PRESCRIPCIN

Criterios Jurisprudenciales

Clara Villanueva Barrn Jenny Pea Castillo Pablo Huapaya Garriazo Jaime Torero Salinas

INDICE

I. Definicin de prescripcin

II. Plazos de prescripcin

II. Cmputo de los plazos de prescripcin

IV. Interrupcin de la prescripcin

V. Suspensin de la prescripcin

VI. Declaracin de la prescripcin

VII. Momento en que se puede oponer la prescripcin

VIII. Modelo de solicitud de prescripcin

Presentacin

Dada la compleja y abrumadora normativa tributaria la cual genera en diferentes

ocasiones cuestionamientos en su correcta aplicacin e interpretacin; la cual se desprenden mltiples interrogantes sobre la normativa (en este caso concreto el tema de la prescripcin) es necesario presentarle una obra con la cual usted podr despistar sus dudas en el tema concreto de prescripcin. Ante el vaco que se presenta y la necesidad de establecer criterios claros en cuanto a su aplicacin, nuestro sistema cuenta con una vasta fuente jurisprudencia la cual es imprescindible conocer, ya que juega un rol importante en su interpretacin y aplicacin, la cual nosotros les estamos muy gustosos de brindarles. Bajo este panorama, la presente publicacin pretende brindar a nuestros lectores una mirada a los criterios jurisprudenciales en el caso de la prescripcin, por eso esta publicacin recopila una selecta compilacin de jurisprudencias emitidas por el Tribunal Fiscal, mximo rgano resolutor a nivel administrativo. Esta publicacin esta estructurada en 8 partes importantes: 1. Jurisprudencia de definicin de prescripcin 2. Jurisprudencia de plazos de prescripcin 3. Jurisprudencia del cmputo de los plazos de prescripcin 4. Jurisprudencia de interrupcin de la prescripcin 5. Jurisprudencia de suspensin de la prescripcin 6. Jurisprudencia de declaracin de la prescripcin 7. Jurisprudencia de momento en que se puede oponer la prescripcin 8. Modelo de solicitud de prescripcin

DEFINICIN DE PRESCRIPCIN

DEFINICIN DE PRESCRIPCIN

Se contabiliza desde el 01 de enero del ao siguiente de aqul en que debi efectuar su Declaracin Jurada, la prescripcin de la accin para solicitar la devolucin de las retenciones aplicadas por los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de cuarta categora, cuando el contribuyente no presento su Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta. RTF N 4971-2-2009 (26.05.2009) [L]a prescripcin de la accin para solicitar la devolucin de las retenciones aplicadas por los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de cuarta categora, cuando el contribuyente no presento su Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta, se contabiliza desde el 01 de enero del ao siguiente de aqul en que debi efectuar su Declaracin Jurada. [] No procede la prescripcin de las cuotas mensuales del pago del Impuesto Predial ya que se trata de un tributo de determinacin anual que se liquida de forma fraccionada trimestralmente. RTF N 8987-5-2007 (25.09.2007)

[N]o procede la prescripcin de las cuotas mensuales del pago del Impuesto Predial ya que se trata de un tributo de determinacin anual que se liquida de forma fraccionada trimestralmente. [] Para efecto de solicitar la prescripcin no constituye un requisito indispensable que exista una deuda determinada pendiente de cobro (Cfr. RTF N 727-5-2005 y 6474-6-2004). RTF N 10054-7-2007 (24.10.2007) [P]ara efecto de solicitar la prescripcin no constituye un requisito indispensable que exista una deuda determinada pendiente de cobro (Cfr. RTF N 727-5-2005 y 6474-62004). [] Procede la prescripcin de la deuda tributaria, a pesar de que la Administracin Tributaria no la tenga registrada en sus archivos RTF N 7286-5-2007 (26.07.2007) [P]rocede la prescripcin de la deuda tributaria, a pesar de que la Administracin Tributaria no la tenga registrada en sus archivos como tal, ya que no puede estar condicionada a tal requisito, si aun es susceptible de ser objeto de una accin de determinacin y/o cobro por parte de la Administracin Tributaria.[] La Administracin Tributaria se encuentra facultada para verificar un hecho ocurrido en un perodo prescrito o incluso ya revisado, mas no para determinar deuda en dicho perodo. RTF N 322-1-2004 (23.01.2004) [L]a Administracin Tributaria se encuentra facultada para verificar un hecho ocurrido en un perodo prescrito o incluso ya revisado, mas no para determinar deuda en dicho perodo sino para establecer su correcta aplicacin cuando genera consecuencias para la determinacin del tributo de perodos no prescritos. [] Los hechos y situaciones ocurridos en ejercicios o perodos tributarios, no prescriben sino que en el transcurso del tiempo otorga al contribuyente un medio de defensa para impedir una determinada actuacin o pretensin de la Administracin Tributaria. RTF N 100-5-2004 (09.01.2004) [L]os hechos y situaciones ocurridos en ejercicios o perodos tributarios, no prescriben sino que en el transcurso del tiempo otorga al contribuyente un medio de defensa para impedir una determinada actuacin o pretensin de la Administracin Tributaria, como consecuencia de la inaccin de sta, toda vez que en materia tributaria, el principio de Seguridad Jurdica que pretende resguardar la institucin de la prescripcin slo busca garantizar que la posibilidad de exigir al deudor la obligacin tributaria no permanezca de manera indefinida en el tiempo, establecindose plazos especficos para tal efecto. []

PLAZOS DE PRESCRIPCION

PLAZOS DE PRESCRIPCION PLAZOS DE PRESCRIPCION

4 aos

6 aos

10 aos

Determinar la obligacin tributaria, as como la accin para exigir su pago y aplicar sanciones.

Para quienes no hayan presentado la declaracin respectiva.

Cuando el Agente de retencin o percepcin no ha pagado el tributo retenido o percibido.

Solicitar o efectuar la compensacin, as como para solicitar la devolucin.

Plazo de prescripcin para pagar la multa por no pagar los tributos retenidos o percibidos RTF N 07646-4-2005 (14.12.05) JOO [D]e acuerdo con lo dispuesto en el artculo 43 del Cdigo Tributario [...], el plazo de prescripcin de la facultad sancionadora de la Administracin Tributaria respecto de la infraccin tipificada en el numeral [4] del artculo 178 del citado Cdigo consistente en no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos, es de diez (10) aos. Sustento para el plazo de prescripcin de 10 aos para los agentes de retencin o percepcin RTF N 07646-4-2005 (14.12.05) [El plazo] de prescripcin de 10 aos para el agente de retencin o percepcin, se sustenta en que el tributo retenido corresponde a un tercero (contribuyente), cuya omisin en el pago por parte del agente retenedor o perceptor podra implicar la apropiacin indebida de un dinero que es ajeno a este ltimo, maxime cuando por efecto de su participacin el contribuyente ya no es ms responsable ante la Administracin.

Principio que resguarda la institucin de la prescripcin RTF N 0100-5-2004 (09.01.04) [E]n materia tributaria el principio de seguridad jurdica que pretende resguardar la institucin de la prescripcin slo busca garantizar que la posibilidad de exigir al deudor la obligacin tributaria no se halle de manera indefinida en el tiempo, establecindose plazos especficos recogidos por el artculo 43 [...]. La prescripcin tributaria es un medio de defensa frente a los actos de la Administracin Tributaria RTF N 0100-5-2004 (09.01.04) [L]os hechos y situaciones ocurridos en ejercicios o periodos tributarios no prescriben (como tampoco prescriben los ejercicios o periodos), sino que el transcurso del tiempo previsto en la norma le otorga al contribuyente un medio de defensa para impedir una determinada actuacin o pretensin de la Administracin como consecuencia de la inaccin de sta. Efecto del transcurso del tiempo en la prescripcin tributaria RTF N 0100-5-2004 (09.01.04) [E]l transcurso de un determinado lapso produce la extincin de la accin que permite recurrir ante los tribunales para reclamar un derecho o, alternativamente, que dicho lapso produce la extincin de una atribucin de la autoridad pblica [...] para determinar la obligacin tributaria del contribuyente [...]. La Facultad de Fiscalizacin del la Administracin Tributaria est sujeta al plazo de prescripcin RTF N 0100-5-2004 (09.01.04) [L]os plazos de prescripcin se aplican tambin a la facultad de fiscalizacin, con prescindencia del periodo que est siendo revisado, [...] [por lo] que considerar que la fiscalizacin no est sujeta a los plazos de prescripcin del artculo 43 implicara admitir que la Administracin pueda ejercer su accin de fiscalizacin respecto de ejercicios prescritos. Relacin existente entre la prescripcin y la obligacin de conservar los libros y registros contables Oficio N 025-2003-SUNAT/2B0000 (21.01.03) [L]os deudores tributarios estn obligados a facilitar las labores de fiscalizacin y determinacin que realice la Administracin Tributaria y en especial debern conservar los libros y registros, llevados en sistema manual o mecanizado, as como los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos generadores de obligaciones tributarias, mientras el tributo no est prescrito. Para tal efecto deber tenerse en cuenta los plazos de prescripcin establecidos en el artculo 43 del TUO del Cdigo Tributario; as como las causales de interrupcin y suspensin de la prescripcin establecidos en los artculos 45 y 46 del mencionado TUO.

CMPUTO DE PLAZOS DE PRESCRIPCIN

CMPUTO DE PLAZOS DE PRESCRIPCIN

CMPUTO DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCION

En que la obligacin sea exigible, respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor tributario En que se cometi la infraccin o, cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la Administracin Tributaria detect la infraccin. Uno (1) de enero siguiente a la fecha En que vence el plazo para la presentacin de la declaracin anual En que nace el crdito por tributos cuya devolucin se tiene derecho a solicitar En que se efecto el pago indebido o en exceso o en que devino De nacimiento de la obligacin tributaria

Solicitar la devolucin prescribe a los 4 aos computados desde el 1 de enero siguiente a la fecha en que se efecto el pago indebido o en exceso RTF N 03632-5-2003 (25.06.03) (L)a accin para solicitar la devolucin prescribe a los 4 aos, computados desde el 1 de enero siguiente a la fecha en que se efecto el pago indebido o en exceso (supuesto en el que se incluye los pagos efectuados va retencin), resaltndose que desde el momento del pago, la recurrente tena expedito su derecho para decir la devolucin (). Los plazos prescriptorio culminan en un da hbil RTF N 01117-3-2004 (26.02.04) (E)l plazo prescriptorio respecto de la deuda contenida en la mencionada orden de pago, se inici el 1 de enero de 1999 y debi culminar el 1 de enero de 2003, sin embrago al ser dicho da inhbil se prorrog al da hbil siguiente, esto es al 2 de enero del mismo ao ().

Las resoluciones de determinacin interrumpe el cmputo de plazo de la prescripcin RTF N 04638-1-2005 (22.07.05) (S)e seala que la accin para determinar los arbitrios de 1999 se inici el 1 de Enero de 2000 concluyendo el 31 de diciembre de 2003, en aplicacin del plazo de 4 aos previsto en el articulo 43 del citado cdigo, toda vez que con la notificacin de la primera resolucin de determinacin del 5 de mayo de 2002, se agot la accin de la administracin para determinar la deuda por dicho tributo y periodo, operando la interrupcin nicamente sobre el cobro, por lo tanto dando inicio a un nuevo trmino prescriptorio de la accin solo para exigir el pago de la deuda acotada en dicho valor (). Slo la notificacin vlidamente efectuada del acto interruptorio interrumpe el cmputo del plazo para la prescripcin RTF N 2845-5-2002 (29.05.02) () (S)lo la notificacin vlidamente efectuada del acto interruptorio interrumpe la prescripcin (). Por no presentar las declaraciones juradas corresponde aplicar el plazo de 6 aos el cual su cmputo de los plazos de prescripcin se inici el 1 de enero del siguiente ao RTF N 10870-8-2008 (11.09.08) () (Los actos) no ha quedado acreditado que se hayan presentado en dichos aos las declaraciones juradas del referido tributo y aos, por lo que corresponde aplicar el plazo de seis (6) aos. Que el cmputo de los plazos de prescripcin se inici el 1 de enero de los aos 1997, 1998 y 1999 y, culminara el primer da hbil de los aos 2003, 2004 y 2005 de no producirse (causales de suspensin ni de interrupcin) (...). Los tributos auto determinativos culminaran tambin en el primer da hbil del ao que corresponda su prescripcin. RTF N 10870-8-2008 (11.09.08) (P)uede emitir rdenes de pago en el caso de los numerales 1 y 3 del referido artculo 78 esto es, tratndose de tributos autodeterminados y cuando existan errores materiales o de clculo. Que el cmputo de los plazos de prescripcin se inici el 1 de enero de los aos 2000 y 2001 y, culminara el primer da hbil de los aos 2004 y 2005 de no producirse (causales de suspensin ni de interrupcin) (...). Por no presentar la declaracin jurada del Impuesto Predial tiene como plazo 6 aos para ser prescrito RTF N 13993-8-2008 (16.12.08) () (E)l recurrente no present la declaracin jurada del Impuesto Predial de los aos 1998 a 2004, por lo que corresponde considerar que el plazo de prescripcin aplicable es de seis (6) aos. Que el cmputo de los mencionados plazos de prescripcin se inici el 1 de enero de los aos 1999, 2000, 2001, 2002, 2003, 2004 y 2005 y, de no producirse (causales de suspensin ni de interrupcin) (...).

La suspensin del plazo de prescripcin no implica el cmputo de un nuevo plazo RTF N 05722-2-2006 (24.10.06) () (C)abe precisar que la ocurrencia de un acto de interrupcin de la prescripcin, tiene como consecuencia que se inicie el cmputo de un nuevo plazo de prescripcin, mientras que la suspensin del plazo de prescripcin no implica el cmputo de un nuevo plazo (). El cmputo de los plazos de prescripcin se inician el 1 de enero del siguiente ao de acuerdo con los supuestos del artculo 44 del Cdigo Tributario. RTF N 05790-8-2009 (18.06.09) () (El Impuesto) Predial de los aos 1996 a 1999, lo que no ha sido desvirtuado en autos, por tanto corresponde considerar que el plazo de prescripcin aplicable al caso de autos es de seis (6) aos. Que el cmputo de los plazos de prescripcin se inici el 1 de enero de los aos 1997 a 2000 y de no producirse causales de interrupcin o suspensin y culminara el primer da hbil (). El cmputo de los plazos de prescripcin de los Arbitrios Municipales de los aos 1996 y 1997 se inici el 1 de enero de los aos 1997 y 1998 RTF N 05790-8-2009 (18.06.09) () (Q)ue de acuerdo con las normas glosadas, cabe indicar que al ser los Arbitrios Municipales determinados por la Administracin Tributaria, el plazo prescriptorio es de 4 aos, por lo que el cmputo de los plazos de prescripcin de los Arbitrios Municipales de los aos 1996 y 1997 se inici el 1 de enero de los aos 1997 y 1998 y, de no producirse (causales de suspensin ni de interrupcin) (...). Las declaraciones juradas del Impuesto Predial tienen de plazo prescriptorio de 6 aos ya que ni se emitieron las declaraciones juradas mecanizadas de estos Impuestos y las cuales computaran sus plazos el 1 de enero del siguiente ao RTF N 06489-8-2009 (07.07.09) () (Las declaraciones) juradas del Impuesto Predial de los aos 1999, 2000 y 2001 ni que se hayan emitido las declaraciones mecanizadas, corresponde aplicar el plazo de prescripcin de seis (6) aos. Que el cmputo de los plazos de prescripcin se inici el 1 de enero de los aos 2000, 2001 y 2002 y culminara el primer da hbil de los aos 2006, 2007 y 2008, respectivamente, (). Al no existir obligacin de presentar declaracin jurada y tratarse de tributos que deben ser determinados por la Administracin, el plazo de prescripcin es de cuatro (4) aos RTF N 06489-8-2009 (07.07.09) (A)l no existir obligacin de presentar declaracin jurada y tratarse de tributos que deben ser determinados por la Administracin, el plazo de prescripcin es de cuatro (4) aos. Que el cmputo de los plazos de prescripcin respecto de los Arbitrios

Municipales de los aos 1999, 2000 y 2001 se inici el 1 de enero de los aos 2000, 2001 y 2002 y culminara (). El Impuesto Predial tiene como plazo para prescribir 4 aos y se inicia su cmputo desde el 1 de enero de siguiente ao de su declaracin. RTF N 10068-8-2008 (21.08.08) () (Q)ue el cmputo del plazo de prescripcin se inici el 1 de enero del ao 1999 y culminara a los cuatro (4) aos, de no producirse causales de interrupcin o suspensin. Que respecto de los plazos de prescripcin relativos al Impuesto Predial de los aos 1996, 1997 y 1998, debe mencionarse que de la revisin del documento denominado 'Estado de Cuenta Corriente al 3/01/05" (). El cmputo de este plazo de prescripcin se computa a partir del 1 de enero del ao siguiente de efectuado el pago indebido o en exceso en materia aduanera RTF N 10100-A-2010 (07.09.10) () (D)evoluciones por Pagos Indebidos o en Exceso aprobado por Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 323- 2006/SUNAT-A en el sentido que el cmputo de este plazo de prescripcin se computa a partir del uno (1) de enero del ao siguiente de efectuado el pago indebido o en exceso, (). Las sanciones prescriben a los cuatro aos y a los seis aos para quienes no hayan presentado la declaracin respectiva y la prescripcin se computar desde el 1 de enero del ao siguiente a la fecha en que la obligacin sea exigible RTF N 06204-1-2004 (24.08:04) ()(Las) sanciones prescribe a los cuatro aos y a los seis aos para quienes no hayan presentado la declaracin respectiva; Que el numeral 2 del artculo 44 del citado cdigo, establece que el trmino de prescripcin se computar desde el 1 de enero del ao siguiente a la fecha en que la obligacin sea exigible, respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor tributario (). Por ser dicho tributo de periodicidad mensual el cmputo del plazo de 4 aos para la prescripcin se inicia desde el 1 de enero del ao siguiente a la fecha en que la obligacin sea exigible. RTF N 01809-2-2005 (18.03.05) () (L)as resoluciones giradas por Impuesto General a las Ventas de enero y abril de 1996, seala que al ser dicho tributo de periodicidad mensual el cmputo del plazo de 4 aos para la prescripcin se inicia desde el 1 de enero del ao siguiente a la fecha en que la obligacin sea exigible, es decir, que el cmputo se inicia el 1 de enero de 1997 hasta el 2 de enero (). El plazo de prescripcin se computa desde el primero de enero siguiente a la fecha en que la obligacin tributaria aduanera sea exigible RTF N 05094-A-2006 (19.09.06) () (S)ido expresado en las Resoluciones de Tribunal Fiscal Ns. 8930-2-2001, 92462-2001, 5602-2-2002; Que asimismo, seala que el artculo 44 deI citado Cdigo

Tributario establece que el plazo de prescripcin se computa desde el primero de enero siguiente a la fecha en que la obligacin tributaria aduanera sea exigible, respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor (). Tributos determinados por el deudor tendr por plazo 4 aos el cual se computar a partir del 1 de enero del ao siguiente a la fecha en que la obligacin sea exigible RTF N 05722-2-2006 (24.10.06) () (El Impuesto) a la Renta de enero a julio de 1996, respectivamente, cabe sealar que al tratarse de tributos que fueron determinados por el deudor tributario mediante declaraciones juradas4, el plazo de prescripcin es de 4 aos, computndose a partir del 1 de enero del ao siguiente a la fecha en que la obligacin sea exigible (). El plazo de prescripcin es de cuatro aos respecto de las facultades de la Administracin para aplicar y cobrar la multa vinculada a la infraccin RTF N 10287-5-2007 (30.10.07) (D)e acuerdo con lo dispuesto por la RTF N 9217-7-2007 que constituye precedente de observancia obligatoria, se aplica el plazo de prescripcin de cuatro aos respecto de las facultades de la Administracin para aplicar y cobrar la multa vinculada a la infraccin del numeral 1 del articulo 176 del Cdigo Tributario (). La emisin de rdenes de pago presupone que el recurrente ha presentado la declaracin determinativa del Impuesto al Patrimonio Vehicular, por ende el plazo de prescripcin aplicable es de cuatro aos el cual se computara desde la presentacin de su declaracin. RTF N 07891-2-2007 (16.08.07) (L)a emisin de rdenes de pago presupone que el recurrente ha presentado la declaracin determinativa del Impuesto al Patrimonio Vehicular, criterio establecido por diversas resoluciones del Tribunal Fiscal, tales, como la Resolucion N 04360-2-2007, por consiguiente, el plazo de prescripcin aplicable es de cuatro aos (). No existe prescripcin de las cuotas trimestrales del Impuesto Predial, por ende el cmputo de plazo de la prescripcin comenzara el 1 de enero del siguiente ao que nace la obligacin tributaria RTF N 08987-5-2007 (25.09.07) ()(N)o existe prescripcin de las cuotas trimestrales del Impuesto Predial, toda vez que se trata de un tributo de periodicidad anual (). El plazo de prescripcin de 4 aos empez a computarse desde el 1 de enero del ejercicio 2000 y si bien culminaba el 2 de enero de 2004, se interrumpi con una Orden de Pago la cual deja al cmputo del plazo en foja cero RTF N 06483-3-2007 (13.07.07) (E)l plazo de prescripcin de cuatro (4) aos empez a computarse desde el 1 de enero del ejercicio 2000 y si bien culminaba el 2 de enero de 2004, dado que en esa fecha se produjo la notificacin de la Orden de Pago, dicho trmino se interrumpi ().

El plazo de prescripcin aplicable es de cuatro aos, computados desde el 1 de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria RTF N 00866-2-2000 (21.09.00) () (R)especto a la deuda por arbitrios municipales tratndose de un tributo en el que no se exige la presentacin de declaracin jurada siendo ms bien determinable por la Administracin, el plazo de prescripcin aplicable es de cuatro aos, computados desde el 1 de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria, (). Al haber perdido el fraccionamiento, el cmputo del plazo de prescripcin debe efectuarse a partir del nacimiento de la obligacin tributaria RTF N 05545-2-2003 (26.09.03) () (A)l haber perdido el fraccionamiento, el cmputo del plazo de prescripcin debe efectuarse a partir del nacimiento de la obligacin tributaria (). En materia aduanera se deber aplicar el numeral 3 deI artculo 44 del Cdigo Tributario, que contempla el cmputo del plazo de prescripcin desde el 1 de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria RTF N 06412-A-2005 (20.10.05) () (E)ntonces (la) Intendencia Nacional de Fiscalizacin Aduanera, el cual seala que debe aplicarse el numeral 3 deI artculo 44 del Cdigo Tributario, que contempla el cmputo del plazo de prescripcin desde el 1 de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria, en los casos de tributos no comprendidos en los incisos anteriores, (). El cmputo de la prescripcin se realiza desde el 1 de enero de 1993, ya que la infraccin se detect en 1992 RTF N 05303-4-2002 (12.09.02) (D)icha Resolucin de Superintendencia, que deba interrumpir la prescripcin, tambin carece de validez, dado que se encuentra vinculada a la misma (..), es por este motivo que el cmputo de la prescripcin se realiza desde el 1 de enero de 1993, al encontrarse acreditado que la infraccin se detect en 1992, con el Requerimiento N 20069-92 (). Al no ser posible establecer la fecha cuando se cometi la infraccin, debe considerarse la fecha en que la Administracin detect la infraccin para efecto de establecer el inicio del cmputo del plazo de prescripcin RTF N 09066-A-2008 (23.07.08) () (No es posible establecer la) fecha en que se cometi la infraccin, por lo que al no ser posible establecerla, debe considerarse la fecha en que la Administracin detect la infraccin para efecto de establecer el inicio del cmputo del plazo de prescripcin. Bajo ese contexto, resulta evidente que la Administracin Aduanera ha detectado la infraccin en cuestin el 18 de diciembre de 2006, ().

Un acto de interrupcin de la prescripcin, tiene como consecuencia que se inicie el cmputo de un nuevo plazo de prescripcin RTF N 05722-2-2006 (24.10.06) () (C)abe precisar que la ocurrencia de un acto de interrupcin de la prescripcin, tiene como consecuencia que se inicie el cmputo de un nuevo plazo de prescripcin, mientras que la suspensin del plazo de prescripcin no implica el cmputo de un nuevo plazo (). Una notificacin de cobranza coactiva y por cualquier otro acto notificado al deudor se inicia el cmputo del nuevo plazo de prescripcin RTF N 10374-8-2009 (12.10.09) (La notificacin de) cobranza coactiva y por cualquier otro acto notificado al deudor, dentro del procedimiento de cobranza coactiva, siendo que al da siguiente del acaecimiento del acto de interrupcin se inicia el cmputo del nuevo plazo de prescripcin ().

INTERRUPCION DE LA PRESCRIPCION

INTERRUPCION DE LA PRESCRIPCION

INTERRUPCION DE LA PRESCRIPCION

De la facultad de la Administracin Tributaria para determinar la obligacin tributaria

De la accin para exigir el pago de la obligacin tributaria

De la accin de aplicar sanciones

De la accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como para solicitar la devolucin

a. Por la presentacin de una solicitud de devolucin. b. Por el reconocimiento expreso de la obligacin tributaria. c. Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria dirigido al reconocimiento o regularizacin de la obligacin tributaria o al ejercicio de la facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria, para la determinacin de la obligacin tributaria. d. Por el pago parcial de la deuda. e. Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.

a. Por la notificacin de la orden de pago, resolucin de determinacin o resolucin de multa. b. Por el reconocimiento expreso de la obligacin tributaria. c. Por el pago parcial de la deuda. d. Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago. e. Por la notificacin de la resolucin de prdida del aplazamiento y/o fraccionamiento. f. Por la notificacin del requerimiento de pago de la deuda tributaria que se encuentre en cobranza coactiva y por cualquier otro acto notificado al deudor, dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva.

a. Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria dirigido al reconocimiento o regularizacin de la infraccin o al ejercicio de la facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria, para la aplicacin de las sanciones. b. Por la presentacin de una solicitud de devolucin. c. Por el reconocimiento expreso de la infraccin. d. Por el pago parcial de la deuda. e. Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.

a. Por la presentacin de la solicitud de devolucin o de compensacin. b. Por la notificacin del acto administrativo que reconoce la existencia y la cuanta de un pago en exceso o indebido u otro crdito. c. Por la compensacin automtica o por cualquier accin de la Administracin Tributaria dirigida a efectuar la compensacin de oficio.

La notificacin de la resolucin de determinacin agota la accin de la Administracin para determinar la deuda tributaria, interrumpe la prescripcin de la accin para su cobro RTF N 04638-1-2005 (22.07.05) [L]a notificacin de la resolucin de determinacin agota la accin de la Administracin para determinar la deuda tributaria, interrumpe la prescripcin de la accin para su cobro, dando inicio a un nuevo trmino prescriptorio de la accin para exigir el pago de la deuda acotada en dicho valor, situacin reconocida en el ltimo prrafo del texto original del articulo 45 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por Decreto Supremo N' 135-99-EF. [...]Sin embargo, la accin de determinacin no concluye en los casos previstos en el artculo 108 del citado Cdigo Tributario, procediendo la emisin de una nueva resolucin de determinacin, supuesto en el

cual el termino prescriptorio respecto de la parte de la deuda que recin se determina, no fue interrumpido con la notificacin de la resolucin de determinacin inicialmente emitida. No es suficiente la informacin registrada en los sistemas de cmputo de la Administracin Tributaria para acreditar la prescripcin tributaria RTF N 01354-2-2007 (22.02.07) [L]a Administracin sustenta la apelada nicamente en la informacin registrada en sus sistema de cmputo, no obrando en autos las constancias de notificacin de los referidos documentos, en consecuencia, al no haber acreditado la Administracin que hayan notificado acto que interrumpieran el plazo prescriptorio de la deuda materia de autos, procede revocar la apelada [...]. Es necesaria la constancia de notificacin de la REC para considerar vlida la interrupcin de la prescripcin RTF N 00408-1-2007 (19.01.07) [S]i bien la Administracin hace referencia a interrupciones producidas con la notificacin de resoluciones de ejecucin coactivas de las deudas materia de las presentes solicitudes de prescripcin, no obran en autos las constancias de tales notificaciones, por lo que no es posible validar en la presente instancia tales actos interruptorios alegados por la Administracin. La nulidad absoluta o de pleno derecho de los actos administrativos interrumpe la prescripcin RTF N 03239-1-2006 (13.06.06) [L]a nulidad absoluta o de pleno derecho de los actos administrativos, como es el caso de los referidos valores, surte efectos ex tunc, por lo que al privarles de existencia y eficacia desde el momento en que se produce el vicio, se entiende que no se ha interrumpido la prescripcin, a diferencia de los actos anulables, que son privados de eficacia desde el momento en que se declara la nulidad y por tanto su notificacin si interrumpe la prescripcin [...].

La emisin de un informe de Sunat reconociendo el carcter indebido de los pagos no tiene incidencia a efecto del cmputo del plazo RTF N 6959-2-2005 (16.11. 05) [L]a emisin de un informe de Sunat reconociendo el carcter indebido de los pagos no tiene incidencia a efecto del cmputo del plazo de prescripcin toda vez que se trata slo de la absolucin de una consulta, teniendo el contribuyente la posibilidad de ejercer su derecho a solicitar la devolucin. Las fechas de las visitas en un documento simple que no cuenta con la firma y sello de la empresa no interrumpe la prescripcin

RTF N 06207-1-2004 (24.08.04) [L]a empresa de mensajera encargada de efectuar la notificacin del referido valor, devolvi a la Administracin el citado valor informando que intent notificar el mismo al recurrente hasta en tres oportunidades, habindose negado a recibirlo por lo que procedi a pegar dicho documento en la puerta de su domicilio fiscal, no habiendo consignado las fechas en que realiz dichos actos ni la base legal mediante la cual efectu dicha notificacin, sustentando las fechas de las visitas en un documento simple que no cuenta con la firma y sello de la referida empresa, careciendo de fehaciencia su notificacin y por tanto no ha operado la interrupcin del cmputo del trmino prescriptorio invocado, estando esta prescrito.

El hecho que las notificaciones surtan efecto a partir del da hbil siguiente de su realizacin, no enerva que la interrupcin del trmino prescriptorio haya operado en la fecha de notificacin RTF N 01117-3-2004 (26.02.04) [E]l hecho que las notificaciones surtan efecto a partir del da hbil siguiente de su realizacin, no enerva que la interrupcin del trmino prescriptorio haya operado en la fecha de notificacin de la orden de pago, toda vez que el mencionado artculo 45 del Cdigo Tributario, establece que en caso de interrupcin, el nuevo trmino prescriptorio se computar desde el da siguiente del acaecimiento del acto interruptorio, esto es, de efectuada la indicada notificacin. Se pierde el derecho a la prescripcin al acogerse a una amnista tributaria RTF N 01225-4-2003 (07.03.03) [L]a Administracin alega que la recurrente perdi el derecho a la prescripcin por haberse acogido a una amnista, sin embargo la Administracin no ha adjuntado el documento por el cual el recurrente se habra acogido a tales beneficios, a pesar de haber sido requerida para ello, por lo que no puede considerarse interrumpido el plazo de prescripcin.

No es posible la interrupcin de la prescripcin cuando dicho trmino an no empezaba a computarse RTF N 02178-3-2003 (25.04.03) [E]n cuanto a lo alegado por la Administracin Tributaria en el sentido que los pagos realizados habran interrumpido el trmino prescriptorio, se seala que dichos pagos correspondientes a 1992 y 1993 fueron efectuados en dichos ejercicios, por lo que no interrumpieron la prescripcin por cuanto dicho trmino an no empezaba a computarse [no se iniciaba el cmputo del plazo de prescripcin].

No es vlido el acto interruptorio de la prescripcin cuando la firma que aparece en la constancia de notificacin aludida difiere notablemente de la firma de la recurrente consignada en su documento nacional de identidad

RTF N 02845-5-2002 (29.05.02) [L]a firma que aparece en la constancia de notificacin aludida difiere notablemente de la firma de la recurrente consignada en su documento nacional de identidad [...], en el presente recurso impugnativo, as como en su solicitud de prescripcin. Adems, tampoco se aprecia que se haya consignado informacin tendiente a identificar a quien se supone recibi tales valores (por ejemplo, mediante la consignacin de su libreta electoral o documento nacional de identificacin), todo lo cual impide acreditar fehacientemente que se recibi la notificacin. [...] Por ello, no cabe considerar, como bien seala la reclamante, que existe acuse de recibo que acredite que las deudas cuya prescripcin solicita la recurrente fueron notificadas vlidamente [por lo que no es vlido el acto interruptorio de la prescripcin].

No interrumpen la prescripcin los actos meramente informativos RTF N 06823-2-2002 (22.11.02) [R]esulta improcedente la nulidad deducida por la recurrente en razn de la notificacin del documento denominado Notificacin de Deuda Tributaria [...], ya que el mismo no constituye un valor, sino un acto meramente informativo, pues contiene el estado de cuenta, de las deudas pendientes de pago ante la Administracin Tributaria, no teniendo su notificacin el efecto de interrumpir el plazo de prescripcin.

Los actos de interrupcin de la prescripcin efectuados por la Administracin Tributaria respecto del contribuyente surten efecto colectivamente para todos los responsables solidarios Informe N 064-2003-SUNAT/2B0000 (18.02.03) [L]os actos de interrupcin de la prescripcin efectuados por la Administracin Tributaria respecto del contribuyente surten efecto colectivamente para todos los responsables solidarios; salvo que se trate de los actos de reconocimiento de la deuda por parte del contribuyente, en cuyo caso, tales actos no producen efecto sobre los responsables solidarios. Igualmente, tratndose de los actos de suspensin de la prescripcin respecto del contribuyente, los mismos no producen efecto respecto de los responsables solidarios. .

SUSPENSIN DE LA PRESCRIPCION

SUSPENSION DE LA PRESCRIPCION

El plazo prescriptorio de las acciones de la Administracin Tributaria para determinar la deuda tributaria o aplicar sanciones se suspende durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario. RTF N 8217-7-2007 (28.08.2007) JOO

[S]e suspende el plazo prescriptorio de las acciones de la Administracin Tributaria para determinar la deuda tributaria o aplicar sanciones, durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario en el que se declara la nulidad de la resolucin de determinacin o de multa. [] El acogimiento a fraccionamientos que incluyan perodos ya prescritos, no constituye causal que determine la prdida del referido derecho

RTF N 07891-3-2004 (15.10.2004) [E]l acogimiento a fraccionamientos que incluyan perodos ya prescritos, no constituye causal que determine la prdida del referido derecho. [] Se suspende el plazo de prescripcin respecto del otro cnyuge por las deudas de la sociedad conyugal RTF N 3452-2-2003 (18.06.2003) [D]ado que cada uno de los cnyuges se encuentra facultado a solicitar el fraccionamiento de la deuda tributaria, y la solicitud que presente uno de ellos y el fraccionamiento otorgado interrumpen un suspenden el plazo de prescripcin respecto del otro cnyuge por las deudas de la sociedad conyugal. [] No surte efecto la suspensin de la prescripcin cuando no ha sido debidamente sustentada la notificacin de la Orden de Pago impugnada por SUNAT. RTF N 0743-2-2000 (25.08.2000) [S]e revoca la apelada, debido a que la Administracin Tributaria no ha sustentando debidamente la notificacin de la Orden de Pago impugnada, efectuada en el Diario Oficial El Peruano, ya que el domicilio fiscal del recurrente pudo ser ubicado conforme se aprecia en el comprobante de informacin registrada. De esa manera, se concluye que dicho acto de notificacin es nulo, por lo cual la suspensin de la prescripcin de la deuda tributaria no podra surtir efecto alguno. [] El inicio y/o desarrollo de un proceso de promocin de la inversin privada en una empresa del Estado no constituye, en s mismo, una causal de interrupcin y/o suspensin de la prescripcin en el TUO del Cdigo Tributario. Informe N 234-2005-SUNAT/K0000 (28.09.2005) 1. [E]l inicio y/o desarrollo de un proceso de promocin de la inversin privada en una empresa del Estado no constituye, en s mismo, una causal de interrupcin y/o suspensin de la prescripcin en el TUO del Cdigo Tributario. No obstante ello, y en atencin a lo dispuesto en el inciso g) del artculo 46 del TUO del Cdigo Tributario, toda vez que la Administracin Tributaria se encuentra impedida, por mandato del artculo 1 del Decreto Ley N 25604, de efectuar la cobranza de la deuda tributaria, la prescripcin se suspender en los siguientes casos: Tratndose de empresas que hayan sido o sean declaradas en liquidacin, comprendidas en el proceso de promocin de la inversin privada bajo la modalidad a que se refiere el literal d) del artculo 2 del Decreto Legislativo N 674, esto es, cuando con motivo de su disolucin y liquidacin se efecte la disposicin o venta de sus activos; aunque dicha modalidad concurra con otra. Tratndose de empresas comprendidas en el proceso de promocin de la inversin privada bajo las modalidades sealadas en los literales a), b) y c) del artculo 2 del aludido Decreto Legislativo (transferencia del total o de una parte de sus acciones y/o activos; aumento de su capital; y, celebracin de contratos de asociacin, joint venture, asociacin en participacin, prestacin de servicios, arrendamiento, gerencia, concesin u otros similares), siempre que la COPRI

(actualmente, PROINVERSIN) haya acordado de manera expresa que no sern susceptibles de embargos preventivos ni de cualquier otra medida cautelar, sin excepcin, los bienes incluyendo acciones, participaciones y derechos, que sean de propiedad o que estn en posesin de dichas empresas, y dicho acuerdo haya sido publicado en el diario oficial El Peruano. Lo anterior, sin perjuicio de que el cmputo de la prescripcin se haya visto anteriormente suspendido y/o interrumpa por alguna de las causales previstas en los artculos 45 y 46 del TUO del Cdigo Tributario. Por otro lado, en el caso de empresas que no se encuentran comprendidas en los supuestos antes sealados, el cmputo del plazo de prescripcin deber efectuarse atendiendo a las causales de interrupcin y suspensin detalladas en los artculos 45 y 46 del citado TUO. 2. El cmputo del plazo de prescripcin de la deuda tributaria, tratndose de aqulla correspondiente a empresas comprendidas en el proceso de promocin de la inversin privada exclusivamente bajo la modalidad prevista en el literal d) del artculo 2 del Decreto Legislativo N 674, se suspender a partir de la expedicin de la resolucin suprema que define dicha modalidad; mientras que en el caso de empresas en las que la referida modalidad concurre con otra, la prescripcin se suspender con la publicacin en el diario oficial El Peruano del acuerdo de la COPRI (actualmente PROINVERSIN) sobre la disolucin y liquidacin de la empresa, salvo que en dicha publicacin se establezca una fecha posterior para la vigencia del acuerdo en mencin. En ambos casos, la suspensin de la prescripcin se producir durante todo el proceso respectivo. 3. En el caso de la deuda tributaria correspondiente a empresas comprendidas en el proceso de promocin de la inversin privada bajo las modalidades previstas en los literales a), b) y c) del artculo 2 del Decreto Legislativo N 674, la prescripcin se suspender con la publicacin en el diario oficial El Peruano del acuerdo de la COPRI (actualmente PROINVERSIN) en el que se convenga la aplicacin del artculo 1 del Decreto Ley N 25604, salvo que en dicha publicacin se establezca una fecha posterior para la vigencia del referido acuerdo. Dicha suspensin se producir hasta la conclusin del proceso de promocin de la respectiva empresa. [] La prescripcin se suspende durante el trmite del procedimiento de disolucin y liquidacin de una cooperativa de ahorro y crdito y de una mutual de vivienda. Informe N 359-2002-SUNAT/K0000 (19.12.2002) [L]a prescripcin se suspende durante el trmite del procedimiento de disolucin y liquidacin de una cooperativa de ahorro y crdito y de una mutual de vivienda. La suspensin se computa desde la fecha de publicacin de la resolucin de disolucin y liquidacin de dichas empresas. [] La interposicin de la accin de amparo interrumpe el plazo de prescripcin Informe N 030-2002-SUNAT/K0000 (23.01.2002) [L]a interposicin de la accin de amparo interrumpe el plazo de prescripcin. []

DECLARACION DE LA PRESCRIPCION

DECLARACION DE LA PRESCRIPCION

Quien debe solicitar la prescripcin

El deudor tributario

Cuando el contribuyente no detalle en su pedido de prescripcin RTF N 10638-7-2007 (07.11.2007) ()Cuando el contribuyente no detalle en su pedido de prescripcin, el tributo, perodo y los bienes a los que se refiere, la Administracin Tributaria no puede pronunciarse en tanto no existe certeza de que hubiese sido solicitado por el contribuyente, de acuerdo al artculo 47 del CT (). La deuda no habra prescrito a la fecha que la recurrente invoc la declaracin de la prescripcin RTF N 6983-5-2002 (04.12.2002) () para exigir el pago de la deuda tributaria contenida en la Orden de Pago N 021-1 -32302 no habra prescrito a la fecha que la recurrente invoc la declaracin de la prescripcin, por lo que procede confirmar la resolucin apelada () La Administracin Tributaria debe emitir nuevo pronunciamiento sobre la solicitud de declaracin de la prescripcin RTF N 1025-3-2000 (10.10.2000) (...) administracin, por lo que, procede declarar la nulidad e insubsistencia de la apelada en este extremo, a efectos que la Administracin Tributaria emita nuevo pronunciamiento sobre la solicitud de declaracin de la prescripcin de la deuda tributaria de 1993 y 1994; Que en relacin al Impuesto Predial y a los Arbitrios Municipales del perodo de 1996, cabe resaltar que el artculo 43 de los Decretos Legislativos Nos(...). La prescripcin slo puede ser declarada a pedido del deudor tributario RTF N 11181-7-2008 (18.09.2008) (...) Que de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 47 del mencionado cdigo la prescripcin slo puede ser declarada a pedido del deudor tributario. Que dado que slo procede declarar la prescripcin a pedido de parte y que la deuda tributaria puede estar constituida por el tributo, las multas y los intereses, corresponde que el deudor tributario precise cul es la deuda tributaria por la que solicita prescripcin (...) RTF N 11431-7-2008 (25.09.2008) (...) Que de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 47 del mencionado cdigo la prescripcin slo puede ser declarada a pedido del deudor tributario. Que dado que

slo procede declarar la prescripcin a pedido de parte y que la deuda tributaria puede estar constituida por el tributo, las multas y los intereses, el deudor tributario debe precisar cul es la deuda tributaria por la cual solicita su prescripcin; (...) RTF N 10071-7-2008 (21.08.2008) (...) presentado la declaracin respectiva. Que segn el artculo 47 del mencionado cdigo la prescripcin slo puede ser declarada a pedido del deudor tributario. Que dado que solo procede declarar la prescripcin a pedido de parte y que la deuda tributaria puede estar constituida por el tributo, las multas y los intereses, el deudor tributario debe precisar cul es la deuda tributaria por la cual solicita su prescripcin;(...) RTF N 11181-7-2008 (18.09.2008) () Que de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 47 del mencionado cdigo, la prescripcin slo puede ser declarada a pedido del deudor tributario. Que dado que slo procede declarar la prescripcin a pedido de parte y que la deuda tributaria puede estar constituida por el tributo, las multas y los intereses, el deudor tributario debe precisar cul es la deuda tributaria por la cual solicita su prescripcin, (...) RTF N 11182-7-2008 (18.09.2008) (...) Que de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 47 del mencionado cdigo, la prescripcin slo puede ser declarada a pedido del deudor tributario. Que dado que slo procede declarar la prescripcin a pedido de parte y que la deuda tributaria puede estar constituida por el tributo, las multas y los intereses, el deudor tributario debe precisar cul es la deuda tributaria por la cual solicita su prescripcin, (...)

RTF N 11186-7-2008 (18.09.2008) () Que de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 47 del mencionado cdigo, la prescripcin slo puede ser declarada a pedido del deudor tributario. Que dado que slo procede declarar la prescripcin a pedido de parte y que la deuda tributaria puede estar constituida por el tributo, las multas y los intereses, el deudor tributario debe precisar cul es la deuda tributaria por la cual solicita su prescripcin (...) Es pertinente que el deudor tributario precise cul es la deuda tributaria por la que solicita prescripcin RTF N 9523-7-2007 (12.10.2007) (...) Que de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 47 del mencionado cdigo la prescripcin slo puede ser declarada a pedido del deudor tributario. Que dado que slo procede declarar la prescripcin a pedido de parte y que la deuda tributaria puede estar constituida por el tributo, las multas y los intereses, corresponde que el deudor tributario precise cul es la deuda tributaria por la que solicita prescripcin (...) RTF N 10202-7-2008 (26.08.2008) (...) Que de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 47 del mencionado cdigo la prescripcin slo puede ser declarada a pedido del deudor tributario. Que dado que solo procede declarar la prescripcin a pedido de parte y que la deuda tributaria puede

estar constituida por el tributo, las multas y los intereses, el deudor tributario debe precisar cul es la deuda tributaria por la cual solicita su prescripcin (...) RTF N 10207-7-2008 (26.08.2008) () Que de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 47 del mencionado cdigo la prescripcin slo puede ser declarada a pedido del deudor tributario. Que dado que solo procede declarar la prescripcin a pedido de parte y que la deuda tributaria puede estar constituida por el tributo, las multas y los intereses, el deudor tributario debe precisar cul es la deuda tributaria por la cual solicita su prescripcin, () RTF N 9300-7-2008 (01.08.2008) (...) Que de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 47 del mencionado cdigo la prescripcin slo puede ser declarada a pedido del deudor tributario. Que dado que solo procede declarar la prescripcin a pedido de parte y que la deuda tributaria puede estar constituida por el tributo, las multas y los intereses, el deudor tributario debe precisar cul es la deuda tributaria por la cual solicita su prescripcin, (...)

RTF N 11717-7-2008 (02.10.2008) (...) Que de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 47 del mencionado cdigo la prescripcin slo puede ser declarada a pedido del deudor tributario. Que dado que slo procede declarar la prescripcin a pedido de parte y que la deuda tributaria puede estar constituida por el tributo, las multas y los intereses, el deudor tributario debe precisar cul es el tributo por el que solicit la prescripcin; (...)

MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCIN

MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCION

Plazo para oponer la prescripcin

En cualquier momento

El contribuyente dirige su accionar a oponer la prescripcin de los valores a efecto que la Administracin declare prescrita la accin para efectuar la cobranza RTF N 5860-3-2004 (13.08.2004) (...) recurrente es impugnar la deuda tributaria contenida en las resoluciones de multa, calificndolo como un procedimiento contencioso tributario; sin embargo, la contribuyente dirige su accionar a oponer la prescripcin de los valores a efecto que la Administracin declare prescrita la accin para efectuar la cobranza, por lo que no puede afirmarse que de ello se deduzca el nimo de impugnar la deuda contenida (...) No corresponde oponer la prescripcin RTF N 7412-2-2005 (16.12.2005) (...) De lo manifestado por la recurrente en la fiscalizacin del ejercicio 2000 resulta procedente asumir que la deuda objeto de acotacin se origin en el ao 1999, por lo que no corresponde oponer la prescripcin. 4. Aun cuando el informe pericial ofrecido por la recurrente concluye que "la Cuenta 49 Ganancias Diferidas al 31 de diciembre de 2002 est totalmente cancelada", dicha afirmacin no desvirta (...) El interesado puede oponer la prescripcinen el procedimiento contencioso RTF N 11056-5-2007 (20.11.2007) (...) la accin de la Administracin Tributaria para determinar y/o exigir el cobro de la deuda tributaria impugnada en dicho procedimiento, pudiendo el interesado oponer la prescripcin, va excepcin, en el procedimiento contencioso. Que mediante escrito presentado el 16 de junio de 2006, la recurrente solicit la prescripcin respecto de la accin de la Administracin para (...) Puede oponer la prescripcin en cualquier etapa del procedimiento RTF N 3132-5-2006 (08.06.2006) (...) Que sin embargo, indica que para el caso de las solicitudes de devolucin acta como deudor tributario, por lo que de conformidad con los artculos 47 y 48 del Cdigo Tributario puede oponer la prescripcin en cualquier etapa del procedimiento. Que por ello, sostiene que si bien son indebidos los pagos realizados antes de la fecha de ratificacin de la citada ordenanza, al amparo de lo establecido (...) En la fecha que el recurrente present su escrito para oponer la prescripcinse encontraba prescrita la accin de la Administracin

RTF N 4177-5-2006 (01.08.2006) (...) el plazo de prescripcin, cuyo cmputo se reinici el 24 de marzo de 1999, el cual deba culminar el 24 de marzo de 2003. Que en tal sentido, a la fecha que el recurrente present su escrito para oponer la prescripcin, esto es, el 24 de abril de 2005, se encontraba prescrita la accin de la Administracin para exigir el pago la deuda contenida en las rdenes de Pago N 073-1-08885, 073-1-09113, 073-1-09546, (...) RTF N 13146-4-2008 (14.11.2008) (...) el plazo de prescripcin, cuyo cmputo se reinici el 24 de marzo de 1999, el cual deba culminar el 24 de marzo de 2003. Que en tal sentido, a la fecha que el recurrente present su escrito para oponer la prescripcin, esto es, el 24 de abril de 2005, se encontraba prescrita la accin de la Administracin para exigir el pago la deuda contenida en las rdenes de Pago N 073-1-08885 (...) La solicitud de prescripcin, debe entenderse que se refiere a un recurso de reclamacin RTF N 7771-2-2007 (14.08.2007) () la solicitud de prescripcin presentada respecto de las resoluciones de determinacin emitidas por Impuesto General a las Ventas de mayo y julio de 1994 e Impuesto a la Renta del ejercicio 1994 y de la resolucin de multa girada por la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 178 del Cdigo Tributario, precisando que si bien en la apelada la Administracin seala que resuelve una solicitud de prescripcin, debe entenderse que se refiere a un recurso de reclamacin presentado contra los mencionados valores, por lo que a la apelacin interpuesta contra dicha resolucin le resultan aplicables las normas que regulan el mencionado procedimiento () La queja deber oponerse al propio ejecutor laprescripcin de su accin para cobrar la deuda RTF N 4179-5-2006 (01.08.2006) (...) mencionada se le est siguiendo un procedimiento de cobranza coactiva, adems, aun en el negado supuesto que lo hubiese hecho, la queja presentada sera infundada pues en primer lugar tendra que oponer al propio ejecutor laprescripcin de su accin para cobrar la deuda y luego en el caso que ello le fuese denegado, recin formular queja ante el Tribunal Fiscal, (...) Deber oponerselaprescripcin en cualquier etapa del procedimiento RTF N 00019-7-2008 (04.01.2008) (...) Que sin embargo, indica que para el caso de las solicitudes de devolucin acta como deudor tributario, por lo que de conformidad con los artculos 47 y 48 del Cdigo Tributario puede oponerlaprescripcin en cualquier etapa del procedimiento. Que por ello, sostiene que si bien son indebidos los pagos realizados antes de la fecha de ratificacin de la citada ordenanza (...) A la fecha de la solicitud de prescripcin an no haba prescrito su facultad de cobranza

RTF N 9379-7-2007 (05.10.2007) () se interrumpieron los plazos de prescripcin respecto de las citadas deudas. Que en consecuencia, concluye que el pedido formulado por la recurrente es infundado, toda vez que a la fecha de la solicitud de prescripcin an no haba prescrito su facultad de cobranza. Que de conformidad con lo dispuesto por el artculo 163 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF (...) Present una solicitud de prescripcin iniciando con ello un procedimiento no contencioso. RTF N 0657-4-2001 (25.05.2001) (...), Licencia de Funcionamiento y Anuncio y Propaganda correspondientes a los ejercicios 1992 a 1995. CONSIDERANDO: Que el recurrente, mediante escrito del 20 de julio de 1999, present una solicitud de prescripcin, iniciando con ello un procedimiento no contencioso vinculado con la determinacin de la deuda tributaria, el cual segn los artculos artculo 162 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario (...) Reconocimiento expreso de la deuda por parte del recurrente mediante la presentacin de una solicitud de prescripcin. RTF N 5375-7-2008 (25.04.2008) () con la emisin de las rdenes de pago y resoluciones de determinacin, as como con el reconocimiento expreso de la deuda por parte del recurrente mediante la presentacin de una solicitud de prescripcin, aadiendo que dicho plazo se suspendi hasta el 17 de setiembre de 2002, fecha en la que este Tribunal emiti pronunciamiento sobre el recurso de apelacin formulado contra la Resolucin Jefatural (...) La solicitud de prescripcin presentadapor el contribuyente RTF N 5052-7-2008 (17.04.2008) (...) de Departamento N 66-26-00002258, emitida el 7 de junio de 2004 por el Servicio de Administracin Tributaria de la Municipalidad Metropolitana de Lima, en el extremo que declar improcedente la solicitud de prescripcin presentada respecto del Impuesto Predial del primer y segundo trimestres del ao 1999 y Arbitrios Municipales del tercer y cuarto trimestres del ao 1997, primer, segundo y cuarto trimestres (...) Resolucin denegatoria ficta de la solicitud de prescripcin RTF N 13608-7-2009 (17.12.2009) () el Servicio de Administracin Tributaria de la Municipalidad Metropolitana de Lima, que declar inadmisible la reclamacin interpuesta contra la resolucin denegatoria ficta de la solicitud de prescripcin presentada respecto de los Arbitrios Municipales del ao 1996, por el predio ubicado en el Jr. Caman N 240, lnt. 210, Cercado de Lima. CONSIDERANDO: Que la recurrente indica que la deuda (...)

Modelo de solicitud de prescripcin de deuda tributaria Solicitud de prescripcin de deuda tributaria

Seor Intendente de Intendencia Regional Lima de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria: EMPRESA INSTITUTO PACIFICO SAC, identicada con RUC N 20789654127, debidamente representada por el seor Jaime Aaron Torero Salinas, con DNI N 70489625; a Usted decimos:

I. Petitorio: Que, solicitamos se sirva declarar la prescripcin de la accin de la Administracin Tributaria para exigir el pago respecto del Impuesto General a las Ventas del perodo mayo del 2001; en atencin a los siguientes fundamentos de hecho y de derecho: II. Fundamentos de Hecho: 1. Con fecha 12 de junio del 2001 la empresa recurrente present la declaracin jurada correspondiente al perodo mayo del 2001, en la cual determin una deuda de S/. 1,500.00 por concepto de Impuesto General a las Ventas. Recin con fecha 10 de junio del 2009 la SUNAT ha procedido a noticar a la empresa recurrente la Orden de pago N 2528596789 por la deuda antes indicada. Desde el 01 de enero del ao 2002 (ao siguiente a la presentacin de dicha declaracin jurada) hasta la fecha de noticacin de la orden de pago han transcurrido ms de cuatro aos calendario, por lo que resulta maniesto que se encuentra prescrita la accin de la Administracin para exigir el cobro de la deuda en cuestin.

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III. Fundamentos de Derecho: 1. De conformidad con el artculo 43 del Cdigo Tributario, la accin de la Administracin Tributaria para determinar la obligacin tributaria, as como la accin para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) aos. Segn el numeral 2) del artculo 44 del mismo Cdigo, el trmino prescriptorio se computar desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligacin sea exigible, respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor tributario de periodicidad distinta a la anual. El Procedimiento N 55 del TUPA de SUNAT seala que para solicitar la prescripcin de la accin para exigir el pago de una deuda tributaria, el deudor tributario debe indicar el tributo y el perodo objeto de la solicitud.

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IV. Medios Probatorios: 1. Copia de la Constancia de presentacin del PDT N 621 correspondiente

al perodo mayo del 2001. 2. Copia de la constancia de noticacin de la orden de pago N 2528596789 V. Anexos: 1. Copia del DNI del representante legal de la empresa recurrente. 2. Copia de la constancia de presentacin del PDT 621 de mayo de 2001. 3. Copia de la constancia de noticacin de la orden de pago N 2528596789. Por tanto: Solicito a vuestro Despacho declarar FUNDADA la presente conforme a Ley. solicitud, por ser

Lima, 1 de marzo del 2011.

Jaime Aaron Torero Salinas DNI N 70489625