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FACTURA ESPECIAL Los Generadores de Facturas Electrnicas que ofrezcan dentro de sus servicios el almacenamiento de copias electrnicas de Facturas

Especiales, deben tomar en cuenta los siguientes aspectos: 1) La facturacin la efecta el Emisor de Facturas Electrnicas EFACEpor cuenta del vendedor de bienes o prestador de servicios (no es propia del EFACE) La declaracin del Impuesto al Valor Agregado IVA- por facturas especiales no suma al reporte especial de Declaracin de IVA mensual de los EFACES, excepto el caso de los contribuyentes que se encuentran en el rgimen especial u optativo de devolucin de crdito fiscal, quienes lo declaran como dbito y crdito. El Impuesto al Valor Agregado IVA- retenido lo reporta el EFACE mediante el recibo de pago SAT-2083 en papel y SAT-2086 en electrnico. Para el reporte de facturas especiales electrnicas se debe crear un Cdigo de Resumen de Facturas Mensual independiente del que se genera para las operaciones de Factura Electrnica, Notas de Dbito Electrnica y Notas de Crdito Electrnicas y otros Documentos Tributarios Electrnicos. En la emisin de una factura especial tambin se retiene ISR aplicando el tipo impositivo del 31% sobre el valor de la renta presunta estimada, que para la venta de bienes es de 10% y para la prestacin de servicios es de 20%, y que de igual forma lo retiene el EFACE reportndolo mediante la Declaracin Jurada y Recibo de pago SAT 1054 en papel y SAT 1055 en electrnico. Ejemplo de clculos:

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Factura especial por servicios por valor de Q 500.00


VALOR A PAGAR AL PRESTADOR DE SERVICIOS: Q 500.00

(500 X 100) / 93.8 =

533.05

Donde 93.8 = 100% 6.2%

VALOR BASE (+) 12% IVA SUBTOTAL (-) 12% IVA

Q Q Q Q

533.05 63.97 597.02 63.97 Valor Fact. Esp. Se entera con form. SAT-2083 papel o

SAT-2086 electrnico Se entera con form. SAT-1054 en papel o SAT-1055 electrnico VALOR C/P

(-) 6.2% ISR TOTAL A PAGAR

Q Q

33.05 500.00

Factura especial por Venta de Bienes por valor de Q 500.00


VALOR A PAGAR: (500 X 100) / 96.9 = VALOR BASE (+) 12% IVA SUBTOTAL Q Q Q Q 516.00 516.00 61.92 577.92 Valor Fact. Esp. Se entera con form. SAT-2083 papel o SAT-2086 electrnico Se entera con form. SAT-1054 en papel o SAT-1055 electrnico VALOR C/P Q 500.00

(-) 12% IVA

61.92

(-) 3.1% ISR TOTAL

Q Q

16.00 500.00