CFEG429

http://www.guerrero.gob.mx/consejeriajuridica consejeria_juridica@guerrero.gob.
mx
CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NUMERO 429

TITULO PRIMERO DISPOSICIONES GENERALES ............................................................................. CAPITULO UNICO .................................................................................................. TITULO SEGUNDO DE LOS SUJETOS PASIVOS Y DEL CREDITO FISCAL ....................................... CAPITULO I DE LOS SUJETOS Y DEL DOMICILIO ................................................................... CAPITULO II DEL NACIMIENTO Y DETERMINACION DE LOS CREDITOS FISCALES ........... CAPITULO III DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES FISCALES ............................................ SECCION PRIMERA DE LOS SUJETOS .................................................................................................. TITULO TERCERO DE LAS INFRACCIONES Y DELITOS FISCALES ................................................. CAPITULO I DE LAS INFRACCIONES ........................................................................................ SECCION PRIMERA DISPOSICIONES GENERALES ............................................................................. SECCION SEGUNDA DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES FISCALES............................................ SECCION TERCERA DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES RELACIONADAS CON EL REGISTRO DE CONTRIBUYENTES ...................................................................... SECCION CUARTA DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES RELACIONADAS CON LA CONTABILIDAD ...................................................................................................... 6 6
18
18
22
33
33
66
66
66
67
72
73
http://www.guerrero.gob.mx/consejeriajuridica consejeria_juridica@guerrero.gob.mx

SECCION QUINTA DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES RELACIONADAS CON LAS RESPONSABILIDADES DE LOS FUNCIONARIOS REVESTIDOS DE FE PUBLICA ............................................................................................................ SECCION SEXTA DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES RELACIONADAS CON LAS DE LOS FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS PUBLICOS ............................................... SECCION SEPTIMA DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES CUYA RESPONSABILIDAD RECAE SOBRE TERCEROS .................................................................................. SECCION OCTAVA DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES CUYA RESPONSABILIDAD RECAE SOBRE PERITOS VALUADORES DE BIENES INMUEBLES .................. CAPITULO II DE LOS DELITOS FISCALES ................................................................................. TITULO CUARTO DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO ........................................................... CAPITULO I DE LAS NOTIFICACIONES .................................................................................... CAPITULO II DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION ............................... SECCION PRIMERA DEL REQUERIMIENTO DE PAGO ......................................................................... SECCION SEGUNDA DEL EMBARGO ...................................................................................................... SECCION TERCERA DE LOS REMATES ................................................................................................. SECCION CUARTA LAS TERCERIAS ....................................................................................................
76
77
80
82
84
89
89
93
93
96
105
113 2

TITULO QUINTO DE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS ............................................................ CAPITULO PRIMERO DISPOSICIONES GENERALES ............................................................................. TITULO SEXTO DE LA SUSPENSION DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION ............................................................................................................ CAPITULO UNICO .................................................................................................. T R A N S I T O R I O S ........................................................................................... 115
115
119 119 120

ULTIMA REFORMA PUBLICADA EN EL PERIODICO OFICIAL DEL GOBIERNO DEL ESTADO No. 104 ALCANCE XXI, EL MARTES 29 DE DICIEMBRE DE 2009. TEXTO ORIGINAL Cdigo publicado en el Peridico Oficial del Gobierno del Estado No.104 Alcance I, el viernes 28 de diciembre de 2001. CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NUMERO 429 RENE JUAREZ CISNEROS, Gobernador Constitucional del Estado Libre y Soberano de Guerrero, a sus habitantes, sabed Que el H. Congreso Local, se ha servido comunicarme que, LA QUINCUAGESIMA SEXTA LEGISLATURA DEL HONORABLE CONGRESO DEL ESTADO LIBRE Y SOBERANO DE GUERRERO, EN NOMBRE DEL PUEBLO QUE REPRESENTA, Y CONSIDERANDO PRIMERO.- Que el Plan Estatal de Desarrollo 1999-2005, seala dentro de los objetivos de la poltica econmica del Gobierno del Estado, la modernizacin de la administracin de las finanzas pblicas, misma que requiere fundamentalmente la revisin y actualizacin del Marco Legal Hacendario que propicie, dentro de los principios de justicia, equidad y proporcionalidad, mejores niveles de recaudacin. SEGUNDO.- Que el Cdigo Fiscal del Estado es el ordenamiento legal que regula la aplicacin de las Leyes Fiscales, en la medida en que stas no se encuentran determinadas en las propias leyes que establecen los gravmenes; de esta forma, deber estar acorde no slo a la dinmica econmica y social de la entidad, sino tambin a la Ley de Ingresos, a la Ley de Hacienda del Estado y, en general, a la normatividad legal en la materia. TERCERO.- Que la adecuacin del Marco Legal Hacendario en busca de la simplificacin legal y administrativa que facilite al contribuyente el cumplimiento de sus obligaciones y al mismo tiempo le brinde certeza y seguridad jurdica, requiere revisar continuamente las leyes fiscales, manteniendo las disposiciones aplicables, reformando o derogando las que sean obsoletas y adicionando las que las circunstancias actuales exigen.

CUARTO.- Que la estructura del Cdigo Fiscal del Estado en vigor, cuenta con diversos artculos y fracciones bises y artculos derogados que es necesario numerar correctamente o eliminar; artculos con varios prrafos que contienen fracciones cada uno de ellos, haciendo confusa la referencia al existir dos fracciones con el mismo nmero en el mismo artculo, lo cual se requiere corregir, ya sea con prrafos, fracciones, incisos o numerales, segn sea el caso; de igual forma existen artculos de referencia del mismo Cdigo o de otras leyes que es necesario hacer compatibles con las nuevas reformas; as como la correccin de la denominacin de dependencias y ordenamientos legales, entre otros. Lo anterior hace necesaria la revisin general de este ordenamiento e indispensable la expedicin de un nuevo Cdigo Fiscal, acorde a los tiempos que vivimos. QUINTO.- Que en el mismo contexto es necesario reformar o adicionar diversas disposiciones, destacando por su importancia las siguientes: Se cambian trminos para aclarar la redaccin, o se especifican conceptos; entre ellos, que los peritos valuadores se encuentren inscritos en el Registro Estatal de Peritos Valuadores y que los parmetros valuatorios corresponden a los valores unitarios de suelo y construccin. Se especifica que los actos de autoridad fundados o motivados, no lesionan las garantas de los contribuyentes. Se seala que no se sancionar al contribuyente cuando cumpla espontneamente fuera de los plazos legales con sus obligaciones fiscales. En el mismo sentido se precisa que el cumplimiento espontneo no slo se refiere al pago de contribuciones, sino tambin a la presentacin de la solicitud de inscripcin y avisos al Registro de Contribuyentes. Se especifica que el Perito Valuador deber contar con cdula de la especialidad de que se trate, con el fn de ser justos y obtener valuaciones reales que no afecten al contribuyente, y se seala en los artculos transitorios que esta disposicin entrar en vigor en el ao 2003, con el objeto de dar oportunidad de realizar o concluir sus estudios de especializacin a los peritos que realizan estos trabajos. Por lo anteriormente expuesto y con fundamento en lo dispuesto por los artculos 47 fraccin I de la Constitucin Poltica Local; 8o. fraccin I y 127 prrafo tercero de la Ley Orgnica del Poder Legislativo en vigor, este H. Congreso del Estado, tiene a bien expedir el siguiente: 5

CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NUMERO 429 TITULO PRIMERO DISPOSICIONES GENERALES CAPITULO UNICO ARTICULO 1o.- La Hacienda Pblica del Estado de Guerrero, para cubrir el gasto pblico y dems obligaciones a su cargo, percibir en cada ejercicio fiscal, las contribuciones y participaciones en ingresos federales que establezcan las leyes respectivas y los convenios de coordinacin hacendaria que se hayan suscrito o que se suscriban para tales efectos. Ninguna contribucin podr recaudarse si no est prevista en las Leyes de Hacienda y de Ingresos del Estado. ARTICULO 2o.- Los Ingresos del Estado por concepto de contribuciones se clasificarn en ordinarios y extraordinarios. I.- Son ingresos ordinarios del Estado los siguientes: los impuestos, derechos, productos, aprovechamiento y participaciones, que se regularn por las leyes fiscales respectivas o en su defecto por este Cdigo y supletoriamente por el derecho comn. II.- Son ingresos extraordinarios los emprstitos, subsidios y los que decrete el Congreso del Estado. ARTICULO 3o.- Las disposiciones de este Cdigo definen la naturaleza de los ingresos del Estado, siendo aplicables a las relaciones jurdicas entre el Estado y los contribuyentes, con motivo del nacimiento, cumplimiento o incumplimiento de las obligaciones fiscales, as como los procedimientos administrativos y contenciosos que establecen. ARTICULO 4o.- Son leyes fiscales e instrumentos jurdicos en materia fiscal del Estado: I.- El presente Cdigo; II.- La Ley de Hacienda; III.- La Ley de Ingresos; 6

IV.- La Ley nmero 255 del Presupuesto, de Egresos y la Contabilidad Gubernamental del Estado de Guerrero. (REFORMADA, P.O. 28 DE DICIEMBRE DE 2007) V.- El Presupuesto de Egresos; VI.- Los convenios de coordinacin fiscal que celebre el Estado con la Federacin y municipios; VII.- La Ley nmero 251, que crea el Sistema Estatal de Coordinacin Fiscal y establece las Bases, Montos y Plazos a los que se sujetarn las participaciones federales. (REFORMADA, P.O. 27 DE DICIEMBRE DE 2005) VIII.- Los dems ordenamientos que contengan disposiciones de orden hacendario. (ADICIONADA, P.O. 27 DE DICIEMBRE DE 2005) La aplicacin de las disposiciones a que se refiere este artculo, le corresponder al Ejecutivo del Estado, por conducto de la Secretara de Finanzas y Administracin y dems autoridades fiscales que prevengan las leyes. ARTICULO 5o.- Las normas de derecho tributario que establezcan cargas a los particulares y las que sealen excepciones a las mismas, sern de aplicacin estricta. Las otras disposiciones fiscales se interpretarn aplicando cualquier mtodo de interpretacin jurdica; a falta de norma fiscal expresa, se aplicarn supletoriamente las disposiciones del Cdigo de Procedimientos Civiles del Estado. ARTICULO 6o.- Son impuestos las prestaciones en dinero o en especie que la ley fija con carcter general y obligatorio a cargo de todos aquellos sujetos cuya situacin coincida con la que la ley seale como hecho generador del crdito fiscal, para cubrir los gastos pblicos. ARTICULO 7o.- Son derechos las contraprestaciones establecidas por el Poder Pblico, conforme a la ley en pago de servicios. ARTICULO 8o.- Son productos los ingresos que percibe el Estado, provenientes de actividades que no correspondan al desarrollo de sus funciones propias de derecho pblico, o por la explotacin de sus bienes patrimoniales. ARTICULO 9o.- Son aprovechamientos los recargos, las multas y los dems ingresos del Estado no clasificables como impuestos, derechos, productos o participaciones. 7

Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecucin y la indemnizacin a que se refiere el sexto prrafo del artculo 35 de este Cdigo, que se apliquen en relacin con aprovechamientos, son accesorios de stos y participan de su naturaleza. ARTCULO 9 Bis.- Se entiende por enajenacin de bienes:
NOVIEMBRE DE 2008) (ADICIONADO, P.O. 18 DE
I. Toda transmisin de propiedad, aun en la que el enajenante se reserve el dominio del bien enajenado. II. Las adjudicaciones, aun cuando se realicen a favor del acreedor. III. La aportacin a una sociedad o asociacin. IV. La que se realiza mediante el arrendamiento financiero. V. La que se realiza a travs del fideicomiso, en los siguientes casos: a) En el acto en el que el fideicomitente designe o se obliga a designar fideicomisario diverso de el y siempre que no tenga derecho a readquirir del fiduciario los bienes. b) En el acto en el que el fideicomitente pierda el derecho a readquirir los bienes del fiduciario, si se hubiera reservado tal derecho. Cuando el fideicomitente reciba certificados de participacin por los bienes que afecte en fideicomiso, se consideraran enajenados esos bienes al momento en que el fideicomitente reciba los certificados, salvo que se trate de acciones. VI. La cesin de los derechos que se tengan sobre los bienes afectos al fideicomiso, en cualquiera de los siguientes momentos: a) En el acto en el que el fideicomisario designado ceda sus derechos o de instrucciones al fiduciario para que transmita la propiedad de los bienes a un tercero. en estos casos se considerara que el fideicomisario adquiere los bienes en el acto de su designacin y que los enajena en el momento de ceder sus derechos o de dar dichas instrucciones. b) En el acto en el que el fideicomitente ceda sus derechos si entre estos se incluye el de que los bienes se transmitan a su favor. 8

Cuando se emitan certificados de participacin por los bienes afectos al fideicomiso y se coloquen entre el gran pblico inversionista, no se consideraran enajenados dichos bienes al enajenarse esos certificados, salvo que estos les den a sus tenedores derechos de aprovechamiento directo de esos bienes, o se trate de acciones. la enajenacin de los certificados de participacin se considerara como una enajenacin de ttulos de crdito que no representan la propiedad de bienes y tendrn las consecuencias fiscales que establecen las leyes fiscales para la enajenacin de tales ttulos. VII. La transmisin de dominio de un bien tangible o del derecho para adquirirlo que se efectu a travs de enajenacin de ttulos de crdito, o de la cesin de derechos que los representen. Lo dispuesto en esta fraccin no es aplicable a las acciones o partes sociales. VIII. La transmisin de derechos de crdito relacionados a proveedura de bienes de servicios o de ambos a travs de un contrato de factoraje financiero en el momento de la celebracin de dicho contrato, excepto cuando se transmitan a travs de factoraje con mandato de cobranza o con cobranza delegada as como en el caso de transmisin de derechos de crdito a cargo de personas fsicas, en los que se considerara que existe enajenacin hasta el momento en que se cobre los crditos correspondientes. Se considera que la enajenacin se efecta en el Estado, entre otros casos, si el bien se encuentra en dicho Estado al efectuarse el envo al adquirente y cuando no habiendo envi, en el Estado se realiza la entrega material del bien por el enajenante. Cuando de conformidad con este articulo se entienda que ha enajenacin, el adquirente se considerara propietario de los bienes para efectos fiscales. ARTICULO 10.- El Estado tendr derecho a percibir las participaciones que se le otorguen en impuestos o en otros ingresos federales, en los trminos que sealan las leyes federales estatales y los acuerdos o convenios de coordinacin hacendaria que los regulen. Son ingresos derivados de la coordinacin hacendaria los que perciba el Estado como consecuencia de la adhesin al Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal, de conformidad con las disposiciones de este Cdigo, de los convenios, acuerdos o declaratorias que al efecto se celebren o realicen y se regularn adems, por lo que en su caso disponga la Ley de Coordinacin Fiscal. ARTICULO 11.- Son autoridades fiscales del Estado: 9

I.- El Gobernador del Estado; II.- El Secretario de Finanzas y Administracin; III.- El Subsecretario de Ingresos; IV.- El Procurador Fiscal; (REFORMADA, P.O. 27 DE DICIEMBRE DE 2005) V.- El Coordinador General de Catastro; (REFORMADA, P.O. 27 DE DICIEMBRE DE 2005) VI.- Los Directores Generales de la Subsecretara de Ingresos; (REFORMADA, P.O.
28 DE DICIEMBRE DE 2007)
VII.- Los jefes de departamento de la SubSecretara de Ingresos;

(REFORMADA, P.O.
VIII.- Los administradores fiscales estatales, y (ADICIONADA, P.O. 27 DE DICIEMBRE DE 2005) IX.- Los agentes fiscales estatales. (ADICIONADA, P.O. 27 DE DICIEMBRE DE 2005) X.- Los subadministradores fiscales estatales (sic)
2007) (ADICIONADA, P.O. 28 DE DICIEMBRE DE
ARTICULO 12.- Slo podr afectarse un ingreso estatal a un fin especial, que a su vez constituya una afectacin al gasto pblico, cuando as lo dispongan expresamente las leyes fiscales. ARTICULO 13.- Las leyes y dems disposiciones de carcter general que se refieran a la Hacienda Pblica del Estado y que no prevengan expresamente otra cosa, obligan y surten efectos al da siguiente de su publicacin en el Peridico Oficial del Gobierno del Estado; o el de la fecha que sealen las mismas leyes, reglamentos y dems disposiciones legales. ARTCULO 14.- En los plazos fijados en das no se contarn los sbados, los domingos, ni el 1o. de enero; el primer lunes de febrero en conmemoracin del 5 de febrero; el tercer lunes de marzo en conmemoracin del 21 de marzo; el 1o de mayo; el 16 de septiembre; el tercer lunes de noviembre en conmemoracin del 20 de noviembre; el primero de diciembre de cada 6 aos cuando corresponda la transmisin del Poder Ejecutivo Federal; el 25 de diciembre; y el que determinen las leyes federales y locales electorales, en el caso de elecciones ordinarias, para efecto de la jornada electoral.
(REFORMADO PRRAFO PRIMERO, P.O. 18 DE NOVIEMBRE DE 2008)
10

Tampoco se contarn en dichos plazos, los das en que tengan vacaciones generales las autoridades fiscales estatales, excepto cuando se trate de plazos para la presentacin de declaraciones y pago de contribuciones, exclusivamente, en cuyos casos esos das se consideran hbiles. No son vacaciones generales las que se otorguen en forma escalonada. En los plazos establecidos por perodos y aquellos en que se seale una fecha determinada para su extincin, se computarn todos los das. Cuando los plazos se fijen por mes o por ao, sin especificar que sean de calendario se entender que en el primer caso el plazo concluye el mismo da del mes de calendario posterior a aquel en que se inici; y en el segundo, el trmino vencer el mismo da del siguiente ao de calendario a aquel en que se inici. En los plazos que se fijen por mes o por ao cuando no exista el mismo da en el mes de calendario correspondiente, el trmino ser el primer da hbil del siguiente mes de calendario. No obstante lo dispuesto en los prrafos anteriores, si el ltimo da del plazo o en la fecha determinada, las oficinas ante las que se vaya a hacer el trmite permanecen cerradas durante el horario normal de labores o se trate de un da inhbil, se prorrogar el plazo hasta el siguiente da hbil. Lo dispuesto en este artculo es aplicable, inclusive cuando se autoricen a las instituciones de crdito para recibir declaraciones. Tambin se prorrogar el plazo hasta el siguiente da hbil, cuando sea viernes el ltimo da del plazo en que se deba presentar la declaracin respectiva, ante las instituciones de crdito autorizadas. (REFORMADO QUINTO PARRAFO, P.O. 29 DE DICIEMBRE DE 2006) ..Se deroga (DEROGADO PARRAFO SEXTO, P.O. 27 DE DICIEMBRE DE 2005) ARTICULO 15.- La prctica de diligencias por las autoridades fiscales deber efectuarse en das y horas hbiles, que son las comprendidas entre las 7:30 y las 18:00 horas. Una diligencia de notificacin iniciada en horas hbiles podr concluirse en horas inhbiles sin afectar su validez. Las autoridades fiscales para la prctica de visitas domiciliarias, del procedimiento administrativo de ejecucin, de notificaciones y de embargos precautorios, podrn habilitar los das y horas inhbiles, cuando la persona con quien se va a practicar la diligencia realice las actividades por las que deba pagar contribuciones en das u horas inhbiles. Tambin se podr continuar en das y horas inhbiles, una diligencia iniciada en das y horas hbiles, cuando la continuacin tenga por objeto el aseguramiento de contabilidad o de bienes del particular.
11

ARTICULO 16.- No surtirn efectos legales las circulares, acuerdos, convenios, contratos y dems actos jurdicos de carcter administrativo, que contravengan los preceptos de las leyes fiscales, ni podrn establecerse gravmenes y procedimientos que constituyan sistemas alcabalatorios. ARTICULO 17.- Para la validez de los convenios, concesiones, estmulos fiscales, acuerdos y cualesquiera otros actos en los que se afecte un ingreso del Estado, debern someterse a consideracin de la Secretara de Finanzas y Administracin. ARTICULO 18.- La facultad reglamentaria en materia fiscal corresponde al Gobernador del Estado. Compete al propio funcionario la interpretacin de las Leyes en los casos dudosos que se sometan a su consideracin, siempre que se planteen situaciones reales y concretas. (REFORMADO, P.O. 27 DE DICIEMBRE DE 2005) El Ejecutivo del Estado, por conducto de la Secretara de Finanzas y Administracin podr mediante reglas de carcter general establecer disposiciones relativas a la administracin, control, formas de pago y procedimientos, sin variar las relativas al objeto, sujeto, base, tasa o tarifa del gravamen, infracciones y sanciones. ARTICULO 19.- La administracin, recaudacin, fiscalizacin, control de los ingresos y en su caso la determinacin de los impuestos, derechos, productos y aprovechamientos, ser competencia de la Secretara de Finanzas y Administracin y sus dependencias, por conducto de las autoridades fiscales que establece el artculo 11 del presente Cdigo. El Estado, por conducto de la Secretara de Finanzas y Administracin, podr celebrar convenios de colaboracin administrativa en materia hacendaria con los ayuntamientos, sobre las siguientes funciones: I.- Registro de contribuyentes; II.- Asistencia al contribuyente; III.- Apoyo en la recaudacin de contribuciones estatales para determinar el cumplimiento de obligaciones fiscales de los contribuyentes; IV.- Asesora y apoyo tcnico en informtica; y V.- Las dems no comprendidas en las fracciones anteriores relacionadas con la materia hacendaria. 12

ARTICULO 20.- Para los efectos de asegurar el inters del fisco del Estado, a que se refieren las leyes de la materia de este Cdigo, a favor de la Secretara de Finanzas y Administracin, sern admisibles las siguientes garantas: I.- Depsito de dinero ante la Secretara de Finanzas y Administracin; este podr otorgarse mediante billetes o certificado expedido por Nacional Financiera, Sociedad Nacional de Crdito o en efectivo, mediante el recibo oficial expedido por la autoridad fiscal, cuyo original se entregar al interesado; II.- Prenda o hipoteca; en este caso, se constituir sobre los siguientes bienes: a).- Bienes muebles por el 75% de su valor de avalo. No sern admisibles como garanta, los muebles que ya se encuentren embargados por autoridades fiscales, judiciales o en el dominio de los acreedores. Los de procedencia extranjera, se admitirn cuando se compruebe su legal estancia en el pas. b).- Bienes inmuebles por el 75% del valor de avalo catastral. En la hipoteca, el otorgamiento de la garanta se har en escritura pblica que deber inscribirse en el Registro Pblico de la Propiedad, del Comercio y Crdito Agrcola del Estado y contener los datos relacionados con el crdito fiscal. III.- Pliza de fianza ante institucin autorizada por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, misma que no gozar de los beneficios de orden y excusin; sta deber quedar invariablemente en poder y guarda de la autoridad fiscal, para los efectos legales a que haya lugar; (REFORMADA, P.O. 18 DE NOVIEMBRE DE 2008) IV.- Embargo en la va administrativa; V.- Obligacin solidaria asumida por terceros, que comprueben su idoneidad y solvencia. VI.- Ttulos valor o cartera de crditos del propio contribuyente, en caso de que se demuestre la imposibilidad de garantizar la totalidad del crdito mediante cualquiera de las fracciones anteriores, los cuales se aceptarn al valor que discrecionalmente fije la Secretara de Fianzas y Administracin. (ADICIONADA, P.O. 27 DE DICIEMBRE DE 2005) La garanta deber constituirse dentro de los treinta das siguientes al en que surta efectos la notificacin efectuada por la Autoridad Fiscal correspondiente de la 13

resolucin sobre la cual se deba garantizar el inters fiscal, salvo en los casos en que se indique un plazo diferente en otro preceptos de este Cdigo. ARTICULO 21.- Procede garantizar el inters fiscal cuando: I.- Se solicite la suspensin del procedimiento administrativo de ejecucin; II.- Se solicite prrroga para el pago de los crditos fiscales o para que los mismos sean cubiertos en parcialidades; III.- Para que un tercero asuma la obligacin de garantizar el inters fiscal, deber sujetarse a lo siguiente: a).- Manifestar su aceptacin mediante escrito, firmado ante la autoridad fiscal que tenga encomendado el cobro del crdito fiscal, identificndose a satisfaccin de la misma, ante la presencia de dos testigos; y b).- Cuando sea persona moral la que garantice el inters fiscal, el monto de la garanta no podr exceder del 10% del capital social mnimo fijo; y IV.- En los dems casos que seale este ordenamiento y dems disposiciones legales aplicables. Las autoridades fiscales fijarn el monto del adeudo que deba ser garantizado y previa calificacin de las garantas que se otorguen, las que debern cubrir el adeudo insoluto incluyendo los recargos, gastos de ejecucin y en su caso, los vencimientos futuros que se causen en un ao, la que deber ejecutarse llegado el trmino y no existiera la obligacin garantizada. La garanta de un crdito fiscal deber comprender al propio crdito fiscal, la de los posibles recargos y gastos de ejecucin. Cuando la garanta consiste en pago bajo protesta o depsito de dinero en la Secretara de Finanzas y Administracin, no se causarn recargos, a partir de la fecha en que se haga el depsito. Para formalizar el otorgamiento de la garanta, el titular de la oficina recaudadora que corresponda deber levantar acta de la que entregar copia al interesado y solicitar su inscripcin, cuando proceda en el Registro Pblico de la Propiedad, del Comercio y Crdito Agrcola del Estado. 14

La garanta del inters fiscal se ofrecer por el interesado ante la autoridad recaudadora que corresponda, para que en un plazo de diez das hbiles la califique, si procede o no y le d el trmite correspondiente; el ofrecimiento deber acompaarse de los documentos relativos al crdito fiscal por garantizar y se expresar la causa por la que se ofrece la garanta. La autoridad fiscal para aceptar la garanta, deber verificar que se cumplan los requisitos que se establecen en este Cdigo; de no ser as, requerir al interesado a fin de que en un plazo de diez das hbiles, contados a partir del da siguiente a aqul en que se le notifique dicho requerimiento, cumpla con los requisitos omitidos; o en su caso, presentar por una sola ocasin una nueva garanta. La Secretara de Finanzas y Administracin vigilar y aceptar las garantas en su caso, previa calificacin correspondiente, cuidando peridicamente su eficacia y en caso contrario, tomar las medidas necesarias para asegurar el inters del fisco. (REFORMADO
ULTIMO PARRAFO, P.O. 27 DE DICIEMBRE DE 2005)
V.- . Derogado (DEROGADA, P.O. 18 DE NOVIEMBRE DE 2008) a).- . Derogado (DEROGADO, P.O. 18 DE NOVIEMBRE DE 2008) b).- . Derogado (DEROGADO, P.O. 18 DE NOVIEMBRE DE 2008) c).- . Derogado (DEROGADO, P.O. 18 DE NOVIEMBRE DE 2008) . Derogado (DEROGADO PRRAFO SEGUNDO, P.O. 18 DE NOVIEMBRE DE 2008) . Derogado (DEROGADO PRRAFO TERCERO, P.O. 18 DE NOVIEMBRE DE 2008) . Derogado (DEROGADO PRRAFO CUARTO, P.O. 18 DE NOVIEMBRE DE 2008) N. DE E. EL ARTCULO TERCERO DEL DECRETO NMERO 1000, SEALA DEROGACIN DE LOS PRRAFOS SEGUNDO Y TERCERO DE LA FRACCIN V DEL ARTCULO 21; PERO, CONFORME A LA TRANSCRIPCIN DE DEROGACIN, TAMBIN SE DEROGA EL CUARTO PRRAFO; POR TANTO, DEBI EXPRESARSE EN EL ARTCULO TERCERO QUE SE DEROGA EL CUARTO PRRAFO, PARA QUE SEA CONGRUENTE SU CONTENIDO. P.O. 93 ALCANCE I, 18 DE NOVIEMBRE DE 2008 ARTCULO 21 Bis.- La cancelacin de la garanta procesada en los siguientes casos: (ADICIONADO, P.O. 18 DE NOVIEMBRE DE 2008) 15

a) Por el pago del crdito fiscal; b) Cuando en definitiva quede sin efecto la resolucin que dio origen al otorgamiento de la garanta; y c) En cualquier otro caso queda cancelarse de conformidad con las disposiciones de este Cdigo. El contribuyente o un tercero que tenga un inters jurdico debern presentar solicitud de cancelacin de garanta ante la autoridad recaudadora que la haya exigido o recibido, acompaando los documentos necesarios para tal efecto. La cancelacin de las garantas en las que con motivo de su otorgamiento se hubiera efectuado la inscripcin en el Registro Pblico de la Propiedad, del Comercio y del Crdito Agrcola del Estado, se har mediante oficio que emita la autoridad fiscal. ARTICULO 22.- Para la aplicacin del artculo 20 de este Cdigo, se tendr como valor del inmueble, muebles, derechos y acciones, el que resulte del avalo que al efecto practique el perito designado por las autoridades fiscales de la Secretara de Finanzas y Administracin, del perito que designe el contribuyente y el nombramiento de un tercero en discordia inducindose los gravmenes contenidos en el certificado que sea expedido por el Registro Pblico de la Propiedad, del Comercio y Crdito Agrcola. Si el obligado o los obligados no otorgan la garanta sealada o manifiestan la imposibilidad de hacerlo, el inters fiscal se asegurar mediante embargo de bienes de su propiedad que concluir con el remate de los mismos. ARTICULO 23.- En ningn caso la ignorancia de las leyes exime su cumplimiento; sin embargo, a juicio de las autoridades fiscales en aquellos casos en que se trate de personas iletradas o que se encuentren en una precaria situacin econmica, pondrn a los interesados un plazo de gracia para el cumplimiento de las leyes y disposiciones relativas, as como eximirlos de las sanciones en que hubieren incurrido por las infracciones cometidas. (REFORMADO, P.O. 27 DE DICIEMBRE DE 2005) ARTICULO 24.- Las controversias que surjan entre el fisco estatal y el municipal, sobre la preferencia en el cobro de los crditos a que este Cdigo se refiere, sern determinadas por el Tribunal de lo Contencioso Administrativo a instancia de cualesquiera de los entes pblicos mencionados, tomando en cuenta las garantas constituidas y conforme a las siguientes reglas:
16

I.- La preferencia en el pago corresponder al primer embargante, si ninguno de los crditos tiene garanta real; II.- La preferencia corresponder al rgano pblico que ejerza jurisdiccin territorial sobre el bien en que se haya la garanta real, en caso que el otro acreedor no ostente derechos de esa naturaleza; y III.- Si ante ambos acreedores se han constituido garantas reales, la preferencia corresponder al primer embargante. ARTICULO 25.- Para determinar la preferencia de los crditos fiscales se estar a lo siguiente: I. Los crditos del Gobierno del Estado provenientes de impuestos, derechos, productos o aprovechamientos, son preferentes a cualesquiera otros, con excepcin de los crditos con garanta hipotecaria o prendara, de alimentacin, de salarios o sueldos devengados durante el ltimo ao, o de indemnizaciones laborales, de conformidad con lo que dispone la Ley Federal del Trabajo; (REFORMADA, P.O. 18 DE NOVIEMBRE DE 2008) II.- Para que sea aplicable la excepcin sealada en la fraccin anterior, ser requisito indispensable que antes que se notifique al deudor el crdito fiscal, se haya presentado la demanda ante la autoridad competente, y sta hubiere dictado el auto que lo admite y los crditos hipotecarios con garanta prendara se encuentren debidamente inscritos en el Registro Pblico de la Propiedad que corresponda; y III.- La vigencia y exigibilidad en cantidad lquida del derecho de crdito cuya preferencia se invoque, deber comprobarse en forma fehaciente al hacerse valer el recurso administrativo correspondiente. En ningn caso el fisco estatal entrar en los juicios universales. Cuando se inicie el juicio de quiebra, suspensin de pago o de concurso, el juez que conozca del asunto deber dar aviso a las autoridades fiscales estatales, para que en su caso, hagan exigibles los crditos fiscales a su favor, a travs del procedimiento administrativo de ejecucin. ARTICULO 26.- Para lograr un mejor y ms exacto cumplimiento de las disposiciones de carcter fiscal, se considerarn como auxiliares de las Autoridades Fiscales de la Secretara de Finanzas y Administracin, todas las Autoridades Administrativas y Civiles con Jurisdiccin en el Estado de Guerrero. (REFORMADO, P.O. 27 DE
DICIEMBRE DE 2005)
17

TITULO SEGUNDO DE LOS SUJETOS PASIVOS Y DEL CREDITO FISCAL CAPITULO I DE LOS SUJETOS Y DEL DOMICILIO ARTCULO 27.- Sujeto pasivo de un crdito fiscal es la persona fsica o moral que de acuerdo con las leyes est obligada al pago de una prestacin a favor del fisco estatal. (REFORMADO PRRAFO PRIMERO, P.O. 18 DE NOVIEMBRE DE 2008) Tambin es sujeto pasivo cualquier agrupacin que constituya una unidad econmica diversa de la de sus miembros. Para la aplicacin de las leyes fiscales, se asimilan estas agrupaciones a las personas morales. ARTICULO 28.- Son asimismo, sujetos pasivos y deudores de crditos fiscales, los establecimientos pblicos o de participacin estatal y en general los organismos descentralizados de la Federacin o del Estado pero con personalidad jurdica y patrimonio propios. La calidad del sujeto pasivo o deudor de un crdito fiscal y los dems elementos que constituyen un tributo, no podrn ser alterados por actos y convenios de los particulares. Tales actos y convenios no surtirn efecto ante las autoridades fiscales, sin perjuicio de sus consecuencias jurdicas privadas. Toda estipulacin privada relativa al pago de un crdito fiscal que se oponga a lo dispuesto por las leyes de la materia, se tendr como inexistente y por lo tanto, no producir efecto legal alguno. ARTICULO 29.- Sern considerados como deudores con responsabilidad directa y por adeudo propio, los herederos respecto de los crditos fiscales a cargo del autor de la sucesin. La responsabilidad fiscal se dividir entre ellos, en proporcin a sus porciones hereditarias. ARTICULO 30.- Son responsables solidarios con los contribuyentes:
PRIMER PARRAFO, P.O. 27 DE DICIEMBRE DE 2005) (REFORMADO
I.- Quienes en los trminos de las leyes estn obligados al pago de la misma prestacin fiscal;
18

II.- Los representantes legales y mandatarios incluyendo a los albaceas por los crditos fiscales que dejen de pagar sus representados o mandantes; en relacin con las operaciones en que aquellos intervengan hasta por el monto de dicho crdito; III.- Quienes manifiesten su voluntad de asumir responsabilidad solidaria; IV.- Los copropietarios, los coposesores o los participantes en derechos mancomunados, respecto de los crditos fiscales derivados del bien o del derecho comn, hasta por el monto del valor de ste. Por el excedente de los crditos fiscales cada uno quedar obligado en la proporcin que le corresponda en el bien o derecho mancomunado; V.- Las personas a quienes se imponga la obligacin de retener o recaudar crditos fiscales a cargo de terceros hasta por el monto de dichos crditos. (REFORMADA, P.O.
VI.- Los propietarios o adquirentes de negocios comerciales, industriales, agrcolas, ganaderos o pesqueros, de crditos o concesiones, respecto de las prestaciones fiscales que se hubieran causado en relacin con dichas negociaciones, de crdito o concesiones, hasta por un perodo de cinco aos anteriores a la fecha en que se determine la obligacin, sin que la responsabilidad de liquidacin exceda del valor de los bienes; VII.- Los legatarios y donatarios a ttulo particular respecto de los crditos fiscales que se hubieren causado en relacin con los bienes legados o donados, hasta por el monto de stos; el que corresponder a un perodo de cinco aos anteriores a la fecha en que se determine la obligacin; VIII.- Los terceros que para garantizar obligaciones fiscales de otros constituyan depsitos, prenda o hipoteca o permitan el secuestro de bienes hasta por el valor de los dados en garanta; IX.- Las personas fsicas, morales o unidades econmicas que adquieran bienes o negociaciones que reporten crditos a favor del Estado y que correspondan a perodos de cinco aos anteriores a la adquisicin; X.- Los representantes de los contribuyentes que hayan girado cheques para cubrir crditos fiscales sin tener fondos disponibles o que tenindose dispongan de ellos antes de que transcurra el plazo de presentacin;
19

XI.- Las instituciones de crdito autorizadas para llevar a cabo operaciones fiduciarias respecto de los crditos fiscales que se hubieran causado por los ingresos derivados de la actividad objeto del fideicomiso, hasta donde alcance los bienes fideicomitidos, as como por los avisos y declaraciones que deban presentar los contribuyentes con quienes operen en relacin con dichos bienes fideicomitidos; XII.- Los Funcionarios Pblicos o Notarios que autoricen algn acto jurdico o den tramite a algn documento si no comprueban que han cubierto los impuestos o derechos respectivos, o no den cumplimiento a las disposiciones relativas que regulen el pago del o de los gravmenes que se causen; XIII.- Los responsables de llevar la contabilidad de los contribuyentes, siempre que sus actos obedezcan a dolosa intencin; XIV.- Los que ejerzan la patria potestad o la tutela, por las contribuciones a cargo de sus representados; XV.- Las personas fsicas o morales cualquiera que sea el nombre con que se les designe, que tengan conferida la administracin, la direccin general, gerencia general, de las sociedades mercantiles por las contribuciones causadas o no retenidas por dichas sociedades durante su gestin, as como las que debieron pagarse o enterarse durante la misma en la parte del inters fiscal que no alcance a ser garantizado con los bienes de la sociedad que dirigen, cuando: a).- No presenten solicitud de inscripcin al Registro Estatal de Contribuyentes; b).- Habindose iniciado una visita domiciliaria, cambien su domicilio sin presentar el aviso respectivo; y c).- No lleven contabilidad, la oculten o la destruyan, y XVI.- Las dems personas que sealen las leyes fiscales. ARTICULO 31.- Estarn exentos de pago de impuestos y derechos, adems de quienes expresamente sealen las disposiciones fiscales: I.- En el pago de impuestos, el Estado y Municipio, cuando su actividad corresponda a sus funciones propias como entes de derecho pblico. (REFORMADA, P.O. 21 DE
DICIEMBRE DE 2004)
20

En el pago de derechos, el Estado cuando su actividad corresponda a sus funciones propias como entes de derecho pblico. (ADICIONADO, P.O. 21 DE DICIEMBRE DE 2004) II.- Las instituciones de asistencia sin fines de lucro, de conformidad a las limitaciones que seala la Ley de Instituciones Privadas. Las exenciones previstas en las fracciones I y II sern aplicables salvo lo que disponga las leyes que establecen los impuestos y derechos respectivos. (ADICIONADO
PARRAFO SEGUNDO, P.O. 18 DE NOVIEMBRE DE 2008)
La exencin de pago de impuestos y derechos que se otorgan a las personas morales indicadas en las fracciones I y II de este artculo, no las libera del cumplimiento de otras obligaciones fiscales de carcter formal. III.- Las exenciones se solicitarn por escrito, por lo menos con diez das de anticipacin a la presentacin del evento, al Secretario de Finanzas y Administracin, debindose ofrecer y acompaar las pruebas en que se funden, con base a las que se resolvern las que procedan. ARTICULO 32.- Para los efectos fiscales se considera domicilio: I.- Tratndose de personas fsicas: a).- El lugar que hayan sealado para recibir notificaciones. b).- El lugar en que habitualmente realicen actividades, se encuentre ubicado el centro principal de sus negocios o tengan bienes que den lugar a obligaciones fiscales, y c).- A la falta de domicilio en los trminos indicados en los incisos anteriores, se tendr el lugar de su domicilio particular. II.- En el caso de las personas morales: a).- El lugar en que est ubicado el negocio o donde se encuentre establecida la administracin del mismo; b).- Si existen varios establecimientos, en donde se encuentre la administracin principal del negocio y en defecto de ella, en donde est ubicado el principal de los mencionados establecimientos;
21

c).- A falta de los anteriores, el lugar en que se hubiere realizado el hecho generador de la obligacin fiscal; d).- Derogada (DEROGADO, P.O. 18 DE NOVIEMBRE DE 2008) e).- Derogada (DEROGADO, P.O. 18 DE NOVIEMBRE DE 2008) Cuando se realicen actividades en el mismo domicilio a travs de su representantes, se considerar como domicilio fiscal el de dicho representante, y
(ADICIONADO PENLTIMO PRRFO, P.O. 18 DE NOVIEMBRE DE 2008)
Si no se pudiera determinar el domicilio conforme a las fracciones e incisos anteriores, lo determinar la Secretara de Finanzas y Administracin mediante reglas de carcter general. (ADICIONADO LTIMO PRRAFO, P.O. 18 DE NOVIEMBRE DE 2008) CAPITULO II DEL NACIMIENTO Y DETERMINACION DE LOS CREDITOS FISCALES ARTICULO 33.- Las contribuciones se causarn conforme se realizan las situaciones jurdicas o de hecho, previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso que ocurran. (REFORMADO, P.O. 27 DE DICIEMBRE DE 2005) Las contribuciones y sus accesorios se determinarn y liquidarn conforme a las disposiciones vigentes en el momento de su causacin, pero le sern aplicables las normas sobre procedimientos que se expidan con posterioridad. Las contribuciones y sus accesorios se causarn y se pagarn en moneda nacional, tarjeta de crdito o debito del contribuyente, en especie va dacin en pago, cheque de caja o certificado a favor de la Secretara de Finanzas y Administracin en la Administracin o Agencia Fiscal, Instituciones Bancarias o mediante transferencia electrnica de fondos va Internet. (REFORMADO PARRAFO TERCERO,
P.O. 28 DE DICIEMBRE DE 2007)
Se entiende por transferencia electrnica de fondos el pago de las contribuciones que por instrucciones de los contribuyentes, a travs de la afectacin de fondos de su cuenta bancaria, a favor de la Secretaria de Finanzas y Administracin, se realiza por las instituciones de crdito, en forma electrnica. (ADICIONADO CUARTO PARRAFO, P.O. 27 DE DICIEMBRE
DE 2005)
As mismo las contribuciones y sus accesorios fiscales se podrn pagar mediante giro telegrfico o postal, en los casos previstos en el artculo 52 de ste Cdigo.
(ADICIONADO QUINTO PARRAFO, P.O. 27 DE DICIEMBRE DE 2005)
22

ARTCULO 34.- El crdito fiscal es la cantidad lquida, determinada, a la que tiene derecho a percibir el Estado que provengan de contribuciones, de aprovechamientos o de sus accesorios, as como las que se deriven de responsabilidades de sus servidores o de particulares que el Estado tenga derecho de exigir, y todos aquellos a los que las leyes les den ese carcter. (REFORMADO PRRAFO PRIMERO, P.O. 18 DE NOVIEMBRE DE 2008) Tambin se considerar como crdito fiscal las cuotas obrero patronales a favor del Instituto de Seguridad Social de los Servidores Pblicos del Estado de Guerrero, a las cuales se aplicarn las disposiciones que regulan el cobro de dicho crdito fiscal.
(ADICIONADO PARRAFO SEGUNDO, P.O. 28 DE DICIEMBRE DE 2007)
As mismo tendrn la naturaleza de crdito fiscal, los montos que se deriven del incumplimiento de los contratos de obras pblicas, asignados por el Estado a particulares, a fin de resarcir el perjuicio que por dicho incumplimiento se le ocasione; a tales montos para su recuperacin, les sern aplicadas las disposiciones que regulan el procedimiento administrativo de ejecucin. (ADICIONADO PARRAFO TERCERO, P.O. 28 DE DICIEMBRE
DE 2007)
ARTICULO 35.- Cuando no se cubran las contribuciones en la fecha o dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales, el monto de las mismas se actualizar desde el mes en que debi hacerse el pago y hasta que el mismo se efecte, con base al ndice nacional de precios al consumidor que emita el Banco de Mxico, publicado en el Diario Oficial de la Federacin; adems, deber pagarse recargos en concepto de indemnizacin al fisco estatal por la falta de pago oportuno, tomando como base el porcentaje que para las contribuciones federales aplique la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. Dichos recargos, se calcularn aplicando al monto de las contribuciones actualizadas por el perodo a que se refiere este prrafo, la tasa que resulte de sumar las aplicables en cada ao para cada uno de los meses transcurridos en el perodo de actualizacin de la contribucin de que se trate. En los casos de garanta de obligaciones fiscales a cargo de terceros, los recargos se causaran sobre el monto de lo requerido y hasta el lmite de lo garantizado, cuando no se pague dentro del plazo legal. Cuando el pago hubiera sido menor al que corresponda, los recargos se computarn sobre la diferencia. Los recargos se causarn por cada mes o fraccin que transcurra a partir del da en que debi hacerse el pago y hasta que el mismo se efecte.
23

Cuando los recargos determinados por el contribuyente sean inferiores a los que calcule la oficina recaudadora, sta deber aceptar el pago y proceder a exigir el remanente. El cheque recibido por las autoridades fiscales que sea presentado en tiempo y no sea pagado, dar lugar al cobro del monto del cheque y a una indemnizacin que ser siempre del 20% del valor de este, y se exigir independientemente de los dems conceptos a que se refiere este artculo. Para tal efecto, la autoridad requerir al librador del cheque para que, dentro de un plazo de tres das, efecte el pago junto con la mencionada indemnizacin del 20%, o bien, acredite fehacientemente, con las pruebas documentales procedentes, que se realizo el pago o que dicho pago no se realiz por causas exclusivamente imputables a la institucin de crdito. Transcurrido el plazo sealado sin que se obtenga el pago o se demuestre cualquiera de los extremos antes sealados, la autoridad fiscal requerir y cobrar el monto del cheque, la indemnizacin mencionada y los dems accesorios que correspondan, mediante el procedimiento administrativo de ejecucin, sin perjuicio de la responsabilidad que en su caso procediere. Si se obtiene autorizacin para pagar a plazos, ya sea en forma diferida o en parcialidades, se causarn adems los recargos que establecen en el primer prrafo de este artculo. En el caso de aprovechamientos, los recargos se calcularn de conformidad con lo dispuesto en este artculo sobre el total del crdito fiscal, excluyendo los propios recargos, los gastos de ejecucin y la indemnizacin a que se refiere este artculo. No causarn recargos las multas no fiscales. En ningn caso las autoridades fiscales podrn liberar a los contribuyentes de la actualizacin de las contribuciones o condonar total o parcialmente los recargos correspondientes, con excepcin de lo que establece el artculo 44 de este Cdigo. ARTICULO 36.- El factor de actualizacin cuando no se cubran las contribuciones en la fecha o dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales se obtendr dividiendo el Indice Nacional de Precios al Consumidor que emite el Banco de Mxico del mes anterior al ms reciente del perodo entre el Indice Nacional de Precios correspondiente al mes anterior al ms antiguo de dicho perodo. Cuando el resultado de la operacin a que se refiere el primer prrafo de este artculo sea menor a 1, el factor de actualizacin que se aplicar de las contribuciones ser 1. (ADICIONADO SEGUNDO PARRAFO, P.O. 27 DE DICIEMBRE DE 2005) 24

ARTICULO 37.- Pago o entero es el cumplimiento de una obligacin fiscal determinada en cantidad lquida y deber efectuarse, en los trminos siguientes: I.- Tratndose de los crditos fiscales determinados por las autoridades fiscales en el ejercicio de sus facultades de comprobacin, determinacin y sancionadoras, debern pagarse o garantizarse junto con sus accesorios dentro de los 15 das hbiles siguientes a aqul en que surta efectos su notificacin; II.- Tratndose de contribuciones determinadas por el contribuyente dentro del plazo sealado en las disposiciones respectivas. A falta de disposicin expresa el pago deber hacerse a ms tardar el da diecisiete del mes del calendario inmediato posterior al que corresponda el pago; III.- El pago de derechos deber hacerse previamente a la prestacin de los servicios, salvo los casos en que expresamente se seale otro plazo; IV.- Cuando el crdito se determine mediante un convenio, en el trmino que ste seale. ARTICULO 38.- Cuando las personas obligadas a presentar declaraciones, avisos y dems documentos, no lo hagan dentro de los plazos sealados en las disposiciones fiscales, la Secretara de Finanzas y Administracin exigir la presentacin del documento respectivo, procediendo en forma simultnea o sucesiva, a realizar uno o varios de los actos siguientes: I.- Tratndose de la omisin en la presentacin de una declaracin peridica para el pago de contribuciones, podrn hacer efectiva al contribuyente o responsable solidario que haya incurrido en la omisin una cantidad igual a la contribucin que hubiere determinado en la ltima o cualquiera de las seis ltimas declaraciones de que se trate. Esta cantidad a pagar tendr el carcter de pago provisional y no liberar a los obligados a presentar la declaracin omitida; II.- Embargar precautoriamente los bienes o la negociacin cuando el contribuyente haya omitido presentar declaraciones en los ltimos dos meses o cuando no atienda al requerimiento de la autoridad fiscal; III.- Imponer las multas que correspondan en los trminos de este Cdigo. ARTICULO 39.- La determinacin de los crditos fiscales y de las bases para su liquidacin, su fijacin en cantidad lquida, su percepcin y su cobro corresponder a la 25

Secretara de Finanzas y Administracin, la que ejercitar dichas funciones por conducto de las dependencias y rganos que las leyes y dems disposiciones sealen. ARTICULO 40.- Para determinar las contribuciones se considerarn, inclusive las fracciones del peso. No obstante lo anterior, los contribuyentes al efectuar su pago, el monto se ajustar para que las que contengan cantidad que incluyan de 1 hasta 50 centavos se ajusten a la unidad inmediata anterior, y las que contengan cantidades de 51 a 99 centavos, se ajusten a la unidad inmediata superior. ARTICULO 41.- La Secretara de Finanzas y Administracin, sus dependencias directas y rganos fiscales, tendrn las funciones en relacin con las diversas materias tributarias, que determinen la Ley Orgnica de la Administracin Pblica del Estado, el Reglamento Interior de la Secretara de Finanzas y Administracin, el presente Cdigo, la Ley de Ingresos, la Ley de Hacienda del Estado, la Ley del Presupuesto de Egresos, Contabilidad Gubernamental y Deuda Pblica, Decreto del Presupuesto de Egresos Anual, as como el Convenio de Colaboracin Administrativa en Materia Fiscal Federal y sus anexos, y dems disposiciones de orden fiscal. ARTICULO 42.- En los casos en que un contribuyente demuestre que la falta de pago de un crdito fiscal obedece a causas imputables a la Secretara de Finanzas y Administracin, no habr lugar a la causacin de recargos y sanciones. En estos casos el contribuyente deber cubrir el crdito o crditos determinados dentro de los quince das siguientes al de su notificacin. ARTICULO 43.- Las autoridades fiscales rectificarn en cualquier momento, de oficio o a instancia del interesado, los errores materiales o de hecho y los aritmticos, siempre que no hubieren transcurrido cinco aos desde que se practic la determinacin o liquidacin, segn sea el caso, cuya rectificacin se pretenda. ARTICULO 44.- El Titular del Ejecutivo Estatal, mediante resoluciones de carcter general podr: I.- Condonar o eximir, total o parcialmente, el pago de contribuciones y sus accesorios, autorizar su pago a plazo, diferido o en parcialidades, cuando se haya afectado o trate de impedir que se afecte la situacin de algn lugar o regin del Estado, una rama de actividad, la produccin o venta de productos, o la realizacin de una actividad, as como en casos de catstrofes sufridas por fenmenos meteorolgicos, plagas o epidemias; II.- Conceder subsidios o estmulos fiscales. 26

Las resoluciones que conforme a este artculo dicte el Ejecutivo Estatal, debern sealar las contribuciones a que se refieren, salvo que se trate de estmulos fiscales, as como, el monto o proporcin de los beneficios, plazos que se concedan y los requisitos que deben cumplirse por los beneficiados. ARTICULO 45.- En los casos de prrroga a que se refiere el artculo anterior, el contribuyente que no pueda cubrir la totalidad de sus crditos fiscales que adeude, podr solicitar a la Secretara de Finanzas y Administracin que le conceda prrroga para poder realizar el pago de su adeudo. Dicha dependencia podr autorizar la concesin de la prrroga para realizar el pago en parcialidades, si el solicitante cumple con los requisitos de la resolucin de carcter general correspondiente. ARTICULO 46.- La autorizacin de la prrroga no exime al contribuyente del pago de los recargos a la tasa determinada en la Ley de Hacienda Estatal, ni de la garanta del inters fiscal. ARTICULO 47.- La Secretara de Finanzas y Administracin podr autorizar prrrogas y pago en parcialidades de crditos fiscales, previa solicitud del contribuyente para cubrir las contribuciones omitidas y sus accesorios y cumpla con las disposiciones establecidas en el presente Cdigo. En la autorizacin se sealar el nmero de pagos, los cuales no podrn exceder de 36 parcialidades, as como el monto de los mismos, que comprendern las contribuciones omitidas y sus accesorios, debindose sealar que se sujetarn a la actualizacin y recargos correspondientes, calculados a partir de la fecha en que dejaron de cubrirse, hasta el momento del entero en el tiempo fijado para cada uno de ellos. (REFORMADO, P.O. 27 DE DICIEMBRE DE 2005) ARTICULO 48.- Cesar la prrroga y ser inmediatamente exigible el crdito fiscal: I.- Cuando por actos del deudor hubieren disminuido las garantas despus de establecidas y cuando por caso fortuito desapareciera, a menos que sean inmediatamente substituidas por otras, igualmente suficientes; II.- Cuando el deudor cambie su domicilio, sin previo aviso de dicho cambio a la autoridad fiscal; III.- Cuando el deudor incurra en infracciones de los que aparezca manifiesta su intencin de defraudar al fisco; IV.- Cuando el deudor sea declarado en estado de quiebra, concurso, suspensin de pagos o solicite su liquidacin judicial. 27

ARTICULO 49.- Lo dispuesto en los dos artculos que anteceden ser aplicable en el caso de que se autorice a cubrir un crdito fiscal en pagos parciales, entendindose que la falta de pago de tres parcialidades, determinar la inmediata exigibilidad del adeudo insoluto. (REFORMADO, P.O. 27 DE DICIEMBRE DE 2005) ARTICULO 50.- Durante el transcurso de las prrrogas que se concedan para el pago de un crdito fiscal, se causarn recargos de conformidad a lo dispuesto en este Cdigo. ARTICULO 51.- La exencin y condonacin solamente podrn concederse en la forma y trminos que prevengan las leyes fiscales. ARTICULO 52.- El pago por medio de giros telegrficos o postales, proceder cuando el domicilio del deudor se encuentre en poblacin distinta del lugar de residencia de la oficina recaudadora. La sola expedicin del giro ser suficiente para probar esta circunstancia. Los cheques certificados se consideran como efectivo para los efectos del pago de cualquier prestacin fiscal. Tambin se admitirn como medio de pago, los cheques de cuentas personales de los contribuyentes que cumplan con los requisitos que al efecto seale la Secretara de Finanzas y Administracin. ARTICULO 53.- Cuando el crdito fiscal est constituido por diversos conceptos los pagos que haga el deudor para cubrirlos, se aplicarn en el siguiente orden: I.- Los Gastos de ejecucin; II.- Las multas; III.- Los recargos; y IV.- Los crditos considerados como suerte principal derivados de los impuestos, derechos, productos, aprovechamientos y participaciones. ARTICULO 54.- Cuando se trate de gravmenes que se causen peridicamente, y que adeuden los correspondientes a diversos perodos, si los pagos relativos a esos gravmenes no cubren la totalidad del adeudo se aplicarn a cuenta de los adeudos que correspondan a los perodos ms antiguos.
28

ARTICULO 55.- La Secretara de Finanzas y Administracin est obligada a devolver las cantidades que hubieren sido pagadas indebidamente, conforme a las reglas siguientes: I.- Cuando el pago de lo indebido, total o parcialmente se hubiere efectuado en cumplimiento de resolucin de autoridad, que determine la existencia de un crdito fiscal, lo fije en cantidad lquida o de las bases para su liquidacin, el derecho a la devolucin nace cuando dicha resolucin hubiere quedado insubsistente; II.- Tratndose de crditos fiscales cuyo importe hubiere sido efectivamente retenido a los sujetos pasivos; el derecho a la devolucin slo corresponder a stos; III.- ----------Derogada
(DEROGADA, P.O. 18 DE NOVIEMBRE DE 2008)
No proceder la devolucin de cantidades pagadas indebidamente cuando el crdito fiscal haya sido recaudado por terceros o repercutido o trasladado por el contribuyente que hizo el entero correspondiente. (ADICIONADO PENLTIMO PRRAFO, P.O. 18 DE
NOVIEMBRE DE 2008)
Sin embargo, si la repercusin se realiz en forma expresa, mediante la indicacin en el documento respectivo del monto de crdito fiscal cargado, el tercero que hubiere sufrido la repercusin, tendr derecho a la devolucin. ARTICULO 56.- Para que proceda la devolucin de cantidades pagadas indebidamente o en cantidad mayor a la debida ser necesario: I.- Que medie gestin de parte interesada; II.- Que no haya crditos fiscales exigibles, en cuyo caso cualquier excedente se aplicar a cuenta; III.- Que la accin para reclamar la devolucin no se haya extinguido; IV.- Que se dicte acuerdo escrito de la Secretara de Finanzas y Administracin o exista sentencia ejecutoriada de la autoridad correspondiente. V.- Que acompae a la solicitud de devolucin o a la promocin judicial en la que solicite el reembolso de la cantidad erogada, el recibo original con el cual acredite el pago de la cantidad de la cual solicita reintegro. (ADICIONADA, P.O. 18 DE NOVIEMBRE DE 2008)
29

Las autoridades fiscales podrn ejercer facultades de comprobacin para verificar la procedencia de las solicitudes de devolucin que presenten los contribuyentes, las cuales no debern rebasar el trmino de noventa das; si de los resultados de la revisin se concluye que es factible la devolucin esta deber hacrsele al contribuyente en un plazo que no exceder de 20 das a aquel en que se notifique la autorizacin. (REFORMADO
SEGUNDO PRRAFO, P.O. 18 DE NOVIEMBRE DE 2008)
Contra la negativa de autoridad competente, para la devolucin a que este artculo se refiere, el contribuyente podr optar por interponer el recurso de revocacin que establece este Cdigo o interponer juicio de nulidad, ante el Tribunal de lo Contencioso Administrativo del Estado. ARTICULO 57.- La caducidad de la facultad de las autoridades fiscales para determinar, en cantidad lquida las prestaciones tributarias y la prescripcin de los crditos de los mismos, es excepcin que puede oponerse como extintiva de la accin fiscal. (REFORMADO PRIMER PARRAFO, P.O. 27 DE DICIEMBRE DE 2005) La excepcin a que se refiere el prrafo anterior, slo podr hacerse valer mediante el recurso administrativo establecido en este Cdigo y otras leyes fiscales. La prescripcin podr ser invocada por va de accin por el deudor fiscal ante la Secretara de Finanzas y Administracin, a efecto de que sta resuelva sobre su procedencia. En todos los casos la prescripcin es personal para los efectos del crdito fiscal. ARTICULO 58.- La caducidad a que se refiere al artculo 57 del presente Cdigo se consumar en cinco aos, de acuerdo con las siguientes reglas: (REFORMADO PRIMER
PARRAFO, P.O. 27 DE DICIEMBRE DE 2005)
I.- Si existe la obligacin de presentar declaraciones, manifestaciones o avisos y el causante lo hace, el trmino ser a partir del da siguiente en que lo haga; II.- Si es obligatorio presentar declaraciones, manifestaciones o avisos pero el causante lo omite, a partir del da siguiente a aqul en que la autoridad hubiere tenido conocimiento del hecho o circunstancia que dio nacimiento al crdito fiscal; III.- En los casos en que no concurra ninguna de las circunstancias anteriores, a partir del da siguiente a aqul en que la autoridad hubiere tenido conocimiento del hecho o circunstancia que dio nacimiento al crdito fiscal;
30

IV.- Tratndose de crditos fiscales generados por la realizacin de obras pblicas, el trmino prescrito correr a partir de la fecha en que dichas obras hubiesen sido puestas en servicio; y V.- Si se trata de crditos fiscales que deban pagarse peridicamente, el trmino de la prescripcin se computar en forma independiente por cada perodo. ARTICULO 59.- Las sanciones administrativas que establece este Cdigo prescriben en cinco aos, que se contaran: I.- Si fueren notificadas por la autoridad fiscal al infractor: a).- A partir del da siguiente a aqul en que concluya el plazo para recurrir el acuerdo que impuso dicha sancin, cuando no se haga uso de este recurso; b).- A partir del da siguiente a aqul en que haya causado estado la resolucin respectiva, cuando el acuerdo administrativo fuere recurrido, y II.- Si no fueren notificadas al infractor, a partir del da siguiente a aqul en que se dictaron por la autoridad competente. ARTICULO 60.- La accin del fisco estatal para exigir el pago de los recargos, los gastos de ejecucin y en su caso los intereses, prescriben en cinco aos a partir del da siguiente al mes en que se causaron. Sin embargo, la prescripcin del crdito fiscal principal incluye a los recargos y sus accesorios legales. ARTICULO 61.- El derecho de los particulares para solicitar la devolucin de las cantidades pagadas indebidamente al fisco del Estado, prescriben en los mismos trminos y condiciones del crdito fiscal. ARTICULO 62.- El trmino de la caducidad y prescripcin sealada en los artculos 57, 58, 59, 60 y 61 de este Cdigo se interrumpir: (REFORMADO PRIMER PARRAFO, P.O.
I.- Por cualquier acto de la autoridad que concurra a la determinacin o cobro del crdito fiscal siempre que se notifique al deudor; II.- Por cualquier acto o gestin del deudor en que expresa o tcitamente reconoce la existencia de la prestacin fiscal de que se trate, y
31

III.- Por cualquier acto o gestin realizada ante autoridad competente por parte del particular que tenga derecho a la devolucin de cantidades pagadas indebidamente. De estos actos o gestiones o notificaciones deber existir una constancia escrita. ARTICULO 63.- La prescripcin de la facultad de la autoridad fiscal para la accin administrativa para el castigo por infracciones a leyes fiscales, se interrumpe: I.- Por cualquier actuacin de la autoridad que concurre a precisar el hecho o hechos constitutivos de la infraccin, siempre que sea del conocimiento de los infractores; y II.- Por cualquier gestin o acto del infractor en el que expresa o tcitamente reconoce los hechos constitutivos de la infraccin. ARTICULO 64.- El trmino de la prescripcin de los crditos fiscales se suspender durante la vigencia de las prrrogas concedidas o de las autorizaciones para el pago en parcialidades. En estos casos correr el trmino de la prescripcin desde el da siguiente al que venzan los plazos respectivos. ARTICULO 65.- Procede la compensacin: I.- Cuando se trate de cualquier clase de obligaciones a cargo y a favor del Estado, de otras entidades federativas y organismos descentralizados; II.- Cuando se trate de cualquier clase de crdito o deudas a cargo del Estado, Federacin de otras entidades federativas a favor del Estado; y III.- Cuando se trate de obligaciones fiscales a cargo del contribuyente por adeudo propio o retencin a terceros, estos podrn optar por compensar las cantidades que tengan a su favor, siempre y cuando ambas deriven del mismo impuesto y no tengan destino especifico. (REFORMADA, P.O. 28 DE DICIEMBRE DE 2007) Derogado (DEROGADO PARRAFO SEGUNDO, P.O. 28 DE DICIEMBRE DE 2007) ARTCULO 66.- La compensacin solo operara si existe autorizacin de la autoridad hacendara estatal. Dicha peticin podr realizarse mediante escrito libre observando los requisitos del artculo 76 del presente ordenamiento. (REFORMADO, P.O.
ARTICULO 67.- Derogado (DEROGADO, P.O. 28 DE DICIEMBRE DE 2007) 32

ARTCULO 68.- Los crditos que se compensen debern reunir en lo que fuera aplicable, las condiciones establecidas en el Cdigo Civil del Estado, cuando su naturaleza no sea contraria al derecho fiscal. (REFORMADO, P.O. 28 DE DICIEMBRE DE 2007) ARTICULO 69.- Proceder la cancelacin de los crditos fiscales: I.- Cuando los sujetos de crditos sean insolventes, previa comprobacin de esta circunstancia por la Secretara de Finanzas y Administracin y previo el acuerdo del Secretario debidamente fundado y motivado; y II.- Por incosteabilidad en el cobro. ARTICULO 70.- Si existieran varios crditos que estn dentro del supuesto de la fraccin II del artculo anterior, proceder la acumulacin de los mismos, para efectos de la cancelacin de los crditos. (REFORMADO, P.O. 27 DE DICIEMBRE DE 2005) ARTICULO 71.- La cancelacin de los crditos fiscales se sujetar a las reglas de carcter general que se emitan por conducto de la Secretara de Finanzas y Administracin. (REFORMADO, P.O. 27 DE DICIEMBRE DE 2005) ARTICULO 72.- La falta de pago total o parcial de un crdito fiscal, o el pago de tales gravmenes realizados fuera de los plazos sealados por las leyes estatales fiscales, cuando la omisin sea descubierta por las autoridades fiscales o mediante el requerimiento, excitativa o cualquiera otra gestin efectuada por la misma, dar lugar a la aplicacin de las sanciones procedentes. ARTICULO 73.- Los recargos debern considerarse, en todo caso, como indemnizacin a la Hacienda Pblica Estatal por falta de pago oportuno de los adeudos respectivos. ARTICULO 74.- Las multas cuya imposicin hubiere quedado firme, debern ser condonadas totalmente si por pruebas diversas de las presentadas ante las Autoridades Administrativas o Jurisdiccionales en su caso, se demuestra que no se cometi la infraccin o que la persona a la que se atribuy no es la responsable directa o solidaria.
(REFORMADO, P.O. 27 DE DICIEMBRE DE 2005)
33

CAPITULO III DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES FISCALES SECCION PRIMERA DE LOS SUJETOS ARTICULO 75.- En ningn trmite administrativo se admitir la gestin de negocios. La representacin de las personas fsicas o morales ante las autoridades fiscales, se har mediante escritura pblica, mediante carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas del otorgante y testigos ante las autoridades fiscales, notario o fedatario pblico o, en caso de recursos administrativos, mediante la constancia de inscripcin en el registro de representantes legales que lleve la autoridad fiscal, a travs de la Subsecretara de Ingresos. Los particulares o sus representantes podrn autorizar por escrito a personas que a su nombre reciban notificaciones. La persona as autorizada podr ofrecer y rendir pruebas y presentar promociones relacionadas con estos propsitos. Quien promueve a nombre de otro deber acreditar que la representacin le fue otorgada a ms tardar en la fecha en que se presenta la promocin. Los incapacitados, los concursados, los ausentes y las sucesiones comparecern por conducto de sus representantes legtimos. Los poderes se sujetarn a los requisitos y formas establecidas por las leyes civiles del Estado. ARTICULO 76.- Toda promocin que se presente ante las autoridades fiscales, deber estar firmada por el interesado o por quien est legalmente autorizado para ello, a menos que el promovente no sepa o no pueda firmar, caso en el que imprimir su huella digital, debiendo contener los siguientes requisitos: I.- Constar por escrito; II.- Nombre, denominacin o razn social y el domicilio fiscal manifestado al Registro de Contribuyentes del Estado; III.- Sealar la autoridad a la que se dirige y el propsito de la promocin; y IV.- En su caso el domicilio para or y recibir notificaciones dentro del Territorio del Estado y el nombre de la persona autorizado para recibirlas. 34

Cuando no se cumplan los requisitos a que se refiere este artculo, las autoridades fiscales requerirn al promovente a fin de que en un plazo de cinco das cumpla con el requisito omitido, de lo contrario se tendr por no interpuesta dicha promocin. ARTICULO 77.- Las personas fsicas y morales que conforme a las disposiciones fiscales tengan obligacin de presentar solicitudes en materia de inscripcin, declaraciones o avisos, ante las autoridades fiscales, as como expedir constancias o documentos, lo harn en las formas que al efecto apruebe la Secretara de Finanzas y Administracin, debiendo proporcionar el nmero de ejemplares, los datos e informes y adjuntar los documentos que dichas formas requieran. En los casos en que las formas para la presentacin de las declaraciones o avisos y expedicin de constancias, que prevengan las disposiciones fiscales, no hubieran sido aprobadas por la Secretara de Finanzas y Administracin, los obligados a presentarlas las formularn en escrito libre por triplicado que contengan su nombre, denominacin o razn social, domicilio y clave de Registro Federal de Contribuyentes, as como el perodo y los datos relativos a la obligacin que pretendan cumplir; en caso de que se trate de la obligacin de pago, se deber sealar adems el perodo y el monto del mismo. (REFORMADO SEGUNDO PARRAFO, P.O. 27 DE DICIEMBRE DE 2005) Los representantes, sea cual fuere el nombre con que se les designe, de personas no residentes en el Estado, con cuya intervencin stas efecten actividades por las que deban pagarse contribuciones, estn obligados a formular y presentar a nombre de sus representadas, las declaraciones, avisos y dems documentos que sealen las disposiciones fiscales. Las declaraciones, avisos, solicitud de inscripcin y dems documentos que exijan las disposiciones fiscales, se presentarn en las administraciones o agencias fiscales estatales de su jurisdiccin. Tambin podrn enviarse por medio del servicio postal en pieza certificada, cuando no exista administracin o agencia fiscal estatal en su jurisdiccin; en este ltimo caso, se tendr como fecha de presentacin la del da en que se haga la entrega a las oficinas de correos. Las oficinas a que se refiere el prrafo anterior, recibirn las declaraciones, avisos, solicitudes y dems documentos tal y como se exhiban, sin hacer observaciones ni objeciones y devolvern copia sellada a quien los presente. Unicamente se podr rechazar la presentacin cuando no contengan el nombre, denominacin o razn social del contribuyente, su clave de Registro Federal de Contribuyentes, su domicilio fiscal o no aparezcan debidamente firmados por el contribuyente o por su representante legal, no se acompaen los anexos o tratndose de declaraciones, stas contengan errores 35

aritmticos. En este ltimo caso, las oficinas podrn cobrar las contribuciones que resulten de corregir los errores aritmticos y sus accesorios. Las personas obligadas a presentar solicitud de inscripcin o avisos en los trminos de las disposiciones fiscales, podrn presentar su solicitud o avisos complementarios, completando o sustituyendo los datos de la solicitud o aviso original, siempre que los mismos se presenten dentro de los plazos previstos en las disposiciones fiscales. Cuando las disposiciones fiscales no sealen plazos para la presentacin de declaraciones, se tendr por establecido el de quince das siguientes a la realizacin del hecho de que se trate. ARTICULO 78.- Las autoridades fiscales para el mejor cumplimiento de sus facultades, estarn a lo siguiente: I.- Proporcionarn asistencia gratuita a los contribuyentes y para ello procurarn: a).- Explicar las disposiciones fiscales utilizando en lo posible un lenguaje llano alejado de tecnicismos y en los casos que sea de naturaleza compleja, elaborar y distribuir folletos a los contribuyentes; b).- Mantener oficinas en diversos lugares del territorio estatal, que se ocuparn de orientar y auxiliar a los contribuyentes en el cumplimiento de sus obligaciones; c).- Elaborar los formularios de declaracin que puedan ser llenados fcilmente por los contribuyentes y distribuirlos con oportunidad; d).- Sealar en forma precisa en los requerimientos, mediante los cuales se exija a los contribuyentes la presentacin de declaraciones, avisos y dems documentos a que estn obligados, cul es el documento cuya presentacin se exige; e).- Difundir entre los contribuyentes los derechos y medios de defensa que se pueden hacer valer contra las resoluciones de las autoridades fiscales; y f).- Efectuar en distintas partes del Estado reuniones de informacin con los contribuyentes. II.- Establecern programas de prevencin y resolucin de problemas del contribuyente, a fin de que las cmaras, colegios de profesionistas, universidades y 36

asociaciones civiles, designen sndicos que los representen ante las autoridades fiscales; y Los sndicos debern reunir los siguientes requisitos: a).- Ser licenciado en derecho, contador pblico o carrera afn; b).- Contar con reconocida experiencia y solvencia moral, as como con el tiempo necesario para participar con las autoridades fiscales en las acciones que contribuyan a prevenir y resolver los problemas de sus representados; y c).- Las cmaras, colegios de profesionistas, universidades y asociaciones civiles debern presentar por escrito a la Secretara de Finanzas y Administracin la acreditacin de sus sndicos. La Secretara de Finanzas y Administracin del Estado podr expedir las reglas de carcter general que precisen las funciones de los sndicos, la manera de desarrollarlas, as como los dems aspectos y criterios que consideren pertinentes para la debida aplicacin y cumplimiento de lo dispuesto en esta fraccin. III.- Promovern el espritu de servicio y la superacin tcnica y profesional hacendaria; IV.- La oficina recaudadora expedir a las personas fsicas o morales que paguen contribuciones estatales, el recibo oficial o la forma prellenada en los que conste la impresin original de la mquina electrnica y cuando se carece de ella, deber constar el sello de la oficina recaudadora y el nombre y firma del cajero o del servidor pblico autorizado. Tratndose de los pagos efectuados en las oficinas de las instituciones de crdito autorizadas, el comprobante para el contribuyente deber contener la impresin del equipo electrnico, el sello y la firma del cajero. ARTCULO 79.- Cuando las leyes fiscales estatales establezcan obligaciones de llevar contabilidad y de expedir comprobantes por las actividades que se realicen, dichas obligaciones debern cumplirse de conformidad a lo establecido en este Cdigo y en su defecto por el Cdigo Fiscal de la Federacin y su Reglamento. (REFORMADO, P.O. 18 DE
NOVIEMBRE DE 2008)
ARTICULO 80.- Los interesados directamente en situaciones reales y concretas que planteen consultas sobre aplicacin que a las mismas deba hacerse de las disposiciones fiscales, tendrn derecho a que las autoridades dicten resolucin sobre tales consultas. 37

Las autoridades se abstendrn de resolver consultas relativas a la interpretacin general abstracta e impersonal de las disposiciones fiscales. ARTICULO 81.- En las consultas o peticiones que se formulen a las autoridades fiscales debern ser resueltas en el trmino que la ley fija, a falta de trmino establecido, en tres meses; el silencio de las autoridades fiscales se considera como resolucin negativa, cuando no den respuesta en el trmino que corresponde. (REFORMADO PRIMER
Transcurridos los plazos establecidos para ello, el recurrente podr decidir entre esperar la resolucin expresa o promover el juicio de nulidad en contra de la negativa ficta ante el Tribunal de lo Contencioso Administrativo. ARTICULO 82.- Son obligaciones de los contribuyentes y de los retenedores, an cuando estos no causen directamente algn impuesto Estatal: I.- Empadronarse en un plazo que no exceder de treinta das a partir de la fecha de iniciacin de operaciones; debiendo registrar cada uno de sus establecimientos, sucursales, bodegas, oficinas administrativas o agencias en la Administracin o Agencia Fiscal Estatal de su jurisdiccin, incluyendo los establecidos en una misma ciudad, para efectos de control; II.- Enterar el pago de sus contribuciones dentro de los plazos y fechas que establece el artculo 37 del presente Cdigo, mediante las formas oficiales aprobadas por la Secretara de Finanzas y Administracin; III.- Los establecimientos, sucursales, bodegas, oficinas administrativas o agencias de la matriz que deban empadronarse por separado de acuerdo con lo sealado por la fraccin I de este artculo, tendrn la obligacin de pago cuando se establezcan en otra localidad; en caso de que en una misma ciudad los contribuyentes tengan dos o ms establecimientos, el pago de sus impuestos podr efectuarlo en una sola declaracin ante la administracin o agencia fiscal estatal en donde se encuentre inscrita la matriz o la sucursal que ellos designen, debiendo enumerar en los renglones marcados en el formato de declaracin mltiple de pago, el nmero y domicilio donde se encuentren ubicadas las sucursales por las que se efecte el pago; de la misma forma debern proceder aquellos contribuyentes que lleven a cabo obras de construccin en diversos domicilios de una misma localidad o que por su actividad, presten servicios de personal calificado y profesional; IV.- Las personas fsicas y morales que efecten actos ocasionales y accidentales, conforme a los requisitos que establezcan las leyes respectivas, estn 38

obligados a pagar el impuesto que resulte, a ms tardar al da siguiente en que se haya efectuado la actividad gravada, pudindose acreditar en su caso el importe que les haya sido retenido por la persona moral referido a los actos ocasionales y accidentales.
(REFORMADO PRIMER PARRAFO, P.O. 27 DE DICIEMBRE DE 2005)
Las personas morales que utilicen los servicios de contribuyentes ocasionales y accidentales, estn obligados a retener y enterar el impuesto en la administracin o agencia fiscal estatal de su jurisdiccin, dentro del trmino a que se refiere el prrafo anterior. Los propietarios de negociaciones que contraten para el desarrollo de sus actividades los servicios de personal, a travs de personas fsicas o morales, estn obligados a informar por escrito a la administracin o agencia fiscal que corresponda, la ubicacin de su establecimiento, dentro de los treinta das siguientes a la fecha de inicio de operaciones, especificando el tipo de servicio contratado, debiendo acompaar el aviso de alta para efectos del pago del Impuesto Sobre Remuneraciones al Trabajo Personal de la empresa contratada. V.- Firmar todos los documentos previstos por este captulo bajo protesta de decir verdad; VI.- Llevar y mostrar los libros de contabilidad, los documentos que respalden las operaciones, as como un registro en el que se indique el cumplimiento de cada una de sus obligaciones fiscales que permita a la autoridad fiscal ejercer sus facultades de comprobacin; VII.- Registrar los asientos correspondientes de las operaciones efectuadas en los libros legalmente autorizados, dentro de los sesenta das siguientes a la fecha que hayan sido realizadas, describiendo las circunstancias y carcter de cada operacin y el resultado que produzca a su cargo o descargo; (REFORMADA, P.O. 27 DE DICIEMBRE DE 2005) VIII.- Conservar la documentacin y dems elementos contables y comprobatorios en el domicilio del sujeto, durante cinco aos, contados a partir de la fecha en que se presenten las declaraciones con ellos relacionados; IX.- Proporcionar a las autoridades fiscales los datos o informacin que se les solicite, en los plazos siguientes: a).- Los libros y registros que formen parte de su contabilidad, as como los diagramas y el diseo del sistema de registro electrnico, solicitados en el curso de una visita, debern presentarse en ese mismo acto. 39

b).- Seis das contados a partir del siguiente a aqul en que se le notific la solicitud respectiva, cuando los documentos sean de los que deba tener en su poder el contribuyente y se los solicite durante el desarrollo de una visita. c).- Quince das contados a partir del siguiente a aqul en que se le notific la solicitud respectiva, en los dems casos. Los plazos a que se refieren los incisos b) y c) de esta fraccin se podrn ampliar por la Secretara de Finanzas y Administracin por diez das ms, cuando se trate de datos o informes cuyo contenido sea difcil de proporcionar o de difcil obtencin. X.- Dar aviso por movimientos, aumentos o disminucin de obligaciones, cambio de domicilio fiscal, suspensin de actividades, apertura de establecimientos, reanudacin de actividades, cierres de establecimientos o locales, cambio de nominacin o razn social, apertura de sucesin, inicio de liquidacin, baja definitiva y cancelacin del Registro Estatal de Contribuyentes, dentro de un plazo que no exceder de 30 das contados a partir de la fecha en que se den los actos que originen la presentacin de los citados avisos; XI.- Sealar domicilio dentro del Estado; XII.- Las dems que dispongan las leyes. ARTICULO 83.- Los sujetos que tengan obligacin de presentar declaraciones, manifestaciones y avisos, debern hacerlo en las formas que al efecto apruebe la Secretara de Finanzas y Administracin y de proporcionar los datos e informes que en dichas formas se requieran. Cuando se presenten declaraciones mensuales para el entero de contribuciones estatales, en el caso de que stas deban presentarse en ceros, no se presentarn las siguientes declaraciones hasta que exista cantidad a pagar. Si se tiene que declarar ms de una obligacin pero en alguna de ellas no hay cantidad a pagar, se deber anotar 0 en el rengln de la obligacin en que se d dicho supuesto. Las declaraciones, manifestaciones o avisos, se presentarn en las oficinas exactoras del Estado y en todos los casos se devolver al interesado una copia sellada. Los contribuyentes podrn presentar declaraciones complementarias para corregir, y en su caso, pagar los impuestos omitidos y sus accesorios, los cuales se 40

considerarn espontneos siempre que no medie requerimiento y no se hayan iniciado las facultades de comprobacin. Para lo dispuesto en este prrafo, se entiende que media requerimiento o se han iniciado las facultades de comprobacin, incluso cuando se haya dejado citatorio para entender la diligencia al da hbil siguiente al de la realizacin de la cita. (REFORMADO PARRAFO QUINTO, P.O. 27 DE DICIEMBRE DE 2005) ARTICULO 84.- La Secretara de Finanzas y Administracin promover la colaboracin de las organizaciones de contribuyentes, de los particulares y de los profesionistas, con las autoridades fiscales, para tal efecto podrn: I.- Solicitar o considerar propuestas en materia fiscal, sobre la adicin o modificacin de disposiciones reglamentarias o sobre proyectos de normas legales o de sus reformas; II.- Solicitar de las organizaciones respectivas, estudios tcnicos que faciliten el conocimiento de cada rama de actividad econmica para su mejor tratamiento fiscal; III.- Recabar observaciones para la aprobacin de formas e instructivos para el cumplimiento de las disposiciones fiscales; IV.- Celebrar reuniones o audiencias peridicas con dichas organizaciones para tratar problemas de carcter general que afecten a los contribuyentes o a la administracin fiscal, para buscar la solucin a los mismos; V.- Coordinar sus actividades con las organizaciones mencionadas para divulgar las normas sobre deberes fiscales y para mejor orientacin de los contribuyentes; VI.- Realizar las dems actividades conducentes al logro de los fines sealados en este artculo. ARTICULO 85.- El Secretario de Finanzas y Administracin podr expedir circulares en forma interna, para dar a conocer a las diversas dependencias el criterio que debern seguir, en cuanto a la aplicacin de las normas tributarias. De dichas circulares no nacen obligaciones ni derechos que favorezcan a los particulares. ARTICULO 86.- Las autoridades fiscales del Estado a fin de comprobar que los contribuyentes, los responsables solidarios o los terceros con ellos relacionados, han cumplido con las disposiciones fiscales estatales y, en su caso, determinar las contribuciones omitidas o los crditos fiscales, as como para comprobar la comisin de delitos fiscales y para proporcionar informacin a otras autoridades fiscales, estarn facultadas para: 41

I.- Ordenar y practicar visitas en el domicilio o dependencia de los sujetos pasivos, de los responsables solidarios o de los terceros y revisar sus libros, documentos y correspondencia, que tenga relacin con las obligaciones fiscales y; en su caso, asegurarlos dejando en calidad de depositario al visitado, previo inventario que al efecto se formule; Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, para que exhiban en las oficinas de las propias autoridades, la contabilidad, as como proporcionen los datos, otros documentos o informes que se requieran, as como revisar los dictmenes formulados por los contadores pblicos en materia del Impuesto Sobre Remuneraciones al Trabajo Personal e Impuesto Sobre la Prestacin de Servicios de Hospedaje y cualquier otro dictamen que tenga repercusin para efectos fiscales formulado por Contador Pblico y su relacin con el cumplimiento de disposiciones fiscales estatales. (REFORMADO SEGUNDO PARRAFO, P.O. 29 DE DICIEMBRE DE 2006) II.- Rectificar los errores aritmticos, omisiones u otros que aparezcan en las declaraciones, solicitudes o avisos, para lo cual las autoridades fiscales podrn requerir al contribuyente la presentacin de la documentacin que proceda, para la rectificacin del error u omisin de que se trate; III.- Proceder a la verificacin fsica, clasificacin, valuacin o comprobacin de toda clase de bienes; IV.- Solicitar de sujetos pasivos, responsables solidarios o terceros, datos o informes relacionados con el cumplimiento de las disposiciones fiscales. Cuando se conozcan stos de terceros, en ejercicio de las facultades de comprobacin, hechos de omisiones que puedan entraar incumplimiento de las obligaciones fiscales de un contribuyente o responsable solidario, al que le estn practicando una visita domiciliaria, darn a conocer a ste el resultado de aquella actuacin, en el acta final de la citada visita domiciliaria. Se deroga. (DEROGADO SEGUNDO PARRAFO, P.O. 27 DE DICIEMBRE DE 2005) V.- Recabar de los funcionarios y empleados pblicos y de los fedatarios, los informes y datos que posean con motivo de sus funciones; VI.- Hacer las verificaciones de los lugares, bienes o mercancas en la forma que para el control de los gravmenes determine la Secretara de Finanzas y Administracin; para lo cual se designar expresamente y por escrito, a la persona que deber realizar la inspeccin, sealando igualmente, las facultades inherentes; 42

VII.- Para hacer cumplir sus determinaciones, podrn emplear cualquiera de los siguientes medios de apremio: a).- Imponer multa que se cuantificar aplicando, de uno hasta quince das de salario mnimo vigente en la zona; y b).- Solicitar el auxilio de la fuerza pblica. Para los efectos de este inciso, los cuerpos de seguridad o policiales del estado debern prestar en forma expedita el apoyo que les solicite la autoridad fiscal. (ADICIONADO
SEGUNDO PARRAFO, P.O. 27 DE DICIEMBRE DE 2005)
VIII.- Allegarse de las pruebas necesarias para denunciar ante el Ministerio Pblico la posible comisin de delitos fiscales o en su caso, para formular la querella respectiva; IX.- Las actuaciones que practique la Secretara de Finanzas y Administracin tendrn el mismo valor probatorio que la Ley relativa les conceda y la misma Dependencia continuar aportando los elementos y datos que le solicite el Ministerio Pblico; Las autoridades fiscales podrn ejercer estas facultades conjunta, indistinta o sucesivamente, entendindose que se inician con el primer acto que se notifique al contribuyente. (ADICIONADO SEGUNDO PARRAFO, P.O. 29 DE DICIEMBRE DE 2006) X.- Para la comprobacin de la base de los gravmenes a que se encuentren afectos los contribuyentes, se presumir, salvo pruebas en contrario: a).- Que la informacin contenida en libros, registros, sistemas de contabilidad, documentacin comprobatoria y correspondencia que se encuentre en poder del contribuyente, corresponde a operaciones celebradas por l, aunque aparezcan sin su nombre o a nombre de otra persona; b).- Que la informacin contenida en libros, registros y sistemas de contabilidad a nombre del contribuyente, localizados en poder de personas a su servicio, o de acciones propiedad de la empresa, corresponde a operaciones del contribuyente; c).- Que la informacin contenida en documentos de terceros, relacionados con el contribuyente, correspondan a operaciones realizadas por ste, en cualquiera de los casos siguientes: 43

1.- Cuando se refiera al contribuyente designndolo por su nombre, denominacin o razn social. 2.- Cuando se seale como lugar para la entrega o recibo de bienes o prestaciones de servicios, a cualquiera de los establecimientos del contribuyente an cuando exprese el nombre, denominacin o razn social de un tercero real o ficticio. 3.- Cuando se refiere a cobros o pagos efectuados por el contribuyente por su cuenta, por persona interpsita o ficticia; 4.- Que los depsitos en la cuenta bancaria del contribuyente que no correspondan a registros de contabilidad son ingresos gravables; 5.- Que son ingresos gravables de las empresas los depsitos hechos en cuenta de cheques, personal de los gerentes, administradores, o terceros, cuando efecten el pago de deudas de la empresa con cheques de dicha cuenta o depositen en la misma, cantidades que corresponden a la empresa y sta no los registre en contabilidad; 6.- Que las diferencias entre los activos registrados en contabilidad y las existencias reales corresponden a ingresos favorables del ltimo ejercicio que se revise. XI.- Determinar presuntivamente la base de las contribuciones a cargo de los contribuyentes, responsables solidarios o de los terceros, en cualesquiera de los siguientes casos: a).- Cuando se resisten y obstaculicen por cualquier medio, la iniciacin o desarrollo de las visitas domiciliarias, o se nieguen a recibir la orden respectiva. b).- Cuando no proporcionen libros, documentos, informes y datos que le soliciten. c).- Cuando presenten libros, documentos, informes o datos del erario falsificados, o existan vicios o irregularidades en su contabilidad. d).- Cuando no lleven los libros o registros a que estn obligados, o no los conserven en domicilio ubicado en el Estado. e).- Cuando la informacin que obtengan de los clientes ponga de manifiesto la percepcin de ingresos superior al declarado. XII.- Siempre que los contribuyentes se coloquen en alguna de las causales de determinacin presuntiva a que se refiere la fraccin anterior, y no comprueben por el 44

perodo objeto de revisin sus ingresos o erogaciones por los que deban pagar contribuciones, se presumir que son iguales al resultado de algunas, de las siguientes operaciones: a).- Si con la base de contabilidad y la documentacin del contribuyente, informacin de los terceros y cualquier otro medio pudieran reconstruirse las operaciones correspondientes cuando menos treinta das, el ingreso se determinar con base en el promedio diario de perodo reconstruido, el que se multiplicar por el nmero de das que correspondan al perodo objeto de la revisin. (REFORMADO, P.O. 27 DE DICIEMBRE DE 2005) b).- Si la contabilidad y la documentacin del contribuyente no permiten reconstruir las operaciones de treinta das, la Secretara de Finanzas y Administracin tomar como base los ingresos que observe durante siete das cuando menos, de operaciones normales y el promedio diario resultante, se multiplicar por el nmero de das que comprenda el perodo objeto de la revisin. c).- En la determinacin presuntiva de las remuneraciones pagadas, se considerarn las que resulten de elevar al perodo que se revisa, cuatro veces el salario mnimo general de la zona econmica del contribuyente por cada trabajador a su servicio; pudiendo la Secretara de Finanzas y Administracin allegarse de informacin o de dictmenes de otras dependencias facultadas para determinar las bases de los gravmenes que correspondan. A la base de las contribuciones, determinada presuntivamente por alguno de los procedimientos anteriores, se aplicar la tasa o tarifa que corresponda. ARTICULO 87.- Las copias o reproducciones que deriven del microfilm o disco ptico y de documentos que tengan en su poder las autoridades fiscales, tienen el mismo valor probatorio que tendran los originales, siempre que dichas copias o reproducciones sean certificadas por funcionario competente para ello, de acuerdo a la legislacin fiscal estatal. ARTICULO 88.- Las visitas domiciliarias para comprobar que se han acatado las disposiciones fiscales se sujetarn a lo siguiente: I.- Slo se practicarn por mandamiento escrito de autoridad fiscal competente que expresar: a).- Nombre, razn social o denominacin del contribuyente que debe recibir la visita y el lugar donde sta debe llevarse a cabo. 45

Cuando se ignore el nombre, razn social o denominacin del contribuyente, sealarn datos suficientes que permitan su identificacin. b).- El nombre de las personas que practicarn la diligencia, las cuales podrn ser sustituidas o aumentadas, por la autoridad que expidi la orden comunicndose por escrito al visitado el nombre de los visitadores sustitutos y aumentados en su caso. c).- Los gravmenes de cuya verificacin se trata y en su caso, los ejercicios a los que deber limitarse la visita. Esta podr ser de carcter general para verificar el cumplimiento de las disposiciones fiscales durante cierto tiempo o concretarse nicamente a determinados aspectos. II.- Si al presentarse los visitadores al lugar donde deba practicarse la diligencia no estuviere el visitado o su representante, dejarn citatorio con la persona que se encuentre en dicho lugar para que el mencionado visitado o su representante los esperen en hora determinada del da hbil siguiente para recibir la orden de visita; si no lo hicieren, la visita se iniciar con quien se encuentre en el lugar visitado, debiendo los visitadores identificarse plenamente con la persona con quien se entienda la diligencia, asentando tal situacin en el acta que al efecto se levante; III. De toda visita en el domicilio fiscal se levantara acta en la que se har constar en forma circunstanciada los hechos u omisiones que se hubieren conocido por los visitadores. los hechos u omisiones consignados por los visitadores en las actas, hacen prueba de la existencia de tales hechos o de las omisiones encontradas, para efectos de cualquiera de las contribuciones a cargo del visitado en el periodo revisado. (ADICIONADA,
P.O. 18 DE NOVIEMBRE DE 2008)
IV. Si la visita se realiza simultneamente en dos o ms lugares, en cada uno de ellos se debern levantar actas parciales, mismas que se agregaran al acta final que de la visita se haga, la cual puede ser levantada en cualquiera de dichos lugares. en los casos a que se refiere esta fraccin, se requerir la presencia de dos testigos en cada establecimiento visitado en donde se levante acta parcial, cumpliendo al respecto con lo previsto en la fraccin II, de este numeral. (ADICIONADA, P.O. 18 DE NOVIEMBRE DE 2008) V. El visitado ser requerido para que proponga dos testigos y en su ausencia o negativa de aqul sern designados por el personal que practique la visita; Los testigos sealados por el contribuyente, podrn ser sustituidos en los casos en que se ausenten del lugar donde se est practicando la diligencia o manifiesten su voluntad de dejar de ser testigos. (REFORMADO SEGUNDO PARRAFO, P.O. 27 DE DICIEMBRE DE 2005) 46

VI. Los libros, los registros y documentos sern examinados en el domicilio, establecimiento o dependencia del visitado. Para tal efecto el visitado deber mantenerlos a disposicin de los visitadores desde el momento de la iniciacin de la visita hasta su terminacin. La Secretara de Finanzas y Administracin tomar las medidas necesarias para el cumplimiento de este precepto. VII. Cuando los visitadores detecten alguna de las siguientes irregularidades, podrn obtener copias de los libros, registros y documentos del visitado: (REFORMADO
PRIMER PARRAFO, P.O. 27 DE DICIEMBRE DE 2005)
a).- Cuando nicamente existan libros, registros o sistemas de contabilidad que no estn autorizados. b).- Cuando se encuentren libros, registros o sistemas de contabilidad cuyos asientos o datos no coincidan con los autorizados; c).- Cuando no se hayan presentado declaraciones o manifestaciones fiscales respecto de l o los ejercicios objeto de la visita; d).- Cuando los datos registrados en los libros, registros o sistemas de contabilidad autorizados no coincidan con los asentados en las declaraciones o manifestaciones presentadas; y e).- Cuando los documentos no estn registrados en los libros, registros o sistemas de contabilidad autorizados. En caso de que los visitadores obtengan copias certificadas de la contabilidad por encontrarse el visitado en cualquiera de los supuestos previstos en esta fraccin, debern levantar acta parcial debidamente circunstanciada con los hechos u omisiones que se hubieren conocido por los visitadores. En ningn caso las autoridades fiscales podrn recoger la contabilidad del visitado. (ADICIONADO SEGUNDO PARRAFO, P.O. 27 DE DICIEMBRE
DE 2005)
VIII. Cuando en el desarrollo de una visita domiciliaria, las autoridades fiscales conozcan hechos u omisiones que puedan entraar incumplimiento de las disposiciones fiscales, los consignarn en forma circunstanciada en actas parciales, tambin se consignarn los hechos u omisiones que se conozcan de terceros en la ltima acta parcial que al efecto se levante, haciendo mencin expresa de tal circunstancia entre sta y el acta final, debiendo transcurrir cuando menos quince das por cada perodo de doce meses o fraccin de ste sin que en su conjunto excedan, por todos los ejercicios 47

revisados de un mximo de cuarenta y cinco das, durante los cuales el contribuyente podr presentar los documentos, libros o registros que desvirten los hechos u omisiones. Se tendrn por consentidos los hechos consignados en las actas a que se refiere el prrafo anterior, si antes del cierre del acta final el contribuyente no presenta los documentos, libros o registros de referencia, o no seale el lugar en que se encuentren, siempre que ste sea el domicilio fiscal o el lugar autorizado para llevar su contabilidad o no prueba que estos se encuentran en poder de una autoridad; IX. La Secretara de Finanzas y Administracin deber concluir la visita que se desarrolle en el domicilio fiscal de los contribuyentes o la revisin de la contabilidad de los mismos, que se efecten en las propias oficinas de las autoridades, dentro de un plazo mximo de doce meses, contados a partir de la fecha en que se le notifique a los contribuyentes el inicio de las facultades de comprobacin. (REFORMADA, P.O. 29 DE DICIEMBRE
DE 2006)
Derogado. (DEROGADO SEGUNDO PARRAFO, P.O. 29 DE DICIEMBRE DE 2006) Cuando las autoridades no levanten el acta final de visita o no notifiquen el oficio de observaciones de la revisin dentro de los plazos mencionados, sta se entender concluida en esa fecha, quedando sin efectos la orden y las actuaciones que de ella se derivaron durante la visita o revisin. (ADICIONADO TERCER PARRAFO, P.O. 27 DE DICIEMBRE DE 2005) X. Los visitadores harn constar en acta los hechos, condiciones y circunstancias observadas. Las opiniones de los visitadores sobre el cumplimiento o incumplimiento de las disposiciones fiscales o sobre la situacin financiera del visitado no producirn efecto de resolucin fiscal; Concluida la visita en el domicilio fiscal, para iniciar otra a la misma persona se requerir nueva orden, inclusive cuando las facultades de comprobacin sean para el mismo ejercicio y por las mismas contribuciones siempre y cuando se trate de hechos diferentes. Se entender que se trata de hechos diferentes conforme a lo previsto por el Cdigo Fiscal de la Federacin. (REFORMADO SEGUNDO PARRAFO, P.O. 18 DE NOVIEMBRE DE 2008) XI. El visitado o la persona con la que se entienda la diligencia los testigos y los visitadores firmarn el acta. Si el visitado o los testigos se niegan a firmar, as lo harn constar los visitadores sin que esta circunstancia afecte el valor probatorio del documento. Un ejemplar del acta se entregar en todo caso al visitado o a la persona con la que se entienda la diligencia; y 48

XII. Con las mismas formalidades inducidas en la fraccin anterior se levantarn actas previas o complementarias para hacer constar hechos concretos en el curso de una visita o despus de su conclusin. ARTCULO 88 Bis. Para los efectos de lo dispuesto por el artculo 37 de la Ley de Hacienda del Estado de Guerrero numero 428, las visitas domiciliarias se realizaran conforme a las siguientes reglas: (ADICIONADO, P.O. 28 DE DICIEMBRE DE 2007) I.- La visita domiciliaria se llevar a cabo en el lugar donde se realice la obra de construccin en proceso o concluida. II.- Cuando se ignore el nombre de la persona a la que va dirigida la orden de visita domiciliaria, se sealaran los datos suficientes que permitan su identificacin, en todo caso el lugar de ubicacin de la obra en cuestin. III.- Al presentarse los visitadores al lugar en donde deba practicarse la diligencia, entregaran la orden de visita al visitado, a su representante legal, al encargado o a quien se encuentre al frente del lugar visitado, indistintamente, y con dicha persona se entender la visita de inspeccin, sin necesidad de dejar citatorio. IV.- Los visitadores se debern identificar ante la persona con quien se entienda la diligencia, requirindola para que designe dos testigos; si estos no son designados o los designados no aceptan servir como tales los visitadores los designaran, haciendo constar tal situacin en el acta que levanten, sin que esta circunstancia invalide los resultados de la inspeccin. V.- La persona con quien se entienda la diligencia deber poner a disposicin de los visitadores la documentacin que se mencione en la orden de visita de manera inmediata; en el caso de que exista causa justificada que impida que el visitado entregue la documentacin requerida a juicio de los visitadores se le podr conceder un trmino de seis das para que la entregue en el lugar que se seale en el acta de visita. VI.- En toda visita domiciliaria se levantara acta en la que se harn constar en forma circunstanciada los hechos u omisiones conocidas por los visitadores en los trminos de este cdigo, o en su caso, las irregularidades detectadas durante la misma. VII.- Si al cierre del acta de visita domiciliaria el visitado o la persona con quien se entendi la diligencia o los testigos se niegan a firmar el acta, o el visitado o la persona con quien se entendi la diligencia se niega a aceptar copia del acta, dicha circunstancia se asentara en la propia acta, sin que esto afecte la validez y el valor probatorio de la misma; dndose por concluida la visita domiciliaria. 49

VIII.- Si con motivo de la visita domiciliaria a que se refiere este artculo, las autoridades conocieron incumplimientos a las disposiciones fiscales, se proceder a la formulacin y notificacin de la resolucin correspondiente, dentro del trmino de 40 das hbiles. Fenecido este plazo y las autoridades no notifiquen la resolucin al visitado, se entender concluida la revisin de esa fecha, quedando sin efecto la orden de visita. ARTICULO 88 Bis I.- Quedan incluidos en la contabilidad los registros y cuentas especiales a que obliguen las disposiciones fiscales, los que lleven los contribuyentes aun cuando no sean obligatorios y los libros y registros sociales que obliguen otras leyes.
(RECORRIDO EN SU ORDEN, P.O. 28 DE DICIEMBRE DE 2007)
En los casos en que las dems disposiciones de este Cdigo hagan referencia a la contabilidad se entender que la misma se integra por los sistemas y registros contables, por los papeles de trabajo, registros, cuentas especiales, libros y registros sociales sealados en el prrafo precedente por los equipos y sistemas electrnicos de registro fiscal y sus registros por las maquinas registradoras de comprobacin fiscal y sus registros, cuando se este obligado a llevar dichas maquinas as como la documentacin comprobatorios de los asientos respectivos y los comprobantes de haber cumplido con las disposiciones fiscales. ARTICULO 89.- Cuando la Secretara de Finanzas y Administracin solicite de los contribuyentes, responsables solidarios o terceros, informes, datos o documentos o pidan la presentacin de la contabilidad o parte de ella, para el ejercicio de sus facultades de comprobacin, fuera de una visita domiciliaria, se estar a lo siguiente: I.- La solicitud se notificar en el domicilio fiscal del contribuyente en los trminos del artculo 32 de este Cdigo; II.- En la solicitud se indicar el lugar y el plazo en los cuales se deben proporcionar los informes o documentos; III.- Los informes, libros o documentos requeridos, debern ser proporcionados por la persona a quien se dirigi la solicitud o por su representante legal; IV.- Si de la revisin de los informes, datos, documentos o contabilidad requeridos a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros, se conocen hechos u omisiones que entraen incumplimiento de las disposiciones fiscales, se le darn a conocer en forma circunstanciada mediante oficio de observaciones. (REFORMADA, P.O. 27 DE DICIEMBRE DE
2005)
V.- El oficio de observaciones a que se refiere la fraccin IV, se notificar cumpliendo con lo sealado en la fraccin I de este artculo y en el lugar especificado en 50

esta ltima fraccin. El contribuyente o responsable solidario, contar con un plazo de veinte das contados a partir del siguiente a aqul en que se le notific el oficio de observaciones, para presentar los documentos, libros o registros que desvirten los hechos u omisiones asentados en el mismo, as como para optar por corregir su situacin fiscal, cuando se trate de ms de un ejercicio revisado o fraccin de ste, se ampliar el plazo por quince das mas, siempre que el contribuyente presente aviso dentro del plazo inicial de veinte das; y VI.- Cuando no hubiera observaciones la autoridad fiscalizadora comunicar al contribuyente o responsable solidario, mediante oficio, la conclusin de revisin de gabinete de los documentos presentados. ARTICULO 90.- Las autoridades fiscales que al ejercer las facultades de comprobacin a que se refieren los artculos 88 y 89 conozcan de hechos u omisiones que entraen incumplimiento de las disposiciones fiscales, determinarn las contribuciones omitidas mediante resolucin que se notificar personalmente al contribuyente, dentro de un plazo mximo de seis meses contado a partir de que se levante el acta final de visita o, tratndose de la revisin a la contabilidad de los contribuyentes que se efecte en las oficinas de las autoridades fiscales, a partir de la fecha en que concluya el plazo para desvirtuar las irregularidades asentadas en el oficio de observaciones. (REFORMADO, P.O. 27 DE DICIEMBRE DE 2005) Cuando las autoridades no emitan la resolucin correspondiente dentro del plazo mencionado en el prrafo anterior, quedar sin efectos la orden y las actuaciones que se derivaron durante la visita o revisin de que se trate. (ADICIONADO SEGUNDO PARRAFO, P.O. 27 DE
DICIEMBRE DE 2005)
ARTICULO 90 BIS.- Los plazos sealados para la conclusin y ampliacin de las facultades de comprobacin reguladas en este Cdigo, se suspendern en los casos de:
(ADICIONADO, P.O. 27 DE DICIEMBRE DE 2005)
I.- Huelga, a partir de que se suspenda temporalmente el trabajo y hasta que termine la huelga. II.- Fallecimiento del contribuyente, hasta en tanto se designe al representante legal de la sucesin. III.- Cuando el contribuyente desocupe su domicilio fiscal para efectos Estatales sin haber presentado el aviso de cambio correspondiente o cuando no se le localice en el que haya sealado, hasta que se le localice.
51

IV.- Cuando el contribuyente no atienda el requerimiento de datos, informes o documentos solicitados por las autoridades fiscales para verificar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, durante el periodo que transcurra entre el da del vencimiento del plazo otorgado en el requerimiento y hasta el da en que conteste o atienda el requerimiento, sin que la suspensin pueda exceder de seis meses. En el caso de dos o mas solicitudes de informacin, se sumaran los distintos periodos de suspensin y en ningn caso el periodo de suspensin podr exceder de un ao. (ADICIONADA, P.O. 18 DE
NOVIEMBRE DE 2008)
Si durante el plazo para concluir la visita domiciliaria o la revisin de la contabilidad del contribuyente en las oficinas de las propias autoridades, o de las prorrogas que procedan, los contribuyentes interponen algn medio de defensa o la autoridad inicia el juicio de lescividad contra los actos o actividades que deriven del ejercicio de sus facultades de comprobacin, dichos plazos se suspendern desde la fecha en que se interpongan los citados medios de defensa hasta que se dicte resolucin definitiva de los mismos. ARTICULO 91.- En los casos en que al practicarse una auditora, inspeccin o revisin, los propietarios o encargados presentes se nieguen a permitir el inicio de ella o durante el desarrollo de la misma nieguen a los visitadores el acceso a los locales o dependencias o bien se nieguen a exhibir la documentacin contenida en archiveros, escritorios y dems mobiliarios de oficina. El personal que practique la diligencia sellar los locales, oficinas o muebles cuya inspeccin no se le permita, los sellos se levantarn inmediatamente que proporcionen los medios para la prctica de la visita, auditoria, inspeccin o revisin de que se trate. ARTICULO 91 BIS.- Las personas fsicas con actividades empresariales y las personas morales que se encuentren en alguno de los supuestos previstos en este articulo, estn obligadas a dictaminar sus obligaciones fiscales estatales, en los trminos del articulo 92 de ste Cdigo y de las reglas de carcter general que al efecto expida la Secretara de Finanzas y Administracin, por contador pblico autorizado. (ADICIONADO, P.O.
I. Las que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos acumulables superiores a $25000,000.00 para efecto del impuesto sobre la renta. II. O que por lo menos cien de sus trabajadores en promedio mensual les hayan prestado servicio en el ejercicio inmediato anterior. (REFORMADA, P.O. 18 DE NOVIEMBRE DE 2008) Las personas fsicas y las personas morales que no se encuentren en alguno de los supuestos sealados en las fracciones de este artculo, tendrn la opcin de hacer dictaminar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales. 52

Los contribuyentes que estn obligados a dictaminarse, as como los que opten por dictaminar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, deben hacerlo por los conceptos de Impuesto Sobre Remuneraciones al Trabajo Personal y por el Impuesto Sobre la Prestacin de Servicios de Hospedaje. (REFORMADO PARRAFO TERCERO, P.O. 28 DE
DICIEMBRE DE 2007)
III.- Para efectos de determinar si se est en los supuestos previstos por las fracciones I y II de este articulo, se tratar como a una sola persona moral el conjunto de aquellas que rena alguna de las caractersticas que se sealan a continuacin, caso en el cual cada una de estas personas morales deber cumplir con la obligacin establecida por este artculo: (ADICIONADA, P.O. 29 DE DICIEMBRE DE 2006) a) Que sean posedas por una misma persona fsica o moral en ms del 50% de las acciones o partes sociales con derecho a voto de las mismas. b) Cuando una misma persona fsica o moral ejerza control efectivo de ellas, aun cuando no determinen resultado fiscal consolidado. Se entiende que existe control efectivo, cuando se de algunos de los siguientes supuestos: 1.- Cuando las actividades mercantiles de la sociedad de que se trate realizan preponderantemente con la sociedad controladora o las controladas. 2.- Cuando la controladora o las controladas tengan junto con otras personas fsicas o morales vinculadas con ellas, una participacin superior al 50% en las acciones con derecho a voto de la sociedad de que se trate. En el caso de residentes en el extranjero, solo se considerarn cuando residan en algn pas con el que se tenga acuerdo amplio de intercambio de informacin. 3.- Cuando la controladora o las controladas tengan una inversin en la sociedad de que se trate, de tal magnitud que de hecho les permita ejercer una influencia preponderante en las operaciones de la empresa. IV.- El registro para formular dictmenes del cumplimiento de obligaciones fiscales, lo pueden obtener las personas que se encuentren registradas ante la Administracin General de Auditora Fiscal Federal y que sean miembros de un Colegio de Contadores Pblicos. Para tal efecto, debern presentar ante la Subsecretara de Ingresos de la Secretara de Finanzas y Administracin del Gobierno del Estado de Guerrero, solicitud de registro en el formato oficial autorizado por la Secretara de Finanzas y Administracin, acompaando original y copia de su constancia de registro ante Administracin General de Auditora Fiscal Federal del Servicio de Administracin Tributaria, as como la constancia emitida por un Colegio de Contadores Pblicos que 53

acredite su calidad de miembro activo, expedida a ms tardar en la fecha de presentacin de la solicitud, original y copia de una identificacin oficial. (ADICIONADA, P.O. 28
DE DICIEMBRE DE 2007)
Por lo que respecta a la recepcin de avisos, documentos e informes relacionados con el dictamen estatal, los contribuyentes cuya circunscripcin territorial corresponda a los municipios de Acatepec, Ahuacuotzingo, Ajuchitln del Progreso, Alcozauca de Guerrero, Alpoyeca, Apaxtla, Arcelia, Atenango del Ro, Atlamajalcingo del Monte, Atlixtac, Buenavista de Cullar, Chilapa de lvarez, Chilpancingo de los Bravo, Cochoapa el Grande, Cocula, Copala, Copalillo, Copanatoyac, Coyuca de Cataln, Cualc, Cuetzala del Progreso, Cutzamala de Pinzn, Eduardo Neri, General Canuto A. Neri, General Heliodoro Castillo, Huamuxtitln, Huitzuco de los Figueroa, Iguala de la Independencia, Ixcateopan de Cuauhtmoc, Jos Joaqun de Herrera, Juan R. Escudero, Leonardo Bravo, Malinaltepec, Mrtir de Cuilapan, Metlatnoc, Mochitln, Olinal, Pedro Ascencio Alquisiras, Pilcaya, Pungarabato, Quechultenango, San Miguel Totolapan, Taxco de Alarcn, Teloloapan, Tepecoacuilco de Trujano, Tetipac, Tixtla de Guerrero, Tlacoapa, Tlalchapa, Tlalixtaquilla de Maldonado, Tlapa de Comonfort, Tlapehuala, Xalpatlhuac, Xochihuehuetln, Zapotitln Tablas, Zirndaro, y Zitlala, realizaran sus tramites correspondientes en la Subsecretara de Ingresos de la Secretara de Finanzas y Administracin del Gobierno del Estado de Guerrero cuyo domicilio se encuentra ubicado en la calle de Zaragoza esquina 16 de septiembre, Edificio Juan lvarez 1er. Piso colonia centro C.P. 39000, Chilpancingo, Guerrero. Para efectos de la recepcin de avisos, documentos e informes relacionados con el dictamen estatal, los contribuyentes cuya circunscripcin territorial corresponda a los municipios de Acapulco de Jurez, Atoyac de lvarez, Ayutla de los Libres, Azoy, Benito Jurez, Cohuayutla de Jos Mara Izazaga, Copala, Coyuca de Bentez, Cuajinicuilapa, Cuautepec, Florencio Villarreal, Igualapa, Jos Azueta, Juchitn, La Unin, Marquelia, Ometepec, Petatln, San Luis Acatln, San Marcos, Tecoanapa, Tecpan de Galeana, Tlacoachistlahuaca y Xochistlahuaca, realizaran sus tramites correspondientes, en la oficina de Revisin de Dictmenes en Acapulco dependiente de la Subsecretara de Ingresos de la Secretara de Finanzas y Administracin del Gobierno del Estado de Guerrero cuyo domicilio se encuentra ubicado en la calle Quebrada nmero 30 Planta Alta, colonia centro C.P. 39300, Acapulco, Guerrero. V.- La Subsecretara de Ingresos de la Secretara de Finanzas y Administracin del Gobierno del Estado proporcionar al Contador Pblico que haya cumplido con los requisitos mencionados, su registro correspondiente en un plazo no mayor de 15 das hbiles contados a partir de la fecha en que se integr debidamente la solicitud, debiendo recoger su oficio de constancia de registro en la propia Subsecretara. (ADICIONADA, P.O. 28 DE
DICIEMBRE DE 2007)
54

Obtenido el registro, dentro de los tres meses siguientes a cada ao calendario, el Contador Pblico deber comprobar ante la Subsecretara de Ingresos de la Secretara de Finanzas y Administracin del Gobierno del Estado de Guerrero, que es socio activo de un colegio profesional, presentando una constancia que lo acredite. Asimismo, en caso de modificacin de los datos asentados en la solicitud de registro deber dar aviso a la Subsecretara de Ingresos, dentro de los 15 das hbiles siguientes en que ocurra. VI.- Las personas fsicas con actividades empresariales y las personas morales obligadas o que opten por dictaminar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, debern presentar, dentro de los cuatro meses siguientes al trmino del perodo a dictaminar, el aviso respectivo, en las formas oficiales aprobadas de conformidad con el instructivo, el cual deber presentarse ante la Subsecretara de Ingresos de la Secretara de Finanzas y Administracin del Gobierno del Estado de Guerrero. (ADICIONADA, P.O. 28 DE
DICIEMBRE DE 2007)
El aviso deber ser presentado sin tachaduras o enmendaduras, firmado por el contribuyente o su representante legal y por el Contador Pblico que vaya a dictaminar, sealar el nmero de registro asignado por la Subsecretara de Ingresos de la Secretara de Finanzas y Administracin del Gobierno del Estado de Guerrero, al Contador Pblico que emita el dictamen. En el aviso para dictaminar, tanto el contribuyente como el Contador Pblico debern sealar un domicilio dentro de la circunscripcin territorial del Estado de Guerrero, para recibir y or notificaciones. El aviso a que se refiere esta fraccin, deber ser suscrito por el contribuyente o su representante legal y por el Contador Pblico que vaya a dictaminar, slo ser vlido por el perodo y las contribuciones que se indiquen. VII.- El aviso a que se refiere la fraccin anterior no surtir efectos cuando:
(ADICIONADA, P.O. 28 DE DICIEMBRE DE 2007)
a) No se presente dentro del plazo establecido. b) No se presente en el formato publicado mediante Reglas de Carcter General. c) El Contador Pblico propuesto no cuente con el registro correspondiente ante las autoridades fiscales del Gobierno del Estado de Guerrero antes de la presentacin del aviso (sic) 55

d) Exista impedimento del Contador Pblico que suscriba el aviso; e) Se est practicando visita domiciliaria al contribuyente por el perodo al cual corresponde el aviso para dictaminar, salvo que se encuentren obligados. El perodo del dictamen deber abarcar las contribuciones causadas durante un ao de calendario. VIII.- Son impedimentos para que el Contador Pblico dictamine el cumplimiento de obligaciones fiscales: (ADICIONADA, P.O. 28 DE DICIEMBRE DE 2007) 1.- Ser cnyuge, pariente por consaguinidad o civil en lnea recta sin limitacin de grado, transversal dentro del cuarto grado y por afinidad dentro del segundo, del propietario o socio principal de la empresa o de algn director, administrador, o empleado que tenga intervencin importante en la administracin; 2.- Ser o haber sido en el ejercicio fiscal que dictamina, director, miembro del consejo administrativo, administrador o empleado del contribuyente o de una empresa afiliada, subsidiaria o que est vinculada econmica o administrativamente a l, cualquiera que se a la forma como se le designe y se le retribuyan sus servicios. 3.- El comisario de la sociedad no se considerar impedido para dictaminar, salvo que concurra otra causal de las mencionadas en esta fraccin. 4.- Tener o haber tenido en el ejercicio fiscal que dictamine, alguna injerencia o vinculacin econmica en los negocios del contribuyente, que le impida mantener su independencia o imparcialidad; 5.- Recibir, por cualquier circunstancia o motivo, participacin directa en funcin de los resultados de su auditora o emita su dictamen relativo al cumplimiento de las obligaciones fiscales del contribuyente, en circunstancias en las cuales su emolumento dependa del resultado del mismo; 6.- Estar prestando sus servicios en el Gobierno del Estado de Guerrero o en cualquier otro organismo fiscal competente para determinar contribuciones locales o federales; 7.- Ser agente o corredor de bolsa de valores en ejercicio, y 8.- Encontrarse vinculado en cualquier otra forma con el contribuyente, que le impida independencia e imparcialidad de criterio. 56

IX.- Cuando el contribuyente sustituya al dictaminador designado en el aviso presentado, se deber notificar a la Subsecretara de Ingresos de la Secretara de Finanzas y Administracin del Gobierno del Estado, dentro del mes siguiente a la fecha de presentacin del aviso, justificando los motivos que para ello tuviere. (ADICIONADA, P.O. 28
Los contribuyentes podrn modificar el aviso originalmente presentado, cuando se sustituya al dictaminador designado, siempre y cuando lo comunique a las autoridades fiscales dentro del mes siguiente a la fecha de presentacin del aviso, justificando los motivos que para ello tuviere. Cuando el Contador Pblico sealado en el aviso no pueda formular el dictamen por incapacidad fsica o impedimento legal debidamente probado, el aviso para sustituirlo se podr presentar en cualquier tiempo hasta antes de que concluya el plazo para la presentacin del dictamen. En estos casos, la Secretara de Finanzas y Administracin del Gobierno del Estado por conducto de la Subsecretara de ingresos, podr conceder una prrroga para la presentacin del dictamen de acuerdo al anlisis que al efecto se realice. Para lo anterior, deber utilizarse el formato que al efecto se publique en las reglas de carcter general. X.- El dictamen y la documentacin correspondiente, se deber presentar ante la Subsecretara de Ingresos de la Secretara de Finanzas y Administracin del Gobierno del Estado de Guerrero a travs de los medios que establezca la Secretara, dentro de los ocho meses siguientes al cierre del perodo a dictaminar, por los contribuyentes obligados a dictaminar y aquellos que hayan optado por dictaminar el cumplimiento de sus obligaciones. (ADICIONADA, P.O. 28 DE DICIEMBRE DE 2007) XI.- La Subsecretara de Ingresos de la Secretara de Finanzas y Administracin del Gobierno del Estado de Guerrero podr conceder prrroga hasta por un mes, para la presentacin del dictamen, si existen causas comprobadas que impidan el cumplimiento dentro del plazo establecido, previo anlisis de las causas que motivaron el retraso. La solicitud de prrroga deber ser firmada por el contribuyente o su representante legal, as como por el Contador Pblico que dictaminar y presentada ante dicha Subsecretara a ms tardar quince das hbiles antes del vencimiento del plazo de presentacin, mediante el formato aprobado por la Secretara de Finanzas, en el que se sealar los motivos que tuviere para el retraso. Se considera conceda la prrroga hasta por un mes, si dentro de los quince das hbiles siguientes a la fecha de la presentacin de la solicitud de prrroga, la Subsecretara de Ingresos no da contestacin. (ADICIONADA, P.O. 28
57

XII.- Esta autoridad fiscal deber concluir anticipadamente las revisiones fiscales que haya ordenado, cuando el contribuyente se encuentre obligado y este cumpliendo con los requisitos establecidos para la presentacin del dictamen fiscal estatal.
(ADICIONADA, P.O. 28 DE DICIEMBRE DE 2007)
Asimismo deber concluir anticipadamente las revisiones fiscales que haya ordenado, cuando el contribuyente haya optado por presentar el dictamen fiscal estatal, siempre y cuando el aviso para dictaminar hubiere sido presentado dentro del plazo establecido. En ambos casos se deber comunicar al contribuyente la conclusin anticipada de la revisin. XIII.- Para la presentacin del dictamen se deber exhibir la siguiente documentacin: (ADICIONADA, P.O. 28 DE DICIEMBRE DE 2007) 1.- Carta de presentacin del dictamen; 2.- El dictamen; 3.- El informe, y 4.- Los anexos. El texto de la documentacin, as como los anexos que integran el dictamen, debern adecuarse a lo establecido en las reglas de carcter general que al efecto se publiquen. XIV.- Deber contener la opinin respecto del cumplimiento de las disposiciones fiscales que deriven de las contribuciones a que se refiere el ltimo prrafo de la fraccin II de este artculo, con apego a las normas de auditora generalmente aceptadas y procedimientos de auditora que se consideren necesarios para conocer la situacin del contribuyente. (ADICIONADA, P.O. 28 DE DICIEMBRE DE 2007) XV.- El dictamen deber comprender, segn corresponda la contribucin causada durante el ao que se dictamina. Cuando los contribuyentes hubieren suspendido actividades antes del 31 de diciembre del ao de que se trate y que se encuentren obligados a dictaminarse, debern presentar el dictamen correspondiente a dicho periodo. (ADICIONADA, P.O. 28 DE DICIEMBRE DE 2007)
58

XVI.- Para los efectos del cumplimiento de las normas de auditora, se considerarn cumplidas en la forma siguiente. (ADICIONADA, P.O. 28 DE DICIEMBRE DE 2007) 1. Las relativas a la capacidad, independencia e imparcialidad profesionales, cuando su registro se encuentre vigente y no tenga impedimento para dictaminar. 2. Las relativas al trabajo profesional, cuando: a). La planeacin del trabajo y la supervisin de sus auxiliares les permitan allegarse de elementos de juicio suficientes para fundar su dictamen. b). El estudio y evaluacin del sistema de control interno del contribuyente, le permita determinar el alcance y naturaleza de los procedimientos de auditora que habrn de emplearse. En caso de excepciones a lo anterior, el Contador Pblico deber mencionar claramente en qu consisten y su efecto sobre el dictamen, emitiendo, en consecuencia, un dictamen con salvedades, un dictamen negativo o una abstencin de opinin, segn sea el caso. 3). El informe que se emitir conjuntamente con el dictamen se integrar en la forma siguiente: a). Se declarar, bajo protesta de decir verdad, que se emite el informe con base en la revisin practicada conforme a las normas de auditora y a las reglas que al efecto se publiquen en el perodo correspondiente. b). Se manifestar que dentro de las pruebas llevadas a cabo, en cumplimiento de las normas y procedimientos de auditora, se examin la situacin fiscal del contribuyente por el perodo dictaminado. En caso de haber observado cualquier omisin respecto del cumplimiento de sus obligaciones fiscales, stas se mencionarn en forma expresa, indicando en qu consiste y su efecto en el dictamen, emitiendo en consecuencia, una opinin de dictamen con salvedades, negativo o con abstencin, de lo contrario se sealar que no se observ omisin alguna. c). Se har mencin expresa de que se verific el clculo y entero de las contribuciones sujetas a dictamen y que se encuentran establecidas en los trminos del ltimo prrafo de la fraccin II de este artculo, a cargo del contribuyente. 59

4). Se debern presentar anexos en las formas oficiales aprobadas respecto de cada contribucin a que est sujeto el contribuyente. 5). Las omisiones conocidas en la revisin efectuada por el Contador Pblico, debern pagarse antes de la entrega del dictamen anexando fotocopias de estos pagos en el cuadernillo del dictamen o, en el caso de no haberlas pagado, informar de las mismas a las autoridades fiscales. XVII.- El Contador Pblico designado por el contribuyente que haya suscrito el aviso para dictaminar el cumplimiento de las obligaciones fiscales, se encuentra obligado a formular dicho dictamen salvo que tenga incapacidad fsica o impedimento legal para hacerlo. (ADICIONADA, P.O. 28 DE DICIEMBRE DE 2007) XVIII.- Los importes que se sealan en el dictamen, debern anotarse en pesos sin decimales y en los mismos se utilizara el signo de coma. (ADICIONADA, P.O. 28 DE DICIEMBRE
DE 2007)
XIX.- En los casos en que los contribuyentes tengan diferencias a cargo determinadas por el Contador Pblico que dictamina, podrn efectuar los pagos de dichas diferencias ante la Administracin Fiscal Estatal correspondiente a su domicilio fiscal, con la finalidad de validar los pagos y agilizar la revisin del dictamen de contribuciones locales. Para estos efectos, se considerarn pagos espontneos aquellos que se realicen dentro de los diez das hbiles siguientes a la presentacin del dictamen de cumplimiento de obligaciones fiscales. (ADICIONADA, P.O. 28 DE DICIEMBRE DE 2007) XX.- Para los efectos de la verificacin y validacin de los datos contenidos en las declaraciones de pago y en los supuestos en los que los Contadores Pblicos que dictaminen no puedan cerciorarse del nmero de caja y partida contenidas en las declaraciones realizadas por los contribuyentes, por ser ilegibles, se podr proporcionar copia de las declaraciones en donde se efectuaron los pagos y anotarn tal circunstancia en el dictamen. (ADICIONADA, P.O. 28 DE DICIEMBRE DE 2007) XXI.- Respecto del cumplimiento de las normas de auditora relativas al trabajo profesional que deben realizar los Contadores Pblicos dictaminadores, en especfico de la evidencia comprobatoria con que deben contar para demostrar la planeacin y realizacin del trabajo y soportar la opinin emitida del dictamen presentado, los Contadores Pblicos dictaminadores debern integrar sus papeles de trabajo elaborados con motivo de la auditora practicada con los documentos, que de manera enunciativa pero no limitativa, se detallan: (ADICIONADA, P.O. 28 DE DICIEMBRE DE 2007)
60

Extractos o copias de escrituras pblicas que contengan la constitucin de la persona moral, sesiones del consejo de administracin y cualquier asamblea que pudiera afectar su opinin. Informacin de la estructura organizacional y legal de la entidad. Los que demuestran el proceso de planeacin y programa de auditora, as como los del estudio y evaluacin del sistema de control interno y contable. Copia de contratos, informe de carcter tcnico y otros documentos que sirvan como base para la elaboracin de la auditora. Copias de las declaraciones recibidas del contribuyente. Copias de registros cronolgicos, nminas, autorizaciones y avisos presentados por el contribuyente. Papeles de trabajo de los procedimientos de auditora aplicados. Dems documentacin correspondientes. examinada y de los informes de auditora
Los documentos enunciados debern soportar todos aquellos aspectos importantes de la auditora practicada, comprendiendo tanto los preparados por el auditor como aquellos que le fueron suministrados por el contribuyente o por terceros y que deber conservar como parte del trabajo realizado, los cuales en todo caso, se entienden que son propiedad del contador pblico que dictamine. XXII.- Cuando el Contador Pblico no d cumplimiento a las disposiciones establecidas en este Cdigo y en las reglas de carcter general que al efecto publique la Secretara de Finanzas y Administracin del Gobierno del Estado de Guerrero las autoridades fiscales previa audiencia estarn facultadas para: (ADICIONADA, P.O. 28 DE
DICIEMBRE DE 2007)
1.- Amonestar por escrito cuando: a). Se presente incompleta la informacin a que refiere (sic) las fracciones nmeros XIII, XIV y XVI. b). No cumpla con lo sealado en el artculo 92 fraccin IV, inciso a) numerales 1, 2 y 3 de este cdigo. 61

2.- Suspender los efectos de su registro para emitir dictmenes, cuando: a). Formule el dictamen en contravencin a lo dispuesto en el artculo 92 del Cdigo Fiscal del Estado de Guerrero. En este caso la suspensin ser de un ao para la primera ocasin y dos aos para la segunda; b). No formule el dictamen debiendo hacerlo. En este caso la suspensin ser de un ao para la primera ocasin y dos aos para la segunda; c). Acumule dos amonestaciones continuas, en este caso la suspensin ser de dos aos; d). Se encuentre sujeto a proceso por la comisin de delitos de carcter fiscal o delitos intencionales que ameriten pena corporal. En este caso, la suspensin durar el tiempo en que el Contador se encuentre sujeto a dicho proceso, y El cmputo de las amonestaciones, se har por cada actuacin del Contador Pblico, independientemente del contribuyente a que se refieran. 3.- Proceder a la cancelacin definitiva de su registro para emitir dictmenes, cuando: a). Exista reincidencia en la violacin de las disposiciones que rigen la formulacin del dictamen y dems informacin para efectos fiscales. Para estos efectos se entiende que hay reincidencia cuando el Contador Pblico acumule tres suspensiones, y b). Hubiere participado en la comisin de delitos de carcter fiscal o delitos intencionales que ameriten pena corporal, respecto de los cuales se haya dictado sentencia definitiva que lo declare culpable. 4.- La audiencia a que se refiere esta fraccin, se sujetar a lo siguiente: a). Determinada la irregularidad se le notificar por oficio al Contador Pblico, concedindole un plazo de quince das naturales contados a partir de la fecha de su notificacin, a afecto de que manifieste, por escrito, lo que a su derecho convenga y ofrezca las pruebas documentales pertinentes, mismas que deber acompaar a su escrito, y b). Agotada la fase anterior, con vista en los elementos que obren en el expediente, la Secretara emitir la resolucin que proceda. 62

XXIII.- El dictaminador deber determinar la base para el pago de este impuesto por concepto de remuneraciones al trabajo personal, relacionando los conceptos gravables para efectos de este impuesto, de conformidad con el artculo 35 de la Ley de Hacienda del Estado de Guerrero, en cada uno de los meses del perodo sujeto a dictamen. (ADICIONADA, P.O. 28 DE DICIEMBRE DE 2007) XXIV.- El Contador Pblico calcular el impuesto sobre remuneraciones al trabajo personal aplicando la tasa del 2% en cada uno de los meses del perodo sujeto a dictamen. Dicho impuesto deber compararse con el impuesto pagado por el contribuyente dictaminado y, en su caso, establecer las diferencias. (ADICIONADA, P.O. 28 DE
DICIEMBRE DE 2007)
En caso de existir declaraciones complementarias, tal circunstancia deber hacerse constar. XXV.- Para el dictamen de cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia del Impuesto sobre remuneraciones al trabajo personal, el Contador Pblico requisitar debidamente los anexos de acuerdo a las reglas de carcter general que al efecto expida la Secretara de Finanzas. (ADICIONADA, P.O. 28 DE DICIEMBRE DE 2007) XXVI.- El dictaminador deber determinar la base para el pago de este impuesto por la prestacin de servicios de hospedaje, relacionando los conceptos gravables para efectos de este impuesto, de conformidad con los artculos 48 y 50 de la Ley de Hacienda del Estado de Guerrero, en cada uno de los meses del perodo sujeto a dictamen. (ADICIONADA, P.O. 28 DE DICIEMBRE DE 2007) XXVII.- El Contador Pblico calcular el Impuesto sobre la prestacin de servicios de hospedaje aplicando la tasa del 2% en cada uno de los meses del perodo sujeto a dictamen. Dicho impuesto deber compararse con el impuesto pagado por el contribuyente dictaminado y, en su caso, establecer las diferencias. (ADICIONADA, P.O. 28 DE
DICIEMBRE DE 2007)
En caso de existir declaraciones complementarias, tal circunstancia deber hacerse constar. XXVIII.- Para el dictamen del cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia del impuesto por la prestacin de servicios de hospedaje, el Contador Pblico deber requisitar debidamente los anexos de acuerdo a las reglas de carcter general que al efecto expida la Secretara de Finanzas. (ADICIONADA, P.O. 28 DE DICIEMBRE DE 2007) ARTICULO 92.- Los hechos afirmados en los dictmenes y declaraciones respecto a los mismos, que formulen los contadores pblicos en materia de Impuesto 63

Sobre Remuneraciones al Trabajo Personal e Impuesto Sobre la Prestacin de Servicios de Hospedaje y cualquier otro impuesto que tenga repercusin para efectos fiscales de los contribuyentes que se encuentren obligados as como a los que opten por dictaminar de sus obligaciones fiscales estatales, se presumirn ciertos salvo prueba en contrario, si se renen los siguientes requisitos: (REFORMADO PRIMER PRRAFO, P.O. 29 DE DICIEMBRE DE 2006) I.- Que el contador pblico que dictamine, est registrado ante la Secretara de Finanzas y Administracin del Estado de Guerrero; as como ante la Administracin General de Auditora Fiscal Federal; (REFORMADA, P.O. 27 DE DICIEMBRE DE 2005) II.- Que el dictamen se formule conforme a las normas y procedimientos de auditora generalmente aceptados y que incluyan la informacin adicional exigida por las disposiciones fiscales estatales; III.- Derogada (DEROGADA, P.O. 28 DE DICIEMBRE DE 2007) IV.- Cuando la Secretara de Finanzas y Administracin revise el dictamen fiscal estatal y dems informacin, para cerciorarse de la veracidad de los datos contenidos en este, estar a lo siguiente: (REFORMADA, P.O. 29 DE DICIEMBRE DE 2006) a) Primeramente se requerir al contador pblico que haya formulado el dictamen lo siguiente: (REFORMADO, P.O. 29 DE DICIEMBRE DE 2006) 1.- Cualquier informacin que conforme a este Cdigo y a las Reglas de Carcter general debiera estar incluida en el dictamen fiscal estatal. 2.- La exhibicin de los papeles de trabajo elaborados con motivo de la auditoria practicada, los cuales, en todo caso, se entiende que son propiedad del contador pblico. 3.- La informacin que se considere pertinente para cerciorarse del cumplimiento de las obligaciones fiscales del contribuyente (sic) La revisin a que se refiere esta fraccin se llevar a cabo con el contador pblico que hubiere formulado el dictamen. Esta revisin no deber exceder de un plazo de doce meses contados a partir de la fecha en que se notifique al contador pblico la solicitud de informacin. Cuando la Secretara de Finanzas, dentro del plazo mencionado, no requiera directamente al contribuyente la informacin a que se refiere el punto 3 del inciso a) o no ejerza directamente con el contribuyente las facultades a que se refiere el inciso b) de la 64

presente fraccin, no se podr volver a revisar el mismo dictamen, salvo cuando se revisen hechos diferentes de los ya revisados. b) Habindose requerido al contador pblico que hubiere formulado el dictamen la informacin y los documentos a que se refiere el inciso anterior, despus de haberlos recibido o si estos no fueran suficientes a juicio de la Secretara de Finanzas para conocer la situacin fiscal del contribuyente o si estos no se presentan dentro de los plazos que establece la fraccin V de este artculo, o dicha informacin y documentos son incompletos, la Secretaria de Finanzas podr, a su juicio, ejercer directamente con el contribuyente sus facultades de comprobacin. (REFORMADO, P.O. 29 DE DICIEMBRE DE 2006) El plazo a que se refiere el penltimo prrafo del inciso a) de esta fraccin es independiente al que se establece en el Artculo 88, fraccin VII de este Cdigo. Las facultades de comprobacin a que se refiere esta fraccin, se podrn ejercer sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 86, fraccin VIII, segundo prrafo de este Cdigo. Para el ejercicio de las facultades de la Secretara de Finanzas, no se deber observar el orden establecido en esta fraccin, cuando en el dictamen exista abstencin de opinin, opinin negativa o salvedades que tengan implicaciones fiscales, tampoco se seguir el mencionado orden en el caso de que se determinen diferencias de impuestos a pagar y stos no se enteran de conformidad con lo dispuesto en las reglas de carcter general. V.- Cuando la Secretara de Finanzas revise el dictamen y dems informacin a que se refiere la fraccin IV de este artculo, y soliciten al contador pblico registrado que lo hubiera formulado informacin o documentacin, la misma se deber presentar en los siguientes plazos: (ADICIONADA, P.O. 29 DE DICIEMBRE DE 2006) 1.- Quince das, tratndose de los papeles de trabajo elaborados con motivo del dictamen realizado. 2.- Quince das, tratndose de otra documentacin o informacin relacionada con el dictamen que est en poder del contribuyente. ARTICULO 93.- Los funcionarios pblicos, que en ejercicio de sus funciones conozcan de hechos y omisiones que puedan entraar infraccin a las disposiciones fiscales, los comunicarn a la autoridad fiscal estatal dentro de los diez das siguientes a la fecha en que tengan conocimiento de tales hechos u omisiones. 65

ARTICULO 94.- Los actos y resoluciones de las autoridades fiscales se presumirn legales. Sin embargo, dichas autoridades debern probar los hechos que motiven los actos o resoluciones cuando el afectado los niegue lisa y llanamente, a menos que la negativa implique la afirmacin de otro hecho. ARTICULO 95.- El personal fiscal que intervenga en los diversos trmites relativos a la aplicacin de las disposiciones tributarias, estar obligado a guardar absoluta reserva en lo concerniente a las declaraciones y datos suministrados por los contribuyentes o por terceros con ellos relacionados. Dicha reserva no comprender los casos que sealan las leyes fiscales y aquellos en que deban suministrarse datos a los funcionarios encargados de la administracin y de la defensa de los intereses fiscales municipales, a las Autoridades Judiciales en proceso de orden penal y a los tribunales competentes que conozcan de pensiones alimenticias. (REFORMADO, P.O. 27 DE DICIEMBRE DE
2005)
TITULO TERCERO DE LAS INFRACCIONES Y DELITOS FISCALES CAPITULO I DE LAS INFRACCIONES SECCION PRIMERA DISPOSICIONES GENERALES ARTICULO 96.- Son infracciones cuya responsabilidad recae sobre los deudores de un crdito fiscal: I.- Faltar en todo o en parte al pago de cualesquiera de los gravmenes sealados en la Ley de Hacienda del Estado, como consecuencia de omisiones, inexactitudes, simulaciones, falsificaciones o de alguna otra maniobra encaminada a eludir dicho pago; II.- No hacer el pago de las prestaciones fiscales, cuando la omisin se realice por medios diversos de los sealados en la fraccin anterior; y III.- Incurrir en cualquier otra forma al incumplimiento de las obligaciones que establece este Cdigo, la Ley de Hacienda y la Ley de Ingresos del Estado. ARTICULO 97.- Para los efectos de esta Ley, las sanciones son las penas que como consecuencias jurdicas se producen por la violacin o incumplimiento de las disposiciones fiscales. 66

ARTICULO 98.- La aplicacin de las sanciones administrativas que procedan, se harn sin perjuicio de que se exija el pago de las prestaciones fiscales respectivas, de recargos en su caso, y de las penas que impongan las autoridades judiciales cuando se incurra en responsabilidad penal. ARTICULO 99.- Los funcionarios o empleados pblicos ante quienes con motivo de sus funciones se exhiba algn libro, objeto o documento que implique el incumplimiento a las leyes fiscales, harn la denuncia respectiva a las autoridades hacendarias para no incurrir en responsabilidad. SECCION SEGUNDA DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES FISCALES ARTICULO 100.- En cada infraccin de las sealadas en este Cdigo se aplicarn las sanciones correspondientes conforme a las reglas siguientes: I.- La autoridad fiscal estatal al determinar la sancin que corresponde, tomar en cuenta la importancia de la infraccin, las condiciones del contribuyente y la conveniencia de destruir prcticas establecidas tanto para evadir la prestacin fiscal como para infringir en cualquier otra forma, las disposiciones legales o reglamentarias; II.- La autoridad fiscal estatal deber fundamentar, motivar debidamente su resolucin siempre que imponga sanciones; III.- Cuando son varios los responsables, cada uno deber pagar el total de la multa que se imponga; IV.- Cuando por un acto o una omisin se infrinjan diversas disposiciones fiscales de las que seala este Cdigo, slo se aplicar la sancin que corresponda a la infraccin ms grave; V.- En el caso de infracciones continuas y que no sea posible determinar el monto de la prestacin evadida, se impondr segn la gravedad una multa hasta por el triple del mximo de la sancin que corresponda; VI.- Cuando las infracciones no se estimen leves y consistan en hechos, omisiones o falta de requisitos semejantes en documentos o libros y siempre que no traigan o puedan traer como consecuencia la evasin del impuesto, se impondr solamente una multa que no exceder del lmite que fija este Cdigo para sancionar cada hecho, omisin o falta de requisitos; 67

VII.- Cuando se estime que la infraccin cometida es leve y que no se ha tenido como consecuencia la evasin del impuesto, se impondr el mnimo de la sancin que corresponda, apercibindose al infractor de que se le castigar como reincidente si volviera a incurrir en la infraccin; VIII.- Cuando se omita una prestacin fiscal que corresponda a los actos o contratos que se hagan constar en escrituras pblicas o minutas extendidas ante el notario o corredor titulado, la sancin se impondr exclusivamente a los notarios o corredores y los otorgantes slo quedarn obligados a pagar los impuestos omitidos. Si la infraccin se cometiera por inexactitud o falsedad de los datos proporcionados por los interesados al notario o corredor, la sancin se aplicar entonces a los mismos interesados; IX.- Cuando la liquidacin de alguna prestacin fiscal est encomendada a funcionarios o empleados del Estado, aquellos sern responsables de las infracciones que se cometan y se les aplicarn las sanciones que correspondan, quedando nicamente obligados los causantes a pagar la prestacin omitida, excepto en los casos en que este Cdigo o alguna ley fiscal disponga que no se podr exigir al causante dicho pago; X.- La Secretara de Finanzas y Administracin se abstendr de imponer sanciones cuando se cumplan en forma espontnea las obligaciones fiscales no cubiertas dentro de los plazos sealados por las disposiciones fiscales o cuando se haya incurrido en infraccin a causa de fuerza mayor o de caso fortuito. No se considerar que el cumplimiento de la obligacin fiscal es espontnea cuando la omisin sea descubierta por las autoridades fiscales o medie requerimiento, visita, excitativa o cualquiera otra gestin efectuada por las mismas; XI.- La Secretara de Finanzas y Administracin dejar de imponer sanciones cuando se haya incurrido en infracciones por hechos ajenos a la voluntad del infractor, circunstancia que ste deber probar a satisfaccin de la mencionada autoridad. ARTICULO 101.- El Titular de la Secretara de Finanzas y Administracin, podr condonar hasta en un 50% las multas y gastos de requerimiento por infraccin a las disposiciones fiscales, inclusive las determinadas por el propio contribuyente para lo cual apreciar discrecionalmente las circunstancias del caso y los motivos que tuvo la autoridad que impuso la sancin.
68

La solicitud de condonacin de multas en los trminos de este artculo, no constituir instancia y las resoluciones que dicte la Secretara de Finanzas y Administracin al respecto no podrn ser impugnadas por los medios de defensa que establezca este Cdigo. La solicitud dar lugar a la suspensin del procedimiento administrativo de ejecucin, si as se pide y se garantiza el inters fiscal. Slo proceder la condonacin de multas que hayan quedado firmes y siempre que un acto administrativo conexo no sea materia de impugnacin. ARTICULO 102.- La aplicacin de las multas, por infracciones a las disposiciones fiscales, se har independientemente de que se exija el pago de las contribuciones respectivas y sus dems accesorios, as como de las penas que impongan las autoridades judiciales cuando se incurra en responsabilidad penal. El monto de las multas que este Captulo establece en cantidades determinadas o entre una mnima y otra mxima, se actualizar en los meses de enero y julio con el factor de actualizacin correspondiente al perodo comprendido desde el sptimo mes inmediato anterior hasta el ltimo mes inmediato anterior a aqul por el cual se efecta la actualizacin, mismo que se obtendr conforme al artculo 35 de este Cdigo. Cuando las multas no se paguen en la fecha establecida en las disposiciones fiscales, el monto de las mismas se actualizar desde el mes en que debi hacerse el pago y hasta que el mismo se efecte, en trminos del artculo 35 de este Cdigo. Las multas que este Captulo establece en cantidades determinadas o entre una mnima y otra mxima que se deban aplicar a los contribuyentes, que en el pago de su impuesto no rebasen 3 salarios mnimos vigentes en la zona econmica que corresponda, se considerarn reducidas en un 50% de dichos montos. ARTICULO 103.- Son responsables en la comisin de las infracciones previstas en este Cdigo las personas que realicen los supuestos que en este Captulo se consideran como tales, as como las que omitan el cumplimiento de obligaciones previstas por las disposiciones fiscales, incluyendo a aquellas que lo hagan fuera de los plazos establecidos. Cuando sean varios los responsables, cada uno deber pagar el total de la multa que se imponga.
69

ARTICULO 104.- Dentro de los lmites fijados por este Cdigo, las autoridades fiscales al imponer multas por la comisin de las infracciones sealadas en las leyes fiscales, debern fundar y motivar sus resoluciones, y tener en cuenta lo siguiente: I.- Se considerar como agravante el hecho de que el infractor sea reincidente. Se da la reincidencia cuando: a).- Tratndose de infracciones que tengan como consecuencia la omisin en el pago de contribuciones, incluyendo las retenidas o recaudadas, la segunda o posteriores veces que se sancione al infractor por la comisin de una infraccin que tenga esa consecuencia. b).- Tratndose de infracciones que no impliquen omisin en el pago de contribuciones, la segunda o posteriores veces que se sancione al infractor por la comisin de una infraccin establecida en el mismo artculo de este Cdigo. II.- Tambin ser agravante en la comisin de una infraccin, cuando se d cualquiera de los siguientes supuestos: a).- Que se haga uso de documentos falsos o en los que se hagan constar operaciones inexistentes. b).- Que se lleven dos o ms sistemas de contabilidad con distinto contenido. c).- Que se lleven dos o ms libros sociales similares con distinto contenido. d).- Que se destruya, ordene o permita la destruccin total o parcial de la contabilidad. e).- Que se microfilmen o graven en discos pticos o en cualquier otro medio que autorice la Secretara de Finanzas y Administracin mediante reglas de carcter general, documentacin o informacin para efectos fiscales sin cumplir con los requisitos que establecen las disposiciones relativas. El agravante proceder sin perjuicio de que los documentos microfilmados o gravados en discos pticos o en cualquier otro medio de los autorizados, en contravencin de las disposiciones fiscales, carezcan de valor probatorio. III.- Se considera tambin agravante, la omisin en el entero de contribuciones que se hayan retenido o recaudado de los contribuyentes; IV.- Igualmente es agravante, el que la comisin de la infraccin sea en forma continuada; 70

V.- En el caso de que la multa se pague dentro de los cinco das siguientes a la fecha en que se notifique al infractor la resolucin por la cual se le imponga la sancin, la multa se reducir en un 20% de su monto, sin necesidad de que la autoridad que la impuso dicte nueva resolucin. ARTICULO 105.- En los casos a que se refiere el artculo 107 fraccin XVIII de este Cdigo, las multas se aumentarn o disminuirn conforme a las siguientes reglas: I.- Se aumentarn: a).- En un 20% del monto de las contribuciones omitidas o del beneficio indebido, cada vez que el infractor haya reincidido o cuando se trate de la agravante sealada en la fraccin IV del artculo 104 de este Cdigo. b).- En un 20% del monto de las contribuciones omitidas o del beneficio indebido; en el caso del inciso b) de la fraccin XVII del artculo 107 de este Cdigo, y siempre que el infractor pague o devuelva los mismos con sus accesorios, dentro de los cuarenta y cinco das siguientes a la fecha en que surta efectos la notificacin de la resolucin respectiva. Para aplicar la reduccin contenida en este inciso no se requiere modificar la resolucin que impuso la multa. c).- En una cantidad igual al 50% del importe de las contribuciones retenidas o recaudadas y no enteradas, cuando se incurra en la agravante a que se refiere la fraccin III del artculo 104 de este Cdigo. Tratndose de los casos comprendidos en los incisos a) y b) de la fraccin XVII del artculo 107, el aumento de multas a que se refiere esta fraccin, se determinar por la autoridad fiscal correspondiente, an despus de que el infractor hubiere pagado las multas en los trminos del artculo precedente. II.- Se disminuirn en un 20% el monto de las contribuciones omitidas o del beneficio indebido; en caso del inciso b) de la fraccin XVII del artculo 107 de este Cdigo, y siempre que el infractor pague o devuelva los mismos con sus accesorios, dentro de los quince das siguientes a la fecha en que surta efectos la notificacin de la resolucin respectiva. Para aplicar la reduccin contenida en esta fraccin no se requiere modificar la resolucin que impuso la multa.
71

SECCION TERCERA DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES RELACIONADAS CON EL REGISTRO DE CONTRIBUYENTES ARTICULO 106.- La Secretara de Finanzas y Administracin y sus dependencias impondrn las sanciones administrativas a las infracciones cuya responsabilidad recae sobre los sujetos pasivos o responsables solidarios a una prestacin fiscal, en los trminos siguientes: I.- No cumplir con las obligaciones que sealan las disposiciones fiscales de inscribirse o registrarse en el Registro de Contribuyentes de la Secretara de Finanzas y Administracin, o hacerlo fuera de los plazos legales; no incluir en las manifestaciones para su inscripcin en el Registro de Contribuyentes que corresponda las actividades por las que sea causante habitual; de diez hasta treinta das de salario mnimo general vigente en la zona A. No citar correctamente en la solicitud de inscripcin o avisos al Registro Estatal de Contribuyentes, las actividades por las que sea contribuyente habitual, no citar la clave de Registro Federal de Contribuyentes o utilizar alguna distinta, de cinco a quince das de salario mnimo general vigente en la zona A. No cumplir con la garanta establecida en la fraccin VIII del artculo 17 de la Ley de Hacienda del Estado, para la realizacin de espectculos pblicos, se aplicar la sancin establecida en el prrafo que antecede, la cual deber cubrirse al concluir el acto de intervencin; II.- Por obtener o usar ms de un nmero de registro que corresponda para el cumplimiento de las obligaciones a su cargo, en relacin con los impuestos o contribuciones estatales; de uno hasta treinta das de salario mnimo general vigente en la zona A; III.- Por utilizar interpsita persona para manifestar negociaciones propias o para percibir ingresos gravables, dejando de pagar los impuestos o contribuciones correspondientes; de cinco hasta treinta das de salario mnimo general vigente en la zona A; IV.- No exhibir los documentos que acrediten su registro en los lugares que sealen las disposiciones fiscales, no devolverlos oportunamente dentro del plazo que los mismos establecen, o no citar su nmero de registro o cuentas, segn el caso, en las declaraciones, manifestaciones, promociones, solicitudes o gestiones que hagan ante 72

cualquier oficina o autoridad; de cinco a diez das de salario mnimo general vigente en la zona A; V.- Emprender cualquier explotacin sin reunir los requisitos exigidos por los ordenamientos fiscales, alterarlos o falsificarlos; de diez hasta treinta das del salario mnimo general vigente en la zona A. SECCION CUARTA DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES RELACIONADAS CON LA CONTABILIDAD. ARTICULO 107.- Las autoridades fiscales de la Secretara de Finanzas y Administracin impondrn las sanciones administrativas a las infracciones relacionadas con la contabilidad en los siguientes casos: I.- No llevar los sistemas contables, a que aluden las disposiciones fiscales; llevarlos en forma distinta a como stas prescriben, no hacer los asientos correspondientes a las operaciones efectuadas; hacerlos incompletos o inexactos o fuera de los plazos respectivos; de veinte a setenta das de salario mnimo general vigente en la zona A; II.- Llevar doble juego de libros; de treinta a noventa das de salario mnimo general vigente en la zona A; III.- Hacer, mandar hacer, o permitir en su contabilidad anotaciones, asientos o cuentas, nombres, cantidades o datos falsos; alterar, en perjuicio del fisco, de treinta a noventa das de salario mnimo general vigente en la zona A; IV.- Destruir o inutilizar los libros cuando no haya transcurrido el plazo durante el cual conforme al artculo 79 del Cdigo Fiscal del Estado, los deban conservar; de treinta a noventa das de salario mnimo general vigente en la zona A; V.- No devolver oportunamente a las autoridades los comprobantes de pago de las prestaciones fiscales cuando lo exijan las disposiciones relativas; de treinta a noventa das de salario mnimo general vigente en la zona A; VI.- Faltar a la obligacin de extender comprobantes, facturas o cualesquiera otros documentos que sealen las leyes fiscales. No exigirlos cuando tengan obligacin de hacerlo, no consignar por escrito los actos, convenios o contratos que de acuerdo con las disposiciones fiscales deban constar en esa forma; de treinta a noventa das de salario mnimo general vigente en la zona A; 73

VII.- No presentar, no proporcionar o hacerlo extemporneamente los avisos, declaraciones, datos, informes, copias, libros y documentos que exijan las disposiciones fiscales, no comprobarlos o aclararlos, cuando las autoridades fiscales lo requieran; no cumplir los requerimientos o cumplirlos fuera de los plazos sealados en los mismos, de uno a veinticinco das de salario mnimo general vigente en la zona A y, en caso de reincidencia hasta el doble del monto de la ltima sancin impuesta, la cual no podr exceder de sesenta das de salario mnimo general vigente en la zona A; VIII.- Presentar los avisos, declaraciones, datos, informes, copias, libros y documentos a que se refiere la fraccin anterior, incompletos o con errores que traigan consigo la evasin de una prestacin fiscal; de treinta a noventa das de salario mnimo general vigente en la zona A; IX.- No presentar, no proporcionar o hacerlo extemporneamente los avisos, datos, informes, copias, libros y/o documentos que establezcan las disposiciones fiscales, no comprobarlos o no aclararlos cuando las autoridades fiscales lo soliciten en materia de gravmenes suspendidos por virtud de la Coordinacin Fiscal con la Federacin; de treinta a noventa das de salario mnimo general vigente en la zona A; X.- Declarar ingresos menores a los percibidos, hacer deducciones falsas, ocultar y omitir bienes, existencias que deben figurar en los inventarios, o ligarlos a precios inferiores que los reales, no practicar los inventarios y balances que prevengan las disposiciones fiscales o hacerlo fuera de los plazos que stas dispongan; de treinta a noventa das de salario mnimo general vigente en la zona A; XI.- Cuando las autoridades fiscales estatales, apliquen el procedimiento administrativo de ejecucin fiscal, por falta de pago total o parcial de contribuciones dentro de los plazos antes sealados en las leyes fiscales: a).- A los contribuyentes omisos, se les impondr una multa equivalente a un tanto de la prestacin y/o contraprestacin fiscal. b).- Al contribuyente reincidente un tanto y medio de la sancin a que se refiere esta fraccin. XII.- Eludir el pago de las prestaciones fiscales como consecuencia de inexactitudes, simulaciones, falsificaciones y otras maniobras; de treinta hasta noventa das de salario mnimo general vigente en la zona A;
74

XIII.- Traficar con los documentos o comprobantes de pago de prestaciones fiscales, o hacer uso ilegal de ellos; de treinta a noventa das de salario mnimo general vigente en la zonaA; XIV.- Resistirse por cualquier medio, a las visitas de inspeccin, no suministrar los datos e informes que legalmente pueden exigir los inspectores o auditores, no mostrar los sistemas de contabilidad, documentos, registros o impedir el acceso a los almacenes, depsitos, bodegas o cualquiera otra dependencia y en general negarse a proporcionar los elementos que se requieran para comprobar la situacin fiscal del visitado, en relacin con el objeto de la visita domiciliaria; de cuarenta a ciento veinte das del salario mnimo general vigente en la zona A; XV.- No conservar los libros, documentos y correspondencia que les sean dejados en calidad de depositarios, por los visitadores, al estarse practicando visitas domiciliarias; de cincuenta a ciento sesenta das de salario mnimo general vigente en la zona A; XVI.- Violar otras disposiciones fiscales en forma no prevista en las fracciones precedentes; de cuarenta a ciento veinte das de salario mnimo general vigente en la zona A; XVII.- No pagar en forma total o parcial las contribuciones dentro de los plazos sealados por las leyes fiscales, y sea descubierto por las autoridades fiscales mediante el ejercicio de sus facultades de comprobacin, se aplicarn las siguientes multas: a).- El 50% de las contribuciones omitidas actualizadas, cuando el infractor las pague junto con sus accesorios antes de la notificacin de la resolucin que determine el monto de la omisin. b).- El 100% de las contribuciones omitidas actualizadas, en los dems casos. Si las autoridades fiscales determinan una omisin mayor que la considerada por el contribuyente para calcular la multa en los trminos del inciso a) de esta fraccin, aplicarn el porciento que corresponda en los trminos del inciso b) sobre el remanente no pagado de las contribuciones. Las multas a que se refiere esta fraccin se aumentarn en un 50% de las contribuciones omitidas a los contribuyentes omisos y a los reincidentes. XVIII.- Omitir dictaminar sus contribuciones fiscales estatales en los casos y de conformidad con lo previsto en el artculo 91 BIS de este Cdigo, o abstenerse de 75

presentar dicho dictamen dentro del trmino previsto por las leyes fiscales; de 158 a 1580 das de salario mnimo general vigente en la zona A. (ADICIONADA, P.O. 29 DE DICIEMBRE
DE 2006)
SECCION QUINTA DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES RELACIONADAS CON LAS RESPONSABILIDADES DE LOS FUNCIONARIOS REVESTIDOS DE FE PUBLICA ARTICULO 108.- Son infracciones cuya responsabilidad recae sobre los jueces, encargados de los registros, notarios, corredores, y en general funcionarios que se encuentran revestidos de fe pblica, las que a continuacin se indican: I.- No hacer la cotizacin y determinacin de impuestos que causen las escrituras, minutas o cualesquier acto y contrato que se otorgue ante el fedatario o efectuarla sin sujetarse a lo previsto por las disposiciones fiscales; de treinta a noventa das de salario mnimo general vigente en la zona A; II.- Expedir testimonio de escrituras, documentos o minutas cuando no estn pagados los impuestos correspondientes; multa de treinta a noventa das de salario mnimo general vigente en la zona A; III.- No consignar a las autoridades fiscales los documentos que se presenten cuando no estn pagados los impuestos correspondientes; multa de treinta a noventa das de salario mnimo general vigente en la zona A; IV.- No expedir las notas de liquidacin de alguna prestacin fiscal, o expedirlas en forma que d lugar a la evasin parcial o total de gravmenes; multa de cincuenta a ciento sesenta das de salario mnimo general vigente en la zona A; V.- Autorizar actos o contratos por los que se causa algn crdito fiscal a favor del Estado o que estn relacionados con fuentes de ingresos gravados por la Ley sin cerciorarse previamente de que est al corriente de las obligaciones fiscales; multa de veinte a sesenta das de salario mnimo general vigente en la zona A; VI.- Inscribir o registrar documentos, instrumentos o libros que carezcan total o parcialmente de la comprobacin o constancia de haberse pagado los gravmenes correspondientes; multa de veinte a sesenta das del salario mnimo general vigente en la zona A;
76

VII.- No proporcionar informes o datos o no exhibir documentos cuando deban hacerlo, en el plazo que fijen las disposiciones fiscales, o cuando lo exijan las autoridades competentes o presentarlos incompletos o inexactos, multa de veinte a sesenta das de salario mnimo general vigente en la zona A; VIII.- Proporcionar los informes o documentos a que se refiere la fraccin anterior, alterados o falsificados, multa de cincuenta a ciento sesenta das de salario mnimo general vigente en la zona A; IX.- Extender constancia de haberse cumplido con las obligaciones fiscales en los actos en que intervengan, cuando no proceda su otorgamiento, multa de cincuenta a ciento sesenta das de salario mnimo general vigente en la zona A; X.- Cooperar con los infractores o facilitar en cualquier forma la omisin total o parcialmente, de gravmenes, mediante alteraciones, ocultamiento, otros hechos u omisiones, multas de cincuenta a ciento sesenta das de salario mnimo general vigente en la zona A; XI.- No enterar dentro del plazo legal los crditos fiscales correspondientes a los actos en que intervengan; multa que no exceda de un tanto de lo que importe el crdito fiscal y los accesorios legales respectivos; XII.- Traficar ilegalmente con los documentos o comprobantes de pago de prestaciones fiscales o hacer uso ilegal de ellos, por cada uno, multa de cincuenta a ciento sesenta das de salario mnimo general vigente en la zona A; XIII.- Infringir otras disposiciones fiscales en forma no prevista en las precedentes; multas de cincuenta a ciento sesenta das de salario mnimo general vigente en la zona A. SECCION SEXTA DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES RELACIONADAS CON LAS DE LOS FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS PUBLICOS ARTICULO 109.- Son infracciones y sanciones cuya responsabilidad corresponde a los funcionarios y empleados pblicos del Estado, as como a los encargados de servicios pblicos y rganos oficiales, sin perjuicio de la Ley de Responsabilidad de los Servidores Pblicos del Estado las siguientes:
77

I.- Dar entrada o curso a documentos que carezcan en todo o en parte de los requisitos exigidos por las disposiciones fiscales, y en general no cuidar el cumplimiento de las mismas; de uno a cincuenta das de salario mnimo general vigente en la zona A; II.- Extender actas, expedir certificados, legalizar firmas, autorizar documentos, inscribirlos o registrarlos, sin que exista constancia de que se pag el gravamen; de uno a cien das de salario mnimo general vigente en la zona A; III.- Recibir el pago de una prestacin fiscal y no enterar el importe en el plazo legal; de uno hasta ciento sesenta das de salario mnimo general vigente en la zona A; IV.- No exigir el pago total de las prestaciones fiscales, recaudar, permitir u ordenar que se recaude alguna prestacin fiscal, sin cumplir con la forma establecida por las disposiciones aplicables y en perjuicio del control e inters fiscal; de cinco hasta doscientos das de salario mnimo general vigente en la zona A; V.- No presentar ni proporcionar, extemporneamente los informes, avisos, datos y documentos que exijan las disposiciones fiscales o presentarlos incompletos o inexactos; no prestar auxilio a las autoridades fiscales para la determinacin y cobro de las prestaciones tributarias; de uno hasta cincuenta das de salario mnimo general vigente en la zona A; VI.- Presentar los informes, avisos, datos o documentos a que se refiere la fraccin anterior, alterados o falsificados; de uno hasta ciento treinta das de salario mnimo general vigente en la zona A; VII.- Alterar los documentos Fiscales que tengan en su poder; de uno hasta ciento sesenta das de salario mnimo general vigente en la zona A; VIII.- Asentar falsamente en el acta de visita correspondiente, que se ha dado cumplimiento a las disposiciones o incluir en las relativas datos falsos; de uno hasta ciento sesenta das de salario mnimo general vigente en la zona A; IX.- No practicar las visitas de inspeccin cuando tengan obligacin de hacerlo; de uno hasta treinta das de salario mnimo general vigente en la zona A; X.- Intervenir en la tramitacin o resolucin de algn asunto cuando tengan impedimento de acuerdo con las disposiciones fiscales; de uno hasta cincuenta das de salario mnimo general vigente en la zona A;
78

XI.- Faltar a la obligacin de guardar secreto respecto de los asuntos que conozcan; revelar los datos declarados por los causantes o aprovecharse de ellos. Para los efectos de esta infraccin los representantes de los causantes que intervengan ante las juntas que califiquen, tabulen o aprueben en su caso determinaciones para efectos fiscales, o los organismos fiscales autnomos se asimilan a los empleados o funcionarios pblicos; de uno hasta cien das de salario mnimo general vigente en la zona A; XII.- Facilitar o permitir la alteracin de las declaraciones, avisos, cualquier otro documento, cooperar en cualquier forma para que se eludan las prestaciones fiscales; de uno hasta ciento sesenta das de salario mnimo general vigente en la zona A; XIII.- Traficar con los documentos o comprobantes de pago de prestaciones fiscales o hacer uso indebido de ellos, de uno hasta ciento veinte das de salario mnimo general vigente en la zona A; XIV.- Resistirse por cualquier medio a las visitas de auditora administrativa; no suministrar datos o informes que legalmente puedan exigir los inspectores auditores, no mostrar los registros, controles, documentos, cajas de seguridad, almacenes, locales y en general negarse a proporcionar los elementos que se requieran en relacin con el objeto de las visitas, de uno hasta cincuenta das de salario mnimo general vigente en la zona A; XV.- Exigir bajo ttulo de cooperacin o colaboracin u otros semejantes cualquier prestacin que no est expresamente prevista en la Ley, an cuando se aplique a la realizacin de las funciones propias de su cargo; de uno hasta ciento veinte das de salario mnimo general vigente en la zona A; XVI.- Adquirir los bienes objeto de un remate efectuado por el Fisco estatal, por s o por interpsita persona, multa de uno a cien das de salario mnimo general vigente en la zona A; XVII.- Otorgar beneficios o estmulos fiscales a los contribuyentes sin estar legalmente facultado para ello, multa de cinco a cien das de salario mnimo general vigente en la zona A; XVIII.- Omitir la comprobacin de la exactitud de los clculos de impuestos sometidos por los notarios o jueces que acten por receptora o incurrir en los mismos errores de aquellos, si ello entraa omisin de impuestos, multa de uno a cincuenta das de salario mnimo general vigente en la zona A;
79

XIX.- Infringir disposiciones fiscales en forma distinta de las previstas en las fracciones anteriores; de uno a cien das de salario mnimo general vigente en la zona econmica que le corresponda. SECCION SEPTIMA DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES CUYA RESPONSABILIDAD RECAE SOBRE TERCEROS ARTICULO 110.- Son infracciones cuya responsabilidad recae sobre terceros: I.- No inscribirse en el padrn o registro de contribuyentes que corresponda, o consentir o tolerar que se inscriba a su nombre en dichos padrones o registros, negociaciones ajenas o percibir ingresos gravables que corresponda a otra persona, cuando esto traiga como consecuencia omisin de impuestos o contribuciones; de uno hasta ciento veinte das del salario mnimo general vigente en la zona A; II.- No proporcionar avisos, informes, datos o documentos o exhibirlos en el plazo fijado por las disposiciones fiscales, o cuando las autoridades lo exijan con apoyo en sus facultades legales. No aclararlos cuando las mismas autoridades lo soliciten; de uno hasta cincuenta das del salario mnimo general vigente en la zona A; III.- Presentar los avisos, informes, datos y documentos de que habla en la fraccin anterior, incompletos o inexactos; de uno hasta cincuenta das del salario mnimo general vigente en la zona A; IV.- Proporcionar los avisos, informes, datos o documentos a que se refieren las fracciones anteriores, alterados o falsificados; de uno hasta cien das del salario mnimo general vigente en la zona A; V.- Autorizar o hacer constar documentos, inventarios, balances, asientos o datos falsos cuando acten como contadores, peritos o testigos; de uno hasta ciento veinte das del salario mnimo general vigente en la zona A; VI.- Asesorar o aconsejar a los contribuyentes para evadir el pago de una prestacin fiscal o para infringir las disposiciones fiscales, contribuir a la alteracin, inscripcin de cuentas, asientos o datos falsos en los libros de contabilidad o en los documentos que se expidan; de uno a ciento veinte das del salario mnimo general vigente en la zona A; VII.- Ser cmplices en cualquier forma no prevista en la comisin de infracciones fiscales, hasta tres tantos de la prestacin fiscal y/o contraprestacin; 80

VIII.- No enterar total o parcialmente, dentro de los plazos que establezcan las disposiciones fiscales, el importe de las prestaciones fiscales, retenidas o que debieron retener o recaudar; de uno hasta ciento treinta das del salario mnimo general vigente en la zona A; IX.- Presentar los documentos relativos al pago de las prestaciones retenidas, alteradas, falsificadas, incompletas con errores que traigan consigo la evasin parcial o total de las mismas prestaciones; de uno hasta ciento veinte das del salario mnimo general vigente en la zona A; X.- Adquirir, ocultar, retener o enajenar, productos, mercancas o artculos a sabiendas de que no se cubrieron los gravmenes que en relacin con aquellos se hubiera debido pagar, de uno hasta cien das del salario mnimo general vigente en la zona A; XI.- No cerciorarse, o transportar artculos gravados del pago de los impuestos que se hayan causado, cuando las disposiciones fiscales, impongan esa obligacin o hacer el transporte sin los requisitos establecidos por ello; de uno hasta cien das del salario mnimo general vigente en la zona A; XII.- Hacer pagos y aceptar documentos que los comprueben cuando derivndose de hechos que generan el gravamen, no se haya cumplido con el pago de la prestacin fiscal o no se acredite su regular cumplimiento de acuerdo con las disposiciones; de uno hasta cincuenta das del salario mnimo general vigente en la zona A; XIII.- No prestar a las autoridades fiscales el auxilio necesario para la determinacin y cobro de una prestacin fiscal, en los casos en que tengan obligacin de hacerlo, de acuerdo con las disposiciones fiscales; de uno hasta cien das del salario mnimo general vigente en la zona A; XIV.- Traficar con los documentos o comprobantes de pago de prestaciones fiscales, o hacer uso indebido de ellos; de uno hasta ciento treinta das del salario mnimo general vigente en la zona A; XV.- No poner en conocimiento a las autoridades fiscales, cuando se posean documentos de los mencionados en la fraccin XII de este artculo; de uno hasta cincuenta das del salario mnimo general vigente en la zona A; XVI.- Alterar o destruir los cordones o sellos oficiales; de uno hasta ciento treinta das del salario mnimo general vigente en la zona A; 81

XVII.- Resistirse por cualquier medio a las visitas domiciliarias, no suministrar los datos o informes que legalmente puedan exigir los visitadores, no mostrar los libros, o cajas de valores y en general negarse a proporcionar los elementos que se requieran para comprobar la situacin fiscal del visitado o de los contribuyentes con quienes haya efectuado operaciones, en relacin con el objeto de la visita; de uno hasta cien das del salario mnimo general vigente en la zona A; XVIII.- No conservar los libros, documentos, correspondencia que les sean dejados en calidad de depositarios, por los visitadores, al estarse practicando visitas domiciliarias, de uno hasta ciento treinta das del salario mnimo general vigente en la zona A; XIX.- Infringir disposiciones fiscales en formas distintas de las previstas en las fracciones precedentes; de uno hasta ciento veinte das del salario mnimo general vigente en la zona A; SECCION OCTAVA DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES CUYA RESPONSABILIDAD RECAE SOBRE PERITOS VALUADORES DE BIENES INMUEBLES ARTICULO 111.- Son infracciones y sanciones cuya responsabilidad recae en los peritos valuadores inscritos en el Registro Estatal, cuando de las supervisiones realizadas a sus trabajos de valuacin inmobiliaria, se detecten deficiencias por la incorrecta aplicacin de los criterios de dicha valuacin que afecten las bases de tributacin, al efecto las autoridades fiscales les aplicarn las siguientes sanciones: I.- Amonestacin por escrito: a).- Cuando en la revisin de los avalos se determine que los datos no corresponden a la realidad o los valores asentados se determinaron con base a un incremento porcentual de los valores catastrales aplicados por el Ayuntamiento. b).- Por cambiar de domicilio fiscal sin dar el aviso correspondiente a la Secretara de Finanzas y Administracin. c).- Por cualquier otro incumplimiento a las disposiciones normativas que establecen las Leyes de Hacienda del Estado, Reglamento de Valuacin Inmobiliaria con Fines Fiscales y del Registro de Peritos Valuadores del Estado de Guerrero y al presente Cdigo.
82

d).- Por la incorrecta aplicacin de los valores unitarios de suelo y construccin y deficiente empleo de los factores de eficiencia por abajo de lo establecido en el Reglamento de Valuacin Inmobiliaria con Fines Fiscales y del Registro de Peritos Valuadores del Estado de Guerrero. e).- Previa evaluacin de resolucin de la autoridad judicial. II.- Suspensin de seis a doce meses en caso de reincidir en alguna de las situaciones sealadas en la fraccin anterior; y III.- Cancelacin del registro por: a).- Haber obtenido el registro con informacin y/o documentacin falsa. b).- Por violaciones graves y reiteradas a las disposiciones contenidas en la Ley de Hacienda del Estado, Reglamento de Valuacin Inmobiliaria con Fines Fiscales y del Registro de Peritos Valuadores del Estado de Guerrero y al presente Cdigo, relativos a la prctica y formulacin de avalos; y c).- Ser condenado mediante sentencia que cause ejecutoria y que amerite privacin de la libertad. Al perito valuador que se le suspenda temporalmente, no podr realizar avalos con fines fiscales durante ese perodo, sujetndose su reinscripcin a los requisitos establecidos en el Reglamento de Valuacin Inmobiliaria con Fines Fiscales y del Registro de Peritos Valuadores del Estado de Guerrero. En el momento de la suspensin el perito valuador, reportar los avalos hechos hasta esta fecha, as como los pendientes, quedando apercibido de que los no reportados carecern de validez. El nombre y el nmero que les corresponder a los peritos valuadores registrados, as como de los que se les aplique la suspensin o cancelacin del registro se har del conocimiento de las siguientes instituciones: a).- Colegio de Valuadores Posgraduados del Estado de Guerrero A.C. b).- Sociedades nacionales de Crdito que respalden los avalos. c).- Notarios Pblicos. d).- Direccin de Registro Pblico de la Propiedad, del Comercio y Crdito Agrcola. 83

e).- Administraciones y Agencias Fiscales Estatales; y f).- Tesoreras municipales. Cuando los Peritos Valuadores cometan alguna infraccin distinta a las previstas en el presente Captulo, se har del conocimiento de la autoridad competente, independientemente de la imposicin de las sanciones previstas en este Cdigo. CAPITULO II DE LOS DELITOS FISCALES ARTICULO 112.- Para proceder penalmente por los delitos previstos en este Cdigo ser necesario que la Secretara de Finanzas y Administracin declare previamente que el Fisco estatal ha sufrido o pudo sufrir un perjuicio. ARTICULO 113.- Para la procedencia de los delitos tipificados en los artculos 122 y 128 se requerir querella de la Secretara de Finanzas y Administracin. En los procesos por los delitos fiscales, se sobreseern a peticin de la Secretara de Finanzas y Administracin, cuando los procesados paguen las contribuciones originadas por los hechos imputados, las sanciones y los recargos respectivos, o bien estos crditos fiscales queden garantizados a satisfaccin de la propia Secretara. La peticin anterior se har discrecionalmente, antes de que el Ministerio Pblico formule conclusiones y surtir efectos respecto de las personas a que la misma se refiera. En los dems casos no previstos en los prrafos anteriores, bastar la denuncia de los hechos ante el Ministerio Pblico. ARTICULO 114.- En los delitos fiscales la autoridad judicial no impondr sancin pecuniaria, las autoridades administrativas con arreglos a las leyes fiscales harn efectivos los gravmenes aludidos y las sanciones administrativas correspondientes. ARTICULO 115.- Para que proceda la condena condicional, cuando se incurra en delitos fiscales, adems de los requisitos sealados en el Cdigo Penal vigente en el Estado, ser necesario comprobar que el inters fiscal est satisfecho o garantizado. ARTICULO 116.- Son responsables de los delitos fiscales quienes: I.- Concerten la realizacin de delito; II.- Realicen la conducta o el hecho descrito en la presente Ley como delito; 84

III.- Cometan conjuntamente el delito; IV.- Se sirvan de otras personas como instrumento para ejecutarlos; V.- Induzcan dolosamente a otra persona a cometerlo; VI.- Ayuden dolosamente a otra persona para su comisin; y VII.- Auxilien a otro despus de su ejecucin, cumpliendo una promesa anterior. ARTICULO 117.- Es responsable de encubrimiento en los delitos fiscales, quien sin previo acuerdo y sin haber participado en l, despus de la ejecucin de la conducta delictiva: I.- Quien con nimo de lucro adquiera, reciba, traslade u oculte el objeto del delito a sabiendas de que provena de ste o si de acuerdo con las circunstancias deba presumir su legtima procedencia o ayuda a otro a los mismos fines. II.- Quien ayude en cualquier forma al inculpado a eludir las investigaciones de la autoridad o a sustraerse de la accin de sta u oculte, altere, destruya o haga desaparecer, destruya pruebas o instrumentos del delito o aseguren para el inculpado el objeto o provecho del mismo. El delito de encubrimiento a que se refiere este artculo se sancionar con prisin de tres meses a seis aos. ARTICULO 118.- La tentativa de los delitos previstos en este Cdigo es punible, cuando la resolucin de cometer un hecho delictivo se traduce en un principio de ejecucin o en la realizacin total de los actos que debieran producirlo, si la interrupcin de stos o la no produccin del resultado se deba a causas ajenas a la voluntad del agente. La tentativa se sancionar con prisin de hasta las dos terceras partes de la que corresponda con el delito de que se trate, si este se hubiese consumado; Si el autor desistiera de la ejecucin o impidiere la consumacin del delito, no se impondr sancin alguna, a no ser que los actos ejecutados constituyan delito por s mismo. ARTICULO 119.- En el caso de delito continuado, la pena podr aumentarse hasta por una mitad ms de la que resulte aplicable.
85

Para los efectos de este Cdigo, el delito es continuado cuando se ejecuta con pluralidad de conductas o hechos, con unidad de intencin delictiva e identidad de disposicin legal, incluso de diversa gravedad. ARTICULO 120.- En todo lo previsto en el presente Captulo sern aplicables las reglas sealadas en el Cdigo de Procedimientos Penales para el Estado de Guerrero. ARTICULO 121.- La accin penal que nazca de delitos fiscales perseguibles por querella de la Secretara de Finanzas y Administracin, prescribir en tres aos contados a partir del da en que dicha Secretara tenga conocimiento del delito y del presunto responsable del mismo. A falta de dicho conocimiento en cinco aos contados a partir de la fecha en que se cometa el delito. ARTICULO 122.- Se impondr prisin de uno a seis aos a los servidores pblicos que ordenen o practiquen visitas domiciliarias o embargos sin mandamiento escrito de la autoridad fiscal competente. ARTICULO 123.- Se sancionar con prisin de uno a seis aos a la persona fsica que proporcione datos falsos para su inscripcin en el Registro de Contribuyentes del Estado, con perjuicio del inters fiscal. Se aplicar la misma pena a las personas que consientan o toleren el uso de su nombre para manifestar negociaciones ajenas. ARTICULO 124.- Se impondrn de tres a doce aos de prisin a quien: I.- Grabe o manufacture sin autorizacin de la Secretara de Finanzas y Administracin matrices, punzones, datos, clichs o negativos, semejantes a los que la Secretara de Finanzas y Administracin usa para imprimir, grabar o troquelar comprobantes de pago de prestaciones fiscales u objetos que se utilicen oficialmente como medios de control fiscal; II.- Imprima, grabe o troquele sin autorizacin de la Secretara de Finanzas y Administracin, tarjetones o comprobantes de pago de prestaciones fiscales u objetos que se utilicen oficialmente como medios de control fiscal; III.- Altere en sus caractersticas tarjetones, medidores o comprobantes de pago de prestaciones fiscales, o los objetos que se utilizan oficialmente como medios de control fiscal; IV.- Forme las cosas u objetos sealados en la fraccin anterior con los fragmentos de otros recortados o mutilados. Esta sancin se aplicar an cuando el falsario no se haya propuesto obtener algn provecho. 86

ARTICULO 125.- Comete delito de uso de placas, tarjetones o medios de control fiscal falsificados: I.- El particular o servidor pblico que a sabiendas de que fueren impresos o grabados sin autorizacin de la Secretara de Finanzas y Administracin los posea, venda, ponga en circulacin o en su caso, lo utilice para ostentar el pago de alguna prestacin fiscal; II.- El particular o empleado que los posea, venda, ponga en circulacin o los utilice para obtener el pago de alguna prestacin fiscal estando alteradas sus caractersticas, a sabiendas de esas circunstancias; III.- Quien venda, ponga en circulacin o en alguna otra forma comercie dichos objetos si son manufacturados con fragmentos o recortes de otros. A los sujetos que lleven a cabo la conducta delictiva descrita en la presente disposicin legal se les impondr prisin de tres a doce aos. ARTICULO 126.- Cuando un particular o un servidor pblico, coopere o participe en cualquier forma a la comisin de los delitos que anteceden, se les sancionar al primero con prisin de seis meses a tres aos y al segundo se le impondr de uno a cinco aos de prisin. ARTICULO 127.- Para la comprobacin de los delitos previstos en los artculos 124 y 125, se deber recabar desde la averiguacin previa, un dictamen de peritos designados en los trminos que seala el Cdigo de Procedimientos Penales pudindose escuchar al afecto la opinin de la Secretara de Finanzas y Administracin. ARTICULO 128.- Comete el delito de defraudacin fiscal quien haga uso de engao o aproveche el error para omitir total o parcialmente el pago de algn gravamen y con ello obtenga un lucro indebido o ilegtimo. ARTICULO 129.- El delito de defraudacin fiscal se sancionar con prisin de tres meses a seis aos si el monto del impuesto defraudado o que se intent defraudar es inferior a treinta das del salario mnimo vigente en la zona econmica que le corresponda y con prisin de dos a nueve aos, si dicho monto es de treinta das o ms del salario mnimo vigente en la zona econmica que le corresponda. Cuando no se pueda determinar la cuanta del impuesto que se defraud o intent defraudar, la pena ser de tres meses a nueve aos de prisin. No se impondrn las 87

sanciones previstas en este artculo, si quien hubiera cometido el delito entera espontneamente el gravamen omitido. ARTICULO 130.- Para fines del artculo que antecede, se tomar en cuenta el monto del gravamen o gravmenes defraudados o que se hayan intentado defraudar dentro de un mismo perodo fiscal an cuando se trate de gravmenes diferentes o se trate de diversas acciones u omisiones. ARTICULO 131.- La pena que corresponde al delito de defraudacin se impondr tambin a quien: I.- Mediante la simulacin de actos jurdicos omita total o parcialmente el pago de los gravmenes a su cargo; II.- Omita presentar las declaraciones para fines fiscales o consigne en las que presente ingresos mnimos que los contenidos; III.- Consigne en las declaraciones que presente para fines fiscales, ingresos o utilidades menores que los realmente obtenidos o deducciones falsas; IV.- Proporcionar con falsedad a las autoridades fiscales que lo requieran los datos que obren en su poder y que sean necesarios para determinar la produccin, el ingreso gravable o los impuestos que cause; V.- Oculte a las autoridades fiscales, total o parcialmente la produccin sujeta a impuestos o el monto de ventas; VI.- No expida los documentos con los requisitos establecidos por las disposiciones fiscales para acreditar el pago de los impuestos; VII.- Se beneficie sin derecho de un subsidio o estmulo fiscal; VIII.- No entere a las autoridades fiscales dentro del plazo del requerimiento que se haga, las cantidades que haya retenido o recaudado de los causantes por concepto de gravmenes; IX.- Para registrar sus operaciones contables o sociales lleve dos o ms libros similares con distintos asientos o datos; X.- Destruya, ordene o permita la destruccin total o parcial dejndolos ilegibles, de los libros de contabilidad que prevengan las leyes aplicables. 88

ARTICULO 132.- Comete el delito de rompimientos de sellos en materia fiscal quien sin autorizacin legal, altere o destruya los medidores, sellos o marcas oficiales colocadas con finalidad fiscal, o impida por medio de cualquier maniobra que se logre el propsito para el que fueron colocados. ARTICULO 133.- Al que cometa el delito de rompimiento de sellos se le impondr la pena de dos meses a seis aos de prisin. Ser sancionado con la misma pena, la alteracin o destruccin dolosa de las mquinas registradoras de operaciones de caja en las oficinas recaudadoras que impida que dichas operaciones se registren correctamente. ARTICULO 134.- Se impondr pena de tres meses a seis aos de prisin al depositario o interventor designado por las autoridades fiscales que, con perjuicio del fisco estatal, disponga para s o para otro del bien depositado, de sus productos o de sus garantas que de cualquier crdito fiscal se haban constituido, si el valor de lo dispuesto no excede de 300 veces el salario mnimo general, cuando exceda, la sancin ser de tres a nueve aos de prisin. ARTICULO 135.- La accin administrativa del Fisco del Estado, para el castigo de los infractores a las leyes caduca en un plazo de cinco aos, que se contar a partir del da siguiente a aqul en que se haya cometido la infraccin. Si sta fuera de carcter continuo o continuado, el trmino correr a partir del da siguiente al en que hubiese cesado la consumacin o se hubiese realizado la ltima conducta o hecho, respectivamente, desde el da siguiente a aqul en que se hubiere cesado. (REFORMADO,
TITULO CUARTO DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO CAPITULO I DE LAS NOTIFICACIONES ARTICULO 136.- Las notificaciones se harn: I.- A las autoridades por medio de oficio y excepcionalmente por la va telegrfica, cuando se trate de resoluciones o acuerdos que exijan cumplimiento inmediato; II.- A los particulares:
89

a).- Personalmente o por correo certificado con acuse de recibo cuando se trate de: citatorios, requerimientos, solicitudes de informe y resoluciones o acuerdos administrativos que puedan ser recurridos. Las notificaciones se harn en el ltimo domicilio que la persona a quien se debe notificar haya sealado ante las autoridades fiscales, en el procedimiento administrativo de que se trate, a falta de sealamientos, se estar a lo establecido en el inciso b) fraccin II de este artculo y los dems relativos del propio Cdigo. La diligencia de notificacin se entender con la persona que deba ser notificada o su representante legal, a falta de ambos, el notificador dejar citatorio con cualquier persona que se encuentre en el domicilio para que se le espere a una hora fija del da siguiente, si el domicilio se encuentra cerrado, el citatorio se dejar con el vecino ms inmediato o con un agente de la polica. .Derogado (DEROGADO CUARTO PARRAFO, P.O. 18 DE NOVIEMBRE DE 2008) En el momento de la notificacin se entregar al notificado o, a la persona con quien se entienda la diligencia, copia del documento a que se refiere la notificacin, asentndose razn por el notificador. Las notificaciones practicadas en los trminos de los prrafos anteriores se tendrn por hechas en forma legal. b).- Por edicto que se publique una sola vez en el Peridico Oficial del Estado y durante tres das consecutivos en uno de los peridicos de mayor circulacin, cuando el causante a notificar haya desaparecido, se ignore su domicilio en la entidad, se encuentra en el extranjero sin haber dejado representante legal, o hubiere fallecido y no se conozca al albacea de la sucesin. c).- Por estrados, cuando la persona a quien deba notificarse desaparezca despus de haberse iniciado tanto el procedimiento administrativo de ejecucin, como despus de haberse iniciado las facultades de comprobacin, se opongan a la diligencia de notificacin o no haya notificado su cambio de domicilio, despus de que la autoridad le haya notificado la orden de visita o un crdito fiscal y antes que este se haya garantizado, pagado o quedado sin efecto y en los dems casos que sealen las leyes fiscales. Esta notificacin se har fijando durante 5 das el documento que se pretenda notificar en un sitio abierto al pblico de la oficina de la autoridad que efecte la notificacin, la autoridad dejar constancia de ello en el expediente respectivo.
(REFORMADO, P.O. 18 DE NOVIEMBRE DE 2008)
90

d).- En los dems casos por medio de oficios o telegramas. e).- Por instructivo cuando la persona a quien haya de notificarse no atendiere el citatorio, y la persona que se encuentre en el domicilio en que se realice la diligencia se niegue a recibirla, la notificacin se realizar fijando el documento en la puerta del domicilio, asentando las circunstancias que dieron origen a la notificacin por instructivo.
(ADICIONADO, P.O. 18 DE NOVIEMBRE DE 2008)
ARTCULO 136 Bis.- Las notificaciones tambin podrn hacerse en las oficinas de las autoridades fiscales, si las personas a quienes se tiene que notificar se presentaren en las mismas. Gozarn de plena validez y legalidad, la notificacin realizada con quien deba entenderse, an cuando no se efecte en el domicilio respectivo o en las oficinas de las autoridades fiscales, siempre y cuando se apegue a lo dispuesto por el artculo 15 del presente ordenamiento. (ADICIONADO, P.O. 18 DE NOVIEMBRE DE
2008)
ARTICULO 137.- Los actos administrativos que se deban notificar debern contar con los siguientes elementos: I.- Constar por escrito; II.- Sealar nombre, razn social o domicilio del contribuyente a quien va dirigido, o en su caso al representante o apoderado legal; Cuando se ignore el nombre de la persona a la que va dirigido se sealaran los datos suficientes que permitan su identificacin; (REFORMADA, P.O. 27 DE DICIEMBRE DE 2005) III.- Sealar la autoridad que lo emite; IV.- Estar fundado y motivado y expresar la resolucin, objeto o propsito de que se trate. (REFORMADA, P.O. 27 DE DICIEMBRE DE 2005) V.- Puntos resolutivos; VI.- Ostentar la firma del funcionario competente. Cuando se ignore el nombre de la persona a la que vaya dirigida, se sealarn los datos suficientes que permitan su identificacin. Si se trata de resoluciones administrativas que determinen la responsabilidad solidaria se sealar adems, la causa legal de la responsabilidad. ARTICULO 138.- Las notificaciones surtirn sus efectos: 91

I.- Las personales, a partir del da siguiente de la fecha en que fueren notificadas en los trminos de la fraccin II del artculo anterior; II.- Las que se hagan por telegrama desde el da siguiente al de la fecha en que se haya recibido; III.- Las que se practiquen por oficio: a).- Desde el da hbil siguiente al en que lo recibiere el destinatario o quien lo represente; b).- Desde el da hbil siguiente a aqul en que se entregue a travs de un funcionario o empleado de una dependencia fiscal, o se trate de notificaciones por correo certificado con acuse de recibo. IV.- Las que se hagan por edicto desde el da siguiente hbil al de la ltima publicacin; V.- Desde la fecha en que el interesado o su representante manifiesten que conocen la resolucin o acuerdo respectivo si lo hacen con anterioridad a la fecha en que la notificacin deba surtir efectos, de acuerdo con las fracciones anteriores; VI.- Las que se hagan por estrados, se tendr como fecha de notificacin, la del sexto da siguiente a aquel en que se hubiera fijado el documento. (REFORMADA, P.O. 18 DE
NOVIEMBRE DE 2008)
ARTICULO 139.- Contra las notificaciones que se hagan en contravencin a las disposiciones anteriores, podr interponerse el recurso administrativo establecido en este Cdigo. No obstante lo dispuesto en el prrafo anterior, cuando la persona notificada en forma distinta a la sealada por este Captulo se manifieste sabedora del acto de autoridad, la notificacin surtir sus efectos desde entonces como si estuviere legalmente hecha. (REFORMADO SEGUNDO PARRAFO, P.O. 27 DE DICIEMBRE DE 2005) ARTICULO 140.- La existencia del personal de guardia no habilitar los das en que se suspendan labores. Los trminos a que este artculo se refiere, principiarn a correr al da hbil siguiente a la fecha en que surta efectos la notificacin o que se realicen los hechos o las 92

circunstancias que las disposiciones legales o las resoluciones administrativas prevengan. ..Se deroga. (DEROGADO PARRAFO TERCERO, P.O. 27 DE DICIEMBRE DE 2005) ARTICULO 141.- En los trminos no fijados por da sino por perodos como ao, meses, quincenas o decenas, o bien en aquellos en que seale una fecha determinada para la extincin del plazo se entendern comprendidos los das inhbiles. ARTICULO 142.- Slo cuando estn abiertas al pblico las oficinas fiscales se efectuarn actuaciones administrativas, stas podrn cuando as lo determine por acuerdo escrito de la autoridad correspondiente, habilitar otras horas an en das inhbiles. Queda prohibido por habilitacin que produzca o pueda producir el efecto de que se otorgue un nuevo plazo para interponer el recurso que concede este Cdigo. CAPITULO II DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION SECCION PRIMERA DEL REQUERIMIENTO DE PAGO ARTICULO 143.- No satisfecho o garantizado un crdito a favor del erario del Estado dentro del plazo que para el efecto sealen las disposiciones legales, se har efectivo por medio de procedimiento administrativo de ejecucin. (REFORMADO PRIMER
En ningn caso se aplicar el procedimiento administrativo de ejecucin, para cobrar crditos derivados por concepto de productos. ARTCULO 144.- Los vencimientos que ocurran durante el procedimiento administrativo de ejecucin, incluso recargos, gastos de ejecucin, y cualesquiera otros, se harn efectivos junto con el crdito inicial. (REFORMADO, P.O. 18 DE NOVIEMBRE DE 2008) ARTICULO 145.- En el caso del artculo 143 se proceder como sigue: I.- Si la exigibilidad se origina por situaciones previstas en el artculo 48 de este Cdigo, se ordenar requerir al deudor para que efecte el pago dentro de los cinco das hbiles siguientes a la fecha en que surta efectos dicho requerimiento, apercibido que de 93

no hacerlo se le embargarn bienes de su propiedad suficientes para hacer efectivo el crdito fiscal y sus accesorios; II.- Al da siguiente de vencido el plazo para el pago del crdito fiscal respectivo, la dependencia recaudadora donde radique el cobro, formular la liquidacin del adeudo e iniciar el procedimiento administrativo de ejecucin, con mandamiento debidamente motivado y fundado, ordenando que se notifique al deudor el crdito determinado a su cargo, para que efecte el pago en la caja de la propia dependencia, dentro de los cinco das siguientes a aquel en que surta efectos la notificacin, precisando que el cumplimiento del pago dentro del plazo antes mencionado, no exime al contribuyente de cubrir la sancin a que se ha hecho acreedor conforme a lo dispuesto por el artculo 107 de este Cdigo; III.- Para el caso de que se hubiere celebrado convenio con el deudor para el pago a plazos de un crdito vencido y uno de ellos no sea cubierto oportunamente, se dar por terminado el convenio, procedindose a su cobro como lo sealan las fracciones precedentes; IV.- Transcurrido el trmino que seala la fraccin anterior, se ordenar requerir al deudor para que se efecte el pago y en caso de no hacerlo en la misma diligencia se le embargarn bienes de su propiedad suficientes para garantizar el crdito fiscal y sus accesorios. ARTICULO 146.- Cuando sea necesario emplear el procedimiento administrativo de ejecucin para hacer efectivo un crdito fiscal, las personas fsicas y morales estarn obligadas a pagar el 2% del crdito fiscal por concepto de gastos de ejecucin, por cada una de las diligencias que a continuacin se indican: I.- Por el requerimiento sealado en el primer prrafo del artculo 152 de este Cdigo; II.- Por la de embargo, incluyendo el sealado en la fraccin II del artculo 38 de este Cdigo; III.- Por la de remate, enajenacin fuera de remate o adjudicacin al Fisco estatal. Cuando en los casos de las fracciones anteriores el 2% del crdito sea inferior a una vez el salario mnimo diario vigente en la zona econmica que le corresponda, se cobrar esta cantidad en vez del 2% del crdito.
94

En ningn caso los gastos de ejecucin, por cada una de las diligencias a que se refiere este artculo, excluyendo las erogaciones extraordinarias, podrn excederse de la cantidad equivalente a dos salarios mnimos vigentes en la zona econmica que le corresponda elevado al ao. Asimismo, se pagarn por concepto de gastos de ejecucin las erogaciones extraordinarias en que se incurra con motivo de el procedimiento administrativo de ejecucin, las que nicamente comprendern los gastos de transporte de los bienes embargados, de avalo, de impresin y publicacin de convocatorias y edictos, de inscripcin o cancelacin de gravmenes en el Registro Pblico que corresponda, a los erogados por la obtencin del certificado de libertad de gravmenes, los honorarios de los depositarios y de los peritos, as como los honorarios de las personas que contraten los interventores. Los gastos de ejecucin se determinarn por la autoridad ejecutora debiendo pagarse junto con los dems crditos fiscales, salvo que se interponga el recurso de oposicin al procedimiento administrativo de ejecucin. Los ingresos recaudados por conceptos de gastos de ejecucin, se destinarn a los fondos que seala el captulo V-bis del Reglamento Interior de la Secretara de Finanzas y Administracin. ARTICULO 147.- El requerimiento se har personalmente, pero cuando el deudor no se encuentre en la primera bsqueda, se proceder en los trminos del artculo 136 Fraccin II inciso a). ARTICULO 148.- Cuando la autoridad fiscal por cualquier motivo, no haya localizado al deudor o a su representante legal, el requerimiento se har y surtir sus efectos en los trminos de los artculos 136 Fraccin II, inciso b) y 138 Fraccin IV. ARTICULO 149.- Para iniciar un procedimiento de cobro en contra de un responsable solidario de crdito fiscal, ser necesario hacerle notificacin en la que se expresar: I.- Nombre del causante; II.- La resolucin de la que se derive el crdito fiscal y el monto de ste; III.- Los motivos y fundamentos por los que se considere responsable del crdito; y 95

IV.- El plazo para el pago, el cual ser de cinco das salvo que la Ley seale otro. SECCION SEGUNDA DEL EMBARGO. ARTICULO 150.- Se podr practicar embargo precautorio, sobre los bienes o la negociacin para asegurar el inters fiscal antes de la fecha en que el crdito fiscal sea exigible: I.- Cuando a juicio de la autoridad fiscal, hubiere peligro de que el obligado se ausente, enajene y oculte sus bienes o realice cualquier maniobra tendiente a evadir el pago del crdito. II.- Cuando al realizarse actos de inspeccin se descubran negociaciones, vehculos, objetos, cuya tenencia, produccin, explotacin, captura o transporte deba ser manifestado a las autoridades fiscales o autorizadas por ellas sin que hubiere cumplido en la obligacin respectiva; y III.- En los dems casos que prevengan las leyes. En los casos de las fracciones I y II de este artculo, la autoridad deber iniciar el procedimiento tendiente a determinar el crdito fiscal en un plazo que no exceder de 30 das. Son aplicables al embargo precautorio a que este artculo se refiere y al previsto por el artculo 38 Fraccin II, las disposiciones establecidas para el embargo y para la intervencin en el procedimiento administrativo de ejecucin que conforme a su naturaleza le sean aplicables. ARTCULO 151.- Las autoridades fiscales, una vez que haya transcurrido el trmino de quince das de la notificacin del crdito fiscal sin que se haya realizado el pago procedern a requerir al deudor, y en caso de no efectuar el pago en el acto procedern como sigue: (REFORMADO PARRAFO PRIMERO, P.O. 18 DE NOVIEMBRE DE 2008) I.- A embargar bienes suficientes para en su caso rematarlos, enajenarlos fuera de subasta o adjudicarlos a favor del fisco; II.- A embargar negociaciones con todo lo que de hecho y por derecho les corresponda, a fin de obtener, mediante la intervencin de ellos, los ingresos necesarios que permitan satisfacer el crdito fiscal y los accesorios legales.
96

El embargo de bienes races, de derechos reales o negociaciones de cualquier gnero se inscribir en el Registro Pblico que le corresponda, en atencin a la naturaleza de los bienes o derechos de que se trate. Dicho aseguramiento de bienes podr realizarse a peticin del interesado para garantizar un crdito fiscal. ARTICULO 152.- El ejecutor que designe la oficina en que se radique el crdito fiscal, se constituir en el domicilio del deudor y practicar la diligencia de requerimiento de pago y de embargo de bienes con las formalidades sealadas en este Cdigo para las notificaciones personales. El ejecutor entregar original del mandamiento de ejecucin a la persona con quien se entienda la diligencia y levantar acta pormenorizada de la cual tambin entregar copia. Si el requerimiento de pago se hizo por edictos la diligencia de embargo se entender con la autoridad auxiliar estatal de la circunscripcin de los bienes, salvo que en el momento de iniciarse la diligencia compareciera el deudor en cuyo caso se entendern con l. En el caso de la fraccin I del Artculo 150, quien realice el acto de inspeccin llevar a cabo el aseguramiento de los bienes, si est facultado para ello en la orden respectiva. ARTICULO 153.- La persona con quien se entienda la diligencia de embargo, tendr derecho a sealar los bienes en que ste se deba trabar, sujetndose al orden siguiente: I.- Dinero, metales preciosos y depsitos bancarios; II.- Alhajas y objetos de arte; III.- Acciones, bonos, cupones vencidos, valores, mobiliarios y, en general, crditos de inmediato y cobro fcil, a cargo del Estado, y an de instituciones o empresas de reconocida solvencia; IV.- Frutos o rentas de toda especie; V.- Muebles, e inmuebles no comprendidos en los incisos anteriores; 97

En el caso de bienes inmuebles, el deudor o la persona con quien se entienda la diligencia deber manifestar, bajo protesta de decir verdad, si dichos bienes reportan cualquier gravamen real, embargo anterior, se encuentran en copropiedad o pertenecen a sociedad conyugal; (ADICIONADO SEGUNDO PARRAFO, P.O. 27 DE DICIEMBRE DE 2005) VI.- Bienes races; VII.- Negociaciones comerciales, industriales y agrcolas; VIII.- Crditos o derechos no comprendidos en la fraccin III de este artculo. La persona con quien se entienda la diligencia de embargo, podr designar dos testigos, y sino lo hiciere o al terminar la diligencia los testigos designados se negaren a firmar, as lo har constar el ejecutor en el acta, sin que tales circunstancias afecten la legalidad del embargo. ARTICULO 154.- El ejecutor podr sealar bienes sin sujetarse al orden establecido en las fracciones del artculo anterior, en los casos siguientes: I.- Si el deudor no ha sealado bienes suficientes a juicio del mismo ejecutor o si no ha seguido dicho orden, al hacer el sealamiento; II.- Si el deudor teniendo otros bienes susceptibles de embargo sealase: a).- Bienes ubicados fuera de la circunscripcin de la territorialidad del Estado. b).- Bienes que ya reportaren cualquier gravamen real. c).- Bienes de fcil descomposicin, deterioro o materiales inflamables. ARTICULO 154 BIS.- En el caso de embargo de depsitos bancarios en trminos del artculo 153 fraccin I, del presente Cdigo, la autoridad que haya ordenado el embargo girar oficio al gerente de la sucursal bancaria a la que corresponda la cuenta, a efecto de que la inmovilice y conserve los fondos depositados. (ADICIONADO, P.O. 27 DE
DICIEMBRE DE 2005)
La institucin bancaria deber informar a la autoridad a que se refiere el prrafo anterior, el incremento de los depsitos bancarios por los intereses que se generen, en el mismo periodo y frecuencia con que lo haga al cuenta habiente.
98

Los fondos nicamente podrn transferirse al Fisco Estatal una vez que el crdito fiscal relacionado quede firme, y hasta por el importe necesario para cubrirlo. ARTICULO 155.- Si al estarse practicando la diligencia de embargo, el deudor hiciere el pago del adeudo y sus accesorios, el ejecutor suspender dicha diligencia y expedir recibo de entero por el importe del pago. ARTICULO 155 BIS.- La Secretara de Finanzas y Administracin podr decretar el aseguramiento de los bienes o de la negociacin del contribuyente cuando: (ADICIONADO,
I. El contribuyente se oponga u obstaculice la iniciacin o desarrollo de las facultades de comprobacin de las autoridades fiscales estatales o no se puedan notificar su inicio por haber desaparecido o por ignorarse su domicilio. II. Si despus de iniciadas las facultades de comprobacin, el contribuyente desaparezca o exista riesgo inminente de que oculte, enajene o dilapide sus bienes. III. Se niegue el contribuyente a proporcionar la contabilidad que acredite el cumplimiento de las disposiciones fiscales estatales, a que se est obligado. IV. La autoridad realice visitas a contribuyentes con locales, puestos fijos o semifijos en la va pblica y dichos contribuyentes no puedan demostrar que se encuentran inscritos en el registro federal de contribuyentes, ni exhibir los comprobantes que amparen la legal posesin o propiedad de las mercancas que vendan en esos lugares. Una vez inscrito el contribuyente en el citado registro y acreditada la posesin o propiedad de las mercancas se levantar el aseguramiento realizado. De las fracciones anteriores, la autoridad que practique el aseguramiento deber levantar acta circunstanciada en la que precise las razones para hacerlo. El aseguramiento precautorio quedar sin efectos si la autoridad no emite, dentro de los plazos a que se refieren los artculos 88 fraccin VII y 89 de este Cdigo en el caso de las fracciones II y III, y de 18 meses en el de las fracciones I y IV, contados desde la fecha en que fue practicado resolucin en la que se determinen crditos fiscales. Si dentro de los plazos sealados la autoridad determina algn crdito, dejar de surtir efectos el aseguramiento precautorio y se proseguir el procedimiento administrativo de ejecucin conforme a las disposiciones de este captulo, debiendo dejar constancia de la resolucin y de la notificacin de la misma en el expediente de ejecucin. 99

ARTICULO 156.- Si al designarse bienes para el secuestro administrativo, se opusiere un tercero fundndose en el dominio de ellos, no se practicar el embargo, si se demuestra en el mismo acto la propiedad, con prueba documental suficiente a juicio del ejecutor, la resolucin dictada tendr el carcter de provisional y deber ser sometida a ratificacin, ante la Secretara de Finanzas y Administracin, a la que debern allegarse los documentos exhibidos en el momento de la oposicin. Si a juicio de la Secretara las pruebas no son suficientes, se ordenar al ejecutor que contine con el embargo, y notificar al interesado que puede hacer valer el recurso de oposicin al procedimiento administrativo de ejecucin en los trminos de este Cdigo. En todo momento, los opositores podrn ocurrir ante la Secretara de Finanzas y Administracin hacindole saber la existencia de otros bienes propiedad del deudor del crdito fiscal, libres de gravmenes y suficientes para responder de las prestaciones fiscales exigidas, en cuyo caso ser potestativo de la Secretara de Finanzas y Administracin levantar el embargo sobre los bienes a que se refiere la oposicin. ARTICULO 157.- No obstante que los bienes sealados para la traba de ejecucin estn ya embargados por otras autoridades no fiscales o sujetos a cdulas hipotecarias, se practicar, el embargo administrativo y los bienes embargados se entregarn al nuevo depositario designado por la Secretara de Finanzas y Administracin o por el ejecutor dando aviso a la autoridad correspondiente para que el o los interesados puedan hacer valer su reclamacin de preferencia. Si los bienes sealados para la ejecucin hubieren sido ya embargados por parte de autoridades fiscales, federales o estatales se practicar el embargo entregndose los bienes a depositarios que designe la autoridad superior y se dar aviso a la autoridad federal o estatal. En caso de inconformidad, la controversia resultante ser resuelta por los tribunales competentes, en tanto se resuelve el procedimiento respectivo, se har aplicacin del producto del remate, salvo que se garantice el inters fiscal a satisfaccin de la Secretara de Finanzas y Administracin. ARTICULO 158.- Quedan exceptuados del embargo: I.- El lecho cotidiano y los vestidos del deudor y sus familiares; II.- Los muebles de uso indispensable del deudor y sus familiares, no siendo de lujo a juicio del ejecutor;
100

III.- Los libros, instrumentos, tiles y mobiliario indispensable para el ejercicio de la profesin, arte u oficio a que se dedique el deudor. IV.- Las maquinarias, enseres y semovientes propios para la actividad de las negociaciones industriales, comerciales o agrcolas, en cuanto fuere necesaria para su funcionamiento, a juicio del ejecutor, pero podrn ser objeto de embargo con la negociacin a que estn destinados; V.- Las armas, vehculos, caballos que los militares en servicio deban usar conforme a las leyes; VI.- Los granos mientras stos no hayan sido cosechados, pero no los derechos sobre la siembra; VII.- El derecho de usufructo, pero no los frutos de ste; VIII.- Los derechos de uso o de habitacin; IX.- El patrimonio de familia en los trminos que establecen las leyes, desde su inscripcin en el Registro Pblico de la Propiedad, del Comercio y Crdito Agrcola; X.- Los sueldos y salarios; XI.- Las pensiones alimenticias; XII.- Las pensiones civiles y militares concedidas por el Gobierno Federal o Estatal o por los organismos de seguridad social; XIII.- Las tierras ejidales, no se incluyen en esta excepcin las edificaciones en ellas existentes. ARTICULO 159.- El ejecutor trabar embargo sobre los bienes bastantes para garantizar las prestaciones pendientes de pago y los gastos de ejecucin, poniendo todo lo embargado, previa identificacin bajo la guarda de los depositarios que fueren necesarios y que los hubiere designado anticipadamente la Secretara de Finanzas y Administracin, cuando no hubiere tal designacin, el ejecutor podr designarlo en el mismo acto de la diligencia, pudiendo recaer el nombramiento en el ejecutado. ARTICULO 160.- El embargo de bienes ser notificado personalmente por el ejecutor a los deudores de crditos para que hagan el pago de las cantidades respectivas en las cajas de la Secretara de Finanzas y Administracin. 101

Llegado el caso de que un deudor, en cumplimiento de lo dispuesto en el primer prrafo de este artculo, hiciere pago de un crdito cuya cancelacin deba anotarse en el Registro Pblico de la Propiedad correspondiente, el Secretario de Finanzas y Administracin requerir al acreedor embargante para que dentro de los cinco das siguientes a la notificacin firme la escritura de pago y cancelacin o el documento en que se deba constatar el finiquito. En caso de omisin del acreedor embargante, transcurrido el plazo indicado, la Secretara de Finanzas y Administracin, firmar la escritura o documentos relativos en rebelda de aqul, lo que har del conocimiento del Registro Pblico de la Propiedad correspondiente, para los efectos procedentes. ARTICULO 161.- Cuando se aseguren dinero, metales, alhajas, objetos de arte, valores o mobiliarios, el depositario lo entregar inmediatamente, previo inventario, en la caja de la oficina ejecutora. ARTICULO 162.- Las sumas del dinero, objeto del embargo, as como el importe de los frutos y productos de los bienes embargados o los resultados netos de las negociaciones embargadas, se aplicarn en los trminos del artculo 189 inmediatamente que se reciban en caja de la oficina ejecutora. Si se embargare un inmueble, los frutos y productos se aplicarn de acuerdo con lo dispuesto en el mismo artculo en sus fracciones I, II, III, y IV en cada caso. (REFORMADO, P.O. 27 DE DICIEMBRE DE 2005) ARTICULO 163.- Si el deudor o cualquier otra persona impidiera materialmente al ejecutor el acceso al domicilio de aqul o el lugar, en que se encuentren los bienes, siempre que el caso lo requiera, el ejecutor solicitar el auxilio de la polica o fuerza pblica para llevar adelante el procedimiento de ejecucin. (REFORMADO, P.O. 27 DE DICIEMBRE
DE 2005)
ARTICULO 164.- Si durante el embargo administrativo, la persona con quien se entienda la diligencia no abriere las puertas de las construcciones, edificios o casas que se embarguen o donde se presuma que existen bienes muebles embargables, el ejecutor con auxilio de la fuerza pblica y previo acuerdo fundado del Secretario de Finanzas y Administracin, har que ante dos testigos, sean rotas las cerraduras que fuere necesario romper segn el caso, para que el depositario tome posesin del inmueble o para que siga adelante la diligencia. En igual forma proceder el ejecutor cuando la persona con quien se entienda no abriera los muebles que aqul suponga guarde dinero, alhajas, objetos de arte u otros bienes embargables, pero si no fuere factible romper o forzar las cerraduras, el mismo ejecutor trabar embargo en los muebles cerrados y en su contenido, los sellar y 102

enviar en depsito a la oficina ejecutora, citando en el lugar al causante, donde sern abiertos en el trmino de tres das por el deudor o su representante legal, y en caso contrario en la forma que determine la autoridad fiscal estatal. Si no fuera factible romper o forzar las cerraduras de cajas y otros objetos unidos a un inmueble o de difcil transportacin, el ejecutor trabar embargo sobre ellos y su contenido y los sellar para su apertura y seguir el procedimiento establecido en el prrafo anterior. ARTICULO 165.- Cualquier otra dificultad que se suscite, tampoco impedir la prosecucin de la diligencia de embargo. El ejecutor la subsanar discrecionalmente, a reserva de lo que disponga el Secretario de Finanzas y Administracin. ARTICULO 166.- La Secretara de Finanzas y Administracin, bajo su responsabilidad nombrar y remover libremente los depositarios, quienes tendrn el carcter de administradores en los embargos de bienes inmuebles y de interventores de las negociaciones comerciales, industriales o agrcolas. ARTICULO 167.- El depositario, sea administrador o interventor desempear su cargo dentro de las normas en vigor, con todas las facultades o responsabilidades inherentes y tendr en particular las siguientes obligaciones: I.- Garantizar su manejo a satisfaccin de la oficina ejecutora; II.- Manifestar a la oficina ejecutora su domicilio y casa habitacin, as como los cambios de habitacin o domicilio; III.- Remitir a la oficina ejecutora, el inventario de los bienes o negociaciones objeto del embargo, con excepcin de los valores, determinados en el momento del embargo, incluso los de arrendamiento, si se hicieron constar en la diligencia o en caso contrario, luego que sean recabados; (REFORMADA, P.O. 27 DE DICIEMBRE DE 2005) En todo caso, en el inventario se har constar la ubicacin de los bienes o el lugar donde se guarden, a cuyo respecto todo depositario dar cuenta a la misma oficina ejecutora de los cambios de localizacin que se efectuaren; IV.- El interventor administrador tendr la obligacin de recaudar los frutos y productos de los bienes embargados, as como recabar el 10% de las ventas o ingresos diarios de la negociacin intervenida, adems del importe por concepto de honorarios de interventor en trminos de lo previsto en la fraccin IX de este artculo, y entregar su 103

importe en la caja de la oficina exactora diariamente o a medida que se efecte la recaudacin; (REFORMADA, P.O. 29 DE DICIEMBRE DE 2009) V.- Ejercitar ante las autoridades competentes las acciones y actos necesarios para hacer efectivos los crditos materia del depsito o incluidos en l, as como las ventas, regalas y cualesquiera otras prestaciones en numerarios o en especie; VI.- Erogar los gastos de administracin, mediante aprobacin de la oficina ejecutora, cuando sean depositarios administradores o ministrar el importe de tales gastos previa la comprobacin procedente, si slo fueron depositarios interventores; VII.- Rendir cuentas mensuales comprobadas a la oficina ejecutora; VIII.- El depositario interventor que tuviere conocimiento de irregularidades en el manejo de las negociaciones sujetas a embargo o de operaciones que pongan en peligro los intereses del Fisco estatal, dictar las medidas provisionales urgentes que estime necesarias para proteger intereses y dar cuenta a la oficina ejecutora, la que podr ratificarlas o modificarlas. Cuando las medidas a que se refiere esta fraccin no fueren acatadas, la oficina ejecutora ordenar que cese la intervencin con cargo a la caja y se convierta en administracin. IX.- El interventor con cargo a la caja, recibir por concepto de honorarios como pago por sus servicios, el equivalente a 7 salarios mnimos de la Zona Econmica A, sin que dicho importe sea superior al salario que percibe el administrador o gerente de la negociacin intervenida, excepto cuando no exista esta figura en la negociacin, los honorarios sern el equivalente al doble del salario del empleado de la negociacin intervenida que perciba el mayor salario. (ADICIONADA, P.O. 29 DE DICIEMBRE DE 2009) ARTICULO 168.- Si las medidas urgentes que dicten los depositarios interventores en los casos previstos en la fraccin VIII del artculo anterior, no fueren acatadas por el deudor o por el personal de la negociacin embargada, la oficina ejecutora ordenar de plano que el depositario interventor se convierta en administrador o sea sustituido por un depositario administrador, que tomar posesin de su cargo desde luego. El nombramiento del depositario administrador, deber inscribirse en el Registro Pblico de la Propiedad del Comercio y Crdito Agrcola del Estado.
104

El interventor administrador tendr todas las facultades que normalmente corresponda a la administracin de la sociedad y plenos poderes con las facultades que requiera clausura especial conforme a la Ley, para ejercer actos de dominio y de administracin, para pleitos y cobranzas, otorgar o suscribir ttulos de crdito, presentar denuncias y/o querellas y desistirse de estas ltimas, previo acuerdo de la oficina ejecutora, as como para otorgar los poderes generales o especiales que juzguen convenientes, revocar los otorgados por la sociedad intervenida y los que el mismo hubiere conferido. El interventor administrador, no quedar supeditado en su actuacin al consejo de administracin, asamblea de accionistas, socios o partcipes. Tratndose de negociaciones que no constituyan una sociedad el interventor administrador tendr todas las facultades de dueo para la conservacin y buena marcha del negocio. El interventor administrador recibir por concepto de honorarios como pago por sus servicios, el equivalente a 14 salarios mnimos de la Zona Econmica A, sin que dicho importe sea superior al salario que percibe el administrador o gerente de la negociacin intervenida. Cuando no exista esta figura en la negociacin, los honorarios sern el equivalente a 4 veces el salario del empleado de la negociacin intervenida que perciba el mayor salario. (ADICIONADO SEXTO PRRAFO, P.O. 29 DE DICIEMBRE DE 2009) ARTICULO 169.- El embargo de bienes races, de derechos reales o de negociaciones de cualquier gnero, se inscribir en el Registro Pblico de la Propiedad correspondiente. Cuando los bienes races, derechos reales o negociaciones queden comprendidos en la jurisdiccin de dos o ms oficinas del Registro Pblico, en todas ellas se inscribir el embargo. ARTICULO 170.- Los embargos administrativos podrn ampliarse en cualquier momento mediante el Procedimiento de Ejecucin, cuando la Secretara de Finanzas y Administracin estime adems, que los bienes embargados son insuficientes para cubrir las prestaciones fiscales omitidas y los vencimientos inmediatos. (REFORMADO, P.O. 27 DE
DICIEMBRE DE 2005)
SECCION TERCERA DE LOS REMATES ARTICULO 171.- La enajenacin de bienes embargados proceder: 105

I.- A partir del da siguiente a aqul en que se hubiese fijado la base para el remate, en trminos del artculo 173 de este Cdigo; II.- En los casos de las fracciones I y II del artculo 150, cuando los crditos se hagan exigibles y no se paguen dentro del trmino del requerimiento; III.- Cuando el embargado no proponga comprador dentro de los plazos a que se refieren los artculos 192 y 193 de este Cdigo; IV.- Al quedar firme la resolucin confirmatoria del acto impugnado, recada en los medios de defensa que se hubieren hecho valer. ARTICULO 172.- Salvo los casos en que este Cdigo autoriza, toda enajenacin se har en subasta pblica que se celebrar en el local de la oficina ejecutora. La Secretara de Finanzas y Administracin con objeto de un mayor rendimiento, podr designar otro lugar para la enajenacin y ordenar que los bienes embargados se vendan en lote, fracciones o piezas sueltas. ARTICULO 173.- La base para el remate de los bienes embargados ser la que resulte de la valuacin hecha por perito valuador con cdula profesional en la especialidad de que se trate, cuyas designaciones se har conforme a las siguientes reglas: (REFORMADO PRIMER PARRAFO, P.O. 27 DE DICIEMBRE DE 2005) I.- La oficina ejecutora que deba proceder al remate, nombrar un perito con las caractersticas sealadas en el prrafo anterior y lo har saber al interesado, que de no estar conforme con la designacin, nombrar el suyo dentro del trmino de seis das.
(REFORMADA, P.O. 29 DE DICIEMBRE DE 2009)
II.- El deudor deber ponerse de acuerdo con la oficina ejecutora sobre el nombramiento de un perito tercero, quien intervendr si hubiese desacuerdo entre los dos antes mencionados; III.- Si el deudor no se pone de acuerdo para los efectos de la fraccin que antecede, con la oficina ejecutora, sta nombrar perito valuador tercero, quien deber contar con cdula profesional en la especialidad de que se trate; IV.- Los peritos debern rendir su dictamen dentro de los 10 das si se trata de bienes muebles, 20 das si son inmuebles y 30 das sin son negociaciones, contados a partir del siguiente da de recibida la notificacin y aceptado la designacin. (REFORMADA,
106

ARTICULO 174.- El remate deber ser convocado para una fecha fijada dentro de treinta das siguientes a la determinacin del precio que debe servir de base. La publicacin de la convocatoria se har cuando menos diez das antes de la fecha de remate. La convocatoria se fijar en un sitio visible y usual de la oficina ejecutora y en los lugares pblicos que se juzgue conveniente. Cuando el valor de los muebles exceda cinco veces el salario mnimo elevado al ao de la zona A. La convocatoria se publicar en el Peridico Oficial del Gobierno del Estado y en uno de los peridicos de mayor circulacin si lo hubiere dentro de la circunscripcin de la oficina ejecutora, dos veces de siete en siete das. En todo caso a peticin del deudor y previo pago del costo, la oficina ejecutora puede ordenar una publicidad ms amplia, dentro del plazo sealado en el 1er. prrafo de este artculo. ARTICULO 175.- La convocatoria de remate contendr: I.- La fecha, hora y lugar en que vaya a efectuarse el remate; II.- Relacin de los bienes por rematar; III.- El valor que servir de base para la almoneda; IV.- Postura legal; V.- El importe del adeudo y sus accesorios, y VI.- Nombre de los acreedores que hayan aparecido en el certificado de gravamen a que se refiere el artculo siguiente, si por carecer de sus domicilios la oficina ejecutora no pudo notificarlos personalmente. ARTICULO 176.- Los acreedores que aparezcan en el certificado de gravmenes correspondientes a los ltimos diez aos, el que deber obtenerse oportunamente, sern citados al acto de remate; y en caso de no ser factible por alguna de las causas a que se refiere el inciso b), fraccin II del artculo 136, se tendr como citacin la que se haga en la convocatoria en que se anuncie el remate, en las que deber expresarse el nombre de los acreedores. 107

Los acreedores a que alude el prrafo anterior, tendrn derecho a concurrir al remate y hacer las observaciones que estimen del caso, las cuales sern resueltas por la autoridad ejecutora en el acto de la diligencia. ARTICULO 177.- Mientras no se finque el remate, el deudor puede hacer el pago de las cantidades reclamadas, de los vencimientos ocurridos, los recargos correspondientes y de los gastos de ejecucin, caso en el cual se levantar el embargo administrativo. ARTICULO 178.- Es postura legal la que cubra las dos terceras partes del valor del bien mueble o inmueble que se subasta como base para el remate. ARTICULO 179.- En toda postura deber ofrecerse de contado a lo menos, la parte suficiente para cubrir el inters fiscal, si ste es superado por la base fijada para la venta, y la diferencia podr reconocerse en favor del deudor ejecutado, con los intereses correspondientes, hasta por un ao de plazo si la cantidad es menor de tres veces al salario mnimo vigente en la zona econmica que le corresponda y hasta un plazo de dos aos de esa suma en adelante, los bienes, fraccin o lote de bienes, cuya base para la venta sea igual o inferior al inters fiscal, slo podrn rematarse de contado. ARTICULO 180.- Al escrito en que se haga la postura se acompaar necesariamente un importe cuando menos del diez por ciento del valor fijado a los bienes en la convocatoria expedida por la autoridad ejecutora. El importe de los depsitos que se constituyen de acuerdo con lo que establece el presente artculo, servir de garanta para el cumplimiento de las obligaciones que contraigan los postores de las adjudicaciones que se les hagan de los bienes rematados, inmediatamente despus de fincado el remate previa orden de la oficina ejecutora, se devolvern los certificados de depsitos a los postores excepto el que corresponda al postor admitido, cuyo valor continuar como garanta del cumplimiento de su obligacin y, en su caso, como parte del precio de venta. ARTICULO 181.- Cuando el postor en cuyo favor se hubiera fincado un remate, no cumpla con las obligaciones que contraiga y las que este Cdigo le seale, perder el importe del depsito que hubiere constituido y se aplicar de plano por la oficina ejecutora a favor de la Secretara de Finanzas y Administracin. En este caso se reanudarn las almonedas en forma y plazo que sealan los artculos respectivos. ARTICULO 182.- El escrito en que se haga la postura debern contener los siguientes datos: 108

I.- Cuando se trate de personas fsicas: El nombre, la nacionalidad, el domicilio del postor y en su caso, la clave del Registro Federal de Contribuyentes. Tratndose de sociedades: la denominacin o razn social, la fecha de constitucin, la clave del Registro Federal de Contribuyentes, el domicilio social, y el nombre del representante legal, debidamente acreditado. II.-Las cantidades que ofrezcan; y III.- Lo que se ofrezca de contado y los trminos en que haya de pagarse la diferencia, la que causar intereses segn la tasa que fije la Ley de Hacienda del Estado. ARTICULO 183.- El da y la hora sealados en la convocatoria, el jefe de la oficina ejecutora, despus de pasar lista de las personas que hubieren presentado postura, har saber a los que estn presentes, cuales posturas fueron calificadas como legales y les dar a conocer cual es la mejor postura, concediendo plazos de cinco minutos cada uno, hasta que la ltima postura no sea mejorada. El jefe de la oficina ejecutora, fincar el remate en favor de quien hubiere hecho la mejor postura. Si en la ltima postura se ofrece igual suma de contado, por dos o ms licitantes, se designar por suerte la que deba aceptarse, salvo lo dispuesto en la fraccin II del artculo 191 de este ordenamiento. ARTICULO 184.- Fincado el remate de bienes muebles se aplicar el depsito constituido y el postor dentro de los tres das siguientes a la fecha de remate, enterar en la caja de la oficina ejecutora el saldo de la cantidad de contado ofrecida en su postura o mejoras, y constituir las garantas a que se hubiera obligado por la parte del precio que quedare adeudado. Tan pronto como el postor hubiere cumplido con los requisitos a que se refiere el prrafo anterior y el remate sea aprobado por la Secretara de Finanzas y Administracin, si este requisito fuere necesario conforme al artculo siguiente, la oficina ejecutora proceder a entregar los bienes que le hubiere adjudicado. ARTICULO 185.- Si los bienes rematados fueran muebles o inmuebles, cuyo valor exceda de dos mil das de salario mnimo vigente en la zona econmica que le corresponda, la oficina ejecutora, dentro de un plazo de cinco das, enviar el expediente al Secretario de Finanzas y Administracin para que previa revisin apruebe el remate, si se encuentra ajustado a las normas que lo rigen; si la resolucin es negativa, el remate 109

que haya hecho la oficina ejecutora quedar sin efecto y el postor slo tendr derecho a que se le devuelva el depsito que hubiere constituido. Aprobado el remate de bienes races se le comunicar el postor para que dentro del plazo de cinco das, entere a la caja de la oficina ejecutora la cantidad de contado ofrecida en su postura aceptada. Hecho el pago a que se refiere el prrafo anterior y cuando proceda, designado el notario por el postor, se citar al deudor para que, dentro del plazo de tres das, otorgue y firme la escritura de venta correspondiente, apercibido de que si no lo hace, el jefe de la oficina ejecutora la otorgar y firmar en su rebelda. La propia escritura consignar garanta hipotecaria a favor del Gobierno del Estado por la parte que el adquirente le quede adeudando; en su caso el deudor responder de la eviccin y saneamiento del inmueble rematado. ARTICULO 186.- Los bienes inmuebles pasarn a ser propiedad del postor libres de todo gravamen y a fin de que se cancele los que reportaren, el jefe de la oficina ejecutora que finque el remate deber comunicar al Registro Pblico de la Propiedad que corresponda, la tramitacin correspondiente de dominio de los inmuebles. Los registradores o encargados del Registro Pblico de la Propiedad, del Comercio y Crdito Agrcola, debern inscribir las transmisiones de dominio de bienes inmuebles que resulten de los remates celebrados por las oficinas ejecutoras y procedern a hacer la cancelacin de gravmenes que sean procedentes como consecuencia de la adjudicacin. ARTICULO 187.- Una vez que se hubiera otorgado y firmado la escritura en que conste la adjudicacin de un inmueble, la autoridad ejecutora dispondr que se entregue al adquirente, girando las rdenes necesarias, an las de desocupacin, si estuviere habitado por el ejecutado o por terceros que no pudieren acreditar legalmente el uso. Si el adquiriente lo solicita, se dar a conocer como dueo del inmueble, a las personas que designe. ARTICULO 188.- Queda estrictamente prohibido adquirir los bienes objeto de remate, por si o por medio de interpsita persona, a los funcionarios y personal de las oficinas ejecutoras y a las personas que hubieren intervenido por parte del Fisco estatal, en los procedimientos de ejecucin. El remate efectuado con infraccin a este precepto ser nulo y los infractores sern castigados de acuerdo con lo que establece este Cdigo. 110

ARTICULO 189.- Con el producto del remate se pagar el inters fiscal consistente en: I.- Los gastos de ejecucin, a saber: a).- Los honorarios de los ejecutores, depositarios y peritos de conformidad con lo que establezcan las disposiciones reglamentarias o lo que, a falta de stos resuelva al respecto en cada caso la oficina ejecutora. b).- Los de impresin y publicacin de convocatorias. c).- Los de transporte de personal ejecutor de los bienes muebles embargados. d).- Los dems que con el carcter de extraordinarios eroguen las oficinas recaudadoras con motivo del procedimiento de ejecucin. II.- Los recargos y multas; III.- Los impuestos, derechos, productos y aprovechamientos que motivaron el embargo; y IV.- Los vencimientos ocurridos durante el procedimiento administrativo. Cuando hubiere varios crditos, la aplicacin se har por orden de antigedad de los mismos. ARTICULO 190.- Si hubiere otros acreedores, los derechos del fisco estatal se determinarn de acuerdo con la relacin que establece las reglas que sealan los artculos 24 y 25 del presente ordenamiento. ARTICULO 191.- El fisco estatal tendr preferencia para adjudicarse, en cualquier almoneda, los bienes ofrecidos en remate en la forma siguiente: I.- A falta de postores, por la base de la postura legal que habra de servir para la almoneda siguiente; II.-A falta de pujas, por la base de la postura legal no mejorada; III.- En caso de posturas o pujas iguales, en que se haya producido el empate;
111

IV.- Hasta por el monto del adeudo, si ste no excede de la cantidad en que deba fincarse el remate de la segunda almoneda, de acuerdo con lo estipulado en la parte final, del artculo siguiente. La adjudicacin regulada en este artculo, slo ser vlida si lo aprueba la oficina ejecutora. ARTICULO 192.- .. Derogado
(DEROGADO, P.O. 29 DE DICIEMBRE DE 2009)
ARTCULO 193.- Cuando no se hubiere fincado el remate en primera almoneda, las oficinas ejecutoras debern fijar fecha para venta fuera de subasta despus de haber celebrado y declarado la almoneda desierta, cuya convocatoria deber difundirse diez das antes de la fecha sealada para tal fin. Asimismo, podrn vender fuera de subasta cuando se trate de bienes de fcil descomposicin o deterioro, de materias inflamables o de semovientes y cuando despus de celebrada la primera almoneda declarada desierta, se presente un comprador que satisfaga en efectivo el precio integro que no sea inferior a la base de la primera almoneda, en esta circunstancia, si ya ha sido publicada la convocatoria para venta fuera de subasta, se dictar acuerdo para dejar sin efecto la citada convocatoria. (REFORMADO, P.O. 29 DE DICIEMBRE DE 2009) Tambin proceder la venta fuera de subasta, cuando el embargado seale al presunto comprador y acepte el precio que dicho comprador proponga, siempre que lo que se pague de contado cubra cuando menos el valor que se haya sealado. Si no se fincara el remate en venta fuera de subasta, se considerar que el bien fue enajenado en un 50 % del valor del avalo, asentndose como dacin el pago para el efecto de que la autoridad pueda adjudicrselo, enajenarlo o donarlo para obras o servicios pblicos, o instituciones asistenciales o de beneficencia autorizadas conforme a las leyes de la materia. ARTICULO 194.- Las cantidades excedentes despus de haber hecho la aplicacin del producto del remate, venta fuera de subasta o adjudicacin de los bienes embargados se entregarn al embargado, salvo que medie orden escrita de autoridad competente o que el propio embargado acepte, tambin por escrito, que se haga el pago total o parcial del saldo a un tercero. En caso de conflicto, el remanente permanecer en depsito en la oficina exactora. En tanto resuelvan los tribunales judiciales competentes.
112

SECCION CUARTA LAS TERCERIAS ARTICULO 195.- Las terceras slo podrn ser excluyentes de dominio o de preferencia en el pago; y suspendern el procedimiento administrativo de ejecucin y podrn intentarse en cualquier momento, siempre que: I.- No se haya aprobado el remate y dado posesin de los bienes al adjudicatario si fuere excluyente de dominio; y II.- No se haya aplicado al pago de las prestaciones fiscales adeudadas, el precio del remate o de los frutos de los bienes secuestrados, si fueren de preferencia. ARTICULO 196.- El tercerista presentar por duplicado, ante la Secretara de Finanzas y Administracin, instancia escrita fundada a la que se anexarn los documentos que acrediten el derecho que ejerciten. De la promocin del tercerista se correr traslado al deudor, para que conteste dentro de un trmino de tres das. ARTICULO 197.- Transcurrido el trmino a que se refiere el artculo anterior de oficio se abrir a prueba la controversia por diez das, en los que las partes podrn ofrecer y rendir las pruebas establecidas por el derecho comn, excepto la confesional y la testimonial. ARTICULO 198.- La Secretara de Finanzas y Administracin valorar las pruebas presentadas y resolver en un trmino de diez das: I.- Si el tercero opositor ha comprobado o no sus derechos; II.- Si tratndose de terceras excluyentes de dominio, da lugar a levantar el embargo administrativo; III.- Si conviene a los intereses del fisco estatal cambiar el embargo a otros bienes del deudor; IV.- Si embargados los bienes sealados por los terceros opositores conforme al artculo 200 procede levantar los embargos objeto de oposicin, por haber quedado asegurado el Inters Fiscal y sin perjuicios de trabar nueva ejecucin, en caso necesario;
(REFORMADA, P.O. 27 DE DICIEMBRE DE 2005)
113

V.- En los recursos administrativos, no ser admisible la prueba confesional de las autoridades; VI.- Las pruebas que ofrezca el recurrente deber relacionarlas con cada uno de los hechos controvertidos, sin el cumplimiento de este requisito sern desechadas de plano; VII.- Se tendrn por no ofrecidas las pruebas de documentos, si stos no se acompaan al escrito en que se interponga el recurso, y en ningn caso sern recabadas por la autoridad, salvo que obren en el expediente en que se haya originado la resolucin combatida; VIII.- La prueba pericial se desahogar con la presentacin del dictamen a cargo del perito designado por el recurrente. De no presentarse el dictamen dentro del plazo de ley, la prueba ser declarada desierta; IX.- Las autoridades fiscales podrn pedir que se rindan los informes que estimen pertinentes por parte de quienes hayan intervenido en el acto reclamado; X.- La autoridad encargada de resolver el recurso acordar lo que proceda sobre su admisin y la de las pruebas que el recurrente hubiere ofrecido, que sean pertinentes e idneas para dilucidar las cuestiones controvertidas, deber ordenar su desahogo dentro del improrrogable plazo de quince das; y XI.- Vencido el plazo para la rendicin de las pruebas, la autoridad dictar resolucin en un trmino que no exceder de treinta das. ARTICULO 199.- Para determinar la preferencia de los crditos fiscales en las terceras, se estar a lo establecido en el artculo 191 de esta Ley. ARTICULO 200.- Los terceros opositores podrn ocurrir ante la Secretara de Finanzas y Administracin, sealndole otros bienes propiedad del deudor del crdito fiscal, libres de todo gravamen y suficientes para garantizar las prestaciones fiscales adeudadas; esta circunstancia no obliga a la Secretara de Finanzas y Administracin a levantar el embargo a que se refiere la oposicin. ARTICULO 201.- Los terceros que, satisfechas las prestaciones fiscales, pretendan cobrar algn crdito sobre el remanente del producto del remate, slo podrn hacerlo antes de que ese remanente, sea devuelto o distribuido y siempre que concurra alguna de las circunstancias siguientes: 114

I.- Que el deudor manifieste su inconformidad con ellos por escrito ante la Secretara de Finanzas y Administracin; II.- Que medie orden escrita de autoridad competente; y III.- En caso de conflicto, las cantidades de dinero o valores que contribuyan al remanente, se enviarn en depsito a la Secretara de Finanzas y Administracin, mientras resuelven las autoridades competentes. ARTICULO 202.- Si el recurrente tiene su domicilio en poblacin distinta del lugar en que reside la autoridad citada, podr enviar su escrito dentro del mismo trmino, por correo certificado con acuse de recibo, o bien presentarlo ante la autoridad que le haya notificado la resolucin. En estos casos se tendr como fecha de presentacin del escrito respectivo, la del da en que se entregue en la oficina de correos o a la autoridad que efectu la notificacin. TITULO QUINTO DE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS CAPITULO PRIMERO DISPOSICIONES GENERALES ARTICULO 203.- Contra los actos administrativos dictados en materia fiscal estatal, se podr interponer el Recurso Administrativo de Revocacin. (REFORMADO, P.O. 27 DE
DICIEMBRE DE 2005)
ARTICULO 204.- La tramitacin del Recurso Administrativo de Revocacin, se sujetar a las normas siguientes: (REFORMADO PRIMER PARRAFO, P.O. 27 DE DICIEMBRE DE 2005) I.- Se interpondr por el recurrente mediante escrito, el cual deber satisfacer los requisitos del artculo 76, mismo que se presentar ante la autoridad que dict o realiz el acto impugnado, dentro de los quince das siguientes al en que surta efectos su notificacin, expresando los agravios que aqul le cause, y ofreciendo las pruebas que se proponga rendir. Cuando no se haga alguno de los sealamientos anteriores, la autoridad fiscal requerir al promovente para que en el plazo de cinco das lo indique; en caso de incumplimiento, se tendr por no presentado el recurso. II.- El promovente deber acompaar al escrito en que se interponga el recurso: 115

a).- Los documentos que acreditan su personalidad, cuando acte en nombre de otros o de personas morales. b).- El documento en que conste el acto impugnado. c).- Constancia de notificacin del acto impugnado, excepto cuando el promovente declare bajo protesta de decir verdad que no recibi constancia, o cuando la notificacin se haya practicado por correo certificado con acuse de recibo o se trate de negativa ficta. Si la notificacin fue por edicto, deber sealar la fecha de la ltima publicacin y el rgano en que sta se hizo, si la notificacin se realiz por estrados, deber sealarse la fecha de publicacin de la cdula en el sitio abierto al pblico de las oficinas que efecten la notificacin. d).- Las pruebas documentales que ofrezca y el dictamen pericial en su caso. Cuando no se acompae alguno de los documentos a que se refiere esta fraccin, la autoridad fiscal requerir al promovente y en caso de que no lo haga, se tendrn por no ofrecidas por la autoridad, salvo que se obre en el expediente en que se haya originado la resolucin combatida y si se trata de los documentos mencionados en los incisos a), b), c), se tendr por no interpuesto el recurso. III.- En el recurso administrativo no sern admisibles las pruebas testimonial y confesional, de las autoridades. Si dentro del trmite que haya dado origen a la resolucin, recurrida el interesado tuvo oportunidad razonable de rendir pruebas, slo se admitirn en el recurso las que hubieran sido rendidas en tal oportunidad. (REFORMADA, P.O.
IV.- Las pruebas que ofrezca el recurrente deber relacionarlas con cada uno de los hechos controvertidos, sin el cumplimiento de este requisito sern desechadas de plano. V.- La prueba pericial se desahogar con la presentacin del dictamen dentro del plazo de Ley, sino fuere presentado el dictamen, ser declarada desierta; VI.- Las autoridades fiscales podrn pedir que se le rindan los informes que estimen pertinentes por parte de quienes hayan intervenido en el acto reclamado; VII.- La autoridad encargada de resolver el recurso, acordar lo que proceda sobre admisin y la de las pruebas que el recurrente hubiera ofrecido, que fueren pertinentes e idneas para dilucidar las cuestiones controvertidas, ordenando su desahogo dentro del improrrogable plazo de quince das; y 116

VIII.- Una vez admitido el recurso la autoridad deber dictar resolucin y notificarla en un trmino que no exceder de tres meses contados a partir de la fecha de interposicin de recurso. El silencio de la autoridad significar que se ha confirmado el acto impugnado. (REFORMADA, P.O. 27 DE DICIEMBRE DE 2005) ARTICULO 205.- La resolucin que ponga fin al recurso podr: (REFORMADO PRIMER
I.- Desecharlo por improcedente o sobreseerlo en su caso; II.- Confirmar el acto impugnado; III.- Mandar reponer el procedimiento administrativo. IV.- Dejar sin efecto el acto impugnado; V.- Modificar el acto impugnado o dictar uno nuevo que lo sustituya cuando el recurso interpuesto sea total o parcialmente resuelto a favor del recurrente; ARTCULO 205 Bis.- Es procedente el Sobreseimiento del Recursos de Revocacin en los siguientes casos: (ADICIONADO, P.O. 18 DE NOVIEMBRE DE 2008) I. Cuando el promoverte se desista expresamente de su Recurso. II. Cuando durante el procedimiento en que se substancie el recurso administrativo, sobrevenga alguna de las causales de improcedencia a que se refiere el artculo 207 de este ordenamiento. III. Cuando de las constancias que obran en el expediente administrativo correspondiente, se demuestre que no existe el acto o resolucin impugnada. IV. Cuando hayan cesado los efectos de acto o resolucin recurrida. ARTICULO 206.- Se deroga. (DEROGADO, P.O. 27 DE DICIEMBRE DE 2005) ARTICULO 207.- Es improcedente el Recurso de Revocacin cuando se haga valer contra actos administrativos: (REFORMADO PRIMER PARRAFO, P.O. 27 DE DICIEMBRE DE 2005) I.- Que no afecten el inters jurdico del recurrente;
117

II.- Que sean resoluciones dictadas en recurso administrativo o en cumplimiento de stas o de sentencias; III.- Que hayan sido impugnadas ante el Tribunal de lo Contencioso Administrativo; IV.- Que se hayan consentido, entendindose por consentimiento el de aquellos contra los que no se promovi recurso en el plazo sealado al efecto. V.- Que sean conexos a otro que haya sido impugnado por medio de algn recurso o medio de defensa diferente. ARTICULO 208.- El Recurso Administrativo de Revocacin proceder contra:
I.- Resoluciones definitivas dictadas por Autoridades Fiscales del Estado Guerrero que: a) Determinen contribuciones, accesorios o aprovechamientos. b) Nieguen la devolucin de las cantidades pagadas indebidamente. c) Las que impongan una sancin por la infraccin a las leyes fiscales. d) Cualquier resolucin de carcter definitivo que cause agravio al particular en materia fiscal. II.- Los actos de Autoridades Fiscales Estatales que: a) Exijan el pago de crditos fiscales, cuando los afectados afirmen que el crdito en cuestin se ha extinguido que el monto real del crdito es inferior del que se demanda, siempre y cuando el acto de que se derive la diferencia sea imputable a la oficina ejecutora que cobra el crdito o se refiera a recargos y gastos de ejecucin; y b) Se dicten en el Procedimiento Administrativo de Ejecucin, cuando se alegue que este no se ha ajustado a la ley. En este ltimo caso proceder el recurso de revocacin cuando se formule en contra de la resolucin que apruebe el remate, salvo que se trate de resoluciones cuya ejecucin material sea de imposible reparacin; de actos ejecucin sobre los bienes legalmente embargables en los casos en los cuales el remate no quede sujeto a aprobacin por parte de la Secretara de Finanzas y Administracin; 118

c) Afecten el inters jurdico de terceros, en los casos en que no siendo la persona contra la que se despach ejecucin, afirme ser propietario de los bienes o titular de los derechos embargados. Determinen en valor de los bienes embargados. ARTICULO 209.- Se deroga. (DEROGADO, P.O. 27 DE DICIEMBRE DE 2005) ARTICULO 210.- Se deroga. (DEROGADO, P.O. 27 DE DICIEMBRE DE 2005) ARTICULO 211.- Se deroga. (DEROGADO, P.O. 27 DE DICIEMBRE DE 2005) ARTICULO 212.- El interesado podr optar por impugnar un acto mediante el Recurso de Revocacin o promover directamente contra dicho acto, juicio de nulidad ante el Tribunal de lo Contencioso Administrativo, debiendo intentar la misma va si pretende impugnar un acto administrativo que sea antecedente o consecuente de otro.
TITULO SEXTO DE LA SUSPENSION DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION CAPITULO UNICO. ARTICULO 213.- Se suspender el procedimiento administrativo de ejecucin durante la tramitacin de los recursos que seale este Cdigo o juicio de nulidad, cuando lo solicite el interesado y garantice el crdito fiscal impugnado en alguna de las formas sealadas por el artculo 20 de este Cdigo, sin que en los citados juicios de nulidad proceda su dispensa. ARTICULO 214.- La solicitud se formular por escrito, con copia del escrito con el que se promueva el recurso o medio ordinario de defensa en cualquier tiempo y hasta antes de dictar sentencia ante la Secretara de Finanzas y Administracin, la que otorgando para ello un plazo de quince das, aceptar la garanta que se ofrezca, si fuera procedente, y suspender de plano el procedimiento hasta que se comunique la resolucin del Tribunal que ponga fin al juicio. Si transcurren treinta das desde la fecha de la suspensin sin que la Secretara de Finanzas y Administracin tenga noticia oficial de la admisin de la demanda, podr continuar el procedimiento administrativo de ejecucin, a menos que el afectado demuestre que la demora no le es imputable.
119

La suspensin provisional concedida queda sujeta, en todo caso, a la resolucin del Tribunal de lo Contencioso Administrativo, que ponga fin al juicio. La garanta se otorgar directamente ante la Secretara de Finanzas y Administracin, la que al recibirla lo comunicar a la oficina ejecutora, para los efectos legales correspondientes. No se exigir la constitucin de garanta si el inters fiscal est asegurado con anterioridad. ARTICULO 215.- Si la autoridad fiscal, sin causa justificada, niega la suspensin o rechaza la garanta ofrecida, se podr impugnar dicha resolucin ante el Tribunal de lo Contencioso Administrativo en un trmino de quince das. La Secretara de Finanzas y Administracin tendr a su alcance el mismo recurso para combatir dentro del plazo sealado, las decisiones citadas en materia de suspensin que no se ajusten a las normas legales aplicables. TRANSITORIOS PRIMERO.- El presente Cdigo entrar en vigor el da primero de enero del dos mil dos. SEGUNDO.- Se abroga el Cdigo Fiscal del Estado de Guerrero nmero 151 aprobado el 29 de Diciembre de mil novecientos ochenta y siete. TERCERO.- Los crditos fiscales generados antes de la vigencia de este Cdigo, pero que an no se hayan notificado se sujetarn a las disposiciones y ordenamientos legales aplicables en el momento en que se generaron. CUARTO.- Todas las tramitaciones y los recursos interpuestos con anterioridad a la vigencia de este Cdigo se substanciarn y resolvern conforme a las leyes y ordenamientos que les dieron origen. QUINTO.- Los requisitos de perito valuador con cdula profesional en la especialidad de que se trate, contenidos en el artculo 173 primer prrafo de este Cdigo, entrarn en vigor a partir del 1o. de enero del ao 2003. SEXTO.- Se abrogan todas las disposiciones y ordenamientos fiscales en lo que se opongan al presente Cdigo Fiscal. 120

Dado en el Saln de Sesiones del Honorable Poder Legislativo, a los veintiocho das del mes de diciembre del ao dos mil uno. Diputado Presidente. C. AMBROSIO SOTO DUARTE. Rbrica. Diputada Secretaria. C. ROSAURA RODRIGUEZ CARRILLO. Rbrica. Diputado Secretario. C. ESTEBAN J. MIRELES MARTINEZ. Rbrica. En cumplimiento de lo dispuesto por las fracciones III y IV del Artculo 74 de la Constitucin Poltica del Estado Libre y Soberano de Guerrero y para su debida publicacin y observancia expido el presente Decreto en la residencia oficial del Poder Ejecutivo, en la Ciudad de Chilpancingo, Guerrero, a los veintiocho das del mes de diciembre del ao dos mil uno. El Gobernador Constitucional del Estado. C. RENE JUAREZ CISNEROS. Rbrica. El Secretario General de Gobierno. C. MARCELINO MIRANDA AORVE. Rbrica. N. DE E. A CONTINUACION SE TRANSCRIBEN LOS ARTICULOS DE LOS DECRETOS DE REFORMAS AL PRESENTE CODIGO. DECRETO NUM. 407, POR EL QUE SE REFORMA Y SE ADICIONA UN SEGUNDO PARRAFO A LA FRACCION I DEL ARTICULO 31 DEL CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO NUMERO 429. Primero.- El presente Decreto entrar vigor el da 1 de enero del ao 2005. Segundo.- Publquese el presente Decreto en el Peridico Oficial del Gobierno del Estado para su conocimiento general. P.O. No. 104, 21 DE DICIEMBRE DE 2004 121

DECRETO NMERO 06, POR EL QUE SE REFORMAN, ADICIONAN Y DEROGAN DIVERSAS DISPOSICIONES DEL CDIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NMERO 429. ARTCULO PRIMERO.- El presente Decreto entrar en vigor el da primero de enero del ao dos mil seis. ARTCULO SEGUNDO.- Todas las tramitaciones y los recursos interpuestos con anterioridad a la vigencia de este Cdigo, se substanciarn y resolvern conforme a las leyes y ordenamientos que le dieron origen. ARTCULO TERCERO.- La revalidacin de incentivos o estmulos fiscales, otorgados dentro de los ltimos cinco aos en trminos de la Ley de Fomento Econmico, estar condicionada a que las personas fsicas y morales que hayan recibido el beneficio, debern probar a ms tardar el 31 de marzo del ejercicio fiscal 2006, ante la Secretara de Finanzas y Administracin del Estado, que cumplieron con cada una de las circunstancias que se tomaron en cuenta para su otorgamiento, as como que el beneficio fue aplicado en trminos de lo sealado en el Certificado de Promocin Fiscal que se les otorg para tal efecto. ARTCULO CUARTO.- Publquese el presente Decreto en el Peridico Oficial del Gobierno del Estado. P.O. No. 104 ALCANCE I, 27 DE DICIEMBRE DE 2005 DECRETO NMERO 255 POR EL QUE SE REFORMAN, ADICIONAN Y DEROGAN DIVERSAS DISPOSICIONES DEL CDIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NMERO 429. ARTICULO PRIMERO.- El presente Decreto entrar en vigor el da primero de enero del ao dos mil siete. ARTICULO SEGUNDO.- Lo dispuesto en el artculo 88, fraccin VII, se aplicar al ejercicio de las facultades de comprobacin que se inicien a partir de la entrada en vigor del presente Decreto. ARTICULO TERCERO.- Publquese el presente Decreto en el Peridico Oficial del Gobierno del Estado. P.O. No. 104, 29 DE DICIEMBRE DE 2006 DECRETO NMERO 565 POR EL QUE SE REFORMAN, ADICIONAN Y DEROGAN DIVERSAS DISPOSICIONES DEL CDIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NMERO 429. 122

ARTCULO PRIMERO.- El presente Decreto entrar en vigor el da primero de enero del ao dos mil ocho. ARTCULO SEGUNDO.- Para efectos de dar cumplimiento al Dictamen Fiscal Estatal 2007, que se establece en el artculo 91 BIS del Cdigo Fiscal del Estado de Guerrero nmero 429, publicado en el Peridico Oficial del Estado de Guerrero el 29 de diciembre de 2006, los contribuyentes que de manera obligatoria u opcional dictaminen sus contribuciones estatales por 2007; debern sujetarse a lo dispuesto en el mencionado Cdigo y a las reglas de carcter general, avisos oficiales, y cuadernillo del dictamen para el cumplimiento de la presentacin del dictamen fiscal estatal, publicadas en el Peridico Oficial del Estado de Guerrero No. 77 de fecha 26 de septiembre de 2006, con excepcin de las reglas, Primera, Segunda, Tercera y Vigsima Segunda, las cuales ya se encuentran consideradas en las fracciones I y II del artculo 91 BIS y 92 del citado Cdigo. ARTCULO TERCERO.- Publquese el presente Decreto en el Peridico Oficial del Gobierno del Estado. P.O. No. 104 ALCANCE I, 28 DE DICIEMBRE DE 2007 DECRETO NMERO 1000 POR EL QUE SE REFORMAN, ADICIONAN Y DEROGAN DIVERSAS DISPOSICIONES DEL CDIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NMERO 429. PRIMERO.- El presente Decreto entrar en vigor el da primero de enero del ao dos mil nueve. SEGUNDO.- Para efectos de dar cumplimiento al Dictamen Fiscal Estatal 2008, se prorroga la vigencia de los avisos oficiales, y Cuadernillo del Dictamen para el cumplimiento de la presentacin del Dictamen Fiscal Estatal, publicadas en el Peridico Oficial del Estado de Guerrero No. 77 de fecha 26 de septiembre de 2006. TERCERO.- Publquese el presente Decreto en el Peridico Oficial del Gobierno del Estado. P.O. No. 93 ALCANCE I, 18 DE NOVIEMBRE DE 2008 DECRETO NUMERO 335 POR EL QUE SE REFORMAN, ADICIONAN Y DEROGAN DIVERSAS DISPOSICIONES DEL CDIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO NMERO 429. PRIMERO.- El presente Decreto entrar en vigor el da primero de enero del ao dos mil diez.
123

SEGUNDO.- Publquese el presente Decreto en el Peridico Oficial del Gobierno del Estado de Guerrero, para el conocimiento general y efectos legales procedentes. P.O.
No. 104 ALCANCE XXI, 29 DE DICIEMBRE DE 2009
124

CFEG429

Caricato da

Informazioni sul documento

Copyright

Formati disponibili

Condividi questo documento

Condividi o incorpora il documento

Opzioni di condivisione

Hai trovato utile questo documento?

Questo contenuto è inappropriato?

Copyright:

Formati disponibili

CFEG429

Caricato da

Copyright:

Formati disponibili

http://www.guerrero.gob.mx/consejeriajuridica consejeria_juridica@guerrero.gob.

CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NUMERO 429

CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NUMERO 429

CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NUMERO 429

119 119 120

CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NUMERO 429

CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NUMERO 429

CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NUMERO 429

CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NUMERO 429

CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NUMERO 429

CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NUMERO 429

CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NUMERO 429

VII.- Los jefes de departamento de la SubSecretara de Ingresos;

CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NUMERO 429

CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NUMERO 429

CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NUMERO 429

CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NUMERO 429

CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NUMERO 429

CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NUMERO 429

CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NUMERO 429

CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NUMERO 429

CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NUMERO 429

CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NUMERO 429

CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NUMERO 429

CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NUMERO 429

CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NUMERO 429

CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NUMERO 429

CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NUMERO 429

CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NUMERO 429

CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NUMERO 429

CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NUMERO 429

CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NUMERO 429

CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NUMERO 429

CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NUMERO 429

CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NUMERO 429

ARTICULO 67.- Derogado (DEROGADO, P.O. 28 DE DICIEMBRE DE 2007) 32

CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NUMERO 429

CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NUMERO 429

CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NUMERO 429

CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NUMERO 429

CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NUMERO 429

CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NUMERO 429

CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NUMERO 429

CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NUMERO 429

CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NUMERO 429

CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NUMERO 429

CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NUMERO 429

CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NUMERO 429

CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NUMERO 429

CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NUMERO 429

CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NUMERO 429

CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NUMERO 429

CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NUMERO 429

CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NUMERO 429

CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NUMERO 429

CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NUMERO 429

CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NUMERO 429

CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NUMERO 429

CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NUMERO 429

CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NUMERO 429

CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NUMERO 429

CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NUMERO 429

CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NUMERO 429

CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE GUERRERO, NUMERO 429