El control interno ha sido diseado, aplicado y considerado como la herramienta ms importante para el logro de los objetivos, la utilizacin eficiente

de los recursos y para obtener la productividad, adems de prevenir fraudes, errores violacin a principios y normas contables, fiscales y tributarias.
Fundamentos tericos: El control interno es un proceso ejecutado por el consejo de directores, la administracin y todo el personal de una entidad, diseado para proporcionar una seguridad razonable con miras a la consecucin de objetivos en las siguientes reas: Efectividad y eficiencia en las operaciones. Confiabilidad en la informacin financiera. Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. El control interno comprende el plan de organizacin y el conjunto de mtodos y medidas adoptadas dentro de una entidad para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y veracidad de su informacin financiera y administrativa, promover la eficiencia en las operaciones, estimular la observacin de las polticas prescrita y lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados. Responsabilidad Todos los integrantes de la organizacin, sea esta pblica o privada, son responsables directos del sistema de control interno, esto es lo que garantiza la EFICIENCIA TOTAL. Objetivos del control interno: 1. La obtencin de la informacin financiera oportuna, confiable y suficiente como herramienta til para la gestin y el control. 2. Promover la obtencin de la informacin tcnica y otro tipo de informacin no financiera para utilizarla como elemento til para la gestin y el control. 3. Procurar adecuadas medidas para la proteccin, uso y conservacin de los recursos financieros, materiales, tcnicos y cualquier otro recurso de propiedad de la entidad. 4. Promover la eficiencia organizacional de la entidad para el ogro de sus objetivos y misin.

5. Asegurar que todas las acciones institucionales en la entidad se desarrollen en el marco de las normas constitucionales, legales y reglamentarias. Elementos del control interno: Todos los elementos que componen el control interno deben gravitar alrededor de los principios de calidad e idoneidad, entre ellos se encuentran: Planeacin, Organizacin, Procedimientos, Personal, Autorizacin, Sistema de informacin, Supervisin. Subelementos del control interno Estos son los objetivos y planes perfectamente definidos con las siguientes caractersticas: Posibles y razonables, Definidos claramente por escrito, tiles, Aceptados y usados, Flexibles, Comunicado a todo el personal, Controlables. Componentes del control interno Ambiente de control, Valoracin de riesgos, Actividades de control, Informacin y comunicacin, Monitoreo Clases de control interno: Control interno financiero o contable PASOS GENERALES Planeacin Valoracin Ejecucin Monitoreo Ejemplo de rea PLAN DE ORGANIZACIN 1. Mtodo y procedimientos relacionales 1,1, Proteccin de activos 1,2, Confiabilidad de los Control interno administrativo PASOS GENERALES Planeacin Control Supervisin Promocin Ejemplo de rea PLAN DE ORGANIZACIN 1, Mtodo y procedimientos relacionales 1,1, Con eficiencia de operacin 1,2, Adhesin a polticas

registros contables 2, Controles 2,1, Sistemas de autorizacin 2,2, Sistemas de aprobacin 2,3, Segregacin de tareas 2,4, Controles fsicos 2, Controles 2,1, Anlisis estadsticos 2,2, Estudio de tiempos y movimientos 2,3, Informes de actuacin 2,4, Programas de seleccin 2,5, Programas de adiestramiento 2,6, Programas de capacitacin 2,7, Control de calidad 3, Aseguran 3,1 Todas las transacciones de acuerdo a la autorizacin especfica 3,2, Registro de transacciones 3,3, Estados financieros con PCGA 3,4, Acceso activos con autorizacin El control interno se basa en la proteccin a travs de todos los instrumentos pertinentes, la cobertura adecuada de las posibles contingencias y la verificacin de los sistemas de preservacin y registro. Sistema de control interno: 3, Aseguran 3,1, Eficiencia, Eficacia y Efectividad de operaciones

El sistema de control interno es el conjunto de todos los elementos en donde lo principal son las personas, los sistemas de informacin, la supervisin y los procedimientos. Este es de vital importancia, ya que promueve la eficiencia, asegura la efectividad, previene que se violen las normas y los principios contables de general aceptacin. Los directivos de las organizaciones deben crear un ambiente de control, un conjunto de procedimientos de control directo y las limitaciones del control interno. Elementos del sistema de control interno: 1. Definicin de los objetivos y las metas tanto generales, como especficas, adems de la formulacin de los clientes operativos que sean necesarios. 2. Definicin de las polticas como guas de accin y procedimientos para la ejecucin de los procesos. 3. Utilizar o adoptar un sistema de organizacin adecuado para ejecutar los planes. 4. Delimitacin precisa de la autoridad y los niveles de responsabilidad. 5. Adopcin de normas para la proteccin y utilizacin racional de los recursos. 6. Direccin y administracin del personal de acuerdo con un adecuado sistema de evaluacin. 7. Aplicacin de las recomendaciones resultantes de las evaluaciones de control interno. 8. Establecimiento de mecanismos que les permitan a las organizaciones conocer las opiniones que tienen sus usuarios o clientes sobre la gestin desarrollada. 9. Establecimiento de sistemas modernos de informacin que faciliten la gestin y el control. 10. Organizacin de mtodos confiables para la evaluacin de la gestin. 11. Establecimiento de programas de induccin, capacitacin y actualizacin de directivos y dems personal. 12. Simplificacin y actualizacin de normas y procedimientos. En resumen el ambiente de control, el sistema contable, los controles internos, contables y administrativos. Procedimientos para mantener un buen control interno: 1. Delimitacin de responsabilidades. 2. Delimitacin de autorizaciones generales y especficas.

3. Segregacin de funciones de carcter incompatible. 4. Prcticas sanas en el desarrollo del ejercicio. 5. Divisin del procesamiento de cada transaccin. 6. Seleccin de funcionarios idneos, hbiles, capaces y de moralidad. 7. Rotacin de deberes. 8. Plizas. 9. Instrucciones por escrito. 10. Cuentas de control. 11. Evaluacin de sistemas computarizados. 12. Documentos prenumerados. 13. Evitar uso de efectivo. 14. Uso mnimo de cuentas bancarias. 15. Depsitos inmediatos e intactos de fondos. 16. Orden y aseo. 17. Identificacin de puntos claves de control en cada actividad, proceso o ciclo. 18. Grficas de control. 19. Inspecciones e inventarios fsicos frecuentes. 20. Actualizacin de medidas de seguridad. 21. Registro adecuado de toda la informacin. 22. Conservacin de documentos. 23. Uso de indicadores. 24.Prcticas de autocontrol. 25. Definicin de metas y objetivos claros. 26. Hacer que el personal sepa por que hace las cosas. Algunos procedimientos de control interno en una empresa: 1. Arqueos peridicos de caja para verificar que las transacciones hechas sean las correctas. 2. Control de asistencia de los trabajadores. 3. Al adquirir responsabilidad con terceros, estas se hagan solamente por personas autorizadas teniendo tambin un fundamento lgico. 4. Delimitar funciones y responsabilidades en todos los estamentos de la entidad. 5. Hacer un conteo fsico de los activos que en realidad existen en la empresa y cotejarlos con los que estn registrados en los libros de contabilidad. 6. Analizar si las personas que realizan el trabajo dentro y fuera de la compaa es el adecuado y lo estn realizando de una manera eficaz. 7. Tener una numeracin de los comprobantes de contabilidad en forma consecutiva y de fcil manejo para las personas encargadas de obtener informacin de estos. 8. Controlar el acceso de personas no autorizadas a los diferentes departamentos de la empresa.

9. Verificar que se estn cumpliendo con todas las normas tanto tributarias, fiscales y civiles. 10. Analizar si los rendimientos financieros e inversiones hechas estn dando los resultados esperados Existen muchos ms y variados procedimientos de control interno que se le pueden aplicar a la empresa, ya que cada una implementa los que mejor se acomoden a la actividad que desarrolla y le brinden un mayor beneficio. Limitaciones de la efectividad de un sistema de control interno: 1. Nunca garantiza el cumplimiento de sus objetivos. 2. Solo brinda seguridad razonable. 3. El costo esta ligado al beneficio que proporciona. 4. Se direcciona hacia transacciones repetitivas no excepcionales. 5. Se puede presentar error humano por mal entendidos, descuidos o fatiga. 6. Potencialidad de colusin para evadir controles que dependen de la segregacin de funciones. 7. Violacin u omisin de la aplicacin por parte de la alta direccin. Al terminar la implementacin del sistema de control interno debe realizarse un anlisis con una retroalimentacin continua para encontrar posibles fallas y controlarlas lo ms rpido posible y as evitar problemas de mayor magnitud.

Cules son los 20 principios bsicos del informe? Para alcanzar un efectivo control interno sobre el reporte financiero, el documento indica bsicamente que las claves son: Ambiente de Control 1. Integridad y Valores ticos: la sana integridad y los valores ticos, particularmente en la alta gerencia, han sido desarrollados, comprendidos y adoptados, fijando el estndar de conducta para la divulgacin financiera. 2. Comit de Direccin: la Junta de Directores entiende y ejercita la responsabilidad por los errores relacionados con el reporte financiero y el control interno. 3. Filosofa de Direccin y Estilo de Gestin. La filosofa del management y el estilo de apoya el alcance de un control interno efectivo sobre el reporte financiero. 4. Estructura Organizativa: la estructura organizativa de la empresa soporta el alcance de un eficaz control interno sobre la informacipon financiera. 5. Competencias para el Adecuado Reporte Financiero: la compaa retiene a los individuos competentes en el reporte financiero y la deteccin de errores realacionados con dichos reportes. 6. Autoridad y Responsabilidad: el Management y empleados son asignados de acuerdo a adecuados niveles de autoridad y responsabilidad para facilitar un efectivo control interno sobre el reporte financiero. 7. Recursos Humanos: polticas y prcticas de RRHH son diseadas e implementadas para facilitar un efectivo control interno sobre el reporte financiero. Evaluacin de Riesgos 8. Objetivos del Reporte Financiero: el Management especifica los objetivos sobre el reporte financiero con suficiente claridad y criterio para permitir la identificacin de riesgos sobre la divulgacin del reporte financiero. 9. Riesgos del Reporte Financiero. La compaa identifica y analiza los riesgos relacionados con el alcance de los objetivos de divulgacin del reporte financiero como base para determinar cmo los riesgos deberan ser manejados. 10. Riesgos de Fraude. El riesgo potencial para la declaracin errnea material relacionada con la produccin del fraude se considera explcitamente en la identificacin de riesgos relacionados con los objetivos de divulgacin financiera. Actividades de Control 11. Integracin con la Evaluacin de Riesgos. Son tomadas acciones para direccionarlas a los riesgos de alcanzar los objetivos del reporte financiero. 12. Seleccin y Desarrollo de las Actividades de Control. Las actividades de control son seleccionadas y desarrolladas considerando sus costos y su potencial efectividad para mitigar riesgos de alcanzar los objetivos del adecuado reporte financiero. 13. Polticas y Procedimientos. Polticas relacionadas con la divulgacin de informacin confiable sobre el reporte financiero son establecidas y comunicadas a travs de la compaa, con sus correspondientes procedimientos, resultando en que dichas polticas y procedimientos sean llevadas a cabo. 14. Tecnologa de la Informacin. Los controles de TI, donde son aplicables, son diseados e implementados para dar soporte al alcance de los objetivos del reporte

financiero. Informacin y Comunicacin 15. Reporte de Informacin Financiera. La informacin pertinente es identificada, capturada, utilizada en todos los niveles de la compaa, y distribuida en tiempo y forma tal que contribuya al alcance de los objetivos sobre el reporte financiero. 16. Informacin sobre el Control Interno. La informacin utilizada para ejecutar otro componente del control interno es identificada, capturada, y distribuida en tiempo y forma tal que permita que el personal lleve a cabo sus responsabilidades frente al control interno. 17. Comunicacin Interna. Las comunicaciones permiten y facilitan la comprensin y ejecucin de los objetivos de control, de los procesos y de las responsabilidades individuales frente al control interno, en todos los niveles de la organizacin. 18. Comunicacin Externa. Los temas que podran afectar el alcance de los objetivos de la informacin financiera son comunicados a las terceras partes interesadas. Monitoreo 19. Evaluaciones Continuas y Puntuales. Evaluaciones permanentes y separadas permiten al management determinar si el control interno est presente y funciona en forma adecuada en el tiempo. 20. Reporte de Deficiencias. Las deficiencias de control interno son identificadas y comunicadas de manera oportuna a las partes responsables de tomar acciones correctivas, a la gerencia y al Directorio.

A continuacin sintetizamos los 20 principios bsicos que COSO destaca como conceptos fundamentales necesariospara alcanzar un efectivo control interno sobre el reporte financiero junto con algunos comentarios. 1. Ambiente de Control: Integridad y Valores ticos. La sana integridad y los valores ticos, particularmente en la alta gerencia, han sido desarrollados, comprendidos y adoptados, fijando el estndar de conducta para la divulgacin financiera. 2. Comit de Direccin. La Junta de Directores entiende y ejercita la responsabilidad por los errores relacionados con el reporte financiero y el control interno. 3. Filosofa de Direccin y Estilo de Gestin. La filosofa del management y el estilo de apoya el alcance de un control interno efectivo sobre el reporte financiero. 4. Estructura Organizativa. La estructura organizativa de la empresa soporta el alcance de un eficaz control interno sobre la informacipon financiera. 5. Competencias para el Adecuado Reporte Financiero. La compaa retiene a los individuos competentes en el reporte financiero y la deteccin de errores realacionados con dichos reportes. 6. Autoridad y Responsabilidad. El Management y empleados son asignados de acuerdo a adecuados niveles de autoridad y responsabilidad para facilitar un efectivo control interno sobre el reporte financiero. 7. Recursos Humanos. Polticas y prcticas de RRHH son diseadas e implementadas para facilitar un efectivo control interno sobre el reporte financiero. (vemos que entre estos apartados correspondientes al Ambiente de Control, el COSO para compaas pequeas no menciona al Comit de Auditora) 8. Evaluacin de Riesgos Objetivos del Reporte Financiero. El Management especifica los objetivos sobre el reporte financiero con suficiente claridad y criterio para permitir la identificacin de riesgos sobre la divulgacin del reporte financiero. 9. Riesgos del Reporte Financiero. La compaa identifica y analiza los riesgos relacionados con el alcance de los objetivos de divulgacin del reporte financiero como base para determinar cmo los riesgos deberan ser manejados. 10. Riesgos de Fraude. El riesgo potencial para la declaracin errnea material relacionada con la produccin del fraude se considera explcitamente en la identificacin de riesgos relacionados con los objetivos de divulgacin financiera. 11. Control Activities Integracin con la Evaluacin de Riesgos. Son tomadas acciones para direccionarlas a los riesgos de alcanzar los objetivos del reporte financiero. 12. Seleccin y Desarrollo de las Actividades de Control. Las actividades de control son seleccionadas y desarrolladas considerando sus costos y su potencial efectividad para mitigar riesgos de alcanzar los objetivos del adecuado reporte financiero. 13. Polticas y Procedimientos. Polticas relacionadas con la divulgacin de informacin confiable sobre el reporte financiero son establecidas y comunicadas a travs de la compaa, con sus correspondientes procedimientos, resultando en que dichas polticas y procedimientos sean llevadas a cabo. 14. Tecnologa de la Informacin. Los controles de TI, donde son aplicables, son diseados e implementados para dar soporte al alcance de los objetivos del reporte financiero.

15. Information And Communication Reporte de Informacin Financiera. La informacin pertinente es identificada, capturada, utilizada en todos los niveles de la compaa, y distribuida en tiempo y forma tal que contribuya al alcance de los objetivos sobre el reporte financiero. 16. Informacin sobre el Control Interno. La informacin utilizada para ejecutar otro componente del control interno es identificada, capturada, y distribuida en tiempo y forma tal que permita que el personal lleve a cabo sus responsabilidades frente al control interno. 17. Comunicacin Interna. Las comunicaciones permiten y facilitan la comprensin y ejecucin de los objetivos de control, de los procesos y de las responsabilidades individuales frente al control interno, en todos los niveles de la organizacin. 18. Comunicacin Externa. Los temas que podran afectar el alcance de los objetivos de la informacin financiera son comunicados a las terceras partes interesadas. 19. Monitoring Evanuaciones Continuas y Puntuales. Evaluaciones permanentes y separadas permiten al management determinar si el control interno est presente y funciona en forma adecuada en el tiempo. 20. Reporte de Deficiencias. Las deficiencias de control interno son identificadas y comunicadas de manera oportuna a las partes responsables de tomar acciones correctivas, a la gerencia y al Directorio.