Retencin en la fuente a ttulo de los impuesto vigentes en Colombia (renta, iva, timbre) aplicab ao fiscal 2011

(actualizada en Enero 11 de 2011)

En razn a los cambios que los artculos 50 y 51 de la ley 1111 de diciembre 27 de 2006 introdujeron a los artculos 868 y 868-1 del ET, para los aos fiscales seguir publicando el decreto que se emita antes de iniciar el respectivo ao fiscal y que contena, en valores absolutos (es decir, en pesos), las cifras con l la fuente a ttulo de los impuestos nacionales.

En lugar de ello, para poder obtener tales cifras en valores absolutos, todos los interesados debern ubicar, en la nueva tabla contenida en el art.868-1 del ET los art. 2 hasta 6 del dec.379 de feb de 2007), el respectivo "concepto" sujeto a retencin y tomar de ella el valor en UVTs-Unidades de Valor Tributario (vas subttulo que dice ajuste de cifras decreto de valores absolutos , subtitulo bajo el cual se alistan 99 cifras distintas que quedaron convertidas de valores ab mnimos" a Uvts).

Ese valor en UVTs se multiplicar, en cada ao fiscal, por el "valor oficial en pesos de la UVT" que rija en dicho ao y al resultado obtenido en pesos se le deb la parte final del art.868.

Por tanto, y en razn a que la DIAN ha publicado en su resolucin 012066 de Noviembre 19 de 2010 que el valor de la UVT que regira durante el ao el parmetro bsico para poder definir, en pesos, los valores de bases mnimas y otros aspectos necesarios para la prctica de las retenciones en la fuente dur

Aclarado lo anterior, en la presente herramienta se recogen los conceptos sujetos a retencin en la fuente por impuestos nacionales que son ms comunes cabo en Colombia (no se incluyen la totalidad de dichos conceptos), y frente a cada concepto se muestran cules seran las bases mnimas (tanto en UVT cuenta a la hora de practicar retenciones en la fuente durante el ao fiscal 2011.

Retencin a ttulo del impuesto de Renta y Complemen

Cuando el beneficiario del pago sea considerado Residente en Colombia y el pago sea considerado como un "ingreso de fuente nacional" (ver ar Dec. 4145 de Nov. 5 de 2010)(Ver art 365 a 404-1 del ET)
(ver nota 1 al final)

No.

Conceptos

Ingresos originados en una relacin laboral o legal y reglamentaria

Ver Art.383 a 386 del ET 1
Nota: Segn el artculo 15 de la Ley 1429 de diciembre 29 2010 (de Formalizacin y Primer Empleo), a los trabajadores independientes que tengan un solo contrato de prestacin de servicios, y que con ese contrato obtengan ingresos brutos en el ao inferiores a 300 UVT (que en el 2011 sera 300 x $25.132= $7.539.600, para un equivalente de $628.300 mensuales), en ese caso se les har retencin, no a la tarifa del 10% ni del 11%, sino con la tabla del art.383 del ET que se utiliza para los asalariados, tabla que solo grava los valores que superen 95 UVTS

Rendimientos financieros en general

2 Ver art.395 del ET , Ver art.396 del ET , Decreto 3715 de 1986, art.3

Honorarios y Comisiones en general (cuando el beneficiario del pago sea una persona jurdica o asimilada)
Ver D.R. 260 de febrero 19 de 2001, art.1

Honorarios y Comisiones en general (cuando el beneficiario del pago sea una persona natural)
(nota: la tarifa ser del 10% cuando el beneficiario del pago sea una persona natural que va a recibir de parte de un mismo pagador un monto de honorarios o comisiones que no exceden, dentro del mismo ao fiscal 2011, el valor de $ 82.936.000 (o 3.300 UVTS). Sin embargo, si del contrato firmado con tal persona natural se desprende que s va a recibir un valor superior al antes citado, la tarifa se aplica al 11% desde el comienzo de los pagos; igualmente, si no hay contrato, pero en algn momento dentro del ao 2011 la suma de los pagos acumulados llega a exceder el tope antes aludido, desde ese momento en adelante se cambia la tarifa del 10% al 11%; ) Ver Dec. 260 de feb 19 de 2001, art.1 (es el tem 87 en la nueva tabla del art.868-1 del ET)

Nota: Segn el artculo 15 de la Ley 1429 de diciembre 29 2010 (de Formalizacin y Primer empleo), a los trabajadores independientes que tengan un solo contrato de prestacin de servicios, y que con ese contrato obtengan ingresos brutos en el ao inferiores a 300 UVT (que en el 2011 sera 300 x $25.132= $7.539.600, para un equivalente de $628.300 mensuales), en ese caso se les har retencin, no a la tarifa del 10% ni del 11%, sino con la tabla del art.383 del ET que se utiliza para los asalariados, tabla que solo grava los valores que superen 95 UVTS

Honorarios para quienes prestan Servicios de ssmica para el sector de hidrocarburos (si se cancelan a personas naturales o jurdicas declarantes de renta)

Ver decreto 1140 de Abril de 2010 Ver nuestro editorial de abril de 2010: "Gobierno modifica tarifas de Rtfte a titulo de renta para ciertos servicios"

Honorarios para quienes prestan Servicios de ssmica para el sector de hidrocarburos (si se cancelan a personas naturales no declarantes de renta)
Ver decreto 1140 de Abril de 2010 Ver nuestro editorial de abril de 2010: "Gobierno modifica tarifas de Rtfte a titulo de renta para ciertos servicios"

Contratos de consultora en ingeniera de proyectos de infraestructura y edificaciones (sin importar

5 si es para obras pblicas o privadas, es decir, sin importar si el que contrata es alguna Entidad del Estado o algn particular) y el contratista sea sea una persona jurdica o natural declarante de renta Ver Dec. 1141 de Abril 12 de 2010 el cual derog el Decreto 1115 de abril de 2006 Ver nuestro editorial de abril de 2010: "Gobierno modifica tarifas de Rtfte a titulo de renta para ciertos servicios"

Contratos de consultora en ingeniera de proyectos de infraestructura y edificaciones (sin importar si es para obras pblicas o privadas, es decir, sin importar si el que contrata es alguna Entidad del Estado o algn particular) y el contratista sea una persona natural no declarante de renta; esta tarifa del 10% pasar a ser del 6%, si el contrato a firmar durante el 2011 supera los $82.936.000 (o 3.300 UVTS) , o si en algn momento dentro del ao 2011 los pagos que le realice un mismo agente retenedor superen esa cifra) Ver Dec. 1141 de Abril 12 de 2010 el cual derog el Decreto 1115 de abril de 2006 Ver nuestro editorial de abril de 2010: "Gobierno modifica tarifas de Rtfte a titulo de renta para ciertos servicios"

Contratos de administracin delegada

7 (Si el beneficiario del pago es una persona natural, en ese caso se aplican los mismos criterios que antes citamos cuando el pago es por honorarios y comisiones; ver el numeral 4 ms arriba) Ver D.R. 260 de feb 19 de 2001; art.2

Servicios en general
8 (cuando el beneficiario sea una persona jurdica; aplica tambin si el beneficiario es una persona natural declarante de renta; en este ltimo caso, la persona natural ser declarante de renta solo si los pagos que le haga un mismo agente de retencin, durante el ao 2011, exceden los $82.836.000 (o 3.300 UVTS); si no exceden de tal tope, se aplica la tarifa del 6% Ver D.R. 3110 de sep 23 de 2004, art. 1 (es el tem 88 de la tabla del art.868-1 del ET) Ver Dec. 2775 de 1983 art.6 (es el tem 77 en la tabla del art.868-1 del ET), Servicios en general (personas naturales no declarantes de renta) (Nota: la persona natural ser no declarante de renta" cuando los pagos que le haga el mismo agente de retencin, dentro del ao 2011, no excedan los $82.936.000 (o 3.300 UVTS) Ver D.R. 3110 de sep 23 de 2004, art. 1 (es el tem 88 e la tabla del art.868-1 del ET) Ver Dec. 2775 de 1983 art.6 (es el tem 77 en la tabla del art.868-1 del ET), 10

Servicios de transporte nacional de carga (terrestre, areo o martimo)

Ver Dec. 2775 de 1983 art.6 (es el tem 77 en la tabla del art.868-1 del ET) , Ver Dec.1189 de 1988 ,art 14 , Ver Dec. 2026 de 1983, art.12 , Ver Dec. 399 de 1987, art.2

11 12

Servicios de Transporte nacional de pasajeros (terrestre)

Ver Dec.1512 de 1985, art 5 (es el tem 78 en la tabla del art.868-1 del ET)

Servicio de transporte nacional de pasajeros (areo y martimo)

Ver Dec. 2775 de 1983 art.6 (es el tem 77 en la tabla del art.868-1 del ET), Ver Dec. 399 de 1987, art.2

Servicios prestados por Empresas Temporales de Empleo

13 14 Ver Dec. 2775 de 1983 art.6 (es el tem 77 en la tabla del art.868-1 del ET) Ver Dec.1626 de 2001 , art 2 , inciso primero, el cual fue modificado con dec.1300 de abril de 2005, art 1.

Servicios de vigilancia y aseo prestados por empresas de vigilancia y aseo

Ver Dec.1626 de 2001, art 2 ,inciso segundo, el cual fue modificado con Decreto 3770 del 21 de octubre de 2005 Ver Dec. 2775 de 1983 art.6 (es el tem 77 en la tabla del art.868-1 del ET),

15

Los servicios integrales de salud que involucran servicios calificados y no calificados, prestados a un usuario por instituciones prestadoras de salud IPS, que comprenden hospitalizacin, radiologa, medicamentos, exmenes y anlisis de laboratorios clnicos
Ver ltimo inciso del art.392 del ET, modificado con art.75 de la ley 1111/06 Ver Dec. 2775 de 1983 art.6 (es el tem 77 en la tabla del art.868-1 del ET),

16

Arrendamiento de Bienes Muebles

Ver D.R. 2026 de 1983, art 12 , Ver Dec.1626 de 2001, art 2 , inciso segundo

17

Arrendamiento de Bienes Races

Ver Art. 401 ET , Ver Ley 633 de 2000 , art.18 Ver Dec. 2775 de 1983 art.6 (es el tem 77 en la tabla del art.868-1 del ET),

18

Loteras, Rifas, Apuestas y similares

Ver Art. 317 del ET , Ver Art. 402 del ET , Ver Art. 404-1 del ET (es el tem 16 en la tabla del art.868-1 del ET) Ver Art. 306 del ET ,

19

Servicio de Hoteles , Restaurantes y Hospedajes

Ver Dec. 2775 de 1983 art.6 (es el tem 77 en la tabla del art.868-1 del ET), Ver Dec 260 de 2001 , art.5

20

Enajenacin de activos fijos por parte de una persona natural (si lo que enajena es un bien raz, el agente de retencin es el notario; si lo que enajena es un vehculo, el agente de retencin es la secretara de trnsito; si enajena otro tipo de activos fijos, el agente de retencin ser quien le hace el pago;
Ver Art.398 del ET , Ver Art. 399 del ET

21

Contratos de construccin, urbanizacin y en general confeccin de obra material de bien inmueble

Ver Dec.2509 de 1985 , art.8 Ver DR. 1512 de 1985, art 5 ,inciso 2 (es el tem 78 en la tabla del art.868-1 del ET),

22

Compras y otros ingresos tributarios en general

Ver art.401 del ET , Ver DR. 1512 de 1985, art 5(es el tem 78 en la tabla del art.868-1 del ET)

23 24 25

Compra de bienes y productos Agrcolas o Pecuarios sin procesamiento industrial

DR. 2595 de 1993 , art.1 (es el tem 82 en la tabla del art.868-1 del ET)

Compra de Caf Pergamino o cereza

DR 1479 de 1996 art.1 (es el tem 83 en la tabla del art.868-1 del ET)

Compra de Combustibles derivados del petrleo

DR.3715 de 1986, art.2

26

Pagos a establecimientos comerciales que aceptan como medio de pago las tarjetas dbito o crdito (en estos casos, el agente de retencin es el banco emisor de la tarjeta dbito o crdito)
DR 406 de 2001 art.17 ,DR 556 de 2001, art.1

27

Por emolumentos eclesisticos efectuados a personas naturales que sean "declarantes de renta"
Decreto 886 de 27/03/2006

28

Por emolumentos eclesisticos efectuados a personas naturales que no sean declarantes de renta
Decreto 886 de 27/03/2006

29

Sobre dividendos gravables que se lleguen a distribuir despus de marzo 1 de 2007 (y sin importar el ao al que corresponda el dividendo; ver dec.567 de marzo 1 de 2007)

Retencin a ttulo del impuesto de Renta y Complemen

Cuando el beneficiario del pago sea considerado No residente en Colombia y el pago sea considerado como un "ingreso de fuente nacional" (ve con Dec. 4145 de Nov. 5 de 2010)( art.319 a 328 y 406 a 419 del E.T. ) (ver nota 1 y Nota 2 abajo)

No.

Conceptos

Dividendos y participaciones
1 Ver. Art. 245 del ET Ver art. 391 del ET Ver art. 407 del ET

Intereses, comisiones, honorarios, regalas, arrendamientos, compensaciones por servicios personales, o explotacin de toda especie de propiedad industrial
Art. 408 inci.1 del ET

Consultoras, servicios tcnicos y de asistencia tcnica, bien sea que se presten en Colombia o desde el exterior
Art.408 , incis.2 del ET

Pagos o abonos en cuenta por concepto de rendimientos financieros, realizados a personas no residentes o no domiciliadas en el Pas, originados en crditos obtenidos en el exterior por trmnino igual o superior a un (1) ao o por concepto de intereses o costos financieros del cann de arrendamiento originados en contratos de leasing que se celebre directamente o a travs de compaias de leasing con empresas extranjeras sin domicilio en Colombia, e

Art.408 , incis.3 del ET, que fue adicionado con el art.47 de la Ley 1430 de Dic 29 de 2010 (ver tambin los artculos 65 y 67 de la misma Ley)

Los pagos o abonos en cuenta, originados en contratos de leasing sobre naves, helicpteros y/o aerodinos, as como sus partes que se celebren directamente o a travs de compaas de leasing, con empresas extranjeras sin domicilio en Colombia,

5 Art.408 , incis.4 del ET, que fue adicionado con el art.47 de la Ley 1430 de Dic 29 de 2010 (ver tambin los artculos 65 y 67 de la misma Ley)

Retencin a ttulo del Impuesto sobre las Ventas

( art. 437-1 y 437-2 del ET (ver nota 3 abajo)

No.

Conceptos

Por compras de bienes gravados con IVA (cuyo valor antes de IVA sea de $663.000 en adelante; 27 UVTS ) y servicios gravados con IVA (cuyo valor antes de IVA sea $98.000 en adelante; 4 UVTS), y sucediendo que el
beneficiario del pago es residente en Colombia, y el pago se realiza por fuera del sistema de tarjetas dbito o crdito 1 Ver Art. 437-1 Ver Art. 437-2 del ET Ver dec 380 de 1996 Ver dec. 782 de 1996, art.1 y 2 (es el tem 84 y 85 en la tabla del art.868-1 del ET)

Pagos a establecimientos comerciales que aceptan como medio de pago las tarjetas dbito o crdito (en estos casos, el agente de retencin es el banco emisor de la tarjeta dbito o crdito), y si la compra que
2 se cancela es por bienes gravados con IVA (cuyo valor antes de IVA sea de $679.000 en adelante; 27 UVTS ) servicios gravados con IVA (cuyo valor antes de IVA sea $101.000 en adelante; 4 UVTS) Ver dec. 782 de 1996, art.1 y 2 (es el tem 84 y 85 en la tabla del art.868-1 del ET) Ver DR.1626 de 2001, art.1 3

Por el pago de servicios gravados con IVA (cuyo valor antes de IVA sea $101.000 en adelante; 4 UVTS), prestados en suelo colombiano, pero quien prest el servicio es un no residente en Colombia
Ver pargrafo del art.437-1 del ET

Por compras de aviones (en este caso el agente de retencin es la Aeronutica Civil )
Art.437-2, numeral 6 del ET)

A partir de julio 1 de 2007, Por compras de hojas tabaco (cuyo valor antes de IVA sea de $663.000 en adelante; 27 UVTS) Art.1 dec.2286 de junio 20 de 2007

A partir de Octubre 27 de 2010, Por compras de oro que realice el Banco de la Repblica a los productores o comercializadores de oro (cuyo valor antes de IVA sea de $679.000 en adelante; 27 UVTS) Art.1 dec.3991de Octubre 27 de 2010

A ttulo del Impuesto de Timbre Nacional 201

( art.519 pargrafo, del ET) No. Conceptos
Para los documentos mencionados en el artculo 519 del ET (nota: De acuerdo al cambio que a este artculo se le hiciera con el artculo 72 de la Ley 1111 de diciembre de 2006, a partir del ao 2010 la tarifa del impuesto de timbre que se originara sobre los nuevos documentos que se lleguen a firmar sera del 0%. Sin embargo, advirtase que si durante el ao 2010 y siguientes se cancelan valores originados en documentos que se suscribieron durante el 2009 o anteriores y eran documentos que calificaban como "documentos sin cuanta" (ver el inciso 4 del artculo 519) , entonces, en cada pago que se haga durante el 2011 originado en esos contratos s se practicara la respectiva retencin con la tarifa que estaba vigente en la fecha en que se firm el contrato; ver concepto 050378 de Mayo de 2008.

Art.519 del ET (luego de su modificacin con el art.72 de la ley 1111 de 2006)

Actos sin cuanta mencionados en los artculos 523 y 524 del ET (nota: el cobro del impuesto de timbre directamente en trminos de UVT o en dlares mencionados en esos artculos, s se seguir generando con normalidad durante el 2010 y siguientes; ver circular DIAN 009 de Enero de 2007, el punto VI de dicha circular) 2

- Pasaportes ordinarios que se expidan en el pas - Licencias para portar armas de fuego - Visa Temporal

Notas

(1) Las personas naturales que efecten pagos, sin importar ninguna caracterstica en especial, son tambin agentes de retencin a ttulo de renta y compleme salarios (ver art.383 del ET), e igualmente en todos los casos en los que el beneficiario sea un no residente en Colombia. De otra parte, para poder actuar d del impuesto de renta y complementarios, cuando el beneficiario sea un residente en Colombia, y por los conceptos de honorarios, comisiones, servicios y a financieros (art.395 del ET) y compras (art.401 del ET), se exige que la persona natural que hace el pago cumpla con la totalidad de los siguientes dos requis a) Ser comerciante obligado a llevar libros de contabilidad

Nota: sobre este punto, recomendamos ver nuestro editorial de Octubre de 2010 : "Profesionales que llevan contabilidad voluntariamente: Se con Retenciones en la fuente? "

b) Haber tenido a dic de 2010 un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a $736.650.000 (30.000 UVTS por el valor de la UVT a dic 31 de 2010, es con art.50 de la ley 1111/06; ver tambin el tem 13 en la nueva tabla del art.868-1 del ET)

(2) La ley 1111 de dic. 27 de 2006 derog toda la normatividad que estaba relacionada con el impuesto complementario de remesas (ver art.78 de la ley, el c 322 y 328 del ET). En consecuencia, a partir del ao gravable 2007 ya no se debern practicar retenciones en la fuente a ttulo del impuesto de remesas. En c de 2006, con sus artculos 24 y 78, derog la alusin que se haca a dicha retencin por remesas en los artculos 408, 418 y 419 del ET. Igualmente, con el ar

(3) Solo cuando el valor de la compra antes de IVA da base para hacer retencin a titulo de renta, en ese caso se har tambin la retencin a titulo de IVA. Per 782/96 art.1 y 2).

(4) El IVA terico es el que tiene que calcular el comprador cuando hace la compra de bienes o servicios gravados a un vendedor persona natural del rgime

(5) En los pagos o abonos que incorporen Impuestos, Tasas y Contribuciones, dichos valores sern descontados de la base sujeta a retencin. Igualmente se de incluidas en la suma por pagar.

s impuestos nacionales bre) aplicable durante el 1

-1 del ET, para los aos fiscales 2007 y siguientes el Ministerio de Hacienda no decir, en pesos), las cifras con los "bases mnimas" para practicar retenciones en

ontenida en el art.868-1 del ET (tabla que se complementa con lo establecido en idades de Valor Tributario (vase en esa nueva tabla del art.868-1 del ET el daron convertidas de valores absolutos en pesos o de "valores en salarios

ado obtenido en pesos se le debern hacer las aproximaciones que se indican en

UVT que regira durante el ao 2011 ser de $25.132, se cuenta entonces con las retenciones en la fuente durante el ao fiscal 2011.

ionales que son ms comunes en las operaciones econmicas que se llevan a s bases mnimas (tanto en UVT como en pesos) que se tendran que tomar en

y Complementario 2011

so de fuente nacional" (ver art.9,10, 24 y 25 del E.T, reglamentados con

A partir de (cifras en trminos de UVT)

A partir de (cifras en pesos)

Tarifas Vase tabla art.383 del ET del

95

$ 2,388,001

No aplica

$1

7%

No aplica

$1

11%

No aplica

$1

10%

No aplica

$1

10%

No aplica

$1

6%

No aplica

$1

10%

No aplica

$1

6%

No aplica

$1

10%

$1

10%

$ 101,000

4%

$ 101,000

6%

4 27 4

$ 101,000 $ 679,000 $ 101,000

1% 3.5% 1%

$ 101,000

1%

$ 101,000

2%

$ 101,000

2%

No aplica

$1

4%

27

$ 679,000

3.5%

48

$ 1,206,000

20%

$ 101,000

3.5%

No aplica

$1

1%

27

$ 679,000

1%

27

$ 679,000

3.5%

92 160 No aplica

$ 2,312,000 $ 4,021,000 $1

1.5% 0.5% 0.1%

No aplica

$1

1.5%

27

$ 679,000

4%

27

$ 679,000

3.5%

No aplica

$1

20%, 33% segn el tipo de socio de que se trate

(ver editorial sobre el tema)

y Complementarios 2011

greso de fuente nacional" (ver art.9,10, 24 y 25 del E.T, reglamentados

A partir de (cifras en trminos de UVT)

A partir de (cifras en pesos)

Tarifas

$1 (pero de las utilidades que de haberse distribuido a un No aplica residente en Colombia hubieren estado "gravadas") No aplica $1

33%

33% 10% como tarifa nica de renta

No aplica

$1

No aplica

$1

14% como tarifa nica de renta

No aplica

$1

1% como tarifa nica de renta

No aplica

$1

1% como tarifa nica de renta

re las Ventas 2010

A partir de (cifras en trminos de UVT) A partir de (cifras en pesos)

Tarifas

La base es el 100% del

No aplica valor del IVA facturado o

terico (ver nota 4 abajo)

50% del IVA

No aplica

La base es el 100% del valor del IVA facturado o terico (ver nota 4 abajo)

10% del Iva

No aplica

La base es el 100% del IVA terico (ver nota 4 abajo)

100% del IVA

No aplica

La base es el 100% del IVA terico (ver nota 4 abajo) La base es el 100% del IVA terico (ver nota 4 abajo) La base es el 100% del IVA terico (ver nota 4 abajo)

100% del IVA

No aplica

75% del IVA

No aplica

75% del IVA

Nacional 2011
A partir de (cifras en trminos de UVT)
6,000

A partir de (cifras en pesos)

$ 150,792,000

Tarifas

0.00%

No aplica No aplica No aplica

No aplica $ No aplica $ No aplica

38,000.00 151,000.00 45 dlares

in a ttulo de renta y complementarios nicamente por los conceptos de otra parte, para poder actuar durante el 2011 como agentes de retencin a ttulo rarios, comisiones, servicios y arrendamientos (art.392 del ET), rendimientos dad de los siguientes dos requisitos (ver art.368-2 del ET):

idad voluntariamente: Se consideraran comerciantes obligados a practicar

or de la UVT a dic 31 de 2010, es decir, 30.000 x $24.555; ver art.868 modificado

emesas (ver art.78 de la ley, el cual derog los artculos 319, 320, 321, 321-1, o del impuesto de remesas. En concordancia con lo anterior, la misma ley 1111 419 del ET. Igualmente, con el art.78 de la ley 1111 se derog el art.417 del ET

la retencin a titulo de IVA. Pero se hace sobre el valor del IVA liquidado (ver DR

edor persona natural del rgimen simplificado

eta a retencin. Igualmente se descontar de la base el valor de las propinas