Funciones de Desarrollo econmico

III.9.1.2.1. Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa Fondo Nuevo para Ciencia y Tecnologa Auditora Especial: 09-1-3890X-06-0240

Criterios de Seleccin Esta auditora se seleccion con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditora Superior de la Federacin para la planeacin especfica utilizada en la integracin del Programa Anual de Auditoras para la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realizacin. Objetivo Fiscalizar que el ejercicio de los recursos destinados a compensar el impacto de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica sobre la aplicacin de los Estmulos Fiscales a la Investigacin y Desarrollo de Tecnologa concedidos a los contribuyentes, se realiz en cumplimiento de la legislacin y normativa. Alcance Universo Seleccionado: Muestra Auditada: Representatividad de la Muestra: 144,672.7 miles de pesos 144,672.7 miles de pesos 100.0 %

De 500,000.0 miles de pesos que la Secretara de Economa (SE) aport al Fondo Institucional para el Fomento de la Ciencia, el Fomento de la Tecnologa y el Fomento, Desarrollo y Consolidacin de Cientficos y Tecnlogos (Fondo Institucional) del Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa (CONACYT), en la subcuenta Fomento de la Tecnologa, sub-subcuenta FONCYT, para compensar el impacto del Impuesto Empresarial a Tasa nica (IETU) a las empresas que hubieren sido beneficiadas en el marco del Estmulo Fiscal a la Investigacin y Desarrollo de Tecnologa (EFIDT) por haber invertido en proyectos de investigacin y desarrollo tecnolgico, se revisaron los 144,672.7 miles de pesos, que aprob el Consejo Tcnico del Fondo Nuevo para Ciencia y Tecnologa (FONCYT) para beneficiar a 31 empresas que solicitaron el apoyo, y de los cuales se destinaron 144,456.9 miles de pesos a 30 empresas beneficiadas. Antecedentes De acuerdo con el Plan Nacional de Desarrollo 2007-2012 (PND 2007-2012) para la ejecucin de los programas del CONACYT, la Ley de Ciencia y Tecnologa le confiere la facultad de constituir Fondos CONACYT y Fondos de Investigacin Cientfica y Desarrollo Tecnolgico.

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En ejercicio de esta facultad, se constituy el fideicomiso denominado Fondo Institucional para el Fomento de la Ciencia, el Fomento de la Tecnologa y el Fomento, Desarrollo y Consolidacin de Cientficos y Tecnlogos (Fondo Institucional), con el fin de otorgar apoyos y financiamientos a las actividades directamente vinculadas al desarrollo de la investigacin cientfica y tecnolgica, y para la mejor identificacin y control del origen y destino de los recursos depositados a este fondo. Como parte de sus atribuciones, el CONACYT debe dictaminar, administrar y evaluar los aspectos tcnicos y cientficos vinculados con la aplicacin del programa de apoyo del Gobierno Federal para los contribuyentes del Impuesto Sobre la Renta (ISR), que hayan invertido en proyectos de investigacin y desarrollo de tecnologa dirigidos al desarrollo de nuevos productos, materiales o procesos. Estos beneficios se fundamentaron como un Estmulo Fiscal a la Investigacin y Desarrollo Tecnolgico (EFIDT) regulado en la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR). El 1 de octubre de 2007 se public en el Diario Oficial de la Federacin (DOF) la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica (LIETU), la cual entr en vigor el 1. de enero de 2008, tras la Iniciativa del Ejecutivo Federal de establecer un instrumento tributario flexible, neutral y competitivo, capaz de adaptarse a la necesidad de obtener mayores recursos tributarios con efectividad, equidad y proporcionalidad, que permitiera aumentar la recaudacin y establecer las bases para impulsar el desarrollo sostenido del pas. Esta iniciativa propuso el establecimiento del Impuesto Empresarial a Tasa nica (IETU) como un gravamen directo, de aplicacin general, con un mnimo de exenciones, que incidiera directamente en quien pagara la retribucin a los factores de la produccin. En ese sentido, se busc compensar al Sector Productivo Nacional inmerso en actividades de investigacin y desarrollo tecnolgico en el pas, a quienes se les otorgaba un estmulo fiscal en el marco de la LISR, por su inversin en proyectos de investigacin y desarrollo tecnolgico, y que con la entrada en vigor de la LIETU tuvieren repercusiones negativas, por lo siguiente: s al momento de elaborar la declaracin anual el contribuyente aplicara al ISR a cargo, el EFIDT que tiene autorizado, su ISR disminuira, pero entonces, al calcular el IETU por pagar, el contribuyente no podra acreditar el ISR a cargo contra el IETU, suponiendo que este fuere mayor, sino que tendra que pagar el ISR, y disminuir del IETU, el ISR pagado. El 23 de octubre de 2008 el Comit Tcnico y de Administracin del Fondo Institucional aprob los Lineamientos para la Subcuenta denominada FONCYT en el Fondo Institucional del CONACYT, y la Junta de Gobierno del CONACYT los aprob en su vigsima sexta sesin ordinaria del 6 de noviembre de 2008. El 31 de octubre de 2008 la SE y el CONACYT firmaron el convenio de aportacin de recursos por 500,000.0 miles de pesos, para el apoyo directo a las empresas beneficiadas en el marco del EFIDT regulado en la LISR, y que resultaron afectadas por la entrada en vigor de la LIETU.

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Resultados 1. Evaluacin del diseo del sistema de control interno Se comprob que el diseo del sistema de control interno del FONCYT ofrece una seguridad razonable en la ejecucin de sus operaciones encaminadas al cumplimiento del objetivo de su creacin, ya que existen mecanismos de control que permiten al Consejo Tcnico del FONCYT y al Comit Tcnico y de Administracin del Fondo Institucional tomar decisiones, informar y comunicar los resultados al CONACYT y dar seguimiento de las actividades encomendadas. 2. Aprobaciones del Comit Tcnico y de Administracin del Fondo Institucional del CONACYT Se constat que el 23 de octubre de 2008, el Comit Tcnico y de Administracin del Fondo Institucional aprob, entre otros, los Lineamientos bajo los cuales se ejecutaran los recursos incorporados a la sub subcuenta FONCYT en la subcuenta Fomento a la Tecnologa, as como la convocatoria correspondiente; designar al Secretario Ejecutivo, y autorizar la canalizacin de recursos. Con el anlisis de la vigsima sexta sesin ordinaria del 6 de noviembre de 2008, se constat que el rgano de gobierno del CONACYT aprob los Lineamientos para la Subcuenta denominada FONCYT en el Fondo Institucional del CONACYT. 3. Origen y destino de la aportacin de los recursos Dentro de las ampliaciones al Ramo 10 Economa del Presupuesto de Egresos de la Federacin para el Ejercicio Fiscal de 2008, la H. Cmara de Diputados aprob a la SE 500,000.0 miles de pesos, destinados al apoyo del FONCYT. Con el acta de la novena sesin extraordinaria del Comit Tcnico y de Administracin del Fondo Institucional del CONACYT del 23 de octubre de 2008, se constat que el Comit Tcnico y de Administracin del Fondo Institucional aprob recibir la aportacin de la SE para operarla en el marco del programa para el FONCYT por 500,000.0 miles de pesos, e instruir a la fiduciaria la apertura de una cuenta especfica para el FONCYT. Se comprob que la SE y el CONACYT suscribieron el convenio de aportacin de 500,000.0 miles de pesos, el 31 de octubre de 2008. Se comprob que se instruy a la fiduciaria HSBC Mxico, S.A., para que depositara los 500,000.0 miles de pesos en el patrimonio del Fondo Institucional, en la subcuenta de Fomento de la Tecnologa, especficamente sub-subcuenta del Programa para el Fondo Nuevo para Ciencia y Tecnologa. Se constat el registro de la aportacin de la SE al Fondo Institucional por 500,000.0 miles de pesos, en la subcuenta de Fomento de la Tecnologa, sub-subcuenta FONCYT, para apoyar a aquellas empresas que fueron aprobadas en el marco del EFIDT y que resultaran afectadas por la entrada en vigor del IETU.

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4.

Instalacin del Consejo Tcnico del FONCYT Se constat que en la primera sesin ordinaria del 26 de marzo de 2009, se instal el Consejo Tcnico del FONCYT y, al mismo tiempo, se aprob el contenido y la fecha de la convocatoria, a publicarse en el portal del CONACYT, a partir del 6 de abril y hasta las 18:00 hrs. del 7 de mayo de 2009, y se instruy la difusin por correo electrnico de la existencia del FONCYT a todas las empresas beneficiadas con el EFIDT. Se comprob que en la primera sesin extraordinaria del 18 de mayo de 2009, el Consejo Tcnico del FONCYT aprob el contenido y la fecha de la publicacin de la segunda convocatoria del FONCYT, a partir del 6 de julio hasta las 18:00 hrs. del 30 de septiembre de 2009.

5.

Contenido y publicacin de las convocatorias FONCYT En el portal institucional del CONACYT, se observ que las convocatorias FONCYT 2009-I y 2009-II se publicaron en las fechas aprobadas por el Consejo Tcnico del FONCYT, y que contenan los requisitos relativos a las caractersticas de los apoyos; criterios de elegibilidad; presentacin de solicitudes de apoyo; otorgamiento de recursos; vigencia de convocatoria; publicacin de resultados; situaciones no previstas, e informacin adicional.

6.

Notificacin a los sujetos de apoyo sobre el apoyo al IETU Se analiz la relacin de contribuyentes potenciales FONCYT (ESFIS 2001-2008) relativa a los contribuyentes beneficiados con el EFIDT en el ejercicio fiscal de 2008 y ejercicios anteriores por haber realizado proyectos de investigacin y desarrollo de tecnologa orientados al desarrollo de productos, materiales o procesos de produccin que representan un avance cientfico o tecnolgico, y se comprob que 1,426 empresas haban sido beneficiadas con el EFIDT con un monto total de 18,411,857.5 miles de pesos, a las cuales se les comunic sobre la existencia del FONCYT y se les invit a participar en las convocatorias FONCYT 2009-I y 2009-II.

7.

Recepcin de solicitudes de apoyo y cumplimiento de los requisitos de las convocatorias Se registraron 45 solicitudes de apoyo (36 para la Convocatoria FONCYT 2009-I y 9 para la Convocatoria FONCYT 2009-II), y se constat que todas cumplieron los requisitos sealados en las convocatorias y que se enviaron por el Sistema People Soft que el CONACYT instrument para su evaluacin y posterior aprobacin del Consejo Tcnico FONCYT. El Sistema People Soft carece del campo referente a la fecha de envo de la solicitud del contribuyente; no obstante, la entidad fiscalizada argument que el sistema se cierra automticamente al concluir los plazos sealados en las respectivas convocatorias, y que si bien en las solicitudes no se muestra la fecha de recepcin, el Sistema People Soft guarda una bitcora de registros de las fechas de recepcin; bitcora que se revis y de la cual se confirm que las 45 solicitudes se recibieron en las fechas establecidas en las convocatorias FONCYT-2009-I y 2009-II.

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8.

Carta bajo protesta de decir verdad En el Sistema People Soft se detect que los 45 contribuyentes que participaron en las convocatorias FONCYT 2009-I y 2009-II enviaron las cartas bajo protesta de decir verdad, mediante las cuales los contribuyentes manifestaron encontrarse al corriente en el pago de sus obligaciones fiscales y de la veracidad de la informacin presentada, conforme al formato disponible en la pgina electrnica del CONACYT.

9.

Revisin de las solicitudes de apoyo Se constat que conforme a los lineamientos y las convocatorias FONCYT 2009-I y 2009-II, el Consejo Tcnico del FONCYT revis que las 45 solicitudes de apoyo presentadas por los contribuyentes cumplieran con acreditar en su declaracin anual del ejercicio fiscal 2008, haber aplicado el EFIDT contra el ISR, y pagado el IETU. Con el anlisis de las 45 solicitudes presentadas, se comprob que el Consejo Tcnico del FONCYT aprob como apoyo la cantidad que result menor o igual entre el EFIDT aplicado contra el ISR en las declaraciones anuales de los contribuyentes del ejercicio fiscal 2008 y el IETU que efectivamente pagaron en el mismo ejercicio fiscal, para un monto total de 176,574.3 miles de pesos.

10. Evaluacin y aprobacin de las solicitudes de apoyo Se comprob que el Consejo Tcnico del FONCYT evalu y aprob las 45 solicitudes de los contribuyentes que cumplieron los criterios de elegibilidad sealados en las convocatorias FONCYT 2009-I y 2009-II, y que 31 empresas solicitaron apoyos por 146,427.6 miles de pesos, por haber demostrado en su declaracin anual del ejercicio fiscal 2008 que acreditaron el EFIDT contra el ISR, y que pagaron el IETU. Las 14 solicitudes restantes no acreditaron estos requisitos. 11. Publicacin de resultados de las convocatorias Se constat que el Consejo Tcnico de FONCYT instruy al Secretario Ejecutivo para que se publicaran en la pgina web del CONACYT los resultados de las respectivas convocatorias, donde se aprobaron los montos de apoyo para un total de 31 empresas por 144,672.7 miles de pesos. Se constat que el Secretario Ejecutivo del FONCYT solicit al rea de sistemas del CONACYT la publicacin de los resultados de las convocatorias de conformidad con los plazos sealados en las convocatorias FONCYT 2009-I y 2009-II, y que el 18 de mayo de 2009 se public el resultado de la primera convocatoria y, el 17 de noviembre de 2009, el de la segunda. El 2 de agosto de 2010 se consult la pgina electrnica del CONACYT, y se observ que los resultados publicados de la convocatoria 2009-I relacionaban un listado de 26 solicitudes aprobadas, sin incluir los importes autorizados de los 6 contribuyentes, por lo que no se actualiz la totalidad de los montos aprobados por el Consejo Tcnico del FONCYT.
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La entidad fiscalizada argument que aun cuando en los resultados publicados de la convocatoria FONCYT 2009-I no se incluyeron los montos aprobados, s se les notific por escrito que podan formalizar el convenio de asignacin de recursos por los montos autorizados. No obstante, el 20 de agosto de 2010, se encontr que en la pgina web del CONACYT, se publicaron los resultados de la convocatoria 2009-I, con las respectivas actualizaciones. 12. Recursos que solicitaron las empresas del FONCYT El Consejo Tcnico FONCYT, conforme a los lineamientos y las convocatorias FONCYT 2009-I y 2009-II, aprob la cantidad que resultara menor o igual entre el EFIDT aplicado contra el ISR y el pago del IETU en la declaracin anual para el ejercicio fiscal de 2008 de los contribuyentes que solicitaron el apoyo, y se comprob que ese rgano de gobierno aprob a las 31 empresas apoyos por 144,672.7 miles de pesos, de los 146,427.6 miles de pesos que haban solicitado. 13. Notificacin de solicitudes aprobadas y convenio de asignacin de recursos con los sujetos de apoyo A los 31 contribuyentes beneficiados se les invit a la formalizar el convenio de asignacin de recursos correspondiente, por lo que se consult el Sistema People Soft del CONACYT, y se constat que se formalizaron, va electrnica, 30 convenios, ya que uno de los contribuyentes renunci al apoyo autorizado por el Consejo Tcnico del FONCYT. 14. Ministracin de los recursos del FONCYT Se constat que el Fondo Institucional ministr 144,456.9 miles de pesos, destinados al apoyo de los 30 contribuyentes que cumplieron los requisitos de las convocatorias y que formalizaron el respectivo convenio de asignacin de recursos, previa entrega de su comprobante fiscal. Resumen de Observaciones y Acciones Se determin(aron) 2 observacin(es), las cuales fue(ron) solventada(s) por la entidad fiscalizada antes de la integracin de este Informe. Dictamen: limpio La fiscalizacin se practic sobre la informacin proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable; fue planeadas y desarrollada de acuerdo con el objetivo y alcance establecidos; y se aplicaron los procedimientos de auditora que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el presente dictamen, que se refieren slo a las operaciones revisadas. La Auditora Superior de la Federacin considera que en trminos generales el desempeo del Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa cumpli con las disposiciones normativas aplicables en el ejercicio de los recursos para compensar el efecto de la Ley del Impuesto
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Empresarial a Tasa nica a los contribuyentes que hubieran sido beneficiados en el marco del Estmulo Fiscal a la Investigacin y Desarrollo de Tecnologa por haber invertido en proyectos de investigacin y desarrollo tecnolgico.

Apndices Procedimientos de Auditora Aplicados 1. 2. 3. 4. 5. Evaluar el diseo del sistema de control interno del CONACYT, en relacin con la operacin del FONCYT, de conformidad con la normativa. Comprobar que el Comit Tcnico y de Administracin del Fondo Institucional del CONACYT aprob las bases para la creacin y operacin de la sub-subcuenta FONCYT. Evaluar las caractersticas de los apoyos del FONCYT. Comprobar los criterios de elegibilidad del FONCYT sealados en las convocatorias publicadas en 2009. Comprobar el proceso para la ministracin y radicacin de los recursos a los sujetos de apoyo.

reas Revisadas La Direccin Adjunta de Desarrollo Tecnolgico y Negocios de Innovacin adscrita al Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa (CONACYT). Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante sealar que la documentacin proporcionada por la(s) entidad(es) fiscalizada(s) para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditora Superior de la Federacin y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboracin definitiva del Informe del Resultado.