TABLAS DE INFRACCIONES, SANCIONES Y GRADUALIDAD DESDE ABRIL 2007 D. Leg. N 981 (15.03.2007) y Res. N 063-2007/SUNAT (31.03.

2007)
Cdigo Tributa rio
173-1 173-2 173-3 173-4 173-5 173-6 173-7 174-1 174-2 174-3 174-4 174-5

DESCRIPCIN DE LAS INFRACCIONES

No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria. Inscripcin con datos falsos. Obtener dos o ms nmeros de RUC. Utilizar dos o ms nmeros de RUC. No proporcionar datos requeridos por la Administracin Tributaria. No consignar nmero de RUC en formularios, declaraciones, y comunicaciones. No proporcionar nmero de RUC en procedimientos, actos u operaciones. No otorgar comprobante de pago o documentos complementarios. Otorgar documentos que no renen los requisitos de los comprobantes de pago. Otorgar comprobantes que no corresponden al rgimen o tipo de operacin. Transportar bienes y/o pasajeros, sin comprobante de pago u otro documento. Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no renen los requisitos de los Comprobantes de Pago. No obtener el comprador comprobante de pago u otro documento exigido. No obtener el usuario comprobante de pago por servicios prestados. Remitir bienes sin comprobante de pago u otro documento previsto. Remitir bienes con documentos que no renan los requisitos exigidos. Remitir bienes con comprobantes de pago u otros documentos que no correspondan al rgimen o tipo de operacin. Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas no declarados o no autorizados Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas en establecimientos distintos a los declarados. Usar mquinas automticas para transferir bienes o prestar servicios que no cumplan con el Reglamento de Comprobantes de Pago. Remitir o poseer bienes sin los precintos establecidos en las normas. No sustentar la posesin de bienes mediante Comp. de pago u otro documento. Sustentar la posesin de bienes con documentacin que no renen los requisitos de los comprobantes de pago. No llevar libros de contabilidad u otros registros exigidos. Llevar libros u otros registros sin observar las formas y condiciones previstas. Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonios, bienes, ventas o actos gravados o registrarlos por montos inferiores. Usar comprobantes o documentos falsos para respaldar anotaciones en libros. Llevar libros o registros con atraso mayor al permitido. No llevar los libros en castellano o moneda nacional (excepto los autorizados). No conservar libros y registros durante el plazo de prescripcin. No conservar Sist. o Prog. electrnicos de contabilidad en los plazos previstos. No comunicar el lugar donde se lleven los registros y antecedentes electrnicos. No presentar declaracin jurada dentro del plazo establecido. No presentar otras declaraciones dentro del plazo establecido. Presentar declaraciones con la determinacin de la deuda, en forma incompleta. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta. Presentar ms de una D.J. rectificatoria, respecto al mismo tributo y perodo.

SANCIONES (DISTINTAS SEGN RGIMEN)

R. GENERAL S/ 1 IUT 3,600 o com. o int. (1) 50% UIT 1,800 50% UIT 1,800 50% UIT 1,800 1,800 o comiso (2) 1,050 1,050 1 UIT 3,600 o cierre
(3) (4)

GRADUALIDAD = REBAJA DE SANCIN (R.S. 063-2007/SUNAT, El Peruano, 31.03.2007)

CRITERIO subsanacin Subs. y/o pago Subs. y/o pago Subs. y/o pago Subs. y/o pago 80% VOLUNTARIA Sin pago Con pago 100 % 90% 100% No Procede 100% 50% 50% 50% INDUCIDA Sin pago Con pago 50% 60% 80% 80%

RER 4ta. S/ 50% UIT 1,800 o com. o int. 25% UIT 900 25% UIT 900 25% UIT 900 25% UIT 900 o comiso (2) 15% UIT 540 15% UIT 540 50% UIT 1,800 o cierre (3) (4) 25% UIT 900 o cierre (3) (4) 25% UIT 900 o cierre (3) (4) Int. Temp... del veh. 25% UIT 900 o int. temp. del vehculo (6) Comiso (7) 5% UIT 180 Comiso (7) Comiso o multa
(8)

NUEVO RUS S/. 1,440 o com. o int.

(1)

0.3% I o cierre (2) (3) 0.3% I o cierre (2) (3) 0.3% I o cierre (2) (3) 0.3% I o cierre o comiso (2) (3) 0.2% I o cierre (2) (3) 0.2% I o cierre (2) (3) 0.6% I o cierre (2) (5) 0.3% I o cierre (2) (3) 0.3% I o cierre (2) (3) Int. temp del veh. (6) 0.3% I o int. temp. del vehculo (7) Comiso (8) 5% UIT 180 Comiso (8) Comiso o multa (9) Comiso (8) Comiso o multa (9) 0.3% I (10) Comiso o multa (9) Comiso (8) Comiso (8) Comiso o multa (9) 0.6% I o cierre (2) (3) 0.3% I o cierre (2) (3) 0.6% I o cierre (2) (3) 0.6% I o cierre (2) (3) 0.3% I o cierre (2) (3) 0.2% I o cierre (2) (3) 0.3% I o cierre (2) (3) 0.3% I o cierre (2) (3) 0.2% I o cierre (2) (3) 0.6% I o cierre (2) (3) 0.2% I o cierre (2) (3) 0.3% I o cierre (2) (3) 0.2% I o cierre (2) (3) 0.2% I o cierre (2) (3)

50% UIT 1,800 o cierre (3) (4) 50% UIT 1,800 o cierre (3) (4) Int. temp. del veh. (3)
(5)

Frecuencia

100% 50% 80% No Procede Diferente para cada rgimen Ver Anexo A de R.S. 063-2007/SUNAT Se rebaja la multa y se establece los das de cierre (de 2 a 10 das) segn la frecuencia

frec. y acred. frecuencia y acreditacin frecuencia frecuencia frecuencia frecuencia frecuencia Subs. y/o pago

1 - 5d, 2 - 15d, 3 - 20d. Diferente para cada rgimen Ver Anexo IV Res 063-2007/SUNAT Se rebajan las multas y se establece los das de cierre (de 2 a 10 das) segn frecuencia 1 - 5% VB, 2 - 10% VB, 3- 15% VB No Procede 1 - 5% VB, 2 - 10% VB, 3- 15% VB 1 - 4% VB, 2 - 8% VB, 3 - 15% VB 1 - 5% VB, 2 - 10% VB, 3- 15% VB 1 - 5% VB, 2 - 10% VB, 3- 15% VB multas diferentes segn frecuencia 80% 90% 50% 60% No Procede

50% UIT 1,800 int. temp. del vehculo

(6)

174-6 174-7 174-8 174-9 174-10 174-11 174-12 174-13 174-14 174-15 174-16 175-1 175-2 175-3 175-4 175-5 175-6 175-7 175-8 175-9 176-1 176-2 176-3 176-4 176-5

Comiso (7) 5% UIT 180 Comiso (7) Comiso o multa (8) Comiso (7) Comiso o multa (8) 50% UIT 1,800 Comiso o multa (8) Comiso (7) Comiso (7) Comiso o multa (8) 0.6% IN (10) 0.3% IN (11) (12) 0.6% IN (10) 0.6% IN (10) 0.3% IN (11) 0.2% IN (13) 0.3% IN (11) 0.3% IN (11) 30% UIT 1,050 1 UIT (3,600) 30% UIT (1,080) o 0.6% IN (14) 50% UIT (1,800) 30% UIT (1,080) 30% UIT (1,080)

Comiso (7) Comiso o multa

(8)

25% UIT 900 Comiso o multa

(87)

Comiso (7) Comiso (7) Comiso o multa

(8)

frecuencia frecuencia Subs. y/o pago Subs. y/o pago Subs. y/o pago Subs. y/o pago Subs. y/o pago Subs. y/o pago Subs. y/o pago Subs. y/o pago Subs. y/o pago Subs. y/o pago Subs. y/o pago

No Procede 1 - 5% VB, 2 - 10% VB, 3- 15% VB Multas diferentes segn frecuencia (Anexo II) No se aplica 100% 100% No Procede 90% 100% 100% 100% No Procede 80% 90% 100% 80% 80% 90% 100% No procede 50% 50% 60% 50% 50% 50% 50% 50% 80% 50% 50% 80% 80% 80% 70% 80% 80% 80% 60% 90% 60% 80%

0.6% IN (10) 0.3% IN(11) (12) 0.6% IN (10) 0.6% IN (10) 0.3% IN (11) 0.2% IN (13) 0.3% IN (11) 0.3% IN (10) 15 % UIT540 50% UIT (1,800) 15% UIT (540) o 0.6% IN (14) 25% UIT (900) 15% UIT (540) 15% UIT (540) (15)

Cdigo Tributa rio

176-6 176-7 176-8 177-1 177-2 177-3 177-4 176-5 176-6 177-7 177-8 177-9 177-10 177-11 177-12 177-13 177-14 177-15 177-16 177-17 177-18 177-19 177-20 177-21 177-22 177-23 177-24 177-25 177-26 177-27 178-1

DESCRIPCIN DE LAS INFRACCIONES

SANCIONES (DISTINTAS SEGN RGIMEN)

R. GENERAL S/ RER 4ta. S/ 15% UIT (540) (15) 15% UIT (540) 15% UIT (540) 0.6% IN (10) 0.6% IN (10) 0.3% IN (11) Cierre (16) 0.3% IN (10) 0.3% IN (10) 25% UIT 900 25% UIT 900 0.3% IN (11) 25% UIT 900 0.3% IN (11) 0.3% IN (11) 50% trib. no reten/percib 15% UIT 540 25% UIT 900 0.6% IN (10) 0.6% IN (10) Cierre (17) 0.3% IN (11) 0.3% IN (11) Cierre o comiso
(18)

GRADUALIDAD = REBAJA DE SANCIN (R.S. 063-2007/SUNAT, El Peruano, 31.03.2007)

CRITERIO VOLUNTARIA Sin pago Con pago No procede Subs. y/o pago Subs. y/o pago Subs. y/o pago No procede 100% 50% No se aplica 50% No se aplica 50% 100% 50% No procede 80% 90% 50% 80% 90% 50% 1 citacin 90%, 2 citacin 50% 80% 80% 80% 80% 70% 60% INDUCIDA Sin pago Con pago

NUEVO RUS S/. 0.2% I o cierre (2) (3) 0.2% I o cierre (2) (3) 0.2% I o cierre (2) (3) 0.6% I o cierre (2) (3) 0.6% I o cierre (2) (3) 0.3% I o cierre (2) (3) Cierre (12) 0.3% I o cierre (2) (3) 0.3% I o cierre (2) (3) 0.3% I o cierre (2) (3) 720 0.3% I o cierre (2) (3) 0.3% I o cierre (2) (3) 0.3% I o cierre (2) (3) Cierre (12) 50% trib. no reten/percib ------------------0.6% I o cierre (2) (3) 0.6% I o cierre (2) (3) ---------Cierre (2) Cierre (2) ------------------0.3% I o cierre (2) (3) Cierre (2) ---------0.2% I o cierre (2) (3) ------------50% trib. 50% del saldo, crdito, 15% prdida, o 100% monto indebido devol Comiso (8) Comiso (8) 50% trib. no pag 0.2% I o cierre (2) (3) 50% trib. no entr. 50% trib. no pag. (14) 0.3% I o cierre

Presentar ms de una D.J. rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones, respecto al mismo concepto y perodo. Presentar declaraciones en lugares distintos a los establecidos. Presentar declaraciones sin observar la forma y condiciones establecidas. No exhibir libros, registros u otros documentos. Ocultar bienes, libros, registros. (medios de prueba) No mantener en condiciones de operacin los soportes magnticos. Reabrir indebidamente el local. No proporcionar informacin requerida por la Administracin Tributaria. Proporcionar informacin falsa. No comparecer ante la Administracin o comparecer fuera de plazo. Autorizar estados financieros u otros documentos con informacin falsa. Presentar estados financieros sin haber cerrado los libros contables. No exhibir, ocultar o destruir avisos de la Administracin Tributaria. No permitir a la Administracin el uso de equipo tcnico de recuperacin visual. Violar precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos de seguridad. No efectuar retenciones o percepciones establecidas (salvo que se hayan pagado). Autorizar libros, registros sin seguir procedimientos exigidos. No proporcionar informacin notarial. Impedir que se efecten inspecciones, o no facilitar control de medios de transporte. Impedir y obstaculizar la inmovilizacin o incautacin. No facilitar la verificacin de las mquinas tragamonedas. No permitir la instalacin de sistemas informticos u otros para el control tributario. No facilitar el acceso a los sistemas informticos proporcionados por la SUNAT. No implementar Sistema Unificado en Tiempo Real u otros sistemas que no renan los requisitos. No cumplir con las disposiciones referidas a espectculos pblicos. No proporcionar informacin en la ejecucin de embargos en forma de retencin No exhibir en lugar visible emblemas y signos del nuevo RUS. No presentar estudio tcnico de Precios de Transferencia. No entregar certificaciones o constancia de retencin o percepcin de tributos. No presentar informacin sobre precios de transferencia. Declarar cifras o datos falsos (ingresos, patrimonios, remuneraciones, tributos retenidos/percibidos, etc.)

(15) 30% IUT (1,080) (15) 30% UIT (1,080) 30% UIT (1,080) 0.6% IN (10) 0.6% IN (10) 0.3% IN (11) Cierre (16) 0.3% IN (11) 0.3% IN (11) 50% UIT 1,800 50% UIT 1,800 0.3% IN (11) 50% UIT 1,800 0.3% IN (11) 0.3% IN (11) 50% trib. no reten/percib 30% UIT 1,050 50% UIT 1,800 0.6% IN (10) 0.6% IN (10) Cierre (17) 0.3% IN (11) 0.3% IN (11) Cierre o comiso (18) 0.2% IN (13) o cierre
(19)

Subs. y/o pago Subs. y/o pago

Rebaja de la multa segn frecuencia (Anexo III) Subs. y/o pago Subs. y/o pago Subs. y/o pago Subs. y/o pago No se aplica No se aplica No procede 80% 90% No procede No se aplica No procede No procede Diferente para cada rgimen segn frecuencia, subsanacin o autorizacin No procede No procede Das de cierre o multa rebajada, segn oportunidad (Anexo III) No procede No procede No procede Subs. y pago No aplicable 50% 80% 100% 50% 80% No aplicable 50% 80% Rgimen de Incentivos del Art. 179 del Cdigo Tributario: 90% si se subsana voluntariamente 70% con posterioridad al requerimiento SUNAT 50% despus de notificada la resolucin 1 - 5% VB, 2 - 10% VB, 3- 15% VB 1 - 5% VB, 2 - 10% VB, 3- 15% VB 50% 50% 50% 50% 80% 80% 70% 80%

178-2 178-3 178-4 178-5 178-6 178-7 178-8

Uso indebido de exoneraciones y beneficios tributarios. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados o indicar falsa procedencia No pagar dentro de los plazos los tributos retenidos o percibidos. No pagar en la forma establecida, (eximidos de presentar Declaracin Jurada). No entregar el monto retenido por embargo en forma de retencin. Permitir que un tercero goce de exoneraciones contenidas en el apndice de la Ley N 28194, sin observar lo dispuesto en el artculo 11 de la misma ley. Presentar declaracin jurada sealada en la Ley 28194, con informacin falsa.

50% UIT 1,800 ------------0.6% IN 10) (20) 15% UIT 1,050 0.6% IN 10) (20) 50% trib. 50% del saldo, crdito, 15% prdida, o 100% monto indebido devol Comiso Comiso 50% trib. no pag. 30% de UIT 1,080 50% trib. no entr. 50% trib. no pag. 0.3% IN (11)

0.2% IN (13) o cierre (19) 25% UIT 900 -----------0.6% IN (10) (20) 15% de UIT 540 0.6% IN (10) (20) 50% trib. 50% dl saldo crdito, 15% prdida, o 100% monto indebido devol Comiso (7) Comiso (7) 50% trib. no pag. 15% UIT 540 50% trib. no entr. 50% trib. no pag.
(22)

Frecuencia Frecuencia

Rgimen de Incentivos del Art. 179 del Cdigo Tributario Rgimen de Incentivos del Art. 179 del Cdigo Tributario No procede No procede No procede

0.3% IN (11)

(1): I: Cuatro veces el lmite mximo de ingresos mensuales del RUS. (2): IN: Ingresos netos anuales. La multa ser no menor al 10% de la UIT ni mayor a 25 UIT. (3): La multa ser no menor al 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT.

Notas a la Tabla I: - La sancin de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes se aplicar con un mximo de diez (10) das calendario, salvo para aquellas infracciones vinculadas al Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas en que se aplicar el mximo de noventa (90) das calendario; conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT, en funcin de la infraccin y respecto a la situacin del deudor. - La sancin de internamiento temporal de vehculo se aplicar con un mximo de treinta (30) das calendario, conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT, mediante Resolucin de Superintendencia. - La Administracin Tributaria podr colocar en lugares visibles sellos, letreros y carteles, adicionalmente a la aplicacin de las sanciones, de acuerdo a lo que se establezca en la Resolucin de Superintendencia que para tal efecto se emita. - Las multas no podrn ser en ningn caso menores al 5% de la UIT cuando se determinen en funcin al tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, no entregado, el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia con excepcin de los ingresos netos. (1) Se aplicar la sancin de internamiento temporal de vehculo o de comiso segn corresponda cuando se encuentre al contribuyente realizando actividades, por las cuales est obligado a inscribirse. La sancin de internamiento temporal de vehculo se aplicar cuando la actividad econmica del contribuyente se realice con vehculos como unidades de explotacin. La sancin de comiso se aplicar sobre los bienes. (2) Se aplicar la sancin de multa en todos los casos excepto cuando se encuentren bienes en locales no declarados. En este caso se aplicar la sancin de comiso. (3) La multa que sustituye al cierre sealada en el inciso a) del cuarto prrafo del artculo 183 no podr ser menor a 2 UIT. (4) La multa se aplicar en la primera oportunidad que el infractor incurra en la infraccin salvo que ste la reconozca mediante Acta de Reconocimiento. Para este efecto, la referida acta deber presentarse dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes al de la comisin de la infraccin. La sancin de cierre se aplicar a partir de la segunda oportunidad en que el infractor incurra en la misma infraccin. A tal efecto, se entender que ha incurrido en una anterior oportunidad cuando la sancin de multa respectiva hubiera quedado firme y consentida en la va administrativa o se hubiera reconocido la primera infraccin mediante Acta de Reconocimiento. En aqullos casos en que la no emisin y/u otorgamiento de comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, no se haya cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes, slo se aplicar la multa. (5) La sancin de internamiento temporal de vehculo se aplicar a partir de la primera oportunidad en que el infractor incurra en esta infraccin. La multa a que hace referencia el inciso b) del noveno prrafo del artculo 182, ser de 3 UIT. (6) La Administracin Tributaria podr aplicar la sancin de internamiento temporal de vehculo a partir de la tercera oportunidad en que el infractor incurra en la misma infraccin. A tal efecto se entender que ha incurrido en las dos anteriores oportunidades cuando las sanciones de multa respectiva hubieran quedado firmes y consentidas. (7) La sancin de comiso se aplicar de acuerdo a lo establecido en el artculo 184 del Cdigo Tributario. La multa que sustituye al comiso sealada en el octavo prrafo del artculo 184 del Cdigo Tributario, ser equivalente al 15% del valor de los bienes. Dicho valor ser determinado por la SUNAT en virtud de los documentos obtenidos en la intervencin o en su defecto, proporcionados por el infractor el da de la intervencin o dentro del plazo de diez (10) das hbiles de levantada el Acta Probatoria. La multa no podr exceder de 6 UIT. En aquellos casos que no se determine el valor del bien se aplicar una multa equivalente a 6 UIT.

(8)

La Administracin Tributaria podr aplicar la sancin de comiso o multa. La sancin de multa ser de 30% de la UIT, pudiendo ser rebajada por la Administracin Tributaria, en virtud a la facultad que se le concede en el artculo 166. (9) La sancin es aplicable por cada mquina registradora o mecanismo de emisin.

(10) (12) (13) (14) (15) (16)

Cuando la sancin aplicada se calcule en funcin a los IN anuales no podr ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 25 UIT. (11) Cuando la sancin aplicada se calcule en funcin a los IN anuales no podr ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT. La multa ser del 0.6% de los IN cuando la infraccin corresponda a no legalizar el Registro de Compras con los topes sealados en la nota (10), Cuando la sancin aplicada se calcule en funcin a los IN anuales no podr ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 8 UIT. Se aplicar el 0.6% de los IN, con los topes sealados en la nota (10), nicamente en las infracciones vinculadas a no presentar la declaracin jurada informativa de las transacciones que realicen con partes vinculadas y/o desde, hacia o a travs de pases o territorios de baja o nula imposicin. La sancin se aplicar a partir de la presentacin de la segunda rectificatoria. La sancin se incrementar en 10% de la UIT cada vez que se presente una nueva rectificatoria. Las declaraciones rectificatorias que se presenten como resultado de una fiscalizacin o verificacin correspondiente al perodo verificado no les ser aplicable el incremento mencionado siempre y cuando se realicen dentro del plazo establecido por la Administracin Tributaria.

No se eximir al infractor de la aplicacin del cierre. (17) Cierre de establecimiento por un plazo de treinta (30) das calendario la primera vez, sesenta (60) das calendario la segunda vez y noventa (90) das calendario a partir de la tercera vez.

(18) La sancin de cierre se aplicar para la primera y segunda oportunidad en que se incurra en la infraccin indicada. La sancin de comiso se aplicar a partir de la tercera oportunidad de incurrir en la misma infraccin. Para tal efecto, se entender que ha incurrido en una oportunidad anterior cuando la resolucin de la sancin hubiera quedado firme y consentida en la va administrativa. (19) La Administracin Tributaria podr aplicar la sancin de multa o cierre. La sancin de multa podr ser rebajada por la Administracin Tributaria, en virtud de la facultad que le concede el artculo 166. (20) Para los supuestos del antepenltimo y ltimo prrafos del inciso b) del artculo 180 la multa ser equivalente a 3.5 y 6.5 UIT respectivamente.

(21)

El tributo omitido o el saldo, crdito u otro concepto similar determinado indebidamente o prdida indebidamente declarada, ser la diferencia entre el tributo o saldo, crdito u otro concepto similar o prdida declarada y el que se debi declarar. Tratndose de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT, se tendr en cuenta lo siguiente: a) El tributo omitido o el saldo, crdito u otro concepto similar determinado indebidamente o prdida indebidamente declarada, ser la diferencia entre el tributo resultante o el saldo, crdito u otro concepto similar o prdida del perodo o ejercicio gravable, obtenido por autoliquidacin o, en su caso, como producto de la fiscalizacin, y el declarado como tributo resultante o el declarado como saldo, crdito u otro concepto similar o prdida de dicho perodo o ejercicio. Para estos efectos no se tomar en cuenta los saldos a favor de los perodos anteriores, ni las prdidas netas compensables de ejercicios anteriores, ni los pagos anticipados y compensaciones efectuadas. Para tal efecto, se entiende por tributo resultante: - En el caso del Impuesto a la Renta, al impuesto calculado considerando los crditos con y sin derecho a devolucin, con excepcin del saldo a favor del perodo anterior. En caso, los referidos crditos excedan el impuesto calculado, el resultado ser considerado saldo a favor. b) c) Tratndose de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, al resultado de aplicar el coeficiente o porcentaje segn corresponda a la base imponible. En el caso del Impuesto General a las Ventas, al resultado de la diferencia entre el impuesto bruto y el crdito fiscal del perodo. En caso, el referido crdito exceda el impuesto bruto, el resultado ser considerado saldo a favor. En el caso del Nuevo Rgimen nico Simplificado, a la cuota mensual. En el caso de los dems tributos, al resultado de aplicar la alcuota a la base imponible establecida en las leyes correspondientes.

En el Impuesto General a las Ventas, en caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante, el monto de la multa ser la suma del 50% del tributo omitido y el 50% del monto declarado indebidamente como saldo a favor. En el caso del Impuesto a la Renta Anual: En caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante, el monto de la multa ser la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 50% del tributo omitido. - En caso se declare una prdida correspondiendo declarar un tributo resultante, el monto de la multa ser la suma del 15% de la prdida declarada indebidamente y el 50% del tributo omitido. En caso se declare un saldo a favor indebido y una prdida indebida, el monto de la multa ser la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 15% de la prdida declarada indebidamente. En caso se declare un saldo a favor indebido y una prdida indebida, correspondiendo declarar un tributo resultante, el monto de la multa ser la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente, 15% de la prdida declarada indebidamente y el 50% del tributo omitido.

d)En el caso de que se hubiera obtenido la devolucin y sta se originara en el goce indebido del Rgimen de Recuperacin Anticipada del Impuesto General a las Ventas, el 100% del impuesto cuya devolucin se hubiera obtenido indebidamente. e)En el caso de omisin de la base imponible de aportaciones al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud, al Sistema Nacional de Pensiones, o tratndose del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la renta de quinta categora por trabajadores no declarados, el 100% del tributo omitido. Para la aplicacin de lo dispuesto en la presente nota, tratndose de los deudores tributarios que tienen una tasa distinta a la establecida en el Rgimen General del Impuesto a la Renta y que hubieran declarado una prdida indebida, la multa se calcular considerando, para el procedimiento de su determinacin, en lugar del 15% el 50% de la tasa del Impuesto a la Renta que le corresponda. (22) La multa no podr ser menor al 10% UIT cuando la infraccin corresponda a la exoneracin establecida en el literal c) del Apndice de la Ley N 28194, en los dems casos no podr ser menor a 1 UIT.

Notas tabla II

- La sancin de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes se aplicar con un mximo de diez (10) das calendario, salvo para aquellas infracciones vinculadas al Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas en que se aplicar el mximo de noventa (90) das calendario; conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT, en funcin de la infraccin y respecto a la situacin del deudor. - La sancin de internamiento temporal de vehculo se aplicar con un mximo de treinta (30) das calendario, conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT, mediante Resolucin de Superintendencia. - La Administracin Tributaria podr colocar en lugares visibles sellos, letreros y carteles, adicionalmente a la aplicacin de las sanciones, de acuerdo a lo que se establezca en la Resolucin de Superintendencia que para tal efecto se emita. - Las multas no podrn ser en ningn caso menores al 5% de la UIT cuando se determinen en funcin al tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, no entregado, el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia con excepcin de los ingresos netos. (1) Se aplicar la sancin de internamiento temporal de vehculo o de comiso segn corresponda cuando se encuentre al contribuyente realizando actividades, por los cuales est obligado a inscribirse. La sancin de internamiento temporal de vehculo se aplicar cuando la actividad econmica del contribuyente se realice con vehculos como unidades de explotacin. La sancin de comiso se aplicar sobre los bienes. (2) Se aplicar la sancin de multa en todos los casos excepto cuando se encuentren bienes en locales no declarados. En este caso se aplicar la sancin de comiso. (3) La multa que sustituye al cierre sealada en el inciso a) del cuarto prrafo del artculo 183 no podr ser menor a 1 UIT. (4) La multa se aplicar en la primera oportunidad que el infractor incurra en la infraccin salvo que ste la reconozca mediante Acta de Reconocimiento. Para este efecto, la referida acta deber presentarse dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes al de la comisin de la infraccin. La sancin de cierre se aplicar a partir de la segunda oportunidad en que el infractor incurra en la misma infraccin. A tal efecto, se entender que ha incurrido en una anterior oportunidad cuando la sancin de multa respectiva hubiera quedado firme y consentida en la va administrativa o se hubiera reconocido la primera infraccin mediante Acta de Reconocimiento. En aqullos casos en que la no emisin y/u otorgamiento de comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, no se haya cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes, slo se aplicar la multa. (5) La sancin de internamiento temporal de vehculo se aplicar a partir de la primera oportunidad en que el infractor incurra en esta infraccin. La multa a que hace referencia el inciso b) del noveno prrafo del artculo 182, ser de 2 UIT. (6) La Administracin Tributaria podr aplicar la sancin de internamiento temporal de vehculo a partir de la tercera oportunidad en que el infractor incurra en la misma infraccin. A tal efecto se entender que ha incurrido en las dos anteriores oportunidades cuando las sanciones de multa respectiva hubieran quedado firmes y consentidas.

(7) (8)

La sancin de comiso se aplicar de acuerdo a lo establecido en el artculo 184 del Cdigo Tributario. La multa que sustituye al comiso sealada en el octavo prrafo del artculo 184 del Cdigo Tributario, ser equivalente al 15% del valor de los bienes. Dicho valor ser determinado por la SUNAT en virtud de los documentos obtenidos en la intervencin o en su defecto, proporcionados por el infractor el da de la intervencin o dentro del plazo de diez (10) das hbiles de levantada el Acta Probatoria. La multa no podr exceder de 6 UIT. En aquellos casos que no se determine el valor del bien se aplicar una multa equivalente a 2 UIT. La Administracin Tributaria podr aplicar la sancin de comiso o multa. La sancin de multa ser de 15% de la UIT, pudiendo ser rebajada por la Administracin Tributaria, en virtud a la facultad que se le concede en el artculo 166.

(9) La sancin es aplicable por cada mquina registradora o mecanismo de emisin. (10) Cuando la sancin aplicada se calcule en funcin a los IN anuales no podr ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 25 UIT.
(11) Cuando la sancin aplicada se calcule en funcin a los IN anuales no podr ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT.

(12) (13) (14)

La multa ser del 0.6% de los IN cuando la infraccin corresponda a no legalizar el Registro de Compras con los topes sealados en la nota (10),

Cuando la sancin aplicada se calcule en funcin a los IN anuales no podr ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 8 UIT.

Se aplicar el 0.6% de los IN, con los topes sealados en la nota (10), nicamente en las infracciones vinculadas a no presentar la declaracin jurada informativa de las transacciones que realicen con partes vinculadas y/o desde, hacia o a travs de pases o territorios de baja o nula imposicin. (15) La sancin se aplicar a partir de la presentacin de la segunda rectificatoria. La sancin se incrementar en 7% de la UIT cada vez que se presente una nueva rectificatoria. Las declaraciones rectificatorias que se presenten como resultado de una fiscalizacin o verificacin correspondiente al perodo verificado no les ser aplicable el incremento mencionado siempre y cuando se realicen dentro del plazo establecido por la Administracin Tributaria. (16) No se eximir al infractor de la aplicacin del cierre. (17) Cierre de establecimiento por un plazo de treinta (30) das calendario la primera vez, sesenta (60) das calendario la segunda vez y noventa (90) das calendario a partir de la tercera vez.

(18) (19)

La sancin de cierre se aplicar para la primera y segunda oportunidad en que se incurra en la infraccin indicada. La sancin de comiso se aplicar a partir de la tercera oportunidad de incurrir en la misma infraccin. Para tal efecto, se entender que ha incurrido en una oportunidad anterior cuando la resolucin de la sancin hubiera quedado firme y consentida en la va administrativa. La Administracin Tributaria podr aplicar la sancin de multa o cierre. La sancin de multa podr ser rebajada por la Administracin tributaria, en virtud de la facultad que le concede el artculo 166.

(20) Para los supuestos del antepenltimo y ltimo prrafos del inciso b) del artculo 180 la multa ser equivalente a 3.5 y 6.5 UIT respectivamente. (21) El tributo omitido o el saldo, crdito u otro concepto similar determinado indebidamente o prdida indebidamente declarada, ser la diferencia entre el tributo o saldo, crdito u otro concepto similar o prdida declarada y el que se debi declarar. Tratndose de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT, se tendr en cuenta lo siguiente: a) El tributo omitido o el saldo, crdito u otro concepto similar determinado indebidamente o prdida indebidamente declarada, ser la diferencia entre el tributo resultante o el saldo, crdito u otro concepto similar o prdida del perodo o ejercicio gravable, obtenido por autoliquidacin o, en su caso, como producto de la fiscalizacin, y el declarado como tributo resultante o el declarado como saldo, crdito u otro concepto similar o prdida de dicho perodo o ejercicio. Para estos efectos no se tomar en cuenta los saldos a favor de los perodos anteriores, ni las prdidas netas compensables de ejercicios anteriores, ni los pagos anticipados y compensaciones efectuadas. Para tal efecto, se entiende por tributo resultante: - En el caso del Impuesto a la Renta, al impuesto calculado considerando los crditos con y sin derecho a devolucin, con excepcin del saldo a favor del periodo anterior. En caso, los referidos crditos excedan el impuesto calculado, el resultado ser considerado saldo a favor. Tratndose de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, al resultado de aplicar el coeficiente o porcentaje segn corresponda a la base imponible. - En el caso del Impuesto General a las Ventas, al resultado de la diferencia entre el impuesto bruto y del crdito fiscal del perodo. En caso, el referido crdito excedan el impuesto bruto, el resultado ser considerado saldo a favor. - En el caso del Nuevo Rgimen nico Simplificado, a la cuota mensual. - En el caso de los dems tributos, el resultado de aplicar la alcuota respectiva a la base imponible establecida en las leyes correspondientes. b) En el Impuesto General a las Ventas, en caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante, el monto de la multa ser la suma del 50% del tributo omitido y el 50% del monto declarado indebidamente como saldo a favor. c) En el caso del Impuesto a la Renta Anual: En caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante, el monto de la multa ser la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 50% del tributo omitido. - En caso se declare una prdida correspondiendo declarar un tributo resultante, el monto de la multa ser la suma del 15% de la prdida declarada indebidamente y el 50% del tributo omitido. En caso se declare un saldo a favor indebido y una prdida indebida, el monto de la multa ser la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 15% de la prdida declarada indebidamente. En caso se declare un saldo a favor indebido y una prdida indebida, correspondiendo declarar un tributo resultante, el monto de la multa ser la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente, 15% de la prdida declarada indebidamente y el 50% del tributo omitido. d)En el caso de que se hubiera obtenido la devolucin y sta se originara en el goce indebido del Rgimen de Recuperacin Anticipada del Impuesto General a las Ventas, el 100% del impuesto cuya devolucin se hubiera obtenido indebidamente. e)En el caso de omisin de la base imponible de aportaciones al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud, al Sistema Nacional de Pensiones, o tratndose del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la renta de quinta categora por trabajadores no declarados, el 100% del tributo omitido. Para la aplicacin de lo dispuesto en la presente nota, tratndose de los deudores tributarios que tienen una tasa distinta a la establecida en el Rgimen General del Impuesto a la Renta, y que hubieran declarado una prdida indebida, la multa se calcular considerando, para el procedimiento de su determinacin, en lugar del 15%, el 50% de la tasa del Impuesto a la Renta que le corresponda. (22) La multa no podr ser menor al 10% de la UIT cuando la infraccin corresponda a la exoneracin establecida en el literal c) del Apndice de la Ley N 28194, en los dems casos no podr ser menor a 1 UIT. Notas Tabla III: - La sancin de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes se aplicar con un mximo de diez (10) das calendario, salvo para aquellas infracciones vinculadas al Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas en que se aplicar el mximo de noventa (90) das calendario; conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT, en funcin de la infraccin y respecto a la situacin del deudor. - La sancin de internamiento temporal de vehculo se aplicar con un mximo de treinta (30) das calendario, conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT, mediante Resolucin de Superintendencia. - La Administracin Tributaria podr colocar en lugares visibles sellos, letreros y carteles, adicionalmente a la aplicacin de las sanciones, de acuerdo a lo que se establezca en la Resolucin de Superintendencia que para tal efecto se emita. - Las multas que se determinen no podrn ser en ningn caso menores al 5% de la UIT. (1) Se aplicar la sancin de internamiento temporal de vehculo o de comiso segn corresponda cuando se encuentre al contribuyente realizando actividades, por los cuales est obligado a inscribirse. La sancin de internamiento temporal de vehculo se aplicar cuando la actividad econmica del contribuyente se realice con vehculos como unidades de explotacin. La sancin de comiso se aplicar sobre los bienes. (2) La multa que sustituye el cierre sealada en el inciso a) del cuarto prrafo del artculo 183 no podr ser menor a 50% de la UIT.

(3) (4) (5)

(6)
(7)

Para las infracciones sancionadas con multa o cierre, excepto las del artculo 174, se aplicar la sancin de cierre, salvo que el contribuyente efecte el pago de la multa correspondiente antes de la notificacin de la resolucin de cierre. Se aplicar la sancin de multa en todos los casos excepto cuando se encuentren bienes en locales no declarados. En este caso se aplicar la sancin de comiso. La multa se aplicar en la primera oportunidad que el infractor incurra en la infraccin salvo que el infractor reconozca la infraccin mediante Acta de Reconocimiento. Para este efecto, la referida acta deber presentarse dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes al de la comisin de la infraccin. La sancin de cierre se aplicar a partir de la segunda oportunidad en que el infractor incurra en la misma infraccin. A tal efecto, se entender que ha incurrido en una anterior oportunidad cuando la sancin de multa respectiva hubiera quedado firme y consentida o se hubiera reconocido la primera infraccin mediante Acta de Reconocimiento. En aqullos casos en que la no emisin y/u otorgamiento de comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, no se haya cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes, slo se aplicar la multa. La sancin de internamiento temporal de vehculo se aplicar a partir de la primera oportunidad en que el infractor incurra en esta infraccin. La multa que hace referencia el inciso b) del noveno prrafo del artculo 182, ser de 1 UIT. La Administracin Tributaria podr aplicar la sancin de internamiento temporal de vehculo a partir de la tercera oportunidad en que el infractor incurra en la misma infraccin. A tal efecto se entender que ha incurrido en las dos anteriores oportunidades cuando las sanciones de multa respectiva hubieran quedado firmes y consentidas.

(8)

La sancin de comiso se aplicar de acuerdo a lo establecido en el artculo 184 del Cdigo Tributario. La multa que sustituye al comiso sealada en el octavo prrafo del artculo 184 del Cdigo Tributario, ser equivalente al 15% del valor de los bienes. Dicho valor ser determinado por la SUNAT en virtud de los documentos obtenidos en la intervencin o en su defecto, proporcionados por el infractor el da de la intervencin o dentro del plazo de diez (10) das hbiles de levantada el Acta Probatoria. La multa no podr exceder de 6 UIT. En aquellos casos que no se determine el valor del bien se aplicar una multa equivalente a 1 UIT. (9) La Administracin Tributaria podr aplicar la sancin de comiso o multa. La sancin de multa ser de 10% de la UIT, pudiendo ser rebajada por la Administracin Tributaria, en virtud a la facultad que se le concede en el artculo 166. (10) La sancin es aplicable por cada mquina registradora o mecanismo de emisin. (11) La sancin se aplicar a partir de la presentacin de la segunda rectificatoria. La sancin se incrementar en 5% cada vez que presente una nueva rectificatoria. Las declaraciones rectificatorias que se presenten como resultado de una fiscalizacin o verificacin correspondiente al perodo verificado no les ser aplicable el incremento mencionado siempre y cuando se realicen dentro del plazo establecido por la Administracin Tributaria. (12) No se eximir al infractor de la aplicacin del cierre.

(13)

El tributo omitido o el saldo, crdito u otro concepto similar determinado indebidamente o prdida indebidamente declarada, ser la diferencia entre el tributo o saldo, crdito u otro concepto similar o prdida declarada y el que se debi declarar. Tratndose de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT, se tendr en cuenta lo siguiente: a) El tributo omitido o el saldo, crdito u otro concepto similar determinado indebidamente o prdida indebidamente declarada, ser la diferencia entre el tributo resultante o el saldo, crdito u otro concepto similar o prdida del perodo o ejercicio gravable, obtenido por autoliquidacin o, en su caso, como producto de la fiscalizacin, y el declarado como tributo resultante o el declarado como saldo, crdito u otro concepto similar o prdida de dicho perodo o ejercicio. Para estos efectos no se tomar en cuenta los saldos a favor de los perodos anteriores, ni las prdidas netas compensables de ejercicios anteriores, ni los pagos anticipados y compensaciones efectuadas. Para tal efecto, se entiende por tributo resultante: - En el caso del Impuesto a la Renta, al impuesto calculado considerando los crditos con y sin derecho a devolucin con excepcin del saldo a favor del perodo anterior.. En caso, los referidos crditos excedan el impuesto calculado, el resultado ser considerado saldo a favor. Tratndose de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, al resultado de aplicar el coeficiente o porcentaje segn corresponda a la base imponible. - En el caso del Impuesto General a las Ventas, al resultado de la diferencia entre el impuesto bruto y el crdito fiscal del perodo. En caso, el referido crdito exceda el impuesto bruto, el resultado ser considerado saldo a favor. - En el caso del Nuevo Rgimen nico Simplificado, a la cuota mensual. - En el caso de los dems tributos, al resultado de aplicar la alcuota respectiva a la base imponible establecida en las normas correspondientes. b) En el Impuesto General a las Ventas, en caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante, el monto de la multa ser la suma del 50% del tributo omitido y el 50% del monto declarado indebidamente como saldo a favor. c) En el caso del Impuesto a la Renta Anual: En caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante, el monto de la multa ser la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 50% del tributo omitido. - En caso se declare una prdida correspondiendo declarar un tributo resultante, el monto de la multa ser la suma del 15% de la prdida declarada indebidamente y el 50% del tributo omitido. En caso se declare un saldo a favor indebido y una prdida indebida, el monto de la multa ser la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 15% de la prdida declarada indebidamente. En caso se declare un saldo a favor indebido y una prdida indebida, correspondiendo declarar un tributo resultante, el monto de la multa ser la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente, 15% de la prdida declarada indebidamente y el 50% del tributo omitido.

d) En el caso de que se hubiera obtenido la devolucin y sta se originara en el goce indebido del Rgimen de Recuperacin Anticipada del Impuesto General a las Ventas, el 100% del impuesto cuya devolucin se hubiera obtenido indebidamente. e) En el caso de omisin de la base imponible de aportaciones al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud, al Sistema Nacional de Pensiones, o tratndose del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la renta de quinta categora por trabajadores no declarados, el 100% del tributo omitido. Para la aplicacin de lo dispuesto en la presente nota, tratndose de los deudores tributarios que tienen una tasa distinta a la establecida en el Rgimen General del Impuesto a la Renta, y que hubieran declarado una prdida indebida, la multa se cacular considerando, para el procedimiento de su determinacin, en lugar del 15%, el 50% de la tasa del Impuesto a la Renta que le corresponda. (14) La multa no podr ser menor al 10% UIT cuando la infraccin corresponda a la exoneracin establecida en el literal c) del Apndice de la Ley N 28194, en los dems casos no podr ser menor a 1 UIT.