OABSP 135. EXAME DE ORDEM 2.

FASE
APLICAO: 15/6/2008

PROVA PRTICO-PROFISSIONAL
rea: DIREITO TRIBUTRIO

PADRO DE RESPOSTA
PEA PROFISSIONAL
PONTO 1 Espera-se que o (a) candidato (a) proponha uma ao de consignao em pagamento, perante a Vara das Fazendas Pblicas do municpio goiano, onde foram prestados servios, com fulcro no art. 164, III, do CTN: "Art. 164. A importncia de crdito tributrio pode ser consignada judicialmente pelo sujeito passivo, nos casos: [...] III - de exigncia, por mais de uma pessoa jurdica de direito pblico, de tributo idntico sobre um mesmo fato gerador. 1. A consignao s pode versar sobre o crdito que o consignante se prope pagar. 2. Julgada procedente a consignao, o pagamento se reputa efetuado e a importncia consignada convertida em renda; julgada improcedente a consignao no todo ou em parte, cobra-se o crdito acrescido de juros de mora, sem prejuzo das penalidades cabveis". O Superior Tribunal de Justia, tambm, em diversos julgados, tem-se posicionado no sentido de que o ISS devido no local em que foi efetivamente prestado o servio. Destaque-se um desses julgados, que menciona, inclusive, a revogao do artigo 12 do Decreto-Lei 406/98, que indicava o local da prestao dos servios como sendo o do estabelecimento prestador, in verbis: "RECURSO ORDINRIO. MANDADO DE SEGURANA. TRIBUTRIO. ISS. LOCAL DA PRESTAO DO SERVIO. 1. As duas Turmas que compem a Primeira Seo desta Corte, mesmo na vigncia do art. 12 do Dec-lei n. 406/68, revogado pela Lei Complementar n. 116/2003, pacificaram entendimento no sentido de que a Municipalidade competente para realizar a cobrana do ISS a do local da prestao dos servios, onde efetivamente ocorre o fato gerador do imposto.(...)" (ROMS 17.156/SE, Relator: Ministro Castro Meira, DJU 20/09/2004, p. 215). PONTO 2 O candidato dever ingressar com ao anulatria de dbito fiscal, com depsito no valor do crdito tributrio, e pedido de antecipao de tutela. No mrito, dever apresentar alegaes no sentido de que, por se tratar de imunidade tributria, no h falar-se em estorno de crditos de ICMS pelas compras de matrias primas e componentes, o que apenas ocorreria se se tratasse de iseno ou no-incidncia, nos termos do art. 155, pargrafo 2., II, da CF. PONTO 3 Espera-se que o (a) candidato (a) ajuze um mandado de segurana ou ao declaratria perante a Vara da Justia Federal, com pedido de provimento jurisdicional liminar, com fundamento no art. 150, VI, "c", da CF. Arestos do TRF 1. Regio: "MANDADO DE SEGURANA. CONSTITUCIONAL. EDUCAO E ASSISTNCIA SOCIAL. INSTITUIO SEM FINS LUCRATIVOS. IMUNIDADE. APLICAES FINANCEIRAS. IOF. 1. A Constituio Federal prev a imunidade de impostos em relao a rendas, bens e servios de instituies de educao e assistncia social, sem fins lucrativos, enquadrando-se como renda o resultado de aplicaes financeiras, sobre o qual no deve incidir imposto como o de operaes financeiras, chamado de IOF. 2. Remessa oficial improvida".(REO 95.01.08816-2/GO, rel. Juiz LINDOVAL MARQUES DE BRITO). "CONSTITUCIONAL E TRIBUTRIO. IMPOSTO DE RENDA. IMUNIDADE TRIBUTRIA. INSTITUIES DE EDUCAO E ASSISTNCIA SOCIAL. CONSTITUIO FEDERAL, ART. 150, VI, C. RESERVA DE LEI COMPLEMENTAR DAS NORMAS QUE ESTABELEAM CONDIES PARA O EXERCCIO DA IMUNIDADE DAS INSTITUIES. CONSTITUIO FEDERAL, ART. 150, VI, C. I. A concepo formal das imunidades cedeu lugar, no c. STF, exegese material, introduzindo o IOF no campo das imunidades genricas. II.Impe-se distinguir as normas que estabeleam regras de definio das instituies daquelas que consubstanciem condies. As primeiras no esto reservadas a lei complementar, enquanto que as outras devem obedincia ao disposto no art. 146, II, da Constituio Federal. III. Na ADIn 1.802, relator Min. Seplveda Pertence, foi suspensa a vigncia do 1. e a alnea f do 2., ambos do art. 12, do art. 13, caput, e do art. 14, todos da Lei 9.532/97. IV. Diante dessas premissas, decorre a inexigibilidade da limitao constante do 1. do art. 12 da Lei 9.532/97. V. Apelao e remessa improvidas". (AMS 1999.01.00.105254-5/BA, rel. Juza VERA CARLA NELSON DE OLIVEIRA CRUZ).

QUESTO 1
No se trata de hiptese de bitributao: "MANDADO DE SEGURANA. IPI. MERCADORIAS. IMPORTAO. DESEMBARAO ADUANEIRO. CTN, ART. 46, I. IMPOSTO DE IMPORTAO. BITRIBUTAO. INEXISTNCIA. 1. O IPI incide sobre produtos industrializados no exterior, hiptese em que o fato gerador se d com o seu desembarao aduaneiro no territrio nacional, de acordo com o estabelecido nas letras do inciso I do art. 46 do CTN. 2. A Impetrante no goza de qualquer iseno do pagamento do IPI sobre mercadorias por ela importadas e que se destinam a arrendamento mercantil a terceiros, como no caso dos autos. 3. O Imposto de Importao tem como fato gerador a entrada de produtos estrangeiros no territrio nacional (CTN, art. 19), no havendo que se falar em bitributao, dada a sua inexistncia, em relao ao Imposto sobre Produtos Industrializados" [sem grifo no original] TRF 1 Regio. 2 turma. AMS 95.01.32531-8/BA. JUIZ LINDOVAL MARQUES DE BRITO. DJ: 29/08/2002, p.109.

QUESTO 2
A norma jurdica que garante s instituies de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos, a desobrigao de recolher certos tributos o art. 150, VI, "c", da CF, in verbis: "Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: [...] VI - instituir impostos sobre: [...] c) patrimnio, renda ou servios dos partidos polticos, inclusive suas fundaes, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituies de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei;" [sem grifo no original]. A lei confere imunidade quanto ao recolhimento de impostos. Quanto aos requisitos legais que devem ser cumpridos, eles esto insertos no art. 14 do CTN, in verbis: "Art. 14. O disposto na alnea c do inciso IV do artigo 9. subordinado observncia dos seguintes requisitos pelas entidades nele referidas: I - no distriburem qualquer parcela de seu patrimnio ou de suas rendas, a qualquer ttulo; (redao dada pela Lcp n. 104, de 10.1.2001) II - aplicarem integralmente, no Pas, os seus recursos na manuteno dos seus objetivos institucionais; III - manterem escriturao de suas receitas e despesas em livros revestidos de formalidades capazes de assegurar sua exatido. 1. Na falta de cumprimento do disposto neste artigo, ou no 1. do artigo 9., a autoridade competente pode suspender a aplicao do benefcio. 2. Os servios a que se refere a alnea c do inciso IV do artigo 9. so, exclusivamente, os diretamente relacionados com os objetivos institucionais das entidades de que trata este artigo, previstos nos respectivos estatutos ou atos constitutivos".

QUESTO 3
Aplica-se, hiptese, o art. 130, CTN.

QUESTO 4
Trata-se da possibilidade de estender os efeitos das relaes obrigacionais tributrias aos bens particulares dos administradores ou scios de pessoa jurdica. Aplica-se tal instituto nos casos em que ocorra abuso da personalidade jurdica, caracterizado pelo desvio de finalidade, pela confuso patrimonial, pelo encerramento irregular das atividades da empresa ou violao lei.

QUESTO 5
Dever ingressar com exceo de pr-executividade, submetendo ao juiz da execuo, independentemente de penhora ou de embargos, para reconhecimento da ilegitimidade passiva do ex-scio e diretor na execuo fiscal.