PLANEJAMENTO E ORAMENTO PBLICOS

(Normas Constitucionais, Legais e Regulamentares)

Planejamento e Oramento Pblicos

Normas Constitucionais, Legais e Regulamentares
1 Constituio Federal (1988) e Constituio Estadual (1989) Normas sobre Finanas Pblicas (CF. arts. 163/164; CE. arts. 155/158); Normas sobre os Oramentos (CF.arts.165/169; CE arts. 159/163); 2 Lei Complementar n101/ 2000 - Lei de Responsabilidade Fiscal; 3 Lei n 4.320/1964 e Lei Estadual n 2.322/1966: normas gerais para a elaborao e controle dos oramentos e balanos; 4 Decreto Federal n 2.829/1998: dispe sobre a estrutura do PPA e o modelo de Gerenciamento de Programas; 5 Portaria n 42/1999: atualiza a discriminao da despesa por funes e conceitua os componentes da estrutura programtica; 6 Portarias Interministeriais ns 163, 325 e 519, de 2001: dispe sobre normas gerais de consolidao das Contas Pblicas; 7 Portaria n 248 de 2003: consolida as Portarias ns 180, 211 e 300 e divulga o detalhamento da natureza de receita.

Instrumento do Planejamento Pblico

1 - Plano Plurianual
PPA

1- Plano Plurianual - PPA

Contedo: estabelecimento, por regio:
das diretrizes, objetivos e metas da administrao pblica; das despesas de capital e outras delas decorrentes; e das despesas relativas aos programas de durao continuada .

Outras disposies constitucionais:

os oramentos fiscal e de investimentos das empresas devem ser compatibilizados com o plano plurianual; Seguridade Social? os planos e programas nacionais, regionais e setoriais sero elaborados em consonncia com o PPA e aprovados pelo Poder Legislativo o incio de qualquer investimento, cuja execuo ultrapasse um exerccio financeiro, depender da sua prvia incluso no plano plurianual, ou em lei que autorize a incluso, sob pena de crime de responsabilidade.

1 - Plano Plurianual - PPA

Etapas e Prazos do Plano Plurianual - PPA
1 Elaborao do PPA: definio de diretrizes, objetivos, metas e programas; 2 Envio do Projeto de Lei e do PPA ao Legislativo: at 31.08 (Unio e Estado); 3 Apreciao e aprovao do PPA: at o final do 2 perodo da Sesso Legislativa; 4 Sano e Promulgao do PPA.

Vigncia:
do segundo ano do mandato governamental at o final do primeiro ano do mandato subsequente.

1- Plano Plurianual - PPA

Nova Metodologia de elaborao e execuo
Decreto n 2.829/98

1 Viso Estratgica: cenrio idealizado para o futuro; 2 Programa: instrumento de ordenamento da ao do governo, com transparncia na alocao de recursos e na obteno de resultados; 3 Gerenciamento: responsabilizao por custos e resultados; 4 Informao: transparncia e controle poltico e social; 5 Avaliao: aperfeioamento contnuo dos programas e das aes governamentais; 6 Integrao: pelo programa, entre as funes de planejamento e oramento, entre as esferas de governo e entre o governo e o setor privado.

Princpios do Novo Modelo de Planejamento, Oramento e Gesto

planejamento orientado por uma estratgia de desenvolvimento de longo e mdio prazos; planejamento com a participao dos atores envolvidos; plano como instrumento para a orientao estratgica e a gesto da ao governamental; valorizao da gesto com a instituio do programa como: instrumento de integrao entre plano, oramento e gesto; unidade de gesto para proporcionar: visibilidade dos resultados e benefcios na sociedade; transparncia na aplicao dos recursos pblicos fortalecimento da avaliao e reviso peridica do plano com a participao dos atores envolvidos.

Programa: Elemento de Integrao

PLANEJAMENTO

ORAMENTO

PROGRAMA

GESTO

O que um Programa ?
Instrumento de ordenamento da atuao do governo que compreende um conjunto articulado e coerente de aes (oramentrias e no-oramentrias), rgos, entidades, pessoas e recursos, necessrios e suficientes para: enfrentar problema ou carncia, superando ou evitando as causas identificadas; atender a uma demanda social ou econmica; aproveitar oportunidades de investimentos.

Atributos de um Programa
1 rgo Responsvel pelo gerenciamento 2 Denominao
palavra ou frase sntese que representa o propsito do programa e de fcil comunicao ao pblico interessado.
Exemplo: Bahia UrGente Polticas Compensatrias e Emergenciais.

3 Objetivo
expressa o resultado esperado, sempre mensurvel por um indicador.
Exemplo: reduzir as situaes de extrema pobreza e de excluso social .

4 Pblico Alvo
especifica o grupo de pessoas, comunidades, instituies ou setores a que se destina o programa e que se beneficiaro diretamente com a sua execuo.
Exemplo: famlias sem teto e sem comida.

Atributos de um Programa
9 Valor Anual do Programa:
Somatrio do valor anual das aes (oramentrios e nooramentrios;

10 Indicador: elemento que

permite medir os resultados alcanados com a execuo do programa, mensurando a melhoria evolutiva do problema; deve ser coerente com o objetivo do programa, sensvel a contribuio das principais aes e apurvel em tempo oportuno;
Exemplos: Taxa de Analfebetismo (%= Popolao no alfabetizada / Pop. Total Taxa de Mortalidade Infantial ( 1 bito / 1000 nascimentos ndice mais recente e sua data de apurao; ndices esperados ao longo do PPA e ao final do Programa; Fonte: rgo responsvel pelo registro ou produo; Periodicidade com a qual o indicador apurado; Base geogrfica: municipal, estadual, regional ou nacional; Frmula de clculo:

Atributos de um Programa
11 Ao
Operao da qual resulta um produto (bem ou servio) ofertado sociedade que contribui para a conseguir os objetivos de um programa; Atributos Qualitativos:
rgo / unidade responsvel; Funo e Subfuno; Ttulo: identificao e apresentao no PPA, LDO e LOA; Finalidade: expressa o por que a ao desenvolvida; Produto / Unidade de Medida:

Tipos de Ao:
Oramentrias: Projeto, Atividade e Operao Especial; No Oramentrias: aes do setor privado, agncias oficiais de crdito, aes do terceiro setor, incentivos fiscais, parcerias e contrapartidas de outros ente estatais;

Atributos de um Programa
11 Ao (continuao)
Atributos Quantitativos Meta Fsica: Quantidade de produto a ser ofertado, por uma ao, num perodo de um ano ou de cada oramento;

Dados Financeiros:
Estimativa dos custos da ao, por fonte de recursos e ano de vigncia do PPA. Recursos dos Oramentos Fiscal/Seguridade/ Investimentos; Recursos No- Oramentrios: - Agncias Oficiais de Crdito; - Renncia Fiscal: aes de estmulo a atividades econmicas e sociais que o Governo executa mediante a alterao, iseno ou reduo de impostos e taxas; Recursos de Parcerias.

Construo do Programa
Programa
PROBLEMA OBJETIVO + INDICADOR

CAUSAS C1 C2 C3

AES A1 A2 A3

SOCIEDADE: PESSOAS, FAMLIAS, EMPRESAS

Ciclo de Gesto do Plano Plurianual

Reviso dos Programas Avaliao

Monitoramento

IMPACTOS NA SOCIEDADE

Execuo das aes do Programas

Situao Problema
Demandas Necessidades

Oportunidades

Planejamento expresso em Programas

Instrumento do Planejamento Pblico

2 - Lei de Diretrizes Oramentrias LDO

2 - Lei de Diretrizes Oramentrias - LDO

Normas Constitucionais
A LDO, compatibilizada com o PPA, estabelece para o exerccio seguinte: metas e prioridades da Administrao Pblica e despesas de capital; orientaes para a elaborao da lei oramentria anual; disposies sobre as alteraes na legislao tributria; poltica das agncias financeiras oficiais de fomento; autorizao especfica para a concesso de vantagem, aumento de remunerao, criao de cargos, alterao de estrutura de carreiras, admisso de pessoal (empresas pblicas e as sociedades de economia mista) ; limites dos Poderes Judicirio e Legislativo e do Ministrios Pblico.

2 - Lei de Diretrizes Oramentrias - LDO

Dispositivos da Lei de Responsabilidade Fiscal

metas fiscais: receita, despesa, resultados primrio e nominal e dvida; programao da execuo oramentria: fluxo bimestral de receita e cronograma mensal de desembolso; limitao de empenho e movimentao financeira; controle de custos e avaliao dos resultados; concesso ou ampliao de incentivo ou benefcio de natureza tributria com renncia de receita; transferncias voluntrias; recursos para pessoas fsicas e jurdicas; incluso de novos projetos; Reserva de Contingncia: montante e aplicao

2 - Lei de Diretrizes Oramentrias LDO

Anexos
1 Metas e Prioridades Programticas e Despesa de Capital 2 Metas Fiscais:
metas fiscais (receita, despesa, resultados primrio e nominal e dvida) para trs exerccios; avaliao do cumprimento das metas do ano anterior; evoluo do patrimnio lquido e a aplicao dos recursos de alienaes; avaliao da situao financeira e atuarial dos regimes previdncia social e de outros fundos pblicos ou programas de natureza atuarial; estimativa e compensao da renncia de receita e da margem de expanso das despesas obrigatrias de carter continuado.

3 Riscos Fiscais:
a avaliao de passivos contingentes e de outros riscos capazes de afetar as contas pblicas, com informaes sobre as providncias para a sua correo.

2 - Lei de Diretrizes Oramentrias - LDO

Etapas e Prazos
1 Elaborao da LDO e dos seus Anexos: 2 Envio do Projeto da LDO ao Legislativo: 15.04 (Unio) 15.05 (Estado) 3 Apreciao e aprovao da LDO at o final do 1 perodo da Sesso Legislativa. 4 Sano ou Veto pelo Poder Executivo 5 Promulgao e Publicao.

Instrumento do Planejamento Pblico

3 - Lei Oramentria Anual - LOA

Instrumento do Planejamento Pblico Princpios Oramentrios: Unidade Universalidade Oramento Bruto Anualidade ou Periodicidade Exclusividade

Instrumento do Planejamento Pblico Especificao ou Discriminao Legalidade Publicidade Equilbrio No Afetao das Receitas

3 - Lei Oramentria Anual - LOA

Normas Constitucionais
Composio da Lei Oramentria (CF, art.. 165, 5 e CE. Art. 159, 5) Oramento fiscal: receitas e despesas dos Poderes, seus rgos da administrao direta, fundos, autarquias e fundaes. E as empresas estatais dependentes, aps a LRF; Oramento da seguridade social: receitas e despesas de rgos, autarquias, fundos e fundaes, vinculados sade, previdncia e assistncia social; Oramento de investimento das empresas em que o Estado, direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital com direito a voto.

3 - Lei Oramentria Anual - LOA

Normas Constitucionais (continuao)
Contedo da LOA (CF, art. 165, 8 ): A previso da receita e a fixao da despesa, Acompanha a LOA (CF 165 6): O demonstrativo regionalizado dos efeitos decorrentes de isenes, anistias, remisses, subsdios e benefcios de natureza financeira, tributria e creditcia. Compatibilizao dos oramentos com o PPA e a LDO, inclusive com relao as emendas do Legislativo ao projeto de lei (CF art. 165, 7, e 166, 3, inciso I), Funo: reduzir as desigualdades inter-regionais, segundo critrios de populao e renda per capita.(CF, art. 165, 7., CE art. 169, 7).

3 - Lei Oramentria Anual - LOA

Etapas e Prazos
1 Elaborao da Proposta Oramentria; 2 Envio do Projeto da LOA ao Legislativo: at 31.08 (Unio) e 30.09 (Estado); 3 Apreciao e Aprovao da LOA: at o final do 2 perodo da Sesso Legislativa; 4 Sano, Promulgao e Publicao da LOA; 5 Programao Financeira e da Execuo Mensal de Desembolso: at 30 dias aps a publicao dos Oramentos; 6 Execuo da Receita e Despesa (Aes e Programas) 7 Avaliao e Controle

CONTEDO DA LEI ORAMENTRIA ANUAL Previso da Receita Oramentria; Fixao/Autorizao da Despesa Oramentria.

Receita Oramentria
Classificao por Categoria Econmica e Origem

1 Receitas Correntes 2 Receita de Capital

1.1 Receitas Tributrias 2.1 Operaes de Crdito 1.2 Receitas de Contribuies 2.2 Alienao de Bens 1.3 Receita Patrimonial 2.3 Amortizao de Emprstimos 1.4 Receita Agropecuria 1.5 Receita Industrial 1.6 Receita de Servios 1.7 Transferncias Correntes 2.4 Transferncias de Capital 1.8 Outras Receitas Correntes 2.5 Outras Despesas de Capital

DETALHAMENTO DA DESPESA ORAMENTRIA

PLANEJAMENTO E ORAMENTO NA ADMINISTRAO PBLICA

PROCESSO PLANEJAMENTO/ORAMENTO
Elaborao do Plano Estratgico Elaborao do Plano Plurianual Prestao de Contas Fiscalizao e Controle Elaborao da Lei de Diretrizes Oramentria Elaborao da Lei Oramentria Anual

Anlise e Aprovao Legislativa

SEP
Gerenciamento dos Programas Execuo Oramentria e Financeira Sano / Veto Promulgao e Publicao

Acompanhamento de Aes e Programas

Programao da Execuo Oramentria da Receita e Despesa

Modalidades de Retificaes Oramentrias

Crditos Adicionais Transposio, remanejamento ou transferncia Alteraes do Oramento Analtico ou Quadro de Detalhamento de Despesa - QDD

Crditos Adicionais
(Lei 4.320/64, art. 40)

So autorizaes de crditos concedidas durante a execuo oramentria, para:

reforar dotaes insuficientemente fixadas na lei oramentria anual; atender situaes para as quais no foram consignados crditos especficos na lei oramentria anual.

Crditos Adicionais:
Espcies e Modalidades
1 Crdito Suplementar:
reforar dotaes fixadas na lei oramentria anual;

2 Crdito Especial:
atender despesas sem dotao especfica na LOA;

3 Crdito Extraordinrio:
atender despesas imprevisveis e urgentes (guerra, comoo interna e calamidade pblica.

Crditos Adicionais
Fontes de Financiamento
1 Supervit Financeiro apurado no Balano Patrimonial do Exerccio Anterior; 2 Excesso de Arrecadao; 3 Resultado da anulao parcial ou total de dotaes oramentrias ou de crditos adicionais; 4 Produto de operaes de crdito autorizadas; 1. Recursos sem despesa em decorrncia de veto, emenda ou rejeio do projeto de lei oramentria.

Despesas e Receitas Pblicas

A Despesa Pblica:
o gasto ou o compromisso de gasto dos recursos governamentais, devidamente autorizado pelo poder competente, com o objetivo de atender s necessidades de interesses coletivos previstas na LOA.

Classificao da Despesa

Categorias Econmicas:
Despesas Correntes - grupo de despesas operacionais da administrao pblica a fim de promover a execuo, a manuteno e o funcionamento de suas atividades. Despesas de Capital contribuem para formar um bem capital ou adicionar um valor a um bem j existente, assim como transferir, por compra ou outro meio de aquisio. Para a formalizao da proposta oramentria, a discriminao da despesa ser de acordo com a NATUREZA DO GASTO que envolve:

X X XX XX
Elemento de despesa Modalidade de aplicao Grupo de despesa Categoria econmica

Institucional:
Exemplo: 3.11.610 3.11.227 Poder Secretaria Unidade Oramentria/Unidade Gestora

Funcional Programtica:
Exemplo: 4072 Implantao de Cursos do Departamento de Cincias Humanas de Salvador 12.364.208.4072.3.3.90.30.14.2404.40

 Funo constitui-se no maior nvel de agregao das diversas reas

de despesa que competem ao setor pblico;

Subfuno representa uma partio da funo, visando agregar

determinado subconjunto de despesa do setor pblico;

Programa instrumento de organizao da ao governamental

visando a concretizao dos objetivos pretendidos, sendo mensurado por indicadores estabelecidos no Plano Plurianual;

Projeto um instrumento de programao para alcanar os objetivos

de um programa, envolvendo um conjunto de operaes limitadas no tempo, das quais resulta o produto final que concorre para expanso e aperfeioamento (melhoria e ampliao) da ao do Governo;

Atividade um instrumento de programao para alcanar os objetivos

de um programa, envolvendo o conjunto de operaes que se realizam de modo contnuo e permanente, necessrias manuteno (funcionamento e operao) da ao do Governo. Para efeito de programao so identificados os seguintes tipos:

Atividade Comum:
aquela cujas aes resultem na prestao de servios ou na manuteno de bens usufruveis diretamente pela populao, incluindo a substituio de equipamentos ou materiais permanentes utilizados na prestao desses servios ou na produo desses bens pblicos. Atividade de Finalstica aquela cujas aes so de carter gerencial, setorial ou sistmico e esto voltadas para a manuteno e funcionamento dos servios administrativos, inclusive reequipamento destinado a gesto interna dos rgos e das entidades da Administrao Pblica.

 Ao - a unidade bsica de execuo, exclusivamente para fins de

localizao de uma atividade finalstica ou de um projeto, a cargo de uma unidade administrativa ou entidade vinculada, qual so apropriadas a quantidade de metas e de recursos financeiros, sem alterar o produto estabelecido na categoria de programao a que est vinculada (melhoria e ampliao) da ao do Governo; Meta a especificao e a quantificao fsica dos objetivos estabelecidos. Funo Encargos Especiais - engloba as despesas em relao s quais no se possa associar um bem ou servio a ser gerado no processo produtivo corrente, tais como: dvidas, ressarcimentos, indenizaes e outras afins, representando, uma agregao neutra.

 Operaes Especiais correspondem s despesas que no contribuem

para a manuteno das aes de governo, das quais no resulta um produto, e no geram contraprestao direta sob a forma de bens ou servios.

Receita Pblica:
Engloba todo e qualquer recolhimento de recursos feito aos cofres pblicos, realizado sob a forma de numerrio e de outros bens representativos de valores, que o governo tem o direito de arrecadar, em virtude da Constituio, de leis , contratos ou de quaisquer outros ttulos e que derivem direitos a favor do Estado.

Classificao:
Econmica Corrente: Receitas tributrias, de contribuies, patrimonial, agropecuria, industrial, de servios, as transferncias correntes e outras receitas correntes. Capital: Receitas provenientes da realizao de recursos financeiros oriundos de operaes de crdito, alienao de bens, amortizao de emprstimos, transferncias de capital e outras receitas de capital

0. 0. 0. 0. 00. 00
Subalnea Alnea Rubrica Sub-Fonte Fonte Categoria Econmica

Quanto Destinao:
A partir da determinao das fontes de recursos, a receita pode ser classificada de acordo com a destinao dos recursos. Receita ordinria disponvel para livre programao.
Receita vinculada destinao pr-identificada.

Fontes de Recursos:
Instrumento programtico oriundo da necessidade prtica de agrupar valores de distintas naturezas.

Recursos do Tesouro
CDIGO

ABREVIATURA Ordinrio

DENOMINAO Transferncia de Recursos Ordinrios no Vinculados do Tesouro Recursos Vinculados Educao

00

14

Ord. Educao

2. Recursos de Outras Fontes

CDIGO 31 40 61 62 63 64 65 66 67 68 69 ABREVIATURA CONTR. FED. RDA INDIRETA CONTR. FED. CONTR. EST. CONTR. MUN. CONTR. PRIV. INTER. PRIV. INTER. RGO SEA CONVNIO SEA OUTRAS FONTES OUTRAS CONTR. DENOMINAO Contribuies e/ou Auxlios de rgos e Entidades Federais Receita Diretamente Arrecadada por Entidades da Administrao Indireta Contribuies e/ou Auxlios de rgos e Entidades Federais Contribuies e/ou Auxlios de rgos e Entidades Estaduais Contribuies e/ou Auxlios de rgos e Entidades Municipais Contribuies e/ou Auxlios de Entidades Privadas Nacionais Transferncias de Entidades Privadas Internacionais Transferncia de Organismos e Fundos Internacionais Administrao Indireta Saldo de Exerccios Anteriores /Recursos Convnios Saldo de Exerccios Anteriores / Outras Fontes Outras Contribuies e/ou Auxlios