IV

Aplicacin Prctica
Por los dividendos declarados (31 dic. Ao 2)
(10% de S/. 20,000 = S/. 2,000) 1 DEBE HABER 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 163 Intereses, Reg. y Divid. 1633 Dividendos 2,000 77 INGRESOS FINANCIEROS 773 Dividendos 31/12 Por los dividendos ganados en la COMPETITIVA en el Ao 2.
EMPRENDEDORA (Inversionista) - Participacin en Competitiva: 10% S/. COMPETITIVA (Participada) - Capital Soc. (1,000 Acciones) S/. 100,000

Empresa Competitiva Patrimonio Neto al 18 de enero Ao 3 Capital Social Resultados Acumulados Patrimonio Neto: S/. 105,000 20,000 125,000 ---------------------------------------

3. Participacin en Patrimonio (18 ene. Ao 3)

2. Operaciones en la Inversionista Empresa Emprendedora - Compra de Acciones (1 ene. Ao 2)

(100 acciones a S/. 100 c/u = S/. 10,000) 1 DEBE HABER 30 INVERSIONES MOBILIARIAS 302 Instrumentos Financieros Representativos de Derecho Patrimonial 3022 Acciones Representativas de Capital Social Comunes 10,000 30221 Costo 10,000 10 CAJA Y BANCOS 1041 Ctas. Corrientes Operat. 10,000 01/01 Por la compra de 100 acciones de la Competitiva al valor de S/. 100 c/u

2,000

Cobro de Dividendos (18 ene. Ao 3)

Efectivo (Cheque) Acciones (5 Acciones a S/. 100 c/u S/. 1,500 500 ______ 2,000

- Invers. inicial 10,000 - Dividendos Capital. (100 Acciones) - Divid. recibid. 500 (50 Acciones) (1,050 Accio(5 Acciones) nes) (105 Acciones) ______ 10,500

5,000 _______ 105,000

3 DEBE HABER 10 CAJA Y BANCOS 1041 Ctas. Ctes. Operativas 1,500 30 INVERSIONES MOBILIARIAS 302 Instrum. Financ. Represent. de Derecho Patrim. 3022 Acciones Representativas de Capital Social 500 30221 Costo 500 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 163 Intereses, Reg. y Dividendos 1633 Dividendos 2,000 (para saldar la cuenta) ------------ -----------2,000 2,000 18/01 Por la cobranza de Dividendos ganados en el Ao 2.

Por el reporte de utilidades (31 dic. Ao 2)

(10% de S/. 40,000)

X DEBE HABER (No se efecta asiento contable)

Notas a) El procedimiento aplicado responde al mtodo del costo previsto para el supuesto de no existir control ni influencia significativa en concordancia con lo estipulado por la NIC 28 Inversiones en Asociadas. b) El inversionista reconoce utilidades slo por la parte de los dividendos ganados hasta el importe que corresponde a su participacin. c) Para el presente caso, EMPRENDEDORA mantiene su participacin del 10% en el Capital Social de COMPETITIVA, inversin que est sustentada con las 105 Acciones que posee al 18 de enero del Ao 3.

NIC 21 - Efecto de las Variaciones en los Tipos de Cambio de la Moneda Extranjera

Ficha Tcnica
Autor : C.P. Luz Hirache Flores Ttulo : NIC 21 Efecto de las Variaciones en los Tipos de Cambio de la Moneda Extranjera Fuente : Actualidad Empresarial, N 204 - Primera Quincena de Abril 2010

1. Introduccin
En Per el Consejo Normativo de Contabilidad oficializ mediante Resolucin N 034-2005-EF/93.01, el 17.02.05, la aplicacin obligatoria de la NIC 21 Efecto de las Variaciones en los Tipos de Cambio de Monedas Extranjeras (versin modificada en Diciembre 2003), a partir del ejercicio gravable 2006. Asimismo, mediante la Resolucin N 038-2005-EF/93.01, el 18.12.05,

se suspende hasta el 31 de diciembre de 2006 la aplicacin obligatoria en el pas de la Norma Internacional de Contabilidad NIC 21 Efecto de las Variaciones en los Tipos de Cambio de Monedas Extranjeras (modificada en diciembre de 2003) y se restituye la versin revisada en 1993, debido a que el Consejo Normativo de Contabilidad requera determinar las implicancias del uso de una Moneda Funcional diferente al nuevo sol. Siendo de manera obligatorio a partir del 01.01.07.

extranjeras en los Estados Financieros de una entidad. Siendo que una de las principales problemticas de las entidades, es determinar el tipo o tipos de cambio a utilizar, as como la manera de informar sobre los efectos de las variaciones en los tipos de cambio dentro de los estados financieros. Por tanto es necesario precisar que esta Norma, se aplicar en las siguientes transacciones: - Contabilizacin de las transacciones y saldos en moneda extranjera. - Conversin de los Resultados y la Situacin Financiera de los negocios realizados en el extranjero, que deban incluirse en los estados financieros de la entidad, ya sea por consolidacin, por consolidacin proporcional o por el mtodo de la participacin.
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2. Objetivo
El objetivo de la aplicacin de esta Norma Contable es dilucidar el tratamiento correcto para realizar las conversiones de las operaciones realizadas en Monedas Extranjeras, as como establecer la manera de incorporar el efecto generado por el cambio y fluctuacin de las monedas

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rea Contabilidad y Costos

Conversin de los Resultados y la Situacin Financiera de la entidad a una moneda de presentacin. Esta Norma, no resulta aplicable a la Contabilidad de Coberturas para partidas en Moneda Extranjera, siendo que estas se rigen mediante la NIC 39. Asimismo, el reconocimiento posterior de las partidas monetarias en moneda extranjera se valorizar utilizando el tipo de cambio de cierre, sea que la informacin se presente de manera mensual o anual. 4.2. Partidas no monetarias En el caso de aquellas transacciones en la que se utilicen partidas NO monetarias (tales como el activo fijo, existencias o el capital social) se deber considerar lo siguiente: De tratarse de partidas que se contabilicen al costo histrico, debern valorarse utilizando el tipo de cambio existente en el momento en que se realiz la transaccin. - De tratarse de partidas que se contabilicen a su valor razonable, debern valorarse utilizando los tipos de cambio existentes en el momento en que se determin dicho valor razonable. Por ende, las Partidas No monetarias no sufren una variacin por efecto de la fluctuacin del tipo de cambio de las monedas extranjeras. -

IV

Pago: $100.00 x 2.895 = S/. 289.50 Registro: $100.00 x 2.892 = S/. 289.20 ------------------Diferencia: 0.30

El registro contable ser:

x DEBE HABER 45 OBLIGAC. FINANCIERAS 289.20 451 Prst. de Inst. Financ. y otras entidades 67 GASTOS FINANCIEROS 0.30 676 Diferencia de cambio 10 CAJA Y BANCOS 289.50 101 Caja 15.02 Por el registro de la compra en moneda extranjera y pago al Banco.

3. Definiciones
Diferencia de cambio; es aquella que surge al convertir un determinado nmero de unidades de una moneda a otra moneda, utilizando tipos de cambio diferentes. Moneda extranjera (o divisa) es cualquier moneda distinta de la moneda funcional de la entidad. Moneda funcional es aquella que corresponde al entorno econmico principal en el que opera la entidad. Moneda de presentacin es aquella moneda en que se presentan los estados financieros de una entidad. Entorno Econmico principal es aquel en que opera la entidad normalmente, aquel en el que sta genera y emplea el efectivo. Partidas monetarias: aquellas partidas que representan unidades monetarias mantenidas en efectivo, as como activos y pasivos que se van a recibir o pagar, mediante una cantidad fija o determinable de unidades monetarias. Partidas No Monetarias: son aquellas partidas cuya caracterstica esencial es la ausencia de un derecho a recibir u obligacin de entregar una cantidad fija o determinable de unidades monetarias: Tipo de cambio es la relacin de cambio entre dos monedas. Tipo de cambio de cierre es el tipo de cambio de contado existente en la fecha del balance. Tipo de cambio contado: es el tipo de cambio utilizado en las transacciones con entrega inmediata.

El registro contable ser:

x DEBE HABER

94 GASTOS FINANCIEROS 0.30 79 CARGAS IMPUT. A CUENTA DE COSTOS Y GAST. 15.02 Por el destino de los gastos.

0.30

5. Conversin de la Moneda Extranjera a Moneda Funcional

Toda transaccin en moneda extranjera se debe convertir a su equivalente en la moneda funcional, aplicando el tipo de cambio de contado a la fecha de la transaccin, entre la moneda funcional y la moneda extranjera.
Importe de la M.E.

Ejemplo 2: Farolito SRL, el 10.02.10, ha realizado una Venta al crdito, por la cual ha emitido el respectivo comprobante de pago Factura N 101-0000105 por $ 150 ms IGV, se requiere determinar el importe en la moneda Funcional (Nuevos Soles). Rpta. 2: Es necesario precisar que para determinar el tipo de cambio a utilizar en la conversin, se recurrir a las normas tributarias que as lo determinen: Impuesto del Impuesto a la Renta: El artculo 61, inciso a) de la Ley del Impuesto a la Renta, precisa que para la conversin de operaciones en moneda extranjera se emplear el tipo de cambio vigente a la fecha de la operacin1. Impuesto General a las Ventas: El artculo 5, numeral 17 del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas, indica que para la conversin del impuesto se emplear el tipo de cambio venta, publicado en la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria. - Tipo de Cambio Venta publicado el 10.02.10 S/. 2.864 - Tipo de Cambio Compra vigente el 10.02.10 S/. 2.858
1 El artculo 34 del Reglamento del Impuesto a la Renta precisa que a fin de expresar en moneda nacional los saldos en moneda extranjera correspondientes a cuentas del balance general, se deber considerar lo siguiente: - Tratndose de cuentas del activo, se utilizar el tipo de cambio promedio ponderado compra. - Tratndose de cuentas del pasivo, se utilizar el tipo de cambio promedio ponderado venta. Para efecto de lo sealado en los prrafos anteriores se considerar la publicacin que la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones realice en su pgina web o en el diario oficial El Peruano.

T.C. de Importe de la Fecha de = Moneda Transaccin Funcional

4. Registro de Transacciones en Moneda Extranjera

Es necesario que al momento de realizar el registro de la transaccin en moneda extranjera, se deba identificar las partidas monetarias y no monetarias a utilizar, as como el efecto de su reconocimiento posterior en cada caso. 4.1. Partidas monetarias El reconocimiento inicial de las transacciones en moneda extranjera, se deber registrar considerando la moneda funcional de los Estados Financieros y aplicar el tipo de cambio contado vigente en la fecha de la operacin.
Primera Quincena - Abril 2010

Ejemplo 1: Mara Mndez, el 15.02.09, va a realizar un pago de $ 100.00 en el Banco BCP, en el cual el Tipo de Cambio Venta bancario es de S/. 2.895, por tanto requiere determinar el importe en la Moneda Funcional (Nuevos Soles) que requiere para cancelar la deuda al banco; asimismo, cmo sera su reconocimiento contable sabiendo que el Tipo de Cambio Venta Publicado por la SBS en dicho da se cotiza a S/. 2.892. Rpta. 1: Mara Mndez necesitar S/. 289.50 para realizar la cancelacin de la deuda de $ 100.00 que mantiene con el BCP ($100 x 2.895). Contablemente, se registrar la operacin considerando el Tipo de Cambio Spot publicado por la SBS.

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Venta IGV Total Venta

Aplicacin Prctica
Descripcin Moneda Extranj. $ 150.00 $ 28.50 $ 178.50 Tipo de cambio 2.858 2.864 2.858 Moneda Funcional S/. 428.70 (S/. 0.17) S/. 81.62 S/. 510.15

Dif. de cambio

El registro contable ser:

x DEBE HABER 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERC. 510.15 121 Fac. Bol.y otros comprob. por cobrar 1212 Emitidas en cartera 67 GASTOS FINANCIEROS 0.17 676 Diferenc. de cambio 70 VENTAS 428.7 701 Mercaderas 40 TRIB. Y APOR. AL SIST. PRIV. DE PENS .Y SALUD 81.62 4011 IGV 10.02 Por el registro de la venta al crdito.
FC N 00105 Provisin Cobranza Fecha 10.02.10 10.03.10

x 94 GASTOS FINANCIEROS 79 CARGAS IMPUT. A CUENTA DE COSTOS Y GAST. 10.02 Por el destino de los gastos. 0.17 0.17

de sus actividades ordinarias, as como de aquella entidad a la que informe. - En el caso de la Consolidacin de los Estados Financieros, aquella diferencia de cambio acumulada, resultado de la conversin de los Estados Financieros de los intereses de socios minoritarios, se debe imputar a estos en el Balance Consolidado en las partidas que componen el inters minoritario.

7. Reconocimiento de la diferencia de cambio generada

Para el adecuado registro de la diferencia de cambio generada por transacciones en Moneda extranjera es necesario considerar lo siguiente: - Las diferencias de cambio se reconocern como gasto o ingreso, afectando el RESULTADO DEL PERODO, en las que estas aparezcan y permanezcan hasta la oportunidad en que se liquiden dichas partidas monetarias. - Aquellas partidas monetarias liquidadas en fecha posterior al cierre de los Estados Financieros, generarn variaciones surgidas como consecuencia de las fluctuaciones del tipo de cambio, por ende, se reconocern como gastos o ingresos durante cada perodo. - Las diferencias de cambio derivadas de una partida monetaria que forma parte de una Inversin Neta realizada en una entidad extranjera se reconoce como parte del componente del Patrimonio Neto, hasta que se produzca la venta de la mencionada inversin, siendo en esa oportunidad en que se reconocer como gasto o ingreso.

Ejemplo 3: Farolito SRL, el 10.03.10, ha realizado la cobranza del comprobante de pago Factura N 101-0000105 por $ 178.50, se requiere determinar la diferencia de cambio generada por esta cobranza respecto de la Moneda Funcional (Nuevos Soles).
Tipo de cambio 2.858 2.838 Moneda Funcional S/. 510.15 (S/. 506.58) S/. 3.57

Moneda Extranj. $ 178.50 $ 178.50

Prdida por diferencia de cambio

Siendo que por la fluctuacin del tipo de cambio desde la fecha de la operacin (10.02.10), hasta la fecha en que se efecta la cobranza (10.03.10), se ha obtenido una prdida por diferencia de cambio, debido a que la provisin inicial resulta mayor a la cobranza efectuada. El registro contable sera:
x DEBE HABER 10 CAJA Y BANCOS 506.58 121 Fac. Bol. y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera 67 GASTOS FINANCIEROS 3.57 676 Diferencia de cambio 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERC. 510.15 121 Fac. Bol. y otros comprobantes por cobrar 1211 No emitidas 10.03 Por la cobranza realizada. x 94 GASTOS FINANCIEROS 79 CARGAS IMPUT. A CUENTA DE COSTOS Y GAST. 10.0 Por el destino de los gastos. 3.57 3.57

6. Conversin de los Estados Financieros de una entidad extranjera

Cuando se convierten los estados financieros de una entidad extranjera, con la finalidad de informar a otras entidades Vinculadas, o de ser incluidas en los Estados Financieros Consolidados del Grupo Econmico, se deber considerar las siguientes pautas: Las partidas Activas y Pasivos, se convertirn aplicando el tipo de cambio cierre. - Las partidas de Gastos e Ingresos, se convertirn aplicando los tipos de cambio existentes en el momento de dichas transacciones. - Slo en el caso que la entidad extranjera informe sus Estados Financieros, en trminos de una moneda que pertenezca a una economa hiperinflacionaria, los gastos e ingresos se convierten utilizando el tipo de cierre. - La Diferencia de Cambio resultante del proceso de conversin, se debe mostrar como componentes del Patrimonio Neto, hasta la venta de dicha inversin neta, esto es debido que aquella variacin surgida por la conversin de los Estados Financieros no afecta directamente los Flujos de efectivo de la entidad respecto

8. Caso prctico
La Empresa Mundialito SAC, durante el ejercicio gravable 2009, ha emitido sus Estados Financieros en Nuevos Soles, siendo unos de sus principales Accionistas la empresa Football Mund INC. ubicada en Argentina, la misma que requiere se les remita dichos Estados Financieros convertidos en dlares. Los Estados Financieros al 31.12.09, son:
Empresa Mundialito SAC Balance General Al 31 de diciembre de 2009 (Expresado en Nuevos Soles) Activo Activo corriente Caja y bancos Clientes Otras ctas. por cobrar 630,000.00 3,315,600.00 64,602.00 Dic-09

Nota: En el ejemplo indicado, la empresa Farolito, no realiza ajustes por diferencia de cambio al cierre de cada mes, con la finalidad de hacer didctico el caso planteado.

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Anticip. otorgad. 21,600 Ctas. por cobrar div. 47,772 - Prov. de cobr. dud. (4,770) Ctas. por cobr. div. a relac. Existencias Cargas diferidas Total Activo Cte. Activo No Corriente Inm. Maq. y equ. neto Inm. Maq. y equipo 3,303,117.00 -Deprec. acumulada (1,255,184.46) Activos tribut. diferidos Total Activo No Cte. Total activo Pasivo Pasivo Corriente Proveedores Tributos por pagar Otras ctas. por pagar Remun. y partic. por pagar Anticipos recibidos Beneficios sociales Total Pasivo Cte. Pasivo No Cte. Prstamos por pagar Deudas a largo plazo Pasivos tribut. difer. Total Pasivo No Cte. Patrimonio Capital escriturado Reservas Result. acumulados Util. (prd.) del ejerc. Total patrimonio Total pas. y patrim. 4,446,000.00 40,999.91 369,000.00 276,493.95 5,132,493.86 7,585,371.54 99,000.00 216,000.00 39,563.68 354,563.68 76,752.00 16,200.00 27,972.00 2,098,314.00 1,823,580.00 153,810.00 120,924.00

IV
Total 4,446,000 410,000 4,856,000 -

Empresa Mundialito SAC Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Al 31 de Diciembre del 2009 (Expresado en Nuevos Soles)
207,000.00 1,232,406.00 17,730.00 5,467,338.00 2,047,932.54

Descripcin Saldo al 02-01-08 Constitucin de Reserva Aporte de socios Resultado del Ejercicio Saldo al 31-12-08 Constitucin de Reserva Aporte de socios Resultado del Ejercicio Saldo al 31-12-09

Capital 4,446,000

Reserva Legal 41,000

Resultados Acumulados (41,000) 410,000

4,446,000

41,000

369,000

70,101.00 2,118,033.54 7,585,371.54

276,494 4,446,000 41,000 645,494

Nuevos Soles S/.

276,494 5,132,494
T.C. 2.891 Dlares Americanos $ 630,778.28 53,203.04 41,827.74 725,809.06 34,244.21 74,714.63 13,685.12 122,643.96 1,490,445.86 13,049.01 117,441.12 92,133.94 64,990.74

Para la conversin de los Estados Financieros es necesario considerar lo siguiente: - Partidas del Activo = Tipo de Cambio Compra Cierre al 31.12.09 - Partidas del Pasivo = Tipo de Cambio Venta Cierre al 31.12.09 - Partidas Patrimoniales = Tipo de Cambio de la fecha de transaccin. - Gastos e Ingresos = Tipos de Cambio existentes de las fechas de transacciones o determinar un Tipo de cambio promedio Por ende, los Tipos de cambio a Utilizar son:
Tipo de Cambio Cierre 2009 Compra 2.888 Venta 2.891 Tipo de Cambio Promedio 2009 3.001 Tipo de Cambio 2008 02.01.08 2.983 31.12.08 3.142
Nota: el tipo de cambio promedio del ejercicio gravable para efectos de convertir las partidas del Estado de Ganancias y Prdidas, es establecido mediante procedimientos matemticos respecto de los tipos de cambio utilizados en dicho ejercicio gravable, para el presente caso prctico se estim 3.001.

Pasivo Pasivo Corriente Proveedores Tributos Por Pagar Otras Cuentas Por Pagar Total Pasivo Cte. Pasivo No Cte. Prest. por Pagar Deudas a Largo Plazo Pasivos Tribut. Diferidos Total Pasivo No Cte. Patrimonio Capital Escriturado Reservas Resultados Acumulados Util. (Prd.) del Ejercicio Ajuste por Conv. EE.FF. Total Patrimonio Total Pasivo y Patrim.

1,823,580.00 153,810.00 120,924.00 2,098,314.00 99,000.00 216,000.00 39,563.68 354,563.68 4,446,000.00 40,999.91 369,000.00 276,493.95

5,132,493.86 1,778,060.67 7,585,371.54 2,626,513.69

Ver Cuadro de Conversin del Estado de Cambios en el Patrimonio Conversin del Estado de Ganancias y Prdidas al 31.12.09 Nuevos Soles S/. Ventas Efectivas Rebajas y Bonificac. Ventas Netas Costo de Venta Utilidad Bruta Gastos Operativos: Gastos de Venta Gastos de Administ. Utilidad de Operac. Ingresos Diversos Ingresos Financieros Ganancia por Diferencia de Cambio Cargas Financieras Prdida por Diferencia de Cambio Utilidad antes de Particip. e Impuestos Participacin Trabajadores Impuesto a la Renta Resultado del Ejerc. (944,946.00) (1,511,913.60) 377,978.40 86,400.00 10,620.00 8,460.00 (23,040.00) (14,760.00) 445,658.40 (45,612.45) (123,552.00) 276,493.95 (314,877.04) (503,803.27) 125,950.82 28,790.40 3,538.82 2,819.06 (7,677.44) (4,918.36) 148,503.30 (15,199.08) (41,170.28) 92,133.94 9,449,460.00 (94,494.60) T.C. 3.001 Dlares Americanos $ 3,148,770.41 (31,487.70)

Empresa Mundialito SAC Estado de Ganancias y Prdidas Al 31 de diciembre del 2009 (Expresado en Nuevos Soles) Ventas Efectivas Rebajas y Bonificaciones Ventas Netas Costo de Venta Utilidad Bruta Gastos Operativos: Gastos de Venta Gastos de Administracin Utilidad de Operacin Ingresos Diversos Ingresos Financieros Ganancia por Dif. de Cambio Cargas Financieras Prdida por Dif. de Cambio Ut. antes de Part. e Imptos. Participacion Trabajadores Impuesto a la Renta Resultado del Ejercicio 9,449,460.00 (94,494.60) 9,354,965.40 (6,520,127.40) 2,834,838.00 (944,946.00) (1,511,913.60) 377,978.40 86,400.00 10,620.00 8,460.00 (23,040.00) (14,760.00) 445,658.40 (45,612.45) (123,552.00) 276,493.95

Ahora procederemos a realizar la conversin respectiva de los Estados Financieros, aplicando los tipos de cambio establecidos por la SBS y en aplicacin de la NIC 21:
Conversin del Balance General al 31.12.09
Activo Activo Cte. Caja y Bancos Clientes Otras Ctas. por Cobrar Cuentas por Cobrar Div. a Relacionadas Existencias Cargas Diferidas Total Activo Cte Activo No Cte. Inm. Maq. y Equ.Neto Activos Tribut. Diferidos Total Activo No Cte. Total Activo 2,047,932.54 70,101.00 2,118,033.54 709,117.92 24,273.20 733,391.11 630,000.00 3,315,600.00 64,602.00 207,000.00 1,232,406.00 17,730.00 218,144.04 1,148,060.94 22,369.11 71,675.90 426,733.38 6,139.20 Nuevos Soles S/. T.C. 2.888 Dlares Americanos $

9,354,965.40 3,117,282.71 (6,520,127.40) (2,172,651.58) 2,834,838.00 944,631.12

5,467,338.00 1,893,122.58

7,585,371.54 2,626,513.69

Respecto de la conversin del Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, se aplicarn los tipos de cambio correspondiente a
Actualidad Empresarial

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Aplicacin Prctica
por conversin de Estados Financieros a Moneda Extranjera.
Resultados Acum. Patrimonio Capital Escriturado Reservas Resultados Acumulados Utilidad (Prd.) del Ejercicio Ajuste por Conversin EE.FF. Total Patrimonio Total Pasivo y Patrim. 1,490,445.86 13,049.01 117,441.12 92,133.94 64,990.74 1,778,060.67 2,626,513.69

la fecha de transaccin. As mismo es en el rubro del Patrimonio donde se considerar una lnea para identificar el Ajuste
Descripcin Saldo al 02-01-08 Constitucin de Reserva Aporte de socios Resultado del Ejercicio Saldo al 31-12-08 Resultado del Ejercicio Ajuste por conversin de EE.FF. a M.E. Saldo al 31-12-2009
S/. 4446,000 / 2.983

Capital 1,490,446

Reserva Legal

Total 1,490,446

13,049

(13,049) 130,490

130,490 1,620,936 92,134 64,991

Se determina por Diferencia entre el Pasivo y el Activo Se considera el obtenido en el EEGG y PP

1,490,446

13,049

117,441 92,134

Empresa Mundialito SAC Estado de Ganancias y Prdidas Al 31 de Diciembre del 2009 (Expresado en Dlares Americanos) Ventas Efectivas Rebajas y Bonificaciones Ventas Netas Costo de Venta Utilidad Bruta Gastos Operativos: Gastos de Venta Gastos de Administracin Utilidad de Operacin Ingresos Diversos Ingresos Financieros Ganancia por Diferencia de Cambio Cargas Financieras Prdida por Diferencia de Cambio Utilidad antes de Particip. e Impuestos Participacin Trabajadores Impuesto a la Renta Resultado del Ejercicio 3,148,770.41 (31,487.70) 3,117,282.71 (2,172,651.58) 944,631.12 (314,877.04) (503,803.27) 125,950.82 28,790.40 3,538.82 2,819.06 (7,677.44) (4,918.36) 148,503.30 (15,199.08) (41,170.28) 92,133.94

1,490,446

13,049

209,575

1,778,061

S/. 369,000 / 3.142

S/. 41,0000 / 3.142

Por tanto los estados Financieros a Presentar sern:

Empresa Mundialito SAC Balance General Al 31 de Diciembre del 2009 (Expresado en Dlares Americanos) Activo $ Activo Corriente Caja y Bancos 218,144.04 Clientes 1,148,060.94 Otras Cuentas por Cobrar 22,369.11 Cuentas por Cobrar Div. a 71,675.90 Relacionadas Existencias 426,733.38 Cargas Diferidas 6,139.20 Total Activo Cte. 1,893,122.58

Activo No Corriente Inmueb. Maq. y Equipo Neto 709,117.92 Activos Tributarios Diferidos 24,273.20 Total Activo No Cte. 733,391.11 Total Activo 2,626,513.69 Pasivo Pasivo Corriente Proveedores Tributos por Pagar Otras Cuentas por Pagar Total Pasivo Cte. Pasivo No Cte. Prstamos por Pagar Deudas a Largo Plazo Pasivos Tributarios Diferidos Total Pasivo No Cte.

630,778.28 53,203.04 41,827.74 725,809.06 34,244.21 74,714.63 13,685.12 122,643.96

Glosario Contable
1. Qu entidad realiza la Publicacin de los Tipos de Cambio? La entidad que tiene la funcin de reportar diariamente los tipos de cambio promedio de mercado es la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP SBS. Los mismos que son recogidos por las distintas entidades pblicas y diarios tales como: - Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT - Ministerio de Economa y Finanzas MEF - Diario oficial El Peruano. - Diario Gestin, etc. 2. A qu se considera Tipo de Cambio Publicado? Se denomina as, al tipo de cambio que a la fecha de la operacin o transaccin se encuentra publicado en el portal de la SBS. La SBS realiza la publicacin a las 5.30 p. m. del tipo de cambio del da en su portal: www.sbs.gob.pe. En los das feriados, sbados y domingos, se utilizar el tipo de cambio ltimo publicado por la SBS. Ejemplo: El 13.04.10 Marcia Pxx SAC ha realizado la adquisicin de una maquinaria, la misma que se encuentra gravada con IGV. El tipo de cambio que utilizar para registrar el IGV consignado en su comprobante de pago ser el publicado el da 13.04.10.
Fecha de Publicacin en el diario El Peruano 13.04.2010 T.C. Promedio Venta $ 12.04.10 2.835 T.C. Promedio Compra $ 12.04.10 2.834

3. A qu se considera Tipo de Cambio Vigente? Se considera el Tipo de cambio vigente, a aquel que corresponde en la fecha de operacin o transaccin. Ejemplo: El 13.04.10 Marcia Pxx SAC ha realizado la adquisicin de una maquinaria, la misma que se encuentra gravada con IGV. El tipo de cambio a utilizar para efectos del Impuesto a la Renta, corresponde al Tipo de cambio VIGENTE a la fecha de la operacin, por ende el tipo de cambio vigente del da 13.04.10, se publicar hasta el da 14.04.10. Por ende, para el registro de la operacin se deber esperar dicha publicacin.

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Instituto Pacfico

N 204

Primera Quincena - Abril 2010