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Primer Parcial
Procesamiento de la Informacin
Es un sistema donde las operaciones y eventos son procesadas y resumidas en una manera confiable en reportes y estados financieros. Las operaciones pueden ser realizadas manualmente o automatizada. Herramientas bsicas de procesamiento o Cuentas o Dbitos y Crditos o Libro diario o Libro mayor
Cuentas Son registros que se mantienen por cada activos, pasivo, capital, ingreso, gasto, y los dividendos de una sociedad.
Cuenta Fecha 20X0 enero enero enero enero enero enero enero enero enero
Efectivo en caja y bancos Descripcin Aumenta 1 Viene de 2 cuentas por cobrar 3 venta en efectivo 5 Pago renta 7 Pago salario 4,000 8 venta en efectivo 8 Pago de facturas 11 Pago impuesto 12 Cuentas por cobrar 7,000 $ 10,000 5,000
Disminuye
Colectivamente todas las cuentas transan en el libro mayor Dbitos (Dr) y Crditos (Cr) Herramientas nicas que describen el cambio en una cuenta en particular que es necesitada para una operacin en particular. El termino dbito (Debe) significa izquierda y Crdito (Haber) significa derecha. Saldo deudor es cuando ambos lados se comparan y el monto total del lado del dbito es mayor al monto total del lado del crdito. Y tendr un saldo acreedor cuando el monto total del lado del crdito exceda al monto total del lado deudor.
Contabilidad General
Primer Parcial
Efectivo en Caja
Procesamiento de la Informacin
(Dbitos)
(Crditos)
Balance
(Saldo deudor)
13,000
Anlisis de las operaciones y sus eventos El propsito del anlisis de operaciones es identificar primeramente el tipo de cuenta que forman parte y entonces determinar si la cuenta requiere un dbito o un crdito. Pasos en el proceso de contabilizacin son: o analizar cada operacin por sus efectos en las cuentas o Entre las operaciones en el libro diario (libro de entradas originales) o Transfiera la informacin del diario a las cuentas apropiadas en el libro mayor Evidencia de las operaciones se provee a travs de un documento del negocio tal como recibos, cheques, facturas o cintillo de una caja registradora.
Contabilidad General
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Procesamiento de la Informacin
El libro diario Las operaciones se contabilizan en orden cronolgico primero en el libro diario antes de ser transferidas a las cuentas. El libro diario tambin se conoce como el "libro de las partidas originales" Por cada operacin, el libro diario, ensea los dbitos y los crditos que afectan una cuenta especfica. Pueden haber varios tipos de libros diarios pero todas las compaas tienen uno el libro diario mayor. Un completo asiento en el libro diario consiste en: 1) fecha de la operacin o transaccin, 2) las cuentas y cantidades a ser debitadas o acreditadas y 3) una breve explicacin de la operacin. Tcnica para los registros de los asientos en el libro diario Operaciones realizada el 1 de septiembre de 2008 , los inversionistas invirtieron en la compra de acciones por un monto de $15,000 y en la misma fecha se compraron computadoras por un valor de $7,000
2008 Septiembre 1 Efectivo caja Acciones (Inversin de los Propietarios ) 1 Equipo de computacin Efectivo en caja (Pago en efectivo por un equipo) 7,000 7,000 15,000 15,000
J1 indica pgina 1. Es bien importante usar ttulos correctos y especficos para las cuentas a ser registradas. Si una partida consta de dos cuentas, una de dbito y la otra de crdito, se considera partida simple. Cuando tres o ms cuentas se necesitan en el registro de asientos, la partida se la llama partida compuesta.
2008 Julio 1 Equipo de entrega Caja y bancos Cuenta por pagar (pago en efectivo y a crdito por un camin) 14,000 8,000 6,000
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Procesamiento de la Informacin
Libro auxiliar donde se pasan los dbitos y crditos de cada una de las cuentas, segn los registros realizados en el libro diario. Nos permite conocer los movimientos completo de cada cuenta y su saldo. Este libro se debe ordenar siguiendo la forma del balance en hojas separadas por cada cuenta. El orden a seguir es: Cuentas del activos; cuentas del pasivos; cuentas de inversiones de los dueos, ingresos y gastos. Forma estndar de una cuenta
Fecha 2008 junio 1 2 3 9 17 20 30 4,200 7,500 11,700 250 7,300 25,000 8,000 25,000 17,000 21,200 28,700 17,000 16,750 9,450 Descripcin Caja F Dbito Crdito 101 Balance
Esta forma se llama Forma de Tres Columnas para una Cuenta, ya que tiene tres columnas que ensean dinero, dbito, crdito y balance. Pasar al Mayor (Posteo) Copiar las partidas listadas en libro diario a los respectivas cuentas del mayor
Libro Diario General
Fecha 2008 Septiembre 1 Efectivo y efectivo equivalentes Acciones comunes (Inversin de los Propietarios) 101 311 15,000 15,000 Cuentas F Dbito
Pag 1
Crdito
Pasos a seguir: 1) 2) 3) 4) Postee a una cuenta deudora - fecha, # de pgina, Monto Entre nmero de cuenta deudora que aparece en el folio (F) del diario Postee a una cuenta acreedora - fecha, # pg., del diario, y monto Entre nmero de cuenta acreedora que se encuentra en el F del diario
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Procesamiento de la Informacin
Crdito
Dbito
Crdito 15,000
Manual de Cuentas Es el listado de Cuentas que una empresa ha determinado utilizar para el desarrollo de sus procesos contables, lo que depender de la naturaleza de las actividades econmicas que realice. (Ej. No es lo mismo la contabilidad de un hospital que la de un supermercado). 1. Debe ser amplio, de manera de abarcar todas las actividades de la empresa. 2. Debe ser flexible, para que pueda adaptarse a la evolucin de la empresa. 3. Desde el punto de vista formal, debe tener un sistema de codificacin numrico de las cuentas, de manera que sea fcil su identificacin por grupos. Ejemplo de un Manual de Cuentas Cuentas de Balance Activos 101 Efectivo y equivalentes de efectivo 112 Cuentas por cobrar 129 Suministros 130 Seguro pagado por anticipado 157 Equipo de oficina 158 Depreciacin acumulada Equipo de oficina Pasivos 200 Cuentas por pagar 201 Documentos por pagar 209 Ingresos diferidos 212 Sueldos y salarios por pagar 230 Intereses por pagar Inversin de los Accionistas 311 Capital social 5
Contabilidad General 320 Utilidades retenidas 322 Utilidades del perodo 332 Dividendos Cuentas del Estado de Resultados Ingresos 400 Ingresos por servicios Gastos 611 Suministros de propaganda 711 Depreciacin 726 Sueldos y salarios 729 renta 905 Intereses Proceso Ilustrado de Contabilizacin
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Procesamiento de la Informacin
El proceso del anlisis de una transaccin es primero identificar el tipo de cuenta y despus determinar si una cuenta deudor (dbito) o acreedor (crdito) se necesita. 1) Compra de acciones por parte de inversionistas
Operacin El 1 de octubre accionistas invierten $10,000 en efectivos por la compra de acciones en la compaa de publicidad Buena Noticia, S.A. El activo Efectivo aumenta en $10,000 y la cuenta Inversin de accionistas (Capital social) aumenta en $10,000 Dbito aumenta el activo, Efectivo: deudor $10,000 Crdito aumenta Inversin de accionistas: acreedor Capital social $10,000 Fecha Oct 1 Cuenta Efectivo Capital social (emisin de acciones por efectivo) 101 F 101 311 Debe 10,000 10,000 Haber
Anlisis Bsico
Registro Mayor
en
el
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Procesamiento de la Informacin
El 1 de octubre un equipo de oficina que cuesta $5,000 fue adquirido firmando un documento a 3 meses, 12%. El activo, equipo de oficina, aumenta en $5,000 y la cuenta Documentos por Pagar aumenta en $5,000 Dbito aumenta el activo, Equipo: deudor - Equipo de oficina $5,000 Crdito aumenta pasivos: acreedor - Documentos a pagar $5,000
Anlisis Bsico
Oct. 1
Equipo de oficina Documento por pagar (Documento por pagar 3meses, 12%) 157
157 201
5,000 5,000
Posteo
3) Se recibe pago por un servicios a ser realizado en el futuro (ingreso por servicios no devengados)
Operacin El 2 de octubre se recibe un anticipo de $1,200 por parte de un cliente, se espera que el trabajo este finalizado para el 31 de diciembre El activo Efectivo aumenta en $1,200; la cuenta del pasivo, Ingresos no devengados, aumenta en $1,200 ya que el servicio no ha sido realizado. Esto es, cuando un pago es dado como anticipo por parte de un cliente por servicios a realizarse en un futuro por lo que se asienta para reconocer una obligacin que existe. Obsrvese que aunque muchas cuentas en el pasivo tienen la palabra "por pagar", Ingresos no devengados se considera un pasivo aunque la palabra "por pagar" no es usada. Dbito aumenta el activo: deudor Caja $1,200 Crdito aumenta pasivos: acreedor Ingreso no devengado $1,200
Anlisis Bsico
Fecha Oct. 1
Cuenta Efectivo Ingreso no devengados (Anticipo de un cliente para un servicio futuro) 101
F 101 209
Debe 1,200
Haber 1,200
Posteo
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Procesamiento de la Informacin
El 3 de octubre se pag la renta de la oficina y se emiti un cheque por $900 Gastos, Estado de resultados, aumenta por el pago de la renta de oficina en $900 (disminuye la utilidad del perodo) y la cuenta Efectivo y efectivo equivalentes, activo corriente, disminuye en $900 Dbito aumenta gastos: deudor renta de oficina $900 (Estado de Resultados) Crdito disminuye activos: acreedor Efectivo $900 Fecha Oct. 3 Cuenta Gasto por renta Efectivo (pago de renta, mes de octubre) Efectivo 101 Oct. 3, 900 F 729 101 Debe 900 Haber 900
Se registra en el Mayor
Oct. 3,
729
Anlisis Bsico
Registro Mayor
en
el
Oct. 3,
729
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Procesamiento de la Informacin
El 5 de octubre se compraron tres meses de suministros de materiales en la cuenta a pagar de Aero Supply por $2,300 El activo suministro aumente en $2,300 El pasivo cuentas por pagar aumente en $2,300 Dbito aumenta activos: deudor suministros $2,300 Crdito aumenta pasivos: acreedor cuantas por pagar $2,300 Fecha Oct. 5 Cuenta Suministros Cuentas por pagar (compra de suministros a crdito a Aero Supply) 129 F 129 200 Debe 2,300 Haber 2,300
Anlisis Bsico
Registro mayor
en
el
7) Se reclutan empleados El 9 de octubre se emplean cuatro personas para empezar a laborar el 15 de octubre. Cada empleado recibir un salario semanal de $500 por una semana laboral de 5 das y se pagara cada dos semanas - el primer pago se realizar el 26 de octubre. Una operacin contable no ha ocurrido. Existe solamente un acuerdo entre el empleador y el empleado para ser parte de una operacin de negocios que empieza el 15 de octubre. Entonces un no se necesita un anlisis deudor - acreedor por lo consiguiente no se necesita un asiento contable. 8) Corporacin llama a pago de dividendos
Operacin El 20 de octubre la junta directiva llama a pago de dividendos para los accionistas por $500 El activo disminuye en $500 El Inversin de los accionistas disminuye en $500 Crdito disminuye activos: acreedor Caja bancos $500 Dbito disminuye Inversin de los accionistas: deudor dividendos $500 Fecha Oct. 20 Cuenta Dividendos Caja y bancos (llamamiento y pago de dividendos) F 332 101 Debe 500 Haber 500
Anlisis Bsico
Contabilidad General
Posteo Caja y bancos Oct.1 10,000 Oct. 3 2 1,200 4 20
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101 900 600 500
Procesamiento de la Informacin
Dividendos 500 332
Oct. 20
9) Pago de salarios
Operacin Anlisis Bsico El 26 de octubre se pagan $4,000 en salarios (ver operacin del 9 de octubre) El activo disminuye en $4,000 El gasto por salarios aumenta en $4,000 Crdito disminuye activos: acreedor Caja bancos $4,000 Dbito aumenta gastos: deudor salarios $4,000 Fecha Oct. 26 Cuenta Gastos por salarios Caja y bancos (pago de salarios - a la fecha) F 726 101 Debe 4,000 Haber 4,000
Registro mayor
en
el
Efectivo & efectivo equi 101 Oct.1 10,000 Oct. 3, 900 2 1,200 4, 600 20, 500 26, 4,000
332
Oct. 26
Caja y bancos Ingresos por servicios (Se recibe dinero por servicios dados)
101 400
10,000 10,000
Registro mayor
en
el
Efectivo y efectivo equ 101 Oct.1, 10,000 Oct. 3, 900 2, 1,200 4, 600 31, 10,000 20, 500 26, 4,000
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Contabilidad General
Primer Parcial
Procesamiento de la Informacin
Nombre de la Cuenta y Explicacin 2008 Oct. 1 Efectivo y efectivo equivalentes Acciones (emisin de acciones por efectivo) 1 Equipo de oficina Documentos por pagar (Documento por pagar 3meses, 12%) Efectivo y efectivo equivalentes Anticipo clientes (Se recibi efectivo por parte de un cliente para un trabajo a realizarse) Renta Efectivo y efectivo equivalentes ( Pago a renta, mes de octubre) Anticipo seguro Efectivo y efectivo equivalentes (Pago por una pliza de un ao; fecha efectiva Octubre 1) Suministros Cuentas por pagar (compra de suministros a crdito a Aero Supply) Dividendos Efectivo y efectivo equivalentes (llamamiento y pago de dividendos) Gastos por Salarios Efectivo y efectivo equivalentes (pago de salarios - a la fecha) Efectivo y efectivo equivalentes Ingresos por servicios (Se recibe dinero por servicios dados)
Dbito 10,000
Crdito
10,000
5,000 5,000
1,200 1,200
900 900
600 600
2,500 2,500
20
500 500
26
4,000 4,000
31
10,000 10,000
11
Contabilidad General
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Procesamiento de la Informacin
Balance de suma y saldos o de comprobacin El balance de comprobacin es una lista de cuentas y sus balances a un debido tiempo y normalmente se prepara al final del perodo contable. Las cuentas se enumeran en el orden en que aparecen en el mayor; los balances del dbito se enumeran en la columna izquierda y los balances acreedor se enumeran en la columna derecha. El propsito principal del balance de comprobacin es probar o revisar que los dbitos son iguales a los crditos. Si el dbito no es igual al crdito, el balance de suma y saldos se puede usar para descubrir los errores en el diario y en el posteo. De igual manera, es til para formar los estados financieros. Existen tres pasos para preparar el balance de comprobacin: 1) Enumere los nombres de las cuentas y sus balances; 2) Totalice las columnas de dbito y crdito; 3) Pruebe la equidad de las dos columnas. Balance de suma y saldos o de comprobacin
Dbito Caja y bancos Suministros Anticipo seguro Equipo de oficina Documento por pagar Cuentas por pagar Anticipo cliente Acciones Dividendos Ingresos por servicios Gastos salarios Gastos renta 4,000 900 $28,700 $28,700 500 10,000 $15,200 2,500 600 5,000 $5,000 2,500 1,200 10,000 Crdito
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Procesamiento de la Informacin
Dbito = Crdito Primero se tiene que asumir que un balance de comprobacin que este balanceado no quiere indicar que es correcto. por ejemplo no asentando una operacin, hacerlo dos veces o postendola en una cuenta incorrecta puede dar un balance de comprobacin balanceado. No obstante, se debe saber que un balance de comprobacin balanceado no es una garanta que las operaciones son correctas.
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Procesamiento de la Informacin
31 de octubre de 20X0
e xpre s a do e n dl a re s ($)
Inventari os Gas tos pagados por anti ci pado Terreno Edi fi ci os Equi po Otras acti vos Total activos
Ingresos Servicios Intereses Total ingresos Costos Costos de venta Gastos Salarios Renta Otros gastos operativos Total gastos Utilidad Neta
10,000 10,000
Pasivos Cuentas por pagar Documentos por pagar Anti ci po cl i entes Total pas i vos Inversin de los dueos Capi tal acci onari o Uti l i dades reteni das Total Capital Total pasivos y capital
Nombre de l a Compaa Estado de Patri moni o al 31 de octubre 20X0 Capi tal Reserva Soci al Legal Sal do al 1 de octubre de 20X0 Uti l i dad del perodo Reserva l egal Sal do al 31 de di ci ebre de 20X0 Uti l i dad neta Di vi denos Uti l i dad del peri odo 10,000 10,000 5,100 (500) 4,600 -
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Procesamiento de la Informacin
Son herramientas simples y rpidas para poder determinar que pequeos nmeros de operaciones y eventos impactaran en la compaa. esta herramientas no se usan para mantener cuentas. La "T" se configura con el dbito a la izquierda y crditos en la derecha; siendo el "balance" el monto por el cual el dbito excede al crdito o viceversa.
Caja y bancos 10,000 1,200 10,000 900 600 500 4,000 15,200 Cuentas por Pagar 2,500 Inventarios (Suministros) 2,500 Anticipos Clientes 1,200 Gastos Renta 900 5,000 Documentos por Pagar 5,000 Ingresos Servicios 10,000
10,000
2,500
4,000
1,200
900
5,000
Acciones 10,000
10,000 Dividendos
600
500
500
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