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Apresentao

Este Plano de Contas tem o propsito de atender, de maneira uniforme e sistematizada, ao registro contbil dos atos e fatos concernentes aos recursos sob responsabilidade dos rgos e Entidades da Administrao Estadual, de forma a proporcionar maior flexibilidade no gerenciamento e integrao dos dados e atender as necessidades em todos os nveis da Administrao. A estrutura deste Plano de Contas objetiva, principalmente: a) b) c) Demonstrar a situao patrimonial e suas variaes, de forma a proporcionar o conhecimento mais adequado da situao econmica financeira de uma gesto administrativa; Padronizar o nvel de informaes da Administrao Estadual com a finalidade de auxiliar o processo de tomada de deciso, ampliando a quantidade dessas informaes e facilitando a elaborao do Balano Geral do Estado; e Permitir, mediante a relao de contas, a manuteno de um sistema integrado de informaes financeiras e patrimoniais na Administrao Pblica Estadual, com a extrao de relatrios necessrios a anlise gerencial, inclusive balanos e demais demonstraes contbeis, capaz de atender aos aspectos legais.

Este Plano de Contas ser atualizado pela Gerncia de Normas da Diretoria da Contabilidade Pblica Genor/Dicop.

1.0.0.0 1.1.0.0 1.1.1.0 1.1.1.1

ATIVO ATIVO FINANCEIRO DISPONVEL CAIXA

Registrar numerrios e outros valores em Tesouraria ou em poder de servidores. Debita-se: Pelas entradas de numerrio e outros valores, em contrapartida com a conta pertinente dos grupos 4.1. Receita Oramentria. Credita-se: Pelas sadas de numerrio e outros valores, em contrapartida com a conta 1.1.1.2. Bancos ou pela transferncia de outros valores recebidos, com a conta 1.1.3.4. Valores a Receber/ 1.1.3.4.1.1. Carto de Crdito. Saldo Devedor
1.1.1.2 BANCO

Registrar o somatrio dos valores numerrios em poder de banco Debita-se: Pelas entradas de numerrio em contrapartida com a conta pertinente dos grupos: 4.1. Receita Oramentria; 2.1.4. Valores Pendentes Credoras; 1.1.1. Disponvel; e 2.2.2. Contas Interferenciais. Credita-se: 1 Pelas sadas de numerrio em contrapartida com a conta pertinente dos grupos ou subgrupo: 2.1.1. Dvida Flutuante; e1.1.4. Valores Pendentes Devedoras 2 Pela aplicao, em contrapartida com a conta 1.1.1.3. Aplicaes Financeiras; e 3 - Pela emisso de MRB em contrapartida com a conta 1.1.2.1. Bancos Contas Vinculadas. Saldo Devedor
1.1.1.3 APLICAES FINANCEIRAS

Registrar os valores numerrios aplicados atravs de instituies financeiras. Debita-se: Pelas aplicaes efetuadas em contrapartida com a conta 1.1.1.2. Banco ou 1.1.2.1. Bancos Contas Vinculadas. Pelos rendimentos auferidos em contrapartida com a conta pertinente dos grupos 4.1. Receita Oramentria. Credita-se: Pelos retornos dos valores aplicados em contrapartida com a conta 1.1.1.2. Bancos ou 1.1.2.1.Bancos Contas Vinculadas . Saldo Devedor
1.1.1.4 REDE BANCRIA ARRECADAO

Registrar o somatrio das receitas tributrias e no tributrias arrecadadas, enquanto no transferidas para Conta da Entidade. Debita-se: Pela entrada de recursos em contrapartida com a conta 2.1.4. Valores Pendentes Credoras/ 2.1.4.1. Receitas a Classificar ou a conta pertinente do grupo 4.1. Receita Oramentria. Credita-se: Pela transferncia dos recursos para a conta da Entidade em contrapartida com a conta 1.1.1.2. Bancos ou 1.1.2.1. Bancos Contas Vinculadas.

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Saldo Devedor
1.1.1.9 RECURSOS DA ADMINISTRO INDIRETA

Registrar o somatrio dos recursos da Administrao Indireta utilizados pela Administrao Direta atravs do Sistema de Caixa nico Debita-se: Pelo retorno dos recursos em contrapartida com a conta 1.1.1.2. Bancos/ 1.1.1.2.1.9. (Conta de Suprimento) Recursos da Administrao Indireta -. Credita-se: Pela utilizao dos recursos da Administrao Indireta em contrapartida com a conta 1.1.1.2. Bancos/ 1.1.1.2.1.9. (Conta de Suprimento) Recursos da Administrao Indireta -. Saldo Credor OBS: Conta redutora
1.1.2.0 1.1.2.1 VINCULADO EM CONTAS CORRENTES BANCRIAS BANCOS CONTAS VINCULADAS

Registrar o somatrio dos valores numerrios, depositados em contas bancrias, cuja movimentao obedece a disposies legais, regulamentares, convnios ou contratuais. Debita-se: Pelos valores numerrios depositados em contrapartida com a conta pertinente do grupo 4.1. Receita Oramentria ou 2.1.4. Valores Pendentes Credoras. Credita-se: Pelas emisses de ordens de pagamento em contrapartida com a conta pertinente do grupo 2.1.1.7. Despesa Liquidada a Pagar ou Despesa Extraoramentria. Pela emisso de MRB em contrapartida com a conta 1.1.1.2. Bancos. Saldo Devedor
1.1.3.0 1.1.3.1 REALIZVEL PAGAMENTOS A RESSARCIR

Registrar os valores dos crditos a receber junto ao INSS, relativos a contribuies previdencirias antecipadas pelas entidades para posterior compensao ou ressarcimento Debita-se: Pelos valores das antecipaes em contrapartida com a conta 1.1.1.2. Bancos ou 1.1.2.1 Bancos Contas Vinculadas. Credita-se: Pelos valores ressarcidos pelo INSS ou compensados em guias de recolhimento em contrapartida com a conta pertinente do grupo 2.1.1.6. Valores Pendentes Credoras. Saldo Devedor
1.1.3.2 RESPONSABILIDADES FINANCEIRAS DE SERVIDORES

Registrar crditos financeiros junto a servidores por danos causados Fazenda Pblica ao descumprir as normas vigentes, enquanto no concluda a apurao atravs de processo administrativo ou pelo Tribunal de Contas do Estado Debita-se: Pela inscrio dos responsveis em contrapartida com a conta pertinente com a conta 2.2.1.1. Transferncias Financeiras Credoras. Pela comprovao irregular do adiantamento em contrapartida com a conta 1.1.4.2. Despesas a Apropriar. Credita-se: Pelo pagamento do principal, multas e juros em contrapartida com a conta 1.2.1.1. Transferncias Financeiras Devedoras . Saldo Devedor
1.1.3.3 TTULOS EM CIRCULAO

Registrar os ttulos da dvida pblica de curto prazo emitidos pelo Estado e mantido em carteira. Debita-se: Pela compra dos ttulos em contrapartida com a conta 1.1.1.2. Bancos. Pela atualizao dos ttulos em contrapartida com a conta 2.2.1.1. Transferncias Financeiras Credoras. Credita-se: Pela venda dos ttulos em contrapartida com a conta 1.1.1.2. Bancos. Pela baixa da correo dos ttulos em contrapartida com a conta 1.2.1.1. Transferncias Financeiras Devedoras. Saldo Devedor
1.1.3.4 VALORES A RECEBER

Registrar os valores a receber provenientes de vendas realizadas por meio de carto de crdito Debita-se: Pelo depsito efetuado em contrapartida com a conta 1.1.1.1. Caixa. Credita-se: Pelo recebimento em contrapartida com a conta 1.1.1.2. Bancos. Saldo Devedor
1.1.4.0 1.1.4.1 VALORES PENDENTES DEVEDORAS DESPESAS A CLASSIFICAR

Registrar os valores debitados pelo banco no extrato bancrio e no classificados por pendncias de informaes operacionais, ou detalhamentos cujas condies estejam legalmente amparadas. Debita-se: Pelo lanamento de dbitos no extrato em contrapartida com a conta 1.1.1.2. Bancos ou 1.1.2.1 Bancos Contas Vinculadas . Credita-se: 1 - Pela liquidao da despesa, o sistema efetuar os seguintes lanamentos simultaneamente:- dbito da

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conta pertinente do subgrupo 3.1. Despesas Oramentria;- credito da conta: 2.1.1.7. Despesas liquidadas a Pagar;- dbito: 2.1.1.7. Despesas Liquidadas a Pagar;- crdito: 1.1.4.1.1.1. Dbitos Bancrios.2 Pela identificao da despesa Extraoramentria em contrapartida com as contas do grupo 2.1. Passivo Financeiro Saldo Devedor
1.1.4.2 DESPESAS A APROPRIAR

Registrar os valores pendentes em funo do desconhecimento do valor exato a ser apropriado como despesa oramentria da entidade. Debita-se: Pelo pagamento ou entrega de numerrio em contrapartida com a conta 1.1.1.2. Bancos. Credita-se: 1 - Pela liquidao da despesa sero efetuados os seguintes lanamentos simultaneamente:- dbito conta pertinente do subgrupo 3.1. Despesas Oramentria; - crdito conta 2.1.1.7. Despesas liquidadas a Pagar;- dbito conta 2.1.1.7. Despesas Liquidadas a Pagar; - crdito conta 1.1.4.1.1.1. Dbitos Bancrios ou 1.1.4.2.1.1. Adiantamentos Concedidos.2 - Pela identificao da despesa Extra-Oramentria em contrapartida com as contas do grupo 2.1. Passivo Financeiro. Saldo Devedor
1.1.4.3 TRANSFERNCIAS CONSTITUCIONAIS A MUNICPIOS

Registrar os valores das cotas partes pertencentes aos municpios por fora de dispositivo constitucional ou legal. Debita-se: Pela informao do banco centralizador concernentes s liberaes efetuadas para os municpios, em contrapartida com a conta 2.1.4.1. Receitas a Classificar. Credita-se: Pela regularizao em contrapartida com a conta 2.1.1.7. Despesas Liquidadas a Pagar. Saldo Devedor
1.1.4.4 PAGAMENTO FOLHA/ ENCARGOS ADMINISTRAO DIRETA E INDIRETA

Registrar os pagamentos e regularizaes da folha de pessoal e encargos da Administrao direta e indireta. Debita-se: Pelo pagamento da folha e encargos na DEPAT em contrapartida com a conta pertinente do grupo 1.1. Ativo Financeiro ou pela ao iniciada na DEPAT objetivando a classificao definitiva nas unidades oramentrias em contrapartida com o grupo de contas 2.2.2.2. Transaes Inter-Orgnicas Credoras. Credita-se: Pelo regularizao nas unidades oramentrias em contrapartida com a conta pertinente do grupo 2.1. Passivo Financeiro ou do grupo 2.1.4. Pendentes-Credoras. Saldo Devedor.
1.1.4.9 OUTRAS CONTAS PENDENTES

Registrar os valores numerrios pendentes que no se incluem nas despesas a classificar, nas despesas a apropriar ou nas transferncias constitucionais a municpios. Debita-se: Pelo pagamento ou inscrio das despesas a regularizar em contrapartida com a conta 1.1.1.2. Bancos ou outra do Sistema Financeiro. Credita-se: Pela liquidao da despesa sero efetuados os seguintes lanamentos simultaneamente: dbito conta 3.1. Despesa Oramentria. crdito: 2.1.1.7. Despesas Liquidadas a Pagar. Dbito: conta 2.1.1.7. Despesas Liquidadas a Pagar. Crdito: conta pertinente do grupo 1.1.4. Valores Pendentes Devedoras. Saldo Devedor
1.2.0.0 1.2.1.0 1.2.1.1 CONTAS DE INTERLIGAO FINANCEIRAS INTERLIGAO DE SISTEMAS TRANSFERNCIAS FINANCEIRAS DEVEDORAS

Registrar as operaes do Sistema Financeiro que afetaram o Sistema Patrimonial, sendo portanto, elemento de ligao entre os dois Sistemas. Debita-se: Pela perda ou baixa dos bens numerrios, crditos e valores tendo como contrapartida as contas do grupo 1.1. Ativo Financeiro. Pela inscrio, tendo como contrapartida as contas do grupo 2.1. Passivo Financeiro, exceto as contas de 2.1.1.1. Restos a Pagar, 2.1.1.2. Servio da dvida a Pagar Amortizao e Encargos. No final do exerccio, pelas transferncias dos valores das despesas realizadas em contrapartida com a conta pertinente do grupo 3.1. Despesa Oramentria. Credita-se: No final do exerccio, pelo saldo, em contrapartida com a conta 24.1.1. Transferncias Patrimoniais Credoras. Saldo Devedor OBS: Saldo de valor absoluto igual mas de sinal oposto ao da conta 2.4.1.1. Transferncias Patrimoniais Credoras.
1.2.2.0 1.2.2.1 INTERLIGAO DE UNIDADES COTAS FINANCEIRAS CONCEDIDAS

Registrar os repasses, sub-repasses e transferncias de recursos financeiros realizados para as unidades oramentrias e destas para as unidades gestoras, no mbito da administrao Estadual.

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Debita-se: Pela liberao de recursos financeiros em contrapartida com a conta 1.1.1.2. Bancos. Credita-se: No final do exerccio em contrapartida com a conta 1.2.1.1. Transferncias Financeiras Devedoras. Saldo Devedor
1.2.2.2 TRANSFERNCIAS INTER-ORGNICAS DEVEDORAS

Registrar as transferncias de crditos recebidas entre unidades oramentrias e ou gestoras que no apresente liberao de recurso, objetivando a classificao definitiva na unidade centralizadora ou no Departamento do Tesouro em funo da unidade de tesouraria. Debita-se: Pela classificao definitiva da operao em contrapartida com as contas pertencentes ao grupo 4.1. receita Oramentria e 2.1. Passivo Financeiro. Credita-se: No final do exerccio em contrapartida com a conta 1.2.1.1. Transferncias Financeira Devedora. Saldo Devedor
1.3.0.0 1.3.1.0 1.3.1.1 ATIVO PERMANENTE INVESTIMENTOS PARTICIPAES SOCIETRIAS

Registrar os valores das aes integralizadas com as quais a entidade participa como acionista majoritrio. Debita-se: Pela incorporao do valor equivalente a participao do Estado em contrapartida com a conta pertinente de natureza 6. Variaes Ativas. Pela diferena a maior entre o valor contabilizado e o apurado no patrimnio lquido da empresa em contrapartida com a conta pertinente de natureza 6.Variaes Ativas. Credita-se: Pela diferena a menor entre o valor contabilizado e o apurado no patrimnio lquido da empresa em contrapartida com a conta pertinente de natureza 5.Variaes Passivas. Pela venda da participao do Estado em contrapartida com a conta pertinente de natureza 5. Variaes Passivas. Saldo Devedor
1.3.1.8 OUTROS INVESTIMENTOS

Registrar os valores relativos s participaes permanentes em empresas privadas (ou estatais de outra esfera de governo ) na forma de aes como acionista minoritrio, como tambm os ttulos de crdito e os bens no destinados a uso. Debita-se: Pelas entradas de aes, ttulos e bens em contrapartida com a conta pertinente de natureza 6. Variaes Ativas. Pela diferena a maior entre o valor contabilizado da participao acionria da Entidade e o valor apurado pelo mtodo da equivalncia patrimonial com base no patrimnio lquido da empresa em contrapartida com a conta pertinente de natureza 6.Variaes Ativas. Credita-se: Pela diferena a menor entre o valor contabilizado da participao acionria da Entidade e o valor apurado pelo mtodo da equivalncia patrimonial com base no patrimnio lquido da empresa em contrapartida com a conta pertinente de natureza 5. Variaes Passivas. Pela alienao, em contrapartida com a conta pertinente de natureza 5. Variaes Passivas. Saldo Devedor
1.3.1.9 PERDAS EM INVESTIMENTOS

Registrar as perdas nos investimentos em empresas estatais quando as mesmas apresentam patrimnios lquidos negativos. Debita-se: Pela alienao ou baixa dos investimentos em contrapartida com a conta pertinente de natureza 6. Variaes Ativas; Pela recuperao econmica da empresa em contrapartida com a conta pertinente de natureza 6.2. Variaes Ativas; Credita-se: Pelo valor equivalente da participao do Estado nas empresas pblicas ou sociedades de economia mista, resultante da reduo do patrimnio liquido a descoberto, em contrapartida com a conta pertinente de natureza 5.2. Variaes Passivas. Saldo Credor OBS: Conta Redutora
1.3.2.0 1.3.2.1 IMOBILIZADO BENS MVEIS

Registrar o valor de equipamentos e materiais permanentes e outros bens de utilizao geral do Estado que, em razo do uso, no percam a sua identidade fsica e constituam meio para a produo de outros bens e servios. Debita-se: Pela sada do Almoxarifado ou Reavaliao em contrapartida com a conta 1.3.2.5. Almoxarifado Material Permanente ou conta pertinente do grupo 6.2. Variaes Ativas. Credita-se: Pela alienao, em contrapartida com a conta pertinente de natureza 5. Variaes Passivas. Pela baixa por quebra, perda ou obsolescncia em contrapartida com a conta pertinente de natureza 5. Variaes Passivas ou 1.3.3.4-Almoxarifado Estoque para Alienao/1.3.3.4.3- Estoque de Bens Inservveis Saldo Devedor
1.3.2.2 BENS IMVEIS

Registara o valor da incorporao ou aquisio dos bens imveis, pertencentes entidade. Debita-se: Pela aquisio, incorporao, doao ou permuta e reavaliao em contrapartida com a conta pertinente de natureza 6. Variaes Ativas.

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Pela alienao, desincorporao e sinistro em contrapartida com a conta pertinente de natureza 5. Variaes Passivas ou com a conta 1.3.2.8. Depreciao Acumulada. Saldo Devedor
1.3.2.3 BENS DE NATUREZA INDUSTRIAL

Credita-se:

Registrar o valor dos bens mveis e imveis de uso exclusivamente industrial, pertencentes entidade, e aplicados em atividades produtivas. Debita-se: Pela aquisio, doao recebida ou permuta e reavaliao, em contrapartida com a conta pertinente de natureza 6. Variaes Ativas ou com a conta 1.3.2.8. Depreciao Acumulada. Credita-se: Pela alienao (venda, doao ou permuta), em contrapartida com a conta pertinente de natureza 5. Variaes Passivas. Pela baixa, por quebra, perda ou obsolescncia em Contrapartida com a conta pertinente de natureza 5. Variaes Passivas ou 1.3.3.4. Almoxarifado Estoque para Alienao/ 1.3.3.4.3. Estoque de Bens Inservveis. Saldo Devedor
1.3.2.4 DIREITOS PATENTES

Registrar os valores pertencentes a bens representados por direitos de reservas ou explorao de recursos naturais, invenes prprias e patentes e/ou contratos de uso de patentes ou de tecnologia de fabricao. Debita-se: Pelo valor da aquisio de bens para explorao de recursos naturais em contrapartida com a conta pertinente do grupo 6. Variaes Ativas; Pelos gastos com invenes e seus registros em contrapartida com a conta pertinente do grupo 6. Variaes Ativas; Pelo valor do contrato de uso em contrapartida com a conta pertinente do grupo 6. Variaes Ativas. Credita-se: Pela baixa por alienao em contrapartida com a conta pertinente do grupo 5. Variaes Passivas; Pela exausto dos bens adquiridos em contrapartida com a conta pertinente do grupo 5. Variaes Passivas; Por trmino do contrato de uso em contrapartida com a conta pertinente do grupo 5. Variaes Passivas. Saldo Devedor
1.3.2.5 ALMOXARIFADO ESTOQUES PARA USO PRPRIO

Registrar o valor das compras ou incorporaes dos bens de consumo e permanente para estoques. Debita-se: Registrar o valor das compras ou incorporaes no exerccio em contrapartida com a conta pertinente de natureza 6. Variaes Ativas. Credita-se: Pelas desincorporaes e perdas no exerccio em contrapartida com a conta pertinente de natureza 5. Variaes Passivas. Pela requisio de material pertinente do grupo 1.3. Ativo Permanente. Saldo Devedor
1.3.2.8 DEPRECIAO ACUMULADA

Registrar a desvalorizao dos bens mveis e imveis por desgaste material ou obsoletismo. Debita-se: Pela alienao dos bens no valor depreciado em contrapartida com a conta pertinente de natureza do Ativo Permanente. Credita-se: Pela desvalorizao natural ou obsoletismo, em funo da taxa oficial, em contrapartida com a conta pertinente de natureza 5. Variaes Passivas. Saldo Credor OBS: Conta redutora
1.3.2.9 EXAUSTO ACUMULADA

Registrar os valores referentes a desgastes e/ou perdas provenientes de recursos naturais. Debita-se: Pela alienao das reservas naturais no montante do valor exaurido em contrapartida com a conta pertinente de natureza 6. Variaes Ativas. Credita-se: Pela desvalorizao natural em contrapartida com a conta pertinente de natureza Registrar o valor das compras ou incorporaes no exerccio em contrapartida com a conta pertinente de natureza 5. Variaes Passivas. Saldo Credor OBS: Conta Redutora
1.3.3.0 1.3.3.1 OUTROS BENS, CRDITOS E VALORES DVIDA ATIVA

Registrar os crditos, devidamente inscritos, de origem tributria e no tributria. Debita-se: Pela inscrio da dvida principal, multa e juros de mora em contrapartida com a conta pertinente de natureza 6.2. Variaes Ativas. Credita-se: Pela cobrana dos crditos inscritos, baixa ou cancelamento em contrapartida com a conta pertinente de natureza 5. Variaes Passivas. Saldo Devedor

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1.3.3.2

DEPSITOS JUDICIAIS

Registrar os valores relativos aos depsitos judiciais que o Estado, Autarquias ou Fundaes sejam compelidos a realizar por determinao da Justia ou para recursos junto ao Judicirio com o objetivo de desapropriao de bens mveis ou imveis. Debita-se: Pelos depsitos efetuados em contrapartida com a conta pertinente de natureza 6. Variaes Ativas. Pela atualizao em contrapartida com a conta pertinente de natureza 6. Variaes Ativas. Pela diferena a menor em funo da deciso final da justia em contrapartida com a conta pertinente de natureza 6. Variaes Ativas. Credita-se: Pelas sentenas judiciais finais da Justia em contrapartida com a conta pertinente de natureza 5. Variaes Passivas. Saldo Devedor
1.3.3.3 BENS, TTULOS E VALORES A INCORPORAR

Registrar os bens, ttulos e valores cujas despesas tenham sido empenhadas no exerccio, ficando a entrega dos bens para o exerccio subsequente. Debita-se: No final do exerccio, pela inscrio dos Restos a Pagar no processados em decorrncia do no recebimento dos bens, em contrapartida com a conta pertinente de natureza 6. Variaes Ativas. Credita-se: Pelo recebimento dos bens, ttulos e valores em contrapartida com a conta pertinente do grupo 1.3. Ativo Permanente Saldo Devedor
1.3.3.4 ALMOXARIFADO ESTOQUES PARA ALIENAO

Registrar os valores relativos aos bens destinados a alienao onerosa. Debita-se: Pela aquisio de bens para revenda ou doao em contrapartida com a conta pertinente de natureza 6. Variaes Ativas. Pela transferncia de bens inservveis para o almoxarifado em contrapartida com a conta pertinente do subgrupo 1.3.2. Imobilizado. Credita-se: Pela venda ou baixa, em contrapartida com a conta pertinente de natureza 5. Variaes Passivas. Saldo Devedor
1.3.3.5 TTULOS E VALORES

Registrar ttulos e valores cujas despesas tenham sido empenhadas no exerccio, ficando a entrega dos bens para o exerccio subsequente. Debita-se: No final do exerccio, pela inscrio dos Restos a Pagar no Processados em decorrncia do no recebimento dos ttulos e valores em contrapartida com a conta 6. Variaes Ativas. Credita-se: Pelo recebimento dos ttulos e valores em contrapartida com a conta pertinente do grupo 1. 3. Ativo Permanente ou pela baixa dos ttulos e valores em funo do no recebimento em contrapartida com a conta 5. Variaes Passivas. Saldo Devedor.
1.3.3.6 BENS DAO EM PAGAMENTO

Registrar os bens imveis e outros recebidos por meio de Dao em Pagamento. Debita-se: Pela transferncia de propriedade de bens de terceiros para o Estado em contrapartida com a conta 6. Variaes Ativas. Credita-se: Pela baixa em funo de alienao em contrapartida com a conta 5. Variaes Passivas e pelo registro relativos destinados a uso em contrapartida com a conta 1. 3. 2. Imobilizado. Saldo Devedor.
1.3.3.9 OUTROS CRDITOS

Este grupo representa diversos valores ativos que no se classificam adequadamente nos subgrupos Investimentos e Imobilizado. Debita-se: Pela agregao ao ativo permanente em contrapartida com a conta pertinente de natureza 6. Variaes Ativas. Credita-se: Pela reduo do ativo permanente em contrapartida com a conta pertinente de natureza 5. Variaes Passivas Saldo Devedor
1.3.4.0 1.3.4.1 ENTIDADES E FUNDOS SALDO PATRIMONIAL ATIVO REAL LQUIDO

Registrar os saldos patrimoniais positivos das Autarquias, Fundaes e Fundos. Debita-se: Pelo valor superavitrio apresentado no balano patrimonial do exerccio em contrapartida com as 6.2 Variaes Ativas. Credita-se: Pela baixa ou cancelamento do valor do patrimnio lquido positivo a apurar em contrapartida com a conta pertinente das 5.2 Variaes Passivas. Saldo Devedor

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1.4.0.0 1.4.1.0 1.4.1.1

CONTAS DE INTERLIGAO PATRIMONIAIS INTERLIGAO DE SISTEMAS TRANSFERNCIAS PATRIMONIAIS DEVEDORAS

Registrar as operaes oriundas do Sistema Financeiro que refletiro positivamente no Sistema Patrimonial, sendo portanto, elemento de ligao entre os dois Sistemas. Debita-se: Pelas variaes aumentativas do patrimnio oriundas do sistema financeiro em contrapartida com a conta pertinente de natureza 6. Variaes Ativas. Credita-se: No encerramento do exerccio em contrapartida com a conta 2.2.1.1. Transferncias Financeiras- Credoras. Saldo Devedor. De valor absoluto igual ao saldo credor da conta 2.2.1.1. Transferncias Financeiras- Credoras.
1.5.0.0 1.5.1.0 1.5.1.1 SALDO PATRIMONIAL PASSIVO REAL DESCOBERTO ADMINISTRAO DIRETA E INDIRETA

Registrar a situao lquida deficitria do patrimnio das entidades e fundos regidos pela Lei 4.320/64. Debita-se: No final do exerccio, pela transferncia do saldo da conta 2.5.1.0. Ativo Real Lquido, a qual ser a contrapartida, caso a situao lquida passe de superavitria para deficitria ou quando o resultado verificado no exerccio financeiro for um dficit e o saldo registrado no balano patrimonial do exerccio anterior for um Passivo Real Descoberto. Credita-se: No final do exerccio, pela transferncia do saldo para a conta 2.5.1.0. Ativo Real Lquido, a qual ser a contrapartida, caso a situao lquida passe de deficitria para superavitria. Saldo Devedor
1.6.0.0 1.6.9.0 1.6.9.1 ATIVO COMPENSADO OUTRAS COMPENSAES ATIVAS RESPONSVEL POR VALORES E BENS DO ESTADO

Registrar os bens e valores pertencentes Entidade e que estejam sob responsabilidade de terceiros e/ou de servidores, como tambm atos que esto em fase de apurao de responsabilidade cujo resultado poder provocar danos ao patrimnio da Entidade. Debita-se: Pela responsabilidade do bem ou valor em seu poder em contrapartida com a conta 2.6.9.1. Valores e Bens sob Responsabilidade. Credita-se: Pela baixa da responsabilidade em contrapartida com a conta 2.6.9.1. Valores e Bens Sob Responsabilidade. Saldo Devedor
1.6.9.2 RESPONSABILIDADE DO ESTADO

Registrar os bens e valores pertencentes a terceiros que estejam sob responsabilidade do Estado. Debita-se: Pela responsabilidade assumida pelo Estado em contrapartida com a conta 2.6.9.2. Valores e Bens de Terceiros. Credita-se: Pela baixa da responsabilidade assumida pelo Estado em contrapartida com a conta 2.6.9.2. Valores e Bens de Terceiros. Saldo Devedor
1.6.9.3 CONCESSO DE SUBVENES E RECURSOS DE CONVNIOS

Registrar os valores referentes concesso de subvenes e os recursos resultantes de convnios concedidos pela Entidade. Debita-se: Pelas subvenes e convnios concedidos pela Entidade em contrapartida com a conta 2.6.9.3. Subvenes e Recursos de Convnios Concedidos. Credita-se: Pela prestao de contas dos valores concedidos em com a conta 2.6.9.3. Subvenes e Recursos de Convnios Concedidos. Saldo Devedor
1.6.9.4 RECURSOS DE CONVNIOS RECEBIDOS

Registrar os valores recebidos de convnios. Debita-se: Pela constituio da obrigao em contrapartida com a conta 2.6.9.4. Recursos de Convnios a Comprovar. Credita-se: Pela comprovao dos valores recebidos em contrapartida com a conta 2.6.9.4. Recursos de Convnios a Comprovar. Saldo Devedor
1.6.9.5 GARANTIA DE VALORES

Registrar os valores oferecidos ou tomados em garantias.

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Debita-se: Pelas garantias recebidas em contrapartida com a conta 2.6.9.5. Valores em Garantias. Credita-se: Pela baixa em contrapartida com a conta 2.6.9.5. Valores em Garantias. Saldo Devedor
1.6.9.6 DIREITOS CONTRATUAIS

Registrar os valores referentes a direitos decorrentes de contratos. Debita-se: Pela baixa em contrapartida com a conta 2.6.9.6. Direitos Contratados. Credita-se: Pela constituio do direito em contrapartida com a conta 2.6.9.6. Direitos Contratados. Saldo Devedor
1.6.9.7 OBRIGAES CONTRATADAS

Registrar os valores referentes a obrigaes decorrentes de contratos. Debita-se: Pela constituio da obrigao em contrapartida com a conta 2.6.9.7. Obrigaes Contratuais. Credita-se: Pela baixa da obrigao em contrapartida com a conta 2.6.9.7. Obrigaes Contratuais. Saldo Devedor
1.6.9.8 DIVERSAS COMPENSAES ATIVAS

Registrar os valores de compensaes ativas que no se classificam adequadamente nos ttulos anteriores. Debita-se: Pelo registro de atos no enquadrados nas demais contas de compensao ativas em contrapartida com a conta 2.6.9.8. Compensaes Ativas Diversas. Credita-se: Pela baixa dos valores registrados em contrapartida com a conta 2.6.9.8. Compensaes Ativas Diversas. Saldo Devedor
1.6.9.9 COMPENSAES PASSIVAS DIVERSAS CONTRAPARTIDA

Registrar os valores de compensaes passivas que no se classificam adequadamente nos ttulos anteriores. Debita-se: Pelo registro de atos no enquadrados nas demais contas de compensao ativas em contrapartida com a conta 2.6.9.9. Diversas Compensaes Passivas. Credita-se: Pela baixa dos valores registrados em contrapartida com a conta 2.6.9.9. Diversas Compensaes Passivas. Saldo Devedor
2.0.0.0 2.1.0.0 2.1.1.0 2.1.1.1 PASSIVO PASSIVO FINANCEIRO DVIDA FLUTUANTE RESTOS A PAGAR

Registrar as despesas empenhadas e no pagas at o final do exerccio financeiro, exceo dos Servios da Dvida a Pagar, que devem ser registrados na conta especifica. Debita-se: Pelo pagamento no exerccio subsequente em contrapartida com a conta 1.1.1.2. Bancos ou 1.1.2.1- Bancos Contas Vinculadas. No encerramento do exerccio subsequente, por no ter sido pago e tambm em face de cancelamento ou insubsistncias, em contrapartida com a conta 2.2.1.1. Transferncias Financeiras Credoras. Credita-se: No final do exerccio em contrapartida com a conta pertinente do grupo 3.1. Despesa Oramentria, quando se tratar de Restos a Pagar no Processados e 2.1.1.7. Despesas Liquidadas a Pagar quando se tratar de Restos a Pagar Processados. Saldo Credor
2.1.1.2 SERVIOS DA DVIDA A PAGAR AMORTIZAO E ENCARGOS

Registrar os valores de amortizao e resgate , concernentes ao principal e encargos da dvida pblica no pagas at o final do exerccio financeiro. Debita-se: Pelo pagamento em contrapartida com a conta 1.1.1.2. Bancos. Pela transformao em dvida fundada em contrapartida com a conta 2.2.1.1. Transferncias Financeiras Credoras. Credita-se: No final do exerccio em contrapartida com a conta 2.1.1.6. Valores Pendentes Credoras / 2.1.1.6.2. Despesas Liquidadas a Pagar em funo da despesa liquidada e no paga no exerccio. Saldo Credor
2.1.1.4 DEPSITOS

Registrar os valores descontados ou retidos em folha de pagamento de pessoal, faturas de prestao de servios e outros para recolhimento posterior; as diversas restituies a serem efetuadas; os valores recebidos pelo Estado a ttulo de cauo, fianas e outros depsitos de terceiros. Debita-se: Pelos recolhimentos em contrapartida com a conta 1.1.1.2. Bancos ou 1.1.2.1 Bancos C/ Vinculadas Pela apropriao do Imposto sobre a Renda e Proventos de quaisquer Natureza em contrapartida com a conta de receita 4.1 Receita Oramentria; Pelas devolues efetuadas em contrapartida com a conta 1.1.1.2. Bancos ou Bancos C/ Vinculadas. Pelo no cumprimento de contrato em contrapartida com a conta pertinente do grupo 4.1. Receita Oramentria; Pelo pagamento do PIS/PASEP aos servidores em contrapartida com a conta 1.1.1.2. Bancos ou 1.1.2.1 Bancos C/ Vinculadas; Pela regularizao da folhas de pagamentos nas

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Credita-se:

Unidades Oramentria com a conta pertinente do grupo 1.1.4 Valores Pendentes - Devedoras Pela baixa, em contrapartida com a conta 2.2.1.1. Transferncias Financeiras Credoras. Pelas consignaes e retenes efetuadas em contrapartida com a conta pertinente do grupo 3.1. Despesa Oramentria ou conta pertinente do subgrupo 1.1.4. valores Pendentes Devedores; Pelos depsitos efetuados em contrapartida com a conta 1.1.1.2. Bancos ou 1.1.2.1 Bancos C/Vinculadas; Pela inscrio, em contrapartida com a conta 1.2.1.1. Transferncias Financeiras Devedoras.

Saldo Credor
2.1.1.5 DBITOS DE TESOURARIA

Registrar os compromissos financeiros relativos a operaes de crditos por antecipao da receita oramentria e outras de curto prazo realizadas pelo governo para atender a eventuais insuficincias de recursos. Debita-se: Pela quitao dos compromissos em contrapartida com a conta 1.1.1.2. Bancos. Credita-se: Pelo recebimento dos recursos em contrapartida com a conta 1.1.1.2. Bancos; Saldo Credor
2.1.1.6 VALORES PENDENTES CREDORAS

Registrar os valores transitrios pendentes de regularizao ou despesas liquidadas a serem pagas. Debita-se: Pelos valores apropriados em contrapartida com a conta pertinente do grupo 4.1. Receita Oramentria ou outra adequada do Sistema Financeiro; Pelos pagamentos de despesa oramentria em contrapartida com a conta 1.1.1.2. Bancos. Credita-se: Pelos valores recebidos em contrapartida com a conta 1.1.1.2. Bancos; Pela despesa liquidada em contrapartida com a conta pertinente do grupo 3.1. Despesa Oramentria. Saldo Credor OBS: Este grupo de contas no dever apresentar saldo no final do exerccio.
2.1.1.7 DESPESAS LIQUIDADAS A PAGAR

Registrar as despesas empenhadas e liquidadas, pelo seu valor lquido, em contrapartida com a conta pertinente do grupo 3. 1. Despesa Oramentria. Debita-se: Pelos pagamentos em contrapartida com a conta 1.1.1.2 Bancos e 1.1.2.1. Bancos - Contas Vinculadas; No final do exerccio em contrapartida com a conta 2.1.1.1.1.1. Restos a Pagar Processados.. Credita-se: Pela liquidao em contrapartida com a conta pertinente do grupo 3.1. Despesa Oramentria. Saldo Credor. OBS: O saldo desta conta no final do exerccio rigorosamente igual ao Restos a Pagar Processados.
2.1.4.0 2.1.4.1 VALORES PENDENTES CREDORAS RECEITAS A CLASSIFICAR

Registrar os valores arrecadados e no apropriados em receita em contrapartida com a conta 1.1.1.2. Bancos, 1.1.2.1. Bancos - Contas Vinculadas e 1.1.4. Transferncia Constitucional a Municpios. Debita-se: Pela apropriao da receita oramentria em contrapartida com a conta pertinente pertencente ao grupo 4. 1. Receita Oramentria ou pela classificao definitiva no grupo 2.1.1.4. Depsitos. Credita-se: Pela arrecadao em contrapartida com a conta 1.1.1.2. Bancos, 1.1.2.1. Bancos - Contas Vinculadas ou quando da regularizao de despesas concernente a distribuio de cotas a municpios. Saldo Credor.
2.1.4.2 FOLHA DE PAGAMENTO / ENCARGOS A PAGAR

Registrar a apropriao da despesa com pessoal, estagirio, mdicos residentes e encargos. Debita-se: Pela regularizao do pagamento em contrapartida com a conta pertinente do grupo 1.1.4. Pendentes Devedoras ou do subgrupo 1.1.3. Realizvel. Credita-se: Pela apropriao da despesa em contrapartida com o grupo 3. Despesa Oramentria. Saldo Credor.
2.1.4.8 OUTROS VALORES A CLASSIFICAR

Registrar os valores contidos nas GER - Guia Especial de Arrecadao por pendncias de informaes e outros em contrapartida com as contas 1.1.1.2. Bancos e 1.1.2.1. Bancos - Contas Vinculadas. Debita-se: Pela apropriao da receita ou identificao da origem do recurso em contrapartida com a conta 4.1. Receita Oramentria ou 2.1.1.4. Depsitos. Credita-se: Pela entrada de recursos de origem no identificada em contrapartida com a conta 1.1.1.2. Bancos e 1.1.2.1. Bancos Contas Vinculadas. Saldo Credor.
2.1.4.9 OUTRAS CONTAS PENDENTES

Registrar os valores devolvidos pela DEPAT com o objetivo de regularizao de despesas em contrapartida com a conta 1.1.1.2. Bancos - Conta nica do Tesouro - CUTE. Debita-se: Pela regularizao da despesa em contrapartida com a conta pertinente do grupo 1.1.4. Pendentes Devedoras ou do grupo 3.1. Despesa Oramentria.

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Credita-se: Pela entrada de recursos em contrapartida com a conta 1.1.1.2. Banco - Conta de Movimento. Saldo Credor. OBS: Conta Escritural.
2.2.0.0 2.2.1.0 2.2.1.1 CONTAS DE INTERLIGAO FINANCEIRAS INTERLIGAO DE SISTEMAS TRANSFERNCIAS FINANCEIRAS CREDORAS

Registrar os valores de ligao entre as operaes do Sistema Financeiro e o Sistema Patrimonial. Debita-se: No final do exerccio em contrapartida com a conta 1.4.1.1. Transferncias Patrimoniais Devedoras. Credita-se: No final do exerccio em contrapartida com a conta pertinente do grupo 4.1. Receita Oramentria; No decorrer do exerccio em contrapartida com as baixas/cancelamento das obrigaes existentes na conta pertinente do grupo 2.1. Passivo Financeiro; Pela reinscrio dos direitos em contrapartida com a conta pertinente do grupo 1.1. Ativo Financeiro. Saldo Credor
2.2.2.0 2.2.2.1 INTERLIGAO DE UNIDADES COTAS FINANCEIRAS RECEBIDAS

Registrar os repasses, sub-repasses e transferncias dos recursos recebidos no mbito da Administrao Estadual. Debita-se: No encerramento do exerccio em contrapartida com a conta 1.1.1.1.2. Transferncias Financeiras Credoras. Credita-se: Pelos repasses, sub-repasses e transferencias recebidos das unidades em contrapartida com a conta 1.1.1.2. Bancos. Saldo Credor
2.2.2.2 TRANSFERNCIAS INTER-ORGNICAS CREDORAS

Registrar as transferncias de crditos concedidos entre unidades oramentrias e ou gestoras que no represente liberao de recursos, objetivando a classificao definitiva na unidade centralizadora ou no Departamento d o Tesouro . Debita-se: No final do exerccio em contrapartida com a conta 2.2.1.1. Transferncias Financeiras Credoras. Credita-se: Pela baixa na unidade que efetuar a reteno em contrapartida com a conta pertinente do grupo 2.1. Passivo Financeiro. Saldo Credor
2.3.0.0 2.3.1.0 2.3.1.1 PASSIVO PERMANENTE DVIDA FUNDADA INTERNA EM TTULOS

Registrar as operaes de crditos internas a longo prazo por meio de ttulos e respectivas atualizaes. Debita-se: Pelo resgate ou prescrio dos ttulos emitidos em contrapartida com a conta 6. Variaes Ativas. Credita-se: Pela emisso ou atualizao dos ttulos emitidos em contrapartida com a conta 5. Variaes Passivas. Saldo Credor.
2.3.1.2 POR CONTRATO

Registrar as contrataes de operaes de crditos internas a curto e a longo prazo e respectivas atualizaes. Debita-se: Pela amortizao ou baixa dos valores contratados em contrapartida com a conta 6. Variaes Ativas. Credita-se: Pelo recebimento do recurso ou correo em contrapartida com a conta 5. Variaes Passivas. Saldo Credor.
2.3.2.0 2.3.2.1 DIVIDA FUNDADA EXTERNA EM TTULOS

Registrar as operaes de crditos externas a longo prazo por meio de ttulos e respectivas atualizaes. Debita-se: Pelo resgate ou prescrio dos ttulos emitidos em contrapartida com a conta 6. Variaes Ativas. Credita-se: Pela emisso ou atualizaes dos ttulos emitidos em contrapartida com a conta 5. Variaes Passivas. Saldo Credor.
2.3.2.2 POR CONTRATO

Registrar as contrataes de operaes de crditos externas a curto e longo prazo e respectivas atualizaes. Debita-se: Pela amortizao ou baixa dos valores contratados em contrapartida com a conta 6. Variaes Ativas. Credita-se: Pelo recebimento do recurso ou atualizao em contrapartida com a conta 5. Variaes Passivas. Saldo Credor.
2.3.3.1 RENEGOCIAO DE DEBITOS DE CONTRIBUIES

Registrar os dbitos referentes ao parcelamento das dvidas com o INSS, o PASEP e o FGTS.

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Debita-se: Credita-se: Saldo Credor

2.3.3.2

Pela amortizao parcial ou total da dvida em contrapartida com a conta pertinente de natureza 6. Variaes Ativas. Pela atualizao monetria e juros de mora da dvida em contrapartida com a conta pertinente de natureza 5. Variaes Passivas.

ANTECIPAO DESESTATIZAO

Registrar a antecipao de recursos concernente a alienao de empresa estatal. Debita-se: Pela alienao das aes da empresa em contrapartida com a conta pertinente do grupo 6.1 Variaes Ativas ou quando da transformao em Dvida em contrapartida com a conta 2.3.1.2. Divida Contratada. Credita-se: Pelo recebimento de recurso antecipado em contrapartida com a conta pertinente do grupo 5.1 Variaes Passivas. Saldo Credor
2.3.3.3 PRECATRIOS JUDICIAIS

Registrar as sentenas judiciais transitadas em julgado. Debita-se: Pelo pagamento ou pelo empenho em contrapartida com 6.1 Variaes Ativas. Credita-se: Pelo recebimento da relao de julgados enviada pelo Tribunal Justia em contrapartida com a conta pertinente do grupo 5.2 Variaes Passivas. Saldo Credor
2.3.3.9 OUTRAS RENEGOCIAES

Registrar outras obrigaes passivas que no se enquadram como renegociao de dbitos e outras. Debita-se: Pelo pagamento dos encargos em contrapartida com a conta pertinente de natureza 6. Variaes Ativas. Credita-se: Pela incorporao dos no pagos em contrapartida com a conta pertinente de natureza 5. Variaes Passivas. Saldo Credor
2.3.4.0 2.3.4.1 ENTIDADES E FUNDOS SALDO PATRIMONIAL SALDO PATRIMONIAL ENTIDADES

Registrar a situao lquida deficitria do patrimnio das Entidades e fundos. Debita-se: Pela baixa ou cancelamento do valor do patrimnio lquido negativo apurado em contrapartida com a conta pertinente de natureza 6. Variaes Ativas. Credita-se: Pelo valor deficitrio apresentado no balano patrimonial do exerccio em contrapartida com a conta pertinente de natureza 5. Variaes Passivas. Saldo Devedor OBS: Lanamento exclusivo da DICOP.
2.4.0.0 2.4.1.0 2.4.1.1 CONTAS DE INTERLIGAO PATRIMONIAIS INTERLIGAO DE SISTEMAS TRANFERNCIAS PATRIMONIAIS CREDORAS

Registrar as operaes oriundas do Sistema Financeiro que refletiro negativamente no Sistema Patrimonial, sendo portanto, elemento de ligao entre os dois Sistemas. Debita-se: No encerramento do exerccio em contrapartida com a conta 1.2.1.1. Transferncias Financeiras- Devedoras. Credita-se: Pelas variaes diminutivas do patrimnio oriundas do sistema financeiro em contrapartida com a conta pertinente de natureza 6. Variaes Ativas. Saldo Credor. De valor absoluto igual ao saldo devedor da conta 1.2.1.1. Transferncias Financeiras- Devedoras.
2.5.0.0 2.5.1.0 2.5.1.1 SALDO PATRIMONIAL ATIVO REAL LIQUIDO ADMINISTRAO DIRETA E INDIRETA

Registrar a situao lquida superavitria do patrimnio da administrao direta e as entidades da administrao indireta que obedeam aos ditames da lei 4.320/64, inclusive os fundos vinculados a estas entidades. Debita-se: No final do exerccio, em funo do dficit registrado no mesmo em contrapartida com a conta 5.3. Resultado Patrimonial. Credita-se: No final do exerccio, em funo do supervit registrado no mesmo em contrapartida com a conta 6.3. Resultado Patrimonial ou pela transferncia do saldo da conta 1.5.1.0. Passivo Real Descoberto caso a situao lquida passe de deficitria para superavitria. Saldo Credor
2.5.2.0 RESERVA TECNICA

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2.5.2.1

FUNDO DE GARANTIA

Registrar, com base nos clculos atuariais, a situao financeira do Fundo de Previdncia dos Servidores Pblicos Estaduais FUNPREV no que concerne aos benefcios concedidos e a conceder. Debita-se: Pela reverso da proviso em contrapartida com o saldo patrimonial Ativo Real Lquido apurado no exerccio. Credita-se: Pela proviso em contrapartida com a conta saldo patrimonial Ativo Real Lquido apurado no exerccio. Saldo Credor.
2.5.2.2 (DFICIT)

Registrar, com base nos clculos atuariais, a situao financeira do Fundo de Previdncia dos Servidores Pblicos Estaduais FUNPREV quando o montante do clculo atuarial for superior ao saldo patrimonial Ativo Real Lquido. Debita-se: Pelo equilbrio da situao financeira do FUNPREV em contrapartida com a conta pertinente do grupo 6.1. Variaes Ativas. Credita-se: Pelo desequilbrio da situao financeira do FUNPREV em contrapartida com a conta pertinente do grupo 5.1. Variaes Passivas. Saldo Devedor.
2.6.0.0 2.6.9.0 2.6.9.1 PASSIVO COMPENSADO OUTRAS COMPENSAES PASSIVAS VALORES E BENS SOB RESPONSABILIDADE

Registrar os valores e bens pertencentes Entidade, sob responsabilidade de terceiros. Debita-se: Pela baixa da responsabilidade assumida por terceiros em contrapartida com a conta 1.6.9.1. Responsabilidade por Valores e Bens do Estado. Credita-se: Pela inscrio da responsabilidade assumida por terceiros em contrapartida com a conta 1.6.9.1. Responsabilidade por Valores e Bens do Estado. Saldo Credor
2.6.9.2 VALORES E BENS DE TERCEIROS

Registrar os bens e valores de terceiros sob responsabilidade da Entidade. Debita-se: Pela baixa dos bens ou valores em contrapartida com a conta 1.6.9.2. Responsabilidade do Estado. Credita-se: Pelo recebimento dos bens ou valores em contrapartida com a conta 1.6.9.2. Responsabilidade do Estado. Saldo Credor
2.6.9.3 SUBVENES E RECURSOS DE CONVNIOS CONCEDIDOS

Registrar os valores concedidos sob a forma de subvenes e/ou convnios. Debita-se: Pela prestao de contas dos valores concedidos em contrapartida com a conta 1.6.9.3. Concesso de Subvenes e Recursos de Convnios. Credita-se: Pelas subvenes e convnios concedidos em contrapartida com a conta 1.6.9.3. Concesso de Subvenes e Recursos de Convnios. Saldo Credor
2.6.9.4 RECURSOS DE CONVNIOS A COMPROVAR

Registrar os valores recebidos de convnios ainda no comprovados. Debita-se: Pela comprovao dos valores numerrios recebidos em contrapartida com a conta 1.6.9.4. Recursos de Convnios Recebidos. Credita-se: Pela constituio da obrigao em contrapartida com a conta 1.6.9.4. Recursos de Convnios Recebidos. Saldo Credor
2.6.9.5 VALORES EM GARANTIAS

Registrar os valores oferecidos ou tomados em garantia. Debita-se: Pela baixa das garantias em contrapartida com a conta 1.6.9.5. Garantia de Valores. Credita-se: Pela concesso de garantias em contrapartida com a conta 1.6.9.5. Garantia de Valores. Saldo Credor
2.6.9.6 DIREITOS CONTRATADOS

Registrar os valores referentes a direitos decorrentes de contratos. Debita-se: Pela baixa do direito em contrapartida com a conta 1.6.9.6. Direito Contratuais. Credita-se: Pela constituio do direito em contrapartida com a conta 1.6.9.6. Direito Contratuais. Saldo Credor
2.6.9.7 OBRIGAES CONTRATUAIS

Registrar os valores referentes s obrigaes decorrentes de contratos. Debita-se: Pela baixa da obrigao em contrapartida com a conta 1.6.9.7. Obrigaes Contratuais.

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Credita-se: Pela constituio da obrigao em contrapartida com a conta 1.6.9.7. Obrigaes Contratuais. Saldo Credor
2.6.9.8 COMPENSAES ATIVAS DIVERSAS

Registrar os valores de compensaes ativas que no se classificam adequadamente nos ttulos anteriores. Debita-se: Pela baixa dos valores incorporados em contrapartida com a conta 1.6.9.8. Diversas Compensaes Ativas. Credita-se: Pelo ingresso dos valores no classificados em outros ttulos em contrapartida com a conta 1.6.9.8. Diversas Compensaes Ativas. Saldo Credor
2.6.9.9 DIVERSAS COMPENSAES PASSIVAS

Registrar os valores gastos com as obras de Entidades em fase de acabamento; e registrar os valores dos restos a pagar pendentes de prescrio. Debita-se: Pela baixa dos valores incorporados em contrapartida com a conta 1.6.9.9. Compensaes Passivas Diversas. Credita-se: Pelos valores incorporados de obras de Entidades em fase de concluso e dos restos a pagar em fase de prescrio em contrapartida com a conta 1.6.9.9. Compensaes Passivas Diversas. Saldo Credor
3.0.0.0 3.1.0.0 3.1.3.0 3.1.3.1 DESPESA DESPESA ORCAMENTRIA DESPESAS CORRENTES PESSOAL E ENCARGOS SOCIAIS

Registrar os valores destinados a cobrir gastos com pessoal civil e militar e os encargos sociais. Debita-se: Pela liquidao da despesa (valor lquido) em contrapartida com a conta 2.1.1.7. Despesas Liquidadas a Pagar; Pela consignao ou reteno em contrapartida com a conta 2.1.1.4. Depsito. Credita-se: Pela anulao da despesa em contrapartida com a conta 2.1.1.7. Despesas Liquidadas a Pagar. No final do exerccio, pelo saldo, em contrapartida com a conta 1.2.1.1. Transferncias Financeiras Devedoras. Saldo Devedor
3.1.3.2 JUROS E ENCARGOS DA DVIDA

Registrar os valores decorrentes do pagamento de juros, encargos, comisses, outras despesas relativas a ttulos ou contratos representativos da dvida interna e externa; juros e encargos sobre operaes de crdito por antecipao da receita oramentria. Debita-se: Pela liquidao dos juros e encargos em contrapartida com a conta 2.1.1.7. Despesas Liquidadas a Pagar. Credita-se: No final do exerccio, pelo saldo, em contrapartida com a conta 1.2.1.1. Transferncias Financeiras Devedoras. Saldo Devedor
3.1.3.3 OUTRAS DESPESAS CORRENTES

Registrar os valores referentes s despesas correntes que no se enquadram nos ttulos anteriores. Debita-se: Pela liquidao das despesas em contrapartida com a conta 2.1.1.7. Despesas Liquidadas a Pagar. Credita-se: No final do exerccio, pelo saldo, em contrapartida com a conta Transferncias Financeiras Devedoras. Saldo Devedor
3.1.4.0 3.1.4.4 DESPESAS DE CAPITAL INVESTIMENTOS

Registrar os valores destinados a aquisio de imveis considerados necessrios realizao de obras pblicas, bem como os programas especiais de trabalho, aquisio de instalaes, equipamentos e material permanente . Debita-se: Pela aquisio de bens em contrapartida com a conta 2.1.1.7. Despesas Liquidadas a Pagar. Credita-se: No final do exerccio, pelo saldo, em contrapartida com a conta 1.2.1.1. Transferncias Financeiras Devedoras. Saldo Devedor
3.1.4.5 INVERSES FINANCEIRAS

Registrar os valores referentes a despesas de capital para aquisio de imveis ou bens j em utilizao; aquisio de ttulos representativos do capital . Debita-se: Pela aquisio de bens em contrapartida com a conta 2.1.1.7. Despesas Liquidadas a Pagar. Credita-se: No final do exerccio, pelo saldo, em contrapartida com a conta 1.2.1.1. Transferncias Financeiras Devedoras. Saldo Devedor

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3.1.4.6

AMORTIZAO DA DVIDA

Registrar os valores referentes a despesas com o pagamento do principal e da atualizao da dvida fundada interna. Debita-se: Pela liquidao da amortizao em contrapartida com a conta 2.1.1.7. Despesas Liquidadas a Pagar. Credita-se: No final do exerccio, pelo saldo, em contrapartida com a conta 1.2.1.1. Transferncias Financeiras Devedoras. Saldo Devedor
4.0.0.0 4.1.0.0 4.1.1.0 4.1.1.1 RECEITA RECEITA ORCAMENTRIA RECEITAS CORRENTES RECEITA TRIBUTRIA

Registrar a arrecadao de receitas provenientes de tributos: impostos, taxas e contribuies de melhoria. Debita-se: Pela anulao da receita oramentria quando se tratar de receita arrecadada no exerccio em contrapartida com a conta 2.1.1.4. Depsitos / 2.1.1.1.4.2. Restituies a Pagar.No encerramento do exerccio em contrapartida com a conta 1.2.1.1.Transferncias Financeiras Credoras. Credita-se: Pela apropriao da receita em contrapartida com a conta 2.1.4.1. Receitas a Classificar. Saldo Credor
4.1.1.2 RECEITA DE CONTRIBUIES

Registrar os valores referentes contribuio compulsria dos servidores e do Estado, das Autarquias e das Fundaes, na qualidade de empregados e empregadores, previdncia estadual. Debita-se: No encerramento do exerccio em contrapartida com a conta 1.2.1.1. Transferncias Financeiras Credoras. Credita-se: Pelo recebimento dos recursos em contrapartida com a conta 1.1.1.2. Bancos. Saldo Credor
4.1.1.3 RECEITA PATRIMONIAL

Registrar os valores provenientes da utilizao de bens patrimoniais ao estado, como aluguis, arrendamentos, foros, laudmios, juros, participao e dividendos. Debita-se: No encerramento do exerccio em contrapartida com a conta 1.2.1.1. Transferncias Financeiras Credoras. Credita-se: Pelo recebimento dos recursos em contrapartida com a conta 1.1.1.2. Bancos. Saldo Credor
4.1.1.4 RECEITA AGROPECURIA

Registrar os valores recolhidos decorrentes da atividade ou explorao agropecuria. Debita-se: No encerramento do exerccio em contrapartida com a conta 1.2.1.1. Transferncias Financeiras Credoras. Credita-se: Pelo recebimento dos recursos em contrapartida com a conta 1.1.1.2. Bancos. Saldo Credor
4.1.1.5 RECEITA INDUSTRIAL

Registrar os valores recolhidos decorrentes da explorao da atividade industrial. Debita-se: No encerramento do exerccio em contrapartida com a conta 1.2.1.1. Transferncias Financeiras Credoras. Credita-se: Pelo recebimento dos recursos em contrapartida com a conta 1.1.1.2. Bancos. Saldo Credor
4.1.1.6 RECEITA DE SERVIOS

Registrar os valores recolhidos decorrentes de atividades caracterizadas como prestao de servio. Debita-se: No encerramento do exerccio em contrapartida com a conta 1.2.1.1. Transferncias Financeiras Credoras. Credita-se: Pelo recebimento dos recursos em contrapartida com a conta 1.1.1.2. Bancos. Saldo Credor
4.1.1.7 TRANSFERNCIAS CORRENTES

Registrar os valores recebidos de outras entidades de direito pblico ou privado, quando destinado a atender despesas correntes. Debita-se: No encerramento do exerccio em contrapartida com a conta 1.2.1.1. Transferncias Financeiras Credoras. Credita-se: Pelo recebimento dos recursos em contrapartida com a conta 1.1.1.2. Bancos. Saldo Credor

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4.1.1.9

OUTRAS RECEITAS CORRENTES

Registrar os valores referentes s receitas correntes no previstas nos ttulos anteriores. Debita-se: No encerramento do exerccio em contrapartida com a conta 1.2.1.1. Transferncias Financeiras Credoras. Credita-se: Pelo recebimento dos recursos em contrapartida com a conta 1.1.1.2. Bancos. Saldo Credor
4.1.2.0 4.1.2.1 RECEITAS DE CAPITAL OPERAES DE CRDITO

Registrar os valores referentes aos recursos financeiros provenientes da constituio de dvidas, por meio de financiamentos, que podem ser internos ou externos. Debita-se: No encerramento do exerccio em contrapartida com a conta 1.2.1.1. Transferncias Financeiras Credoras. Credita-se: Pelo recebimento dos recursos em contrapartida com a conta 1.1.1.2. Bancos. Saldo Credor
4.1.2.2 ALIENAO DE BENS

Registrar os valores referentes alienao de bens mveis ou imveis. Debita-se: No encerramento do exerccio em contrapartida com a conta 1.2.1.1. Transferncias Financeiras Credoras. Credita-se: Pelo recebimento dos recursos em contrapartida com a conta 1.1.1.2. Bancos. Saldo Credor
4.1.2.3 AMORTIZAO DE EMPRSTIMOS

Registrar as receitas decorrentes do pagamento de amortizao de valores dados por a entidades de direito pblico. Debita-se: No encerramento do exerccio em contrapartida com a conta 1.2.1.1. Transferncias Financeiras Credoras. Credita-se: Pelo recebimento dos recursos em contrapartida com a conta 1.1.1.2. Bancos. Saldo Credor
4.1.2.4 TRANSFERNCIAS DE CAPITAL

Registrar os valores recebidos de outras entidades de direito pblico ou privado quando destinados a atender a despesas de capital. Debita-se: No encerramento do exerccio em contrapartida com a conta 1.2.1.1. Transferncias Financeiras Credoras. Credita-se: Pelo recebimento dos recursos em contrapartida com a conta 1.1.1.2. Bancos. Saldo Credor
4.1.2.5 OUTRAS RECEITAS DE CAPITAL

Registrar os valores s receitas de capital no previstas nos ttulos anteriores. Debita-se: No encerramento do exerccio em contrapartida com a conta 1.2.1.1. Transferncias Financeiras Credoras. Credita-se: Pelo recebimento dos recursos em contrapartida com a conta 1.1.1.2. Bancos. Saldo Credor
5.0.0.0 5.1.0.0 5.1.1.0 5.1.1.3 VARIAES PASSIVAS RESULTANTES DA EXECUCAO ORCAMENTARIA DESPESA ORCAMENTARIA DESPESAS CORRENTES

Registrar as despesas oramentrias, que afetam o patrimnio, transferidas do sistema financeiro para o patrimonial em funo do encerramento do exerccio. Debita-se: No final do exerccio pelas despesas realizadas em contrapartida com a conta 2.4.1.1. Transferncias Patrimoniais Credoras. Credita-se: No final do exerccio em contrapartida com a conta pertinente do grupo 6.3. Resultado Patrimonial. Saldo Devedor
5.1.1.4 DESPESAS DE CAPITAL

Registrar as despesas de capital, que afetaram o patrimnio, transferido do sistema financeiro para o patrimnio em funo do encerramento do exerccio. Debita-se: No final do exerccio pelas despesas realizadas em contrapartida com a conta 2.4.1.1. Transferncias Patrimoniais Credoras. Credita-se: No final do exerccio em contrapartida com a conta pertinente do grupo 6.3. Resultado Patrimonial.

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Saldo Devedor
5.1.2.0 5.1.2.1 MUTAES PATRIMONIAIS MUTAES PATRIMONIAIS DA RECEITA

Registrar as alteraes qualitativas no patrimnio em virtude da desincorporao de bens, ttulos, valores alienados, crditos recebimentos e constituio de dvida. Debita-se: Durante o exerccio em contrapartida com as contas representadas por bens, ttulos, valores e crditos desincorporados da dvida permanente constituda. Credita-se: No final do exerccio em contrapartida com a conta pertinente do grupo 6.3. Resultado Patrimonial. Saldo Devedor
5.2.0.0 5.2.1.0 5.2.1.1 INDEPENDENTES DA EXECUO ORAMENTRIA VARIAES NO FINANCEIRO REDUES NO ATIVO FINANCEIRO

Registrar as modificaes ocorridas no ativo financeiro que provocam reduo do seu valor. Debita-se: Pelos valores diminutivos do patrimnio financeiro em contrapartida com a conta 2.4.1.1. Transferncias Patrimoniais Credoras. Credita-se: No final do exerccio, pelo saldo apurado, em contrapartida com a conta pertinente do grupo 6.3. Resultado Patrimonial. Saldo Devedor
5.2.1.2 ACRSCIMO NO PASSIVO FINANCEIRO

Registrar as modificaes ocorridas no passivo financeiro que provocam acrscimo do seu valor. Debita-se: Pelos valores diminutivos do patrimnio financeiro em contrapartida com a conta 2.4.1.1. Transferncias Patrimoniais Credoras. Credita-se: No final do exerccio, pelo saldo apurado, em contrapartida com a conta pertinente do grupo 6.3. Resultado Patrimonial. Saldo Devedor
5.2.2.0 5.2.2.1 VARIAES NO PERMANENTE REDUES NO ATIVO PERMANENTE

Registrar as modificaes ocorridas no ativo permanente que provocam reduo do seu valor. Debita-se: Pelos valores diminutivos do patrimnio permanente em contrapartida com a conta 2.4.1.1. Transferncias Patrimoniais Credoras. Credita-se: No final do exerccio, pelo saldo apurado, em contrapartida com a conta pertinente do grupo 6.3. Resultado Patrimonial. Saldo Devedor
5.2.2.2 ACRSCIMOS NO PASSIVO PERMANENTE

Registrar as modificaes ocorridas no passivo permanente que provocam acrscimo do seu valor. Debita-se: Pelos valores diminutivos do patrimnio permanente em contrapartida com a conta 2.4.1.1. Transferncias Patrimoniais Credoras. Credita-se: No final do exerccio, pelo saldo apurado, em contrapartida com a conta pertinente do grupo 6.3. Resultado Patrimonial. Saldo Devedor
5.2.3.0 5.2.3.1 INTERFERNCIAS PASSIVAS TRANSFERNCIA DE BENS E VALORES

Registrar os repasses e sub-repasses de bens e valores numerrios realizados para a administrao direta ou indireta. Debita-se: Pela transferncia do Sistema Financeiro referentes aos repasses financeiros concedidos independentes da execuo oramentria em contrapartida com a conta 2.4.1.1. Transferncias Patrimoniais Credora Pela transferncia de bens, em contrapartida com a conta pertinente do grupo 1.3. Ativo Permanente Credita-se: No encerramento do exerccio, pelo saldo existente, em contrapartida com a conta 5.3. Resultado Patrimonial. Saldo Devedor
5.2.9.0 5.2.9.9 DIVERSAS REGULARIZAES DIVERSAS

Registrar os fatos diminutivos do patrimnio no classificveis nas contas anteriormente elencadas. Debita-se: Pelos fatos contbeis diminutivos do patrimnio em contrapartida do grupo de contas 1.1 Ativo Financeiro e 1.2 Ativo Permanente. Credita-se: No final do exerccio em contrapartida a conta Resultado Patrimonial.

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Saldo Devedor
5.3.0.0 5.3.1.0 5.3.1.1 RESULTADO PATRIMONIAL "DEFICIT" VERIFICADO ADMINISTRAO DIRETA E INDIRETA

Registrar o dficit verificado na administrao direta e indireta quando do levantamento do resultado patrimonial. Debita-se: No final do exerccio, se as variaes passivas ultrapassarem as variaes ativas, em contrapartida com o saldo patrimonial 1.5.1.1. Passivo Real Descoberto. Credita-se: No final do exerccio em contrapartida com a conta Resultado Patrimonial. Saldo Devedor
5.4.0.0 5.4.1.0 5.4.1.1 RESULTADO ECONMICO DO EXERCCIO DFICIT RESULTADO ECONMICO DO EXERCCIO DFICIT RESULTADO ECONMICO DO EXERCCIO DFICIT

Registrar o dficit ocorrido no exerccio. Debita-se: No final do exerccio, se as variaes passivas ultrapassarem as variaes ativas. Credita-se: No final do exerccio em contrapartida com a conta Saldo Patrimonial Ativo Real Lquido ou Passivo Real Descoberto. Saldo Devedor
6.0.0.0 6.1.0.0 6.1.1.0 6.1.1.1 VARIAES ATIVAS RESULTANTES DA EXECUCAO ORCAMENTRIA RECEITA ORCAMENTRIA RECEITA CORRENTES

Registrar as receitas oramentrias transferidas do sistema financeiro para o patrimnio, que afetaram o patrimnio lquido em funo do encerramento do exerccio. Debita-se: No encerramento do exerccio em contrapartida com a conta pertinente do grupo 6.3. Resultado Patrimonial. Credita-se: No final do exerccio pela receita realizada em contrapartida com a conta 1.4.1.1. Transferncias Patrimoniais Devedoras. Saldo Credor
6.1.1.2 RECEITA DE CAPITAL

Registrar as receitas oramentria transferidas do sistema financeiro para o patrimnio, que afetaram o patrimnio , em funo do encerramento do exerccio. Debita-se: No final do exerccio em contrapartida com a conta pertinente do grupo 6.3. Resultado patrimonial. Credita-se: No final do exerccio pela receita realizada em contrapartida com a conta 1.4.1.1. Transferncias Patrimoniais Devedoras. Saldo Credor
6.1.2.1 MUTAES PATRIMONIAIS DA DESPESA

Registrar as alteraes qualitativas no patrimnio introduzidas em virtude da incorporao de bens, ttulos, valores e crditos adquiridos, e de passividades reduzidas em razo de despesas de capital nas contas investimentos, inverses financeiras e transferncias de capital. Debita-se: No final do exerccio em contrapartida com a conta pertinente do grupo 6.3. Resultado Patrimonial. Credita-se: Durante o exerccio em contrapartida com as contas representativas de bens, ttulos, valores e crditos incorporados e de obrigaes baixadas, que resultaro de fatos oriundos da execuo oramentria. Saldo Credor
6.2.0.0 6.2.1.0 6.2.1.1 INDEPENDENTES DA EXECUO ORAMENTRIA VARIAES NO FINANCEIRO REDUES NO PASSIVO FINANCEIRO

Registrar as modificaes ocorridas no passivo financeiro que provocam reduo no seu valor. Debita-se: No final do exerccio, pelo saldo final apurado, em contrapartida com a conta pertinente do grupo 6.3. Resultado Patrimonial. Credita-se: Pelo cancelamento ou baixa de dvidas passivas em contrapartida com a conta 1.4.1.1. Transferncias Patrimoniais Devedoras. Saldo Credor

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6.2.1.2

ACRSCIMOS NO ATIVO FINANCEIRO

Registrar as modificaes ocorridas no ativo financeiro que provocam acrscimo no seu valor. Debita-se: No final do exerccio, pelo saldo final apurado, em contrapartida com a conta pertinente do grupo 6.3. Resultado Patrimonial. Credita-se: Pela inscrio em responsabilidades em contrapartida com a conta 1.4.1.1. Transferncias Patrimoniais Devedora. Saldo Credor
6.2.2.0 6.2.2.1 VARIAES NO PERMANENTE REDUES NO PASSIVO PERMANENTE

Registrar as modificaes ocorridas no passivo permanente que provocam redues no seu valor. Debita-se: No final do exerccio, pelo saldo final apurado, em contrapartida com a conta pertinente do grupo 6.3. Resultado Patrimonial. Credita-se: Pelo cancelamento ou baixa de dvidas passivas em contrapartida com a conta 1.4.1.1. Transferncias Patrimoniais Devedora Saldo Credor
6.2.2.2 ACRSCIMOS NO ATIVO PERMANENTE

Registrar as modificaes ocorridas no ativo permanente que provocam acrscimo no seu valor. Debita-se: No final do exerccio, pelo saldo final apurado, em contrapartida com a conta pertinente do grupo 6.3. Resultado Patrimonial. Credita-se: Pela incorporao dos bens e valores em contrapartida com a conta pertinente do grupo 1.3. Ativo Permanente. Saldo Credor
6.2.3.0 6.2.3.1 INTERFERNCIAS ATIVAS TRANSFERNCIAS DE BENS E VALORES

Registrar os repasses de bens e valores realizados pela administrao direta. Debita-se: No final do exerccio, pelo saldo final apurado, em contrapartida com a conta pertinente do grupo 6.3. Resultado Patrimonial. Credita-se: Pela incorporao dos bens e valores em contrapartida com a conta pertinente do grupo 1.3. Ativo Permanente. Saldo Credor
6.2.9.0 6.2.9.9 DIVERSAS REGULARIZAES DIVERSAS

Registrar os fatos aumentativos do patrimnio no classificveis nas contas anteriormente elencadas. Debita-se: Pelos fatos contbeis diminutivos do patrimnio em contrapartida do grupo de contas 2.1 Passivo Financeiro e 2.2 Passivo Permanente. Credita-se: No final do exerccio em contrapartida com a conta Resultado Patrimonial. Saldo Credor
6.3.0.0 6.3.1.0 6.3.1.1 RESULTADO PATRIMONIAL "SUPERAVIT" VERIFICADO ADMINISTRAO DIRETA E INDIRETA

Registrar o supervit verificado na administrao direta e indireta quando do levantamento do resultado patrimonial. Debita-se: No final do exerccio, se as variaes ativas ultrapassarem as passivas, em contrapartida com o saldo patrimonial 1.3.4.1. Ativo Real Lquido. Credita-se: No final do exerccio em contrapartida com a conta Resultado Patrimonial. Saldo Credor
6.4.0.0 6.4.1.0 6.4.1.1 RESULTADO ECONMICO DO EXERCCIO RESULTADO DO EXERCCIO SUPERVIT

Registrar o supervit ocorrido no exerccio. Debita-se: No final do exerccio, se as variaes ativas ultrapassarem as variaes passivas. Credita-se: No final do exerccio em contrapartida com a conta Saldo Patrimonial Ativo Real Lquido ou Passivo Real Descoberto. Saldo Credor