Roteiro ATUALIZADO Informativo FISCOSoft Plano de Contas - Aspectos tcnicos - Roteiro de Procedimentos Analogamente edificao de uma obra civil,

, em que o incorporador ou construtor no inicia o empreendimento sem o desenho de uma planta ou o projeto de construo, assim como um piloto de avio que no decola sem um plano de voo, o contador no deve iniciar os seus servios contbeis sem um Plano de Contas bem elaborado, observados alguns aspectos tcnicos que sero tratados neste Roteiro, atualizado Lei n 11.638/2007 e Lei n 11.941/2009.

Impresso

Plano de Contas - Aspectos tcnicos - Roteiro de Procedimentos

Roteiro - Federal/Contbil - 2010/4129

Sumrio
Introduo I - Definio I.1 - Contas patrimoniais I.2 - Contas de resultado (ou Redituais ou Diferenciais) II - Utilizao III - Aspectos tcnicos para elaborao do Plano de Contas III.1 - Objeto social da organizao III.2 - Finalidade e funcionamento das contas III.3 - Necessidades de usurios internos e externos III.4 - Codificao das Contas IV - Escriturao Contbil Digital - ECD V - Exemplo de Plano de Contas

Introduo
Em linguagem contbil, o termo conta significa a representao grfica dos diversos componentes patrimoniais e redituais de uma organizao, ou seja, seus bens, direitos, obrigaes, receitas, custos e despesas, os quais so classificados em grupos de acordo com a sua natureza. Analogamente edificao de uma obra civil, em que o incorporador ou construtor no inicia o empreendimento sem o desenho de uma planta ou o projeto de construo, assim como um piloto de avio que no decola sem um plano de voo, o contador no deve iniciar os seus servios contbeis sem um Plano de Contas bem elaborado, observados alguns aspectos

tcnicos que sero tratados neste Roteiro, atualizado Lei n 11.638/2007 e Medida Provisria n 449/2008, convertida na Lei n 11.941/2009.

I - Definio
O Plano de Contas o elenco de contas com funes previamente determinadas, destinado a conduzir o registro sinttico e analtico dos fatos contbeis ocorridos no Patrimnio da entidade. Dentro da teoria patrimonialista, as contas so divididas em dois grandes grupos: I.1 - Contas patrimoniais As contas patrimoniais so as que representam os Bens, os Direitos, as Obrigaes e o Patrimnio Lquido da organizao. So as contas que constam do Balano Patrimonial da entidade, sendo que para as representativas dos bens e direitos, temos o Ativo e para representativas das obrigaes, temos o Passivo. I.2 - Contas de resultado (ou Redituais ou Diferenciais) As contas de resultado representam as Receitas, os Custos e as Despesas. A principal caracterstica dessas contas que, ao final de cada exerccio, os saldos so transferidos para uma conta transitria bilateral, a ttulo de Resultado do Exerccio, ou seja, so zeradas quando do encerramento do exerccio. Para as contas redituais, representativas de valores positivos, temos o grupo das Receitas e para as representativas de valores negativos, temos o grupo dos Custos e Despesas.

II - Utilizao
O Plano de Contas a estrutura bsica da escriturao contbil. com sua utilizao que se estabelece o banco de dados com informaes para gerao de todos os relatrios e livros contbeis: Dirio, Razo, Balano Patrimonial, Balancete, Demonstrao do Resultado, anlises contbeis, dentre outros.

III - Aspectos tcnicos para elaborao do Plano de Contas

O Plano de Contas um instrumento que no padronizado, ressalvados os casos em que devem ser observados os Planos especficos regulamentados por determinados rgos, como por exemplo, o Plano Contbil das Instituies do Sistema Financeiro Nacional (COSIF), utilizado pelas instituies financeiras, ou as empresas sujeitas regulamentao da Superintendncia de Seguros Privados - SUSEP. Regra geral, o Plano deve ser fiel ao contexto da operao, deve ter clareza e adequao na denominao das contas para refletir de forma adequada as operaes efetuadas pela entidade. Apesar da elaborao do Plano de Contas envolver um certo grau de discricionariedade do contador, a estruturao do Sistema Contbil deve considerar os seguintes aspectos tcnicos: III.1 - Objeto social da organizao O elenco de contas contempla nomenclaturas para as mais variadas situaes que necessitem contabilizao, envolvendo empresas pblicas, de prestao de servios, comercial e industrial. Assim, deve sofrer as adaptaes necessrias, considerando as peculiaridades de cada entidade, embora alguns termos utilizados sejam comuns. III.2 - Finalidade e funcionamento das contas

A elaborao do Plano de Contas objetiva homogeneizar o sistema de escriturao, classificao dos documentos, tratamento e anlise dos resultados e dos fatos contbeis. III.3 - Necessidades de usurios internos e externos Ao preparar seu Plano de Contas, que servir de base para a gerao de relatrios financeiros e contbeis, a entidade tambm deve se atentar s necessidades dos usurios dessas informaes, que podem ser internos (scios, acionistas, administradores etc.) e externos (CVM, Receita Federal, Tribunal de Contas etc.). III.4 - Codificao das Contas A codificao do Plano de Contas deve ser elaborada utilizando-se de vrios nveis de detalhe, de modo a atender aos seus usurios dentro de uma lgica de classificao das diversas operaes correspondentes aos atos ou fatos contbeis realizados. Por exemplo:
- Resultado - Despesas operacionais - Administrativas - Despesas com pessoal Salrios e ordenados Gratificaes Frias Dcimo terceiro salrio INSS FGTS (...)

IV - Escriturao Contbil Digital - ECD

A Escriturao Contbil Digital a contabilidade comercial das empresas e, portanto, baseada no plano de contas que a empresa utiliza para o registro habitual dos fatos contbeis. Conforme as regras de validao do arquivo digital constantes do Ato Declaratrio Cofis n 36/07, alterado pelo Ato Declaratrio Executivo n 20/2009, o registro I051 refere-se ao Plano de Contas Referencial, que um plano de contas, elaborado com base na DIPJ e que tem por finalidade estabelecer uma relao (um DE-PARA) entre as contas analticas do plano de contas da empresa e um padro, possibilitando a eliminao de fichas da DIPJ. O e-Lalur (Livro Eletrnico de Apurao do Lucro Real) importar dados da escriturao contbil digital e montar um "rascunho" correspondente a vrias das fichas hoje existentes na DIPJ. Dessa forma, quanto mais precisa for sua indicao dos cdigos das contas referenciais no registro I051, menor o trabalho no preenchimento do e-Lalur. Ressalve-se que o Plano de Contas Referencial previsto no registro I051 no obrigatrio.

Para visualizar o Plano de Contas Referencial veja o Ato Declaratrio Executivo n 20/2009, Anexo II.

V - Exemplo de Plano de Contas

A seguir apresentamos um exemplo simplificado de um Plano de Contas, com fundamento no agrupamento de contas determinado pela Lei n 6.404/1976 (Lei das S/A), para subsidiar a elaborao do Balano Patrimonial e da Demonstrao do Resultado. Este exemplo foi atualizado em face da Lei n 11.638/2007 e da Medida Provisria n 449/2008, convertida na Lei n 11.941/2009, que promoveu profundas alteraes em relao classificao das contas patrimoniais e redituais.

Deve-se observar que no consta no exemplo do Plano de Contas abaixo, previso de Contas de Compensao, destinadas ao registro de operaes que NO afetam o patrimnio no momento presente (embora possam afet-lo no futuro). Entretanto nada impede de serem criadas e utilizadas, se julgadas necessrias.

PLANO DE CONTAS 1. Ativo 1.1. Circulante 1.1.01. Disponvel 1.1.01.01. Caixa 1.1.01.02. Bancos Conta Movimento 1.1.01.03. Aplicaes Financeiras 1.1.02. Crditos 1.1.02.01. Duplicatas a Receber 1.1.02.02. (-) Duplicatas Descontadas 1.1.02.03. (-) Provises para Crditos de Liquidao Duvidosa 1.1.02.04. Adiantamentos a Fornecedores 1.1.02.05. Adiantamentos a Empregados 1.1.02.06. Impostos a Recuperar 1.1.03. Estoques 1.1.03.01. Estoques de Materiais 1.1.03.02. Estoques de Produtos 1.1.03.03. Estoques de Mercadorias (-) Provises para Ajuste ao Valor Provvel de Realizao 1.1.04. Despesas do Exerccio Seguinte 1.1.04.01. Seguros a Apropriar

1.2. No-

Clique nos links abaixo para ver outros documentos tambm classificados no assunto : CONTABILIDADE DE ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS DEMONSTRAES CONTBEIS PLANO DE CONTAS

Veja por exemplo : Comentrios. - 17/02/2011 - Federal - Demonstrao dos Lucros ou Prejuzos Acumulados DLPA - Roteiro de procedimentos

Veja por exemplo : Atos legais. - 01/03/2011 - Res. - (Prorrog

Leia mais: http://www.fiscosoft.com.br/index.php?PID=137281#ixzz1gyW7jduA