ESCOLA PROFISSIONAL DA APRODAZ Curso Tcnico de Contabilidade

Curso Tcnico de Contabilidade

Trabalho realizado: Mrcio Almeida Amrico Moniz Diana Cabral

ESCOLA PROFISSIONAL DA APRODAZ Rua dos Mercadores n 76, 9500-092 Ponta Delgada Telefone 296 285 461 Fax 296 285 463 E-mail: geral@aprodaz.com

Formador: Antnio Pimenta

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Definio do IRC
Para efeitos de IRC considera-se titular de rendimentos as pessoas colectivas sujeitas a este imposto que apresenta rendimentos referentes actvidade econmica desenvolvida..

Caracterizao do IRC:
O IRC tal como o IRS entrou em vigor no dia 1 de Janeiro de 1989 e tem o seu suporte, legal, no codigo do imposto sobre rendimentos das pessoas colectivas (CIRS), aprovado pelo decreto-lei n 442 B/88, com as devidas alteraes do Oramento de Estado. Tendo em conta as caractersticas do IRC. -Um imposto directo (incide sobre o rendimentos das pessoas colectivas; -Imposto estadual ( tributado pelo estado); -Imposto perodico ( apurado anualmente); -Imposto proporcional ( proprocional aos rendimentos tributados); -Imposto real (incide sobre a actividade econmica);

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Incidncia subjectiva
Os artigos 1 e 3 do CIRS constituem as normas de incidncia pois de finem os lucros e os rendimentos sujeitos a imposto quando obtidos pelos sujeitos passivos: Entidades residentes e no residentes.

Incidncia objectiva
Entidades residentes
Se exercem a ttulo principal actividade de natureza comercial, indstrial ou agricola, a base do inposto e o lucro tributvel, se no exercem a ttulo principal de natureza comercial, indstrial e agricola, a incidncia o rendimento global

Entidades no residentes
Se dispem de estabelecimento estvel a incidncia o lucro inputvel ao estabelecimento estvel, se no possuir estabelecimento estvel a incidncia o rendimento global.
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Apuramento do lucro Tributvel
De harmonia com o disposto no Art. 17 do CIRC, o Lucro Tributvel constitudo pela soma algbrica do resultado liqudo do periodo das variaes positivas e negativas, verificadas no mesmo periodo e no reflectidas naquele resultado, eventualmente corrigidos nos termos do cdigo, assim temos:

Lucro tributvel
V.P.P Variaes Patrimoniais Positivas V.P.N Variaes Patrimoniais Negativas C.F Correes Fiscais

= R.L.E.+ V.P.P. V.P.N. +/- C.F

Diferncia entre o patrimonio lquido inicial e o patrimonio liquido final, depois das correces.(Art.17 do CIRC)

Variaes patrimoniais
Aumento ou diminuio do patimnio EX: gratificaes
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Correes Fiscais
Custos no aceitos como custam fiscais (por ex: premios de seguros almoos, multas) proveitos no considerados fiscais (reconstitio do IMP).

Isenes
Art 9 n1 alinea a, b, c, art 10, n2 alinea a, b, c, e, art 11, n 1, 2, Esto isentas do IRC o estado as regies autnomas as autarquias locais, as associaes de muncipes e as associaes de freguesia que no exerem actividades comerciais. Tambm existe 6 regimes de tributao dos rendimentos: Geral; Iseno definitiva; Iseno temporial; Reduo de taxa; Simplificado; Tranparncia fiscal.
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Derrama
As camaras podem lanar anualmente uma derrama at ao limite de 10% sobre a colecta d imosto do IRC. Isto sgnifica que, alm da taxa de imposto, as empresas pedero ter de suporte a derrama lanada pelo muncipe.

Derrama = Colecta * Taxa

Iseno de Derrama
a) Entidade com volume de negcios menos ou igual 150.000,00 euros no apresenta derrama. b)Entidade com residncia fiscal / sede social no concelho. c) Entidade com volume de negcios menor de 20.000.00 euros.

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Taxas Derrama Regio Autonoma dos Aores 2010

Concelho
Angra Heroismo Sta cruz Graciosa Velas Praia da Vitria Calhetas (S. Jorge) Horta Corvo Lajes das Flores Lajes do Pico Madalena S. Cruz das Flores Ponta Delgada Nordeste (vila do Porto) Povoao Lagoa R. Grande Vila Franca

Taxa de Derrama (Geral)

1,5 1,5 1,5 1,5 1,5 1.5 0,9 0,95 1 1,5

Taxa de Derrama reduzida

0,75 0,50 -

Podemos concluir que a taxa geral varia entre 1.5% e os 0.95%, e a taxa reduzida entre os 0.75% e os 0.50%
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Apuramento do imposto
Depois de ultrapassar todas as etapas anteriores, resta-nos a ltima fase, a do apuramento do imposto,
mas teremos que calcular os pagamentos por conta e/ou as retenes na fonte. (Segundo Artigo 93)
Valor de negcios Valor a pagar por conta 75%* IRC ano anterior Forma de pagamento 3 pagamentos iguais

Menor ou igual
498797.90 euros Maior ou igual 498797.90 euros

85%* IRC ano anterior

3 pagamentos iguais

Reteno da fonte
obrigatorio a reteno da fonte do IRC relativamente aos rendimentos no (art. 88 do CIRS).
Assim temos duduzido a colecta as importncias referidos na lei ou seja, o imposto municipal sobre imoveis (IMI) pelos limites legais os beneficios fiscais e o pagamento especial, por conta, obtm-se o valor do imposto apurado segundo a equao.
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ESCOLA PROFISSIONAL DA APRODAZ Curso Tcnico de Contabilidade Determinao da colecta

Num fase anterior ao clculo da colecta determina-se a matria colectavel.Assim, a matria colectavel obtm-se pela deduo ao lucro tributvel dos montantes correspodentes. Art 47 (prejuizos fiscais); e beneficios e eventualmente existentes que consistem em dedues

naquele lucro.

MC = LT PF BF
MC- Matria Colectvel LT Lucro Tributvel PE Prejuizos Fiscais BF- Benefcios Fiscais

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Obrigaes Declarativas
Segundo o CIRC, os contribuintes to obrigados apresentao das diferentes declaraes Declarao de iseno Declarao de alterao ou cessao de actividade

Declarao peridica de rendimentos

Declarao de inicio de actividade Declarao anual de informao contabilistica fiscal Obrigaes contabilisticas

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