Tutor: Andrea Franco Contabilidad I Marzo 2008

AJUSTES GENERALES CUENTAS CON MAYOR MOVIMIENTOS ACTIVOS CORRIENTES 1105 CAJA

DESCRIPCIN: Contiene dinero en efectivo o cheques. RECOMENDACIONES PARA CONTROL: 1. Consignar diariamente. 2. Verificar en los desembolso el visto de aprobacin de la persona autorizada. 3. Crear caja menor. 4. Realizar arqueos de caja. (Esto lo debe hacer la persona autorizada) 5. Adquirir pliza de manejo.

6.

Registrar diariamente los movimientos de caja en el libro respectivo, siempre verificando que cuente con su respectivo soporte.
FORMATO ARQUEO DE CAJA Fecha del arqueo: _______________ Hora del arqueo: ___________

Nombre Cajero: __________________ Nombre del Revisor: ____________________ Billetes De $50.000 De $10.000 Moneda De $ 500 De $ 200 Cheques Locales Cheques otras plazas Comp. ventas con tarjeta crdito Valor Total del arqueo Saldos en Libros a ___/____/____ Sobrante y/o faltante en caja Firma del cajero: Firma del Revisor: $ $ $ $ $ $ $ $

CONTABILIZACIONES: Para sobrantes en caja: (de cuanta pequea) 110505 Caja General 429553 Sobrantes de caja (Cta-Diversos) (de cuanta considerable) 110505 238095 Para faltantes en caja: 136595 110505 Otros
(Cta-Ctas y cobrar a trabajadores)

$ $

Caja General Otros (Cta- Acreedores Varios)

$ $

$ $

Caja General

110510 CAJA MENORES

RECOMENDACIONES PARA CONTROL: Se crean mediante un acta, donde se describe claramente quien es el responsable, monto, porcentaje mnimo para solicitar reembolso (por lo general es el 35%), valores mximos a cancelar por caja menor. CONTABILIZACIONES: -1-

Para creacin o reembolso de caja: 110510 Caja Menor 1110 Banco Para manejo de la caja menor: 5 Gastos 5 Gastos 110510 Caja Menor

$ $

$ $ $

1110 BANCOS
DESCRIPCIN: Contiene dinero en efectivo o cheques. RECOMENDACIONES PARA CONTROL: 1. Registrar diariamente los movimientos de bancos en su respectivo libro: consignaciones, retiros o expedicin de cheques. 2. Solicitar a la entidad bancaria mensualmente los extractos bancarios de las cuentas. 3. Realizar conciliaciones bancarias mensualmente.

EJERCICIO
BANCO BOGOTA EMPRESA EL MEJOR S.A. FECHA EXTRACTO: Marzo 2008 DESDE: 01/Marzo Saldo Inicial Movimientos crditos Movimientos dbitos Saldo Final HASTA: 31/Marzo 4.580.000,00 540.000,00 -560.500,48 $ 4.559.499,52 Extracto Cuenta Corriente

FECHA
12-Mar-08 12-Mar-08 18-Mar-08 20-Mar-08 20-Mar-08 20-Mar-08 21-Mar-08 21-Mar-08

DESRIPCIN DEL MOVIMIENTO

Pago cheque en oficina Gravamen movimiento financiero Consignacin o abono Certificacin Bancaria Gravamen movimiento financiero Iva- servicio Pago cheque en oficina Gravamen movimiento financiero

No DOCUMENTO
492051 5698128 1520

VALOR
-200.000,00 -800,00 540.000,00 -7.131,00 -28,52 -1.140,96 -350.000,00 -1.400,00

SALDO
4.380.000,00 4.379.200,00 4.919.200,00 4.912.069,00 4.912.040,48 4.910.899,52 4.560.899,52 4.559.499,52

492053

REGISTROS LIBRO DE BANCOS FECHA

29-Feb-08 10-Mar-08 10-Mar-08 18-Mar-08 19-Mar-08 19-Mar-08 21-Mar-08 21-Mar-08

CONCEPTO
Conciliacin bancaria feb/2008 Pago LEY- Cheque No 492051 4*1000 del cheque No 492051 Consignacin No 5698128 FRAN GARCIA-Cheque No 492052 4*1000 del cheque No 492052 KOKORICO- Cheque No 492053 4*1000 del cheque No 492053

DEBE
30.000,00

HABER
200.000,00 800,00

SALDO
4.580.000,00 4.380.000,00 4.379.200,00 4.919.200,00 4.769.200,00 4.768.600,00 4.418.600,00 4.417.200,00

540.000,00 150.000,00 600,00 350.000,00 1.400,00

EMPRESA EL MEJOR S.A. Conciliacin Bancaria 31 de marzo de 2008

Saldo segn libros (+) Cheques en mano No_________ 4*1000 Cheque No ________ (+) Menor valor registrado consignacin No_________ (-) Servicios bancarios Saldo segn extracto Saldo en libros igual a saldo extracto 4.417.200,00

4.599.499,52

4.559.499,52 $ 4.559.499,52

-2-

CONTABILIZACIONES: Para menor valor registrado en consignacin: 1110 110505 Banco Caja General $ $

Para servicios bancarios:

530505 1110 Gastos bancarios Banco $ $

12 INVERSIONES
DESCRIPCIN: Se representan en acciones, cuotas o partes de inters social, bonos, cdulas, certificados, papeles comerciales, ttulos, aceptaciones bancarias, derechos fiduciarios, etc RECOMENDACIONES PARA CONTROL: 1. Verificar los documentos que respaldan la inversin, creando una base de datos que contenga: fecha de adquisicin, entidad que emite el documento, No documento, fecha de vencimientos rendimientos, monto inicial, etc. 2. Brindar una buena custodia para los documentos que soportan las inversiones. 3. Mensualmente revisar y causar los rendimientos si son de renta fija; los de renta variable es difcil porque existen condiciones y factores que causan efectos directos sobre los rendimientos (PAAG: Porcentaje de Ajuste del Ao Gravable, ganancias o perdidas, etc..)

1305 CLIENTES
DESCRIPCIN: Es el dinero que adeudan los terceros a una empresa, por haber la compra a crdito de un bien o un servicio ofrecido. El grupo 13 Deudores, este grupo maneja cuentas para contabilizar las deudas de difcil cobro (1390) y provisiones para deudores (1399 CR). Las provisiones nos ayudan a disminuir el valor de perdida en caso que la deuda se convierta en incobrable. RECOMENDACIONES PARA CONTROL: 1. Generar un estado de cuenta de los clientes, y realizar clasificacin por nmero de meses vencidos de la deuda. 2. Informar peridicamente a los clientes las deudas adquiridas con la empresa, esto disminuye el riesgo de perdida de dineros por falta de conocimiento o por manejo de terceros. 3. Cuando un cliente haga una devolucin de mercanca, es necesario inmediatamente realizar una nota crdito y una entrada a almacn, donde se deje evidencia del estado de la mercanca y su cantidad. 4. Las personas que venden, en lo posible no deben recibir pagos o abonos de clientes. 5. Siempre que se venda un servicio o bien, se debe en la factura de venta hacer firmar al cliente y tomar los datos completos para poder ubicarlo fcilmente. 6. Cerciorarnos que los datos suministrados por el cliente sean veraces. EJERCICIO MODELO ANALISIS DE CARTERA Nombre del cliente Otoniel Garca Samanta Lpez Bermuplasticos Paola Martinez Rubn Vsquez F.V. No 3580 4590 1200 4800 5160 Valor de la factura 0a3 Vencimiento en meses 3a6 6 a 12 500.000 150.000 460.000 200.000 0% 5% $ 10% XXXXXXXXXX 15% + de 12

500.000 150.000 280.000 460.000 200.000 Totales % de Provisin Valor Provisin TOTAL PROVISIN

280.000

-3-

CONTABILIZACIONES: Para dar apertura a la cuenta de provisiones: 529910 Deudores 139905 Clientes $ $

Para registrar un ajuste en el valor provisionado anteriormente:

Valor real de la provisin Saldo registrado en la cuenta Diferencia Cambio

$ $

85.000,00 320.000,00

$ $ ( )

Aumenta Disminuye

El aumento

529910 139905 139905 529910

Deudores Clientes Clientes Deudores

$ $ $ $

La disminucin

Para declarar una deuda como incobrable o de difcil cobro: 1390 Deudas de difcil cobro $ 13050501 Bermuplasticos 139905 1390 Clientes Deudas de difcil cobro $

ACTIVOS NO CORRIENTES 15 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 16 INTANGIBLES

Son conocidos tambin como activos fijos, para que se consideren activos deben ser utilizados por la empresa en forma permanente, que produzcan bienes o servicios, que no sean para la venta que su vida til sea mayor a un ao. Entre ellos estn terrenos, construcciones y edificaciones, maquinaria y equipo, equipo de oficina, equipo de computacin y comunicacin, flota y equipo de transporte y los intangibles. CLASIFICACIN: No depreciables: Son los que al ser utilizados en la produccin de bienes y servicios, o por el paso del tiempo no pierden su valor (Terrenos, Construcciones en curso, maquinaria en montaje). Depreciables: Son los que al ser utilizados en la produccin de bienes y servicios, por la accin de factores naturales o al volverse obsoletos por avances tecnolgicos, pierden su valor (construcciones y edificaciones, maquinaria y equipo, equipo de oficina, equipo de computacin y comunicacin, flota y equipo de transporte). CLASE DE BIEN Inmueble Mueble ACTIVO DEPRECIABLE Construcciones y edificaciones Maquinaria y equipo Equipo de oficina Equipo de computacin y comunicacin Flota y equipo de transporte VIDA UTIL 20 aos 10 aos 10 aos 5 aos 5 aos % DEPRECIACIN ANUAL 5% 10 % 10 % 20 % 20 %

Agotables: Son los representados en re cursos naturales no renovables, cuya vida til es hasta su agotamiento.

METODOS PARA DEPRECIAR

CONCEPTO DEPRECIACION: Reduccin sistemtica o prdida de valor de un activo por su uso o cada en desuso, obsolescencia, etc. -4-

Ao 0 1 2

MOVIMIENTOS ACUMULADOS DEPRECIACIN Depreciacin del Depreciacin Valor en libros ao acumulada

Valor de salvamento

CONTABILIZACION: 5160 1592

Depreciaciones Depreciaciones acumulada

$ $

Lnea Recta: Consiste en aplicar la misma cuota durante cada uno de sus aos, este mtodo es el ms utilizado, pero tiene un inconveniente porque supone que el activo da el mismo rendimiento durante toda su vida til, cosa que no es cierta, puesto que por el desgaste su ritmo de trabajo va disminuyendo. El saldo al finalizar su vida til siempre ser cero o igual al valor de salvamento s lo estimaron.
(Costo del activo Valor de salvamento) Vida til (Costo del activo V. de salvamento) X No de meses Vida til X 12 meses (Costo del activo V. de salvamento) X No de das Vida til X 360 das = Valor depreciacin Valor depreciacin Valor depreciacin = (Costo del activo Valor de salvamento) x % (Costo activo V. S.) X % 12 meses (Costo activo V. S.) X % 360 das

Anual

Mensual Diaria

= =

= =

Suma de dgitos de los aos: Consiste en aplicar sobre el valora a depreciar una fraccin, cuyo denominador es la suma de los aos de vida til (5+4+3+2+1=15), para el primer ao ser 5/15, segundo ao 4/15 y as sucesivamente. El saldo al finalizar su vida til siempre ser cero o igual al valor de salvamento si lo estimaron. (Costo del activo Valor de salvamento) X Fraccin = Valor depreciacin Saldos decrecientes o reduccin de saldos: Consiste en aplicar una tasa fija durante los aos de vida til, sobre el valor a depreciar del activo. Solamente sirve para las empresas que registren valor residual o de salvamento. El saldo al finalizar su vida til siempre el valor del salvamento. Tasa = 1Valor de salvamento (Costo del activo- valor depreciacin)

Donde n= numero de aos de vida til

Doble saldo de declinacin: Este mtodo es acelerado el cual es permitido por la contabilidad colombiana, consiste en aplicar un valor igual al doble aplicado en el mtodo de lnea recta, en aquellos activos que superen la vida til a 5 aos. El saldo al finalizar su vida til nunca ser igual a cero. (Costo del activo valor depreciacin) X (20% 10%) = Valor depreciacin

Unidades de produccin: Es muy recomendable para los activos que tienen una vida til estrechamente ligada con su capacidad de produccin, la cual puede estar dada por unidades producidas, horas, kilmetros, etc.

EJEMPLO:
(Costo del activo Valor de salvamento)

Capacidad de produccin
Unidades de produccin X Depreciacin por unidad =

Depreciacin por unidad

Valor depreciacin

Ao 1 2 3 4

Produccin 1.400.000 1.100.000 950.000 850.000

Valor depreciacin 5.040.000 3.960.000 3.420.000 3.060.000 -5-

700.000 5.000.000

2.520.000 18.000.000

18.000.000 5.000.000

3.60

EJERCICIO Se compra un carro por valor de 18.000.000, el 15 de enero de 2008, por los siguientes mtodos: Lnea Recta Ao 0 1 2 3 4 5 Operacin (17.000.000/ 20 aos) Depreciacin del ao Depreciacin acumulada Valor en libros 18.000.000,00 Valor de salvamento 1.000.000,00

Suma de dgitos de los aos Ao 0 1 2 3 4 5 Operacin (18.000.000*5/15) (18.000.000*4/15) (18.000.000*3/15) (18.000.000*2/15) (18.000.000*1/15) Depreciacin del ao Depreciacin acumulada Valor en libros 18.000.000,00 Valor de salvamento -

Saldos decrecientes o reduccin de saldos Ao 0 1 2 3 4 5 Operacin (18000000*5%) Depreciacin del ao Depreciacin acumulada Valor en libros 18.000.000,00 Valor de salvamento 900.000,00

Valor del activo (-) depreciacin acumulada VALOR NETO DEL ACTIVO Valor de venta Diferencia CONTABILIZACIONES:

VENTA DE ACTIVOS Precio de venta menor al de libros 18.000.000 6.800.000 11.200.00 9.000.000 2.200.000

Precio de venta mayor al de libros 18.000.000 6.800.000 11.200.00 13.000.000 (1.800.000)

Para utilidad o ganancia en la venta del activo: 1105 Caja 1592 Depreciacin acumulada 1540 Flota y equipo de transporte Utilidad en venta de activos 4145 Para perdida en la venta del activo: 1105 Caja -6-

$ $ $ $

1592 5310 1540

Depreciacin acumulada
Perdida en venta y retiro de bienes

$ $ $

Flota y equipo de transporte

Para venta del activo, sin perdida ni ganancia alguna: 1105 Caja 1592 Depreciacin acumulada 1540 Flota y equipo de transporte

$ $ $

-7-