SOLUCION: TEMA1: FUNDAMENTOS CONTABLES: Concepto de contabilidad: Es la ciencia y tcnica que ensea a recopilar, clasificar y registrar, de una forma

sistemtica y estructural, las operaciones mercantiles realizadas por una empresa, con el fin de producir informes que, analizados e interpretados, permitan planear, controlar y tomar decisiones sobre la actividad de la empresa. Cuando se lleva a cabo una contabilidad personal se suele utilizar un sistema simple mediante el cual se van registrando las cantidades de los gastos en columnas. Este sistema refleja la fecha de la transaccin, su naturaleza y la cantidad desembolsada. Sin embargo, cuando se lleva a cabo la contabilidad de una organizacin, se utiliza un sistema de doble entrada: cada transaccin se registra reflejando el doble impacto que tiene sobre la posicin financiera de la empresa y sobre los resultados que sta obtiene. La informacin relativa a la posicin financiera de una empresa se refleja en el llamado balance, mientras que los resultados obtenidos aparecen desglosados en la cuenta de prdidas y ganancias.

Activo: Representa los bienes y derechos apreciables en dinero, de propiedad de la empresa. Se entiende por bienes, entre otros, el dinero en caja o bancos, las mercancas, los muebles y los vehculos; las cuentas por cobrar y los crditos a su favor. Se caracteriza por: Pasivo: Representa las obligaciones contradas por la empresa, para su cancelacin en el futuro. Son las deudas que debe pagar por cualquier concepto. Se caracteriza por: La obligacin tiene que haberse causado, lo cual implica el debe de hacer el pago. Existe una deuda con un beneficiario cierto. Estar en capacidad de generar beneficios o servicios. Estar bajo el control de la empresa. Generar un derecho de reclamacin.

Patrimonio: Es el valor resultante de la diferencia entre el activo y el pasivo. Representa los aportes del dueo o dueos para construir la empresa, y dems incluye las utilidades y reservas. Este grupo constituye un pasivo o favor de ellos dueos de la empresa, por lo cual se maneja de igual forma que las cuentas de pasivo. Se caracteriza por:

Esta constituido por el aporte inicial y el aporte adicional de los dueos de la empresa. Se incrementa con las utilidades y se disminuye con las perdidas del ejercicio contable.

Gastos: Una empresa debe efectuar pagos por servicios y elementos necesarios para su buen funcionamiento; esto constituye un gasto o una perdida, porque esos valores no son recuperables, ejemplos: el pago de sueldos, arrendamientos, servicios pblicos y otros. Costo: Costo de venta: Representa el valor de adquisicin de los artculos destinados a la venta. Costo de produccin o de operacin: Agrupa el conjunto de cuentas que representan las erogaciones asociadas, clara y directamente, con la elaboracin o la produccin de los bienes, o la prestacin de servicios, de los cuales el ente econmico obtiene su ingreso. El movimiento de estas cuentas se registra en forma similar al de las cuentas de costos de ventas. Ingreso: Son los valores que recibe la empresa cuando realiza un venta o presta un servicio con el fin de obtener una ganancia. Ecuacin patrimonial: Contablemente debe existir equilibrio entre las cuenta reales de Activo, de Pasivo y de Patrimonio de una empresa. Para determinar el equilibrio entre estas cuentas, se utiliza una formula matemtica conocida con el nombre de ecuacin patrimonial. Esta formula da a conocer, independientemente, el valor del Activo, del Pasivo o del Patrimonio. Cualidades de la informacin contable: La informacin debe ser: 1. 2. 3. 4. comprensible: es decir, clara y fcil de entender. til: cuando es confiable y oportuno. confiable: cuando representa fielmente los hechos econmicos. comparable: cuando se prepaga fielmente sobre uniformes.

Balance general o estado de posicin financiera: El balance general representa la situacin fiscal, o dicho en otras palabras, la situacin de los activos y pasivos de la empresa en una fecha determinada adems este estado muestra lo que llamamos patrimonio o capital. - La compaa METROPOLIS S.A. compra de contado $4000.000 en muebles para la venta. Por pagar de contado le conceden el 10%; paga con cheque.

CODIGO 1110 11100501 2365 236540 2408 240810 6205 620505

CUENTAS Bancos Banco de occidente Retefuente Compras Impuesto sobre las ventas por pagar Descontable Compra de mercancas Productos nacionales Sumas iguales

PARCIAL $4.050.000

DEBE

HABER $4.050.000 $126.000

$126.000 576.000 $576.000 $3.600.000 $3.600.000 $4.176.000 $4.176.000

Cuentas: ACTIVO: 1110 Bancos 11100501 Banco de occidente PASIVO: 2365 Retefuente 236540 Compras 2408 Impuesto sobre las ventas por pagar 240810 Descontable COSTOS DE VENTAS: 6205 Compra de mercanca 620505 Productos nacionales TEMA 2: CUENTAS - Explique el significado de cuenta, subcuentas, auxiliares, debito, crdito, partida doble y registro contable. Cuenta: Las cuentas representan las propiedades, derechos, y deudas de una empresa en una fecha determinada; as mismo los costos, los gastos y las utilidades en un periodo determinado. De acuerdo con su naturaleza, las cuentas se clasifican en reales o de balance, nominales o de ganancias y prdidas y de orden.

Subcuenta: las subcuentas son del activo, pasivo, patrimonio, ingreso, gastos, costos de ventas, costo de produccin o de operacin y cuentas de orden identificadas con un cdigo numrico y su respectiva denominacin. Auxiliares: Adicionalmente a las subcuentas sealadas en el catalogo, podrn utilizarse las auxiliares que se requieran de acuerdo con las necesidades de la empresa, para lo cual bastar incorporarlas a partir del sptimo dgito. Debito y Crdito: En contabilidad debito significa izquierda y crdito, derecha El debito (izquierda) aumenta una cuenta de activo. Si, por ejemplo, debitamos un activo, ste aumentar y si lo acreditamos, la simple razn nos dice que disminuir. Del concepto de oposicin entre activos y pasivos se desprende que al debitar un activo ste aumentar y que al acreditar un pasivo, el pasivo tambin aumentar. Y si sabemos que un pasivo aumenta cuando se acredita, se deducir que disminuye cuando se debita. Finalmente, nos resta saber que las mismas reglas que se aplican a las cuentas de los pasivos, se aplican tambin a las cuentas del patrimonio. Partida doble: Es un principio universal introducido por Fray Lucas Paciolo, segn el cual si se debita una cuenta por un valor, debe acreditarse otra u otras por igual valor. La contabilidad solo podr llevarse en idioma castellano, por el sistema de partida doble, en libros registrados, de manera que suministre una historia clara, completa y fidedigna de los negocios del comerciante, con sujecin a las reglamentaciones que expida el gobierno. Registro contable: -Represente en un diagrama de cuenta T la dinmica de las clases de cuentas: Activo, Pasivos, Patrimonio, Ingresos, Gastos, Costo de ventas, Costo de produccin, Cuentas de orden deudoras y cuentas de orden acreedoras.

ACTIVO DEBE + Aqu empiezan y aumentan saldo debito PASIVO DEBE Aqu disminuyen y se cancelan PATRIMONIO DEBE Aqu disminuyen y se cancelan HABER + Aqu empiezan y aumentan saldo crdito HABER + Aqu empiezan y aumentan saldo crdito HABER aqu disminuyen y se cancelan

INGRESOS DEBE Aqu disminuyen y se cancelan GASTOS DEBE + Aqu empiezan y aumentan saldo debito COSTO DE VENTAS DEBE + Aqu empiezan y aumentan saldo debito COSTO DE PRODUCCION DEBE + Aqu empiezan y aumentan saldo debito CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS DEBE + Aqu empiezan y aumentan saldo debito CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS DEBE Aqu disminuyen y se cancelan HABER Aqu empiezan y aumentan saldo crdito HABER Aqu disminuyen y se cancelan HABER Aqu disminuyen y se cancelan HABER Aqu disminuyen y se cancelan HABER Aqu disminuyen y se cancelan HABER + Aqu empiezan y aumentan saldo crdito

Elabore un listado de cuentas que contenga: 20 cuentas de activo, 15 de pasivo, 10 de patrimonio, 10 de ingresos, 15 de gastos, 15 de costo de ventas. Para cada una de las cuentas escogidas libremente por usted, indique: nombre, cdigo (como mnimo a nivel de subcuenta) y naturaleza. * 1 ACTIVO 11 disponible 110505 caja general 110515 cajas menores 111005 moneda nacional 111510 moneda extranjera CUENTAS DE AHORRO 112010 corporaciones de ahorro y vivienda 112015 organismos cooperativos financieros 1205 ACCIONES 120510 pesca 120520 industria manufacturera 120530 construcciones 120535 comercio al por mayor y al por menor 120565 servicios sociales y de salud 1210 CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL 121015 explotacin de minas y canteras 121040 hoteles y restaurantes 1225 CERTIFICADOS 122505 certificados de deposito a termino (CDT) 1230 PAPELES COMERCIALES 123005 empresas comerciales 123010 empresas industriales 123015 empresas de servicios

1250 DERECHOS DE RECOMPRA DE INVERSIONES NEGOCIADAS (REPOS) 125010 cuotas o partes de inters social 125020 cedulas 125099 ajustes por inflacin * 2 PASIVO 21 obligaciones financieras 210505 sobregiros 210510 pagares 210515 cartas de crdito 210520 aceptaciones bancarias 2110 BANCOS DEL EXTERIOR 211005 sobregiros 211015 cartas de crdito 211020 aceptaciones bancarias 2125 CORPORACIONES DE AHORRO Y VIVIENDA 212505 sobregiros 212515 hipotecarias 2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 233505 gastos financieros 233510 gastos ilegales 233520 comisiones 233530 honorarios 233535 servicios de mantenimiento 233540 arrendamientos

* 3 PATRIMONIO 31 capital social 310505 capital autorizado 310515 capital suscrito por cobrar (DB) 3115 APORTES SOCIALES 311505 cuotas o partes de inters social 311520 suscripciones del pblico 3210 DONACIONES 321005 en dinero 321010 en valores mobiliares 321020 en bienes inmuebles 321025 en intangibles 33 RESERVAS 330505 reserva legal 330510 reservas por disposiciones fiscales 4 INGRESOS 41 operacionales 410505 cultivo de cereales 410510 cultivos de hortalizas, legumbres y plantas ornamentales 410520 cultivo de caf 410525 cultivo de flores 410535 cultivo de algodn y plantas para material textil 410540 cultivo de banano 410545 otros cultivos agrcolas 410560 produccin avcola 410570 servicios agrcolas y ganaderos

410575 actividad de caza 410580 actividades de silvicultura * 5 GASTOS 51 operacionales de administracin 510503 salario integral 510506 sueldos 510512 jornales 510515 horas extras y recargos 510518 comisiones 510521 viticos 510524 incapacidades 510527 auxilio de transporte 510530 cesantas 510533 intereses sobre cesantas 510536 prima de servicios 510539 vacaciones 510542 primas extralegales 510545 auxilios 510548 bonificaciones * 6 COSTO DE VENTAS 61 costo de ventas y de prestacin de servicios 610505 cultivo de cereales 610515 cultivos de frutas, nueces y plantas aromticas 611520 minerales metalferos no ferrosos 611525 piedra, arena y arcilla 611527 piedras preciosas

611528 oro 611530 otras minas y canteras 611532 prestaciones de servicios sector minero 611595 actividades conexas 611599 ajustes por inflacin 612002 PRODUCTOS DE PESCADO 612003 productos de frutas, legumbres y hortalizas 612004 elaboracin de aceites 612005 elaboracin de productos lcteos 612006 elaboracin de productos de molinera 612007 elaboracin de almidones y derivados 612008 elaboracin de alimentos para animales 612009 elaboracin de productos para panadera

TEMA 3: IVA, RETEFUENTE, ICA Y TIMBRE: IVA Bienes grabados: son aquellos a los que se les aplica las tarifas correspondientes, de acuerdo con la clasificacin asignada. Bienes exentos: tiene un tratamiento especial y se encuentran grabados a la tarifa de 0 (cero); estn exonerados del impuesto; los productores de dichos bienes adquieren la calidad de responsables con derecho a devolucin de este impuesto. CLASIFICACION DE LOS BIENES PARA EFECTOS DEL IVA Bienes excluidos o que no causan: son aquellos que por expresa disposicin de la ley no causan el impuesto, de tal forma que quien comercializa con ellos no se convierte en responsable de impuesto a las ventas, ni tiene obligacin alguna con el gravamen.

Tarifa general: se aplica la tarifa general a todos los bienes y servicios que no se encuentren expresamente excluidos, exentos o sometidos a las tarifas diferenciales o especiales. La tarifa general del impuesto sobre las ventas es del 16% del precio de venta de los artculos que se vendan y de los servicios que se presten.en este valor deben incluirse aquellos gastos necesarios para realizar la venta, como fletes, gastos financieros y otros liquidados en la factura. Tarifas diferenciales: se aplica a vehculos automotores que deacuerdo con las caractersticas del motor, valor FOB, posicin arancelaria y otros, se encuentra grabados con la tarifa del 20,35 y 45%. Tarifas especiales: se aplican para determinado tipo de bienes y servicios, sometidos a regimenes especiales; como el 10para jabones y grasas(partidas arancelarias especificadas por la ley), 10% para el transporte areo nacional de pasajeros( con excepcin de las rutas donde no existe transporte terrestre organizado), y el 48% para cervezas y sifones.

TARIFAS APLICABLES

REGIMEN DE VENTAS

En la actualidad existen dos regimenes a los cuales pueden acogerse los responsables del impuesto a las ventas, el rgimen simplificado y el rgimen comn.

Consiste en un tratamiento especial que se ha diseado para los comerciantes minoristas o detallistas, cuyas ventas o servicios estn gravados. REGIMEN SIMPLIFICADO Requisitos: o que sean personas naturales o que sean minoristas o detallistas, cuyas ventas estn gravadas. o que tengan un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad.

REGIMEN COMUN

Requisitos: Por regla general se es responsable del rgimen comn cuando no se cumplan los requisitos establecidos para pertenecer al rgimen simplificado. Con la ley 633 de 2000, se presume de derecho que el responsable pertenece al rgimen comn, cuando respecto al ao inmediatamente anterior se presente alguno de los siguientes eventos: o que haya tenido a su servicio 8 o ms trabajadores. o Que haya cancelado un valor anual por concepto de servicios pblicos superior a 20 salarios mnimos legales mensuales vigentes. o Que haya efectuado en le ao consignaciones bancarias en cuentas de ahorros o corrientes, superiores a $70.000.000 (valor ao base 2000).

RETENCION EN LA FUENTE

QUE ES?

Es un mecanismo de recaudo anticipado de los impuestos de renta y complementarios, por el cual una persona natural o jurdica (agente retenedor) deduce a otra (retenido) un porcentaje determinado del valor por pagar al contado o al crdito, en compras, y otros pagos sometidos a retencion.La retencin en la fuente se aplica sobre el valor del bien o servicio sin incluir el impuesto sobre las ventas. o Las entidades de derecho publico, los fondos en general, consorcios y uniones temporales, comunidades organizadas, notorios y oficinas de transito, entidades emisoras de tarjetas de crdito (o entidades pagadoras de la tarjeta), la nacin, los departamentos, entidades del estado, entre otras. o Personas jurdicas y sociedades de hecho. o Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el ao inmediatamente anterior hayan tenido un patrimonio bruto o ingresos superiores a $733.600.000 (el valor ao base 2000).

AGENTES RETENEDORES

Para contabilizar la retencin en la fuente se utiliza dos tipos de cuentas: o Cuando la empresa retiene, afecta una cuenta de pasivo, denominada Retencin en la Fuente. o Cuando a la empresa le retienen, afecta una cuenta de Activo, denominada Anticipo de Impuestos y Contribuciones o Saldos a Favor (retencin en la fuente).

CONTABILIZACION DE LA RETENCION EN LA FUENTE

Segn el articulo 369del estatuto tributario, no estn sujetos a retencin en la fuente: CUANDO NO SE EFECTUA RETENCION EN LA FUENTE? o Los pagos o abonos en cuenta que por disposiciones especiales sean exentos en cabeza del beneficiario. o Los pagos o abonos en cuenta respecto de los cuales deba hacerse retencin en la fuente en virtud de disposiciones especiales por otros conceptos.

PAGOS SUJETOS A RETENCION

1. Retencin sobre salarios e ingresos laborales gravables. 2. retencin en la fuente por servicios. 3. retencin en la fuente sobre honorarios y comisiones. 4. retencin en la fuente por arrendamientos. 5. retencin en la fuente sobre compras y pagos a restaurantes, hoteles y hospedajes. 6. retencin en la fuente por ventas con tarjeta de de crdito.

ICA IMPUESTO DE INDUTRIA COMERCIO Y AVISOS QUE ES? Es un impuesto del orden municipal, que grava las actividades industriales, comerciales y de servicios, su recaudo se destina a atender los servicios pblicos, proyectos especiales y en general a suplir las necesidades del municipio.

regimenes SIMPLIFICADO COMUN O BIMESTRAL

Los mismos requisitos requisitos establecidos en el rgimen simplificado del impuesto sobre las ventas. Deben presentar declaracin anual si sus ingresos son mayores de 80 salarios mnimos mensuales vigentes.

Contribuyente que no cumplen con los requisitos para pertenecer al simplificado. Deben liquidar el impuesto y presentar declaraciones cada dos meses.

TARIFAS Y ACTIVIDADES SUJETAS AL ICA AO 2007 ACTIVIDAD INDUTRIALES -produccin de alimentos, excepto bebidas; produccin de calzado y prendas de vestir. 4.14 TARIFA X100 ACTIVIDAD COMERCIALES -venta de alimentos y productos agrcolas en bruto; venta de textos escolares y libros (incluye cuadernos escolares) ; venta de drogas y medicamentos. - venta de madera y materiales para construccin; venta de automotores (incluidas motocicletas). -venta de cigarrillos y licores; de combustibles derivados del petrleo y joyas. -dems actividades comerciales.

-fabricacin de productos primarios de 6.9 hierro y acero; fabricacin de material de transporte. 8 - edicin de libros -dems actividades industriales. 11.04

TEMA 4: REGISTRO DE OPERACIONES CONTABLES BASICAS *Lea y realice los talleres propuestos en el texto: Capitulo 2: el proceso de registro de la informacin contable.

*Lea y realice los ejercicios y talleres propuestos en el texto: Unidad 3 tema: Como se realizan y analizan en cuentas T algunas transacciones comerciales y contables: La forma ms simple para iniciar el aprendizaje de los registros contables es mediante el esquema de cuenta T .Sus partes son: 1. Nombre completo de la cuenta

2. Debe, el lado izquierdo, para registrar los dbitos. 3. Haber, el lado derecho, para registrar los crditos. Registros en la cuenta T Debitar una cuenta es registrar un valor en el lado izquierdo, es decir, en el Debe; acreditar una cuenta es registrar un valor en el lado derecho, es decir en la columna de Haber. DEBE 70.000 Debitar HABER 70.000 Acreditar

Movimiento Debito es la suma de los valores registrados en el Debe d una cuenta; movimiento crdito es la cuenta de los valores registrados en el Haber. DEBE 70.000 50.000 30.000 150.000 Movimiento debito SALDOS EN LA CUENTA T Saldo de una cuenta es la diferencia entre los valores registrados en la columna del Debe y los registrados en la columna del Haber. 1. saldo debito Una cuenta tiene saldo debito cuando el movimiento debito es mayor que el movimiento crdito DEBE 80.000 60.000 140.000 50.000 Saldo debito HABER 50.000 40.000 90.000 HABER 40.000 20.000 10.000 70.000 Movimiento crdito

. 2. Saldo crdito Una cuenta tiene saldo crdito cuando el movimiento crdito es mayor que el movimiento debito. DEBE 20.000 50.000 70.000 HABER 90.000 70.000 160.000 90.000 Saldo crdito

ACTIVO Representa los bienes y derechos apreciables en dinero, de propiedad de la empresa. Se entiende por bienes, entre otros, el dinero e caja o en bancos, las mercancas, los muebles y los vehculos; por derechos, las cuentas por cobrar y los crditos a su favor. *Movimiento de las cuentas de activo: estas cuentas empiezan y aumentan su movimiento en el Debe, disminuyen y se cancelan en el Haber; por lo general, su saldo es dbito. EJERCICIO: -En la cuenta de activo, la compra de un vehiculo por $5000.000 constituye el primer registro; la adquisicin de otro vehiculo por la suma de $7000.000 significa otro registro y aumenta la cuenta; sumado al valor anterior d un movimiento debito por un total de $12000.000. FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE DEBE + 5000.000 7000.000 12000.000 7000.000 Saldo debito HABER 5000.000 5000.000

El saldo de la cuenta de activo se calcula mediante la diferencia entre debitos y crditos, o sea: $12000.000 - $5000.000 = 7000.000 Como son mayores los dbitos el saldo es dbito. PASIVO Representa las obligaciones contradas por la empresa, para su cancelacin en el futuro. Son las deudas que debe pagar por cualquier concepto. *Movimiento de las cuentas de pasivo: Estas cuentas empiezan y aumentan su movimiento en el Haber; disminuyen y se cancelan en el Debe, por lo general su saldo es crdito. EJERCICIO: La empresa tiene una deuda por $350.000. Este valor constituye el primer registro en el Haber de proveedores nacionales; otra deuda por $500.000 representa un aumento en la deuda. Esto es, otro registro crdito que sumado al anterior da un movimiento crdito por $850.000. Al cancelar la primera deuda, por $350.000, proveedores se debita por este valor, porque constituye una disminucin del pasivo. PROVEEDORES NACIONALES DEBE 350.000 350.000 HABER + 350.000 500.000 850.000

500.000 Saldo crdito

Para calcular el saldo de la cuenta de pasivo se establece la diferencia entre crditos y debitos, o sea: $850.000 - $350.000 = $500.000 Como son mayores los crditos el saldo es crdito. PATRIMONIO Es el valor resultante de la diferencia entre el Activo y el Pasivo. Representa los aportes del dueo o dueos para constituir la empresa, y adems incluye las utilidades y reservas. Este grupo constituye un pasivo a favor de los dueos de la empresa, por lo cual se maneja de igual forma que las cuentas de pasivo. *Movimiento de las cuentas de patrimonio: Su movimiento es igual al de las cuentas del pasivo. EJERCICIO: Para constituir una empresa, tres socios aportan $1000.000, $2000.000 y $4000.000, respectivamente. Al contabilizar estos aportes, se registran en el haber por ser un aumento del patrimonio. El socio que aport $1000.000 se retira; por ser una disminucin del patrimonio, el valor se registra en el Debe. APORTES SOCIALES (Cuotas o partes de inters social) DEBE 1000.000 1000.000 HABER + 1000.000 2000.000 4000.000 7000.000 6000.000 Saldo crdito

Para calcular el saldo en una cuenta de patrimonio se establece la diferencia entre crditos y debitos, as: $7000.000 - $1000.000 = $6000.000 Por ser mayores los crditos, el saldo es crdito. CUENTAS NOMINALES, DE RESULTADO O TRANSITORIAS

Las cuentas nominales son llamadas tambin de resultado, por que al final de un ejercicio contable dan a conocer las utilidades, costos y gastos; son transitorias por que se cancelan al cierre del periodo contable. Comprende las cuentas del Estado de ganancias y prdidas: de ingresos, gastos, costo de ventas, y costo de produccin o de operacin. Movimiento de las cuentas de ingresos: estas cuentas empiezan y aumentan en el Haber; normalmente no se debitan sino l final del ejercicio, para cancelar su saldo. EJERCICIO: Se reciben $250.000 mensuales por concepto de arrendamiento de un local, por los meses de enero, febrero y marzo. Estos valores se registran en el Haber por que representan aumento de un ingreso. Al sumar los ingresos, registrados en la columna del Haber, se obtiene el saldo crdito por la suma de $750.000. ARRENDAMIENTOS DEBE HABER 250.000 enero 250.000 febrero 250.000 marzo 750.000 Saldo crdito

GASTOS Una empresa debe efectuar pagos por servicios y elementos necesarios para un buen funcionamiento; esto constituye un gasto o una prdida, porque esos valores no son recuperables. Ejemplos: el pago de sueldos, arrendamientos, servicios pblicos y otros. Movimiento de las cuentas de gastos: estas cuentas empiezan y aumentan en el debe; disminuyen y se cancelan en el Haber. Su saldo es Dbito. EJERCICIO: Se pagan servicios pblicos del mes de mayo, as: energa $75.000, agua $30.000, y telfono $65.000; estos valores se registran en el debe porque representan aumento de gastos para la empresa. Al sumar de la columna del Debe se obtiene un saldo debito por la suma de $170.000. GASTOS DE SERVICIO COSTO DE VENTAS Representa el valor de adquisicin de los artculos destinados a la venta. Movimiento de las cuentas de costo de ventas: estas cuentas empiezan y aumentan en el Debe, disminuyen y se cancelan en el Haber; normalmente no se acreditan; su saldo es dbito.

EJERCICIO: Se compran 10 vestidos por valor de $500.000, y 20 pares de zapatos por valor de $400.000. Al sumar el movimiento de la columna del Debe se obtiene un saldo debito por la suma de $900.000.

COMPRA DE MERCANCIAS DEBE + 500.000 400.000 900.000 Saldo dbito LA PARTIDA DOBLE Y LA ECUACION PATRIMONIAL LA PARTIDA DOBLE Al vender al contado se recibe dinero, significa que caja, cuenta de activo, aumenta por ello, se debita. Se recibe dinero y a cambio se entrega un terreno, luego la cuenta Terrenos, que tambin es de Activo, disminuye; por tanto, se acredita. 1105 CAJA DEBE 7400.000 HABER 1504 TERRENOS DEBE HABER 7400.000 HABER -

Compra de mercanca a crdito por $900.000 La cuenta de costo de mercanca aumenta, debitndose. Al recibir la mercanca debe pagarse ese valor, pero la mercanca es comprada a crdito, por lo que las deudas aumentan, luego la cuenta de pasivo, nacionales, se acredita. 6205 DE MERCANCIAS DEBE 900.000 HABER 900.000

2205

DEBE + 75.000 30.000 65.000 170.000 Saldo dbito DEBE

HABER NACIONALES

HABER 900.000

Con los siguientes saldos de las cuentas y hallando el valor de Aportes sociales por diferencia. Elabore un balance de prueba del almacn el porvenir Caja Bancos Nacionales Clientes Mercanca no fabricada por la empresa Acreedores varios Gastos pagados por anticipado Ingresos recibidos por anticipado Comercio al por mayor y menor Compras de mercancas Devoluciones en ventas Devoluciones en compras Equipo de oficina Gastos de personal Financieros (valor cancelado) Financieros (valor recibido) Impuesto a las ventas por pagar Retencin en la fuente por pagar Anticipo de impuestos Arrendamientos Acciones Servicios (valor cancelado) Comercio al por mayor y menor (costo) CODIGO 1105 1110 2205 1305 1435 2380 1705 2705 4135 CUENTA CAJA BANCOS NACIONALES CLIENTES Mer no fabricada por la empresa ACREEDORES VARIOS GASTOS PAGADOS INGRESOS RECIBIDOS CIO AL POR MAYOR Y MENOR 350.000 2.560.000 4.590.000 8.950.000 4.500.000 785.000 360.000 480.000 45.860.000 31.250.000 1.060.000 1.250.000 2.500.000 5.650.000 2.942.000 1.555.000 468.000 382.000 466.000 3.600.000 5.000.000 2.300.000 29.770.000 DEBITO 350.000 2.560.000 4.590.000 8.950.000 4.500.000 785.000 360.000 480.000 45.860.000 CREDITO

3205 4175 6225 1524 5105 5305 4210 2408 2365 1355 5120 1205 5135 6135 3151

COMPRA DE MERCANCIAS DEVOLUCIONES EN VENTAS DEVOLUCIONES EN COMPRAS EQUIPO DE OFICINA GASTOS DE PERSONAS FINANACIEROS (CANCELADO) FINANCIEROS (PAGADOS) IVA POR PAGAR RETEFUENTE ANTICIPO DE IMPUESTOS ARRENDAMIENTOS VALOR CANCELADO ACCIONES SERVICIO CIO POR MAYOR Y MENOR (COSTO) APORTE SOCIAL SUMAS IGUALES

31.250.000 1.060.000 1.250.000 2.500.000 5.650.000 2.942.000 1.555.000 468.000 382.000 466.000 3.600.000 5.000.000 2.300.000 29.770.000 45.888.000 101.258.000 101.258.000

LA ECUACION PATRIMONIAL Contablemente debe existir equilibrio entre las cuentas reales de activo, de pasivo, de patrimonio de una empresa. Para determinar el equilibrio entre estas cuentas, se utiliza una formula matemtica conocida con el nombre de ecuacin patrimonial. Esta formula da a conocer, independientemente, el valor del activo, del pasivo o del patrimonio. Ecuacin patrimonial de donde: Activo = Pasivo + Patrimonio Pasivo = Activo - Patrimonio Patrimonio = Activo - Pasivo

EJERCICIO: Villarreal Asociados & Cia Ltda. . Suministra la siguiente informacin: Posee $600.000 en cuenta corriente bancaria; $3000.000 en equipo para oficina; $1200.000 que debe cobrar por venta de mercancas; $1800.000 en terrenos; debe pagar a proveedores $900.000; un prstamo bancario por $500.000. Cual es el patrimonio de la empresa? Patrimonio = Activo - Pasivo ACTIVO Bancos Equipo de oficina Clientes Terrenos Total $600 .000 3000.000 1200.000 1800.000 $6600.000 PATRIMONIO 5200.000 PASIVO Bancos Nacionales Nacionales total $500.000 900.000 $1400.000

* Con la siguiente informacin determine el patrimonio de la Economa: Bancos Clientes Costos y gastos por pagar Acciones De Mercancas Diversos Acreedores Varios Maquinaria y Equipo Cesantas Consolidadas 850.000 700.000 850.000 1500.000 2800.000 150.000 300.000 5000.000 200.000

Comercio al por mayor y al por menor Gastos de Personal ACTIVO Bancos Clientes Acciones Maquinaria y Equipo Total Activo $850.000 700.000 1500.000 5000.000 $8050.000

3500.000 850.000 PASIVO Costos y gastos por $850.000 pagar Acreedores Varios 300.000 Cesantas 200.000 Consolidadas Total Pasivo $1350.000 PATRIMONIO $6700.000

IVA: A partir del 1 de abril de 1984, los productores. Importadores y los comerciantes deben cobrar el impuesto en el momento de vender los artculos producidos, importados y comercializados por ellos. Tambin deben cobrar las personas que presten algunos servicios gravados como: parqueaderos, clubes sociales y deportivos, reparaciones, seguros, restaurantes, hoteles, servicio telefnico, computacin y procesamiento de datos y otros. En la mayora de los casos, el impuesto que debe cobrase es el 16% (vigente a partir del 1 de enero de 1996), del precio de venta de los artculos que se vendan. En ese precio deben incluirse aquellos gastos necesarios para realizar la venta, como son fletes y acarreos, gastos financieros y otros liquidados en la factura.

EJERCICIO: Se compra mercanca por $4.000.000 IVA incluido a crdito. COMPRADOR: COMPRA DE MERCANCIAS DEBE 3.448.276 HABER

IVA DEBE 551.724 HABER

PROVEEDORES DEBE HABER 4.000.000

COMPRADOR:

COMERCIO AL PR MAYOR Y MENOR DEBE HABER 3.448.276

IVA DEBE HABER 551.724

CLIENTES DEBE 4.000.000 HEBER

RETENCIN EN LA FUENTE: Es el recaudo del impuesto de venta y complementarios, por el cual una persona natural jurdica; llamada agente de retencin deduce a otra llamada sujeto pasivo un porcentaje (%) del valor por pagar de contado o a crdito, en compras y en otros pagos sometidos a retencin.

EJERCICIO:

Se compra un equipo de computo para uso de la empresa por $2.500.000 pago de contado. COMPRADOR: COMPRA DE MERCANCIA DEBE 2.900.000

HABER

RETEFUENTE DEBE HABER 87.500

BANCOS DEBE HABER 2.812.500

DEBE

HABER 2.500.000

DEBE

HABER

87.500

VENDEDOR:

COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR

IVA DEBE HABER 400.000

ANT -RETEFUENTE CAJA DEBE 2.812.500 HABER

TEMA 5: COMPROBANTES Y LIBROS Soportes de contabilidad: Los soportes de contabilidad son los documentos que sirven de base para registrar las operaciones comerciales de una empresa. Estos deben adherirse a los comprobantes de contabilidad respectivos o dejando constancia en estos de tal circunstancia. Se archivan en orden cronolgico; de tal manera que sea posible su verificacin. Los soportes son de orden interno o externo. Libros de contabilidad: Son los libros principales y auxiliares en los cuales el comerciante registra en orden cronolgico las operaciones mercantiles de acuerdo con las normas legales vigentes. -Clases de libros: para los efectos legales, cuando se haga referencia a los libros de comercio, se entender por tales los que determine la ley como obligatorios y los auxiliares para el completo entendimiento de aquellos. Los siguientes se consideran libros obligatorios y deben ser registrados: el libro de inventarios y balances el libro diario el libro mayor

 el libro de actas el libro de acciones o de registro de socios Ciclo contable: Ciclo contable: factura consignacin recibo de caja nota crdito nota debito

Soportes contables: codifica y elaborar comprobante comprobante de diario revisar soportes y comprobantes de diario correcto firmar los comprobantes de diario auxiliar de contabilidad- registrar comprobantes en los libros auxiliares -Gastos de personal -De mercancas -Proveedores -Clientes -Bancos Libros auxiliares verificar saldos y subcuentas y en ventas de control contador- registrar comprobantes en libro diario columnario libro diario y columnario devolver comprobante al auxiliar comprobante de diario auxiliar- archivar los comprobantes de diario archivo contador- totaliza movimientos mensuales, libro diario libro diario columnario trasladar la informacin al libro mayor y balances libro mayor y balances prepara comprobante de ajuste comprobante de ajustes elaborar comprobante de cierre comprobante de cierre elaborar estados financieros bsicos -balance general -estado de resultado -estado financiero bsicos

 Ciclo contable Comprobante: La palabra comprobante significa autorizacin, y de esto se deriva el trmino sistema de comprobante, el cual es un procedimiento rgido y especial para autorizar y controlar todos los desembolsos de caja. El sistema de comprobante propiamente dicho se compone de varios procedimientos separados, el primero de los cuales el de la preparacin de un comprobante. Libros de contabilidad: Correccin de errores: Pueden presentarse varios casos: a. omisin de uno o varios sistemas contables: se registran en la fecha en que se advirtieren, sin alterar el orden cronolgico, escribiendo la fecha de la omisin en el detalle b. error en el registro de la cantidad: cualquier error en los asientos se corrige con un contra-asiento. Para esto se puede: Escribir el valor errado en un rengln entre parntesis, en la misma columna; y en otro rengln, el valor correcto en la columna debito o crdito que corresponda . Anular el asiento errado, contabilizar la misma cantidad en la columna contraria y registrar luego el asiento correcto. c. registro en otra cuenta: en este caso se anlale registro en la cuenta equivocada, por medio de una contra-asiento, y se contabiliza el asiento correcto en la cuenta que corresponda. d. error en la fecha: en este caso, como no pude alterarse el orden cronolgico y los auxiliares tienen hojas removibles, debe cambiarse la hoja. e. en contabilidades sistematizadas las correcciones se hacen con un nuevo registro.

Libros de actas: la sociedad llevara un libro, debidamente registrado, en el que se anotaran, por orden cronolgico, las actas de las reuniones de la asamblea o de la junta de socios. Estas sern firmadas por el presidente o quien haga sus veces y el secretario dela asamblea o junta de socios. As mismo, las sociedades por acciones tendrn un libro debidamente registrado para inscribir las acciones; en el se anotaran tambin los ttulos expedidos, con indicacin de su numero y fecha de inscripcin; la enajenacin o traspaso de acciones, embargos y demandas judiciales que se relacionen con ellas las prendas y dems gravmenes o limitaciones de dominio, si fueran nominativas.

Libros auxiliares: Son los libros de contabilidad en los que se registran en forma analtica y detallada, los valores e informacin registrada en los libros principales. Cada empresa determina el numero de auxiliares que nesecita, de acuerdo con su tamao y con el catalogo de cuentas que maneje. Esto permite dividir el trabajo en varias personas. Se traslada a los libros auxiliares la informacin presentada en las columnas parciales del comprobante diario de contabilidad. La clase de libros auxiliares que un comerciante puede necesitar, depende del tipo de empresa e informacin que maneje; entre los mas utilizados estn: Auxiliar de caja Auxiliar de bancos Auxiliar de clientes Auxiliar de proveedores Auxiliar de gastos Auxiliar de ventas o comercio al por mayor y al por mayor Auxiliar de mercancas Auxiliar de inversiones Auxiliar de anticipo de impuesto y contribuciones Auxiliar de impuestos sobre las ventas por pagar Auxiliar de IVA retenido Auxiliar de retencin en la fuente Auxiliar de propiedades, planta y equipo Auxiliar de soportes sociales

Libros mayores: Son los libros que deben llevar obligatoriamente los comerciantes, y en los cuales registran en forma sinttica las operaciones mercantiles que realizan durante un lapso determinado. De acuerdo con las disposiciones legales, los comerciantes deben llevar los siguientes libros: 1. libro de inventarios y balances 2. libro diario 3. libro mayor y balances