AUTOEVALUACION 1 1.

Cual ha sido al evolucin de la auditoria a travs d e la historia?

Primera fase A principios de la revolucin industrila, no hay grandes transacciones, la misin del auditor era buscar si se haba cometido fraude en ese negocio, estos negocios eran pequeos. Segunda fase Las empresas son ms grandes, se comienza a separar el capital y la propiedad de la Administracin. es verificar, certificar, la informacin de esos administradores que le pasan a travs de la cuenta de resultados, sea veraz. Tercera fase Aparecen nuevas tecnologas, ordenadores, etc. por las transaciones

hace que al revisar el Auditor las cuentas, el s istema de control interno de la empresa, Sigue revisando que la informacin contable refleja la imagen fiel de la empresa conforme a lo acontecido y revise el control del empresa. cuarta fase un informe, pidiendo a la empresa si sta est o no de acuerdo de cmo se ha realizado este informe. sistema interno de la

2.

De donde se origina la palabra auditor?

La palabra Audi viene del latn AUDITORIUS, y de esta proviene auditor, que tiene la virtud de or, y revisor de cuentas encaminada a la evaluacin de la economa, la eficiencia y la eficacia en el uso de los recursos, as como al control de los mismos En trminos generales, auditar es examinar y verificar informacin, registros,

procesos,, etc. con objeto de expresar una o pinin sobre su bondad o fiabilidad Se llama auditor (o contralor en algunos pases de Amrica Latina) a la persona capacitada y experimentada que se designa por una autoridad competente, para revisar, examinar y evaluar los resultados de la gestin administrativa y financiera de una dependencia o entidad (dependencia= institucin de gobierno, entidad= empresas particulares o sociedades) con el propsito de informar o dictaminar acerca de ellas, realizando las observaciones y recomendaciones pertinentes para mejorar su eficacia y eficiencia en su desempeo. Originalmente la palabra que se define significa "oidor" u "oyente". El origen de su uso en la contadura puede encontrarse en pocas remotas en Inglaterra, cuando pocas personas saban leer y las cuentas de los grandes propietarios eran "odas" en vez de ser examinadas como se hace en la actualidad. En Espaa, aparece esta figura en la creacin de la Generalidad de Catalua por parte de las Cortes catalanas de 1358, donde nombra "oidores de cuentas"para controlar las cuentas de los diputados.

3.

Cual es el objetivo de la auditoria financiera?

la revisin o examen de los estados financieros por parte de un Auditor distinto del que prepar la informacin contable y del usuario, con la finalidad de establecer su racionalidad, dando a conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad que la informacin posee.

La

opinin

dictamen

del

Auditor,

brinda

crdito

las

manifestaciones

declaraciones de la administracin de la entidad y aumenta la confianza en tales manifestaciones aunque no la torna absoluta. El Auditor no es un asegurad or en un proceso de auditora por cuanto los mismos estados financieros no son seguros ni exactos, sino solamente razonables. La seguridad total no se logra ni en la

contabilidad ni en la auditora, debido a factores tales como: la aplicacin de criterio, el uso del muestreo, y limitaciones inherentes al control interno.

4.

Cual es el objetivo de la auditoria integral?

-Expresar una opinin sobre si los estados financieros objetos del examen , estn preparados en todos los asuntos importantes de acuerdo con las normas de

contabilidad y de revelaciones que le son aplicables. Este objetivo tiene el propsito de proporcionar una certeza razonable de que los estados financieros, finales o intermedios, tomados de forma integral estn libres de manifestaciones errneas importantes. -Establecer si las operaciones financieras, administrativas, econmicas y de otra ndole se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias estatuarias y de procedimientos que le son aplicables -Evaluar el sistema global del control interno para determinar si funciona

efectivamente para la consecucin de los siguientes objetivos bsicos:

Efectividad y eficiencia de las operaciones. Confiabilidad en la informacin financiera. Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables

5.

Mencione y explique los principios ha tener en cuenta en una auditoria?

Independencia; el auditor actuar con libertad respecto a su juicio profesional, para cualquier predisposicin que limite su imparcialidad en la consideracin obj etiva de los hechos, as como en la formulacin de sus conclusiones. Integridad: rectitud intachable en el ejercicio profesional, que le obliga a ser honesto y sincero en la realizacin de su trabajo y en la emisin de su informe. Objetividad: una actitud imparcial en todas las funciones del auditor. Para ello, debe gozar de una total independencia en sus relaciones con la entidad auditada. Debe ser justo y no permitir ningn tipo de influencia o prejuicio. Competencia Profesional y Debido Cuidado; El Contador Pblico tiene la

obligacin de mantener su nivel de competencia a lo largo de toda su carrera profesional. permanente debe mantener sus conocimientos y sus habilidades

profesionales a un nivel adecuado para asegurar que su cliente o su empleador reciba el beneficio de un consejo profesional competente, basados en los estudios y entrenamientos adecuados.

Confidencialidad; El Contador Pblico deber respetar la confidencialidad respecto a la informacin que allegue en el desarrollo de su trabajo y no deber revelar ninguna informacin a terceros sin la autorizacin especf ica, a menos que tenga el derecho o la obligacin profesional o legal de hacerlo. Conducta profesional; El Contador Pblico debe actuar de acuerdo con la buena reputacin de la profesin y evitar cualquier conducta que pueda desacreditarla. Esto requiere que las agremiaciones a las cuales pertenece al desa rrollar sus normas de tica tengan en cuenta las responsabilidades profesionales de los

contadores pblicos con sus clientes, con terceros, con otros miembros de la profesin contables, con el personal de la entidad que los emplee laboralmente y con el pblico en general. Normas Tcnicas; El auditor deber conducir una auditora integral de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditora y dems normas tcnicas que se expidan a nivel internacional y de su pas. Estas contienen principios bsicos y procedimientos esenciales junto con lineamientos relativos en forma de material explicativo o de otro tipo.

6.

En que se diferencia la auditoria externa d e la interna?

La auditora interna tiene lugar cuando el actor que genera la actividad auditora pertenece a la misma organizacin que la unidad auditada. La auditora externa se produce, en cambio, cuando el auditor forma parte de tina organizacin distinta de la que pertenece la unidad auditada. En la Auditora Interna existe un vnculo laboral entre el auditor y la empresa, mientras que en la Auditora Externa la relacin es de tipo civil. En la Auditora Interna el diagnstico del auditor, esta destinado para la empresa; en el caso de la Auditora Externa este dictamen se destina generalmente para terceras personas o sea ajena a la empresa. La Auditora Interna est inhabilitada para dar Fe Pblica, debido a su vinculacin contractual laboral, mientras la Auditora Externa tiene la facultad legal de dar Fe Pblica.

7.

Cual es la finalidad de la auditoria?Los fines de la auditoria son los aspectos bajo los cuales su objeto es observado. Podemos escribir los siguientes:

1. Indagaciones y determinaciones sobre el estado patrimonial 2. Indagaciones y determinaciones sobre los estados financieros. 3. Indagaciones y determinaciones sobre el estado reditual. 4. Descubrir errores y fraudes. 5. Prevenir los errores y fraudes a. Exmenes de aspectos fiscales y legales b. Examen para compra de una empresa( cesin patrimonial) c. Examen para la determinacin de bases de criterios de prorrateo, entre otros.

8.

Mencione y explique las diferentes clases de auditoria? externa o independiente. Consiste en el examen de los estados

Au d i tor a

financieros independientes, mediante la aplicacin de unos procedimientos sujetos a unas normas generalmente aceptadas, su objeto es expresar una opinin sobre la razonabilidad con que dichos documentos presentan la sit uacin financiera, los

resultados de sus operaciones y los cambios en su posicin financiera conforme a los principios de contabilidad generalmente aceptados y aplicados con uniformidad. Auditora interna. Es la que se realiza por personal de la empresa y consiste en verificar la existencia, el cumplimiento, la eficacia y la optimizacin de los controles internos de la organizacin para facilitar el cumplimiento de los objetivos de la misma. Tambin evala el sistema de control financiero, de sistema y de gestin. otra diferenciacin, seria en funcin de su contenido y fines. Auditora operativa. Consiste en la realizacin de un examen de la gestin, de los procedimientos y sistemas de control interno. Esta no se encuentra regulada por la Ley, ya que persig ue constatar la eficacia y eficiencia interna y externa de la gestin empresarial. Dicha actividad se puede realizar tanto por el auditor interno como por el auditor externo. Auditora financiera. Consiste en el examen y verificacin de los estados

financieros de la misma, con objeto de poder emitir una opinin fundada sobre su grado de fiabilidad. Auditora tributaria. Es un servicio de gran acogida debido a que el ahorro fiscal que aporta este servicio, generalmente, supera el coste del mismo. Consist e en

revisar las reas de impuestos de los aos fiscalmente no prescritos, con el fin de detectar posibles por economas la empresa. fiscales, Tambin, deducciones y a peticin y del desgravaciones cliente, se no

aprovechadas

pueden

investigar las posibles contingencias de carcter fiscal. auditora integral objetivamente, financiera, al en : La auditoria integral es el proceso de obtener y evaluar un perodo determinado, econmico y evidencia al manejo relativa de una a la informacin con el

comportamiento

entidad,

propsito de informar sobre el grado de cor respondencia entre aqullos y los criterios o indicadores establecidos o los comportamientos generalizados. auditoria financiera forense: corrupcin y terrorismo econmico especialmente como El

en la alta direccin (crimen de cuello blanco) y con estructuras ta n compleja las que se utilizan para el lavado de activos anlisis de ello supuestos de

en las diversas modalidades.

ha conducido a ver la auditoria y buena fe

con otra perspectiva: los de del

empresa en marcha

que conducen a la deteccin

irregularidades, hacen crisis ante los nuevos delitos.La auditoria forense parte supuesto de se hace que no hay empresa (aunque difcil aplicar la s organizacional

delincuencial lo cual

extremadamente

deteccin del crimen) y la intencin es dolo. completamente nuevo de t{tcnicas

Por lo tanto se requiere

un conjunto

para sus deteccin y anlisis. auditora de sistemas de informacin : Es la revisin y evaluacin de los controles, sistemas y procedimientos de informtica; de los equ ipos de cmputo, su utilizacin, eficiencia y seguridad, de la organizacin que participa en el procesamiento de la informacin, a fin de que por medio del sealamiento de cursos alternativos se logre una utilizacin ms eficiente y segura de la informaci n, de los equipos, del recurso humano, se mejoren los procesos y se logre de manera integrada una organizacin gil, dinmica, controlada y segura.

auditora

de

cumplimiento:es

la

comprobacin

examen

de

las

operaciones

financieras, administrativas, econ micas y de otra ndole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimientos que le son aplicables. Esta auditoria se practica mediante la revisin de los documentos que soporta n legal, tcnica, financiera y contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno estn de acuerdo con las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos estn operando de manera efectiv a y son adecuados para el logro de los objetivos de la entidad. Auditoria de gestin:el comportamiento de las diferentes variables

organizacionales comprometidas en el que hacer del especialista en Auditoria, Revisora Fiscal y en general del contador Pblico. La Auditoria de Gestin, es una forma amplia y complementaria de evaluacin del administrador y su integracin a todas las estructuras y procesos a cargo, e identifica desarrollo el y devenir ejecucin de en las el organizaciones cumplimiento mediante de mtodos confiables y de

polticas,

estrategias

planes

operativos. La auditoria de gestin es el examen que se realiza a una entidad con el propsito de evaluar el grado de eficiencia y eficacia con que se manejan los recursos disponibles y se logran los objetivos previstos por el ente.

auditoria ambiental: la problemtica medioambiental empresas en cuento

y del papel asumido

por las

su responsabilidad por el medio ambiente. se convierte gestin que garantiza el correcto funcionamiento

entonces en un instrumento de

de las polticas adoptadas sobre el medio ambiente, proporcionan do ventajas a la propia objetivo empresa como al entorno natural en que se esta desenvolviendo.Su es conseguir que las empresas cumplan con la legislacin

fundamental

vigente en materia de medio ambiente la revisora fiscal como modelo de auditora integral:Una funcin esencial de la Revisora Fiscal es la vigilancia de la administracin de los entes econmicos para que la misma ajuste sus actuaciones a las disposiciones legales, estatutarias y a los procedimientos y controles adoptados por la empresa. La responsabilidad principal del Revisor Fiscal es dictaminar o informar sobre los estados financieros, el control interno, las declaraciones tributarias y los libros legales.

9.

Con que reas se relaciona la auditoria?

La auditora necesita auxiliarse de otras tcnicas para poder formar un criterio sobre determinados aspectos de su funcin antes de emitir un informe sobre cuestiones que caen fuera de su competencia tcnica, pero que tienen una relacin directa con su trabajo. Puede necesitar asesoramiento tcnico sobre aplicacin e interpretacin de determinadas disposiciones de carcter jurdico, fiscal, laboral, etc. o de otras especialidades, como la informtica, la ingeniera, la qumica o la agricultura. 10. Porque se dice que la revisora fiscal se puede tomar como modelo de la auditoria externa?

Es una institucin que es ejercida en cabeza de un profesional de la Contadura capaz de dar Fe Pblica sobre la razonabilidad de los estados financieros, validar informes con destino a las entidades gubernamentales y juzgar sobre los actos de los administradores. La Declaracin Profesional No. 7 del Consejo Tcnico de la Contadura Pblica la define de la siguiente manera:

La revisora fiscal es un rgano de fiscalizacin que, en inters de la comunidad, bajo la direccin y responsabilidad del revisor fiscal y con sujecin a las normas de auditora generalmente aceptadas, le corresponde dictaminar los estados financieros y revisar y evaluar sistemticamente sus componentes y elementos que integran el control interno, en forma oportuna e independiente en los trminos que le seala la ley, los estatutos y los pronunciamientos profesionales. [ CTCP,1999 ] 11. Repaso: en la web consulta como ha sido la evolucin de la auditoria a travs del tiempo

La auditoria es una de las aplicaciones de los principios cientficos de la contabilidad, basada en la verificacin de los registros patrimoniales de las haciendas, para observar su exactitud; no obstante, este no es su nico objetivo. Su importancia es reconocida desde los tiempos ms remotos, tenindose conocimientos de su existencia ya en las lejanas pocas de la civilizacin sumeria. Acreditase, todava, que el termino auditor evidenciando el titulo del que practica esta tcnica, apareci a finales del siglo XVIII, en Inglaterra durante el reinado de Eduardo I. En diversos pases de Europa, durante la edad media, muchas eran las asociaciones profesionales, que se encargaban de ejecuta funciones de auditorias, destacndose entre ellas los consejos Londineses (Inglaterra), en 1.310, el Colegio de Contadores, de Venecia (Italia), 1.581. La revolucin industrial llevada a cabo en la segunda mitad del siglo XVIII, imprimi nuevas direcciones a las tcnicas contables, especialmente a la auditoria, pasando a atender las necesidades creadas por la aparicin de las grandes empresas ( donde la naturaleza es el servicio es prcticamente obligatorio). Se preanuncio en 1.845 o sea, poco despus de penetrar la contabilidad de los dominios cientficos y ya el "Railway Companies Consolidation Act" obligada la verificacin anual de los balances que deban hacer los auditores. Tambin en los Estados Unidos de Norteamrica, una importante asociacin cuida las normas de auditoria, la cual public diversos reglamentos, de los cuales el primero que conocemos data de octubre de 1.939, en tanto otros consolidaron las diversas normas en diciembre de 1.939, marzo de 1.941, junio de 1942 y diciembre de 1.943. El futuro de nuestro pas se prev para la profesin contable en el sector auditoria es realmente muy grande, razn por la cual deben crearse, en nuestro circulo de enseanza ctedra para el estudio de la materia, incentivando el aprendizaje y asimismo organizarse cursos similares a los que en otros pases se realizan. 12.

Consulta en la Web cual es el origen etimolgico de auditoria

La auditora es el examen crtico y sistemtico que realiza una persona o grupo de personas independientes del sistema auditado. Aunque hay muchos tipos de auditora, la expresin se utiliza generalmente para designar a la auditora externa de estados financieros que es una auditora realizada por un profesional experto en contabilidad de los libros y registros contables de una entidad para opinar sobre la razonabilidad de la informacin contenida en ellos y sobre el cumplimiento de las normas contables. El origen etimolgico de la palabra es el verbo latino "Audire", que significa "or". Esta denominacin proviene de su origen histrico, ya que los primeros auditores ejercan su funcin juzgando la verdad o falsedad de lo que les era sometido a su verificacin principalmente oyendo.

El informe del Auditor es una opinin formal, o abstencin de la misma, expedidas por un auditor interno o de un auditor externo independiente, como resultado de una auditora interna o externa o evaluacin de una entidad jurdica o subdivisin de la misma (llamada "auditado"). El informe es presentado posteriormente a un "usuario" (por ejemplo, un individuo, un grupo de personas, una empresa, un gobierno, o incluso el pblico en general, entre otros) como un servicio de garanta para que el usuario pueda tomar decisiones basadas en los resultados de la auditora. El informe de un auditor que se considera una herramienta esencial en la presentacin de informacin financiera a los usuarios, en particular en los negocios. Dado que muchos usuarios de otros fabricantes prefieren, o incluso requerir la informacin financiera para ser certificado por un auditor externo independiente, auditados muchos confan en los informes de auditora para certificar su informacin con el fin de atraer a los inversores, obtener prstamos, y mejorar la apariencia pblica. Algunos incluso han indicado que la informacin financiera sin el informe del auditor es "esencialmente sin valor" para invertir los propsitos. Es importante sealar que los informes de auditora sobre los estados financieros no son ni evaluaciones ni ninguna otra determinacin similar utilizado para evaluar las entidades con el fin de tomar una decisin. El informe es slo una opinin sobre si la informacin presentada es correcta y est libre de errores materiales, mientras que todas las otras determinaciones se dejan para que el usuario decida.

Hay cuatro tipos comunes de los informes de auditora, cada uno presenta una situacin diferente encontradas durante el trabajo del auditor. Los cuatro informes son los siguientes: Informe sin Salvedades El tipo ms frecuente de informe que se conoce como la opinin sin reservas, y es considerado por muchos como el equivalente de un "certificado de buena salud" a un paciente, que ha llevado a muchos a llamar a la opinin favorable, pero en la realidad no es un certificado de buena salud. Este tipo de informe es emitido por un auditor cuando los estados financieros presentados estn libres de errores significativos y estn representados de forma equitativa en conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA), que en Dicho de otro modo significa que la condicin financiera de la empresa, la posicin y las operaciones se presenta adecuadamente en los estados financieros. Es el mejor tipo de informe de una entidad auditada pueda recibir de un auditor externo. Informe con Salvedades Un informe de Calificacin dictamen se emite cuando el auditor se encontr con uno de dos tipos de situaciones que no se ajusten a los principios de contabilidad generalmente aceptados, sin embargo el resto de los estados financieros se presenta adecuadamente. Este tipo de opinin es muy similar a una "opinin limpia" sin reservas o, pero el informe seala que los estados financieros se presentan razonablemente, con una excepcin de algunos que de otro modo inexactitud. Los dos tipos de situaciones que podra causar un auditor para emitir el presente dictamen sobre la opinin sin reservas son los siguientes:

desviacin individual desde los PCGA - este tipo de cualificacin se produce cuando una o ms reas de los estados financieros no se ajustan a los GAAP (por ejemplo, se inexactitud), pero no afectan al resto de los estados financieros se presenta adecuadamente cuando se toman en su conjunto. Ejemplos de esto incluyen una empresa dedicada a un negocio al por menor que no aplic correctamente el clculo de la depreciacin de su inmueble. Incluso si este gasto se considera material, ya que el resto de los estados financieros se ajustan a los GAAP, entonces el auditor califica la opinin mediante la descripcin de los errores de depreciacin en el informe y contina emitiendo una opinin favorable sobre el resto de los estados financieros. Limitacin del mbito de aplicacin - este tipo de cualificacin se produce cuando el auditor no pudo auditora una o ms reas de los estados financieros, y aunque no pudo ser verificada, el resto de los estados financieros fueron auditados y que cumplan los PCGA. Ejemplos de esto incluyen un auditor no ser capaz de observar y comprobar el inventario de una compaa de bienes. Si el auditor auditado el resto de los estados financieros y es razonablemente seguro de que cumplen con los PCGA, a continuacin, el auditor se limita a establecer que los estados financieros se presentan razonablemente, con la excepcin del inventario que no pueden ser auditados.

Opinin adversa Una opinin adversa se emite cuando el auditor determina que los estados financieros de una entidad auditada presenta errores y, si se considera como un todo, no se ajustan a los GAAP. Se considera lo contrario de una opinin sin reservas o limpiar, diciendo esencialmente que la informacin contenida es materialmente inexactos y poco fiables, e inexacta con el fin de evaluar la situacin financiera de la entidad auditada y los resultados de las operaciones. Los inversionistas, las instituciones de crdito, y los gobiernos rara vez aceptan estados financieros de la entidad auditada si el auditor emiti un dictamen desfavorable, y por lo general peticin de la entidad auditada para corregir los estados financieros y obtener otro informe de auditora. Abstencin de Opinin Una abstencin de opinin, comnmente conocido simplemente como una renuncia, se emite cuando el auditor no puede formar, y por lo tanto se niega a presentar un dictamen sobre los estados financieros. Este tipo de informe se emite cuando el auditor trat de auditora de una entidad, pero no pudo completar el trabajo debido a diversas razones y no emitir un dictamen. La advertencia del informe de opinin se remonta a 1949, cuando la Declaracin de Auditoria N Procedimiento 23: Recomendacin para aclarar Representaciones Contador cuando la opinin no se expresa se public con el fin de proporcionar orientacin a los auditores en la presentacin de un descargo de responsabilidad.