ESCOLA PROFISSIONAL DA APRODAZ

Curso Tcnico de Contabilidade

IRC

Formador: Antnio Pimenta

ESCOLA PROFISSIONAL DA APRODAZ Rua dos Mercadores n 76, 9500-092 Ponta Delgada Telefone 296 285 461 Fax 296 285 463 E-mail: geral@aprodaz.com

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Definio do IRC
Para efeitos de IRC considera-se titular de rendimentos as pessoas colectivas sujeitas a este imposto que apresenta rendimentos referentes actvidade econmica desenvolvida..

Caracterizao do IRC:
O IRC tal como o IRS entrou em vigor no dia 1 de Janeiro de 1989 e tem o seu suporte, legal, no codigo do imposto sobre rendimentos das pessoas colectivas (CIRS), aprovado pelo decreto-lei n 442 B/88, com as devidas alteraes do Oramento de Estado. Tendo em conta as caractersticas do IRC.

-Um imposto directo (incide sobre o rendimentos das pessoas colectivas; -Imposto estadual ( tributado pelo estado); -Imposto perodico ( apurado anualmente); -Imposto proporcional ( proprocional aos rendimentos tributados); -Imposto real (incide sobre a actividade econmica);
Incidncia subjectiva
Os artigos 1 e 3 do CIRS constituem as normas de incidncia pois de finem os lucros e os rendimentos sujeitos a imposto quando obtidos pelos sujeitos passivos: Entidades residentes e no residentes.

Incidncia objectiva Entidades residentes

Se exercem a ttulo principal actividade de natureza comercial, indstrial ou agricola, a base do inposto e o lucro tributvel, se no exercem a ttulo principal de natureza comercial, indstrial e agricola, a incidncia o rendimento global

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Entidades no residentes
Se dispem de estabelecimento estvel a incidncia o lucro inputvel ao estabelecimento estvel, se no possuir estabelecimento estvel a incidncia o rendimento global.

Apuramento do lucro Tributvel

De harmonia com o disposto no Art. 17 do CIRC, o Lucro Tributvel constitudo pela soma algbrica do resultado liqudo do periodo das variaes positivas e negativas, verificadas no mesmo periodo e no reflectidas naquele resultado, eventualmente corrigidos nos termos do cdigo, assim temos:

Lucro tributvel = R.L.E.+ V.P.P. V.P.N. +/- C.F

V.P.P Variaes Patrimoniais Positivas V.P.N Variaes Patrimoniais Negativas C.F Correes Fiscais Diferncia entre o patrimonio lquido inicial e o patrimonio liquido final, depois das correces.(Art.17 do CIRC)

Variaes patrimoniais
Aumento ou diminuio do patimnio EX: gratificaes

Correes Fiscais
Custos no aceitos como custam fiscais (por ex: premios de seguros almoos, multas) proveitos no considerados fiscais (reconstitio do IMP).

Isenes
Art 9 n1 alinea a, b, c, art 10, n2 alinea a, b, c, e, art 11, n 1, 2, Esto isentas do IRC o estado as regies autnomas as autarquias locais, as associaes de muncipes e as associaes de freguesia que no exerem actividades comerciais. Tambm existe 6 regimes de tributao dos rendimentos: Geral; Iseno definitiva; Iseno temporial; Reduo de taxa; Simplificado; Tranparncia fiscal.
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Derrama
As camaras podem lanar anualmente uma derrama at ao limite de 10% sobre a colecta d imosto do IRC. Isto sgnifica que, alm da taxa de imposto, as empresas pedero ter de suporte a derrama lanada pelo muncipe. Derrama = Colecta * Taxa

Taxas Derrama Regio Autonoma dos Aores 2010

Concelho

Taxa de Derrama (Geral)

Taxa de Derrama reduzida

Angra Heroismo Sta cruz Graciosa Velas Praia da Vitria Calhetas (S. Jorge) Horta Corvo Lajes das Flores Lajes do Pico Madalena S. Cruz das Flores Ponta Delgada Nordeste (vila do Porto) Povoao Lagoa R. Grande Vila Franca Podemos concluir que a taxa geral 0.75% e os 0.50%

1,5 1,5 1,5 1,5 1,5 1.5 0,75 0,9 0,95 0,50 1 1,5 varia entre 1.5% e os 0.95%, e a taxa reduzida entre os

Iseno de Derrama
a) Entidade com volume de negcios menos ou igual 150.000,00 euros no apresenta derrama. b)Entidade com residncia fiscal / sede social no concelho. c) Entidade com volume de negcios menor de 20.000.00 euros.

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Apuramento do imposto
Depois de ultrapassar todas as etapas anteriores, restanos a ltima fase, a do apuramento do imposto, mas teremos que calcular os pagamentos por conta e/ou as retenes na fonte. Valor de negcios Menor ou igual 498797.90 euros Maior ou igual 498797.90 euros (Segundo Artigo 93) Valor a pagar por conta 75%* IRC ano anterior Forma de pagamento 3 pagamentos iguais

85%* IRC ano anterior

3 pagamentos iguais

Reteno da fonte
obrigatorio a reteno da fonte do IRC relativamente aos rendimentos no (art. 88 do CIRS). Assim temos duduzido a colecta as importancias referidos na lei ou seja, o imposto municipal sobre imoveis (IMI) pelos limites legais os beneficios fiscais e o pgaento especial, por conta, obtm-se o valor do imposto apurado segundo a equao.

Determinao da colecta
Num fase anterior ao clculo da colecta determina-se a matria colectavel.Assim, a matria colectavel obtm-se pela deduo ao lucro tributvel dos montantes correspodentes. Art 47 (prejuizos fiscais); e beneficios e eventualmente existentes que consistem em dedues naquele lucro.

MC = LT PF BF
MC- Matria Colectvel LT Lucro Tributvel PE Prejuizos Fiscais BF- Benefcios Fiscais

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Obrigaes Declarativas
Segundo o CIRC, os contribuintes to obrigados apresentao das diferentes declaraes _Declarao de iseno _Declarao de alterao ou cessao de actividade ( entregar sempre que deixem de praticar uma actividade iniciada, no prazo de 15 dias a contar da data de alterao.) _Declarao peridica de rendimentos ( Mod 22, deve ser apresentada anualmente em qualquer servio de finanas via suporte de papel ou ainda enviar pela internet, at ao ultimo dia til do ms de Maio) _Declarao de inicio de actividade ( o registo deve ser apresentado no prazo de 90 dias, apartir da data de inscrio, no Registo Nacional de Pessoas Colectivas ou em qualquer servio de Finanas) _Declarao anual de informao contabilistica fiscal (deve ser entregue at ao ultimo dia til do ms de Junho, em qualquer repartio de finanas em suporte de papel ou via internet. _Obrigaes contabilisticas (as empresas no dispensveis de contabilidade organizada so obrigadas a apresentar os seus registos contabilisticos, mapas contabilisticos.

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