el control interno funcione apropiadamente. FORMAS DE CONTROL INTERNO FORMAS DE CONTROL INTERNO:
Tarjeta de Responsabilidad de Activos
Empresa XY Quetzaltenango 77556689 Fax: 36362598 Nmero (1)
Divisin Departamento Seccin Empleado Cargo
(2)
(3)
Fecha (5)
Cantidad Descripcin (6) (4)
Costo (7)
Valor Total (8)
26
Q 635.00 Q 635.00
15/01/2004 15/02/2005
1 1
Barreno General Electric de 15 soldadura General Elect
Q 1,500.00 Q 1,500.00
Sumatorias
Q 2,135.00
Me comprometo a devolver el equipo, mobiliario y cualquier otro activo descrito anteriormente, en buenas condiciones y a responder por ellos en caso de extravo (9)
Quetzaltenango _________________________________________________________
(10) Recib Entregado
Contenido de la forma
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.
Numero de tarjeta Divisin, departamento y seccin donde se encuentra el bien Cargo del Empleado responsable Descripcin del bien Fecha en la que se entrega Cantidad de bienes de la misma especie Costo unitario en el kardex Costo total: costo unitario * cantidad
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9. Texto donde se responsabiliza el empleado 10. rea de firmas de aceptacin y entrega
Formato de Factura Especial
Factura Especial
Empresa Xmen (1) Quetzaltenango Tel.: 55652536 Fax: 25361425 Factura Especial Nmero (2) 695
Quetzaltenango___________________________________________ (3) (4) Vendedor:__________________________________ Cdula:______________ Direccion:__________________________________ NIT:_________________
Cantidad(5)
Descripcin (6)
Valor (7)
28
Total------------------------ (8)
Autorizada segn resolucin X-2565Y99 del ao 1566
Contenido de la forma 1. Razn social y dems datos de la empresa 2. nmero de la factura especial 3. fecha de la factura 4. nombre, cdula y direccin del vendedor del bien 5. cantidad 6. descripcin del producto 7. valor: cantidad * costo unitario 8. total sumarizado
Forma de Recibo de Ingresos a Caja
Recibo de Ingresos a Caja
Empresa Fbrica Campo Sol S.A. (1) Quetzaltenango Tel.: 55668899 Fax: 44778899
Numero: 65 Por Valor de: Q.1500.00 Pedido No. A-9645
(2)
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Cod Cliente/Proveedor CL-1938
Lugar y fecha_____________________________________________________ (3) Recibimos de_____________________________________________________ La cantidad de____________________________________________________ Por: (4) Venta Contado Abono a Cuenta
Devolucion de Proveedor
Otros
Especifique_______________________________________________________
(5) _________________ Cajero Responsable
Contenido de la forma:
1. Logotipo de la empresa, su direccin telfono y fax. 2. datos generales del recibo como: a. su nmero. Se supone que cada recibo tiene un nmero nico que lo identifica b. el nmero de pedido de ventas al que corresponde este cobro c. el cdigo del cliente o proveedor segn sea el caso d. el valor del recibo en nmeros
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3. incluye: a. lugar y fecha del recibo b. nombre del cliente o proveedor c. cantidad en letras del recibo 4. conceptos por los cuales se realiza el recibo 5. firma del cajero responsable de recibir el pago Forma de Factura
Factura Autorizada
Empresa Sulamita S.A. Quetzaltenango NIT. 25356595-99 Telfono: 55668899 Fax: 44778899 (D) Fecha DA 15 MES 15 AO 1237 (F) (H) Facturar A: Hugo Soto Direccin Cod. Cliente Enviar A: 236456-3 15 Ave. 18-96 Zona 1 Direccin (I) (G) (E) (C) (A) (B)
Serie C1 Nmero 253645 Vendedor VA-365 Terminos Contado Mtodo de Pago Efectivo
Telfonos 76325368
Telfonos
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Contacto: Hugo Soto
Otros
Cod Prod. Descripcin 2954 11221
Costo
Cantidad 8
% Desc Importe 0.00% Q.5,200.00 1.00% Q.14,071.86
Drive Computer Q.650.00 Video System
Q.2,369.00 6
(J)
Subtotal Detalle I.V.A. 12% Flete Pagado Adeudado
Q 19,271.86 Q 2,312.62 Q 100.00 Q 21,684.48 Q 0.00 (K)
Autorizado segn resolucin AD-253645 con fecha 15/15/1237 (L) Facturas de la serie C1 de la 250000 a la 500000
Contenido de la Forma: A. Encabezado de la factura. Aqu se incluye la siguiente informacin de la empresa: a. Nombre o razn social b. Direccin y telfonos c. NIT y Fax d. Otros datos B. Se refiere al nmero de serie de la factura. Por ejemplo Serie A-2565 C. Se refiere al nmero de la factura que actualmente se est utilizando
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D. Cdigo del vendedor que gener el pedido. Esta informacin se utiliza para poder calcular el valor de las ventas por vendedor, para calcularles sus comisiones al final del mes. E. Trminos: se refiere a los trminos de pago de la factura: contado, crdito 15 das, crdito 1 mes, otros. F. Mtodo de pago: se refiere a la forma como se va a efectuar el pago de la factura, por ejemplo con cheques prefechados, con cheques, con tarjeta de crdito, con efectivo, con letra de cambio, etc. G. Fecha: se refiere a la fecha en que se realiza la factura. H. Es el cdigo y nombre del cliente, adems se incluyen sus datos esenciales. I. Se refiere al lugar donde el cliente desea que se le enve su pedido. J. Son todos los detalles de la factura. Cada detalle incluye un producto que se haya vendido. Aqu van los siguientes datos: a. Cdigo del producto b. Nombre del producto c. Cantidad comprada d. Costo unitario e. Descuento f. Importe: este valor es el costo unitario por la cantidad requerida K. Lneas de totales y subtotales: aqu se aprovecha para detallar el I.V.A., el flete si lo hay, la cantidad pagada por el cliente y el saldo que le queda pendiente de pago L. Aqu van los nmeros de resolucin que amparan la impresin de la factura.
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Liquidacin de Caja Chica Liquidacin de Caja Chica
Empresa Sulamita S.A. Quetzaltenango NIT. 25356595-99 Telfono: 55668899 Fax: 44778899
(A)
(B)
Nmero 253645
(C)
Encargado
Fecha DA MES AO (D)
(E) La cantidad de_______________________________ Q._________________ En concepto de liquidacin de Caja Chica de los gastos efectuados y que se detallan a continuacin
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Fecha
Comp No
Codigo Cuenta
Concepto Valor
(F)
Cheque No.
(G)
Vo. Bo.
Encargado Caja Chica
(H)
(I)
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Contenido de la forma: A. Encabezado de la factura. Aqu se incluye la siguiente informacin de la empresa: a. Nombre o razn social b. Direccin y telfonos c. NIT y Fax d. Otros datos B. Nmero de la liquidacin C. Cdigo del encargado de caja clica D. Fecha en que se realiza el arqueo de caja chica, y la liquidacin E. Cantidad por la que se realiza la liquidacin. En letras y nmeros. F. Detalle de la liquidacin. Incluye los siguientes apartados: a. Fecha: fecha del gasto b. Comprobante nmero: se refiere al documento que le extendieron, cual es su nmero. c. Cdigo de cuenta: se refiere al cdigo de cuenta que afecta el gasto realizado. d. Concepto: sirve para detallar el concepto o la razn por la cual se ha realizado el gasto. e. Valor: sirve para escribir el valor totdal de documento que nos han extendido. En el caso de que se trate de una factura especial, aqu se registra su importe total. G. Cheque: aqu se escribe el nmero del cheque que el departamento financiero ha emitido para contabilizar todos los gastos que la caja chica ha realizado, y reponer el fondo. H. Es la forma del jefe del encargado de caja chica I. Es la firma del encargado de caja chica que realiza la liquidacin.
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37
Tarjeta Para Inventarios Fsicos
ALMACEN "EL ESFUERZO". DIRECCION: 2a. CALLE 93-06 ZONA 1 (A)
CONTROL INVENTARIO FISICO
No.
FECHA
(B)
ARTICULO
(C)
ENCARGADO
(D)
ASISTENTE
(E)
REVISADO POR
(F)
38
UNIDAD
LIQUIDACION
EXIS
DIFE
COSTO
COSTO
DE
Estan
TENCIA
RENCIA
UNITARIO
TOTAL
CODIGO
DESCRIPCION
MEDIDA
Bodega
tera
Casilla
CANTIDAD
KARDEX
(G)
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Contenido de la forma A. Aqu va el nombre o razn social de la empresa, su direccin, telfonos, NIT, etc. B. Fecha: aqu se escribe la fecha en que se realiza el inventario C. Artculo: indica el nombre y cdigo del artculo que se est registrando D. Encargado: aqu va el nombre del empleado que est encargado de realizar el inventario fsico E. Asistente: nombre de la persona que asiste al encargado del inventario F. Revisado por: aqu va el nombre del auditor que revisa la labor del levantado del inventario fsico G. Detalle de la tarjeta: a. Cdigo: este es el cdigo de los productos a inventariar. b. Descripcin: descripcin del artculo a inventariar. c. Unidad de medida: aqu se escribe la unidad de medida que se utiliza para el artculo. d. Liquidacin: en esta parte se establece cuanto producto hay en bodega, casilla, estantera, y su sumatoria que va a total. e. Existencia kardex: aqu se escribe el total de unidades que el kardex tiene reportados que hay. f. Diferencia: aqu se determina si existen diferencias de sobrantes y/o faltantes restando la Existencia de Kardex menos la Cantidad. g. Costo unitario: aqu se escribe el costo unitario del artculo. h. Costo total: aqu va el costo por la cantidad existente.
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Nota de Devolucin
NOTA DE DEVOLUCION
Almacn El Esfuerzo (A)
DEVOLUCION No.:
SOBRE
COMPRAS FECHA: (B)
PROVEEDOR: DIRECCION:
(C) (D)
Quetzaltenan go (E)
DIA (F) Orden de FACT. (G) (H) (I) (J)
MES
AO
Compra FECHA No.
No.
FECH CREDIT A O CONTADO
PRECIO
PRECIO
43
CANTIDA D
CODIGO
DESCRIPCION
UNIT.
TOTAL
(K)
(L)
T O T A L..
(M) RECIBI CONFORME ENTERADO APROBADO
Contenido de la forma: A. Nombre de la empresa o razn social, y sus dems datos como direccin, telfonos, NIT, ETC.
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B. Devolucin No. Aqu va el nmero de esta devolucin. C. Aqu va el nombre y cdigo del proveedor a quien le estamos haciendo la devolucin D. Direccin del proveedor. E. Lugar y fecha de la devolucin: aqu se escribe el lugar y fecha en que se est haciendo esta devolucin. F. Nmero de orden de compra: aqu va el nmero de la orden de compra por la cual se solicit el pedido anteriormente. G. Fecha: fecha de la orden de compra. H. Factura nmero: aqu va el nmero de la factura que el proveedor nos emiti I. Fecha de a factura. J. Crdito, contado: aqu se detalla la forma de pago de la orden que se le solicit al proveedor, si al fue al contado o al crdito. K. Detalle de la devolucin. Aqu se detalla lo siguiente: a. Cantidad de producto b. Cdigo del producto c. Descripcin del producto a devolver d. Precio unitario del producto que se devuelve e. Precio total: es el importe que se calcula as: cantidad por precio unitario. L. Observaciones: aqu se aade cualquier observacin que se desea realizar en la nota de devolucin. M. Firmas de recibido, enterado, aprobado, etc.
Cheque Boucher
ALMACEN "EL ESFUERZO" QUETZALTENANGO NIT. 132059-9 TEL. 77672184
(A)
Cheque No.
(B)
Lugar y Fecha
Paguese a la Orden de (E) Quetzales (F) (G) Firma Autorizada Firma Autorizada Q. (D)
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Cdigo Cuenta Descripcin Debe Haber
(H)
Hecho Por Autoriza Por Fecha
Revisado Por Pago Recibido Por (I)
Contenido de la forma: A. Datos generales de la empresa B. Cheque nmero: aqu se escribe el nmero del cheque C. Lugar y fecha de emisin del cheque. D. Valor en nmero por el cual se genera el cheque E. Pguese a la orden de: nombre de la persona beneficiaria del cheque. F. Valor del cheque en letras. G. Firmas autorizadas: aqu van dos firmas, la del representante legal o Gerente general, y la del jefe del departamento financiero, quienes son los dos principales responsables del cheque. H. Detalle del voucher: a. Hecho por: iniciales de la persona que ha elaborado el cheque b. Autorizado por: iniciales y/o nombre de la persona que autoriza el pago del cheque c. Fecha: fecha en que se autoriza y emite el cheque d. Revisado por: nombre o iniciales de la persona que ha revisado el cheque para autorizarlo. e. Pago recibido por: nombre de la persona beneficiaria del cheque.
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Arqueo de caja general:
ALMACEN "EL ESFUERZO" ARQUEO CAJA GENERAL Cajero General o Tesorero (A) (B)
Fecha del Arqueo /
Practica Por
(D)
Descripcin
Denominacin Cantidad Q.
Sub-total
Total
Monedas
Q. Q. (E) Q. Q.
Billetes Q. Q. Cheques Recibidos Documentos de Abonos Q. Q.
Total Arqueado
Q.
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El total de Los valores Arqueados es de:
Se hace constar, que despus del arqueo practicado, fue entregado el efectivo y demas documentos que sirvieron de base al mismo, de lo cual firmamos de etera conformidad la presente hoja de arqueo.
(f) Cajero General o Tesorero
(f)
(F)
Contenido de la forma: A. Encabezado de la forma donde van los datos generales de la empresa B. Nombre del cajero o tesorero quien tiene a su cargo la caja C. Fecha del arqueo D. Practicado por: iniciales y nombre del auditor que va a realizar el arqueo de caja general E. Detalle de lo encontrado en caja F. Firmas tanto del cajero como del auditor que realizaron el arqueo. Conciliacin Bancaria
ALMACEN "EL ESFUERZO" (A) CONCILIACIN CANCARIA
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Conciliacin de Saldos al Banco Saldo segundo Banco (-) Cheques en Circulacin: C
(B) Cuenta No. Q. (D) (E) (F)
Fecha
/ /
No. de Cheque
Valor (G)
(+) Deposito en transito: Fecha / / No. de Boleta Valor (H)
Saldo conciliado con libros
Q. (I)
(+) Notas de crdito no contabilizadas (-) Notas de dbito no contabilizadas Saldo Conciliado con Banco Q. Lugar y Fecha (J) (f) (f)
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Vo. Bo.
Elaborado Por
Contenido de la forma: A. B. C. D. E. F. G. H. I. J. Encabezado y datos generales de la empresa Fecha en la que se concilian los saldos Nombre del bando Nmero de la cuenta bancaria a conciliar Monto en quetzales segn el estado de cuenta Valor de los cheque en circulacin Detalle de los cheques en circulacin Detalle de los depsitos en trnsito Valor del saldo conciliado con libros Espacio para las firmas del cajero o tesorero y su jefe quien le revisa.
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Tarjetas de Kardex de Productos
EL ESFUERZO (A) 24 Avenida 25-125 Zona 3 Tel: 55778899 Fax: 11223366 Quetzaltenango
Kardex de Productos
(B) Codigo Producto:______________________ Nombre Producto:_____________________ Descripcin:__________________________ ____________________________________
Mnimo:______________ Mximo:______________
Fecha 01/01/2004 02/01/20004
Concepto Saldo pedido 36
Un. Debe 1000
Un. Haber
Un. Saldo 1000
Costo Promedio 10 10
Valor Debe 10000
Valor Haber
Valor Saldo 10000
15
985
150
9850
51
(D)
52
Contenido de la forma A. Encabezado que contiene el nombre de la empresa y sus generalidades B. Encabezado de la tarjeta respecto al producto: a. Cdigo del producto: aqu se escribe el cdigo nico que distingue al producto del cual se lleva registro en esta tarjeta b. Nombre producto: aqu va el nombre del producto del cual se lleva registro. c. Descripcin: lugar para una breve descripcin del producto. C. Mnimos y mximos de existencias: a. Mnimo: aqu se escribe la cantidad mnima requerida para poder realizar ordenes de compra nuevamente. Se supone que este mnimo se ha calculado en base al tiempo en que tarda en venir la mercadera desde la casa proveedora, para nunca quedarse sin existencias. b. Mximo: esta casilla indica cual es la cantidad mxima que se debe pedir del producto cuando se compre. Esto se hace para no quitar capital importante de otras reas de la empresa, y tenerlo durmiendo en un inventario donde hay poca rotacin. Todo est basado en la rotacin del inventario, si es una rotacin rpida, el mximo debe ser un poco ms alto, si es una rotacin lenta, el mximo debe ser mucho menor. D. Detalle de la forma dividido en las siguientes secciones: a. Fecha: aqu se escribe la fecha del movimiento que se realiza del producto. b. Concepto: indica si fue una venta, una compra, una devolucin, y el nmero del documento que ampara el movimiento. c. Unidades debe: aqu se rellena esta casilla cuando el movimiento que se est operando, est ingresando unidades del producto al inventario. d. Unidades haber: aqu se rellena esta casilla cuando el movimiento que se est operando representa una venta o una devolucin a un proveedor, es decir, que se estn retirando unidades del inventario. e. Unidades saldo: aqu se va recalculando el saldo anterior + debes haberes. f. Costo promedio: es la divisin entre valor saldo / entre unidades saldo. Normalmente contiene 6 4 dgitos decimales g. Valor debe: aqu se escriben los valores costeados que se estn ingresando al inventario. h. Valor haber: aqu se escribe el valor costeado que se esta egresando del inventario. i. Valor saldo: esta casilla representa el valor total, o costo total invertido en el inventario correspondiente al producto al cual corresponde la tarjeta de kardex.
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Pedidos de Mercaderas:
Pedido de Mercaderas
Empresa El Esfuerzo Quetzaltenango NIT. 25356595-99 Telfono: 55668899 Fax: 44778899
(A)
Nmero (B) 253645 Vendedor V-2565
Fecha DA MES AO C
Terminos Contado Mtodo de Pago Cheque (D)
Facturar A: Juan Gomez Direccin
Cod. Cliente G-25 Enviar A: Direccin
(E)
13 calle 9-65 Zona 37 Guatemala Telfonos 2565489 Contacto: Pedro Cardenas
65 Calle 254-369 Col. El Progreso Telfonos 25654478 Otros Guatemala, Ciudad
Cod Prod. Descripcin
Precio Unitario
Cantidad
% Desc Importe
54
0.00% Q.5,200.00 1.00% Q.14,071.86
2954 11221
Drive Computer Video System
Q.650.00 Q.2,369.00
8 6
(F)
(G)
Subtotal Detalle I.V.A. 12% Flete Pagado Adeudado
Q 19,271.86 Q 2,312.62 Q 100.00 Q 21,684.48 Q 0.00
Contenido de la forma: A. Encabezado de la forma donde van las generalidades de la empresa. B. Generalidades del pedido: a. Nmero: indica un nmero correlativo del pedido. b. Vendedor: es el cdigo del empleado vendedor que realiza la venta. c. Trminos: aqu se establece si el cliente va a comprar al contado o al crdito. d. Mtodo de pago: aqu se establece como va a pagar el cliente, si con cheque, tarjeta de crdito, efectivo, o cualquier otro mtodo. C. Fecha: es la fecha en la cual se est realizando el pedido D. Facturar A: aqu van los datos generales del cliente, y su cdigo. E. Enviar A: aqu va la direccin donde el cliente que se el entregue su producto. F. Estas son las casillas correspondientes a los detalles del pedido clasificadas as: a. Cdigo producto: en esta columna van los cdigos de los productos que el cliente esta pidiendo b. Descripcin: aqu van los nombres descriptivos de los productos solicitados. c. Precio unitario: aqu va el precio de cada artculo que el cliente est solicitando d. Cantidad: aqu va la cantidad requerida por cada producto.
55
e. % de descuento: aqu va un porcentaje de descuento (opcional), que se le puede aplicar a cada artculo en particular. f. Importe: aqu va la operacin matemtica de multiplicar la cantidad requerida por el precio unitario. G. Pie del pedido donde van las sumatorias finales: a. Subtotal detalle: esta es la casilla donde va la sumatoria de todos los importes de los detalles. b. I.V.A. 12%: esta es la casilla donde va lo correspondiente al 12% de I.V.A. que la empresa debe cobrar. c. Flete: aqu va lo pactado de flete con el cliente. Esta casilla se utiliza solo cuando las polticas de la empresa dicten que por cada reparto se cobra un flete; aunque muchas empresas no cobran flete si el reparto es en el permetro urbano. d. Pagado: aqu la cantidad de dinero que el cliente va a pagar por su pedido. Puede ser que tenga crdito, y que solo deje una parte o nada del total del pedido. e. Adeudado: en esta casilla se suman los saldos anteriores del cliente ms el total del detalle de este pedido, menos el total de lo pagado en este pedido.
56
Registro auxiliar de caja: ALMACEN "EL ESFUERZO" Registro Auxiliar de Caja (A)
Mes
Ao
(B)
Fecha Docto.
Descripcin
Debe
Haber
Saldo
57
Contenido de la forma A. Encabezado de la forma: aqu va la razn social o nombre del establecimiento. B. Fecha del registro: fecha en la que se esta registrando el movimiento de la caja, se toma solo mes y ao. C. Detalles de la forma: a. Fecha documento: aqu va la fecha en la que se opera el documento, o se recibi en caja. b. Descripcin: aqu va una pequea descripcin del documento recibido. c. Debe: aqu va la cantidad que se debita de la caja, si es un documento que ingresa. d. Haber: aqu va la cantidad que se acredita a la caja, si es un documento que egresa. e. Saldo: en esta casilla se van sumando el saldo anterior, ms los debitos e la lnea siguiente, menos los crditos de la misma lnea. Es decir, que se totaliza utilizando el saldo anterior.
58
Registro auxiliar de bancos depsitos monetarios ALMACEN "EL ESFUERZO" (A) REGISTRO AUXILIAR BANCOS DEPOSITOS MONETARIOS
BANCO CTA.. NO. MES AO
(B)
Fecha Docto.
Descripcin
Descripcin Debe
Haber
Saldo
59
Contenido de la forma: A. Encabezado de la forma: aqu va el nombre de la empresa. B. Generalidades de la forma: a. Banco: aqu se escribe el nombre del banco b. Cta. No. Aqu se escribe el nmero de cuenta. c. Mes, ao: aqu se escribe el mes por el cual se realiza esta forma C. Detalles: a. Fecha documento: aqu se escribe la fecha del documento que se esta registrando b. Descripcin: aqu se escribe una pequea descripcin del documento por el cual se realiza el movimiento c. debe. Aqu se escribe la cantidad del documento si est debitando a la cuenta. d. Haber: aqu se escribe la cantidad o importe del documento si esta acreditando la cuenta. e. Saldo: aqu se escribe el saldo luego de la operacin. Es decir, saldo anterior, ms dbitos, menos crditos.
Requisicin y despacho de papelera y tiles:
ALMACEN "EL ESFUERZO" (A) REQUISICIN Y DESPACHO DE PAPELERA Y TILES (B) No. FECHA
SEOR BODEGUERO, SIRVASE DESPACHAR A: DESTINADO PARA:
Cdigo
Cantidad Solicitada
Cantidad Descripcin del Artculo Autorizada
Cantidad Despachada
Valor de la Orden
(D)
60
SOLICITANTE
DESPACHADO POR
AUTORIZADO POR
RECIBI CONFORME
REVISADO POR
OPERADO POR
Contenido de la forma: A. Encabezado. B. Aqu se escribe el nmero de la requisicin y la fecha en que esta se realiza. C. Aqu se escribe el nombre del departamento de donde es solicitada la papelera y tiles D. Este es el detalle de la forma: a. Cdigo: cdigo del producto b. Cantidad solicitada. c. Cantidad autorizada: esta casilla sirve para que el jefe del departamento cuando revise la requisicin pueda recortar las cantidades, cuando considere que no es necesitada. d. Descripcin del artculo: aqu va la descripcin el artculo. e. Cantidad despachada: aqu va la cantidad que se despacha de bodega, en todo caso que no haya suficiente existencia. f. Valor de la orden: aqu se escribe el valor de lo solicitado ya costeado, para que el bodeguero pueda rebajarlo fcilmente de su kardex. E. Pie de la forma: aqu van las distintas autorizaciones que necesita la requisicin para que sea despachada.
Orden de compra:
Almacn el Esfuerzo (A)
61
Quetzaltenango
ORDEN DE COMPRA
(B) Seor proveedor: Sirvase enviar los siguientes artculos a la direccin y lugar indicados Enviar A: (D) Direccin Fecha: C
Nmero:
Cdigo Descripcin
Cantida d Precio Importe
(E)
62
Importe Total Orden de Compra
Total en letras: Elaborado por: Autorizado por: Revisado por:
(F)
Contenido de la forma: A. Encabezado de la forma B. Nombre y cdigo del proveedor C. Fecha de la orden y nmero D. Direccin a donde deseamos que nos enven las mercaderas E. Detalles de la forma: a. Cdigo del producto, segn nuestro kardex. b. Descripcin del producto que deseamos nos enven c. Cantidad del producto que requerimos d. Precio que fuera cotizado por el proveedor en la cotizacin previa. e. Importe: cantidad por precio. F. Firmas e iniciales de quien autoriza, elabora, y revisa la orden de compra.
PROCEDIMIENTOS A REALIZAR:
LUIS GODINEZ: 1. 2. 3. Procedimiento del departamento de limpieza procedimientos del departamento de lavandera procedimientos de recepcin y reservaciones
ANIBAL: 1. 2. procedimientos del departamento de seguridad procedimientos del departamento de cocina
63
ORGANISMOS DE CONTROL: CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO La misin de la Contralora, es velar para que los recursos pblicos se utilicen de acuerdo a los objetivos y metas en beneficio del pueblo, esto es, mejorar las condiciones de vida de la poblacin, una misin que obliga a que el trabajo del auditor sea lograr la excelencia en el cumplimiento de sus funciones, por lo que anualmente desarrolla un programa de control que determina los servicios que brindar la comunidad con estndares de calidad. Los distintos servicios se hallan sintetizados en los artculos 19, 20, 21, 22, 23 y 31 de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado que expresan lo siguiente: Estamos para atenderle en todas nuestras oficinas a nivel nacional, en el horario de 8:00 a 16:30 horas.
Examen especial Auditora financiera Auditoria de gestin Auditoria de aspectos ambientales Auditoria de obras pblicas o de ingeniera Declaraciones patrimoniales juramentadas Registro de cauciones Cumplimiento de recomendaciones Intervencin como parte en los juicios civiles, penales, contenciosos administrativos Consultoras, asesoras Cuando las consultoras, asesoras y transferencia de tecnologa, nacional e internacional, signifiquen egresos de recursos pblicos, le corresponde a la contralora evaluar sus resultados Capacitacin Certificado de responsabilidades
LABORATORIO DE APLICACIN: Arqueo de caja general:
ALMACEN "LA FIESTA" ARQUEO CAJA GENERAL NELSON SALAZAR (A)
Cajero General o Tesorero
(B)
64
Fecha Arqueo
del 01/
11 /2011
Practica Por
(D)
Descripcin Denominacin Q. Monedas
Canti dad Sub-total
Total
. 50 0 5.00 200 20.00
0.01 0.10 Billetes 5.00 50.0 0 Cheques Recibidos CH.Nro 0921. Documentos PICHINCHA de Abonos BANCO
5.00 20.00
20 100.00
100.00
10 500.00
500.00
Q.
97.00
97.00
Total Arqueado
722.00
El total de Los valores Arqueados es
65
de:
722.00
Se hace constar, que despus del arqueo practicado, fue entregado el efectivo y demas documentos que sirvieron de base al mismo, de lo cual firmamos de etera conformidad la presente hoja de arqueo.
(f)
NELSON SALAZAR Cajero General o Tesorero
(f)
(F)

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CONTABILIDAD__________ING. IVAN HERNANDEZ

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La estructura, el plan organizacional, los reglamentos y los manuales de procedimiento.

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PASOS GENERALES Planeacin Valoracin Ejecucin Monitoreo

PASOS GENERALES Planeacin Control Supervisin Promocin

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Tarjeta de Responsabilidad de Activos

Empresa XY Quetzaltenango 77556689 Fax: 36362598 Nmero (1)

Divisin Departamento Seccin Empleado Cargo

Cantidad Descripcin (6) (4)

Valor Total (8)

PRIMER NIVEL DE COMERCIO EXTERIOR ESPE

Barreno General Electric de 15 soldadura General Elect

(10) Recib Entregado

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9. Texto donde se responsabiliza el empleado 10. rea de firmas de aceptacin y entrega

Formato de Factura Especial

Quetzaltenango___________________________________________ (3) (4) Vendedor:__________________________________ Cdula:______________ Direccion:__________________________________ NIT:_________________

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Autorizada segn resolucin X-2565Y99 del ao 1566

Forma de Recibo de Ingresos a Caja

Recibo de Ingresos a Caja

Numero: 65 Por Valor de: Q.1500.00 Pedido No. A-9645

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(5) _________________ Cajero Responsable

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Contacto: Hugo Soto

Cod Prod. Descripcin 2954 11221

% Desc Importe 0.00% Q.5,200.00 1.00% Q.14,071.86

Drive Computer Q.650.00 Video System

Subtotal Detalle I.V.A. 12% Flete Pagado Adeudado

Q 19,271.86 Q 2,312.62 Q 100.00 Q 21,684.48 Q 0.00 (K)

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Liquidacin de Caja Chica Liquidacin de Caja Chica

Fecha DA MES AO (D)

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Encargado Caja Chica

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Quetzaltenango_____________________ (3) (4) Vendedor: Cdula: Direccion: NIT:_

(B) Codigo Producto:____________ Nombre Producto:_ Descripcin: ____________________