COMPROBANTES FISCALES RESOLUCION MISCELANEA PARA 2011.

DEL 01 DE JULIO DE 2011

I.2.7.1.1. Para los efectos del artculo 29, fraccin III del CFF, se tendr por cumplida la obligacin de sealar la clave del RFC de la persona a favor de quien se expida el comprobante a que se refiere el artculo 29-A, fraccin IV del citado ordenamiento, para aquellos CFDI, que amparen una o ms operaciones efectuadas con el pblico en general, cuando en el mismo se consigne la clave del RFC genrico: XAXX010101000. Tambin se tendr por cumplida la obligacin sealada en el prrafo anterior, cuando en los CFDI, de operaciones efectuadas con residentes en el extranjero, que no se encuentren inscritos en el RFC, se consigne la clave del RFC genrico: XEXX010101000. CFF 29, 29-A En el cuadro que se muestra a continuacin se determina cada uno de los contribuyentes que son relevados en relacin de comprobantes fiscales, la fundamentacin, requisitos que seala la resolucin miscelnea para 2011, del 01 de julio de 2011.

Contribuyentes
Emisin de CFDI por casas de empeo

Fundamentacin/Requisitos
I.2.7.1.3. Para los efectos del artculo 29, fraccin V del CFF, tratndose de contratos de mutuo con garanta prendaria, en donde se realice la enajenacin de bienes muebles pignorados por personas fsicas en casas de empeo, que por cuenta de dichas personas fsicas realicen las casas de empeo, el comprobante que ampare la enajenacin de la prenda pignorada, podr ser emitido a nombre del pignorante bajo la modalidad de CFDI a que se refiere la regla I.2.7.3.4. CFF 29, RMF 2011 I.2.7.3.4. I.2.7.1.4. Para los efectos de los artculos 29 y 29-A del CFF, las administradoras de fondos para el retiro que emitan estados de cuenta en los trminos de la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro, podrn expedir CFDIs globales en donde se incluyan los montos totales cobrados, durante el perodo que corresponda, a sus clientes por concepto de comisiones. Para los efectos del artculo 29, fraccin III del CFF, se tendr por cumplida con la obligacin de sealar la clave en el RFC de la persona a favor de quien se expida el comprobante, cuando en el comprobante se consigne la clave del RFC genrico a que se refiere la regla I.2.7.1.1. CFF 29, 29-A, RCFF 39, RMF I.2.7.1.1. I.2.7.3.1. Para los efectos de los artculos 29 y 29-A del CFF, las personas fsicas a que se refiere la regla I.2.4.4., fraccin I, que hayan optado por inscribirse en el RFC a travs de los adquirentes de sus productos, podrn expedir CFDI haciendo uso de los servicios que para tales efectos sean prestados por un PSECFDI, en los trminos de lo dispuesto por la regla II.2.5.3.1., a las personas a quienes enajenen sus productos, siempre que se trate de la primera enajenacin de los siguientes bienes: I. II. III. V. Leche en estado natural. Frutas, verduras y legumbres. Granos y semillas. Desperdicios animales o vegetales.

Administradoras de Fondos para el Retiro

Comprobacin de erogaciones en la compra de productos del sector primario

IV. Pescados o mariscos. VI. Otros productos del campo no elaborados ni procesados. Los contribuyentes sealados en esta regla que ya se encuentren inscritos en el

RFC, debern proporcionar a los adquirentes de sus productos, su clave del RFC, para que se expidan CFDI en los trminos de la regla II.2.5.3.1. CFF 29, 29-A, RMF 2011 I.2.4.4., II.2.5.3.1. Comprobacin de erogaciones y retenciones en el otorgamiento del uso o goce temporal de inmuebles I.2.7.3.2. Para los efectos de los artculos 29 y 29-A del CFF, los contribuyentes a que se refiere la regla I.2.4.4., fraccin II, que hayan optado por inscribirse al RFC a travs de sus arrendatarios, podrn expedir CFDI haciendo uso de los servicios que para tales efectos sean prestados por un PSECFDI, en los trminos de lo dispuesto por la regla II.2.5.3.1., a las personas a quienes confieren el uso o goce temporal de sus bienes inmuebles. Para los efectos sealados en el prrafo anterior, los contribuyentes personas morales que usen o gocen temporalmente dichos bienes inmuebles, debern retener y enterar el 20% del monto total de la operacin realizada por concepto de ISR a aquella persona fsica que le otorgue el uso o goce temporal de bienes inmuebles, la cual tendr el carcter de pago provisional; asimismo, debern efectuar la retencin del IVA que se les traslade. CFF 29, 29-A, RMF 2011 I.2.4.4., II.2.5.3.1. I.2.7.3.3. Para los efectos de los artculos 29 y 29-A del CFF, las personas fsicas que se desempeen como pequeos mineros, que hayan optado por inscribirse al RFC a travs de los adquirentes de sus productos de conformidad con la regla I.2.4.4., fraccin III, podrn expedir sus CFDI haciendo uso de los servicios que para tales efectos sean prestados por un PSECFDI, en los trminos de lo dispuesto por la regla II.2.5.3.1., al adquirente de sus productos. CFF 29, 29-A, RMF 2011 I.2.4.4., II.2.5.3.1. I.2.8.1.3. Para los efectos de los artculos 29, fraccin III, segundo prrafo y 29-A, ltimo prrafo del CFF, as como 139 fraccin V del la Ley del ISR, los contribuyentes que realicen operaciones con el pblico en general podrn expedir comprobantes simplificados siempre que se trate de: I. Contribuyentes que a partir del 1o. de enero de 2011 se encuentren obligados u opten por expedir CFDI, podrn emitir comprobantes simplificados en los trminos que se establecen en el segundo prrafo de la presente regla, siempre que adicionalmente a ello, elaboren el ltimo da del periodo de que se trate un CFDI que ampare los comprobantes simplificados en un perodo mximo de un mes calendario utilizando la clave del RFC genrico a que se refiere la regla I.2.7.1.1., donde consten los nmeros de folio correspondientes a los comprobantes simplificados que avalen las citadas operaciones. Los contribuyentes que expidan CFDs, podrn emitir comprobantes simplificados en los trminos que se establecen en el segundo prrafo de la presente regla, siempre que adicionalmente a ello, elaboren el ltimo da del periodo de que se trate un CFD que ampare los comprobantes simplificados en un perodo mximo de un mes calendario utilizando la clave del RFC genrico a que se refiere la regla I.2.9.1.1., y cumpla con los requisitos que establece la regla II.2.7.1.6. II. Contribuyentes que a partir del 1o. de enero de 2011 ejerzan la opcin prevista en la regla I.2.9.3.3., podrn emitir comprobantes simplificados en los trminos que se establecen en el segundo prrafo de la presente regla, siempre que adicionalmente a ello, elaboren el ltimo da del periodo de que se trate un comprobante fiscal impreso que ampare los comprobantes simplificados en un perodo mximo de un mes calendario donde consten los nmeros de folio correspondientes a los comprobantes simplificados que avalen las citadas operaciones Monto para la expedicin de comprobantes fiscales impresos I.2.8.1.1. Para los efectos del artculo 29, quinto prrafo del CFF, el monto de $2,000.00, a que se refiere dicho precepto, deber de ser cuantificado antes de la determinacin de los impuestos que correspondan, considerando nicamente la contraprestacin con la cual se extinga la obligacin de pago correspondiente. CFF 29.

Comprobacin de erogaciones en la compra de productos del sector minero

Contribuyentes Actividades Pblico en General. (Comprobantes simplificados)

EN EL SIGUIENTE SE RELACIONA LOS COMPROBANTES QUE DEBEN DE EMITIR LOS DIFERENTES CONTRIBUYENTES, ASI COMO LA FUNDAMENTACIN LEGAL Comprobantes/Contribuyentes Comprobantes fiscales de las instituciones de seguros Fundamentacin Legal I.2.8.1.5. Para los efectos de los artculos 29, 29-A y 30 del CFF, las instituciones de seguros en lugar de recuperar los comprobantes de primas no cobradas y conservarlos anotando en ellos la palabra cancelado y la fecha de cancelacin, podrn conservar por cada comprobante un documento conocido como endoso D, que rena los requisitos que sealan las disposiciones fiscales para los comprobantes y que, adems, contenga la fecha de cancelacin del comprobante y el nmero de la pliza que corresponda. CFF 29, 29-A, 30 Comprobantes de agencias de viajes I.2.8.1.6. Para los efectos de los artculos 29 y 29-A del CFF y la regla I.2.8.1.3., las agencias de viajes se abstendrn de emitir comprobantes fiscales en los trminos de dichos preceptos, respecto de las operaciones que realicen en calidad de comisionistas de prestadores de servicios y que vayan a ser prestados por estos ltimos. En este caso debern emitir nicamente los llamados "voucher de servicio" que acrediten la contratacin de tales servicios ante los prestadores de los mismos, cuando se requiera Tampoco emitirn comprobantes respecto de los ingresos por concepto de comisiones que perciban de las lneas areas y de las notas de crdito que stas les expidan. Tales ingresos se comprobarn con los reportes de boletaje vendido de vuelos nacionales e internacionales que elaboren las propias agencias de viajes y la International Air Transport Association IATA, respectivamente, en los que se precise por lnea area y por agencia de viajes, el nmero de boletos vendidos, el importe de las comisiones y crditos correspondientes. Dichos reportes y notas de crdito servirn a las lneas areas para comprobar la deduccin y el acreditamiento que proceda conforme a las disposiciones fiscales. CFF 29, 29-A, RMF 2011 I.2.8.1 Pago de erogaciones por cuenta de terceros I.2.8.1.7. Para los efectos de los artculos 29 del CFF, 20, fraccin IX y 106, sexto prrafo de la Ley del ISR, as como 35 de su Reglamento, los contribuyentes que paguen por cuenta de terceros las contraprestaciones por los bienes o servicios proporcionados a dichos terceros y posteriormente recuperen las erogaciones realizadas, se deber proceder de la siguiente manera: I. Los comprobantes fiscales de los proveedores de bienes y prestadores de servicios, debern ser emitidos a nombre de los terceros y contener adems de los datos a que se refiere el artculo 29-A del CFF, el nombre, la denominacin o razn social, el domicilio fiscal y la clave del RFC de esos terceros. Los terceros, en su caso, tendrn derecho al acreditamiento del IVA en los trminos de la Ley de dicho impuesto y su Reglamento. El contribuyente que realice el pago por cuenta del tercero no podr acreditar cantidad alguna del IVA que los proveedores de bienes y prestadores de servicios trasladen a los terceros. A solicitud del contribuyente que realice el pago por cuenta del tercero, los proveedores de bienes y prestadores de servicios podrn anotar en los comprobantes fiscales que expidan, despus la clave del RFC del tercero, la leyenda "por conducto de (clave del RFC del contribuyente que realice la operacin)". Comprobantes emitidos por instituciones de crdito en operaciones de ventanilla CFF 29, 29-A, LISR 20, 106, RLISR 35 I.2.8.1.8. Para los efectos del artculo 29-A, fracciones I, segunda oracin y II del CFF, las instituciones de crdito podrn expedir los comprobantes de las operaciones denominadas "de ventanilla" sin sealar en los mismos el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan y sin contener impreso el

nmero de folio, siempre que dichos comprobantes contengan la plaza geogrfica en dnde la operacin haya sido efectuada y los datos que permitan al cliente identificar la cuenta respecto de la cual se efectu la transaccin. CFF 29-A Concepto de monedero electrnico y tarjeta de servicio I.2.8.1.9. Para los efectos del artculo 29-A, ltimo prrafo del CFF, por monedero electrnico se entiende un dispositivo en forma de tarjeta plstica dotada de un chip con capacidad de transferencia y almacenamiento de un valor monetario y de lectura, escritura y almacenamiento de transacciones comerciales realizadas en moneda nacional. Dichos monederos debern concentrar la informacin de las operaciones que se realicen por ese medio en un banco de datos que rena elementos de seguridad e inviolabilidad, a travs de una institucin de crdito. Para los efectos del artculo 29-C del CFF, se considera que las tarjetas de servicio son aquellas tarjetas emitidas por empresas comerciales no bancarias a travs de un contrato que regula el uso de las mismas, cuyos usuarios personas fsicas o morales pueden utilizarlas para la adquisicin de bienes o servicios en la red de establecimientos afiliados a la empresa comercial no bancaria emisora de las tarjetas de servicio, tanto en Mxico como en el extranjero. CFF 29A, 29-C Comprobantes fiscales de centros cambiarios y casas de cambio I.2.8.1.10. Para los efectos de los artculos 29-A del CFF y 45, ltimo prrafo de su Reglamento, los centros cambiarios y las casas de cambio tendrn que utilizar diferentes series de comprobantes fiscales, una para identificar las operaciones de compra y otra para las de venta de divisas que realizan, haciendo mencin expresa de que los comprobantes fiscales se expiden por la compra, o bien, por la venta de divisas. En el caso de la emisin de CFDI, las series para identificar las operaciones de compra y venta sealadas en el prrafo anterior se debern reflejar en el atributo serie del elemento comprobante y para la mencin expresa de compra o venta se deber incluir en el atributo descripcin del elemento concepto, ambos sealados en el inciso A del numeral II del Anexo 20. CFF 29-A, RCFF 45 Caso en que podrn seguirse utilizando comprobantes impresos I.2.8.1.11. Para los efectos del artculo 29-A, fraccin I del CFF, las personas morales que cambien de denominacin, razn social o rgimen de capital y las fsicas que corrijan o cambien su nombre, podrn seguir utilizando los comprobantes fiscales que hayan impreso en trminos de la regla II.2.6.1.1., hasta agotarlos o pierdan su vigencia, siempre que hayan presentado los avisos correspondientes al RFC y cuando los referidos cambios no impliquen el cambio de clave en el RFC en trminos de la regla I.2.5.7. CFF 29-A, RMF 2011 I.2.5.7., II.2.6.1.1. I.2.8.2.1. Para los efectos de los artculos 29-B del CFF y 146 de la Ley Aduanera, las mercancas de importacin que sean transportadas dentro de la regin fronteriza debern ir acompaadas de la copia del pedimento destinada para estos efectos. Se considera regin fronteriza la sealada en la Ley del IVA. Las mercancas que sean transportadas en vehculos con placas de servicio pblico federal debern ir acompaadas de la carta de porte correspondiente. Si la mercanca se divide para su transporte, el transportista deber acompaarlas con copias del pedimento destinado para estos efectos en cada uno de los envos, numerndolas respecto al total de ejemplares de stas y debiendo en todo caso hacer constar en dichas copias el motivo por el cual la mercanca no se acompaa con el documento original. CFF 29-B, LA 146 Comprobantes que amparan mercanca contaminante o radiactiva, entre otras I.2.8.2.5. Para los efectos del artculo 29-B del CFF, en el caso de mercancas contaminantes, radiactivas o de aquellas que requieran un tratamiento especializado para su manejo o apertura, se deber hacer mencin de dicha circunstancia en el comprobante correspondiente, en cuyo caso la

Documentos que amparan mercanca de importacin que es transportada en regin fronteriza

revisin respectiva deber llevarse a cabo bajo la supervisin del personal capacitado del propietario, poseedor, destinatario o transportista. En el caso de que al momento de practicarse la revisin no se encuentre disponible dicho personal o se trate de mercancas que no deban abrirse hasta despus de un cierto plazo, la autoridad competente podr proceder en los trminos del CFF y su Reglamento, a fin de asegurar las mercancas para su posterior apertura ante la propia autoridad. CFF 29-B Comprobantes fiscales bienes muebles donados de I.3.9.6. Para comprobar la donacin de bienes muebles, las donatarias autorizadas para recibir donativos deducibles del ISR, nicamente debern expedir y conservar copia del comprobante fiscal con los requisitos a que se refiere el artculo 46 del Reglamento del CFF. RCFF 46

Captulo I.2.10. Contabilidad, declaraciones y avisos Captulo I.2.11. Presentacin de declaraciones para realizar pagos provisionales y definitivos de personas fsicas

COMENTARIOS

En cada uno de los casos se tiene en que formalidades deben de expedir sus comprobantes fiscales y esto es de acuerdo a su actividad del contribuyente, en la que cada uno el Artculo 29 y 29 del Cdigo Fiscal de la Federacin les determina los requisitos con los que debe de contar. Ya para utilizarla en la vida real en el campo de actividades considero que deben de utilizar en funcin de la actividad para que no se tenga problemas fiscales al momento de expedir el comprobante fiscal, pero principalmente al momento de inscribirse en el registro federal de contribuyentes, es el momento en que determinamos el comprobante fiscal que vamos a utilizar y los requisitos con los que debe de contar.

En los conocimientos adquiridos en comprobantes fiscales, me son de super beneficio ya que en ningn momento me haba detenido a analizar a fondo cada uno de los comprobantes que debe expedir cada contribuyente, es muy importante saberlo para que al momento de que asesor a un contribuyente sea de la mejor manera y no hacerlo como cree uno que es lo mejor y sin tomar en cuenta los requisitos que se encuentran marcados en la Resolucin Miscelnea 2011, del 01 de Julio de 2011.

Sinceramente se lo agradezco en forma personal MAESTRO ya que le siento como un gua para para conocer todos estos detalles que conlleva los comprobantes fiscales.

BIBLIOGRAFIA

Resolucin Miscelnea 2011. Del 01 de Julio de 2011 Cdigo Fiscal de la Federacin Ley del Impuesto sobre la Renta

C.P.EDUARDO M. GONZALEZ BOJORQUEZ