Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
Manuale Busta Paga
Manuale Busta Paga
MANUALE SU
LA BUSTA PAGA
Il presente volume non esaurisce tutte le tematiche inerenti alla busta paga, si pone solo come supporto al
modulo formativo. Per maggiori e più precisi riferimenti rifarsi al CCNL metalmeccanici o alle leggi inerenti gli
argomenti regolamentati per legge. Sono gradite osservazioni al testo che possono essere inoltrate alla UILM
Bergamo, telefonando al 035224158 o attraverso il fax 035243325 o tramite posta elettronica
maurizio.testoni@gmail.com. Un ringraziamento a tutti coloro che hanno collaborato a questo lavoro e a coloro
che ci aiuteranno a migliorarlo .
Aprile 2006
Formazione UILM Lombardia (a cura di Maurizio Testoni)
CORSO DI FORMAZIONE 1
3 – 7 aprile 2006
HOTEL LE FONTI (Chianciano)
“Corso di formazione per dirigenti e quadri sindacali” Nazionale
Indice
1. La busta paga .................................................................................................................................3
1.1 Nozione di retribuzione ..............................................................................................................3
1.2 Nozione legale ...........................................................................................................................3
1.3 Nozione contrattuale ..................................................................................................................3
1.4 Nozione previdenziale................................................................................................................4
1.5 Nozione tributaria.......................................................................................................................4
2. Livelli di contrattazione ....................................................................................................................4
2.1 Livello nazionale confederale .....................................................................................................4
2.2 Livello nazionale di categoria .....................................................................................................4
2.3 Livello aziendale o di gruppo ......................................................................................................4
2.4 Livello individuale.......................................................................................................................4
3. Struttura della busta paga................................................................................................................5
3.1 Retribuzione diretta....................................................................................................................5
3.2 Retribuzione indiretta .................................................................................................................5
3.3 Retribuzione differita ..................................................................................................................5
3.4 Fringe Benefit ............................................................................................................................5
4. Elementi retributivi ...........................................................................................................................5
4.2 E.D.R.........................................................................................................................................6
4.3 Indennità di vacanza contrattuale ...............................................................................................6
4.4 Superminimo..............................................................................................................................6
4.5 Terzo Elemento .........................................................................................................................7
4.6 Premio di produzione .................................................................................................................7
4.7 Scatti di anzianità.......................................................................................................................7
4.8 Premio di risultato ......................................................................................................................8
5. Maggiorazioni..................................................................................................................................8
5.1 Indennità di lavoro notturno........................................................................................................8
5.2 Lavoro straordinario ...................................................................................................................8
5.3 Cottimo ......................................................................................................................................9
5.4 Indennità di trasferta ..................................................................................................................9
6. Malattia ...........................................................................................................................................9
6.1 Gli obblighi del lavoratore...........................................................................................................9
6.2 Controlli di malattia e le fasce orarie...........................................................................................9
6.3 Mancata reperibilità....................................................................................................................9
6.4 Conservazione del posto e trattamento economico...................................................................10
Tabella 1: Comporto semplice ....................................................................................................10
Tabella 2: Comporto prolungato..................................................................................................10
Tabella 3: Ricovero ospedaliero e/o malattie lunghe ...................................................................11
6.5 Malattie brevi ...........................................................................................................................11
6.6 Il pagamento della malattia.......................................................................................................11
6.7 Obblighi di informazione...........................................................................................................11
7. Contributi previdenziali ..................................................................................................................11
7.1 Costruzione dell'imponibile contributivo ....................................................................................11
7.2 Applicazione dell'aliquota contributiva ......................................................................................12
8. Imposta fiscale ..............................................................................................................................12
8.1 Costruzione dell’imponibile fiscale............................................................................................12
8.2 Applicazione dell'aliquota fiscale ..............................................................................................13
8.3 Addizionali Regionali e Comunali .............................................................................................13
8.4 Trasformazione delle detrazioni d’imposta per carichi di famiglia in deduzioni...........................14
9. Assegno al nucleo familiare ...........................................................................................................14
10. Trattamento di fine rapporto (T.F.R.)............................................................................................15
CORSO DI FORMAZIONE 2
3 – 7 aprile 2006
HOTEL LE FONTI (Chianciano)
“Corso di formazione per dirigenti e quadri sindacali” Nazionale
11. Festività.......................................................................................................................................15
11.1 Festività soppresse ................................................................................................................15
11.2 Retribuzione delle festività......................................................................................................15
11.3 Festività lavorate....................................................................................................................15
12. Ferie............................................................................................................................................16
12.1 Decorrenza delle ferie e periodo di godimento........................................................................16
12.2 La retribuzione delle ferie .......................................................................................................16
12.3 Casi particolari .......................................................................................................................16
12.4 Malattia sopraggiunta durante le ferie.....................................................................................17
13. Permessi annui retribuiti (P.A.R.).................................................................................................17
14. Fondi pensionistici complementari ...............................................................................................17
14.1 Cometa..................................................................................................................................17
14.2 Fondapi..................................................................................................................................17
1. La busta paga
La busta paga è il documento riepilogativo della "paga", cioè del corrispettivo che è dato al lavoratore alle
dipendenze di un datore di lavoro, per la prestazione oggetto del contratto di lavoro.
Più comunemente, la paga è chiamata retribuzione e misura la qualità e la quantità di lavoro che è prestato:
quantità perché la retribuzione è direttamente proporzionale alle ore - giornate lavorate e qualità, perché, a
seconda del lavoro svolto, con più o meno responsabilità o con più o meno professionalità, si ha diritto ad una
retribuzione diversa.
Il principio di qualità e quantità della retribuzione è stabilito dall'art. 36 della nostra costituzione al quale la
giurisprudenza si è più volte relazionata stabilendo il principio che lì dove manchi un’espressa pattuizione, la
retribuzione, modulata come abbiamo visto sopra, deve essere quella del Contratto Collettivo applicabile alla
categoria.
CORSO DI FORMAZIONE 3
3 – 7 aprile 2006
HOTEL LE FONTI (Chianciano)
“Corso di formazione per dirigenti e quadri sindacali” Nazionale
2. Livelli di contrattazione
La retribuzione deriva in parte da disposizioni legislative ed in parte è frutto di accordi sindacali con le
controparti imprenditoriali e lo Stato. L'articolo 36 della Costituzione italiana, al primo comma, prevede:
"il lavoratore ha diritto ad una retribuzione proporzionale alla quantità e qualità del suo lavoro e in ogni caso
sufficiente ad assicurare a sé e alla famiglia un'esistenza libera e dignitosa".
Per realizzare questo principio costituzionale si è sempre di più affermato il principio della contrattazione
sindacale, di tutti gli aspetti che influiscono sulla qualità della retribuzione.
Anche gli aspetti che vengono regolati per legge e non per accordi collettivi sono soggetti ad intervento
sindacale, come la materia fiscale e previdenziale, gli assegni familiari e così via.
I livelli negoziali che influenzano la materia retributiva sono quattro:
CORSO DI FORMAZIONE 4
3 – 7 aprile 2006
HOTEL LE FONTI (Chianciano)
“Corso di formazione per dirigenti e quadri sindacali” Nazionale
4. Elementi retributivi
4.1 Paga base o minimo tabellare
E’ il minimo tabellare riconosciuto ai lavoratori in base al loro inquadramento professionale.
CORSO DI FORMAZIONE 5
3 – 7 aprile 2006
HOTEL LE FONTI (Chianciano)
“Corso di formazione per dirigenti e quadri sindacali” Nazionale
metalmeccanici federmeccanica.
metalmeccanici unionmeccanica.
4.2 E.D.R.
L'Elemento Distinto della Retribuzione, pari a € 10,33, è stato introdotto a parziale recupero della perdita
dell'indennità di Contingenza in conseguenza di quanto pattuito con il protocollo del 31 luglio 1992 fra CGIL-
CISL-UIL e Confindustria.
4.4 Superminimo
In un rapporto di lavoro che tende sempre ad essere più frequentemente individualizzato, la voce superminimo
compare sempre più spesso nelle retribuzioni dei lavoratori.
Si tratta di valori che sono contrattati "ad personam" senza nessun riferimento particolare a valori convenzionali
se non l'andamento del mercato del lavoro di quella particolare figura professionale.
CORSO DI FORMAZIONE 6
3 – 7 aprile 2006
HOTEL LE FONTI (Chianciano)
“Corso di formazione per dirigenti e quadri sindacali” Nazionale
Esempi:
Paga base, 3 cat. € 1227,25 + (3 scatti x € 25,05) 75,15 = € 1302,4
Passaggio alla 4 cat. nuova paga base € 1275,55
1302,4 – 1275,55 = 26,85 APA ( aumenti periodici di anzianità congelati)
ECCEZIONE! Passaggio dalla 4 cat. alla 5 cat. Si mantengono gli scatti con rivalutazione.
In caso di passaggio dalla categoria. 2 alla 3 dalla 3 alla 4 e dalla 5 alla 5s, dalla 6 alla 7, si mantengono gli scatti
maturati, con rivalutazione.
ECCEZIONI! Dalla 4 alla 5 e dalla 5 alla 6, si assorbe il 50% degli scatti maturati e si riparte da 0 nella nuova
categoria.
CORSO DI FORMAZIONE 7
3 – 7 aprile 2006
HOTEL LE FONTI (Chianciano)
“Corso di formazione per dirigenti e quadri sindacali” Nazionale
5. Maggiorazioni
5.1 Indennità di lavoro notturno
È l'indennità che è riconosciuta per il disagio di lavorare di notte. Anche in questo caso i contratti collettivi
stabiliscono non solo la maggiorazione ma anche cosa si intende per lavoro notturno:
nel contratto è riconosciuto lavoro notturno quello che va dalle 22.00 alle 6.00 del giorno dopo per gli operai e
dalle 21.00 alle 6.00 del giorno dopo per gli impiegati .
CORSO DI FORMAZIONE 8
3 – 7 aprile 2006
HOTEL LE FONTI (Chianciano)
“Corso di formazione per dirigenti e quadri sindacali” Nazionale
5.3 Cottimo
Il Ccnl prevede la regolamentazione del lavoro a cottimo qualora la valutazione della prestazione richiesta al
lavoratore sia fatta in base al risultato della misurazione dei tempi di lavorazione.
Le tariffe sono stabilite in modo da garantire al lavoratore di normale capacità e operosità un minimo che
stabilito dal Ccnl.
6. Malattia
La materia é regolata da leggi e dal contratto nazionale.
Le normative che riassumiamo si applicano ai lavoratori operai e impiegati metalmeccanici dell'industria.
CORSO DI FORMAZIONE 9
3 – 7 aprile 2006
HOTEL LE FONTI (Chianciano)
“Corso di formazione per dirigenti e quadri sindacali” Nazionale
- seconda visita di controllo: l'assenza determina, l'ulteriore trattenuta del 50% dell'indennità, per il periodo
residuo
- terza visita di controllo: l'assenza del lavoratore al domicilio alla terza visita di controllo nell'ambito dello
stesso evento morboso comporta la perdita dell’indennità da quel momento fino alla fine del periodo di malattia.
Inoltre il contratto nazionale prevede che il lavoratore possa essere sanzionabile disciplinarmente.
Esaurito il periodo di conservazione del posto di lavoro, il lavoratore può richiedere per iscritto un'aspettativa
non retribuita di durata massima di 4 mesi, rinnovabile fino a un massimo di 24 mesi continuativi complessivi,
previa richiesta scritta e periodica certificando all'azienda la condizione di malattia grave.
CORSO DI FORMAZIONE 10
3 – 7 aprile 2006
HOTEL LE FONTI (Chianciano)
“Corso di formazione per dirigenti e quadri sindacali” Nazionale
In caso di eventi continuativi di ricovero ospedaliero e/o di malattia lunga, é stato introdotto un regime di bonus
che riconosce a tali eventi l'intera retribuzione globale escludendoli, nel contempo, dal computo delle fasce
mensili di retribuzione nei limiti dei tetti massimi di seguito riportati:
In ogni caso il tetto massimo raggiungibile per gli eventi unitariamente considerati, non può superare i 120
giorni.
7. Contributi previdenziali
I contributi come dice la parola stessa, costituiscono il finanziamento delle prestazioni previdenziali e
assistenziali, finanziamento che è attuato mediante l'applicazione di una percentuale sulla retribuzione che il
lavoratore percepisce.
CORSO DI FORMAZIONE 11
3 – 7 aprile 2006
HOTEL LE FONTI (Chianciano)
“Corso di formazione per dirigenti e quadri sindacali” Nazionale
8. Imposta fiscale
Il datore di lavoro è obbligato a porsi quale "sostituto d'imposta" nei confronti del dipendente, cioè è autorizzato
dall'Agenzia delle Entrate (Ministero delle Finanze) a determinare il tributo che lo stato chiede ad ogni cittadino.
Questa situazione rende responsabile anche il datore di lavoro per le eventuali errate trattenute effettuate al
lavoratore e lo obbliga a prelevare mese per mese, dalla retribuzione, la quota destinata a imposta fiscale. Dato
che però il calcolo delle imposte deve essere effettuato sulla retribuzione complessiva annua, alla fine
dell'anno si tirano le somme per effettuare un’adeguata trattenuta sulle retribuzioni percepite: si effettua il
cosiddetto conguaglio fiscale.
Questo avviene perché il sistema di tassazione è progressivo: dovendosi effettuare una stima mensile dei redditi
che il lavoratore percepirà mese per mese vi possano essere delle differenze in negativo o in positivo alla fine
dell'anno.
CORSO DI FORMAZIONE 12
3 – 7 aprile 2006
HOTEL LE FONTI (Chianciano)
“Corso di formazione per dirigenti e quadri sindacali” Nazionale
Leggermente diversa invece la disciplina che riguarda i buoni pasto: quando questi sono dati in sostituzione del
servizio mensa sono esenti dal pagamento sia di contributi che di tasse fino al € 5,29 giornaliere.
_ Somme per trasferte e missioni: Le trasferte sono esenti entro certi limiti e a certe condizioni. A tal proposito è
utile ricordare che le spese di viaggio e di (anche sotto forma di indennità chilometrica) trasporto (documentate)
sono, entro certi limiti, totalmente esenti.
Reddito Annuo
Deduzione teorica € 7.500
Fino a € 26.000 23%
Da € 26.000 a € 33.500 33%
Da € 33.500 a € 100.000 39%
Oltre € 100.000 43%
CORSO DI FORMAZIONE 13
3 – 7 aprile 2006
HOTEL LE FONTI (Chianciano)
“Corso di formazione per dirigenti e quadri sindacali” Nazionale
Le detrazioni per carichi di famiglia sono state sostituite dalle deduzioni per oneri di famiglia. Sono state
previste, inoltre, delle deduzioni per le spese sostenute per l’assistenza di persone non autosufficienti.
Il reddito familiare é costituito dalla somma dei redditi (reddito complessivo lordo) assoggettabili a Ire.
conseguiti dai predetti componenti del nucleo familiari nell’anno solare precedente il 1° luglio di ciascun anno e
ha valore per la corresponsione dell’assegno fino al 30 giugno dell’anno.
11. Festività
Sono considerate giornate festive tutte le domeniche oppure i giorni di riposo compensativo, quando vi sia
obbligo per il lavoratore di prestare il suo normale turno di lavoro durante le domeniche.
Di norma il riposo settimanale coincide con la domenica, salvo casi eccezionali (esempio per gli addetti a ciclo
continuo, gli addetti alla salvaguardia del patrimonio aziendale, ecc.).
Sono inoltre considerati festivi:
Gruppo A: 25 Aprile (anniversario Liberazione), 1° maggio (festa del lavoro), 2 giugno ( festa della Repubblica).
Gruppo B: Capodanno (1° gennaio), Epifania (6 gennaio), Ognissanti (1° novembre), Lunedì di Pasqua (mobile),
Assunzione (15 agosto), Immacolata Concezione (8 dicembre), Natale (25 dicembre),
S. Stefano (26 dicembre), Il patrono della località ove risiede l’unità produttiva.
CORSO DI FORMAZIONE 15
3 – 7 aprile 2006
HOTEL LE FONTI (Chianciano)
“Corso di formazione per dirigenti e quadri sindacali” Nazionale
12. Ferie
L’articolo 36 della Costituzione afferma che: “il lavoratore ha diritto al riposo settimanale e a ferie annuali
retribuite”.
Operai - Agli operai competono quattro settimane di ferie ogni anno (160 ore oppure 20 giorni lavorativi in caso
di distribuzione dell’orario
settimanale su 5 giorni). Ogni giornata di ferie è computata nella misura di 8 ore.
Le festività retribuite interrompono le ferie: pertanto si darà luogo al prolungamento del periodo feriale per
altrettante giornate, oppure al pagamento della relativa indennità sostitutiva.
Impiegati e intermedi - A queste categorie competono ogni anno:
a) 4 settimane di ferie (20 giorni lavorativi in caso di distribuzione dell’orario settimanale su 5 giorni) fino a 10
anni di anzianità aziendale;
b) 4 settimane più 1 giorno (21 giorni lavorativi) da 10 a 18 anni di anzianità aziendale;
c) 5 settimane (25 giorni lavorativi) dopo 18 anni di anzianità aziendale.
Come per gli operai le festività interrompono il periodo feriale.
CORSO DI FORMAZIONE 16
3 – 7 aprile 2006
HOTEL LE FONTI (Chianciano)
“Corso di formazione per dirigenti e quadri sindacali” Nazionale
La contribuzione a Cometa
14.2 Fondapi
FONDAPI è un fondo pensione, complementare alla pensione INPS, per i lavoratori delle piccole e medie
aziende, costituito il 2 aprile 1998, tra le associazioni imprenditoriali e le organizzazioni sindacali.
COME SI CONTRIBUISCE
Impresa Azienda TFR Totale
Metalmeccanici 1,2% 1,2% 2,76% 5,16%
Per i lavoratori di prima occupazione successiva al 28/04/1993 la Legge prevede la devoluzione dell'intero TFR
al Fondo I lavoratori soci possono versare a FONDAPI un ulteriore contributo volontario, nei limiti della
deducibilità fiscale. Deducibilità fiscale dei Fondi pensionistici. Nella scelta dell’entità del contributo volontario
va tenuto presente che la Legge consente la deducibilità fiscale per un importo complessivamente non superiore
al doppio della quota di TFR destinata alle forme pensionistiche collettive e comunque entro i limiti del 12% del
reddito e di EURO 5.164,57.
CORSO DI FORMAZIONE 17
3 – 7 aprile 2006
HOTEL LE FONTI (Chianciano)