Apunte U3

Unidad 3
Unida d III. El Pr oceso Contable
El P roceso Contable
Al iniciar sus actividades, una empresa, en forma inmediata comienzan las
transacciones económicas y financieras, por lo que se da inicio al proceso contable.
Este proceso contable consiste en recopilar la información de las diversas
transacciones, medirla en términos monetarios y registrarla en los libros de
contabilidad, con el objetivo de que al final del período, se elaboren los estados
financieros básicos contables.
Terminología Contable
Para poder llevar a cabo el proceso contable, lo que implica registrar las transacciones
que ocurren en la empresa en los libros contables respectivos, es necesario conocer y
manejar la terminología que se usa en la contabilidad.
Los términos comúnmente utilizados son los siguientes:
Transacciones Comerciales
Una transacción se produce cuando un hecho económico y financiero afecta a las
cuentas establecidas en la contabilidad de la empresa. Por ejemplo, la primera
transacción que ocurre en una empresa es la iniciación de actividades, posteriormente
se tienen compras de mercaderías, ventas de las mismas, pago de remuneraciones al
personal, compra de maquinarias, pago de servicios básicos, etc.
Documentos Comerciales.
Son todos aquellos documentos que respaldan las transacciones económicas y
financieras, por ejemplo las facturas de compra y venta, la escritura de constitución de
sociedad, las notas de crédito, las notas de débito, liquidaciones de sueldo, etc.
La contabilidad se basa en información fidedigna, la cual se comprueba mediante
documentos, las cuales se conocen con el nombre de evidencias, que tienen el carácter
de oficial ante una revisión del Servicio de Impuestos Internos. Esto significa que los
documentos comerciales para que sean aceptados como comprobantes de las distintas
transacciones, tienen que cumplir con las disposiciones establecidas en cuanto a su
formato, custodia, registro en los libros de contabilidad e información que contengan.
Comprobantes de Contabilidad.
Son formularios internos de la empresa que permiten registrar contablemente una
transacción y en el que se definen, así como los respectivos cargos y abonos.
Libros de Contabilidad.
Son los registros oficiales exigidos por el Servicio de Impuestos Internos donde se
registran todas las transacciones de un ejercicio determinado.
AUD104 Fundamentos de Contabilidad | © 2007 Universidad de las Américas 1
Unidad 3
I nformes Contables.
Son los documentos finales que se obtienen con la información de los libros contables y
que resumen la situación de la empresa en un período de tiempo determinado.
Relación Entre las Cuentas
Para poder registrar las transacciones en los libros contables respectivos, es necesario
conocer las relaciones que se establecen con las distintas cuentas que intervienen, las
cuales a su vez van teniendo múltiples variaciones de aumento y disminución durante
un período de tiempo determinado.
Las cuentas se utilizan para centralizar y totalizar los movimientos contables de una
misma naturaleza para posteriormente, al término del ejercicio, elaborar los estados
financieros respectivos.
De lo anterior, se puede señalar que los objetivos de la cuenta son:
1. Agrupar las transacciones de una misma naturaleza.
2. Tener la información oportuna y ordenada cada vez que se desee formular la
igualdad del inventario.
3. Facilitar el control respecto de determinadas operaciones.
Esquema de una Cuenta
La forma más sencilla de esquematizar una cuenta es en forma de una “ T ”,la cual
tiene la siguiente estructura:
Nombre de la Cuenta
__________________________
Lado Lado
Izquierdo Derecho
Debe Haber
Por convención en contabilidad, al lado izquierdo del esquema presentado, se le llama
Debe y al lado derecho se le llama Haber
Conceptos Utilizados en Contabilidad
Car go. Es cuando se hace una anotación al debe (se carga una cuenta).
Abo no . Es cuando se hace una anotación al haber (se abona una cuenta).
Débito . Es la suma de las anotaciones al debe.
Unidad 3
Cr édito . Es la suma de las anotaciones al haber.
Saldo Deudor . Es cuando el débito es mayor que el crédito, y cuando una cuenta tiene

dicho saldo puede ser activo o pérdida.
Saldo Acr eedor . Es cuando el débito es menor que el crédito, y cuando una cuenta
tiene dicho saldo puede ser pasivo o utilidad.
Var iacio nes de las Cu entas
Una cuenta de activo aumenta cuando se anota al debe.
Una cuenta de activo disminuye cuando se anota al haber.
Una cuenta de pasivo aumenta cuando se anota al haber.
Una cuenta de pasivo disminuye cuando se anota al debe.
Ejem plo Segú n Cu adro Resum en
Transacción Cuentas que N aturaleza Variación Debe Haber

I ntervienen de la Cuenta
______________________________________________________________
Aporte de capital Caja Activo Aumenta 1.000.000
En efectivo por Capital Pasivo Aumenta 1.000.000
1.000.000
_____________________________________________________________________
Compra de Mercadería Activo Aumenta 500.000
Mercaderías por Caja Activo Disminuye 500.000
500.000 en
efectivo
_____________________________________________________________________
Compra de un Equipo Com Activo Aumenta 200.000
Computador sin Cta. Cobrar Pasivo Aumenta 200.000
Documentos por
200.000
Unidad 3
Ejer cicio de clasificación de cu entas
Dadas las siguientes transacciones (las cuales son independientes entre si),
clasificarlas en el siguiente cuadro.
Cuentas N aturaleza
Transacción que De la Variación Debe Haber
I ntervienen cuenta
1. Se crea una empresa, los socios aportan 80.000.000 al contado en efectivo y
35.000.000 en mercaderías.
2. Se compran muebles por 1.800.000, se paga al contado efectivo.
3. Se depositan 50.000.000 en la cuenta del Banco de Chile.
4. Se vende mercaderías por 35.000.000, el cual pagan 60% contado efectivo y la
diferencia se pacta sin documentos (crédito simple). El costo de la mercadería
vendida es de 18.300.000.
5. Se compra mercaderías por 25.700.000, se paga 30% contado con cheque y la
diferencia se pacta a 5 cuotas sin documentos.
6. Se paga una deuda con cheque, por compra de mercaderías por 5.700.000.
7. Pago de remuneraciones con cheque por 6.780.000.
8. Pago de servicios básicos con cheque por 870.000.
9. Los clientes pagan una deuda por 27.900.000 con cheque, por venta de
mercaderías a crédito.
10. Se paga una letra con cheque, por compra a crédito de una maquinaria.
11. Pago al contado con cheque, a una publicista por 1.200.000.
12. El banco cobra y carga en la cuenta corriente, 180.000 por gastos diversos.
13. El banco de Chile, otorga un crédito por 25.000.000 el cual abona en la cuenta
corriente de la empresa.
Unidad 3
El Libro Diario
Al libro diario se le conoce también con el nombre de libro de primera entrada, porque
es el que primero se emplea en el registro regular de las transacciones. Su objeto es la
anotación cronológica de todas las transacciones de una organización.
En el libro diario se asentarán por orden cronológico y día por día las operaciones
mercantiles que se ejecuten en la empresa, expresando detalladamente el carácter y
circunstancias de cada una de ellas.
La expresión asentará, se refiere al registro técnico de las transacciones mediante los
asientos contables. Al registrar los asientos se deja constancia en el libro diario de la
siguiente información:
1. Fecha de registro de la transacción.
2. Número de referencia o control de asiento.
3. Cuentas que se cargan o se abonan.
4. Valores que se anotan al debe y al haber.
5. Resumen de la transacción registrada, que recibe el nombre de glosa.
Diseño del Libro Diario
El diseño de este libro puede ser diferente de una empresa a otra, o de un sistema a
otro, pero en esencia debe tener los espacios y columnas necesarios para la
información enunciada en los asientos contables. Es esquema es el siguiente:
Fecha Detalle Referencia Debe Haber
Unidad 3
En este libro se pueden confeccionar los siguientes tipos de asientos:
Asiento simple
Es cuando intervienen solamente dos cuentas, una al debe y la otra al haber. Por
ejemplo, se depositan 3.000.000 en la cuenta corriente bancaria.
Fech a Detalle Ref. Debe Haber
01/03/06 Banco 2 3.000.000

a Caja 1 3.000.000
Se deposita en la
En la cta. Cte.
Comp. Dep. No.
En el ejemplo, las cuentas que intervienen son dos, una al debe que es banco, esto
significa que el dinero se ha depositado en la cuenta corriente bancaria que posee la
empresa y al haber la cuenta caja, esto significa que el efectivo se ha sacado de la
empresa.
En relación a la columna referencia, aparecen números, los cuales representan a los
folios de las cuentas que se encuentran en el libro mayor contable, el cual se trata a
continuación.
Asiento compuesto
Es cuando intervienen más de dos cuentas en la transacción. Por ejemplo, se compra
mercaderías por 500.000, se paga 100.000 al contado efectivo y la diferencia se pacta
sin documentos.
Fech a Detalle Ref. Debe Haber
02/03/06 Mercaderías 3 500.000

a Caja 1 100.000
Proveedores 8 400.000
Compra de mercaderías
Según factura No. xx
En el ejemplo, las cuentas que intervienen son tres, una al debe que es mercadería,
esto significa que se ha comprado, es decir ha ingresado mercadería a la empresa y al
haber intervienen dos cuentas, caja y proveedores que son las que reflejan el
financiamiento, es decir la forma en que se paga la compra respectiva.
Observación
Al finalizar el registro de una página del libro diario, se totaliza lo anotado al debe y al
haber y se traspasa dicho monto a la página siguiente.
Unidad 3
El Libro M ayor
Para continuar con el proceso contable, el siguiente libro que se confecciona es el
mayor. Una vez que se han registrado las transacciones en el libro diario, se deben
traspasar inmediatamente al libro mayor, asignando para cada cuenta un folio
determinado.
El objetivo de este libro es clasificar y agrupar las transacciones efectuadas, según la

naturaleza de estas.
Las cuentas que se han cargado y abonado en el libro diario, se deben anotar en las
columnas debe y haber del libro mayor respectivamente.
El diseño del libro mayor es el siguiente:
Cuenta Hoja N o. XX
Fecha Detalle Ref Debe Haber Saldo

Deudor A creedor
Ejem plo. Supongamos que el movimiento de la cuenta caja es el siguiente: Ingreso de

1.000.000 por inicio de actividades; egreso de 500.000 por depósito bancario; egreso
de 300.000 por compra de mercaderías, ingreso de 1.500.000 por venta de
mercaderías.
Caja Hoja No.1
Fecha Detalle Ref. Debe Haber Deudor A creedor

01/03/06 Inicio actividades 1 1.000.000
02/03/06 Depósito 1 500.000
03/03/06 Compra merc. 1 300.000
04/03/06 Vta. Merc. 1 1.500.000
________ ______
2.500.000 800.000 1.700.000
Obser vaciones:
1. En la práctica, generalmente para confeccionar el libro mayor, se hace en forma
reducida a través de cuentas T, es decir por cada cuenta contable que interviene se
elabora una cuenta T.
2. En relación a la referencia, es la relación que se establece con el libro diario, es
decir, de acuerdo al número de folio del libro diario utilizado para registrar la
transacción es la referencia que se pone en el libro mayor.
3. En el ejemplo que se ha entregado, en función a la cuenta caja, al costado superior
derecho se ha colocado el número de la hoja respectiva en donde se encuentra la
cuenta ( 1 ), número que se coloca en la referencia del libro diario, al cual se hizo
referencia anteriormente.
Unidad 3
El Balance de Ocho Columnas
Una vez finalizado el ejercicio, la empresa debe realizar un balance para conocer el
resultado que ha obtenido en dicho período. Este resultado indicará si la empresa ha
obtenido utilidades o ha generado pérdidas.
El balance de ocho columnas o también conocido como balance tabular o como balance
de sumas y saldos, es un cuadro numérico que se confecciona a partir del libro mayor,
es decir, al terminar un ejercicio se cierran todas las cuentas del libro mayor que han
intervenido en el ejercicio, se obtienen los débitos, créditos y los saldos respectivos de
cada una de las cuentas, las cuales se traspasan a este balance.
El balance de ocho columnas, es básicamente un compendio de tres secciones
ordenadas de la siguiente manera:
Balance de comprobación y saldos.
Es el resumen del libro mayor que permite comprobar la igualdad de las sumas de los
débitos y créditos, para posteriormente determinar los saldos deudores o acreedores.
A partir de este balance se determina el inventario y el resultado.
El inventario.
Corresponde al activo y el pasivo, se determinan trasladando los respectivos saldos
deudores y acreedores del balance de comprobación y saldos de las cuentas que
cumplen dichas características.
El resultado.
Contiene a dos grandes áreas, las pérdidas las cuales se determinan trasladando los
saldos deudores de aquellas cuentas que cumplen con dicha característica y las
ganancias las cuales se determinan trasladando los saldos acreedores de aquellas
cuentas que cumplen con dicha característica.
Unidad 3
El balance de ocho columnas tiene la siguiente estructura:
Balance de Ocho Columnas
Cuentas Sumas Saldos Inventario Resultado

Débito Crédito Deudor Acreedor Activo Pasivo Pérdida Utilidad
Sumas
Resultado
Totales
Determinación del Resultado del Ejercicio
En el balance de ocho columnas, se puede determinar el resultado del ejercicio de la
siguiente manera.
Si el activo es mayor que el pasivo entonces se obtiene utilidad en el ejercicio y el
monto se pone en la fila de resultado en la columna de pasivo y si ocurre lo contrario,
es decir si el activo es menor que el pasivo, entonces se obtiene pérdida en el
ejercicio, cuyo monto se pone en la fila de resultado en la columna de activo.
El mismo resultado obtenido en el análisis anterior, se debe reflejar al comparar las
columnas de pérdida y utilidad, de la siguiente manera, si las pérdidas son mayores
que las utilidades entonces se obtienen pérdidas en el ejercicio, la cual se debe colocar
en la fila de resultado en la columna de utilidad y si ocurre lo contrario, es decir sí las
pérdidas son menores que las utilidades, entonces se obtiene utilidad en el ejercicio,
cuyo monto se pone en la fila de resultado en la columna de pérdida.
Para cerrar el balance de ocho columnas, se completa la fila de los totales en donde,

tomando como base el principio de dualidad económica, se debe cumplir las igualdades
siguientes, débito con crédito, saldo deudor con saldo acreedor, activo con pasivo,
pérdida con utilidad.
Ejer cicio 1. Se presentan a continuación, los saldos de cuentas y se le pide a usted,

confeccionar las columnas de inventario y de resultado del balance de ocho columnas:
caja 40.000.000; banco 119.500.000; utilidad por venta de mercaderías 850.000.000;
gastos básicos 26.700.000; capital 856.980.000; proveedores 473.000.000; intereses
ganados 38.700.000; remuneraciones 87.500.000; mercaderías 640.000.000; terrenos
36.500.000; cuentas por pagar 89.700.000; préstamo financiera atlas 28.200.000;
gastos bancarios 4.870.000; arriendos cobrados 12.600.000; gastos de publicidad
7.240.000; vehículos 23.400.000; muebles 78.700.000; cuentas por cobrar
17.800.000; arriendos pagados 3.800.000; documentos por pagar 18.900.000;
maquinarias 31.560.000; intereses pagados 4.160.000; seguros pagados 1.280.000;
Unidad 3
préstamo bancario 38.000.000; utilidades acumuladas 72.700.000; equipos

computacionales 18.600.000; inmueble 73.800.000; gastos de combustible 6.870.000;
pérdida por venta de mercaderías 530.000.000; documentos por cobrar 28.500.000;
cliente 698.000.000.

Unidad 3
Ejercicios de A plicación de los Libros Diario, M ayor y Balance de Ocho

Columnas
Ejer cicio 1

Se crea una empresa con todas las disposiciones legales, fecha de firma de escritura el
01/03/06. Los socios son 4 los cuales pagan su capital de la siguiente manera:
Socio 1: efectivo 38.000.000; maquinarias 15.000.000; terrenos 25.000.000;
mercaderías 23.000.000.
Socio 2: efectivo 15.000.000; equipos computacionales 2.000.000; vehículos
7.000.000; muebles 1.800.000; mercaderías 9.000.000.
Socio 3: efectivo 17.000.000; oficinas 12.000.000; mercaderías 11.000.000.
Socio 4: efectivo 18.000.000; vehículos 6.000.000; muebles 1.200.000; mercaderías

10.000.000.
En el mes de marzo se efectúan las siguientes transacciones:
02/03/06 Se paga patente municipal por 180.000 en dinero efectivo.
03/03/06 Se abre cuenta corriente bancaria, banco de Chile, se deposita todo el
efectivo. Ese mismo día el banco cobra y carga en la cuenta corriente 120.000 por
gastos diversos.
04/03/06 Se arrienda una bodega para guardar la mercadería, cuyo valor mensual es
de 320.000 al momento de firmarse el contrato se paga un mes de arriendo, un mes
de garantía y el 50% del valor de un mes de arriendo a la inmobiliaria.
05/03/06 Se compra mercadería según el siguiente detalle:
1.500 Artículos A, con un valor de 3.500 cada uno.
1.800 Artículos B, con un valor de 3.700 cada uno.
2.100 Artículos C, con un valor de 3.900 cada uno.
2.400 Artículos D, con un valor de 4.100 cada uno.
Se paga el 30% al contado con cheque y la diferencia se pacta de dos maneras, 65% a
seis cuotas sin documentos (crédito simple) venciendo la primera el 31/03/06 y la
diferencia con un cheque a fecha que vence el 30/05/06.
06/03/06 Se devuelve el 10% de cada articulo comprado el día anterior .
08/03/06 Se vende el 80% de la mercadería que tiene la empresa y el precio de venta
de cada articulo es el siguiente: artículos A, con un valor de 7.800 cada uno. Artículos
B, con un valor de 8.100 cada uno. Artículos C, con un valor de 8.500 cada uno y

Unidad 3
artículos D, con un valor de 8.900 cada uno. Mercaderías aportadas por los socios
75.000.000. Pagan el 70% al contado efectivo y la diferencia se pacta a seis cuotas
crédito simple sin documentos, venciendo la primera el 31/03/2006.
10/03/06 Se deposita todo el efectivo recaudado por la venta anterior.
12/03/06 El cliente devuelve 180 productos A, 240 productos B, 260 productos C y
280 productos D.
15/03/06 Se compra un equipo computacional, con impresora, a crédito simple, sin
documentos a 6 meses por 750.000, venciendo la primera cuota el 31 de marzo del
año 2006.
16/03/06 Se pagan con cheque anticipos de remuneraciones por 1.200.000.
20/03/06 Se compra una maquinaria a un precio de 14.500.000 el cual se paga 30% al
contado con cheque y por la diferencia se firman 6 pagares, venciendo el primero el 31
de marzo del año 2006.
31/03/06 Se hacen efectivo todos los derechos y obligaciones que vencen este día,
para los efectos contables todo se hace con transacciones bancarias.
31/03/06 Se pagan: luz 180.000; agua 150.000; teléfono 210.000. todo con cheque.
31/03/06 Se pagan las remuneraciones del mes, cuyo valor total mensual es de
8.700.000 ( no olvidar rebajar el anticipo ).
Se pide:
1. Libro diario, libro mayor y el balance de ocho columnas.
Ejer cicio 2
Se presentan a continuación un listado de cuentas que han intervenido en el ejercicio
contable respectivo y se le pide a usted elaborar el balance de ocho columnas.
Documentos por pagar, crédito 14.180.000
Clientes, débito 45.750.000, crédito 16.600.000
Caja, débito 82.500.000, crédito 40.400.000
Equipo computacional, débito 4.300.000
Remuneraciones, débito 6.200.000
Crédito bancario, crédito 4.300.000
Gasto inmobiliaria, débito 250.000
Garantía de arriendo, débito 500.000
Maquinaria, débito 14.500.000
Muebles, débito 4.200.000
Cuentas por pagar, crédito 4.260.000
Banco, débito 158.700.000, crédito 27.100.000
Capital, crédito 189.129.300
Mercaderías, débito 58.700.000, crédito 29.270.700

Unidad 3
Proveedores, débito 27.460.000, crédito 85.210.000
Intereses cobrados, crédito 1.250.000
Arriendos pagados, débito 3.500.000
Gastos básicos, débito 1.280.000
Documentos por cobrar, débito 45.400.000
Gasto de patente, débito 420.000
Vehículos, débito 9.300.000
Gastos bancarios, débito 250.000
Cuentas por cobrar, débito 8.400.000
Inmueble, débito 12.100.000
Terreno, débito 14.800.000
Utilidad en venta de mercaderías, débito 20.440.000, crédito 74.550.000
Utilidad acumulada, crédito 32.700.000

Apunte U3

Caricato da

Informazioni sul documento

Titolo originale

Copyright

Formati disponibili

Condividi questo documento

Condividi o incorpora il documento

Opzioni di condivisione

Hai trovato utile questo documento?

Questo contenuto è inappropriato?

Copyright:

Formati disponibili

Apunte U3

Caricato da

Copyright:

Formati disponibili

Unidad 3

Unida d III.­ El Pr oceso Contable

Saldo Deudor . Es cuando el débito es mayor que el crédito, y cuando una cuenta tiene

Var iacio nes de las Cu entas

Ejem plo Segú n Cu adro Resum en

Transacción Cuentas que N aturaleza Variación Debe Haber

Ejer cicio de clasificación de cu entas

Fecha Detalle Referencia Debe Haber

Fech a Detalle Ref. Debe Haber

01/03/06 Banco 2 3.000.000

Fech a Detalle Ref. Debe Haber

02/03/06 Mercaderías 3 500.000

El objetivo de este libro es clasificar y agrupar las transacciones efectuadas, según la

Fecha Detalle Ref Debe Haber Saldo

Ejem plo. Supongamos que el movimiento de la cuenta caja es el siguiente: Ingreso de

Fecha Detalle Ref. Debe Haber Deudor A creedor

Cuentas Sumas Saldos Inventario Resultado

Para cerrar el balance de ocho columnas, se completa la fila de los totales en donde,

Ejer cicio 1.­ Se presentan a continuación, los saldos de cuentas y se le pide a usted,

préstamo bancario 38.000.000; utilidades acumuladas 72.700.000; equipos

AUD104 Fundamentos de Contabilidad | © 2007 Universidad de las Américas 10

Ejercicios de A plicación de los Libros Diario, M ayor y Balance de Ocho

Ejer cicio 1

Socio 4: efectivo 18.000.000; vehículos 6.000.000; muebles 1.200.000; mercaderías

AUD104 Fundamentos de Contabilidad | © 2007 Universidad de las Américas 11

Ejer cicio 2

AUD104 Fundamentos de Contabilidad | © 2007 Universidad de las Américas 12

AUD104 Fundamentos de Contabilidad | © 2007 Universidad de las Américas 13

Potrebbero piacerti anche

Unida d III. El Pr oceso Contable

Ejer cicio 1. Se presentan a continuación, los saldos de cuentas y se le pide a usted,