Impuesto a al renta

CAPTULO IV DE LAS INAFECTACIONES Y EXONERACIONES Artculo 18.- No son sujetos pasivos del impuesto: a) El Sector Pblico conformantes de Nacional, con la actividad excepcin de empresarial las del Empresas Estado.

(Ver Resolucin Ministerial N 240-2006-EF/15, publicada el 11.05.2006 y vigente a partir del 12.05.2006)

b)

Inciso derogado por el artculo 16 del Decreto Legislativo N 882, publicado el 9 de noviembre de 1996.
(13) Las fundaciones legalmente establecidas, cuyo instrumento de constitucin comprenda exclusivamente alguno o varios de los siguientes fines: cultura, investigacin superior, beneficencia, asistencia social y hospitalaria y beneficios sociales para los servidores de las empresas; fines cuyo cumplimiento deber acreditarse con arreglo a los dispositivos legales vigentes sobre la materia.

c)

(13) Inciso sustituido por el artculo 17 del Decreto Legislativo N 882, publicado el 9 de noviembre de 1996.

d) e) f)

Las entidades de auxilio mutuo. Las comunidades campesinas. Las comunidades nativas.

Las entidades comprendidas en los incisos c) y d) de este artculo, debern solicitar su inscripcin en la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT), de acuerdo a las normas que establezca el Reglamento. Constituyen ingresos inafectos al impuesto: a) Las indemnizaciones vigentes. previstas por las disposiciones laborales

Se encuentran comprendidas en la referida inafectacin, las cantidades que se abonen, de producirse el cese del trabajador en el marco de las alternativas previstas en el inciso b) del Artculo 88 y en la aplicacin de los programas o ayudas a que hace referencia el Artculo 147 del Decreto Legislativo N 728, Ley de Fomento del Empleo, hasta un monto equivalente al de la indemnizacin que correspondera al trabajador en caso de despido injustificado.

b)

Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad producidas por accidentes o enfermedades, sea que se originen en el rgimen de seguridad social, en un contrato de seguro, en sentencia judicial, en transacciones o en cualquier otra forma, salvo lo previsto en el inciso b) del Artculo 2 de la presente ley.
(14) Las compensaciones por tiempo de servicios, previstas por las disposiciones laborales vigentes.

c)

(14) Inciso incorporado por el artculo 3 de la Ley N 27356, publicada el 18 de octubre de 2000.

d)

(15) Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como jubilacin, montepo e invalidez.

(15) Inciso incorporado por el artculo 3 de la Ley N 27356, publicada el 18 de octubre de 2000.

e)

Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

(Inciso incorporado por el artculo 7 del Decreto Legislativo N 970, publicado el 24 de diciembre de 2006 y vigente desde el 1.1.2007).

f)

Las rentas y ganancias que generen los activos, que respaldan las reservas tcnicas de las compaas de seguros de vida constituidas o establecidas en el pas, para pensiones de jubilacin, invalidez y sobrevivencia de las rentas vitalicias provenientes del Sistema Privado de Administracin del Fondo de Pensiones, constituidas de acuerdo a Ley. Asimismo, estn inafectas las rentas y ganancias que generan los activos, que respaldan las reservas tcnicas constituidas de acuerdo a Ley de las rentas vitalicias distintas a las sealadas en el inciso anterior y las reservas tcnicas de otros productos que comercialicen las compaas de seguros de vida constituidas o establecidas en el pas, aunque tengan un componente de ahorro y/o inversin. Dicha inafectacin se mantendrn mientras las rentas y ganancias continen respaldando las obligaciones previsionales antes indicadas. Para que proceda la inafectacin, la composicin de los activos que respaldan las reservas tcnicas de los productos cuyas rentas y ganancias se inafectan en virtud del presente inciso, deber ser informada mensualmente a la superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras de Fondos de Pensiones, dentro del plazo que sta seale, en forma discriminada y con similar nivel de detalle exigido a las Administradoras de Fondos de Pensiones por las inversiones que realizan con los recursos de los fondos previsionales que administran.

(Inciso f) incorporado por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 972, publicado el 10.3.2007, vigente a partir del 1.1.2010).

g)

Los mrgenes y retornos exigidos por las Cmaras de Compensacin y Liquidacin de Instrumentos Financieros Derivados con el objeto de nivelar las posiciones financieras en el contrato.

(Inciso g) incorporado por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 972, publicado el 10.3.2007, vigente a partir del 1.1.2010).

h)

Los intereses y ganancias de capital provenientes de bonos emitidos por la Repblica del Per (i) en el marco del Decreto Supremo nm. 007-2002-EF, (ii) bajo el programa de Creadores de Mercado o el mecanismo que lo sustituya, o (iii) en el mercado internacional a partir del ao 2002; as como los intereses y ganancias de capital provenientes de obligaciones del Banco Central de Reserva del Per, salvo los originados por los depsitos de encaje que realicen las instituciones de crdito; y las provenientes de la enajenacin directa o indirecta de valores que conforman o subyacen los Exchange Traded Fund (ETF) que repliquen ndices construidos teniendo como referencia instrumentos de inversin nacionales, cuando dicha enajenacin se efecte para la constitucin -entrega de valores a cambio de recibir unidades de los ETF-, cancelacin entrega de unidades de los ETF a cambio de recibir valores de los ETF- o gestin de la cartera de inversiones de los ETF.

(Inciso h) incorporado por el Artculo 4 de la Ley N. 29492, publicada el 31.12.2009, vigente a partir del 1.1.2010).

La verificacin del incumplimiento de alguno de los requisitos establecidos en los incisos c) y d) del primer prrafo del presente artculo dar lugar a presumir, sin admitir prueba en contrario, que estas entidades han estado gravadas con el Impuesto a la Renta por los ejercicios gravables no prescritos, sindoles de aplicacin las sanciones establecidas en el Cdigo Tributario.
(16) (16) Prrafo sustituido por el artculo 3 de la Ley N 27356, publicada el 18 de octubre de 2000. (Ver la Segunda Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N 972, publicada el 10 de marzo de 2007, vigente a partir del 1.1.2010, la cual inafecta los intereses y ganancias de capital provenientes de Bonos emitidos con anterioridad al da siguiente de la fecha de publicacin del Decreto Legislativo N 972).

(Ver la Segunda Disposicin Complementaria Final Decreto Supremo N 011-2010-EF, publicado el 21 de enero de 2010 y vigente desde el 22.1.2010, la precisa que los intereses y ganancias de capital provenientes de Bonos que al 9.3.2007, gozaban de alguna exoneracin son los que se encuentran comprendidos dentro del mbito de aplicacin de la Segunda Disposicin Complementaria transitoria del Decreto Legislativo N. 972).

(Ver la Tercera Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N 972, publicado el 10 de marzo de 2007, el que entrar en vigencia a partir del 01 de enero de 2009, la cual establece el mecanismo de valoracin de la Ganancia de Capital proveniente de la enajenacin de Acciones adquiridas con anterioridad a la vigencia del Decreto Legislativo N 972).

TEXTO ANTERIOR Artculo 19.- No son sujetos pasivos del impuesto:

(Encabezado del artculo 19 sustituido mediante el artculo 8 del Decreto

Legislativo N 970, publicado el 24.12.2006, vigente desde el 1.1.2007)

-------------Artculo 19.- Estn exonerados del impuesto hasta el 31 de diciembre del ao 2011:
(Encabezado del artculo 19 sustituido mediante el artculo 1 de la Ley N 29308 publicada el 31.12.2008, vigente desde el 1.1.2009)

TEXTO ANTERIOR Artculo 19.- Estn exonerados del impuesto hasta el 31 de diciembre del ao 2008: (Encabezado del artculo 19 sustituido mediante el artculo 8 del Decreto Legislativo N 970, publicado el 24.12.2006, vigente desde el 1.1.2007) a. Las rentas que, las sociedades o instituciones religiosas, destinen a la realizacin de sus fines especficos en el pas. b. Las rentas de fundaciones afectas y de asociaciones sin fines de lucro cuyo instrumento de constitucin comprenda, exclusivamente, alguno o varios de los siguientes fines: beneficencia, asistencia social, educacin, cultural, cientfica, artstica, literaria, deportiva, poltica, gremiales y/o de vivienda; siempre que destinen sus rentas a sus fines especficos en el pas; no las distribuyan, directa o indirectamente, entre los asociados y que en sus estatutos est previsto que su patrimonio se destinar, en caso de disolucin, a cualquiera de los fines contemplados en este inciso. La disposicin estatutaria a que se refiere este inciso no ser exigible a las entidades e instituciones de cooperacin tcnica internacional (ENIEX) constituidas en el extranjero, las que debern estar inscritas en el Registro de Entidades e Instituciones de Cooperacin Tcnica Internacional del Ministerio de Relaciones Exteriores.
(Inciso b) del Artculo 19 sustituido mediante el artculo 8 del Decreto Legislativo N 970, publicado el 24.12.2006, vigente desde el 1.1.2007)

TEXTO ANTERIOR b) (18) Las rentas destinadas a sus fines especficos en el pas, de fundaciones afectas y de asociaciones sin fines de lucro cuyo instrumento de constitucin comprenda exclusivamente alguno o varios de los siguientes fines: beneficencia, asistencia social, educacin, cultural, cientfica, artstica, literaria, deportiva, poltica, gremiales, de vivienda; siempre que no se distribuyan, directa o indirectamente, entre los asociados y que en sus estatutos est previsto que su patrimonio se destinar, en caso de disolucin, a cualquiera de los

fines contemplados en este inciso. No estarn sujetas a esta exoneracin las rentas provenientes de operaciones mercantiles, distintas a sus fines estatutarios que realicen las fundaciones afectas y asociaciones sin fines de lucro. El Ministerio de Economa y Finanzas dictar las normas reglamentarias para la clasificacin de los beneficiarios y la correspondiente aplicacin de lo sealado en el presente prrafo. (18) Inciso sustituido por el artculo 2 de la Ley N 27386, publicada el 29 de diciembre de 2000. c. Los intereses provenientes de crditos de fomento otorgados directamente o mediante proveedores o intermediarios financieros por organismos internacionales o instituciones gubernamentales extranjeras. Se entender por crditos de fomento aquellas operaciones de endeudamiento que se destinen a financiar proyectos o programas para el desarrollo del pas en obras pblicas de infraestructura y en prestacin de servicios pblicos, as como los destinados a financiar los crditos a microempresas, segn la definicin establecida por la Resolucin SBS nm. 11356-2008 o norma que la sustituya.
(Inciso c) del Artculo 19 sustituido mediante el artculo 2 de la Ley N 29645, publicada el 31.12.2010, vigente desde el 1.1.2011)

TEXTO ANTERIOR

c. Los intereses provenientes de crditos de

fomento otorgados directa o mediante proveedores o intermediarios financieros por organismos internacionales o instituciones gubernamentales extranjeras.

d. Las rentas de los inmuebles de propiedad de organismos

internacionales que les sirvan de sede. e. (19) Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el pas, los funcionarios y empleados considerados como tales dentro de la estructura organizacional de los gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos internacionales, siempre que los convenios constitutivos as lo establezcan. (19) Inciso sustituido por el artculo 12 de la Ley N 26731, publicada el 31 de diciembre de 1996. f. (20) Las rentas a que se refiere el inciso g) del Artculo 24 de la presente Ley.

(20) Inciso sustituido por el artculo 3 de la Ley N 26731, publicada el 31 de diciembre de 1996.

g. Inciso derogado por el numeral 4.1 del artculo 4 de la Ley N

27356, publicada el 18 de octubre de 2000. h. Inciso Derogado por el inciso a) de la nica Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N 972, publicado el 10.3.2007, vigente a partir del 1.1.2010, segn la modificacin establecida en la Segunda Disposicin Complementaria Modificatoria de la Ley N. 29492, publicada el 31.12.2009, vigente a partir del 1.1.2010. TEXTO ANTERIOR h) Los intereses y dems ganancias provenientes de crditos concedidos al Sector Pblico Nacional, salvo los originados por los depsitos de encaje que realicen las instituciones de crdito. (Ver la nica Disposicin Complementaria derogatoria del Decreto Legislativo N 972, publicado el 10 de marzo de 2007, el que entrar en vigencia a partir del 01 de enero de 2010, de acuerdo a la modificacin prevista en el artculo 2 de la Ley N 29308, publicada el 31.12.2008). Cualquier tipo de inters de tasa fija o variable, en moneda nacional o extranjera, que se pague con ocasin de un depsito o imposicin conforme con la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley N 26702, as como los incrementos de capital de los depsitos e imposiciones en moneda nacional o extranjera, excepto cuando dichos ingresos constituyan rentas de tercera categora.

i.

(Inciso i) sustituido por el artculo 6 del Decreto Legislativo N 972, publicado el 10.3.2007, vigente a partir del 1.1.2010, segn la modificacin establecida en la Primera Disposicin Complementaria Modificatoria de la Ley N. 29492, publicada el 31.12.2009, vigente a partir del 1.1.2010).

TEXTO ANTERIOR (21) i) (22) Cualquier tipo de inters de tasa fija o variable, en moneda nacional o extranjera, que se pague con ocasin de un depsito conforme a la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley N 26702, as como los incrementos de capital de los depsitos e imposiciones en moneda nacional o extranjera. Asimismo, cualquier tipo de inters de tasa fija o variable, en moneda nacional o extranjera, as como los incrementos o reajustes de capital provenientes de valores mobiliarios, emitidos por personas jurdicas, constituidas o establecidas en el pas, siempre que su colocacin se efecte mediante oferta pblica, al amparo de la Ley del Mercado de Valores.

Igualmente, cualquier tipo de inters de tasa fija o variable, en moneda nacional o extranjera, e incrementos de capital, provenientes de Cdulas Hipotecarias y Ttulos de Crdito Hipotecario Negociable. (22) Primer, segundo y tercer prrafos sustituidos por el numeral 4.2 del artculo 4 de la Ley N 27804, publicada el 02 de agosto de 2002. Los valores mobiliarios, nominativos o a la orden, emitidos mediante oferta privada podrn gozar de la exoneracin, cuando renan los requisitos a que se refieren los incisos a) y b) del Artculo 5 de la Ley del Mercado de Valores. Se encuentra comprendido dentro de la exoneracin a que se refiere el presente inciso, todo rendimiento generado por los aportes voluntarios con fin no previsional a que se hace mencin en el Artculo 30 del Decreto Ley N 25897. No estn comprendidos en la exoneracin, los intereses y reajustes de capital, que perciban las empresas del Sistema Financiero autorizadas a operar por la Superintendencia de Banca y Seguros, por cualquiera de los conceptos a que se refiere el presente inciso. (21) Inciso sustituido por el artculo 1 de la Ley N 26731, publicada el 31 de diciembre de 1996.

j.

(23) Los ingresos brutos que perciben las representaciones deportivas nacionales de pases extranjeros por sus actuaciones en el pas.

(23) Inciso sustituido por el numeral 4.2 del artculo 4 de la Ley N 27356, publicada el 18 de octubre de 2000.

k. Las regalas por asesoramiento tcnico, econmico, financiero, o de

otra ndole, prestados desde el exterior por entidades estatales u organismos internacionales.

l.

Inciso Derogado por el inciso a) de la nica Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N 972, publicado el 10.3.2007, vigente a partir del 1.1.2010, segn la modificacin establecida en la Segunda Disposicin Complementaria Modificatoria de la Ley N. 29492, publicada el 31.12.2009, vigente a partir del 1.1.2010. TEXTO ANTERIOR

l)

La ganancia de capital proveniente de:

1) (24) La enajenacin de valores mobiliarios inscritos en el Registro Pblico del Mercado de Valores a travs de mecanismos centralizados de negociacin a los que se refiere la Ley del Mercado de Valores; as como la que proviene de la enajenacin de valores mobiliarios fuera de mecanismos centralizados de negociacin siempre que el enajenante sea una persona natural, una sucesin indivisa o una sociedad conyugal que opt por tributar como tal. (24) Numeral sustituido por el artculo 12 del Decreto Legislativo N 945, publicado el 23 de diciembre de 2003. 2) (25) La enajenacin de los ttulos representativos y de los contratos sobre bienes o servicios efectuados en las Bolsas de Productos, a que se refieren los incisos b) y c) del Artculo 3 de la Ley N 26361; (25) Numeral sustituido por el Numeral 4.3 del artculo 4 de la Ley N 27804, publicada el 02 de agosto de 2002. 3) (26) La redencin o rescate de valores mobiliarios emitidos directamente, mediante oferta pblica, por personas jurdicas constituidas o establecidas en el pas; as como de la redencin o rescate de los certificados de participacin y otros valores mobiliarios, emitidos por oferta pblica, en nombre de los fondos mutuos de inversin en valores, fondos de inversin o patrimonios fideicometidos, constituidos o establecidas en el pas; de conformidad con las normas de la materia. (26) Numeral sustituido por el artculo 12 del Decreto Legislativo N 945, publicado el 23 de diciembre de 2003. 4) Numeral derogado por el Numeral 4.3 del artculo 4 y la Primera Disposicin Transitoria y Final de la Ley N 27804, publicada el 02 de agosto de 2002. (Ver la nica Disposicin Complementaria derogatoria del Decreto Legislativo N 972, publicado el 10 de marzo de 2007, el que entrar en vigencia a partir del 01 de enero de 2010, de acuerdo a la modificacin prevista en el artculo 2 de la Ley N 29308, publicada el 31.12.2008).

ll. Inciso Derogado por el inciso a) de la nica Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N 972, publicado el 10.3.2007, vigente a partir del 1.1.2010, segn la modificacin establecida en la Segunda Disposicin Complementaria Modificatoria de la Ley N. 29492, publicada el 31.12.2009, vigente a partir del 1.1.2010. TEXTO ANTERIOR ll) Los intereses y reajustes de capital provenientes de letras hipotecarias de acuerdo a la legislacin de la materia. (Ver la nica Disposicin Complementaria derogatoria del Decreto Legislativo N 972, publicado el 10 de marzo de 2007, el que entrar en vigencia a partir del 01 de enero de 2010, de acuerdo a la modificacin prevista en el artculo 2 de la Ley N 29308, publicada el 31.12.2008).

m. (27) Las Universidades Privadas constituidas bajo la forma jurdica a que se refiere el Artculo 6 de la Ley N 23733, en tanto cumplan con los requisitos que seala dicho dispositivo. (27) Inciso incorporado por el artculo 19 del Decreto Legislativo N 882, publicado el 9 de noviembre de 1996. n. (28) Los ingresos brutos que perciben las representaciones de pases extranjeros por los espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet y folclor, calificados como espectculos pblicos culturales por el Instituto Nacional de Cultura, realizados en el pas. (28) Inciso sustituido por el numeral 4.2 del artculo 4 de la Ley N 27356, publicada el 18 de octubre de 2000. . Inciso derogado por el numeral 4.1 del artculo 4 de la Ley N 27356, publicada el 18 de octubre de 2000. o. (29) Los intereses que perciban o paguen las cooperativas de ahorro y crdito por las operaciones que realicen con sus socios. (29) Inciso incorporado por el artculo 5 de la Ley N 27034, publicada el 30 de diciembre de 1998. p. Las ganancias de capital provenientes de la enajenacin de los bienes a que se refiere el inciso a) del artculo 2 de esta Ley, o derechos sobre estos, que constituyan renta de fuente peruana de la segunda categora para una persona natural, sucesin indivisa o sociedad conyugal que opt por tributar como tal, hasta por las primeras cinco (5) Unidades Impositivas Tributarias en cada ejercicio gravable.
(Inciso p) del Artculo 19 sustituido mediante el artculo 2 de la Ley N 29645, publicada el 31.12.2010, vigente desde el 1.1.2011)

TEXTO ANTERIOR p. Las ganancias de capital provenientes de la enajenacin de los bienes a los que se refiere el inciso a) del artculo 2 de esta Ley, o derechos sobre estos, efectuada por una persona natural, sucesin indivisa o sociedad conyugal que opt por tributar como tal, hasta por las primeras cinco (5) Unidades Impositivas tributarias (UIT) en cada ejercicio gravable.(Inciso p) incorporado por el Artculo 5
de la Ley N. 29492, publicada el 31.12.2009, vigente a partir del 1.1.2010).

q). Los intereses y dems ganancias provenientes de crditos externos concedidos al Sector Pblico Nacional.
(Inciso q) del Artculo 19 incorporado por el artculo 2 de la Ley N 29645, publicada el 31.12.2010, vigente desde el 1.1.2011)

Las entidades comprendidas en los incisos a) y b) de este artculo debern solicitar su inscripcin en la SUNAT, con arreglo al reglamento. (30) La verificacin del incumplimiento de alguno de los requisitos para el goce de la exoneracin establecidos en los incisos a), b) y m) del presente artculo dar lugar a presumir, sin admitir prueba en contrario, que la totalidad de las rentas percibidas por las entidades contempladas en los referidos incisos, han estado gravadas con el Impuesto a la Renta por los ejercicios gravables no prescritos, sindoles de aplicacin las sanciones establecidas en el Cdigo Tributario.
(30) Prrafo incorporado por el artculo 20 del Decreto Legislativo N 882, publicado el 9 de noviembre de 1996.

ARTCULO 5.- OPERACIONES EXONERADAS

Estn exoneradas del Impuesto General a las Ventas las operaciones contenidas en los Apndices I y II. Tambin se encuentran exonerados los contribuyentes del Impuesto cuyo giro o negocio consiste en realizar exclusivamente las operaciones exoneradas a que se refiere el prrafo anterior u operaciones inafectas, cuando vendan bienes que fueron adquiridos o producidos para ser utilizados en forma exclusiva en dichas operaciones exoneradas o inafectas.
(6) (6) Prrafo sustituido por el Artculo 6 de la Ley N 27039, publicada el 31.12.1998. (Ver numeral 8.7 del artculo 8 de Ley N 28583 - Ley de Reactivacin de la Marina Mercante Nacional, publicada el 22.07.2005, vigente a partir del 23.07.2005).

Artculo 6.- MODIFICACIN DE LOS APNDICES I Y II

La lista de bienes y servicios de los Apndices I y II, segn corresponda, podr ser modificada mediante Decreto Supremo con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros, refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT. La modificacin de la lista de bienes y servicios de los Apndices I y II deber cumplir con los siguientes criterios: a) En el caso de bienes, slo podr comprender animales vivos, insumos para el agro, productos alimenticios primarios, insumos vegetales para la industria del tabaco, materias primas y productos intermedios para la industria textil, oro para uso no monetario, inmuebles destinados a sectores de escasos recursos econmicos y bienes culturales integrantes del Patrimonio Cultural de la Nacin con certificacin del Instituto Nacional de Cultura, as como los vehculos automviles a que se refieren las Leyes Ns. 26983 y 28091.
En el caso de servicios, slo podr comprender aquellos cuya exoneracin se base en razones de carcter social, cultural, de fomento a la construccin y vivienda, al ahorro e inversin en el pas o de facilitacin del comercio exterior.

b)

Su prrroga se efectuar de acuerdo al plazo que establezca la norma marco para la dacin de exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios, estando condicionada a los resultados de la evaluacin del costo-beneficio de la exoneracin, la que deber efectuarse conforme a lo que establezca la citada norma.

(Artculo 6 sustituido por el artculo 2 del Decreto Legislativo N 980, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir de primer da calendario del mes siguiente a su publicacin en el Diario Oficial El Peruano). (Ver Tercera Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N 977, publicado el 15 de

marzo de 2007, vigente a partir del 16.03.2007, el cual establece que tratndose de los Apndices I y II de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias, stos se regirn por lo dispuesto en el inciso a) del artculo 6 de dicho Texto nico Ordenado. No siendo de aplicacin lo dispuesto en el segundo prrafo del numeral 3.1 del artculo 3 del Decreto Legislativo N 977 antes mencionado).

TEXTO ANTERIOR ARTCULO 6.- MODIFICACIN DE LOS APNDICES I Y II La lista de bienes y servicios de los Apndices I y II, segn corresponda, podr ser modificada mediante Decreto Supremo con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros, refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT.

ARTCULO 7.- VIGENCIA Y RENUNCIA A LA EXONERACIN Las exoneraciones contenidas en los Apndices I y II tendrn vigencia hasta el 31 de diciembre de 2012.
(Primer prrafo del artculo 7 sustituido por el Artculo 3 de la Ley N 29546 publicada el 29.6.2010 y vigente a partir del 30.6.2010.)

TEXTO ANTERIOR Las exoneraciones contenidas en los Apndices I y II tendrn vigencia hasta el 30 de junio de 2010.
(Primer prrafo del artculo 7 sustituido por el Artculo nico de la Ley N 29491 publicada el 31.12.2009 y vigente a partir del 1.1.2010.)

Los contribuyentes que realicen las operaciones comprendidas en el Apndice I podrn renunciar a la exoneracin optando por pagar el impuesto por el total de dichas operaciones, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
(Artculo 7 sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 965 publicado el 24.12.2006 y vigente a partir del 1.1.2007.)

TEXTO ANTERIOR ARTCULO 7.- VIGENCIA Y RENUNCIA A LA EXONERACIN Las exoneraciones contenidas en los Apndices I y II tendrn vigencia hasta el 31 de diciembre de 2006. Los contribuyentes que realicen las operaciones comprendidas en el Apndice I podrn renunciar a la exoneracin optando por pagar el impuesto por el total de dichas operaciones, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento. (Artculo 7 modificado por el Artculo 1 de la Ley N 28658, publicada el 29.12.2005 y vigente a partir del 30.12.2005).

(Ver D.S. 060-2003-EF publicado el 09.05.2003, vigente a partir del 10.05.2003, el cual establece medida extraordinaria que permite la suspensin temporal de la renuncia a la exoneracin del IGV respecto a donaciones de leche cruda entera). (Ver Directiva N 002-98/SUNAT, publicada el 05.03.1998). (Ver Resolucin de Superintendencia N 103-2000-SUNAT, publicada el 01.10.2000, vigente desde el 02.10.2000).

ARTCULO 8.- CARCTER EXPRESO DE LA EXONERACIN Las exoneraciones genricas otorgadas o que se otorguen no incluyen este impuesto. La exoneracin del Impuesto General a las Ventas deber ser expresa e incorporarse en los Apndices I y II.

APNDICE I
(TEXTO ACTUALIZADO AL 15.03.2007 EN BASE AL DECRETO SUPREMO N 055-99-EF) TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO DECRETO SUPREMO N 055-99-EF (Publicado el 15 de abril de 1999 y vigente desde el 16.04.1999)

(Respecto de la vigencia del Ttulo II, ver artculo 79 del presente TUO) OPERACIONES EXONERADAS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

(Ver Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 1962007/SUNAT/A mediante la cual se adecuan sub partidas nacionales al arancel de aduanas aprobado por Decreto Supremo N 017-2007-EF publicada el 07.04.2007 y vigente a partir del 08.04.2007) A) Venta en el pas o importacin de los bienes siguientes:
(Ver Primera Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N 980, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir de primer da calendario del mes siguiente a su publicacin en el Diario Oficial El Peruano, la cual excluye algunas partidas arancelarias del Literal A del Apndice I del Texto nico Ordenado del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo).

PARTIDAS ARANCELARIAS

PRODUCTOS

0101.10.10.00/ 0104.20.90.00

Caballos, asnos, mulos y burdganos, vivos y animales vivos de las especies bovina, porcina, ovina o caprina.
(Incluido de acuerdo con lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo N 043-2005-EF, publicado el 14.4.2005, vigente desde el 15.4.2005).

0102.10.00.00

Slo vacunos reproductores y vaquillonas registradas con preez certificada

(Incluido de acuerdo con lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo N 024-2004-EF, publicado el 5.2.2004, vigente desde el 6.2.2004).

0102.90.90.00

Slo vacunos para reproduccin

(Incluido de acuerdo con lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo N 024-2004-EF, publicado el 5.2.2004, vigente desde el 6.2.2004).

0106.00.90.00/ 01.06.00.90.90 0301.10.00.00/ 0307.99.90.90 0401.20.00.00 0511.10.00.00 0511.99.10.00 0601.10.00.00 0602.10.00.90 0701.10.00.00/ 0701.90.00.00 0702.00.00.00 0703.10.00.00/ 0703.90.00.00 0704.10.00.00/ 0704.90.00.00 0705.11.00.00/ 0705.29.00.00 0706.10.00.00/ 0706.90.00.00 0707.00.00.00 0708.10.00.00 0708.20.00.00 0708.90.00.00 0709.10.00.00 0709.20.00.00 0709.30.00.00 0709.40.00.00 0709.51.00.00

Camlidos Sudamericanos

Pescados, crustceos, moluscos y dems invertebrados acuticos, excepto pescados destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado. Slo: leche cruda entera. Semen de bovino Cochinilla Bulbos, cebollas, tubrculos, races y bulbos tuberculosos, turiones y rizomas en reposo vegetativo. Los dems esquejes sin erizar e injertos. Papas frescas o refrigeradas. Tomates frescos o refrigerados. Cebollas, chalotes, ajos, puerros y dems hortalizas aliceas, frescos o refrigerados. Coles, coliflores, coles rizadas, colinabos y productos comestibles similares del gnero brassica, frescos o refrigerados. Lechugas y achicorias (comprendidas la escarola y endivia), frescas o refrigeradas. Zanahorias, nabos, remolachas para ensalada, salsifies, apionabos, rbanos y races comestibles similares, frescos o refrigerados. Pepinos y pepinillos, frescos o refrigerados. Arvejas o guisantes, incluso desvainados, frescos o refrigerados. Frijoles (frejoles, porotos, alubias), incluso desvainados, frescos o refrigerados. Las dems legumbres, incluso desvainadas, frescas o refrigeradas. Alcachofas o alcauciles, frescas o refrigeradas. Esprragos frescos o refrigerados. Berenjenas, frescas o refrigeradas. Apio, excepto el apionabo, fresco o refrigerado. Setas, frescas o refrigeradas.

0709.52.00.00 0709.60.00.00 0709.70.00.00 0709.90.10.00/ 0709.90.90.00 0713.10.10.00/ 0713.10.90.20 0713.20.10.00/ 0713.20.90.00 0713.31.10.00/ 0713.39.90.00 0713.40.10.00/ 0713.40.90.00 0713.50.10.00/ 0713.50.90.00 0713.90.10.00/ 0713.90.90.00 0714.10.00.00/ 0714.90.00.00

Trufas, frescas o refrigeradas. Pimientos del gnero "Capsicum" o del gnero "Pimienta", frescos o refrigerados. Espinacas (incluida la de Nueva Zelanda) y armuelles, frescas o refrigeradas. Aceitunas y las dems hortalizas (incluso silvestre), frescas o refrigeradas. Arvejas o guisantes, secas desvainadas, incluso mondadas o partidas. Garbanzos secos desvainados, incluso mondados o partidos. Frijoles (frejoles, porotos, alubias, judas) secos desvainados, aunque estn mondados o partidos. Lentejas y lentejones, secos desvainados, incluso mondados o partidos. Habas, haba caballar y haba menor, secas desvainadas, incluso mondadas o partidas. Las dems legumbres secas desvainadas, incluso mondadas o partidas. Races de mandioca (yuca), de arruruz, de salep, aguaturmas, batatas (camote) y races y tubrculos similares ricos en fcula o en inulina, frescos o secos, incluso trozados o en "pellets"; mdula de sag. Cocos, nueces del Brasil y nueces de Maran (Caujil). Bananas o pltanos, frescos o secos. Dtiles, higos, pias (anans), palta (aguacate), guayaba, mangos, y mangostanes, frescos o secos. Naranjas frescas o secas. Mandarinas, clementinas, wilkings e hbridos similares de agrios, frescos o secos. Limones y lima agria, frescos o secos. Pomelos, toronjas y dems agrios, frescos o secos. Uvas. Melones, sandas y papayas, frescos. Manzanas, peras y membrillos, frescos.

0801.11.00.00/ 0801.32.00.00 0803.00.11.00/ 0803.00.20.00/ 0804.10.00.00/ 0804.50.20.00 0805.10.00.00 0805.20.10.00/ 0805.20.90.00 0805.30.10.00/ 0805.30.20.00 0805.40.00.00/ 0805.90.00.00 0806.10.00.00 0807.11.00.00/ 0807.20.00.00 0808.10.00.00/ 0808.20.20.00

0809.10.00.00/ 0809.40.00.00 0810.10.00.00 0810.20.20.00 0810.30.00.00 0810.40.00.00/ 0810.90.90.00 0901.11.00.00 0902.10.00.00/ 0902.40.00.00 0910.10.00.00 0910.10.30.00 1001.10.10.00 1002.00.10.00 1003.00.10.00 1004.00.10.00 1005.10.00.00 1006.10.10.00 1006.10.90.00 1007.00.10.00 1008.20.10.00 1008.90.10.10 1201.00.10.00/ 1209.99.90.00 1211.90.20.00 1211.90.30.00 1212.10.00.00 1213.00.00.00/ 1214.90.00.00 1404.10.10.00 1404.10.30.00 1801.00.10.00 2401.10.00.00/ 2401.20.20.00 2510.10.00.00

Damascos (albaricoques, incluidos los chabacanos), cerezas, melocotones o duraznos (incluidos los griones y nectarinas), ciruelas y hendirnos, frescos. Fresas (frutillas) frescas. Frambuesas, zarzamoras, moras y moras-frambuesa, frescas. Grosellas, incluido el cass, frescas. Arndanos rojos, mirtilos y dems frutas u otros frutos, frescos. Caf crudo o verde. T Jengibre o kin. Crcuma o palillo Trigo duro para la siembra. Centeno para la siembra. Cebada para la siembra. Avena para la siembra. Maz para la siembra. Arroz con cscara para la siembra. Arroz con cscara (arroz paddy): los dems Sorgo para la siembra. Mijo para la siembra. Quinua (chenopodium quinoa) para siembra. Las dems semillas y frutos oleaginosos, semillas para la siembra. Piretro o Barbasco. Organo. Algarrobas y sus semillas. Races de achicoria, paja de cereales y productos forrajeros. Achiote. Tara. Cacao en grano, crudo. Tabaco en rama o sin elaborar Fosfatos de Calcio Naturales , Fosfatos Aluminocalcios Naturales y

Cretas Fosfatadas, sin moler.

(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo N 106-2007-EF, publicado el 19.07.2007 vigente desde el 20.07.2007).

2834.21.00.00

Solo: Nitratos de Potasio para uso agrcola.

(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo N 106-2007-EF, publicado el 19.07.2007 vigente desde el 20.07.2007).

3101.00.00.00

Slo: guano de aves marinas (Guano de las Islas)

(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo N 086-2005EF, publicado el 14.07.2005 vigente desde el 15.07.2005).

3101.00.90.00

Los Dems: Abonos de origen animal o vegetal, incluso mezclados entre s o tratados qumicamente; abonos procedentes de la mezcla o del tratamiento qumico de productos de origen animal o vegetal.
(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo N 106-2007-EF, publicado el 19.07.2007 vigente desde el 20.07.2007).

3102.10.00.10

rea para uso agrcola

(Incluido de acuerdo con lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo N 024-2004-EF, publicado el 5.2.2004, vigente desde el 6.2.2004).

3102.21.00.00

Sulfato de Amonio.
(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo N 106-2007-EF, publicado el 19.07.2007 vigente desde el 20.07.2007).

3102.30.00.10

(Partida excluida del Literal A del Apndice I de acuerdo a lo establecido en el numeral 1.2 del artculo 1 del Decreto Supremo N 070-2009-EF, publicado el 26.03.2009 vigente desde el 27.03.2009).

3103.10.00.00

Superfosfatos.
(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo N 106-2007-EF, publicado el 19.07.2007 vigente desde el 20.07.2007).

3104.20.10.00

Cloruro de Potasio con un contenido de Potasio, superior o igual a 22% pero inferior o igual a 62% en peso, expresado en xido de Potasio (calidad fertilizante).
(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo N 106-2007-EF, publicado el 19.07.2007 vigente desde el 20.07.2007).

3104.30.00.00

Sulfato de potasio para uso agrcola

(Incluido de acuerdo con lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo N 024-2004-EF, publicado el 5.2.2004, vigente desde el 6.2.2004).

3104.90.10.00

Sulfato de Magnesio y Potasio.

(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo N 106-2007-EF, publicado el 19.07.2007 vigente desde el 20.07.2007).

3105.20.00.00

Abonos Minerales o Qumicos con los tres elementos fertilizantes:

Nitrgeno, Fsforo y Potasio.

(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo N 106-2007-EF, publicado el 19.07.2007 vigente desde el 20.07.2007).

3105.30.00.00

Hidrogenoortofosfato de Diamonio (Fosfato Diamnico)

(Incluido de acuerdo con lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo N 024-2004-EF, publicado el 5.2.2004, vigente desde el 6.2.2004).

3105.40.00.00

Dihidrogenoortofosfato de Amonio (Fosfato Monoamnico), incluso mezclado con el Hidrogenoortofosfato de Diamonio (Fosfato Diamnico).
(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo N 106-2007-EF, publicado el 19.07.2007 vigente desde el 20.07.2007).

3105.51.00.00

SOLO: ABONOS QUE CONTENGAN NITRATO DE AMONIO Y FOSFATOS PARA USO AGRCOLA.
(Incluido de acuerdo a lo establecido en el numeral 1.1 del artculo 1 del Decreto Supremo N 070-2009-EF, publicado el 26.03.2009 vigente desde el 27.03.2009).

4903.00.00.00

lbumes o libros de estampas y cuadernos para dibujar o colorear, para nios.

(Modificada la descripcin de bienes de la presente partida arancelaria, mediante artculo 12 del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005)

5101.11.00.00/ 5104.00.00.00 5201.00.00.10/ 5201.00.00.90 5302.10.00.00/ 5305.99.00.00 7108.11.00.00 7108.12.00.00 8702.10.10.00 8702.90.91.10

Lanas y pelos finos y ordinarios, sin cardar ni peinar, desperdicios e hilachas. Solo : Algodn en rama sin desmotar. Camo, yute, abac y otras fibras textiles en rama o trabajadas, pero sin hilar, estopas, hilachas y desperdicios. Oro para uso no monetario en polvo. Oro para uso no monetario en bruto. Slo vehculos automviles para transporte de personas de un mximo de 16 pasajeros incluido el conductor, para uso oficial de las Misiones Diplomticas; Oficinas Consulares; Representaciones y Oficinas de los Organismos Internacionales, debidamente acreditadas ante el Gobierno del Per, importados al amparo de la Ley N 26983 y normas reglamentarias.
(Incluido mediante artculo 3 del Decreto Supremo N 142-2007-EF, publicado el 15.9.2007, vigente desde el 15.9.2007)

8703.10.00.00/ 8703.90.00.90

Slo: un vehculo automvil usado importado conforme a lo dispuesto por la Ley N 28091 y su reglamento.
(Modificado mediante artculo 4 del Decreto Supremo N 010-2006-RE, publicado el 4.4.2006, vigente desde el 5.4.2006)

8703.10.00.00/ 8703.90.00.90

Solo: vehculos automviles para transporte de personas, importados al amparo de la Ley N 26983 y normas reglamentarias

8704.21.10.10 8704.31.10.10

Slo camionetas pick-up ensambladas: Diesel y gasolinera, de peso total con carga mxima inferior o igual a 4,537 t, para uso oficial de las Misiones Diplomticas; Oficinas Consulares; Representaciones y Oficinas de los Organismos Internacionales , debidamente acreditadas ante el Gobierno del Per, importados al amparo de la Ley N 26983 y normas reglamentarias.
(Incluido mediante artculo 3 del Decreto Supremo N 142-2007-EF, publicado el 15.9.2007, vigente desde el 15.9.2007)

(Mediante la Primera Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N 980, publicado el 15.3.2007, vigente desde el primer da calendario del mes siguiente al de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano, se excluyeron del literal A del Apndice I de la Ley los bienes comprendidos en las partidas arancelarias 8542.21.00.00 Procesadores, 8471.70.00.00 Discos duros, 8473.30.00.00 Memorias.) (Mediante el artculo 12 del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005 se excluyeron las siguientes partidas arancelarias: 4901.10.00.00 / 4901.99.00.00 - Libros para Instituciones Educativas, as como publicaciones culturales) (Literal A restituido por el artculo 1 de la Ley N 27800 publicada el 23.07.2002, vigente a partir del 24.07.2002. Mediante el artculo 2 de la Ley N 27800 se deja sin efecto el artculo 2 de la Ley N 27614). (Mediante Decreto Supremo N 169-2003-EF, publicado el 25.11.2003 se derog el Decreto Supremo N 161-2003-EF y, en consecuencia, se dej sin efecto la inclusin, dentro de este Apndice, de la Partida 1005.90.11.00: maz amarillo duro). (Mediante el artculo 11 de la Ley N 28309, publicado el 29.7.2004, se derog el artculo 12 de la Ley N 28211 que incluy dentro de este Apndice las Partidas 1006.20.00.00, 1006.30.00.00 y 1006.40.00.00: Arroz.) (Ver numeral 8.7 del artculo 8 de Ley N 28583 - Ley de Reactivacin de la Marina Mercante Nacional, publicada el 22.07.2005, vigente a partir del 23.07.2005).

B) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos, cuyo valor de venta no supere las 35 Unidades Impositivas Tributarias, siempre que sean destinados exclusivamente a vivienda y que cuenten con la presentacin de la solicitud de Licencia de Construccin admitida por la Municipalidad correspondiente, de acuerdo a lo sealado por la Ley N 27157 y su reglamento. La importacin de bienes culturales integrantes del Patrimonio Cultural de la Nacin que cuenten con la certificacin correspondiente expedida por el Instituto Nacional de Cultura - INC. La importacin de obras de arte originales y nicas creadas por artistas peruanos realizadas o exhibidas en el exterior.
(Literal B) del Apndice I, sustituido por el artculo 7 del Decreto Legislativo N 980, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir de primer da calendario del mes siguiente a su publicacin en el Diario Oficial El Peruano).

TEXTO ANTERIOR B) La primera venta de inmuebles que realicen los

constructores de los mismos, cuyo valor de venta no supere las 35 Unidades Impositivas Tributarias, siempre que sean destinados exclusivamente a vivienda y que cuenten con la presentacin de la solicitud de Licencia de Construccin admitida por la Municipalidad correspondiente, de acuerdo a lo sealado por la Ley N 27157 y su reglamento. En caso de que el valor de venta de la primera transferencia de inmuebles exceda las 35 Unidades Impositivas Tributarias, el tramo diferencial hasta las 50 UIT no se encuentra exonerado del Impuesto General a las Ventas. Para fines promocionales del Fondo Mivivienda S.A. se considerar a los estacionamientos dentro de los alcances de lo dispuesto en el presente literal.
(Prrafo del literal B agregado por el artculo nico de la Ley N 28819, publicada el 22.07.2006, vigente desde el 23.07.2006). (Ver Directiva N 12-99/SUNAT publicada 21.8.1999). (Ver artculo 7 del Decreto Legislativo N 980, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir de primer da calendario del mes siguiente a su publicacin en el Diario Oficial El Peruano, el cual sustituye el literal B) del Apndice I del Texto nico Ordenado del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo).

La importacin de bienes culturales integrantes del Patrimonio Cultural de la Nacin que cuentes con la certificacin correspondiente expedida por el Instituto Nacional de Cultura INC.
(Segundo prrafo del Literal B incluido por Decreto Supremo N 172-99-EF publicado el 24.11.1999, vigente desde 25.11.1999).

La importacin de obras de arte originales y nicas creadas por artistas peruanos realizadas o exhibidas en el exterior.
(Tercer prrafo incluido por Decreto Supremo N 184-2001-EF publicado el 27.07.2001 y vigente desde 28.07.2001).

APNDICE II SERVICIOS EXONERADOS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 1. Los intereses generados por valores mobiliarios inscritos en el Registro Pblico del Mercado de Valores por personas jurdicas constituidas o establecidas en el pas, que sean objeto de oferta en el exterior siempre que cuente con tramo de colocacin dentro del territorio nacional y que la emisin se realice al amparo del Texto nico Ordenado de la Ley del Mercado de Valores aprobado por Decreto Supremo N. 093-2002-EF, y por la Ley de Fondos de Inversin, aprobada por Decreto Legislativo N. 862, segn corresponda.

(Numeral incorporado por el artculo 1 del Decreto Supremo N. 099-2011-EF, publicado el 9.6.2011, vigente desde el 10.6.2011).

TEXTO ANTERIOR (Numeral 1 del Apndice II Derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N 965 publicado el 24.12.2006 y vigente a partir del 1.1.2007.)

2. Servicio de transporte pblico de pasajeros dentro del pas, excepto el transporte pblico ferroviario de pasajeros y el transporte areo. Se incluye dentro de la exoneracin al transporte pblico de pasajeros dentro del pas al servicio del Sistema Elctrico de Transporte Masivo de Lima y Callao.
(Numeral modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 180-2007-EF, publicado el 22.11.2007, vigente desde el 23.11.2007).

(Ver Dcimo Primera Disposicin Final del Decreto Supremo N 136-96-EF, referido a la precisin que esta exoneracin no incluye al transporte en vehculos de alquiler prestado a turistas, escolares, personal de empresas y cualquier otro similar).
(Ver literal e) de la Primera Disposicin Final del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005, mediante el cual se seala que durante la vigencia del Decreto Supremo N 084-2003-EF, el transporte pblico ferroviario no se encontraba comprendido en la exoneracin contenida en este numeral)

TEXTO ANTERIOR TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF publicado el 15.04.1999, con la sustitucin efectuada por el artculo 1 del Decreto Supremo N 084-2003-EF, publicado el 16.06.2003, vigente desde el 17.06.2003. 2. Servicio de transporte pblico de pasajeros dentro del pas, excepto el transporte pblico ferroviario de pasajeros y el transporte areo.
(Numeral restablecido por el artculo 1 del Decreto Supremo N 0362004-EF, publicado el 4.03.2004, vigente desde el 5.03.2004).

3. Servicios de transporte de carga que se realicen desde el pas hacia el exterior y los que se realicen desde el exterior hacia el pas, y los servicios complementarios

necesarios para llevar a cabo dicho transporte, siempre que se realicen en la zona primaria de aduanas y que se presten a transportistas de carga internacional domiciliados en el pas. Los servicios complementarios a que se hace referencia en el primer prrafo, son los siguientes: a. Remolque. b. Amarre o desamarre de boyas. c. Alquiler de amarraderos. d. Uso de rea de operaciones. e. Movilizacin de carga entre bodegas de la nave. f. Transbordo de carga. g. Descarga o embarque de carga o de contenedores vacos. h. Manipuleo de carga. i. Estiba y desestiba. j. Traccin de carga desde y hacia reas de almacenamiento. k. Practicaje. l. Apoyo a aeronaves en tierra (Rampa). m. Navegacin area en ruta. n. Aterrizaje - despegue. . Estacionamiento de la aeronave.
(Numeral 3 del Apndice II del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, sustituido por el artculo 9 de la Ley N 29646 Ley de Fomento al Comercio Exterior de Servicio, publicada el 1.1.2011, vigente desde el 2.1.2011).

TEXTO ANTERIOR TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N 05599-EF publicado el 15.04.1999, con la modificacin dispuesta por el Decreto Supremo N 084-2003-EF publicado el 16.6.2003 vigente desde el 17.6.2003. 3. Servicios de transporte de carga que se realicen desde el pas

hacia el exterior y los que se realicen desde el exterior hacia el pas, as como los servicios complementarios necesarios para llevar a cabo dicho transporte, siempre que se realicen en la zona primaria de aduanas y que se presten a transportistas de carga internacional. Constituyen servicios complementarios al transporte de carga necesarios para llevar a cabo dicho transporte, los siguientes: a. Remolque. b. Amarre o desamarre de boyas. c. Alquiler de amarraderos. d. Uso de rea de operaciones. e. Movilizacin de carga entre bodegas de la nave. f. Transbordo de carga. g. Descarga o embarque de carga o de contenedores vacos. h. Manipuleo de carga. i. Estiba y desestiba. j. Traccin de carga desde y hacia reas de almacenamiento. k. Practicaje. l. Apoyo a aeronaves en tierra (Rampa). m. Navegacin area en ruta. n. Aterrizaje - despegue. . Estacionamiento de la aeronave.
(Numeral 3 del Apndice II del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 040-2009-EF, publicado el 17.2.2009, vigente desde el 18.2.2009).

4. Espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet, circo y folclore nacional, calificados como espectculos pblicos culturales por una Comisin integrada por el Director Nacional del Instituto Nacional de Cultura, que la presidir, un representante de la Universidad Pblica ms antigua y un representante de la Universidad Privada ms antigua.

(Numeral sustituido por el Artculo 1 de la Ley N 29546 publicada el 29.6.2010 y vigente a partir del 30.6.2010.).

TEXTO ANTERIOR 4. Espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet, circo y folclore nacional, calificados como espectculos pblicos culturales por una Comisin integrada por el Director Nacional del Instituto Nacional de Cultura, que la presidir, un representante de la Universidad Pblica ms antigua y un representante de la Universidad Privada ms antigua, as como los espectculos taurinos.
(Numeral sustituido por el Articulo 1 del Decreto Supremo N 093-2003-EF, publicado el 3 de julio de 2003 y vigente desde el 4 de julio de 2003).

5. Servicios de expendio de comidas y bebidas prestados en los comedores populares y comedores de universidades pblicas.
(Numeral sustituido por el artculo 2 del Decreto Supremo N 074-2001-EF, publicado el 26.04.2001 vigente desde 27.04.2001).

TEXTO ANTERIOR TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N 05599-EF publicado el 15.04.1999. 5. Servicios de expendio de comidas y bebidas prestados en los comedores populares y comedores universitarios. 6. (Numeral 6 del Apndice II Derogado por el Artculo 2 de la Ley N 29546 publicada el 29.6.2010 y vigente a partir del 30.6.2010). TEXTO ANTERIOR 6. La construccin, alteracin, reparacin y carena de buques de alto bordo que efectan las empresas en el pas a naves de bandera extranjera. 7. Los intereses generados por valores mobiliarios emitidos mediante oferta pblica por personas jurdicas constituidas o establecidas en el pas, siempre que la emisin se efecte al amparo de la Ley del Mercado de Valores, aprobado por Decreto Legislativo N 861, por la Ley de Fondos de Inversin, aprobada por Decreto Legislativo N 862, segn corresponda. Los intereses generados por los ttulos valores no colocados por oferta pblica, gozarn de la exoneracin cuando hayan sido adquiridos a travs de algn

mecanismo centralizado de negociacin a los que se refiere la Ley del Mercado de Valores.
(Numeral sustituido por el artculo 1 del Decreto Supremo N 096-2001-EF publicado el 26.05.2001 vigente desde 27.05.2001).

TEXTO ANTERIOR TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N 05599-EF publicado el 15.04.1999, sustituido por el artculo 2 del Decreto Supremo N 127-2000-EF publicado 01.11.2000 vigente desde 01.11.2000. 7. Los intereses generados por valores mobiliarios emitidos mediante oferta pblica por personas jurdicas constituidas o establecidas en el Per, siempre que la emisin se efecte al amparo de la Ley del Mercado de Valores, aprobada por Decreto Legislativo N 861, o de la Ley de Fondos de Inversin, aprobada por Decreto Legislativo N 862, segn corresponda. 8. Las plizas de seguros de vida emitidas por compaas de seguros legalmente constituidas en el Per, de acuerdo a las normas de la Superintendencia de Banca y Seguros, siempre que el comprobante de pago sea expedido a favor de personas naturales residentes en el Per. Asimismo, las primas de seguros de vida a que se refiere este numeral y las primas de los seguros para los afiliados al Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones que hayan sido cedidas a empresas reaseguradoras, sean domiciliadas o no. Las plizas de seguro del Programa de Seguro de Crdito para la Pequea Empresa a que se refiere el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 879.
(Numeral sustituido por el Decreto Supremo N 013-2000-EF publicado el 27.02.2000 vigente a partir del 01.03.2000).

TEXTO ANTERIOR TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N 05599-EF publicado el 15.04.1999. 8. Las plizas de seguros de vida emitidas por compaas de seguros legalmente constituidas en el Per, de acuerdo a las normas de la Superintendencia de Banca y Seguros, siempre que el comprobante de pago sea expedido a favor de personas naturales residentes en el Per. (3) Las plizas de seguros del Programa de Seguro de Crdito para la Pequea Empresa a que se refiere el artculo 1 del Decreto legislativo

N 879. (3) Prrafo incorporado por el Artculo 1 Decreto Supremo N 180-97-EF, publicado el 31 de diciembre de 1997. (4) 9. La construccin y reparacin de las Unidades de las Fuerzas Navales y Establecimiento Naval Terrestre de la Marina de Guerra del Per que efecten los Servicios Industriales de la Marina. (4) Numeral incluido por el Artculo 1 del Decreto Supremo N 107-97-EF, publicado el 12 de agosto de 1997. 10. Numeral derogado por el artculo 2 de la Ley N 28057 publicada el 8.8.2003, vigente desde 9.8.2003. TEXTO ANTERIOR TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N 05599-EF publicado el 15.04.1999. Numeral incluido por el artculo 1 del Decreto Supremo N 054-98-EF, publicado el 26 de junio de 1998. 10) Servicio de comisin mercantil prestado a personas no domiciliadas en relacin con la venta en el pas de productos provenientes del exterior, siempre que el comisionista acte como intermediario entre un sujeto domiciliado en el pas y otro no domiciliado y la comisin sea pagada desde el exterior.

11. Los intereses que se perciban, con ocasin del cobro de la cartera de crditos transferidos por Empresas de Operaciones Mltiples del Sistema Financiero a que se refiere el literal A del Artculo 16 de la Ley N 26702, a las Sociedades Titulizadoras o a los Patrimonios de Propsito Exclusivo a que se refiere la Ley del Mercado de Valores, Decreto Legislativo N 861, y que integran el activo de la referida sociedad o de los mencionados patrimonios.
(Prrafo modificado por el artculo 2 del Decreto Supremo N 096-2001-EF, publicado el 26.05.2001 y vigente a partir del 27.05.2001).

TEXTO ANTERIOR TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N 055-

99-EF publicado el 15.04.1999. (6) 11. Los intereses que se perciban, con ocasin del cobro de la cartera de crditos transferidos en dominio fiduciario por Empresas de Operaciones Mltiples del Sistema Financiero a que se refiere el literal A del Artculo 16 de la Ley N 26702 y que integran el activo de un patrimonio fideicometido. (6) Numeral incluido por el Artculo 1 del Decreto Supremo N 104-98-EF, publicado el 14 de noviembre de 1998. (7) 12. Los ingresos que perciba el Fondo MIVIVIENDA por las operaciones de crdito que realice con entidades bancarias y financieras que se encuentren bajo la supervisin de la Superintendencia de Banca y Seguros. (7) Numeral incluido por el Artculo 2 del Decreto Supremo N 023-99-EF, publicado el 19 de febrero de 1999. (8) 13. Los ingresos, comisiones e intereses derivados de las operaciones de crdito que realice el Banco de Materiales. (8) Numeral sustituido por el Artculo 2 del Decreto Supremo N 023-99EF, publicado el 19 de febrero de 1999. 14. Los servicios postales destinados a completar el servicio postal originado en el exterior, nicamente respecto a la compensacin abonada por las administraciones postales del exterior a la administracin postal del Estado Peruano, prestados segn las normas de la Unin Postal Universal.
(Numeral 14 del Apndice II del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, incluido por el Decreto Supremo N 080-2000-EF, publicado el 26.07.2000 vigente a partir del 26.07.2000).

15. los ingresos percibidos por las Empresas Administradoras Hipotecarias, domiciliadas o no en el pas, por concepto de ganancias de capital, derivadas de las operaciones de compraventa de letras de cambio, pagars, facturas comerciales y dems papeles comerciales, as como por concepto de comisiones e intereses derivados de las operaciones propias de estas empresas.
(Numeral 15 del Apndice II del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, incluido por el artculo 1 del Decreto Supremo N 032-2007-EF, publicado el 22 de marzo de 2007 y vigente a partir del primer da calendario del mes siguiente al de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano).

ITAN Artculo 3.- Exoneraciones Estn exonerados del Impuesto: a) Los sujetos que no hayan iniciado sus operaciones productivas, as como aquellos que las hubieran iniciado a partir del 1 de enero del ejercicio al que corresponde el pago. En este ltimo caso, la obligacin surgir en el ejercicio siguiente al de dicho inicio. Sin embargo, en los casos de reorganizacin de sociedades o empresas, no opera la exclusin si cualquiera de las empresas intervinientes o la empresa que se escinda inici sus operaciones con anterioridad al 1 de enero del ao gravable en curso. En estos supuestos la determinacin y pago del Impuesto se realizar por cada una de las empresas que se extingan y ser de cargo, segn el caso, de la empresa absorbente, la empresa constituida o las empresas que surjan de la escisin. En este ltimo caso, la determinacin y pago del Impuesto se efectuar en proporcin a los activos que se hayan transferido a las empresas. Lo dispuesto en este prrafo no se aplica en los casos de reorganizacin simple. b) Las empresas que presten el servicio pblico de agua potable y alcantarillado. c) Las empresas que se encuentren en proceso de liquidacin o las declaradas en insolvencia por el INDECOPI al 1 de enero de cada ejercicio. Se entiende que la empresa ha iniciado su liquidacin a partir de la declaracin o convenio de liquidacin. d) COFIDE en su calidad de banco de fomento y desarrollo de segundo piso. e) Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, que perciban exclusivamente las rentas de tercera categora a que se refiere el inciso j) del artculo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta. f) Las instituciones educativas particulares, excluidas las academias de preparacin a que se refiere la Cuarta Disposicin Transitoria del Decreto Legislativo N 882 Ley de Promocin de la Inversin en la Educacin. g) Las entidades inafectas o exoneradas del Impuesto a la Renta a que se refieren los artculos 18 y 19 de la Ley del Impuesto a la Renta, as como las personas generadoras de rentas de tercera categora, exoneradas o inafectas del Impuesto a la Renta de manera expresa.

h) Las empresas pblicas que prestan servicios de administracin de obras e infraestructura construidas con recursos pblicos y que son propietarias de dichos bienes, siempre que estn destinados a la infraestructura elctrica de zonas rurales y de localidades aisladas y de frontera del pas, a que se refiere la Ley N 27744. No se encuentra dentro del mbito de aplicacin del Impuesto el patrimonio de los fondos sealados en el artculo 78 del Texto nico Ordenado de la Ley del Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones, aprobado mediante Decreto Supremo N 054-97-EF.

REGIMENDE RETENCION DEL IGV

Artculo 5.- OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA RETENCIN No se efectuar la retencin del IGV a que se refiere la presente resolucin, en las operaciones: a. Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de buenos contribuyentes de conformidad con lo dispuesto en el Decreto Legislativo N 912 y normas reglamentarias. b. Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin de Agente de Retencin. c. En las cuales se emitan los documentos a que se refiere el numeral 6.1. del Artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago. d. En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho al crdito fiscal. e. De venta y prestacin de servicios, respecto de las cuales conforme a lo dispuesto en el Artculo 7 del Reglamento de Comprobantes de Pago, no exista la obligacin de otorgar comprobantes de pago. f. En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere el Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940, aprobado por el Decreto Supremo N 155-2004-EF. g. Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la condicin de Agente de Retencin, cuando dichas operaciones las efecten a travs de un tercero, bajo la modalidad de encargo, sea ste otra Unidad Ejecutora, entidad u organismo pblico o privado. h. Realizadas con proveedores que tengan la condicin de Agentes de Percepcin del IGV, segn lo establecido en las Resoluciones de Superintendencia Nms. 128-2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT, y sus respectivas normas modificatorias. La calidad de buen contribuyente, Agente de Retencin o Agente de Percepcin a que se refieren los incisos a), b) y h) respectivamente, se verificar al momento de realizar el pago. Al sujeto excluido del Rgimen de Buenos Contribuyentes slo se le retendr el IGV por los pagos que se le efecte a partir del primer da calendario

del mes siguiente de realizada la notificacin de la exclusin e incluso respecto de las operaciones efectuadas a partir del 1 de junio del presente ao.
Artculo 5 sustituido por el Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 061-2005/SUNAT, publicada el 13.03.2005.

TEXTO ANTERIOR Artculo 5.- OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA RETENCIN No se efectuar la retencin del IGV a que se refiere la presente resolucin, en las operaciones: a) Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de buenos contribuyentes de conformidad con lo dispuesto en el Decreto Legislativo N 912 y normas reglamentarias. b) Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin de Agente de Retencin. c) En las cuales se emitan los documentos a que se refiere el numeral 6.1. del Artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago. d) En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho al crdito fiscal. e) De venta y prestacin de servicios, respecto de las cuales conforme a lo dispuesto en el Artculo 7 del Reglamento de Comprobantes de Pago, no exista la obligacin de otorgar comprobantes de pago. f) En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central establecido por el Decreto Legislativo N 917. g) Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la condicin de Agente de Retencin, cuando dichas operaciones las efecten a travs de un tercero, bajo la modalidad de encargo, sea ste otra Unidad Ejecutora, entidad u organismo pblico o privado.
(Inciso g) incorporado por el artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 135-2002/SUNAT, publicada el 5 de octubre de 2002 y vigente a partir del 1 de noviembre de 2002.

La calidad de buen contribuyente o Agente de Retencin a que se refieren los incisos a) y b) respectivamente, se verificar al momento de realizar el pago. Al sujeto excluido del Rgimen de Buenos Contribuyentes slo se le retendr el IGV por los pagos que se le efecte a partir del primer da calendario del mes siguiente de realizada la notificacin de la exclusin e

incluso respecto de las operaciones efectuadas a partir del 1 de junio del presente ao.

(Prrafo incorporado por el artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 135-2002/SUNAT, publicada el 5 de octubre de 2002 y vigente a partir del 1 de noviembre de 2002).