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B


Cmo calcular los recargos y la actualizacin de sus impuestos

por hacer pagos extemporneos

Tabla de ndices nacionales de precios al consumidor

de 1950 a febrero de 2008

Tasas de recargos vigentes de 1982 a 2008

Documento vigente a partir de abril de 2008.

Cmo calcular los recargos y la actualizacin de sus impuestos

por hacer pagos extemporneos

Introduccin
Para que los contribuyentes hagan el clculo correcto de las cantidades que adeudan a las autoridades
scales cuando no efectan el pago de sus contribuciones dentro del plazo que les corresponde, el Servicio
de Administracin Tributaria pone a su disposicin este documento en el que se explica el procedimiento para
calcular la actualizacin de las contribuciones, as como las cantidades que se deben cubrir por concepto de
recargos por pago extemporneo.
Para facilitar el clculo se incluyen las tablas de ndices nacionales de precios al consumidor (INPC) de 1950 a
febrero 2008, y de tasas de recargos aplicables de 1982 a 2008.

Cmo calcular los recargos y la actualizacin de sus impuestos

por hacer pagos extemporneos
Quines deben pagar recargos y actualizar contribuciones
Las personas fsicas y morales que no paguen las contribuciones, productos o aprovechamientos en el plazo
establecido en las disposiciones scales.
Cmo se actualizan las contribuciones
Multiplique la cantidad que adeuda por el factor de actualizacin que corresponda al periodo de mora.
Para calcular dicho factor divida el INPC1 del mes anterior a aquel en que vaya a efectuar el pago de las
contribuciones, entre el INPC del mes anterior al que debi de haber efectuado el pago.
Ejemplo
El 17 de noviembre de 2007 se debi haber cubierto al SAT el pago provisional del ISR correspondiente a octubre
de 2007 por un monto de $12,750.00; sin embargo, la obligacin se cubri hasta el 15 de marzo de 2008. Para
este ejemplo el factor de actualizacin se determina de la siguiente manera:
126.521 (INPC de febrero, 2008)
=

Factor de actualizacin

= 1.01892 2

124.171 (INPC de octubre, 2007)

Para actualizar la contribucin que adeuda, multiplquela por el factor de actualizacin:

Por:
Igual:

Contribucin (ISR) que debi haber pagado el 17 de noviembre de 2007

Factor de actualizacin
Contribucin (ISR) actualizada

12,750.00
1.0189
12,990.97

Para saber cul es el importe de la parte actualizada, reste a la contribucin actualizada la contribucin sin
actualizar:

Menos :
Igual:

Contribucin actualizada
Contribucin que debi haber pagado el 17 de noviembre de 2007
(contribucin sin actualizar)
Parte actualizada

12,990.97
12,750.00
240.97

1 INPC (ndice Nacional de Precios al Consumidor): es un indicador econmico que mide las variaciones en los precios de manera mensual. Lo
determina el Banco de Mxico y se publica en el Diario Ocial de la Federacin. Si no se ha publicado el INPC del mes anterior al ms reciente
del periodo, se aplicar el ltimo INPC publicado. Puede obtener los ndices en el Portal de Internet del SAT.
2 Los factores de ajuste y actualizacin se calculan hasta el diezmilsimo (cuatro dgitos despus del punto).

Cmo calcular los recargos y la actualizacin de sus impuestos

por hacer pagos extemporneos
Cmo se calculan las cantidades a pagar por concepto de recargos 3
1. Multiplique la contribucin actualizada por el porcentaje de recargos por mora acumulados en el periodo.
Para obtener este porcentaje sume las tasas de recargos de cada uno de los meses, desde el mes en que debi
haber pagado la contribucin hasta el mes en que pague.
Ejemplo
Retomando el caso anterior, considerando el periodo de mora deben sumarse las tasas de recargos correspondientes
a los meses de noviembre de 2007 a febrero de 2008.
Mes
Tasas mensuales

Noviembre
2007
1.13

Diciembre
2007
1.13

Enero
2008
1.13

Febrero
2008
1.13

Total
4.52

Al haber realizado el pago de la contribucin adeudada el 15 de marzo de 2008 no se considera la tasa de

recargos de dicho mes, toda vez que se pag antes del da de vencimiento (da 17, para el ejemplo). Cuando el
pago se haga despus del da 17, entonces tambin deber sumarse la tasa de recargos de este ltimo mes.
2. Multiplique la cantidad actualizada por el porcentaje de recargos acumulado:

Por:
Igual:

Contribucin actualizada
Porcentaje de recargos (noviembre 2007 a febrero 2008)
Cantidad a pagar por concepto de recargos

12,990.97
4.52%
587.19

Cmo se calcula el importe total a pagar

Sume a la contribucin adeudada, la parte actualizada y la cantidad a pagar por concepto de recargos:

Ms:
Ms:
Igual:

Contribucin (ISR) que se adeuda

Parte actualizada
Cantidad a pagar por concepto de recargos
Cantidad total a pagar

12,750.00
240.97
587.19
13,578.16

La actualizacin y los recargos deben calcularse en forma separada por cada uno de los impuestos que se
adeudan, ya que cuando pague deber anotar dichas cantidades por separado.

3 Los recargos se causarn por cada mes o fraccin que transcurra desde del da en que debi pagar hasta que lo haga.

Cmo calcular los recargos y la actualizacin de sus impuestos

por hacer pagos extemporneos
Cul es el lmite mximo de aos por los que deben pagarse recargos en 2008
Se calculan y se pagan por un plazo mximo de cinco aos; sin embargo, ser de 10 aos cuando el
contribuyente:
4 no est inscrito en el Registro Federal de Contribuyentes,
4 no lleve contabilidad o no la conserve durante el tiempo que seala el Cdigo Fiscal de la
Federacin,
4 no presente declaraciones anuales estando obligado a ello, o
4 no reporte la informacin del IVA o del IEPS que se solicita en la declaracin del ISR.
Para qu sirve adems el INPC
Sirve tambin para calcular el factor de ajuste y el de actualizacin previstos en la Ley del Impuesto sobre la
Renta, as como para actualizar saldos a favor de los contribuyentes a cargo del sco federal para que se efecte
la devolucin o compensacin.
Para qu sirven adems las tasas de recargos
Se utilizan tambin para calcular los intereses que debe pagar el sco federal a los contribuyentes cuando no
haga la devolucin de saldos a favor en el plazo establecido en el Cdigo Fiscal de la Federacin.
Cuntos tipos de tasas de recargos existen
Existen dos tipos:
1. Por mora: Se utiliza para calcular los pagos extemporneos, es decir cuando los contribuyentes no pagan a
tiempo sus contribuciones.
2. Por prrroga: Se utiliza para calcular los pagos a plazos o en parcialidades. Esta tasa es inferior a la tasa de
recargos por mora.
Ambas tasas las da a conocer la SHCP, a travs del Diario Ocial de la Federacin, para cada uno de los meses.
Puede consultarlas en el Portal de Internet del SAT.

Cmo calcular los recargos y la actualizacin de sus impuestos

ndices nacionales de precios al consumidor
por hacer pagos extemporneos
(1950-febrero de 2008)

ao

ene

feb

mar

abr

may

jun

jul

ago

sep

oct

nov

dic

2008

126.146

126.521

2007

121.640

121.980

122.244

122.171

121.575

121.721

122.238

122.736

123.689

124.171

125.047

125.564

2006
2005

116.983

117.162

117.309

117.481

116.958

117.059

117.380

117.979

119.170

119.691

120.319

121.015

112.554

112.929

113.438

113.842

113.556

113.447

113.891

114.027

114.484

114.765

115.591

116.301

2004

107.661

108.305

108.672

108.836

108.563

108.737

109.022

109.695

110.602

111.368

112.318

112.550

2003

103.320

103.607

104.261

104.439

104.102

104.188

104.339

104.652

105.275

105.661

106.538

106.996

2002

98.253

98.190

98.692

99.231

99.432

99.917

100.204

100.585

101.190

101.636

102.458

102.904

2001

93.765

93.703

94.297

94.772

94.990

95.215

94.967

95.530

96.419

96.855

97.220

97.354

2000

86.730

87.499

87.984

88.485

88.816

89.342

89.690

90.183

90.842

91.467

92.249

93.248

1999

78.119

79.169

79.904

80.637

81.122

81.655

82.195

82.658

83.456

83.985

84.732

85.581

1998

65.638

66.787

67.569

68.201

68.745

69.557

70.228

70.903

72.053

73.085

74.380

76.195

1997

56.942

57.898

58.619

59.252

59.793

60.324

60.849

61.390

62.155

62.652

63.352

64.240

1996

45.033

46.084

47.099

48.438

49.321

50.124

50.836

51.512

52.336

52.989

53.792

55.514

1995

29.682

30.940

32.764

35.375

36.853

38.023

38.798

39.442

40.258

41.086

42.099

43.471

1994

26.928

27.067

27.206

27.339

27.471

27.609

27.731

27.861

28.059

28.206

28.357

28.605

1993

25.050

25.255

25.402

25.548

25.694

25.839

25.963

26.102

26.295

26.403

26.519

26.721

1992

22.503

22.770

23.001

23.206

23.359

23.517

23.666

23.811

24.018

24.191

24.392

24.740

1991

19.079

19.412

19.689

19.895

20.089

20.300

20.480

20.622

20.828

21.070

21.593

22.101

1990

15.010

15.350

15.621

15.858

16.135

16.490

16.791

17.077

17.321

17.570

18.036

18.605

1989

12.256

12.422

12.556

12.744

12.920

13.077

13.207

13.333

13.461

13.660

13.852

14.319

1988

9.1076

9.8673

10.373

10.692

10.899

11.121

11.307

11.411

11.476

11.563

11.718

11.963

1987

3.2900

3.5274

3.7605

4.0895

4.3978

4.7160

5.0980

5.5146

5.8779

6.3678

6.8728

7.8880

1986

1.6100

1.6816

1.7598

1.8517

1.9546

2.0800

2.1838

2.3579

2.4994

2.6422

2.8208

3.0436

1985

0.97038

1.0107

1.0499

1.0822

1.1078

1.1355

1.1751

1.2265

1.2754

1.3239

1.3850

1.4793

1984

0.60366

0.63552

0.66268

0.69135

0.71427

0.74012

0.76438

0.78611

0.80953

0.83781

0.86657

0.90337

1983

0.34814

0.36682

0.38458

0.40893

0.42666

0.44282

0.46471

0.48275

0.49761

0.51412

0.54431

0.56760

1982

0.16575

0.17226

0.17855

0.18823

0.19881

0.20838

0.21912

0.24371

0.25672

0.27003

0.28368

0.31398

1981

0.12666

0.12977

0.13254

0.13553

0.13758

0.13951

0.14196

0.14489

0.14758

0.15086

0.15376

0.15790

1980

0.099106

0.10140

0.10348

0.10529

0.10701

0.10913

0.11218

0.11450

0.11577

0.11753

0.11957

0.12270

1979

0.081531

0.082703

0.083825

0.084575

0.085684

0.086634

0.087684 0.089011 0.090102 0.091676 0.092856 0.094499

1978

0.069283

0.070278

0.071009

0.071799

0.072502

0.073500

0.074746 0.075491 0.076353 0.077278 0.078073 0.078736

1977

0.057961

0.059241

0.060274

0.061185

0.061723

0.062479

0.063186 0.064482 0.065626 0.066128 0.066851 0.067776

1976

0.045012

0.045854

0.046303

0.046627

0.046954

0.047143

0.047542 0.047996 0.049633 0.052428 0.054797 0.056171

1975

0.040181

0.040402

0.040657

0.041001

0.041549

0.042256

0.042594 0.042962 0.043275 0.043497 0.043802 0.044159

1974

0.034075

0.034845

0.035114

0.035590

0.035870

0.036225

0.036748 0.037136 0.037557 0.038303 0.039366 0.039674

1973

0.027498

0.027725

0.027969

0.028412

0.028714

0.028950

0.029692 0.030169 0.030886 0.031283 0.031668 0.032898

Cmo calcular los recargos y la actualizacin de sus impuestos

por hacer pagos extemporneos
1972

0.025792

0.025872

0.026013

0.026177

0.026229

0.026423

0.026523 0.026698 0.026820 0.026839 0.027013 0.027105

1971

0.024706

0.024808

0.024902

0.025030

0.025083

0.025196

0.025177 0.025407 0.025490 0.025515 0.025556 0.025678

1970

0.023545

0.023542

0.023612

0.023642

0.023692

0.023836

0.023952 0.024063 0.024121 0.024130 0.024260 0.024465

1969

0.022381

0.022462

0.022484

0.022545

0.022545

0.022625

0.022711 0.022736 0.022949 0.023190 0.023193 0.023368

1968

0.021895

0.021895

0.022076

0.022242

0.022408

0.022228

0.022172 0.022283 0.022353 0.022283 0.022325 0.022283

1967

0.021602

0.021740

0.021782

0.021783

0.021644

0.021533

0.021685 0.021768 0.021851 0.021920 0.021878 0.021755

1966

0.020949

0.020935

0.020811

0.020935

0.020990

0.021074

0.021212 0.021336 0.021336 0.021406 0.021434 0.021448

1965

0.020743

0.020827

0.020896

0.021020

0.021034

0.021062

0.020965 0.020909 0.020993 0.020978 0.020909 0.020909

1964

0.019945

0.020319

0.020277

0.020388

0.020444

0.020457

0.020650 0.020845 0.020554 0.020526 0.020734 0.020775

1963

0.019599

0.019682

0.019682

0.019710

0.019766

0.019682

0.019738 0.019668 0.019655 0.019586 0.019572 0.019710

1962

0.019129

0.019240

0.019434

0.019586

0.019559

0.019586

0.019698 0.019740 0.019836 0.019753 0.019753 0.019670

1961

0.019268

0.019213

0.019171

0.019296

0.019296

0.019309

0.019254 0.019033 0.018978 0.018992 0.019061 0.019074

1960

0.018282

0.018296

0.018737

0.019123

0.019054

0.019041

0.019179 0.019248 0.019344 0.019123 0.019054 0.019137

1959

0.018212

0.018199

0.018296

0.018296

0.018129

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0.018129 0.018199 0.017908 0.018060 0.018199 0.018254

1958

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1957

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0.016992

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1956

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0.016672

0.016658

0.016755

0.016644

0.016505

0.016298 0.016339 0.016339 0.016228 0.016366 0.016491

1955

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0.015676

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1954

0.012786

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0.012952

0.013300

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1953

0.012514

0.012417

0.012486

0.012528

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1952

0.012956

0.012887

0.013012

0.013108

0.013067

0.013067

0.012887 0.012887 0.012625 0.012736 0.012680 0.012611

1951

0.011132

0.011590

0.012131

0.012436

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1950

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10

Cmo calcular los recargos y la actualizacin de sus impuestos

por hacer pagos extemporneos
Tasas de recargos por mora
(pago extemporneo)
ao

ene

feb

mar

abr

may

jun

jul

ago

sep

oct

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1982

4.5

4.5

4.5

4.5

4.5

4.5

4.5

4.5

4.5

4.5

4.5

dic
4.5

1983

5.25

5.25

5.25

5.25

5.25

5.25

5.25

5.25

5.25

5.25

5.25

5.25

1984

5.25

5.25

5.25

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5.25

5.25

5.25

5.25

5.25

5.25

5.25

5.25

1985

5.25

5.25

5.25

5.25

5.25

5.25

5.25

5.25

5.25

5.25

5.25

5.25

1986

8.25

8.25

8.25

8.25

8.25

8.25

8.25

8.25

8.25

8.25

8.25

8.25

1987

12.75

12.75

12.75

12.75

12.75

12.75

12.75

12.75

12.75

12.75

12.75

12.75

1988

12.75

12.75

12.75

12.75

12.75

9.85

9.85

7.6

6.61

6.48

6.48

6.51

1989

6.76

7.39

8.02

7.91

7.69

7.62

7.99

8.45

8.37

6.19

5.73

6.08

1990

3.00

3.00

3.00

3.00

3.00

3.00

3.00

3.00

3.00

3.00

3.00

3.00

1991

2.25

2.25

2.25

2.25

2.25

2.25

2.25

2.25

2.25

2.25

2.25

2.25

1992

1.5

1.5

1.5

1.5

1.5

1.5

1.5

1.5

1.5

1.5

1.5

1.5

1993

2.7

2.1

2.2

2.7

2.7

2.7

2.6

2.2

2.4

2.2

1.8

2.5

1994

3.00

1.6

1.34

1.7

2.25

2.86

2.9

3.00

3.00

2.8

2.34

2.72

1995

3.00

3.00

3.00

3.00

3.00

0.86

3.00

3.00

3.00

3.00

3.00

3.00

1996

3.00

3.00

3.00

3.00

3.00

2.18

3.00

3.00

3.00

3.00

3.00

3.00

1997

3.00

0.72

0.84

1.62

2.63

2.88

2.51

2.9

2.54

2.54

1.94

2.49

1998

2.48

1.74

0.44

1.22

2.31

2.45

2.54

2.25

2.66

3.00

3.00

3.00

1999

3.00

3.00

2.92

3.00

3.00

2.85

3.00

3.00

3.00

3.00

2.7

2.92

2000

2.23

2.01

1.47

2.07

2.15

2.43

2.39

2.31

2.3

2.06

2.22

2001

2.22

1.83

2.66

3.00

2.3

2.31

2.42

2.1

2.78

1.28

0.98

1.62

2002

1.55

1.79

0.62

2.22

1.29

1.04

1.67

1.32

1.61

1.38

1.14

1.43

2003

2.01

2.15

1.94

2.07

2.12

1.97

1.76

1.61

1.55

1.52

1.52

1.49

2004

1.13

1.13

1.13

1.13

1.13

1.13

1.13

1.13

1.13

1.13

1.13

1.13

2005

1.13

1.13

1.13

1.13

1.13

1.13

1.13

1.13

1.13

1.13

1.13

1.13

2006

1.13

1.13

1.13

1.13

1.13

1.13

1.13

1.13

1.13

1.13

1.13

1.13

2007

1.13

1.13

1.13

1.13

1.13

1.13

1.13

1.13

1.13

1.13

1.13

1.13

2008*

1.13

1.13

1.13

1.13

1.13

1.13

1.13

1.13

1.13

1.13

1.13

1.13

* En el artculo 21 del Cdigo Fiscal de la Federacin se establece que la tasa de recargos para cada uno de los
meses de mora ser la que resulte de incrementar en 50% a la que mediante ley je anualmente el Congreso de
la Unin. La tasa jada para 2008 es de .0.75, ms 50% da como resultado 1.13%.

11

Cmo calcular los recargos y la actualizacin de sus impuestos

por hacer pagos extemporneos
Tasas de recargos por prrroga
(pago a plazos o en parcialidades)
ao

ene

feb

mar

abr

may

jun

jul

ago

sep

oct

nov

dic

1982

3.00

3.00

3.00

3.00

3.00

3.00

3.00

3.00

3.00

3.00

3.00

3.00

1983

3.5

3.5

3.5

3.5

3.5

3.5

3.5

3.5

3.5

3.5

3.5

3.5

1984

3.5

3.5

3.5

3.5

3.5

3.5

3.5

3.5

3.5

3.5

3.5

3.5

1985

3.5

3.5

3.5

3.5

3.5

3.5

3.5

3.5

3.5

3.5

3.5

3.5

1986

5.5

5.5

5.5

5.5

5.5

5.5

5.5

5.5

5.5

5.5

5.5

5.5

1987

8.5

8.5

8.5

8.5

8.5

8.5

8.5

8.5

8.5

8.5

8.5

8.5

1988

8.5

8.5

8.5

8.5

8.5

6.56

6.56

5.07

4.41

4.32

4.32

4.34

1989

4.5

4.93

5.35

5.27

5.12

5.08

5.32

5.63

5.58

4.13

3.82

4.05

1990

2.00

2.00

2.00

2.00

2.00

2.00

2.00

2.00

2.00

2.00

2.00

2.00

1991

1.5

1.5

1.5

1.5

1.5

1.5

1.5

1.5

1.5

1.5

1.5

1.5

1992

1.00

1.00

1.00

1.00

1.00

1.00

1.00

1.00

1.00

1.00

1.00

1.00

1993

1.8

1.4

1.5

1.8

1.8

1.8

1.7

1.5

1.6

1.5

1.2

1.6

1994

2.00

1.07

0.89

1.13

1.5

1.91

1.93

2.00

2.00

1.87

1.56

1.81

1995

2.00

2.00

2.00

2.00

2.00

0.57

2.00

2.00

2.00

2.00

2.00

2.00

1996

2.00

2.00

2.00

2.00

2.00

1.45

2.00

2.00

2.00

2.00

2.00

2.00

1997

2.00

0.48

0.56

1.08

1.75

1.92

1.67

1.93

1.69

1.69

1.29

1.66

1998

1.65

1.16

0.29

0.81

1.54

1.63

1.69

1.5

1.77

2.00

2.00

2.00

1999

2.00

2.00

1.95

2.00

2.00

1.9

2.00

2.00

2.00

2.00

1.8

1.94

2000

1.49

1.34

0.98

1.38

1.43

1.33

1.62

1.59

1.54

1.53

1.37

1.48

2001

1.48

1.22

1.77

2.00

1.53

1.54

1.61

1.4

1.85

0.85

0.65

1.08

2002

1.03

1.19

0.41

1.48

0.86

0.69

1.11

0.88

1.07

0.92

0.76

0.95

2003

1.34

1.43

1.29

1.38

1.41

1.31

1.17

1.07

1.03

1.01

1.01

0.99

2004

0.75

0.75

0.75

0.75

0.75

0.75

0.75

0.75

0.75

0.75

0.75

0.75

2005

0.75

0.75

0.75

0.75

0.75

0.75

0.75

0.75

0.75

0.75

0.75

0.75

2006

0.75

0.75

0.75

0.75

0.75

0.75

0.75

0.75

0.75

0.75

0.75

0.75

2007

0.75

0.75

0.75

0.75

0.75

0.75

0.75

0.75

0.75

0.75

0.75

0.75

2008*

0.75

0.75

0.75

0.75

0.75

0.75

0.75

0.75

0.75

0.75

0.75

0.75

*El artculo 8 de la Ley de Ingresos de la Federacin establece para el ejercicio scal de 2008 que para los casos
de prrroga para el pago de crditos scales se causarn recargos:
1. A 0.75% mensual sobre los saldos insolutos.

12

Cmo calcular los recargos y la actualizacin de sus impuestos

por hacer pagos extemporneos
2. Cuando conforme al Cdigo Fiscal de la Federacin se permita que la tasa de recargos por prrroga incluya
actualizacin, se aplicarn sobre los saldos las siguientes tasas, durante los periodos siguientes:
4 Tratndose de pagos a plazos en parcialidades hasta de doce meses, la tasa de recargos ser de 1%
mensual.
4 Tratndose de pagos a plazos en parcialidades de ms de doce meses y hasta de 24 meses, la tasa
de recargos ser de 1.25% mensual.
4 Tratndose de pagos a plazos en parcialidades superiores a 24 meses, as como tratndose de
pagos a plazo diferido, la tasa de recargos ser de 1.5% mensual.

13

Folleto: Cmo calcular los recargos y la actualizacin de sus impuestos por hacer pagos
extemporneos. Tabla de ndices nacionales de precios al consumidor de 1950 a febrero de 2008.
Tasas de recargos vigentes de 1982 a 2008. Esta edicin, preparada en el Servicio de Administracin
Tributaria por las Administraciones Generales de Servicios al Contribuyente y de Planeacin, a
travs de las Administraciones Centrales de Operacin de Canales de Servicios, y Comunicacin
Institucional, consta de 57,000 ejemplares y se termin de imprimir en abril de 2008.

Servicio de Administracin Tributaria, AGSC, AGP, ACOCS, ACCI.

Se prohbe la reproduccin total o parcial de esta obra con nes de lucro.

Este documento no establece obligaciones ni crea

derechos distintos de los contenidos en las disposiciones
scales vigentes.

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