Universidad Academia de Humanismo Cristiano

PROCEDIMIENTO GENERAL DE RECLAMACIN

NOMBRE CTEDRA

: Ximena Cecilia Prez Brito. : Derecho Tributario.

DOCENTE AYUDANTE: Emilio Payera. FECHA : Lunes 26 de Septiembre, 2011.

Ayudanta Derecho Tributario

Pgina 1

Universidad Academia de Humanismo Cristiano

ndice

PORTADA

INDICE

PROCEDIMIENTO DE RECLAMACION
CONCEPTO INTERPOSICION PLAZOS TRAMITACION SENTENCIA RECURSOS

38

EJEMPLO PRCTICO DE PROCEDIMIENTO

9 14

SOLICITUD DE RECLAMACION

9 - 11

INFORME DEL DEPARTAMENTO DE FISCALIZACIN

12

RESOLUCION DEL DIRECTOR DEL SERVICIO DE IMPUESTO INTERNO

13

Ayudanta Derecho Tributario

Pgina 2

Universidad Academia de Humanismo Cristiano

Procedimiento General de Reclamacin
El Procedimiento General de Reclamacin es de carcter contencioso, de doble instancia, declarativo y especial, por cuanto slo se refiere a materia tributaria. Organismo competente para conocer de la reclamacin

Segn el artculo 115 del Cdigo Tributario el organismo competente para conocer del Procedimiento General de Reclamacin es el Director Regional del Servicio de Impuesto Interno. Sin embargo, este puede delegar dicha facultad en el Jefe del Departamento Jurdico de dicha direccin regional. Personas que pueden entablar la reclamacin

1. Contribuyente. 2. Representante del Contribuyente. 3. Responsable del impuesto. 4. Cualquier personas, siempre que invoque un inters actual comprometido. Dicho inters debe ser de carcter pecuniario. Materias susceptibles de reclamacin

Segn el artculo 124 del Cdigo Tributario son materias susceptibles de reclamacin: la totalidad de las partidas o elementos de una

a.

Liquidacin,

b. Giro, c. Pago,

d. Aquellas resoluciones que incidan en el pago de un impuesto, en los elementos que sirvan de base para determinarlo, y
Ayudanta Derecho Tributario Pgina 3

Universidad Academia de Humanismo Cristiano

e. La resolucin administrativa que deniegue cualquiera peticin a que diga relacin con devolucin de impuestos.

Materias que no son susceptibles de la reclamacin

Segn el artculo 126, no constituye reclamo:

1. Peticiones de devolucin de impuesto cuyo fundamento sea: a. Corregir errores propios del contribuyente. b. Obtener restituciones de sumas pagadas doblemente, en exceso o indebidamente a titulo de impuestos, reajustes, intereses y mutas. c. Restitucin de tributos que ordenen leyes de fomento o que establecen franquicias tributarias.

2. Circulares o instrucciones impartidas por el Director o por los Directores Regionales al personal de S.I.I.

3. Respuestas dadas por el Director o Directorios u otros funcionarios del S.I.I. a las consultas generales o particulares que les formulen sobre la aplicacin o interpretacin de leyes tributarias.

4. Las resoluciones dictadas por los Directores Regionales o por la Direccin sobre materias cuya decisin el Cdigo Tributario u otros cuerpos legales entreguen a juicio exclusivo. Plazo para reclamar

Regla general

El plazo para reclamar es de 60 das fatales e improrrogables contados desde la notificacin.

Ayudanta Derecho Tributario

Pgina 4

Universidad Academia de Humanismo Cristiano

Forma de notificacin: Por cedula. Personal. Mediante carta certificada. En este caso, se comienza a contar el plazo transcurrido 3 das desde la recepcin por correos.

Excepcin

Si el contribuyente paga los tributos determinados en la liquidacin en el plazo de 60 das que tiene para reclamar, el plazo se entender prorrogado por el slo ministerio de la ley por un ao contado desde la notificacin. Requisitos de la interposicin del reclamo

El artculo 125 seala que la reclamacin deber contener:

1. Precisar los fundamentos de hecho.

2.

Presentarse acompaada de los documentos en que se funde, excepto aquellos que por su volumen, naturaleza, ubicacin u otras circunstancias, no puedan agregarse a la solicitud.

3.

Contener, en forma precisa y clara, las peticiones que se someten a consideracin de la Direccin.

Si no se cumplen los requisitos sealados, la Direccin Regional puede pedir que se subsanen las omisiones en que se hubiere incurrido en el plazo no inferior a 15 das, bajo apercibimiento de no tener por presentada la reclamacin.

Ayudanta Derecho Tributario

Pgina 5

Universidad Academia de Humanismo Cristiano

Tramites posteriores a la interposicin de la reclamacin

Luego de la interposicin de la reclamacin y el examen de admisibilidad. El Director Regional deber proveer al funcionario que realizado la liquidacin, giro, pago o resolucin que emita un informe respecto a los hechos y el derecho que contiene el reclamo.

Observacin al Informe Los informes del Servicio que fueren evacuados con ocasin del reclamo, exceptuando aquellos cuya reserva se disponga, se pondrn en conocimiento del reclamante quien podr formular observaciones dentro del plazo de diez das. La Prueba

Si el Director Regional estima que hay o puede haber controversia sobre algn hecho sustancial o pertinente, se recibir la causa a prueba.

Resolucin que recibe la causa a prueba a. Fija los hechos sustanciales, pertinentes y controvertidos, sealando los puntos sobre los cuales deber recaer la prueba.

b. Fijar un plazo en que debe presentarse la prueba testimonial.

c. Fijar un plazo dentro del cual debe acompaarse la lista de testigos.

d. Fija el tiempo en que se prolongue la prueba.

Recurso que proceden sobre la resolucin que recibe la causa a prueba Procede slo recurso de reposicin dentro de un plazo de 5 das contados desde la notificacin de la resolucin.
Ayudanta Derecho Tributario Pgina 6

Universidad Academia de Humanismo Cristiano

Sentencia

Vencido el plazo para formular observaciones al o los informes o rendidas las pruebas, en su caso, el contribuyente podr solicitar que se fije plazo para la dictacin del fallo, el que no podr exceder de tres meses.

Transcurrido el plazo anterior sin que hubiere resuelto el reclamo, podr el contribuyente, en cualquier momento, pedir se tenga por rechazado. Al formular esta peticin, podr apelar para ante la Corte de Apelaciones respectiva, y en tal caso el Director Regional conceder el recurso y elevar el expediente, dentro del plazo sealado en el artculo 142, conjuntamente con un informe relativo a la reclamacin, el cual deber ser tomado en cuenta en los considerandos que sirvan de fundamento al fallo de segunda instancia.

Contenido de la sentencia 1. Decisin del asunto controvertido. 2. Eliminacin de los rubros de la liquidacin reclamando que correspondan a revisiones efectuadas fuera de los plazos de prescripcin. 3. Condena en costas en caso de rechazo en todas sus partes. 4. Establecer si el juicio es o no de cuanta determinada, debiendo fijarla si fuere posible.

Notificacin de la sentencia Por Carta Certificado, salvo que se haya solicitado la notificacin por cedula, durante el reclamo. Recursos que proceden en contra de la sentencia

Recurso de Aclaracin, interpretacin, rectificacin o enmienda. Recurso de Reposicin. Recurso de Apelacin.

Ayudanta Derecho Tributario

Pgina 7

Universidad Academia de Humanismo Cristiano

Se puede interpone Recurso de Reposicin y subsidiariamente Recurso de Apelacin

Plazo para interponer recurso de reposicin y apelacin (139) 10 das contados desde la notificacin de la sentencia recurrida.

Tribunal competente para conocer la apelacin (140) Conocer la Corte de Apelaciones que tenga competencia en el territorio de la Direccin Regional que dict la resolucin apelada.

Plazo para elevar los autos 15 das contados desde la interposicin del recurso.

Recursos que proceden sobre el fallo de Segunda Instancia Recurso de Casacin en la Forma. Recurso de Casacin en el Fondo.

Puede interponerse estos recursos tanto por el reclamante como por el Fisco. Derecho del reclamante a pedir suspensin del cobro

El artculo 147, inciso 6 seala que conociendo la Corte de Apelaciones el Recurso de Apelacin o la Corte Suprema el Recurso de Casacin, pueden ordenar la suspensin total o parcial del cobro por un periodo renovable, previo informe del Servicio de Tesorera, que deber entregarse dentro del plazo de 15 das contados desde la recepcin de la peticin, pudiendo el tribunal proceder prescindiendo del informe si este no llega en el plazo sealado. Salvo que se trate de impuestos sujetos a retencin.

Ayudanta Derecho Tributario

Pgina 8

Universidad Academia de Humanismo Cristiano

Solicitud de Reclamacin

Razn Social

GasfiElecMan

R.U.T.

30.989.125-5

Giro

Servicio de Electricidad, Gasfitera y Mantencin.

Domicilio

Calle Las Perdices #2345, Las Condes.

Representante Legal

Luis Ramos Brito.

R.U.T.

9.435.675-9

Profesin

Abogado.

Domicilio

Hurfano #1543, Santiago Centro.

Correo electrnico

Ramos.Brito@GasfiElecMan.cl

EN LO PRINCIPAL: Reclamo. PRIMER OTROS: Acompaa documentos. SEGUNDO OTROS: Patrocinio y Poder.

Ayudanta Derecho Tributario

Pgina 9

Universidad Academia de Humanismo Cristiano

Director del Servicio de Impuestos Internos de la Regin Metropolitana

LUIS RAMOS BRITO, Cdula Nacional de Identidad 9.435.675-9, chileno, domiciliado para todo efecto en Hurfano #1543, Santiago Centro, Representante Legal de GasfiElecMan, Rol nico Tributario 30.989.1255, domiciliado en Calle Las Perdices #2345, Las Condes, vengo a US., respetuosamente exponemos:

Que segn la representacin que invisto conforme a los artculos 9 Y 29 del Cdigo Tributario, vengo a deducir reclamo en contra de la liquidacin realizada por el Departamento de Fiscalizacin del

Servicio de Impuestos Internos de la comuna de Las Condes, de acuerdo a los siguientes antecedentes de hecho.

LOS HECHOS Con fecha 23 de de octubre del ao 2009, se me fue notificado a travs de una carta certificada emitida por el departamento de fiscalizacin del Servicio de Impuestos Internos de comuna de Las Condes, la resolucin nmero 234 del 10 de octubre del ao 2009. La cual, seala que se realizaron observaciones por esta entidad, respecto a la declaracin del impuesto a la renta de 1 Categora del ao 2009, ao tributario 2008. Dichas observaciones sealan que se contabilizo como gastos del giro, sumas correspondientes a Boletas de Garanta Bancarias que fueron cobradas por Constructora Echenique por un monto que asciende a $2.000.000.- y $1.500.000.- por el incumplimiento de los plazos establecidos para la realizacin de los servicios de Gasfitera y Electricidad a los departamentos que se haban construidos, dichas Boletas de Garanta Bancarias, segn la entidad deber ser consideradas, no como un gasto necesario, sino que un gasto rechazado. Al respecto, yo como Representante Legal sostengo que las Boletas de Garanta Bancarias son gastos necesarios del giro, que deben rebajarse de la base imponible del impuesto a la renta, por tratarse de un requisito exigido por la Constructora Echenique para la celebracin del contrato de prestaciones de servicio, sin las cuales no hubiese sido posible la suscripcin de dicho contrato.

Ayudanta Derecho Tributario

Pgina 10

Universidad Academia de Humanismo Cristiano

POR LO TANTO, en merito de lo expuesto, el artculo 31 de la Ley de Impuesto a la Renta y los artculo 139 y siguientes del Cdigo Tributario y dems disposiciones legales y pertinentes. SOLICITO A SS., tngase por interpuesto solicitud de reclamacin y acogerla a tramitacin y en definitivas dejar sin efecto la Resolucin emitida por el Departamento de Fiscalizacin del Servicio de Impuestos Internos. PRIMER OTROSI: SOLICITO A US., tener por acompaado el respectivo contrato de prestaciones de servicio que sealan en su clusula novena la obligacin de entregar Boletas de Garanta Bancarias para el fiel cumplimiento del contrato, en la cual GasfiElecMan cauciona el cumplimiento de todas y cada una de las obligaciones referidas en el presente contrato. SEGUNDO OTROSI: tener presente que GafiElecMan est siendo representada por LUIS RAMOS BRITO, Cdula Nacional de Identidad 9.435.675-9, chileno, domiciliado para todo efecto en Hurfano #1543, Santiago Centro.

Ayudanta Derecho Tributario

Pgina 11

Universidad Academia de Humanismo Cristiano

Informe Departamento de Fiscalizacin de S.I.I.

En virtud de la reclamacin efectuada por el Seor LUIS RAMOS BRITO, Cdula Nacional de Identidad 9.435.675-9, chileno, domiciliado para todo efecto en Hurfano #1543, Santiago Centro, Representante Legal de GasfiElecMan, Rol nico Tributario 30.989.125-5, domiciliado en Calle Las Perdices #2345, Las Condes. Expongo lo siguiente argumentos de hecho y de derecho.

LOS HECHOS

El Departamento de fiscalizacin del Servicio de Impuesto Interno de la comuna de Las Condes emiti el 10 de Octubre del ao 2009 la resolucin nmero 234, la cual sealaba que los Seores GasfiElecMan haban errneamente contabilizado como gastos necesarios para producir la renta del ao tributario 2008, las Boletas de Garantas Bancarias cobradas por Constructora Echenique, ya que no pueden ser rebajadas de la base imponibles cantidades pagadas por concepto de multas. EL DERECHO

El artculo 31 de la Ley de la Renta seala expresamente que para que un gasto sea considerado como necesario debe ser inevitable e imprescindible para producir la renta. En consecuencia, los pagos de las Boletas de Garanta Bancaria por concepto de multas no constituyen desembolsos inevitables por la empresa, ni menos son necesarios para producir la renta. Asimismo, no resulta conveniente que un incumplimiento, aun cuando tenga lugar en el contexto de la responsabilidad contractual pueda transformarse en un beneficio tributario para el contribuyente que incumple.

Atte. Departamento de Fiscalizacin S.I.I.

Ayudanta Derecho Tributario

Pgina 12

Universidad Academia de Humanismo Cristiano

Sentencia del Director Regional del Servicio de Impuesto Interno

El Director Regional del Servicio de Impuestos Internos resuelve lo siguiente: No ha lugar a la reclamacin del contribuyente, puesto que el tratamiento tributario que debe darse a las Boletas de Garanta en este caso es de un Gasto Rechazado, ya que el cobro se ha efectuado por un incumplimiento del contribuyente y no constituye un gasto necesario e inevitable como lo dispone el inciso 1 del artculo 31 de la Ley de Impuesto a la Renta para aceptar su deduccin.

Confrmense las liquidaciones, practicadas por el Departamento Regional de Fiscalizacin, Unidad recoleta. De conformidad con lo dispuesto en el inc. 2 del art. 136 del Cdigo Tributario, se condena en costas a la parte vencida y ellas se fijan en el 10 % de lo reclamado, que asciende a la suma de $ 350.000.-

Notifquese por Carta Certificada al Seor LUIS RAMOS BRITO, Cdula Nacional de Identidad 9.435.675-9, chileno, domiciliado para todo efecto en Hurfano #1543, Santiago Centro, Representante Legal de GasfiElecMan.

DIRECTOR DEL SERVICIO DE IMPUSTOS INTERNOS.

Ayudanta Derecho Tributario

Pgina 13