CAPITULO 4 BENEFICIOS TRIBUTARIOS EN EL SECTOR AMAZONIA

INTRODUCCION: Con el objetivo de incrementar las inversiones en la zona selva, la constitucin poltica del Per en sus artculos 68 y 69 establece que el estado fomenta el desarrollo sostenible de la Amazonia .En este sentido, el gobierno central, decide financiar las mismas, a travs de la eliminacin y racionalizacin de las exoneraciones e incentivos tributarios aplicables a dichas zonas, ello, debido a que de acuerdo a los estudios y estadsticas realizadas respecto de la aplicacin de las exoneraciones y beneficios tributarios a dicha zona de selva, no ha respondido al objetivos de estas, el cual era el desarrollo de esta zona de territorio nacional 1 REQUISITOS: El numeral 11.2 del artculo 11 de la ley de amazonia seala que para el goce de los beneficios tributarios sealados en ella, los contribuyentes deben cumplir con los requisitos que establezca el reglamento, el cual deber tomar en cuenta el domicilio de su sede central, su inscripcin en los registros pblicos, y que sus activos y/o actividades se encuentren y se realicen en la amazonia, en un porcentaje no menor al 70% del total de sus activos y/o actividades Mediante el decreto supremo N 103-99-EF se aprob el reglamentos de las disposiciones transitorias contenidas en la ley de amazonia y en su artculo 2 seala que los beneficios tributarios DOMICILIO FISCAL : El domicilio fiscal debe estar ubicado en la amazonia y debe coincidir con el lugar donde se encuentre su sede central, entendindose por esta ltima al lugar donde se tiene la administracin y se lleve la contabilidad Se considera que la empresa tiene su administracin en la Amazona siempre que la Sunat pueda verificar fehacientemente que en ella est ubicado el centro de operaciones y labores permanente de quien o quienes dirigen la empresa, as como la informacin que permita efectuar la referida labor de direccin Por otro lado, se considera que la contabilidad es llevada en la amazonia siempre que en el domicilio fiscal de la empresa se encuentren los libros y registros contables y los documentos sustentatorios que el contribuyente este obligado a proporcionar, a la Sunat, as como el responsable de estos. Cabe mencionar, que el cumplimiento del ltimo requisito mencionado no implica la residencia permanente en la Amazona del citado responsable CRITERIO JURISPRUDENCIAL RTF N01942-3-2005, DE FECHA 30 DE MARZO DE 2005

1.1

De autos se tiene que la recurrente tenia al jefe de repuestos como trabajador de mayor jerarqua en la zona de la Amazona, encontrndose la gerencia en la ciudad de lima. Se menciona que conforme se advierte del resultado del requerimiento de fiscalizacin, dicho jefe de repuestos no ejecuto en la Amazona actos que evidenciaran que estuviera encargado de dirigir la interaccin de la organizacin con su entorno, toda vez que no tenia injerencia en el diseo de los objetivos y polticas generales de la empresa en sus relaciones con sus proveedores y clientes RTF N00596-4-2008, DE FECHA 16 DE ENERO DE 2008 De conformidad con el reglamento de la ley de la Amazona se define como sede central el lugar donde la empresa tenga su administracin y lleve su contabilidad, precisndose en cuanto a este ultimo requisito que se considera que la contabilidad es llevada en la Amazona siempre que en el domicilio fiscal de la empresa se encuentren los libros y registros contables y los documentos sustentatorios que el contribuyente este obligado a proporcionar a la Sunat 1.2 INSCRIPCIONES EN REGISTROS PUBLICOS La persona jurdica debe estar inscrita en las oficinas registrales de la Amazona. Este requisito se considerar cumplido tanto si la empresa se inscribi originalmente en los registros pblicos de la Amazona, como si dicha inscripcin se realizo con motivo de un posterior cambio domiciliario CONSULTAS ABSOLUTAS POR LA SUNAT INFORME N 117-2005 SUNAT/ 2B0000 Los consorcios que llevan contabilidad independiente de la de sus socios o partes contratantes gozan de la exoneracin del IGV dispuesta por la ley de la amazonia; en la medida que generen rentas de tercera categora y, adems cumplan los requisitos detallados en el numeral 2 del rubro Analisis de este Informe para considerarse ubicados en la Amazonia. Los consorcios antes mencionados, al no ser persona jurdicas, no estn obligados a cumplir con el requisito de la inscripcin registral contemplando en el incisiso b) del aiculo 2 del Reglamento de la ley de la Amazona 1.3 Activos fijos En la Amazonia debe encontrarse como minimo el 70% de usu activos fijos y dentro de este porcentaje deber estar incluida la totalidad de los medios de produccin, entendindose por tal los inmuebles, maquinaria y equipos utlizados directamente en la generacin de la produccin de bienes, servicios o contratos de construccin. Este porcentaje se determina en funcin al valor de estos das al 31 de diciembre del ejercicio gravable anterior. Para tal efecto, las empresa debern llevar un control que sustente elcumplimiento de este requisito Cabe sealar que, si bien es cierto el numeral 11.2 del articulo 11 de la ley de amazonia hace referencia solo a activos, no obstante, el Reglamento de la Ley de Amazonia precisa el alcance de la ley indicando la referencia a los activos fijos

Criterios Juriprudencial RTF N 03351 1 2004, de f echa 25 de mayo 2004 Se confirma la apelada debeido a que a la recurrente no le alcanzaba la exoneracin del impuesto a la renta prevista en la ley N 27037 ley de promocin a la inversin Amazonica y reglamentada mediante Decreto Supremo N 103 99 EF, dado que la totalidad de su proceso productivo no lo desarrolla en madre de dios, departamento que comprende la amazonia de conformidad con la ley antes mencionada y que la resolucines de multa impugnadas se encuentran arregladas a ley, se precisa que el Decreto Supremo N 103 - 99 EF ha sido aprobado sin transgredir ni desnaturalizar la ley N 27037, observndose que hace una serie de precisiones para su mejor cumplimiento, tal como aclarar que el 70% de los activos esta referido a los activos fijos y no a la totalidad de activos 1.4 Produccion: Otro requisito para el goce delos beneficios de la ley de amazonia consiste en no tener produccin fuera de la amazonia, salvo que se traten de empresas de comercializacin, quienes pueden comercializar los bienes producidos en la Amazona dentro o fuera de esta. Tratandose de actividades extractivas, se entiende por produccin a los bienes obtenidos de la indicada actividad y tratndose de servicios o contratos de construccin, se entiende por produccin la prestacin de servicios o la ejecucin de contratos de construccin en la Amazonia, segn corresponda. Para las empresas constructoras, definidas como tales de acuerdo con el inciso e) del articluo 3 de laley del IGV se entendern por produccin la primera venta de inmuebles. Si bien el numeral 11.2 del articulo 11 de la ley de Amazonia, al hacer referencia a los requisitos, menciona que las actividades se realicen en la amazonia en un porcentaje no menor al 70% del total de sus actividades, sin embargo el Reglamento de la Ley de Amazonia seala que no se debe tener produccin fuera de la Amazonia. Adicionalmente, la octava disposicin complementaria y final de la ley N 29175 sobre la administracin y contabilidad en la zona de la selva ah indicado: Entiendase que para efectos de considerar cumplidos los requisitos de administracin y contabilidad, de conformidad con lo establecido en la ley de promocin de la amazonia, seala que uno de los requisitos para considerar a una empresa como ubicada enla amazonia es tener el domicilio fiscal en la zona el cual deber coincidir con el lugar donde se encuentre su sede central. Se entender que su sede deber coincidir con el lugar donde se encuentre su sede centra. Se entender que su sede central es el lugar donde se lleva la administracin y la contabilidad de la empresa CRITERIO JURISPRUDENCIAL RTF N 07447 1 2009, DE FECHA 31 DE JULIO 2009 Se indica que el reparo a la base imponible del impuesto general de las ventas debido a que el recurrente no se encuentra exonerado con dicho impuesto se encuentra conforme a ley, por cuanto a efectos de gozar de dicha exoneracin previsto por la ley de promocin de la inversin

en la amazonia, la recurrente se encontraba obligada a ejecutar ntegramente sus servicios dentro de la amazonia, sin embargo, segn lo acreditado en la fiscalizacin la recurrente no cumplio con esa condicion toda vez que presto el servicio de trasnporte areo ruta lima, por lo que no le resulta de aplicacin la citada exoneracin RTF N 04611 4 2003, DE FECHA 15 DE AGOSTO DE 2003 La ley N 27037 delego expresamente en el reglamento la facultad de regular lso requisitos para el acogimiento de los beneficios tributarios previstos en ella, dando los lineamientos generales que este deba recoger, entre los que se encontraba que los activos y/o produccin de los sujetos que pretendieran acogerse a estos se realizaran en la Amazonia en un porcentaje no menor al 70% del total de esta, de lo que se infiere que el reglamento estaba facultado a considerar la totalidad de los referidos lineamientos, o parte de estos, sin que ellos implicara se vulnerarse la ley.