Decreto Lei 05-15.03.75 - CCódigo Tributário Estadual

Decreto-Lei n:
5/1975
Data do Decreto:
15/03/1975
Texto do Decreto-Lei [ Em Vigor ]
DECRETO-LEI N 05, DE 15 DE MARO DE 1975. (Redao atual) INSTITUI O CDIGO TRIBUTRIO DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO E D OUTRAS PROVIDNCIAS.
O GOVERNADOR DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO , no uso das atribuies que lhe confere o 1 do art. 3 da Lei Complementar n 20, de 1 de julho de 1974 . DECRETA: DISPOSIO PRELIMINAR Art. 1. O Cdigo Tributrio do Estado do Rio de Janeiro compe -se dos dispositivos constantes deste Decreto-lei, obedecidos os mandamentos oriundos da Constituio da Repblica Federativa do Brasil, de leis complementares e do Cdigo Tributrio Nacional. LIVRO PRIMEIRO TRIBUTOS DE COMPETNCIA DO ESTADO TTULO I - DISPOSIES GERAIS Art. 2. Os Tributos Estaduais so:
I - Imposto sobre: 1. Transmisso Causa Mortis e Doao - ITD; 2. Circulao de Mercadorias e Servios - ICMS; 3. Propriedade de Veculos Automotores - IPVA; II - Taxas em razo do exerccio do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos sua disposio; III - Contribuies de melhoria, decorrentes de obras pblicas. {Redao do Artigo 2., alterado pela Lei Estadual n. 2657/96, vigente desde 01.11.96).
TTULO II LIMITAES DA COMPETNCIA TRIBUTRIA
Art. 3. Os Impostos Estaduais no incidem sobre:
I - o patrimnio, a renda ou os servios da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios; II - templos de qualquer culto; III - o patrimnio, a renda ou os servios dos parti dos polticos e de instituies de educao ou de assistncia social, observados os requisitos fixados em lei; e IV - o livro, o jornal e os peridicos, assim como o papel destinados sua impresso. 1. O disposto no inciso I, deste artigo, extensiv o s autarquias, no que se refere ao patrimnio ou aos servios, ambos vinculados s finalidades essenciais ou delas decorrentes. 2. A imunidade relativa aos bens imveis dos templos se restringe queles destinados ao exerccio do culto. 3. O disposto neste artigo no exclui a atribuio, s entidades nele referidas, da condio de responsveis pelos tributos que lhes caiba reter, e no as dispensa da prtica de atos previstos neste Cdigo, assecuratrios do cumprimento de obrigaes tributrias por terceiros. 4. O reconhecimento da imunidade de que trata o inciso III, deste artigo, subordinado efetiva observncia dos seguintes requisitos estatutrios pelas entidades nele referidas: a) fim pblico, sem qualquer discriminao quanto aos beneficiados; b) ausncia de finalidade de lucro; c) no distriburem qualquer parcela de seu patrimnio ou de suas rendas, a ttulo de lucro ou participao em seu resultado; d) ausncia de remunerao para seus dirigentes ou conselheiros; e) aplicarem integralmente, no Pas, os seus recursos na manuteno de seus objetivos institucionais; e f) manterem escriturao de suas receitas e despesas em livros revestidos de formalidades regulamentares capazes de comprovar sua exatido. (Nota: Veja o Artigo 150, inciso VI, 2., 3. e 4. da Constituio da Repblica de 1988). . TTULO III
IMPOSTO SOBRE CIRCULAO DE MERCADORIAS
(Nota: TTULO III - Imposto sobre Circulao de Mercadorias, artigos 4. a 70 foi inteiramente substitudo pela Lei Estadual n. 2.657/1996, vigente desde 01.11.1996).
TTULO IV IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSO DE BENS IMVEIS E DE DIREITOS A ELES RELATIVOS
(Nota: TTULO IV - Imposto sobre a Transmisso de Bens Imveis e de Direitos a Eles Relativos, artigos 71 a 103, f oi inteiramente substitudo pela Lei Estadual n. 1.427/1989, vigente desde 01.03.1989). .TTULO V
TAXAS CAPTULO I - TAXA DE SERVIOS Seo I - Da Obrigao Principal Art. 104. A Taxa de Servios Estaduais incide sobre os atos expressamente enumerados na Tabela a que se refere o artigo 107 deste Decreto -lei.
{Redao do Artigo 104, alterado pelo Decreto -lei n. 403, de 28.12.78, vigente desde 01.01.79}
Art. 105. A taxa no incide sobre:
I - petio ou entranhamento de documentos em inquritos policiais ou processo atendendo a exigncias administrativas ou judicirias; II - pedidos de benefcios funcionais e recursos de punies estatutrias. {Redao do Artigo 105, alterado pela Lei Estadual n. 3.347/1999, vigent e desde 01.01.2000}
Seo II - Do Contribuinte Art. 106. Contribuinte da taxa a pessoa fsica ou jurdica que der causa realizao dos atos ou servios previstos na Tabela a que se refere o art. 107. Pargrafo nico - Esto isentos da taxa:
I - as autarquias e fundaes institudas e mantidas pelo Estado do Rio de Janeiro; II - a Unio, os demais Estados, Distrito Federal, Municpios e respectivas autarquias e fundaes desde que, em suas legislaes, dispensarem ao Estado do Rio de Janeiro e suas autarquias e fundaes o mesmo tratamento tributrio.
III - Os partidos polticos, as instituies de educao e de assistncia social, observados quanto a estas entidades, os requisitos estatutrios fixados no 4. do art. 3. deste Decreto-Lei. {Redao do Artigo 106, alterado pela Lei Estadual n. 3.347/1999, vigente desde 01.01.2000}
Seo III - Da Liquidao Art. 107. A taxa ser recolhida de acordo com a tabela anexa, atravs do documento de arrecadao especfico, aprovado pela Secretaria de E stado incumbida dos assuntos fazendrios, e ter destinao determinada em oramento anual, vinculada s atividades que lhe deram origem. Pargrafo nico - Os valores constantes da Tabela anexa a este artigo sero atualizados segundo a variao da UFIR ou outro indicador de atualizao monetria que venha a substitu-la.
{Redao do Artigo 107 e Tabela, alterado pela Lei Estadual n. 3.347/1999, vigente desde 01.01.2000} (Nota 1: Veja a Lei Estadual n. 3.521/2000, que alterou os demais itens da tabela das Taxas de Servios Estaduais). (Nota 2: A Portaria SEAR n. 404/2001, aprovou a tabela de Taxas de Servios Estaduais para o exerccio de 2001). (Nota 3: Veja a Resoluo SEFCON n. 5.692/2001) .Seo IV - Do Pagamento
Art. 108. A taxa ser recolhida pelo contribuinte, antes da ocorrncia do fato gerador, conforme a Tabela a que se refere o artigo anterior e as normas estabelecidas em Regulamento, no sendo consideradas as fraes de cruzeiro.
{Redao do Artigo 108, alterado pelo Decreto -lei n. 403, de 28.12.78, D.O.E. de 29.12.78, vigente desde 01.01.79} (Nota: Primitiva Seo III renumerada para Seo IV pelo Decreto -lei n. 403, de 28.12.78, vigente desde 01.01.1979). .Seo V - Das Obrigaes Acessrias (Nota: Primitiva Seo IV renumerada para Seo V pelo Decreto -lei n. 403, de 28.12.78, vigente desde 01.01.79).
Art. 109. Compete Secretaria de Estado de Economia e Finanas a fiscalizao da Taxa de Servios Estaduais.
Pargrafo nico - Aos servidores dos rgos estaduais responsveis pelos atos tributados pela Taxa, incumbe a verificao do respectivo pagamento na parte que lhe for atinente.
{Redao do Artigo 109 e pargrafo nico, alterado pelo Decreto -lei n. 403, de 18.12.78, vigente desde 01.0 1.79} (Nota: Primitiva Seo IV, renumerada para Seo V, pelo Decreto -lei n. 403, de 28.12.78, vigente desde 01.01.1979).
Seo VI - Das Penalidades Art. 110. O no-pagamento, total ou parcial, da Taxa de Servios Estaduais, sujeitar o infrator ou responsvel multa correspondente a 100% (cem por cento) do valor da Taxa no paga, considerada esta pelo seu valor atualizado, nos termos deste Decreto lei.
Art. 111. O no cumprimento do disposto no pargrafo nico do artigo 109 sujeitar o infrator multa igual ao valor da Taxa que deixou de ser exigida pelo seu valor atualizado, nos termos deste Decreto -lei.
{Redao do Artigo 111, alterado pelo Decreto -lei n. 403, de 28.12.78, vigente desde 01.01.79} (Nota 1: Primitiva Seo V renumerada para Seo VI pelo Decreto -lei n. 403, de 28.12.78, vigente desde 01.01.79). (Nota 2: Veja Artigo 5., inciso XXXIV, alnea "b" da Constituio da Repblica de 1988) (Nota 3: Veja Artigo 12, inciso II e artigo 13, inciso III da Constituio do Estado do Rio de Janeiro/89).
CAPTULO II DA TAXA JUDICIRIA Seo I - Da Obrigao Principal Art. 112. A Taxa Judiciria incide sobre os servios de atuao dos magistrados, e dos membros do Ministrio Pblico, em qualquer procedimento judicial, e ser devida, conforme o caso, por aqueles que recorrerem Justia Estadual, perante q ualquer Juzo ou Tribunal, pelo interessado na prtica do ato.
{Redao do Artigo 112, alterado pela Lei Estadual n. 383/1980, de 04.12.80, vigente desde 01/01/81, parte que no foi considerada inconstitucional}.
Art. 113. No esto sujeitos ao pagament o da taxa judiciria, em separado, os servios prestados em qualquer fase do processo de cognio ou execuo bem como seus incidentes, ainda que processados em apartado. Pargrafo nico - Consideram-se autnomos, obrigando aqueles que os promoverem ao pagamento da taxa correspondente:
a) reconveno; b) interveno de terceiros, inclusive oposio; c) habilitaes incidentes; d) processos acessrios, inclusive embargos de terceiros; e) habilitaes de crdito nos processos de falncia ou concordata; f) embargos do devedor. {Redao do Artigo 113, alterada pela Lei Estadual n. 383/1980, de 04.12.80, vigente desde 01.01.81}.
Art. 114 . A taxa no incide sobre:
I - declaraes de crdito e pedidos de alvars em apenso aos processos de inventrio; II - processos de habilitao para casamento; III - processos de habeas-corpus; IV - processos para nomeao e remoo de tutores ou curadores; V - prestaes de contas relativas ao exerccio de tutela, curatela, testamentria, inventariana, nas de leilo eiro, corretor, tutor judicial, liquidante judicial, inventariante judicial, em relao a quantias ou valores recebidos para aplicao imediata, quando, no sendo impugnados, independam de processo especial: VI - processos administrativos de iniciativa da Unio, dos Estados, dos Municpios, do Distrito Federal, das autarquias do Estado do Rio de Janeiro ou de pessoas no gozo de benefcio da justia gratuita; VII - processos de restaurao, suprimento ou retificao de registros pblicos, quando se tratar de registro de pessoas naturais. {Redao do Artigo 114, incisos I a VII, alterado pela Lei Estadual n. 383/1980, de 04.12.80, vigente desde 01.01.81, parte que no foi considerada inconstitucional}
Art. 115. Nos processos contenciosos em que sejam autores a Unio, os Estados, os Municpios, o Distrito Federal, as autarquias do Estado do Rio de Janeiro ou pessoas no gozo de benefcio da justia gratuita, a taxa ser devida pela parte contrria, na execuo, quando condenada ou no caso de aquiescncia ao pedido.
{Redao do Artigo 115, alterado pelo Decreto -lei n. 403/78, de 28.12.78, vigente desde 01.01.79}
Art. 116. Nos processos criminais, nos pedidos de alimentos e nos de indenizao por acidentes de trabalho, estes ltimos quando requeridos por aci dentados, seus beneficirios ou sucessores, ser devida a taxa pelo ru na execuo, quando condenado ou no caso de acordo.
Art. 117. Nos processos de desapropriao, a taxa ser devida pelo ru, quando atribuir ao bem desapropriado valor maior do que aquele que realmente for reconhecido ao mesmo na deciso final.
Seo II - Da Liquidao Art. 118. Ressalvadas as hipteses expressamente previstas neste Captulo, a taxa ser calculada razo de 2% (dois por cento) sobre o valor do pedido, ainda que seja este diverso do valor da causa fixado para fins pro cessuais, observados os limites estabelecidos no artigo 133, deste Decreto -lei.
{Redao do Artigo 118, alterado pela Lei Estadual n. 815/1984, de 20.12.84}

Art. 119. Considera-se como valor do pedido, para fins deste Decreto -lei, a soma do principal, juros, multas, honorrios e quaisquer vantagens pretendidas pelas partes.
Art. 120. Quando o litgio tiver por objeto a existncia, validade, cumprimento, modificao ou resciso de obrigao contratual ou legal, entende -se por principal o valor da obrigao.
Art. 121. Quando o pedido tiver por objeto prestaes peridicas, a taxa ser calculada, inicialmente, sobre todas as prestaes j vencidas, at a data do pedido e mais as vincendas correspondentes a 1 (um) ano.
Art. 122. Nos processos de desapropriao, a taxa ser devida sobre a diferena entre o valor pleiteado pelo ru e o fixado na deciso final.
Art. 123. Nos processos de extino de usufruto, de uso, de habitao, de renda constituda sobre imvel, de fideicomisso e de clusulas de inalienabilidade, bem como de sub-rogao de gravames, a taxa ser calculada razo de 0,65% (sessenta e cinco centsimos por cento) sobre o valor dos bens, observados os limites previstos no artigo 133.
{Redao do Artigo 123, alterado pela Lei Estadual n. 2.144/1993, de 27.07.93, vigente desde 01.01.94}
Art. 124. Nos inventrios e arrolamentos resultantes de bito ou dissoluo de sociedade conjugal, bem como nos pedidos de alvar no previstos no inciso I do artigo 114, a taxa devida pelo valor equivalente a 1,5 (uma vez e meia) do valor das custas judiciais, fixadas em tabela da Corregedoria Geral da Justia, referentes aos atos praticados pelos escrives.
{Redao do Artigo 124, alterado pela Lei Estadual n. 2.144/1993, de 27.07.93, vigente desde 01.01.94}
Art. 125. Nas aes relativas a locaes, considera-se como valor do pedido:
I - nas aes de despejo e nas consignaes de aluguis, o valor dos aluguis de 1 (um) ano; II - nas aes renovatrias, inicialmente, o aluguel mensal que o autor oferecer pagar, multiplicado por 24 (vinte e quatro); se a decis o final fixar aluguel superior ao proposto na inicial, ser devida a taxa calculada sobre a diferena entre o aluguel proposto e o fixado, relativo a 24 (vinte e quatro) meses; III - nas aes de reviso de aluguel, a diferena de aluguel que o autor ple itear receber, multiplicada pelo nmero de meses do prazo que pretender que a reviso venha a durar, se no indicar prazo para a durao do aluguel pleiteado, a base de clculo ser de 2 (dois) anos do valor desse aluguel.
Art. 126. Nos mandados de segurana, inclusive preventivos, cada um dos impetrantes e litisconsortes recolher a taxa, calculada sobre o respectivo valor:
I - do dbito cujo cancelamento pleiteie; II - que possa vir a receber com base no direito pleiteado; III - de cujo pagamento pretende exonerar-se; e IV - do pedido, tal como previsto neste Decreto -lei para os casos comuns, quando postule o reconhecimento de direito que consista no recebimento de prestaes peridicas.
Pargrafo nico - Quando a impetrao for desprovida de valor e conmico aplicar-se o disposto no artigo 133, por impetrante ou litisconsorte.
{Redao do Artigo 126, incisos I a IV e pargrafo nico, alterado pelo Decreto -lei n. 403/1978, de 28.12.78, vigente desde 01.01.79.}
Art. 127. Nas aes relativas posse e nos embargos de terceiros, a taxa ser calculada, inicialmente, sobre o valor estimado, cobrando -se, ao final, a diferena, tomando-se por base o valor da causa fixado para fins processuais.
{Redao do Artigo 127, alterado pelo Decreto -lei n. 403/1978, de 28.12.78, vigente desde 01.01.79.}
Art. 128. Nos processos de liquidao de sociedade e de concurso de credores, considera-se como valor do pedido o lquido a partilhar, a adjucar ou a ratear aos scios e aos credores. Pargrafo nico - Nos processos de liquidao de sociedade, a taxa ser calculada, inicialmente, sobre o quinho, as cotas ou aes do scio ou acionista requerente.
{Redao do Artigo 128 , alterado pelo Decreto -lei n. 403/1978, de 28.12.78, vigente desde 01.01.79.}
Art. 129. Nas concordatas preventivas, a taxa incidir sobre a totalidade dos crditos quirografrios, razo de 0,65% (sessenta e cinco centsimos por cento) observados os limites previstos no artigo 133, deste Decreto -lei.
{Redao do Artigo 129, alterado pela Lei E stadual n. 815, vigente desde 24.12.84}
Art. 130. Nos processos de falncia, a taxa ser devida de acordo com as seguintes regras, observados os limites previstos no artigo 133, desde Decreto -lei:
I - no caso de ser a falncia requerida por um dos credores, a taxa inicial corresponder aplicao da alquota de 0,65% (sessenta e cinco centsimos por cento) sobre o valor do crdito do requerente, abrangendo o principal e os acessrios; II - na hiptese de ser a falncia requerida, pelo devedor, ser paga a taxa inicial de 2 UFERJs; III - declarada a falncia, inclusive em virtude de converso da concordata preventiva, sobre o valor total dos crditos quirografrios includos no quadro geral de credores, ser calculada a taxa de 0,65% (sessenta e ci nco centsimos por cento), deduzindo-se a que j tenha sido paga, mas no cabendo restituio de diferena. {Redao do Artigo 130, alterado pela Lei Estadual n. 815, vigente desde 24.12.84}
Art. 131. Nas aes de usucapio, a taxa ser calculada sobre 100% (cem por cento) do valor venal do bem.
Art. 132. Nas execues fiscais, a taxa ser de 4% (quatro por cento) sobre o valor total do dbito, na data de sua liquidao. Pargrafo nico - Considera-se valor total do dbito a soma do principal corrigido, monetariamente, acrscimos legais e multas calculados sobre o principal devido atualizado.
Art. 133. A Taxa Judiciria, quando proporcional, no poder ser inferior a 0,55 (cinqenta e cinco centsimos) da UFERJ, nem superior a 250 (duzentos e cinqenta) UFERJs.
{Redao do Artigo 133, alterado pela Lei Estadua l n. 815, vigente desde 24.12.84}
Art. 134. Ser devida a taxa de 0,55 (cinqenta e cinco centsimos) da UFERJ, nos seguintes casos:
I - nos processos em que no se questione sobre valores; II - nos processos acessrios, exceto nos embargos de terceiro s; III - nas precatrias e rogatrias, vindas de outros Estados; IV - nos processos criminais; V - na separao judicial e no divrcio, excluda a parte de inventrio; VI - nos inventrios negativos; VII - nas retificaes de registros pblicos; VIII - nos processos de apresentao e aprovao de testamento, no contenciosos; IX - nas anulaes de casamento; X - nas investigaes de paternidade; XI - nas notificaes, interpelaes, protestos e justificaes de qualquer natureza; e XII - em qualquer outro processo judicial no sujeito tributao proporcional.
Pargrafo nico - A taxa prevista neste artigo ser devida por autor, requerente, impetrante, litisconsorte ou assistente.
Art. 135. Nos processos de execuo por ttulo judicial, ser levada em conta a taxa paga nos correspondentes processos de cognio.
Seo III - Do Pagamento Art. 136. O pagamento da taxa, na hiptese de que trata o artigo 118, ser efetuado antes da apresentao da petio inicial em Juzo, diretamente ou para distribuio.
{Redao do Artigo 136, alterado pela Lei Estadual n. 383, de 04.12.80, vigente desde 01.01.81}
Art. 137. Nas hipteses dos artigos 123 a 124, o pagamento da taxa ser efetuado at o ltimo dia til do sexto ms posterior distribuio.
(Redao do Artigo 137, alterado pela Lei Estadual n. 2.144, de 27.07.93, vigente desde 01.01.94)
Art. 138. Qualquer complementao de taxa, que deva ser paga de acordo com este Decreto-lei, ser efetivada antes do arquivamento dos autos e dentro do prazo de 30 (trinta) dias contados da data da deciso judicial que der por extinto o processo com julgamento do mrito ou sem ele. Pargrafo nico - Nos processos de falncia, a complementao prevista no inciso III, do artigo 130, ser feita pela massa, at 120 (cento e vinte) dias aps a publicao do quadro geral de credores, ainda que concedida concordata suspensiva.
{Redao do Artigo 138, alter ado pelo Decreto-lei n. 403, de 28.12.78, vigente desde 01.01.79}
Art. 139. No pagamento da Taxa Judiciria sero desprezadas as fraes inferiores a Cr$ 1,00 (um cruzeiro).
Art. 140. O pagamento da taxa em momento posterior ao previsto nesta Seo, observar normas fixadas por decreto do Poder Executivo.
Seo IV - Das Obrigaes Acessrias Art. 141. As autoridades judicirias, em qualquer juzo ou tribunal, nos processos e peties que sejam submetidos a seu exame, para despacho, sentena ou relatrio, verificaro se a Taxa Judiciria foi paga corretamente. Pargrafo nico - Qualquer irregularidade dever ser comunicada pela autoridade judiciria Secretaria de Estado de Economia e Finanas, por ofcio, dentro de 10 (dez) dias aps a sua constatao, salvo se a taxa devida, juntamente com o valor das sanes e acrscimos legais, foi recolhida antes da expedio do ofcio.
Art. 142. Nenhum serventurio ou funcionrio da Justia poder expedir mandados de pagamento ou de levantamento de quantias, arquivar processos e dar baixas nos registros de distribuio, sem que tenha sido paga a Taxa Judiciria devida, sob pena de, fazendo-o, tornar-se solidariamente responsvel com o devedor perante a Fazenda Pblica Estadual.
Seo V - Das Penalidades Art. 143. A falta de pagamento, no todo ou em parte, da Taxa Judiciria, sujeitar o devedor, sem prejuzo dos acrscimos legais, multa de valor igual ao da taxa no paga, considerada esta pelo seu valor atualizado.
Art. 144. Havendo sonegao ou fraude, ao infrator e aos que tenham colaborado na infrao, ser aplicada multa de valor igual ao dobro da taxa que deixou de ser paga, considerada esta pelo seu valor atualizado, com os acrscimos legais.
Seo VI - Disposies Diversas Art. 145. O Estado poder ingressar em qualquer processo e impugnar o valor declarado pela parte para pagamento da taxa, requ erendo inclusive, na forma da legislao processual, o pagamento que for devido.
Art. 146. A fiscalizao da Taxa Judiciria ser exercida pela Secretaria de Estado de Economia e Finanas.
CAPTULO III DAS TABELAS Art. 147. Os rgos da administrao estadual responsveis pelos atos tributados pelas taxas de que trata este Ttulo mantero fixadas, em lugar visvel para o pblico, tabelas contendo os servios a eles inerentes, bem como os respectivos valores.
(Nota: O Captulo III - DAS TABELAS foi inserido pelo Decreto -lei n. 403, de 28.12.78, vigente desde 01.01.79)
TAXAS DE SERVIOS ESTADUAIS
(Nota:A Lei n. 3.347/99 divulgou a tabela para o exerccio de 2000).
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TTULO VI CONTRIBUIO DE MELHORIA Art. 148. A Contribuio de Melhoria ser cobrada pelo Estado para fazer face ao custo de obras pblicas que acarretem benefcios diretos a bens imveis, a serem realizadas, inclusive, atravs de suas autarquias, empresas pblicas, sociedades de economia mista e fundaes.
{Redao do Artigo 148, alterado pela Lei Estadual n. 2.207, de 30.12.93, vigente desde 01.01.94} . LIVRO SEGUNDO - NORMAS GERAIS TRIBUTRIAS
TTULO I - DISPOSIES GERAIS CAPTULO I - DO CAMPO DE APLICAO Art. 149. Este Livro estabelece normas aplicveis a todos os impostos, taxas e contribuies devidos ao Estado do Rio de Janeiro, sendo considerados como complementares das mesmas os textos legais especiais. Art. 150. A relao jurdico-tributria ser regida, em princpio, pela legislao vigente no momento em que tiver lugar o ato ou fato tributvel, salvo disposio expressa em contrrio. Art. 151. A inscrio de algum como contribuinte ou mesmo o pagamento do tributo no implica em considerar legal ou em lega lizar o fato gerador da relao jurdico fiscal, objeto daquela inscrio ou daquele pagamento. Pargrafo nico - A ilicitude ou ilegalidade de qualquer fato que se inclua no campo de assento de determinado tributo, bem como a prtica do mesmo sem licena, no impedem o nascimento e a exigibilidade do crdito fiscal que do fato decorra. Art. 152. A iseno de imposto ou a imunidade ao mesmo no exonera o interessado de providenciar sua inscrio no rgo competente, ou de cumprir qualquer outra obrigao legal ou regulamentar relativa ao fato gerador. CAPTULO II - DA OBRIGAO TRIBUTRIA Art. 153. A obrigao tributria principal ou acessria. Art. 154. A obrigao principal surge com a ocorrncia do fato gerador, tem por objeto o pagamento do tributo ou penalidade pecuniria e extingue -se juntamente com o crdito dele decorrente.
Art. 155. A obrigao acessria decorre da legislao tributria e tem por objeto as prestaes, positivas ou negativas, nela previstas, no interesse da arrecadao ou da fiscalizao dos tributos. Art. 156. A obrigao acessria, pelo simples fato de sua inobservncia, converte -se em obrigao principal relativamente penalidade pecuniria. CAPTULO III - DO CRDITO TRIBUTRIO Seo I - Disposies Gerais Art. 157. O crdito tributrio decorre da obrigao principal e tem a mesma natureza desta. Art. 158. As circunstncias que modificam o crdito tributrio, sua extenso ou seus efeitos, ou as garantias ou os privilgios a ele atribudos, ou que excluem sua exigibilidade, no afetam a obrigao tributria que lhe deu origem. Seo II - Do Nascimento e da Apurao Art. 159. Compete privativamente autoridade administrativa constituir o crdito tributrio pelo lanamento, assim entendido o procedimento admini strativo tendente a verificar a ocorrncia do fato gerador da obrigao correspondente, determinar a matria tributvel, calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e, sendo o caso, propor a aplicao da penalidade cabvel. Art. 160. O Crdito Tributrio no pode ter o seu nascimento obstado, nem os seus elementos modificados por declarao de vontades que no emane do poder competente. Art. 161. ineficaz, em relao ao Estado, a cesso da obrigao de pagar qualquer crdito tributrio, decorrente de acordo entre pessoas fsicas ou jurdicas. Art. 162. O lanamento dever ser efetuado e revisto de ofcio pela autoridade competente, nos seguintes casos quando:
I - A lei assim o determine. II - no seja prestada por quem de direito, declarao, no prazo e na forma da legislao tributria; III - a pessoa legalmente obrigada, embora tenha prestado declarao nos termos do inciso anterior, deixe de atender, no prazo e na forma da legislao tributria, o pedido de esclarecimento formulado pela autoridade administrativa, recuse -se a prest-lo ou no o preste satisfatoriamente, a juzo daquela autoridade: IV - se comprove falsidade, erro ou omisso quanto a qualquer elemento definido na legislao tributria como sendo de declar ao obrigatria; V - no exerccio da atividade a que se refere o artigo seguinte, se comprove omisso ou inexatido por parte da pessoa legalmente obrigada;
VI - se comprove ao ou omisso do sujeito passivo, ou de terceiro legalmente obrigado, que d lugar aplicao de penalidade pecuniria; VII - se comprove que o sujeito passivo, ou terceiro, em benefcio daquele, agiu com dolo, fraude ou simulao; VIII - deva ser apreciado fato no conhecido ou no provado por ocasio do lanamento anterior, e IX - se comprove que, no lanamento anterior, ocorreu fraude ou falta funcional da autoridade que o efetuou, ou omisso, pela mesma autoridade, de ato ou formalidade essencial.
Art. 163. Poder a administrao tributria atribuir ao sujeito passivo o dev er de antecipar o pagamento sem prvio exame da autoridade competente.
1. O pagamento antecipado pelo obrigado, nos termos deste artigo, extingue o crdito, sob condio resolutria de ulterior homologao do lanamento. 2. Sobre a obrigao tribut ria no influem quaisquer atos anteriores homologao, praticados pelo sujeito passivo ou por terceiro, visando extino total ou parcial do crdito. 3. Os atos a que se refere o pargrafo anterior sero, porm, considerados na apurao do saldo porventura devido e, sendo o caso, na imposio da penalidade ou sua graduao.
Art. 164. Cabe ao Estado o direito de pesquisar da forma mais ampla e por todos os meios cabveis, os elementos necessrios liquidao do crdito tributrio, ficando, em conseqncia, toda e qualquer pessoa, contribuinte ou no, obrigada a prestar os esclarecimentos e informaes solicitadas pelos funcionrios fiscais e a exibir aos mesmos os livros, documentos, bens mveis ou imveis, inclusive mercadorias, no seu estabelecimento, quando por estes assim for considerado necessrio fiscalizao. Seo III - Do Pagamento Art. 165. O pagamento de crdito tributrio deve ser efetuado em moeda corrente do Pas ou cheque.
1. Pode o Executivo, em ato normativo; 1. determinar as garantias exigidas para o pagamento do crdito tributrio por cheque; e 2. regular o pagamento de crdito tributrio em vale postal, estampilhas, papel selado ou por processo mecnico. 2. Alm das modalidades do pagamento de crdito tributrio pre vistas neste artigo, fica o Poder Executivo autorizado a consentir, em carter excepcional, e considerando o interesse da Administrao, na dao de bens mveis e imveis, como pagamento de crdito tributrio, na forma e nas condies estabelecidas em regu lamento prprio.
{Redao do 2., do Artigo 165, alterado pela Lei Estadual n. 2.055, de 25.01.93, vigente desde 26.01.93} 3. O regulamento a que se refere o pargrafo anterior, entre outras disposies, estabelecer o seguinte: 1. competncia privativa do Secretrio de Estado de Economia e Finanas para decidir sobre pedido de dao em pagamento que, se deferido, ser formalizado por escritura ou termo minutado pela Procuradoria Geral do Estado; 2. demonstrao da inexistncia de liquidez, por parte do devedor, para saldar o dbito em dinheiro, mediante anlise circunstanciada de sua situao financeira em laudo assinado por dois funcionrios lotados e em exerccio na Secretaria de Estado de Economia e Finanas; 3. prvia nomeao do rgo da Administrao Direta ou Indireta do Estado do Rio de Janeiro, que dever formalmente assumir a responsabilidade pela guarda, conservao e utilizao do bem indicando a atividade em que ser aproveitado ou, se for o caso, consumido, e; {Redao do Artigo 165, alterado pela Lei Estadual n. 1.241, de 30.11.87, vigente desde 01.12.87} 4. consolidao do dbito e sua imediata inscrio em dvida ativa, como requisito obrigatrio para a apreciao do pedido. {Redao do tem 4, do Artigo 165, acrescentado pela Lei Estadual n. 2.207, de 30.12.93, vigente desde 01.01.94}
Art. 166. O Executivo poder permitir, em carter excepcional, pagamento parcelado do crdito tributrio em atraso, levando em considerao a situao econmi co-fiscal do sujeito passivo. Pargrafo nico - Quando o parcelamento se referir a crdito tributrio decorrente do Imposto sobre Circulao de Mercadorias sero observadas as condies definidas em convnios celebrados e ratificados na forma da legisla o federal aplicada. Art. 167. O pagamento de tributos ser feito em repartio do Estado ou em estabelecimento de crdito autorizado a receb -lo, obedecidos os prazos fixados por ato do Poder Executivo.
1. At o dia 30 de dezembro de cada ano ser bai xado ato fixando os prazos de pagamento dos tributos para o exerccio seguinte. 2. Esses prazos podero ser alterados por supervenincia de fatos que justifiquem essa alterao. 3. Quando os prazos forem diminudos, dever mediar, pelo menos, o espao de 30 (trinta) dias entre a data da publicao do ato da alterao e a nova data de pagamento.
Art. 168. No caso de interrupo de pagamento de dbito parcelado, a parte no recolhida constituir dbito autnomo, sujeito atualizao e aos acrsci mos moratrios, a partir da data em que o referido valor havia sido calculado e atualizado.
Art. 169. O pagamento de um crdito no importa em presuno de p agamento:
I - quando parcial, das prestaes em que se decomponha; e II - quando total, de outros crditos referentes ao mesmo ou a outros tributos.
Art. 170. As importncias fixas correspondentes a tributos, a multas, a limites para fixao de multas ou a limites de faixas para efeito de tributao passaro a ser expressas por meio de mltiplos ou submltiplos da unidade denominada "Unidade de Valor Fiscal do Estado do Rio de Janeiro", a qual figurar nas leis sob a forma abreviada de "UFERJ".
1. A Unidade de Valor Fiscal do Estado do Rio de Janeiro UFERJ ter expresso monetria: 1. mensal, fixa em cada ms; e 2. diria, sujeita variao em cada dia, sendo certo que o valor da UFERJ, no primeiro dia de cada ms, ser igual ao da UFERJ fixado par a o mesmo ms. 2. O Poder Executivo, atravs da Secretaria de Estado de Economia e Finanas, divulgar os valores da UFERJ, mensal e diria, calculados com base nos mesmos ndices utilizados pelo Governo Federal para a atualizao da Unidade Fiscal de Referncia UFIR. 3. Na hiptese de extino da UFIR, a Secretaria de Estado de Economia e Finanas poder utilizar a variao do maior ndice oficial federal em vigor. 4. A UFERJ ser nica e uniforme em todo o Estado, no tendo relevncia, para su a aplicao nos casos concretos, a data em que tenham sido publicados os atos normativos que contenham valores expressos na citada unidade fiscal. {Redao dos 1. ao 4., do Artigo 170, alterado pela Lei Estadual n. 2.180, de 12.11.93, vigente desde 01.01.94} 5. Para efeito de clculo da taxa judiciria mnima, considerar -se-o os valores da UFERJ vigente a 1. de janeiro e 1. de julho de cada ano. Se nas datas indicadas o valor da UFERJ no tiver sido alterado, a atualizao ser efetuada 30 (tr inta) dias aps a vigncia do novo ndice. {Redao do 5. do Artigo 170, alterado pela Lei Estadual n. 1.410, de 13.12.88, vigente desde 01.01.89}
Seo IV - Da Correo Monetria e da Mora Art. 171. Os crditos tributrios no pagos nas datas fixadas pelo Poder Executivo tero o seu valor atualizado, de acordo com os coeficientes fixados pelo rgo federal competente e constantes de ato do Secretrio de Estado de Economia e Finanas.
Pargrafo nico - Para os fins previstos neste artigo, o coeficiente aplicvel ser o correspondente data em que o crdito tributrio deveria ter sido pago.
{Redao do Pargrafo nico, do Artigo 171, alterado pela Lei Estadual n. 288, de 05.12.79, vigente desde 01.01.80} (Nota: Vide a Resoluo SEEF n. 2.330/93)
Art. 172. A correo monetria no implica a exonerao dos acrscimos moratrios e das multas que sero calculados sobre o principal devido atualizado.
{Redao do Artigo 172, alterado pelo Decreto -lei n. 343, de 25/01/77, vigente desde 01.03.77}
Art. 173. O crdito tributrio, quando no recolhido no prazo regulamentar, fica sujeito aos seguintes acrscimos moratrios:
I - de 5% (cinco por cento), 10% (dez por cento) e 15% (quinze por cento), se o recolhimento for efetuado espontaneamente, e antes de qualquer ao fiscal, respectivamente, at 30 (trinta), 60 (sessenta) e 90 (noventa) dias, contados do trm ino do prazo fixado para o pagamento; II - 1% (um por cento) por ms ou frao de ms, quando exigido mediante procedimento fiscal, sem prejuzo das penalidades cabveis, sejam de natureza penal ou compensatria. (Nota: Inciso II, do Artigo 173, regulame ntado pelo Decreto Estadual n. 27.849/2001, vigente desde 21.02.2001). 1. O crdito tributrio recolhido espontaneamente ser acrescido, ainda, de 1% (um por cento) ao ms, ou frao de ms, que exceder o prazo de 90 (noventa) dias, at o limite de 30% (trinta por cento). 2. Os acrscimos moratrios previstos neste artigo sero calculados sobre o valor do principal, devidamente atualizado, ainda que estejam em fase de cobrana administrativa ou judicial, com ou sem parcelamento. 3. O disposto neste artigo tambm se aplica aos crditos tributrios decorrentes de fato gerador ocorrido antes de sua vigncia. 4. O Poder Executivo estabelecer metodologia de clculo que possibilite a determinao do montante dos acrscimos moratrios incidentes at a data do lanamento do crdito tributrio e a posterior consolidao dos mesmos por ocasio do seu recolhimento. {Redao do Artigo 173, alterado pelo Artigo 9. da Lei Estadual n. 3.521/2000, vigente desde 01.01.2001}
Art. 174. No caso de tributos recolhidos por iniciativa do contribuinte, sem lanamento prvio pela repartio competente, e sem o recolhimento concomitante das multas ou qualquer outro acrscimo moratrio, essa parte acessria do dbito passar a constituir
dbito autnomo, sujeito atualizao do valor e aos acrscimos moratrios, de acordo com as regras tributrias comuns, bem como s multas cabveis.
Art. 175. No se considera em mora o contribuinte, quando tenha deixado de efetuar o pagamento no prazo estipulado, em v irtude de deciso do Poder Executivo. Pargrafo nico - Ser, no entanto, considerado em mora o contribuinte se, mudando a administrao de orientao, no efetuar o pagamento dos tributos devidos no prazo legal ou estipulado. Art. 176. A consulta sobre matria tributria, quando protocolada de acordo com as normas regulamentares, suspende o curso da mora. Pargrafo nico - Recomear o curso da mora to logo termine o prazo fixado ao contribuinte para cumprir a soluo dada consulta, prazo esse que n o poder ser inferior a 15 (quinze) dias.
{Redao do Pargrafo nico, do Artigo 176, alterado pelo Decreto -lei n. 343, de 25.01.77, vigente desde 26.01.77}
Art. 177. A reclamao ou a impugnao a crdito fiscal ou recurso de deciso proferida em processo fiscal, ainda que em caso de consulta, no interrompe o curso da mora. Art. 178. Se dentro do prazo fixado para o pagamento o contribuinte depositar nos cofres da pessoa de direito pblico, a qual devesse efetuar o pagamento, a importncia que julgar devida, o crdito fiscal no ficar sujeito atualizao de seu valor, nem sobre ele sero devidas multas ou qualquer acrscimo, at o limite da importncia depositada. Pargrafo nico - Quando o depsito for feito fora do prazo, dever o contribuin te recolher, juntamente com o principal, os acrscimos moratrios j devidos nessa oportunidade. Art. 179. O termo inicial para clculo da correo monetria e dos acrscimos moratrios ser o do ms em que recair a data correspondente a do trmino do pra zo regulamentar de pagamento do tributo. Pargrafo nico Quando o imposto se referir a operaes verificadas em determinado perodo, sem que seja possvel precisar a data de ocorrncia de cada fato gerador, o termo inicial ser o dia seguinte ao perodo considerado.
Seo V - Do Depsito Art. 180. O depsito referido no artigo 178 pode ser de duas espcies:
I - depsito livre, isto , o feito espontaneamente pelo contribuinte para evitar os efeitos da mora, haja ou no exigncia de pagamento por parte do fisco;
II - depsito vinculado, isto , o feito quando a lei ou regulamento o considerar indispensvel para que o contribuinte possa praticar qualquer ato de seu interesse.
Art. 181. O depsito livre no ficar vinculado ao dbito fiscal e, em conseqncia:
I - poder ser levantado pela simples manifestao de vontade do depositante; e II - no obstar o prosseguimento do processo de cobrana do crdito fiscal, nem a aplicao das multas de carter penal.
Pargrafo nico - O depsito livre no est sujeito atualizao do seu valor ou multa ou qualquer acrscimo moratrio, quando devolvido, salvo se forem criados embaraos sua devoluo, caso em que se aplicaro as regras de repetio de pagamentos indevidos. Art. 182. No caso de devoluo do depsito vinculado, por ter sido reconhecido o direito do depositante, ser atualizado o seu valor e acrescido dos juros de 1% (um por cento) ao ms, a contar da data do depsito, at a data em que tenha nascido o dire ito do depositante de pedir sua devoluo. Seo VI - Da Restituio do Indbito Art. 183. As quantias recolhidas aos cofres estaduais em pagamento de crditos fiscais, indevidos em face da lei, sero restituveis, independentemente de protestos ou da prova de erro no pagamento, nos seguintes casos:
I - cobrana ou pagamento espontneo de tributo indevido ou maior que o devido, em face da legislao tributria aplicvel, ou da natureza ou circunstncias materiais do fato gerador efetivamente ocorrido; II - erro na identificao do sujeito passivo, na determinao da alquota aplicvel, no clculo do montante do dbito ou na elaborao ou conferncia de qualquer documento relativo ao pagamento; e III - reforma, anulao, revogao ou resciso da deciso condenatria.
Art. 184. A restituio de tributos que comportem, por sua natureza, transferncia do respectivo encargo financeiro, somente ser feita a quem prove haver assumido o referido encargo, ou, no caso de t -lo transferido a terceiro, estar por e ste expressamente autorizado a receb -la. Art. 185. A restituio total ou parcial do tributo d lugar restituio, na mesma proporo, dos acrscimos moratrios e das multas, salvo as referentes a infraes de carter formal no prejudicadas pela causa da restituio.
1. A restituio vence juros, no capitalizveis, e correo monetria, a partir do trnsito em julgado da deciso definitiva que a determinar. 2. Nos casos em que o sujeito passivo tenha direito restituio, seja por depsito efetuado em garantia de instncia, seja por pagamento indevido, em virtude de sentena judicial ou procedimento administrativo, ficar a importncia a ser restituda sujeita correo monetria, a partir da data do depsito ou do pagamento indevido.
{Redao do 2., do Artigo 185, acrescentado pela Lei Estadual n. 2.207, de 30.12.93, vigente desde 01.01.94}
Art. 186. O direito de pleitear a restituio extingue -se com o decurso do prazo de 5 (cinco) anos, contados:
I - nas hipteses dos incisos I e II, do artigo 183, da data da extino do crdito tributrio; e II - na hiptese do inciso III, do artigo 183, da data em que se tornar definitiva a deciso administrativa ou passar em julgado a deciso judicial que tenha reformado, anulado, revogado ou rescindido a deciso condenatria.
Seo VII - Da Responsabilidade Tributria Art. 187. Poder o Estado, atravs de lei, atribuir, de modo expresso, a responsabilidade pelo crdito tributrio a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigao, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo -a a este em carter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigao. Art. 188. Nos casos de impossibilidade de exigncia do cumprimento da obrigao principal pelo contribuinte, respondem solidariamente com este nos atos em que intervierem ou pelas omisses de que forem responsveis:
I - os pais, pelos tributos devidos por seus filhos men ores; II - os tutores e curadores, pelos tributos devidos por seus tutelados ou curatelados; III - os administradores de bens de terceiros, pelos tributos devidos por estes; IV - o inventariante, pelos tributos devidos pelo esplio; V - o sndico e o comissrio, pelos tributos devidos pela massa falida ou pelo concordatrio; VI - os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio, pelos tributos devidos sobre os atos praticados por eles, ou perante eles, em razo do seu ofcio; e VII - os scios, no caso de liquidao de sociedade de pessoas.
Pargrafo nico - o disposto neste artigo s se aplica, em matria de penalidades, s de carter moratrio. Art. 189. Mediante intimao escrita, so obrigados a prestar autoridade administrativa todas as informaes de que disponham com relao aos bens, negcios ou atividades de terceiros;
I - os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio; II - os bancos, casas bancrias, caixas econmicas e demais instituies financeiras; III - as empresas de administrao de bens;
IV - os corretores, leiloeiros e despachantes oficiais; V - os inventariantes; VI - os sndicos, comissrios e liquidatrios; e VII - quaisquer outras entidades ou pessoas que a lei designe, em razo de seu cargo, ofcio, funo, ministrio, atividade ou profisso.
Pargrafo nico - A obrigao prevista neste artigo no abrange a prestao de informao quanto a fatos sobre os quais o informante esteja legalmente obrigado a observar segredos em razo de cargo, ofcio, funo, ministrio, atividade ou profisso. Seo VIII - Da Compensao Art. 190. facultado ao Poder Executivo, mediante as condies e garantias que estipular para cada caso, atravs de legislao especial, efetuar a compensao de crditos tributrios com crditos lquidos e certos, vencidos e vincendos, do sujeito passivo contra a Fazenda Estadual. Pargrafo nico - Sendo vencido o crdito do sujeito passivo, na apurao do seu montante, para os efeitos deste artigo, poder ser compensada a reduo correspondente ao juro de 1% (um por cento) ao ms, pelo tempo a decorrer entre a data da compensao e a do vencimento. Seo IX - Da Transao Art. 191. facultada a celebrao entre o Poder Executivo e o sujeito passivo da obrigao tributria de transao para terminao do litgio e conseqente extino de crditos tributrios, mediante concesses mtuas, determinadas por legislao especfica. Seo X - Da Remisso Art. 192. Fica o Chefe do Poder Executivo facultado a conceder, por despacho fundamentado, remisso total ou parcial de crdito tributrio, nos casos previstos no artigo 172, da Lei Federal n. 5.172, de 25/10/66 (Cdigo Tributrio Nacional).
1. Quando a remisso se referir a crdito tributrio decorrente do Imposto sobre Circulao de Mercadorias sero observadas as condies definidas em Convnios celebrados e ratificados pelos Estados, na forma da legislao aplicvel. 2. O despacho concessivo da remisso no gera direito adquirido, podendo ser revogado a qualquer tempo se o beneficirio, ou terceiro, agindo em benefcio do mesmo, usar de dolo ou simulao. {Redao do Artigo 192, 1. e 2., alterado pela Lei Estadual n. 868, de 10.07.85, vigente desde 01.06.85} (Nota: Vide Artigo 150, 6., da Constituio Federal de 1988)
CAPTULO IV - DA DVIDA ATIVA Art. 193. Constitui dvida ativa tributria a proveniente de crdito dessa natureza, regularmente inscrita na Procuradoria Geral do Estado, to logo esgotado o prazo fixado para seu pagamento por lei, regulamento ou por deciso final proferida em processo regular.
{Redao do Artigo 193, alterado pela Lei Estadual n. 2.207, de 30.12.93, vigente desde 01.01.94} 1 Os dbitos inscritos em dvida ativa sujeitam -se atualizao monetria aplicvel e aos acrscimos moratrios. 2. Os acrscimos moratrios sero calculados razo de 2% (dois por cento), ao ms, ou frao de ms, no mnimo de 30% (trinta por cento), sobre o principal corrigido monetariamente e a partir da data em que deveria ter sido pago. 3. Os acrscimos moratrios, calculados segundo o disp osto no pargrafo anterior, excluem a incidncia de quaisquer outros acrscimos moratrios, devidos anteriormente data da inscrio na dvida ativa. {Redao dos 1. a 3., acrescentados pelo Decreto -lei n. 343, de 25.01.77, vigente desde 01.03.77}
Art. 194. A cobrana judicial e extrajudicial da dvida ativa do estado do Rio de Janeiro a que se refere o 6. do artigo 176 da Constituio Estadual de competncia privativa dos Procuradores do Estado, sem prejuzo das atribuies conferidas pelo artigo 132 da Constituio Federal, pela Lei Complementar n. 15, de 15 de novembro de 1980, e demais legislaes aplicvel.
1. Esgotado o procedimento administrativo relativo a crdito do Errio, o respectivo processo ser imediatamente remetido Procu radoria Geral do Estado para efeito de inscrio em dvida ativa e cobrana amigvel ou contenciosa. 2. A Procuradoria Geral do Estado no inscrever crdito prescrito, nem promover ou prosseguir a cobrana judicial de dvida ativa prescrita. {Redao do Artigo 194, 1. e 2., alterado pela Lei Estadual n. 2.207, de 30.12.93, vigente desde 01.01.94}
Art. 195. O termo da inscrio da dvida ativa, autenticada pela autoridade competente, indicar, obrigatoriamente:
I - o nome do devedor e, sendo o caso, o dos co-responsveis, bem como, sempre que possvel, o domiclio ou a residncia de um e de outros; II - a quantia devida e a maneira de calcular a multa de mora; III - a origem e a natureza do crdito, mencionada especificadamente a disposio da lei em que seja fundado; IV - a data em que foi inscrita; e
V - o nmero do processo administrativo de que se originar o crdito, sendo o caso.

Pargrafo nico - A certido conter, alm dos requisitos deste artigo, a indicao do livro e da folha de inscrio. CAPTULO V - DA PENALIDADE Art. 196. No ser passvel de penalidade aquele que proceder em conformidade com deciso da autoridade competente, nem aquele que apresentar consulta, enquanto no terminar o prazo para cumprimento do d ecidido nesta. Art. 197. A responsabilidade por multa fiscal excluda pela denncia espontnea da infrao pelo sujeito passivo, antes de qualquer procedimento fiscal, desde que, se for o caso, sejam pagos o tributo devido, com seu valor corrigido monet ariamente e os acrscimos moratrios, e, bem assim, seja satisfeita a correspondente obrigao de carter formal, no prazo que lhe for assinado.
{Redao do Artigo 197, alterado pelo Decreto -lei n. 343, de 25.01.77}

Art. 198. Se, concomitantemente com uma infrao de dispositivo de carter formal, houver tambm infrao por falta de pagamento de tributo ou de diferena de tributo, ser o infrator passvel de multa unicamente pela infrao relativa falta de pagamento do tributo ou da diferena do mesmo. Pargrafo nico - Excluem-se deste artigo as infraes relacionadas com a falta de inscrio ou sua renovao e de falsificao ou adulterao de livros e documentos, casos em que o infrator incorrer, tambm, na sano decorrente da infrao de dispositivo de carter formal.
{Redao do Pargrafo nico, alterado pelo Decreto -lei n. 368, de 29.12.77, vigente desde 01.01.78}
Art. 199. A imposio de qualquer penalidade ou o pagamento da multa respectiva no exime o infrator do cumprimento da obrigao q ue deu causa mesma, nem prejudica a ao penal, se cabvel no caso, nem impede a cobrana do tributo, porventura devido. Art. 200. Nos casos de infrao s obrigaes constantes de dispositivos legais ou regulamentares, para os quais no estejam previst as penalidades especficas, aplicar se-o multas de 0,5 (cinco dcimos) a 20 (vinte) UFERJs. Art. 201. As autoridades judicirias, serventurios, funcionrios pblicos, funcionrios do registro de comrcio, que deixarem de exigir a prova do pagamento ou certificado de imunidade ou de iseno de tributos relativos a atos ou fatos translativos de bens ou direitos sujeitos tributao, ou que deixarem de exigir certificados de no existncia de dbitos fiscais apurados, nos casos em que a lei determine sua exigncia, ou no transcreverem ditos documentos nos instrumentos que lavrarem ou expedirem, ou no anotarem suas caractersticas nos registros que efetuarem, ficaro sujeitos multa equivalente ao dbito no pago, em virtude dessa omisso, no mnimo de 0,5 (cinco dcimos) da UFERJ. Art. 202. quele que, dentro do prazo mnimo de 5 (cinco) dias teis, deix ar de prestar esclarecimentos e informaes, de exibir livros e documentos, ou de mostrar bens
mveis ou imveis, inclusive mercadorias, ou seus estabelecimentos aos funcionrios fiscais, quando solicitados por esses funcionrios, sero aplicadas as seguin tes multas. I - de 0,5 (cinco dcimos) da UFERJ pelo no atendimento do primeiro pedido; II - de 1 (uma) UFERJ pelo no atendimento da intimao que lhe for feita posteriormente; e III - de 2 (duas) UFERJs pelo no atendimento de cada uma das intimaes subseqentes.
Pargrafo nico - O arbitramento de ofcio no impede o fisco de continuar intimando o contribuinte e aplicando -lhe as multas previstas neste artigo. CAPTULO VI - DA APREENSO Art. 203. Podero ser apreendidos:
I - quando na via pblica, se no tiverem sido pagos os tributos respectivos; a) os veculos; b) as mercadorias ou quaisquer outros bens mveis colocados venda; e c) quaisquer objetos utilizados como meio de propaganda; II - em qualquer caso, os objetos ou mercadorias: a) cujo detentor no exiba fiscalizao documento fiscal que comprove sua origem, e que, por lei ou regulamento, deva acompanhar o objeto ou a mercadoria; b) quando transitarem, ainda que acompanhados de documentos fiscais, sem que, no entanto, possa ser identificado o seu destinatrio, nos casos em que a lei ou regulamento o exigir; c) se houver anotaes falsas nos livros e documentos fiscais com eles relacionados, inclusive quanto ao preo, origem e destino; d) se o detentor, remetente ou destina trio no estiver inscrito na repartio competente quando a isso obrigado; e e) se existirem indcios veementes de fraude, face lei ou regulamento fiscal; III - Os livros, documentos ou quaisquer outros papis que constituam prova de infrao a dispositivos legais ou regulamentares.
Pargrafo nico - Havendo prova ou fundada suspeita de que mercadorias, objeto de sonegao ou fraude fiscal, se encontram em residncia particular, a busca e apreenso das mesmas ser promovida pelos meios regulares sem prejuzo das medidas acautelatrias, a fim de evitar sua remoo clandestina. Art. 204. Os bens mveis, inclusive semoventes e mercadorias apreendidos em casos em que a lei o permitir, sero vendidos em hasta pblica administrativa, se , dentro de
30 (trinta) dias, contados da data da apreenso no tiverem sido liberados, quando permitida essa liberao com o pagamento do imposto porventura devido, das multas e despesas referentes apreenso e guarda dos mesmos. 1. O produto apurado na venda ser aplicado no pagamento dos dbitos referidos no corpo deste artigo, ficando o saldo depositado disposio do proprietrio dos bens vendidos. 2. No caso de se tratar de mercadorias perecveis, sero as mesmas distribudas entre as instituies hospitalares, escolares ou de assistncia social, se os pagamentos devidos no forem efetuados imediatamente. 3. Quando se tratar de mercadorias ou objetos no perecveis, mas cujo pequeno valor no comporte as despesas de venda em hasta pblica , poder a administrao do-los a instituies hospitalares, escolares ou de assistncia social, se o pagamento do dbito fiscal no for efetuado dentro do prazo de 30 (trinta) dias, contado da data de apreenso. . LIVRO TERCEIRO - PROCESSO ADMINISTRATIVO TRIBUTRIO
TTULO I - DISPOSIES GERAIS CAPTULO I - DISPOSIES PRELIMINARES Art. 205. Este Livro rege o processo administrativo que verse, originariamente ou no, sobre a aplicao ou a interpretao da legislao tributria. Pargrafo nico - A Secretaria de Estado de Economia e Finanas expedir atos normativos destinados a complementar as disposies do presente Livro e dispor sobre a competncia das autoridades para o preparo e julgamento dos processos, inclusive referentes a pedidos de re stituio de indbitos tributrios.
{Redao do Pargrafo nico, acrescentado pelo Decreto -lei n. 310, de 05.07.76}

Art. 206. O processo poder ser iniciado de ofcio, pela autoridade ou servidor competente, ou por petio da parte interessada. CAPTULO II - DOS PRAZOS Art. 207. Os prazos so contnuos, excluindo-se em sua contagem o dia do incio e incluindo-se o do vencimento. Art. 208. Os prazos s se iniciam ou se vencem em dia de expediente normal na repartio em que corra o processo ou d eva ser praticado o ato. Art. 209. A autoridade competente pode prorrogar os prazos ou reabri -los, levantando a perempo, atendendo complexidade da matria, caso fortuito ou fora maior.
(Nota: Veja Resoluo n. 2.419/94, vigente desde 12.04.1994)
1. A prorrogao ser concedida, por igual perodo e uma nica vez, quando comprovada a complexidade da matria, se requerida dentro do prazo a ser prorrogado. . 2. A reabertura ser concedida por igual perodo e depender da comprovao do caso fortuito ou da fora maior de que trata o caput deste artigo, desde que haja sido requerida at 48 (quarenta e oito) horas aps o trmino do prazo. 3. No havendo prazo fixado na legislao tributria para a prtica dos atos processuais, ser este de 10 (dez) dias para a parte e de 5 (cinco) dias para o servidor. {Redao do Artigo 209, 1. a 3., alterado pela Lei Estadual n. 2.207, de 30.12.93, vigente desde 01.01.94}
CAPTULO III - DOS POSTULANTES Art. 210. O sujeito passivo ou aquele que mantiver interesse jurdico na situao que constitua objeto do processo poder postular, pessoalmente ou atravs de despachante estadual ou, ainda, representado mediante mandato expresso.
{Redao do Artigo 210, alterado pela Lei Estadual n. 288, de 05.12.79}

Art. 211. Os rgos de classe podero representar os interesses da respectiva categoria econmica ou profissional. TTULO II - DO PROCESSO EM GERAL CAPTULO I - DO REQUERIMENTO Art. 212. A petio deve conter as indicaes seguintes:
I - nome completo do requerente; II - inscrio fiscal; III - endereo para recebimento das intimaes no local onde for apresentado o requerimento; e IV - a pretenso e seus fundamentos, assim como declarao do montante que for reputado devido, quando a dvida ou litgio verse sobre valor. 1. A petio ser indeferida de plano se manifestamente inepta ou quando a parte for ilegtima, sendo, entretanto, vedado recusar seu recebimento. {Redao do 1., acrescentado pelo Decreto -lei n. 238, de 21.07.75} 2. vedado reunir em a mesma posio, matria referente a tributos diversos, bem como defesa ou recurso, relativo a mais de uma autuao, lanamento, deciso ou contribuinte.
CAPTULO II - DA INTIMAO Art. 213. Os atos dos servidores, autoridades e rgos colegiados sero comunicados aos interessados por meio de intimao. * Art. 214 Far-se- a intimao: I - pessoalmente, por servidor competente, na repartio ou fora dela, provada com a assinatura do sujeito passivo, seu mandatrio ou preposto, ou, no caso de recusa, com declarao escrita de quem o intimar; II por via postal ou telegrfica, com prova de recebimento no domiclio tributrio do sujeito passivo; III por meio eletrnico, na forma de regulamento do Poder Executivo; IV por edital, publicado uma nica vez no Dirio Oficial do Estado do Rio de Janeiro e afixado durante pelo menos 10 (dez) dias, em dependncia do rgo designada por ato oficial e ser de livre acesso ao pblico, onde se encontra o processo; quando resultar improfcuo um dos meios de intimao previstos nos Incisos I a III deste Artigo. 1. Os meios de intimaes previstos nos incisos I e II deste Artigo no esto sujeitos ordem de preferncia, mas s podem ser utilizados quando resultar improfcuo o inciso III. 2. A adoo da intimao por meio eletrnico depender de prvio consentimento do sujeito passivo.
* Nova redao dada pela Lei n 5367/2009. * Art. 215 Para fins de intimao, considera -se domiclio tributrio do sujeito passivo, do seu representante legal, ou do mandatrio devidamente constitudo:
I o endereo postal por ele fornecido, para fins cadastrais, Administrao Tributria; II o endereo eletrnico a ele atribudo pela Administrao Tributria. Pargrafo nico. O endereo eletrnico somente ser implementado com expresso consentimento do sujeito passivo e a Administrao Tributria informar -lhe- as normas e condies de sua utilizao e manuteno.
* Nova redao dada pela Lei n 5367/2009.

* Art. 216 Considera-se feita intimao: I na data da cincia do intimado ou da declarao de quem fizer a intimao, no caso do inciso I do art. 214; II na data do recebimento ou, se omitida, 15 (quinze ) dias aps a data da expedio da intimao no caso do inciso II do art. 214;
III se por meio eletrnico, 15 (quinze) dias contados da data registrada: a) no comprovante de entrega no endereo eletrnico atribudo ao sujeito passivo, na forma do art. 215, inciso II; b) no meio magntico ou equivalente utilizado pelo sujeito passivo; IV 15 (quinze) dias aps a publicao do edital, se este for o meio utilizado. 1. Na hiptese de duplicidade de intimaes, prevalecer a que ocorrer primeiro. 2. O interessado ter vista dos autos no rgo que promoveu a sua intimao.
* Art. 216, 1 e 2 - nova redao dada pela Lei n 5367/2009. 3. O edital deve permanecer afixado durante, pelo menos, 10 (dez) dias.
CAPTULO III - DO PROCEDIMENTO PRVIO DE OFCIO Art. 217. O procedimento de ofcio se inicia pela cincia, dada ao sujeito passivo ou requerente de qualquer ato praticado por servidor competente para esse fim.

Art. 218. O procedimento prvio, com a finalidade de exame da situao do sujeito passivo ou requerente, dever estar concludo dentro de 60 (sessenta) dias, prorrogveis pelo mesmo prazo, sucessivamente, por qualquer ato de cincia, ao interessado, dessa prorrogao, antes do trmino do prazo anterior.
{Redao do Artigo 218, alterado pelo Decreto-lei n. 238, de 21.07.75} 1. A prorrogao correr do dia seguinte data do trmino do prazo anterior. 2. A soma total das prorrogaes ininterruptas no poder ultrapassar 180 (cento e oitenta) dias, salvo casos excepcionais, a crit rio da autoridade competente.
Art. 219. A apreenso de livros, documentos, mercadorias e outros objetos, para instruir o procedimento, far-se- sempre mediante auto circunstanciado, cumulado em um s documento, ou no, com o auto de infrao, observados, no que couberem, os princpios relativos lavratura do auto de infrao. CAPTULO IV - DO PROCESSO DE OFCIO Art. 220. A exigncia do crdito tributrio principal acessrios e multas constar de auto de infrao ou nota de lanamento, distinto para cada tributo. Pargrafo nico - Quando mais de uma infrao ou mais de um crdito tributrio decorrer do mesmo fato e a prova de ilicitude de cada infrao ou de cada dbito depender dos mesmos elementos de convico uma nica autuao ou lanamento poder consubstanciar todas as infraes, infratores, dbitos e devedores. Art. 221. O auto de infrao e a nota de lanamento contero:
I - a qualificao do autuado ou intimado; II - o local e data da lavratura; III - a descrio circunstanciada do fato punvel ou dos fatos concretos que justifiquem a exigncia do tributo; IV - a capitulao do fato, mediante citao do dispositivo legal infringido e do que lhe comine a sano ou do que justifiq ue a exigncia do tributo; V - o valor do tributo e/ou das multas exigidos; VI - a notificao para o recolhimento do dbito no prazo de 30 (trinta) dias, com a indicao de que no mesmo prazo poder ser apresentada a impugnao; VII - a indicao da repartio onde ser instaurado o processo e daquela em que a impugnao poder ser apresentada; VIII - a assinatura do autuante e a indicao de seu cargo ou funo e o nmero de matrcula.
Pargrafo nico - Prescindem de assinatura o auto de infrao e a nota de lanamento emitidos por processo eletrnico.

Art. 222. O auto de infrao e a nota de lanamento podem ser retificados antes do julgamento de primeira instncia, mediante pr ocedimento fundamentado.

Art. 223. O auto de infrao e a nota de lanamento podero ser cancelados por autoridade ocupante de cargo em comisso de direo superior da rea fiscaltributria, indicada pelo Secretrio de Estado de Economia e Finanas, sempre que houver:
I - comprovao inequvoca do pagamento do crdito tributrio reclamado, efetuado antes do incio de procedimento fiscal, e II - qualquer vcio capaz de resultar em nulidade do procedimento de ofcio.
Pargrafo nico - Na hiptese deste artigo, ser obrigatria interposio de recurso autoridade hierarquicamente superior.
{Redao do Artigo 233, alterado pela Lei Estadual n. 1.241, de 30.11.87,vigente desde 01.12.87}
Art. 224. Os atos e termos processuais sero lavrados sem espaos em branco, sem entrelinhas ou rasuras no ressalvadas, devendo ser lanados com clareza e nitidez, de modo que o texto possa ser lido com facilidade. CAPTULO V - DAS NULIDADES
Art. 225. So nulos;
I - Os atos praticados por autoridade, rgo ou servidor incompetente; II - As decises no fundamentadas; III - Os atos ou decises que impliquem em preterio ou prejuzo do direito; IV - O auto de infrao e a nota de lanamento que formularem exigncia de tributo ou multa j efetuada anteriormente, mediante idntico procedimento. {Redao do Inciso IV, do Artigo 225, acrescentado pela Lei Estadual n. 1.241, de 30.11.87, vigente desde 01.12.87}
Art. 226. Os atos posteriores ao ato nulo s se consideram nulos quando dependerem ou forem conseqncia dele. CAPTULO VI - DA TRAMITAO DO PROCESSO Art. 227. O ingresso do interessado em Juzo, postulando matria contida em processo administrativo-tributrio, originrio da aplicao do disposto no artigo 220 deste Decreto-lei, importar em renncia ao direito de recorrer na esfera administrativa e desistncia de recurso acaso interposto. Pargrafo nico - A cobrana do crdito reclamado no processo administrativo tributrio seguir seu curso, com imediata inscrio em dvida ativa, e posterior execuo fiscal, ressalvados, para seu ajuizamento, os casos de sus penso da exigibilidade do crdito tributrio.
{Redao do Artigo 227, alterado pela Lei Estadual n. 2.207, de 30.12.93, vigente desde 01.01.94}
Art. 228. A propositura de ao judicial preventiva ou declaratria, com ou sem suspenso da exigibilidade d o crdito tributrio, no impedir o lanamento de ofcio, caso ainda no efetivada a constituio do crdito. Pargrafo nico - Na hiptese deste artigo e havendo identidade com o feito, ficar prejudicada a via administrativa para discusso do crdito t ributrio, e sua cobrana observar o disposto no pargrafo nico do artigo 227 deste Decreto -lei.
Art. 229. Nos processos administrativo-tributrios correspondentes aos lanamentos de que tratam os artigos 227 e 228 deste Decreto -Lei, dever ser consignada, se houver, a suspenso da exigibilidade do crdito tributrio por ordem judicial ou em virtude de depsito. Pargrafo nico - O Procurador-Geral do Estado e o Secretrio de Estado de Economia e Finanas, em ato conjunto, disciplinaro os procedimentos administrativos necessrios ao permanente acompanhamento das decises judiciais proferidas.
Art. 230. O pedido de parcelamento de crdito tributrio, de que trata o artigo 166 deste Decreto-lei, importa em confisso de dvida, devendo o correspondente processo administrativo-tributrio seguir seu trmite, par a efeito de cobrana, na hiptese de indeferimento do pedido ou inadimplemento das obrigaes.
CAPTULO VII - DISPOSIES DIVERSAS Art. 231. Na organizao do processo administrativo -tributrio se observar, no que forem aplicveis, as normas pertinentes ao processo administrativo comum. Art. 232. O Secretrio de Estado de Economia e Finanas poder avocar processo administrativo-tributrio, para efeito de deciso ou de novo encaminhamento. Pargrafo nico - Sem prejuzo do disposto neste artigo, o processo administrativo tributrio considerado de relevante interesse para a Fazenda Estadual, segundo critrios estabelecidos em ato normativo do Secretrio de Estado de Economia e Finanas, ter tramitao prioritria.
Art. 233. Sempre que necessria defesa, a parte ter vista do processo.

Art. 234. Os documentos apresentados pela parte podero ser restitudos em qualquer fase do processo, desde que no haja prejuzo para a soluo deste, exigindo -se, ou no, que sejam substitudos por cpias autenticadas ou no, conforme o caso. Art. 235. Podem as partes interessadas pedir certides das peas dos processos.
1. No sero fornecidas certides de pareceres, salvo quando indicados na deciso como seu fundamento. 2. Da certido constar expressamente se a deciso transitou ou no em julgado na via administrativa. {Redao do Artigo 233, alterado pelo Decreto -lei n. 238, de 21.07.75}
Art. 236. Os interessados podem apresentar suas peties e os documentos que as instrurem, em duplicata, a fim de que os mesmos lhes sejam devolvidos devidamente autenticados pela repartio, valendo como certido da entrega das peties e dos documentos. TTULO III - DO PROCESSO CONTENCIOSO
CAPTULO I - DO LITGIO Art. 237. Considera-se instaurado o litgio tributrio, para os efeitos legais, com a apresentao, pelo contribuinte, de impugnao a:
I - nota de lanamento ou auto de infrao; II - indeferimento de pedido de restituio de tributo, acrscimos ou penalidades; III - recusa de recebimento de tributo, acrscimos ou penalidade, que o contribuinte procure espontaneamente recolher, e IV - lanamento de tributo cujo clculo tenha por base, ou tome em considerao, o valor ou o preo de bens, direitos, servios ou ato s jurdicos. {Redao do Inciso IV, do Artigo 237, acrescentado pelo Decreto -lei n. 343, de 25.01.77}
Pargrafo nico - O pagamento do auto de infrao ou nota de lanamento com redues, ou sem elas, previstas na legislao tributria estadual, e o ped ido de parcelamento importam em reconhecimento da dvida, com renncia a qualquer defesa ou recursos, pondo fim ao litgio tributrio.
{Redao do Pargrafo nico, do Artigo 237, acrescentado pelo Decreto -lei n. 310, de 05.07.76}
Art. 238. A impugnao, formalizada em petio escrita, no prazo de 30 (trinta) dias da comunicao do ato impugnado, ter efeito suspensivo.
{Prazo de 30 dias dado pela Lei Estadual n. 2.657/96, vigente desde 01.11.96} {Redao do Artigo 238, alterado pela Lei Estadual n. 2 .207, de 30.12.93, vigente desde 01/01/94}
Art. 239. Caso o auto de infrao ou a nota de lanamento venha a ser retificada pelo servidor competente, ser reaberto, por mais 30 (trinta) dias, o prazo para impugnar a autuao ou o lanamento.
{Prazo de 30 dias dado pela Lei Estadual n. 2.657/96, vigente desde 01.11.96} {Redao do Artigo 239, alterado pela Lei Estadual n. 2.207, de 30.12.93, vigente desde 01.01.94}
Art. 240. A impugnao ser apresentada por onde tramitar o processo, j instruda com os documentos em que se fundamentar. Pargrafo nico - O pedido de percia ou de diligncia ser expresso e fundamentado, com a formulao de quesitos.
{Redao do Pargrafo nico, do Artigo 240, acrescentado pelo Decreto -lei n. 343, de 25.01.77}
Art. 241. Todos os meios legais, ainda que no especificados neste Livro Terceiro, so hbeis para provar a verdade dos fatos argidos na impugnao. Art. 242. Na apreciao da prova, a autoridade julgadora formar livremente sua convico, podendo determinar as diligncias que entender necessrias. Art. 243. Determinada a realizao de percia, a autoridade competente designar servidor para proced-la, na qualidade de perito.
1. A parte poder indicar assistente tcnico, responsabilizando -se pelas respectivas despesas e honorrios. 2. O laudo ser redigido pelo perito e assinado por ele e pelo assistente tcnico. 3. Se houver divergncia entre o perito e o assistente tcnico, cada qual redigir o laudo em separado, dando as razes em que se fundar . {Redao do Artigo 243, 1. e 3., alterado pelo Decreto -lei n. 238, de 21.07.75}
Art. 244. A autoridade competente fixar o prazo para realizao da percia, atendido o grau de complexidade da matria a ser examinada. Art. 245. Apresentado o laudo ser aberta vista ao impugnante e ao servidor designado para falar sobre ele, em prazo comum, no inferior a 15 (quinze) dias.
(Nota: O Artigo 245 foi revogado pelo Decreto -lei n. 343, de 25.01.77)
CAPTULO II - DA PRIMEIRA INSTNCIA
* Art. 246 - O julgamento do litgio tributrio compete em primeira instncia administrativa Junta de Reviso Fiscal, que decidir em colegiado de 03 (trs) julgadores, indicados entre os Auditores Tributrios. * Nova redao dada pelo artigo 1 da Lei n 4080/2003. * Pargrafo nico - -* Revogado pelo artigo 2 da Lei n 4080/2003. * 1 - Os Auditores Tributrios sero de livre escolha do Governador do Estado, por indicao do Secretrio de Estado da Receita, escolhidos entre os funcionrios pblicos estaduais da Secretaria de Estado da Receita ou da Secretaria de Estado de Finanas, de reconhecida experincia em legislao tributria. * Includo pelo artigo 3 da Lei n 4080/2003. * 2 - Os Auditores Tributrios atuaro em rodzio, cujos critrios e mecanismos ser o estabelecidos por decreto. * Includo pelo artigo 3 da Lei n 4080/2003. * 3 - No prazo de 90 (noventa) dias, a contar de seu recebimento, as impugnaes sero includas na pauta de julgamento da Junta de Reviso Fiscal. * Includo pelo artigo 3 da Lei n 4080/2003. * 4 - Na hiptese de haver percia, o prazo mencionado no pargrafo anterior, ter incio, a contar da manifestao da parte e do fiscal que lavrou o auto, a respeito da mesma. * Includo pelo artigo 3 da Lei n 4080/2003.
* Incisos revogados pelo artigo 5 da Lei n 4080/2003. * Art 247 - Fica o Secretrio de Estado da Receita autorizado a co nferir competncia aos titulares das Inspetorias de Fiscalizao Especializada e das Inspetorias Seccionais de Fiscalizao, para o julgamento dos litgios tributrios em primeira instncia, que versem sobre descumprimento de obrigaes acessrias at o va lor fixado em decreto e autuaes, cujo crdito tributrio seja de valor diminuto, tambm fixado em decreto. * Nova redao dada pelo artigo 4 da Lei n 4080/2003. Art. 248. A impugnao ou recurso poder limitar -se a parte do auto de infrao ou da deciso.
Pargrafo nico - No efetivando o sujeito passivo o reconhecimento da parte no impugnada ou no recorrida, no prazo da impugnao ou no do recurso, efetuar -se- a sua cobrana, podendo, para tanto, ser formado outro processo que contenha os elementos indispensveis instruo dessa cobrana.
{Redao do Artigo 248, alterado pelo Decreto -lei n. 368, de 29.12.77, revigorado pelo Decreto-lei n. 387, de 08.05.78, vigente desde 01.01.78}
Art. 249. As decises devem ser fundamentadas, justificando -se:
I - a recusa dos argumentos utilizados pelo impugnante ou recorrente; e II - a deciso propriamente dita, com a citao dos dispositivos legais que lhe do apoio.
Art. 250. De deciso de Primeira Instncia Administrativa poder ser interposto recurso voluntrio, total ou pa rcial, com efeito suspensivo, no prazo de 30 (trinta) dias, a contar da data da deciso.
1. No caso em que for dado provimento a recurso de ofcio, o prazo para interposio de recurso voluntrio comear a fluir da data da cincia, pelo sujeito ativo, da deciso proferida no julgamento do recurso de ofcio. (Nota: Veja o Decreto n. 25.931/99, que disps sobre o depsito recursal referido no 2.) * 2 a 8 - Revogados pelo artigo 2 da Lei 5367/2009. * Art. 251 - Poder a autoridade julgadora acolher a defesa do sujeito passivo, no todo ou em parte, sendo, todavia, obrigatrio o recurso de ofcio a uma das Cmaras do Conselho de Contribuintes, por livre distribuio. Pargrafo nico As Cmaras do Conselho de Contribuintes podero dispensar o recurso de ofcio quando: 1 a importncia em litgio for inferior a 10 (dez) UFIRs; 2 a deciso for fundada exclusivamente em erro de fato, devido a inexatides materiais resultantes de lapso manifesto e a erros de clculo. * Nova redao dada pelo artigo 11 da Lei n 4080/2003.
Art. 252. Da deciso de primeira instncia no cabe pedido de reconsiderao.
(Nota: Veja Resoluo n. 2.419/94, vigente desde 12.04.1994)
* Art. 253 Se a autoridade fiscal negar segmento impugnao, por perempta, caber recurso, com efeito suspensivo, no prazo de 05 (cinco) dias, contado da cincia do despacho, a uma das Cmaras do Conselho de Contribuintes, por livre distribuio, a qual poder levantar a perempo e reformar o despacho recorrido, se considerar relevantes os argumentos do interessado. * Nova redao dada pelo artigo 12 da Lei n 4080/2003.
Pargrafo nico - Quando se tratar de recurso voluntrio, apresentado aps o trmino do prazo, ser o mesmo encaminhado ao Conselho de Contribuintes, que apreciar, a existncia da perempo face aos dispositivos legais, no podendo levant -la por motivos de eqidade ou convico da justeza dos argumentos do recorrente quanto ao mrito da lide.
{Redao do Pargrafo nico, do Artigo 253, alterado pelo Decreto -lei n. 343, de 25.01.77}
CAPTULO III - DA SEGUNDA INSTNCIA Art. 254. O recurso voluntrio apresentado pelo sujeito passivo contra a deciso da primeira instncia administrativa ser julgado pelo Conselho de Contribuintes, com sede na Capital do Estado e jurisdio em todo seu territrio.

Art. 255. O Conselho de Contribuintes compor-sede 16 (dezesseis) membros designados por Conselheiros.

Art. 256. O Conselho de Contribuintes dividir -se- em 4 (quatro) Cmaras, em cuja composio ser sempre respeitado o princpio de paridade mencionado no artigo 258 desta lei.

Art. 257. Os representantes do Estado sero escolhidos pelo Governador, por indicao do Secretrio de Estado de Economia e Finanas, entre os integrantes da carreira de Fiscal de Rendas daquela Secretaria.
{Redao do Artigo 257, alterado pela Lei Estadual n. 1.241, de 30.11.87}

* Art - 258 Os representantes dos contribuintes, em igual nmero ao dos representantes do Estado, sero escolhidos pelo Governo do Estado, na proporo de dois representantes para cada uma das entidades adiante indicadas, entre aqueles possuidores de conhecimento de legislao tributria, e indicados, em lista trplice, pela Federao das Indstrias do Estado do Rio de Janeiro FIRJAN, pela Federao do Comrcio do Estado do Rio de Janeiro FECOMRCIO, pela Ordem dos Advogados do Brasil Seo do Rio de Janeiro, pe lo Conselho Regional de Contabilidade do Estado do Rio de Janeiro e tambm pela Federao da Agricultura do Estado do Rio de Janeiro. * Nova redao dada pela Lei n 4014/2002
Art. 259. Haver um suplente para cada conselheiro, a ser escolhido na forma prevista nos artigos 257 e 258. Art. 260. Ser de 5 (cinco) anos o mandato dos Conselheiros e de seus suplentes, permitida a reconduo.

Pargrafo nico - Verificando-se vagas no curso de mandato, a nomeao far -se- para o restante do perodo.
{Redao do Pargrafo nico, alterado pelo Decreto -lei n. 368, de 29.12.77, revigorado pelo Decreto -lei n. 387, de 08.05.78, vigente desde 01.01.78}
Art. 261. O Governador do Estado nomear, por indicao do Secretrio de Estado de Economia e Finanas, o Presidente e o Vice -Presidente do Conselho de Contri buintes e de suas Cmaras que exercero o mandato por 1 (um) ano. Pargrafo nico - Quando a designao do Presidente recair em membro de uma representao, a Vice-Presidncia ser exercida por Conselheiros de outra. Art. 262. Funcionar junto ao Conselh o de Contribuintes a Representao da Fazenda, rgo integrante da estrutura da Secretaria de Estado de Economia e Finanas.
{Redao do Artigo 262, alterado pela Lei Estadual n. 1.241, de 30.11.87}

Art. 263. A representao da Fazenda ser composta de dois representantes em cada Cmara do Conselho de Contribuintes, com ... VETADO... um Representante Geral da Fazenda, escolhidos entre os Procuradores do Estado do Rio de Janeiro, de reconhecida experincia em legislao tributria.
{Redao do Artigo 263, alterado pela Lei Estadual n. 2.207, de 30.12.93, vigente desde 01.01.94} 1. O Representante Geral da Fazenda ser nomeado pelo Governador do Estado e os Representantes da Fazenda sero designados pelo Secretrio de Estado de Economia e Finanas, por indicao do Procurador-Geral do Estado. {Redao do 1., alterado pela Lei Estadual n. 2.207, de 30.12.93, vigente desde 01.01.94} 2. Representao da Fazenda, responsvel pela defesa da fiel observncia da legislao tributria, incumbe atuar como fiscal da lei nos recursos interpostos segunda instncia administrativa, em defesa da ordem jurdica e dos interesses da Fazenda Pblica Estadual. {Redao do 2., do Artigo 262, alterado pela Lei Estadual n. 1.241, de 30.11.87} 3. Compete privativamente ao Representante Geral da Fazenda recorrer ao Secretrio de Estado de Economia e Finanas, com observncia do disposto no artigo 266, deste Decreto-lei, de deciso do Conselho de Contribuinte contrria legislao ou prova constante do Processo Administrativo-Tributrio. {Redao do 3., do Artigo 263, alterado pela Lei Estadual n. 1.241, de 30.11.87}
Art. 264. Os membros do Conselho exercero suas funes at a posse de seus sucessores. Pargrafo nico - Os prazos dos mandatos contam-se a partir da posse.

Art. 265. O Conselho Pleno deliberar sempre com a presena de, no mnimo, trs quartos de seus componentes, do Presidente ou seu substituto, e do Representante Geral da Fazenda ou seu substituto.
{Redao do Artigo 265, alterado pela Lei Estadual n. 547, de 11.06 .82} 1. As Cmaras isoladas somente deliberaro com a totalidade de seus membros. 2. A deciso referente a processo julgado pelo Conselho de Contribuintes receber a forma de Acrdo, cujas concluses sero publicadas no Dirio Oficial do Estado, com ementa sumariando a matria decidida. 3. As sesses de julgamento sero pblicas e realizar -se-o em dias e horrios previamente fixados e divulgados publicamente, ressalvado o disposto no pargrafo seguinte. {Redao do 3., do Artigo 265, alter ado pelo Decreto-lei n. 343, de 25.01.77} 4. Nos casos de deliberao sobre assunto de ordem interna do Conselho ou de apurao de voto mdio, a sesso poder ser secreta. {Redao do 4., do Artigo 265, alterado pelo Decreto -lei n. 343, de 25.01. 77} 5. Quando necessrio podero ser convocadas sesses extraordinrias, observado o disposto no 3.. {Redao do 5., acrescentado pelo Decreto -lei n. 343, de 25.01.77}
* Art. 266 Das decises do Conselho cabe recurso: I para o Conselho Pleno, quando a deciso de Cmara no for unnime ou divergir de deciso proferida por outra Cmara ou pelo Conselho Pleno, relativamente ao direito em tese. II para o Secretrio de Estado de Fazenda, quando a deciso de Cmara, ou a de ciso acordada por menos de (trs quartos) do Conselho Pleno, desfavorvel Fazenda, for contrria legislao tributria ou evidncia da prova constante no processo, e no couber o recurso previsto no inciso anterior, mantido o princpio do contradi trio. 1 - Os recursos referidos neste artigo sero interpostos no prazo de 15 (quinze) dias, contados da data da cincia do acrdo. 2 - Para os fins do inciso I, no sero considerada divergente a deciso que tenha sido reformada em grau de recurso, ainda que especial, bem como aquela que contrariar orientao do Conselho consubstanciada em smula. 3 - A smula a que se refere o pargrafo anterior dever ser publicada depois de aprovada pelo Conselho Pleno e pelo Secretrio de Estado de Fazend a.
* Nova redao dada pela Lei n 4014/2002 Art. 267. Compete ao Conselho Pleno ou s Cmaras rever, em carter excep cional, as suas prprias decises sempre que, para sua execuo, se tornar necessria qualquer retificao, ou complementao. {Redao do Artigo 267, alterado pela Lei Estadual n. 547, de 11.06.82}
Art. 268. A retificao ou complementao de deciso do Conselho, a que se refere o artigo 267 deste Decreto -lei da qual no caiba recurso, ser feita para lhe corrigir inexatides materiais ou sanar dvidas, omisses ou contradies, mediante representao dirigida ao Presidente do Conselho pela autoridade encarregada da execuo do acrdo a ser retificado, ou pelo Representante Geral da Fazenda. Pargrafo nico - A retificao ou complementao de deciso do Conselho poder ser requerida no prazo de 5 (cinco) di as, contado da cincia da deciso.
Art. 269. As decises irrecorrveis ou irrecorridas, referidas nos artigos anteriores, podero ser impugnadas judicialme nte tanto pelo Estado como pelo interessado, quer em processo de iniciativa do vencido, quer em defesa, em processo de iniciativa do vencedor. * Art. 270 O Conselho de Contribuintes do Estado do Rio de Janeiro poder, por iniciativa de seus membros ou do Representante-Geral da Fazenda, aprovar proposta de enunciado de smula de suas reiteradas e uniformes decises. 1. Ser objeto de enunciado de smula o julgamento tomado por unanimidade ou por maioria absoluta, pelos membros que integram o Conselho Ple no, em pelo menos cinco julgamentos concordantes, proferidos cada um em ms diferente. 2. A incluso da matria objeto de julgamento no enunciado de smula do Conselho de Contribuintes ser deliberada pelo voto de, pelo menos, dois teros de seus membros efetivos, aps parecer do Representante -Geral da Fazenda, no prazo de 30 dias, contados de sua solicitao pelo Presidente do Conselho de Contribuintes. 3. O enunciado de smula que for aprovado pelo Conselho Pleno ser submetido ao Secretrio de Estado de Fazenda. 4. A proposta de enunciado de smula que for rejeitada pelo Conselho Pleno no poder ser reapresentada nos trs meses que se seguirem sua rejeio. 5. Aps a aprovao do Secretrio e publicao no Dirio Oficial do Estado do Rio de Janeiro, o enunciado de smula ter efeito vinculante em relao a todos os rgos da Secretaria de Estado de Fazenda.
* Nova redao dada pela Lei n 5367/2009.

*Art. 271 O enunciado de smula poder ser revisto ou cancelado por propostas de um dos membros do Conselho Pleno ou do Representante -Geral da Fazenda, obedecidos os procedimentos previstos para a sua edio. Pargrafo nico. A revogao de enunciado de smula produzir efeitos na data de
sua publicao no Dirio Oficial do Estado do Rio de Janeiro. (NR) * Nova redao dada pela Lei n 5367/2009.
Art. 272. O Regimento Interno consolidar as disposies legais e regulamentares quanto composio, competncia e funcionamento do Conselho, e dispor sobre a ordem e organizao de seus trabalhos, a tramitao interna dos processos e o que mais diga respeito a sua economia e ao exerccio de suas atribuies. TTULO IV - DA CONSULTA Art. 273. A consulta a ser apresentada, por escrito, sobre a matria tributria, facultada ao sujeito passivo da obrigao tributria e a outras pessoas, nas condies a serem determinadas pelo Poder Executivo. Art. 274. A petio dever ser apresentada, no domiclio tributrio do consulente, ao rgo incumbido de administrar o tributo sobre que versa. Art. 275. A consulta dever focalizar somente dvidas ou circunstncias atinentes situao do consulente e ser formulada objetiva e claramente, formalizando, de modo preciso, a matria cuja elucidao se fizer necessria e indi car:
I - o fato objeto da consulta; II - se versa sobre hipteses em relao qual j ocorreu o fato gerador da obrigao tributria e, em caso positivo, a sua data; e III - as razes supostamente aplicveis hiptese, inclusive a interpretao dada pelo consulente.
Art. 276. As decises no processo de consulta, em primeira instncia e em grau de recurso, sero proferidas pelo rgo competente da Secretaria de Estado de Economia e Finanas, com observncia da orientao normativa fixada pelo respecti vo Secretrio.

Art. 277. A consulta no produzir qualquer efeito e ser indeferida, de plano, quando:
I - vier a ser feita depois de iniciado procedimento fiscal contra a consulent e; II - no observar os requisitos do artigo 275; III - o fato constituir, de acordo com a lei, crime ou contraveno penal; e IV - manifestamente protelatria.
Art. 278. Os prazos de recurso da resposta contrria, total ou parcialmente, aos contribuintes, bem como para que estes passem a adotar o entendimento da soluo dada consulta ou cumpram a exigncia de pagamento de tributos, sero, no mnimo, de 15 (quinze) dias. Art. 279. No cabe pedido de reconsiderao da deciso de consulta em primeira e segunda instncias.

Art. 280. Enquanto no solucionada a consulta, nenhum procedimento fiscal ser promovido contra o consulente, em relao matria consultada. Art. 281 A resposta proferida nos processos de consulta ser dada ampla divulgao atravs da Imprensa Oficial, convnio com entidades de classe, editoras especializadas e de outros meios de comunicao ao alcance da repartio. Art. 282. No processo que versar sobre o reconhecimento de iseno ou de imunidade, deve ser observado, no que couber, o estabelecido neste Ttulo IV. DISPOSIES FINAIS E TRANSITRIAS Art. 283. Nos processos no definitivamente julgados aplicar -se-o as multas das legislaes tributrias dos antigos Estados da Guanabara e do Rio de Janeiro, sempre que mais favorveis aos contribuintes. Art. 284. Os recolhimentos dos tributos realizados com base nas legislaes dos antigos Estados da Guanabara e do Rio de Janeiro, no estaro sujeitos a qualquer multa se efetuados no prazo de 120 (cento e vinte) dias da publicao deste Decreto lei. Art. 285. Para os efeitos da Legislao Tributria do Estado do Rio de Janeiro, no tm aplicao quaisquer disposies legais excludentes ou limitativas d o direito de examinar mercadorias, livros, arquivos, documentos, papis e efeitos comerciais ou fiscais, dos comerciantes, industriais ou produtores, ou da obrigao destes de exibi los. Pargrafo nico - Os livros obrigatrios de escriturao comercial e fiscal e os comprovantes dos lanamentos neles efetuados sero conservados at que ocorra a prescrio dos crditos tributrios decorrentes das operaes a que se refiram. Art. 286. Os modelos de guias, documentos e formulrios, atualmente em uso nos antigos Estados da Guanabara e do Rio de Janeiro, podero ser utilizados pelo prazo de 120 (cento e vinte) dias, facultado ao Poder Executivo prorrog -lo ou tolerar que sejam usados at se esgotarem. Art. 287. Dentro de 20 (vinte) dias contados da data da publicao deste Decreto -lei, e observado o disposto nos seus artigos 257 e 258, devero ser apresentadas ao Governador do Estado as indicaes de representantes para o Conselho de Contribuintes do Estado, cujos mandatos vigoraro at 15 de maro de 1977. Art. 288. Os contribuintes dos tributos estaduais devero continuar a proceder seus recolhimentos nos estabelecimentos bancrios e rgos estaduais em que vm sendo efetuados, at que ato do Secretrio de Estado de Economia e Finanas disponha a respeito. Art. 289. A Secretaria de Estado de Economia e Finanas poder celebrar, com os municpios, convnios, objetivando a mtua assistncia para o controle e fiscalizao dos tributos respectivos, bem como a permuta de informaes econmico -fiscais.
Art. 290. Para os efeitos do disposto no artigo 119 do Cdigo Tributrio Nacional, o Estado do Rio de Janeiro sub -roga-se nos direitos dos antigos Estados da Guanabara e do Rio de Janeiro. Art. 291. Este decreto-lei entrar em vigor a partir de 15 de maro de 1975, revogadas as disposies em contrrio.
Rio de Janeiro, 15 de maro de 1975 .

FLORIANO FARIA LIMA Governador Luiz Rogrio Mitraud de Castro Leite Ronaldo Costa Couto Laudo de Almeida Camargo
rea: Data de publicao: Tipo de Revogao:
Secretaria De Estado De Fazenda E Controle Geral 15/03/1975
Texto da Revogao : Em Vigor
Redao Texto Anterior
DECRETO-LEI N 5, DE 15 DE MARO DE 1975. INTITUI O CDIGO TRIBUTRIO DO ESTADO DO RIO DE JANERIO E D OUTRAS PROVIDNCIAS. O GOVERNADOR DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO , com fundamento no que preceitua o pargrafo 1, do artigo 3 , da Lei Complementar n 20 de 1 de julho de 1974, DECRETA: Disposio Preliminar Art. 1 - O Cdigo Tributrio do Estado do Rio de Janeiro compe -se dos dispositivos constantes deste decreto-lei, obedecidos os mandamentos oriundos da Constituio da Repblica Federativa do Brasil, de leis complementares e do Cdigo Tributrio Nacional. LIVRO PRIMEIRO Tributos de Competncia do Estado TTULO I Disposies Gerais Art. 2 - Integram o Cdigo Tributrio do Estado do Rio de Janeiro: I Impostos sobre: a) a transmisso, a qualquer ttulo, de bens imveis por natureza e por acesso fsica e de direitos reais sobre imveis exceto os de garantia, bem como sobre a cesso de direit os relativos a essas transmisses; e b) operaes relativas circulao de mercadorias, realizadas por produtores, industriais e comerciantes, imposto que no ser cumulativo, abatendo -se o montante cobrado nas operaes anteriores pelo Estado ou por out ro; II Taxas: a) em funo do poder de polcia, de competncia estadual; e b) em decorrncia de atos relativos utilizao efetiva ou potencial de servios pblicos estaduais espec ficos e divisveis; III Contribuio de Melhoria. TTULO II Limitaes da Competncia Tributria Art. 3 - Os impostos estaduais no incidem sobre: I O patrimnio, a renda ou os servios da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios; II Templos de qualquer culto; III O patrimnio, a renda ou os servi os dos partidos polticos e de instituies de educao ou de assistncia social, observados os requisitos fixados em lei; e IV O livro, o jornal e os peridicos, assim como o papel destinado sua impresso. 1 - O disposto no inciso I, deste artigo, extensivo, s autarquias, no que se refere ao patrimnio, ou aos servios, ambos vinculados s suas finalidades essenciais ou delas decorrentes. 2 - A imunidade relativa aos bens imveis dos templos se restringe queles destinados ao exerccio do culto. 3 - O disposto neste artigo no exclui a atribuio, s entidades nele referidas, da condio
de responsveis pelos tributos que lhes caiba reter, e no as dispensa da prtica de atos previstos neste Cdigo, assecuratrios de cumprimento de obrigaes tributrias por terceiros. 4 - O reconhecimento da imunidade de que trata o inciso III deste artigo subordinado efetiva observncia dos seguintes requisitos estatutrios pelas entidades nele referidas: a) fim pblico, sem qualquer discriminao quanto aos beneficiados; b) ausncia de finalidade de lucro; c) no distriburem qualquer parcela de seu patrimnio ou de suas rendas a ttulo de lucro ou participao em seu resultado; d) ausncia de remunerao para seus dirigentes ou conselheiros ; e) aplicarem integralmente, no Pas, os seus recursos na manuten o de seus objetivos institucionais; e f) manterem escriturao de suas receitas e despesas em livros revestidos de formalidades capazes de comprovar sua exatido. TTULO III Imposto sobre Circulao de Mercadorias CAPTULO I Da Obrigao Principal SEO I Do Fato Gerador Do Fato Gerador Art. 4 - O Imposto sobre Circulao de Mercadorias tem como fato gerador: I A sada de mercadoria de estabelecimento comercial, industrial ou prod utor; II A entrada, em estabelecimento comercial, industrial ou produtor de mercadoria importada do exterior pelo titular do estabelecimento; e III O fornecimento de alimentao, bebidas e outras mercadorias em restaurantes, bares, cafs e estabelecimentos similares. 1 - Equipara-se sada a transmisso da propriedade de mercadoria ou de ttulo que a represente, quando esta no transitar pelo estabelecimento do transmitente. 2 - O imposto tem, ainda, como fato gerador: a) a ulterior transmisso de propriedade de mercadoria que tendo transitado pelo estabelecimento transmitente, deste tenha sado sem pagamento do imposto; b) o fornecimento de mercadoria efetuado com prestao de servios, nas hipteses estabelecidas na legislao federal pertinent e ao Imposto sobre Servios; c) o fornecimento de mercadoria com prestao de servios, no alcanada pela incidncia do Imposto sobre Servios; e d) a arrematao em leilo ou a aquisio, em concorrncia promovida pelo Poder Pblico, de mercadoria importada e apreendida. 3 - Considera-se como sada do estabelecimento a mercadoria constante do estoque final, na data do encerramento de suas atividades; 4 - considera-se sada do estabelecimento de quem promover o abate, a carne e todo o produto de matana do gado, abatido em matadouro pblico ou particular, no pertencente ao abatedor. SEO II Do Local da Operao Art. 5 - O local da operao aquele onde se encontrar a mercadoria no momento da ocorrncia do fato gerador. 1 - Considera-se, contudo, local da operao o do estabelecimento do alienante, remetente ou importador quando: a) houver alienao de mercadoria em trnsito, quer se trate de produto importado, que adquirido no Pas; b) a mercadoria tiver sido enviada a outro estabelecime nto para industrializao, conserto, reparo ou demonstrao e dele sair diretamente para o de adquirente ou de terceiro; c) contribuinte localizado neste Estado alienar ou remeter a terceiro mercadoria situada em
outro Estado, a qual tenha sido adquirida p elo mesmo contribuinte sem, entretanto, transitar por seu estabelecimento; e d) a mercadoria importada sair diretamente de armazm alfandegado e entreposto aduaneiro para estabelecimento de terceiro. 2 - Quando a mercadoria for remetida para armazm ge ral ou para dep sito fechado do prprio contribuinte neste Estado, a sada considera -se ocorrida no lugar do estabelecimento remetente: a) no momento da sada da mercadoria do armazm geral ou do depsito fechado; salvo se para retornar ao estabelecimento de origem; e b) no momento da transmisso de propriedade da mercadoria depositada em armazm geral ou depsito fechado. 3 - Consideram-se negociadas ou postas em circulao neste Estado, as mercadorias em trnsito: a) desacompanhadas de documento fiscal prprio; b) cuja documentao omita o nome do destinatrio e seu endereo; ou c) acompanhadas de documentao fiscal inidnea. SEO III Da No Incidncia Art. 6 - O imposto no incide sobre: I A sada de produto industrializado destinado ao exteri or; II A sada de produto industrializado, de origem nacional, com destina Zona Franca de Manaus, para consumo ou industrializao na respectiva rea ou reexportao para o estrangeiro, na forma da legislao federal aplicvel. III A sada de mercadoria em virtude de alienao fiduciria em garantia, sendo a no incidncia integral e abrangendo: a) a transmisso de domnio feita pelo devedor fiduciante em favor do credor fiducirio atravs do instrumento contratual da garantia; b) a transferncia da posse da mercadoria objeto da garantia, em favor do credor fiducirio em virtude de inadimplncia do fiduciante; e c) a sada de mercadoria promovida pelo credor fiducirio a terceiros em virtude de inadimplncia de devedor. IV A sada, de estabelecimento prestador dos servios a que se refere a legislao federal do Imposto Sobre Servios, de mercadoria a ser ou que tenha sido utilizada na prestao de tais servios, ressalvados os casos de incidncia nela previstos; V A sada de mercadoria de terceiro, de estabelecimento de empresa de transporte ou de depsito, por conta e ordem desta; VI A sada de mercadoria para estabelecimento localizado neste Estado, decorrente da transferncia de estoque de uma sociedade para outra, em virtude de transf ormao, fuso ou incorporao; VII A sada de mercadoria para estabelecimento localizado neste Estado, decorrente da transferncia de estoque de uma empresa individual para outra ou para uma sociedade, em virtude de aquisio do estabelecimento; VIII - A sada de mercadoria decorrente da transferncia de estoque dentro do Estado, de firma individual ou de sociedade, para fins de integralizao do capital de outra sociedade; IX A sada de mercadoria com destina a armazm geral situado neste Estado, para depsito em nome do remetente; X A sada de mercadoria com destina a depsito fechado, do prprio contribuinte, localizado neste Estado; XI A sada decorrente dos estabelecimentos referidos nos incisos IX e X, em retorno ao estabelecimento depositante ; XII A sada decorrente de fornecimento de mercadoria utilizada na prestao de servios, por empresa devidamente homologada pelo Centro Tcnico de Aeronutica e que se dedique aos trabalhos de lubrificao, conserto e recondicionamento de aeronaves, se us motores, peas e componentes, na forma da legislao federal aplicvel;
XIII A sada, de estabelecimento de empresa de construo e reparos navais, de navios e outras embarcaes constru dos, reconstrudos, adaptados ou reparados, nos termos da legislao federal pertinente; XIV A Sada de bem mvel, inclusive veculo, utilizado em carter permanente ou duradouro na instalao, equipamento e explorao do estabelecimento remetente, excetuados os que tenham propiciado aproveitamento de crdito fiscal em decorrncia de legislao vigente poca da respectiva entrada ; XV A sada de material de uso ou consumo destinado a estabelecimento do mesmo titular, para nele ser usado ou consumido, e desde que tenha sido adquirido de terceiro; e XVI O fornecimento de medicamentos e refeies, em seu prprio recinto, por hospital, sanatrio, casa de sade e de recuperao ou repouso sob orientao mdica, extensivo ao acompanhante desde que includo seu valor na respectiva conta de prestao de servios. 1 - O disposto no inciso I deste artigo aplica -se, tambm, sada de mercadoria de estabelecimento industrial ou de seu depsito, com destino : a) empresa comercial que opere, exclusivamente, no comrcio de exportao; e b) armazm alfandegado e entrepost o aduaneiro. 2 - Nas hipteses do pargrafo anterior, tornar -se- exigvel o imposto devido pela sada com destino aos estabelecimentos ali referidos, no caso de no se efetivar a exportao, ou de reintroduo da mercadoria no mercado interno. 3 - Na hiptese da alnea b do 1 deste artigo, verificado, a qualquer tempo, que a mercadoria no chegou ao destino indicado ou foi reintroduzida no mercado interno, a operao ser considerada tributvel, ficando o contribuinte obrigado a recolher o imposto relativo sada, com os acrscimos e penalidades cabveis. 4 - Para os efeitos do disposto no inciso XIV deste artigo, ser considerado, exclusivamente, o bem integrado ao ativo fixo, utilizado o decurso desse prazo de carncia em relao sada decorrente de transferncia para estabelecimento do mesmo titular, desde que tal bem continue integrando o ativo fixo da empresa. SEO IV Da Iseno Art. 7 - As isenes sero concedidas ou revogadas nos termos de convnios celebrados e ratificados pelo Estado, conforme o estabelecido em lei complementar federal. Art. 8 - Quando a iseno depender de condio, no sendo esta satisfeita, o imposto ser considerado devido no momento em que ocorreu a operao. SEO V Dos Contribuintes e Responsveis Art. 9 - Contribuinte do imposto o comerciante, industrial ou produtor que promova a sada da mercadoria, o que a importa do exterior ou o que arremata em leilo ou adquire em concorrncia promovida pelo Poder Pblico, mercadoria importada e apreendida. Pargrafo nico Consideram-se tambm, contribuintes: a) a sociedade civil de fins econmicos, inclusive cooperativa que pratique, com habitualidade, operaes relativas circula o de mercadorias; b) a sociedade civil de fins no econmicos que explore est abelecimento industrial ou pratique, com habitualidade, vendas de mercadorias para esse fim adquiridas; c) o rgo da administrao pblica direta, a autarquia e a empresa pblica, federal, estadual ou municipal, que vendam, ainda que apenas a compradores de determinada categoria profissional ou funcional, mercadorias que, para esse fim, adquirirem ou produzirem; e d) qualquer pessoa, natural ou jurdica, que pratique, com habitualidade, operaes relativas circulao de mercadorias. Art. 10 Considera-se contribuinte autnomo cada estabelecimento comercial, industrial ou produtor, permanente ou temporrio, do contribuinte, inclusive os veculos utilizados por este no comrcio ambulante. 1 - Estabelecimento o local, construdo ou no, onde o contri buinte exerce a sua atividade. 2 - Quando o imvel rural estiver situado no territrio de mais de um municpio, considera -
se o contribuinte jurisdicionado no municpio em que se encontrar localizada a sede da propriedade. Art. 11 So responsveis pelo pagamento do imposto: I O leiloeiro, em relao ao imposto devido sobre a sada de mercadoria decorrente de arrematao em leilo, excetuado o de mercadoria importada e apreendida; II O sndico, comissrio, inventariante ou liquidante, em relao ao i mposto devido sobre a sada de mercadoria decorrente de sua alienao em falncia, concordata, inventrio ou dissoluo de Sociedade; III O armazm-geral e estabelecimentos congneres: a) na sada de mercadoria depositada por contribuinte de outro Estado ; b) na transmisso de propriedade de mercadoria depositada por contribuinte de outro Estado; e c) no recebimento para depsito ou na sada de mercadoria sem documentao fiscal. IV O transportador, em relao mercadoria: a) proveniente de outro Estado para entrega a destinatrio no designado, em territrio deste Estado; b) transportada que for negociada em territrio deste Estado, durante o transporte; c) que aceitar para despacho ou transportar sem documentao fiscal ou acompanhada de documento fiscal inidneo; e d) que entregar a destinatrio ou local diverso do indicado na documentao fiscal. V O estabelecimento industrial ou comercial atacadista que promover a sa da de mercadoria sem documentao fiscal que a acoberte ou com documentao fiscal inidnea, em relao ao imposto devido pela operao subsequente com a mercadoria; VI Qualquer possuidor ou detentor de mercadoria desacompanhada de documento fiscal ou acompanhada de documento fiscal inidneo; VII O abatedor, pelas sucessivas sadas de gado bovino, em p, dos diversos estabelecimentos localizados neste Estado, no momento em que ocorreu a entra em seu estabelecimento; e VIII O remetente, pelas sucessivas sadas de gado bovino, em p, dos diversos estabelecimentos localizados neste Estado, quando destin -lo a outra unidade da Federao, ao exterior ou a consumidor final. Pargrafo nico Na hiptese do inciso VIII, o imposto ser recolhido antes de efetuada a remessa. Art. 12 Respondem solidariamente pelo pagamento do impo sto: I O entreposto aduaneiro e qualquer outra pessoa que promova a: a) sada de mercadoria para o exterior sem documentao fiscal correspondente; b) sada de mercadoria estrangeira, com destino ao mercado interno, sem a documentao fiscal correspondente, ou com destino a estabelecimento de titular diverso daquele que a tiver importado ou arrematado; c) reintroduo, no mercado interno, de mercadoria depositada para o fim especfico de exportao. II O representante, o mandatrio e o gestor de negci os, em relao s operaes realizadas por seu intermdio. Art. 13 Poder o Poder Executivo atribuir ao industrial ou comerciante atacadista, na condio de contribuinte substituto, a responsabilidade pelo recolhimento antecipado do imposto devido pela operao subsequente, realizada por varejista, inclusive ambulante. Pargrafo nico A responsabilidade pelo recolhimento do imposto poder, tambm ser atribuda, pelo Poder Executivo, ao adquirente da mercadoria, em substituio ao alienante. SEO VI Da Base de Clculo Art. 14 A base de clculo do imposto : I O valor da operao de que decorrer a sada da mercadoria; II Na falta do valor a que se refere o inciso anterior, o preo corrente da mercadoria, ou de sua similar, no mercado atacadista d a praa do remetente;
III Na falta do valor e na impossibilidade de determinar o preo aludido no inciso anterior, a mdia ponderada dos preos efetivamente cobrados pelo estabelecimento remetente, no segundo ms anterior ao da remessa, considerando -se: a) o preo FOB, estabelecimento industrial, vista, se o remetente for industrial; b) quando o remetente for comerciante, o preo FOB, estabelecimento comercial, vista, em vendas a outros comerciantes ou industriais; ou c) 75% (setenta e cinco por cent o) do preo de venda no estabelecimento remetente, se este for comerciante e se no efetuar vendas a outros comerciantes ou industriais. IV 75 (setenta e cinco por cento) do preo de venda a no contribuinte, uniforme em todo o Pas, na sada de mercadoria para estabelecimento localizado em outra unidade da Federao, pertencente ao mesmo titular ou seu representante, quando a mercadoria n ;o deva sofrer, no estabelecimento do destino, alterao de qualquer espcie, salvo reacondicionamento e quando a re messa for feita por aquele preo; V No caso do inciso II do art. 4, o valor constante dos documentos de importao, convertido em cruzeiros, taxa cambial efetivamente aplicada em cada caso e acrescido do valor dos impostos de importao e sobre produt os industrializados e demais despesas aduaneiras, efetivamente pagos; VI A diferena entre o valor da operao de que decorrer a sada da mercadoria e o custo de sua aquisio, na sada de bens de capital de origem estrangeira, promovida pelo estabelecimento que houver realizado sua importao com a iseno do imposto de competncia da Unio, sobre a importao de produtos estrangeiros; VII O valor lquido faturado, a ele no se adicionando frete auferido por terceiro, seguro ou despesa decorrente do servio de embarque por via area ou martima, na sada de mercadoria para o exterior ou para os estabelecimentos referidos no 1 do art. 6 ; VIII O preo mnimo fixado pela autoridade federal competente, na sada de mercadoria decorrente de operao de venda a encarregado da execuo da poltica de preos mnimos; IX O valor de custo das mercadorias que compem o estoque final acrescido de 30% (trinta por cento), na hiptese a que se refere o 3 do art. 4; e X O valor acrescido, relativo industrializao executada, no retorno da mercadoria ao estabelecimento de origem, relativamente hiptese prevista no inciso I do art. 31. 1 - Considera-se valor da operao, nas alienaes onerosas, tudo o que for recebido pelo alienante e todas as demais vantagens ou despesas cobradas na fatura ou no, incluindo -se nesse valor os descontos, diferenas ou abatimentos concedidos sob condi ;o. 2 - Nas vendas a crdito, sob qualquer modalidade, incluem -se na base de clculo os nus relativos concesso do cr dito, ainda que cobrados em separado. 3 - Na sada para estabelecimento situado neste Estado, pertencente o mesmo titular, em substituio aos preos referidos nos incisos I e III, deste artigo, poder o remetente atribuir opera ;o outro valor, desde que no inferior ao de custo das mercadorias. 4 - Para os efeitos do inciso VI, deste artigo, consideram -se bens de capital as mquinas e aparelhos, bem como suas peas, acessrios e sobressalentes, classificados nos Captulos 84 (oitenta e quatro) a 90 (noventa) da Tabela anexa ao Regulamento do Imposto sobre Produtos Industrializados quando, por sua natureza, se destinem a emprego direto na produo agrcola ou industrial a na prestao de servios. 5 - O montante do Imposto sobre Produtos Industrializados no integra a base de clculo definida neste artigo: a) quando a operao constitua fato gerador de ambos os tributos; e b) em relao a mercadorias sujeitas ao Imposto sobre Produtos Industrializados, com base de clculo relacionada com o preo mximo de venda no varejo marcado pelo fabricante. 6 - Nas operaes interestaduais entre estabelecimentos de contribuintes diferentes, quando houver reajuste do valor da opera o depois da remessa, a diferena ficar sujeita ao imposto no estabelecimento de origem. 7 - Para o efeito de obteno da mdia ponderada de que trata o inciso III, os descontos sobre valores globais constantes das Notas Fiscais sero atribudos a todas as mercadorias. 8 - Quando a transferncia tiver por objeto me rcadoria recm lanada, ou quando o
remetente for estabelecimento que estiver em funcionamento h menos de 2 (dois) meses, ou, ainda, quando o estabelecimento no tiver efetuado, no segundo ms anterior ao da remessa, operaes aptas a servirem de base de clculo na forma estabelecida no inciso III e suas alneas, a base de clculo ser o preo FOB vista da mercadoria, calculado para vendas a comerciantes ou industriais no prprio ms em que ocorrer a remessa. 9 - Ocorrendo o previsto na parte final do pargrafo anterior, ser adotado o critrio previsto no inciso III, to logo seja possvel a sua aplicao. 10 Na hiptese do inciso V sendo desconhecido, na data da ocorrncia do fato gerador, a taxa cambial a ser efetivamente aplicada em cada caso, utilizar-se- para efeito de determinao da base de clculo, a taxa do dlar fiscal empregada pela repartio alfandegria para fins de pagamento do Imposto sobre Importao. Art. 15 O montante do imposto integra a base de clculo a que se refere o arti go anterior, constituindo o respectivo destaque mera indicao para fins de controle. Art. 16 Quando o industrial ou comerciante atacadista for responsvel pelo tributo devido por estabelecimento comercial varejista, o imposto ser calculado sobre: I O preo de venda no varejo, excludo o Imposto sobre Produtos Industrializados, no caso de mercadoria compreendida na alnea b do 5 do art. 14; II O preo de venda no varejo, quando fixado por deliberao do fabricante ou em razo de medidas oficiais de controle econ mico ou social; e III O preo de venda do industrial ou comerciante atacadista, acrescido de 30% (trinta por cento), computando-se previamente, se incidente na operao, o Imposto sobre Produtos Industrializados, nas hipteses no previ stas nos incisos anteriores. Art. 17 Na entrada de mercadoria promovida por contribuinte de outro Estado, sem destinatrio certo neste Estado, a base de clculo ser o valor constante do documento fiscal, acrescido de 30% (trinta por cento) e permitida a deduo do imposto devido ao Estado de origem. Pargrafo nico Na hiptese deste artigo, o imposto ser recolhido antecipadamente conforme dispuser o Regulamento. Art. 18 O Poder Executivo, para simplificar a arrecadao do imposto, poder adotar pau ta de valores mnimos. SEO VII Da Alquota Art. 19 As alquotas do imposto so: I nas operaes internas, 14,5% (quatorze e meio por cento); II nas operaes interestaduais, 12% (doze por cento); e III nas operaes de exportao, 13% (treze por cento). 1 - As alquotas a que se refere este artigo, no exerccio de 1976 e subsequentes, sero: a) nas operaes internas, 14% (quatorze por cento); b) nas operaes interestaduais, 11% (onze por cento); c) nas operaes de exportao 13% (treze por cento). 2 - Considera-se operao interna: a) aquelas em que remetente e destinatrio da mercadoria estejam situados neste Estado; b) aquela em que o destinatrio, embora situado noutro Estado, no seja contribuinte do imposto ou, sendo contribuint e, tenha adquirido a mercadoria para uso ou consumo prprio; e c) a de entrada, em estabelecimento de contribuinte, de mercadoria importada do exterior pelo titular do estabelecimento. SEO VIII Do Lanamento dos Crditos e do Pagamento Art. 20 O imposto ser calculado aplicando -se sobre a base de clculo, prevista para a operao, a alquota cabvel em cada caso. Pargrafo nico As operaes sero descritas nos documentos e livros fiscais, como dispuser o Regulamento. Art. 21 Em cada estabelecimento, o montante do imposto a recolher resultar da diferena a maior, em cada ms, entre o valor do imposto referente s mercadorias sadas tributadas, e
o pago, relativamente s mercadorias, matria -prima, produto intermedirio e material de embalagem, nele entradas, no mesmo ms, para comercializao ou emprego no processo de produo ou industrializao. 1 - Para os efeitos deste artigo, entende -se, tambm, como mat ria-prima ou produto intermedirio, aquele que, embora no se integrando no novo p roduto, seja consumido, imediata e integralmente, no processo de produo ou industrializao. 2 - O saldo verificado no perodo, a favor do contribuinte, transfere -se, para o perodo seguinte. Art. 22 O Poder Executivo, em substituio ao sistema de que trata o artigo anterior, poder dispor que o imposto devido resulte da diferena a maior entre o imposto relativo operao a tributar e o pago na incidncia anterior sobre a mesma mercadoria, nas seguintes hipteses: I Sada, de estabelecimento co mercial, atacadista ou de cooperativa de beneficiamento e venda em comum, de produtos agrcolas in natura ou simplesmente beneficiados; e II Do valor correspondente a 90% (noventa por cento) do Imposto nico pago e lanado na nota fiscal de aquisio, relativamente aos minerais do Pas de produto com sada tributada; III Do valor dos direitos autorais, artsticos e conexos, comprovadamente pagos no perodo, pelas empresas produtoras de discos fonogr ficos e de outros materiais de gravao de som, aos autores e artistas, nacionais ou domiciliados no Pas, assim como os seus herdeiros e sucessores, mesmo atravs de entidades que os representem; IV Do valor do imposto pago relativo s mercadorias devolvidas, obedecidas as normas a serem fixadas no Regulamento; e V Do valor decorrente de incentivos fiscais, recolhimentos antecipados e outros, previstos na legislao tributria. Art. 24 A critrio do Poder Executivo, os estabelecimentos varejistas podero incluir as sadas de mercadorias isentas em seu movimento de operaes com dbito do imposto, deduzindo do montante do imposto calculado sobre esse total, em cada perodo, a import ncia resultante da aplicao da alquota vigente para operaes internas, sobre o valor acrescido de 15% (quinze por cento), das mercadorias isentas entradas no mesmo perodo. Art. 25 vedada a deduo do imposto relativo: I nota fiscal que no contenha, em destaque, o seu valor ou que esteja calculado em desacordo com as normas de legislao estadual; II entrada de bem mvel, destinado utilizao, em carter permanente ou duradouro, na instalao, equipamento e explorao do estabelecimento; III entrada de bem destinado a uso ou consumo no estabelecimento; IV entrada de mercadoria cuja sada esteja i senta, imune ou, ainda, quando o nus do tributo seja, por qualquer forma, reduzido ou suprimido; e V entrada de mercadoria sem documentao fiscal idnea. 1 - Na hiptese do inciso I, deste artigo, a proibio de deduzir o imposto calculado em desacordo com as normas da legisla o aplica -se somente parcela excedente do imposto calculado corretamente. 2 - Nas hipteses dos incisos II e III, deste artigo, da da outra destinao mercadoria que configure operao tributada, poder ser utilizado o imposto relativo operao de que decorreu a entrada, at o valor do imposto devido na respectiva sada. 3 - No caso do inciso IV, deste artigo, poder ser deduzi do o imposto relativo entrada da mercadoria proporcionalmente ao valor do imposto a ser efetivamente pago na operao de que decorrer a sa da. Art. 26 O contribuinte estornar o imposto de que se creditou, relativamente mercadoria entrada no estabelecimento para comercializao ou para industrializao, quando: I For destinado utilizao na instalao, equipamento, explorao ou para uso e consumo do prprio estabelecimento; II For objeto de furto, roubo, sinistro ou inutilizada por qualquer mo tivo, ou, ainda, quando empregada em produto que tenha tido o mesmo destino; III For objeto de sada no sujeita ao imposto; sendo esta circunstncia imprevisvel na data da entrada; e
IV Tenha propiciado, na sada do estabelecimento remetente, devolu o do imposto, no todo ou em parte, ao prprio ou a outro contribuinte, por qualquer entidade tributante, mesmo sob a forma de pr mio ou estmulo, ressalvadas as hipteses previstas na legislao federal aplicvel. 1 - Havendo mais de uma aquisio e sendo impossvel determinar a qual delas corresponde a mercadoria, o imposto a estornar ser calculado sobre o preo da aquisio mais recente, mediante a aplicao da alquota vigente poca dessa aquisio. 2 - Relativamente ao disposto no inciso IV, deste artigo, observar-se- o seguinte: a) o estorno corresponder ao valor do imposto devolvido; e b) a impossibilidade do aproveitamento do crdito ser comunicada ao contribuinte, por intimao da autoridade administrativa competente, devendo o estor no ser feito no prazo de 30 (trinta) dias, contado da data da cincia. Art. 27 No se exigir o estorno do crdito relativo mercadoria entrada para utilizao como matria-prima ou material secundrio, na fabricao e embalagem dos produtos de que trata o inciso I, do art. 6. Pargrafo nico O disposto neste artigo no se aplica s matrias -primas de origem animal ou vegetal que representem, individualmente, mais de 50% (cinqenta por cento) do valor do produto resultante de sua industrializao. Art. 28 vedada a restituio do saldo de crdito existente na data do encerramento das atividades de qualquer estabelecimento. Art. 29 O direito utilizao do crdito est condicionado s exigncias de escriturao a serem estabelecidas no Regimento. Art. 30 O valor do imposto a recolher, apurado de conformidade com os artigos desta Seo, ser pago na forma e nos prazos fixados pelo Poder Executivo. Art. 31 Sair com suspenso do imposto: I A mercadoria remetida a outro estabelecimento, dentro do Estado, para fins de industrializao, conserto, reparo ou demonstrao, desde que deva retornar ao estabelecimento de origem no prazo previsto pelo Regulamento; II A mercadoria remetida pelo estabelecimento do produtor para estabelecimento de cooperativa de que faa parte, situada no mesmo Estado; e III A mercadoria remetida pelo estabelecimento de cooperativa de produtores, para estabelecimento, no mesmo Estado, da prpria cooperativa, de cooperativa central ou federao de cooperativas de que a c ooperativa remetente faa parte. Pargrafo nico O imposto devido pelas sadas mencionadas nos incisos II e III, deste artigo, ser recolhido pelo destinatrio quando de sada subsequente, esteja ela sujeita ou no ao pagamento do tributo. Art. 32 Os atos praticados para efeito de apurao e recolhimento do imposto so de exclusiva responsabilidade do sujeito passivo, operando -se o lanamento por homologao. Art. 33 A autoridade fiscal arbitrar o valor das operaes sem prejuzo das penalidades cabveis, nos seguintes casos: I No possuir o contribuinte ou deixar de exibir aos agentes do fisco, os elementos necessrios comprovao da exatido ou inutilizao de livros ou documentos fiscais. II Quando o exame dos elementos referidos no inciso anterior ou de quaisquer outros, deixar evidenciada a existncia de fraude ou sonega o; III Quando for feita entrega, remessa, recebimento, transporte, guarda ou armazenamento de mercadoria desacompanhada de documentao fiscal ou com documentao fiscal inidnea; e IV Estar funcionando o contribuinte sem a devida inscrio na repartio fiscal competente. 1 - Aplica-se tambm o disposto neste artigo quando forem omissos ou no meream f os esclarecimentos, declara es e outros elementos, constantes da escrita fiscal ou comercial do contribuinte, ou ainda, os documentos emitidos pelo sujeito passivo ou terceiro legalmente obrigado. 2 - O arbitramento referir-se-, exclusivamente, aos fatos gerado res ocorridos no perodo em que se verificarem os pressupostos mencionados neste artigo.
3 - O Regulamento estabelecer os critrios a serem observados para o arbitramento. Art. 34 A autoridade fiscal poder fixar, por estimativa, o valor do imposto a recolher em cada perodo, quando se tratar de: I Mercadores profissionais que exeram suas atividades na via p blica, inclusive em feiras; II Contribuinte de rudimentar organizao; III Estabelecimento de funcionamento provisrio; IV Operaes realizadas por estabelecimentos cuja natureza ou condies em que realize o negcio torne impratic vel a emisso de documentos fiscais; e V Contribuinte cuja espcie, modalidade ou volume de negcios ou atividades aconselhem tratamento fiscal especfico. Art. 35 Para determinao do imposto a recolher, na forma do artigo anterior, ser estimado o valor das sadas de mercadorias, com base em dados declarados pelo contribuinte e em outros de que dispuser o fisco, adotando -se um dos seguintes critrios: I Acrscimo, ao valor das entradas de mercadoria, da importncia correspondente s despesas do estabelecimento e da diferena estimada, entre as receitas globais e os custos globais; e II Aplicao de percentuais variveis, indicativos da margem de lucro comercial, conforme as categorias, grupos ou setores de atividades econmicas, inclusive por regio. 1 - A diferena estimada a que se refere o inciso I ser calculada, levando -se em considerao o valor representativo da soma das entradas de mercadoria s e das despesas do estabelecimento. 2 - A estimativa ser feita sempre com base em dados que permitam avaliar o desempenho mdio da atividade. 3 - Quando se tratar de incio de atividade, a estimativa poder ser fixada em funo de valores presumidos. 4 - Nas hipteses dos incisos I e II do artigo anterior, a autoridade fiscal poder, para atender aos interesses da arrecadao e dos contribuintes, estabelecer importncias fixas a serem recolhidas a ttulo de estimativa. Art. 36 O estabelecimento de funcionamento provisrio recolher o imposto antecipadamente. Art. 37 Os contribuintes sujeitos ao pagamento do imposto por estimativa podero ficar dispensados de emitir documentos fiscais e de possuir e escriturar livros desta natureza. Art. 38 A estimativa ser fixada pelo prazo mximo de 12 (doze) meses, coincidente com o exerccio comercial do contribuinte, findo o qual ser revista e prorrogada por sucessivos peridicos de igual durao. Pargrafo nico At que seja fixada a nova estimativa, o contribuinte recolher o imposto com base no valor anteriormente estimado. Art. 39 O fisco poder, a qualquer tempo: I Rever os valores estimados, mesmo no curso do perodo considerado; e II Cancelar a aplicao do regime de estimativa. Art. 40 As reclamaes e recursos relacionados com o enquadramento no regime de estimativa no tero efeito suspensivo. Art. 41 O Regulamento estabelecer as normas relativas ao regime de estimativa. CAPTULO II Das Obrigaes Acessrias SEO I Da Inscrio Art. 42 Os contribuintes definidos neste decreto -lei, os armazns gerais e estabelecimentos congneres, e as empresas de transportes de mercadorias, so obrigados a inscrever seus estabelecimentos antes de iniciarem suas atividades. Pargrafo nico O Secretrio de Estado de Fazenda poder autorizar inscri o que no seja obrigatria, bem como dispens -la nos casos que julgar conveniente. Art. 43 A inscrio far-se- na repartio fiscal a que estiver jurisdicionado o estabelecimento:
I Atravs de solicitao do contribuinte ou de seu representante legal; e II De ofcio. Art. 44 O contribuinte obrigado a comunicar quaisquer alteraes dos dados declarados para a sua inscrio, bem como a cassao da atividade. Pargrafo nico Constatada a cessao da atividade, a inscrio poder ser cancelada de ofcio. Art. 45 O cancelamento da inscrio, de ofcio ou a pedido do interessado, no implica quitao de quaisquer d bitos de sua responsabilidade porventura existentes. Art. 46 O Regulamento estabelecer as normas a serem observadas para a inscrio, especificando os documentos que dever ser apresentados para esse fim. SEO II Dos Documentos e Livros Fiscais Art. 47 Os contribuintes e as demais pessoas obrigadas inscrio devero, de ac ordo com a respectiva atividade e em rela o a cada um de seus estabelecimentos: I Emitir documentos fiscais, conforme as operaes que realizarem; e II Manter escrita fiscal destinada ao registro das operaes efetuadas. Pargrafo nico O Regulamento estabelecer os modelos dos documentos e livros fiscais que devero ser utilizados, bem como a forma e os prazos de sua emisso e escriturao. Art. 48 No interesse da arrecadao e da fiscalizao do imposto, o Secretrio de Estado de Fazenda poder dispensar livros e documentos fiscais, instituir outros livros e documentos para o controle e fiscalizao do imposto e, ainda, estabelecer regime especial para o cumprimento das obrigaes acessrias pelo contribuinte. Art. 49 O Regulamento poder permitir que os livros e documentos fiscais sejam retirados do estabelecimento para efeito de escriturao. Art. 50 Nos casos de perda ou extravio de livros fiscais, o contribuinte fica obrigado a comprovar o montante das operaes escrituradas, ou que deveriam ter sido escrituradas nos referidos livros, para efeito de verificao do pagamento do imposto. Pargrafo nico Se o contribuinte deixar de fazer a comprovao ou no puder faz -la, e bem assim, nos casos em que a mesma for considerada insuf iciente ou inidnea, o valor das operaes ser arbitrado pela autoridade fiscal, pelos meios a seu alcance, deduzindo -se do montante devido os recolhimentos efetivamente comprovados pelo contribuinte ou pelos registros de repartio. Art. 51 O Secretrio de Estado de Fazenda poder exigir a autenticao dos documentos fiscais a serem utilizados pelo contribuinte. Art. 52 Sempre que o documento fiscal referente entrada da mercadoria for escriturado com atraso, desde que envolva aproveitamento de crdi to fiscal, fica o contribuinte obrigado a comunicar a ocorrncia, devidamente justificada, repartio fiscal a que estiver jurisdicionado. Art. 53 O Regulamento fixar o prazo de validade dos documentos fiscais, observado o limite mnimo de 3 (trs) dias. Art. 54 O contribuinte obrigado a apresentar as declaraes necessrias apurao dos ndices de participao dos municpios, no produto da arrecada ;o do imposto, conforme dispuser o Regulamento. Art. 55 Sempre que necessrio e mediante intim ao, os contribuintes ficam obrigados a fornecer, em prazo compatvel com o volume material dos dados pedidos, mas no inferior a 15 (quinze) dias, a relao individual das operaes realizadas com comerciantes ou industriais em determinados perodos. CAPTULO III Da Fiscalizao Art. 56 A fiscalizao do imposto compete Secretaria de Estado de Fazenda e ser exercida sobre todas as pessoas, naturais ou jurdicas, contribuintes ou no, que estiverem obrigadas ao comprimento de disposies da legisla o do imposto, bem como em relao aos que gozarem de imunidade ou de iseno. Art. 57 Quando a vtima de embarao ou desacato no exerccio de suas funes, ou quando
seja necessrio efetivao de medidas acauteladoras do interesse do fisco, ainda que no se configure fato definido como crime, os agentes fiscalizadores, diretamente ou por intermdio das reparti ;es a que pertencerem, podero requisitar o auxlio das autoridades policiais. Art. 58 Os regimes especiais concedidos ao contribuinte para o cumprimento de suas obrigaes podero ser cassados, se os benefici rios procederem em desacordo com as normas fixadas para sua concesso. Art. 59 O Executivo poder submeter o contribuinte do Imposto de Circula o de Mercadorias a sistema especial de controle e fiscaliza o conforme estabelecer, sempre que julgar insatisfatrios os elementos constantes dos documentos, livros fiscais e comerciais, e nas hipteses previstas no art. 33 incisos e pargrafo 1 . 1 - A medida prevista neste artigo p oder, ainda, ser aplicada ao contribuinte que: a) notificado para exibir livros e documentos exigidos pelo fisco no fizer os prazos concedidos; b) utilizar, em desacordo com as finalidades previstas na legislao tributria, livro ou documento exigido pelo fisco, bem como alterar-lhe valor ou declar-lo evidentemente inferior ao preo corrente da mercadoria ou sua similar; c) deixar de entregar, por perodo superior a 60 (sessenta) dias, documento ou declarao exigido por lei ou regulamento; d) deixar de recolher imposto devido, nos prazos exigidos em lei ou regulamento; e e) seja interessado em processo administrativo tributrio, por onde se constate indcios de infrao legisla o tributria, mesmo que o dbito no tenha sido aprovado por lhe falt ar elemento probatrio suficiente ao reconhecimento de sua liquidez e certeza. 2 - O disposto na alnea b do pargrafo anterior aplica -se aos casos de emisso de documento fiscal atravs de mquinas registradoras, bem como aos casos de uso indevido destas. CAPTULO IV Da Mora e das Penalidades SEO I Da Mora Art. 60 O imposto, quando no recolhido no prazo regulamentar, ficar sujeito, alm da atualizao de seu valor monet rio, acrscimos moratrios de: I 5% (cinco por cento), 10% (dez por cen to), 15% (quinze por cento) ou 20% (vinte por cento), se o recolhimento for efetuado, espontaneamente, e antes de qualquer ao fiscal, respectivamente, at 30 (trinta), 60 (sessenta), 90 (noventa) ou 120 (cento e vinte) dias, contados do t rmino do prazo previsto para o pagamento; e II 2% (dois por cento) por ms ou frao de ms, quando exigido, mediante procedimento fiscal, sem prejuzo das penalidades cabveis. Pargrafo nico O crdito ser acrescido, ainda, na hiptese do inciso I, de 1% (um por cento) por ms ou frao de ms que se seguir ao atraso de 120 (cento e vinte) dias, at o limite mximo de 50% (cinqenta por cento). SEO II Das Multas Art. 61 Aqueles que descumprirem as obrigaes previstas na legislao tributria ficam sujeitos s seguintes multas: I Proporcional ao valor do imposto que, devidamente escriturado nos livros fiscais, deixou de ser recolhido no prazo regulamentar, conforme o atraso verificado: a) 50% (cinqenta por cento) at 10 (dez) dias; b) 75% (setenta e cinco por cento) de 11 (onze) dias a 20 (vinte); e c) 100% (cem por cento) alm de 20 (vinte) dias. II De 120% (cento e vinte por cento) do valor do imposto no recolhido, quando os documentos discais relativos s respectivas opera es tenham sido emiti dos, porm no escriturados regularmente nos livros fiscais prprios; III De 120% (cento e vinte por cento) do valor do imposto creditado indevidamente, exceto
quando proveniente de erro de clculo; IV De 120% (cento e vinte por cento) do valor dos acrscimos morat rios e da correo monetria devidos, se o imposto foi recolhido espontaneamente e sem os referidos acessrios; V de 200% (duzentos por cento) do valor do imposto no debitado, nos casos em que for apurado em levantamento fiscal nos elementos constantes dos documentos e livros do contribuinte, inclusive naqueles pertencentes a terceiros que se relacionem com os lanamentos efetuados pelo contribuinte; VI de 200% (duzentos por cento) do val or do imposto devido ou de 100% (cem por cento) do que incidiria, se tributada fosse a sada da mercadoria quando: a) deixarem de emitir ou entregar aos compradores nota fiscal ou outros documentos de controle exigidos na legislao ou emitirem documenta o inidnea; b) a transportarem sem documentao fiscal ou acompanhada de documentao fiscal inidnea, ou ainda, no caso de entregarem mercadoria a destinatrio diverso do indicado no documento fiscal, salvo se o transportador for o prprio remetente ou d estinatrio; c) a possurem sem documentao fiscal ou com documentao fiscal inidnea; e d) a possurem em estabelecimento no inscrito. VII de 100% (cem por cento) do valor do imposto indevidamente destacado e n o recolhido em documento referente operao isenta ou no tributada; VIII de 30% (trinta por cento) do valor das operaes omitidas que influrem na determinao do valor estimado das sa das de mercadorias, quando sujeito o contribuinte ao regime de estimativa; IX de 100% (cem por cento) do valor comercial da mercadoria ou ao que for atribudo no documento, nos casos em que adulterarem, viciarem ou falsificarem documentos ou a escriturao de seus livros ou que utilizarem documentos simulados, viciados ou falsos, para produ o de qualquer efeito fiscal; X de 30% (trinta por cento) do valor das mercadorias entradas no estabelecimento e no escrituradas no respectivo perodo de apura o do imposto; XI de 10% (dez por cento) do valor da operao constante do documento, se deixarem de escriturar sadas de mercadorias no tributadas ou isentas do imposto; XII de 120% (cento e vinte por cento) do valor do crdito transferido a outro estabelecimento em hipteses no permitidas ou em montante superior aos limites autorizados pela legisla o; XIII de 5% (cinco por cento) do valor das mercadorias existentes em estoque na data da cessao da atividade, se deixarem de comunicar o fato ; repartio fiscal na poca prpria, nunca inferior a 2 (duas) UFERJs; XIV de 2 (duas) UFERJs, por ms ou frao e ms, se exercerem qualquer atividade sem a devida inscrio na repartio fiscal; XV de 1 (uma) UFERJ, por ms ou frao de ms, se deixarem de comunicar qualquer alterao dos dados de sua inscrio; XVI de 10 (dez) UFERJs por livro fiscal perdido, extraviado ou inutilizado; XVII de 0,2 (dois dcimos) da UFERJ por documento fiscal perdido, extraviado ou inutilizado; XIII de 3 (trs) UFERJs se embaraarem, dificultarem ou impedirem a ao fiscal, por qualquer meio ou forma; XIX de 0,1 (um dcimo) da UFERJ por livro ou talonrio, por ms ou frao de ms em que haja utilizado tal livro ou documento sem prvia autenticao, at o limite de 10 (dez) UFERJs; XX de 1 (uma) UFERJ se no possurem livros ou documentos fiscais, por ms ou frao de ms, e livro ou documento,, contado da data a partir da qual era obrigatria sua ado o; XXI de 0,2 (dois dcimos) da UFERJ, por ms ou frao de ms e por livro, se atrasarem a escriturao dos livros fiscais; XXII de 4 (quatro) UFERJs, por talonrio, se imprimirem para si ou para terceiros ou mandarem imprimir documentos fiscais sem a devida autoriza ;o, aplicvel tanto ao impressor como ao usurio;
XXIII de 1% (um por cento) do valor das operaes de sadas realizadas no perodo a que deveria referir-se o documento ou formulrio, inclusive o destinado apurao dos ndices de participao dos municpios, por m ;s ou frao de ms de atraso, se deixarem de entregar documento ou formulrio exigido pela legislao, n o superior a 2 0 (vinte) UFERJs por documento ou formulrio; e XXIV de 2 (duas) UFERJs, por ms ou frao de ms, aos que utilizarem mquina registradora sem autorizao ou sem desacordo com as normas estabelecidas na legislao. 1 - Incluem-se nos casos a que se refere o inciso V, considerados os respectivos valores como sada no escrituradas: a) suprimentos de caixa que no forem devidamente esclarecidos e comprovados; e b) pagamento executados e no escriturados por insuficincia d e saldo de caixa. 2 - Para os efeitos da alnea b do pargrafo anterior, os documentos comprobatrios de pagamento, que no contenham a data de sua quitao, consideram -se pagos: a) na data do vencimento do respectivo ttulo; e b) na data da emisso da nota fiscal quando no for emitida duplicata. 3 - No caso do inciso XVI, deste artigo, ser observado o seguinte: a) a multa ser reduzida para 5 (cinco) UFERJs se at 30 (trinta) dias, contados da comunicao reparti o fiscal competente, for rest abelecida a escrita; e b) quando for impossvel o restabelecimento da escrita at o trigsimo primeiro dia, contado da comunicao referida na alnea anterior, o valor do imposto referente s opera es no comprovadas ser arbitrado pelo fisco. 4 - Na aplicao da multa prevista no inciso XVII, deste artigo, quando se tratar de talonrio de nota fiscal, observar-se- o seguinte: a) a penalidade ser aplicada em razo de cada unidade, assim considerada cada nota fiscal ou operao registrada; b) no seu total, a penalidade no exceder de 30 (trinta) UFERJ ;s; e c) concomitantemente com sua aplicao, far-se- o arbitramento do valor das operaes a que se referirem os documentos perdidos ou extraviados, na forma a ser determinada pelo Poder Executivo. Art. 62 - Entendem-se a fita-detalhe de mquina registradora, as regras previstas para a nota fiscal no 4 do artigo anterior. Art. 63 As multas especificadas nos incisos I a IV do art. 61 podero ser pagas com as seguintes redues: I De 80% (oitenta por cento) se o pagamento for efetuado em 10 (dez) dias; II De 60% (sessenta por cento) se o pagamento for efetuado em 30 (trinta) dias. Art. 64 Os prazos previstos nos incisos do artigo anterior sero contados da data da cincia da autuao. Art. 65 As redues constantes do art. 63 sero concedidas, somente, quando o contribuinte renunciar expressamente defesa na esfera administrativa, e ficam condicionadas ao pagamento integral, no mesmo ato, do dbito exigido. Art. 66 Na hiptese de punio com multa proporcional ao valor do imposto ou da operao, a multa aplicada no poder ser inferior a 0,5 (cinco dcimos) da UFERJ. CAPTULO V Disposies Diversas Art. 67 So mantidos os convnios regionais e nacionais celebrados e ratificados pelos antigos Estados da Guanabara e do Rio de Janeiro, vigentes data deste decreto -lei. Art. 68 As transferncias de crditos acumulados do imposto para qualquer estabelecimento, prevista em Convnios, ficam condicionadas s normas a serem baixadas pelo Poder Executivo. Art. 69 O beneficiado por concesso de regime especial ou de qualquer outro ato administrativo individual em vigor nos antigos Estados da Guanabara e do Rio de Janeiro estar obrigado a requerer o reconhecimento de sua manuteno, por part e do fisco estadual, no prazo de 60 (sessenta) dias, contado a partir da data da publicao deste decreto -lei. Pargrafo nico O no cumprimento ao disposto neste artigo importar na revogao,
desde a data da publicao deste decreto -lei, do regime espe cial ou do ato administrativo. Art. 70 Do produto da arrecadao afetiva do imposto, 20 (vinte por cento) constituem receita dos municpios, cujas parcelas sero creditadas conforme dispuser a legislao federal aplic vel. TITULO IV Imposto de Transmisso CAPTULO I Da Obrigao Principal SEO I Da Incidncia Art. 71 A obrigao de pagar o imposto de transmisso nasce ao terem lugar os seguintes atos ou fatos jurdicos relativos a bens imveis: I Compra e venda e atos equivalentes; II Doao; III Dao em pagamento; IV Permuta; V Enfiteuse e subenfiteuse; VI O Usufruto, uso e habitao; VII Sub-rogao na clusula de inalienabilidade; VIII Lanamento em excesso ao cnjuge meeiro ou herdeiro, na partilha em sucesso causa mortis ou em dissoluo de sociedade conjugal, a ttulo de indenizao ou pagamento de despesas; IX Arrematao ou adjudicao em leilo, hasta pblica ou praa; X Instituio, transmisso e caducidade de fideicomisso; XI Incorporao ao patrimnio de pessoa jurdica para o de qualquer um de seus scios, acionistas ou respectivos sucessores; XII Transferncia do patrimnio de pessoa jurdica para o de qualquer um de seus scios, acionistas ou respectivos sucessores; XIII Aquisio por usucapio; XIV Tornas ou reposies que ocorram: a) nas partilhas efetuadas em virtude de falecimento ou desquite, quando o c ;njuge receber dos imveis situados no Estado, quota-parte cujo valor seja maior do que o valor de sua meao na totalidade desses imveis; b) nas partilhas efetuadas em virtude de falecimento, quando o herdeiro, receber, dos imveis situados no Estado, quota-parte cujo valor seja maior do que o valor de seu quinho, na totalidade desses imveis; e c) nas divises, para extino de condomnio de imvel, quando for recebida por qualquer condmino, quota-parte material cujo valor seja maior do que o de sua quota -parte ideal. XV Cesso de direitos do arrematante ou adjudicante, depois de assinado o auto assinado o auto de arrematao dou adjudicao ; XVI Herana ou legado, mesmo no caso de sucesso provisria; XVII Cesso de promessa de venda ou cesso de promessa de cess o, mesmo quando se tenha atribudo ao promitente comprados ou ao promitente cessionrio o direito de indicar terceiro para receber escritura decorrente da promessa; XVIII Cesso dos direitos de opo de venda, desde que o optante tenha direito diferena de preo e no simplesmente comisso; XIX Transferncia, ainda que por desistnci a ou renncia, de direito e ao a herana em cujo monte exista bem imvel situado no Estado; XX Transferncia, ainda que por desistncia ou renncia, de direito e ao a legado de bem imvel situado no Estado; XXI Transferncia de direito sobre const ruo em terreno alheio, ainda que feita ao proprietrio do solo; XXII Cesso de direito e ao; e XXIII Qualquer ato, judicial ou extrajudicial inter vivos ou causa mortis , no especificado
neste artigo, que importe ou se resolva em transmisso a qu alquer ttulo, de bens imveis por natureza ou acesso fsica, e de direitos reais sobre im veis, exceto os de garantia, bem como sobre direitos sua aquisi ;o. 1 - Est sujeito tributao, qualquer direito real sobre imvel, exceto os direitos re ais de garantia e as servides prediais e, como transferncia daqueles direitos, a institui o, translao e extino dos mesmos. 2 - Considera-se como cesso para efeito de tributao, a resciso de contrato de promessa ou de opo imediatamente segu ida do novo contrato de promessa ou de opo, com evidente intuito de evitar o pagamento do imposto. 3 - No se considera existir transferncia de direito na desist ncia ou na renncia herana ou legado, desde que qualquer delas se efetive dentro das seguintes circunstncias concorrentes: a) seja feita sem ressalva em benefcio do monte: e b) no tenha o desistente ou renunciante praticado qualquer ato que mostre a inteno de aceitar a herana ou legado. 4 - irrelevante para o nascimento da obr igao de pagar o imposto que a aquisio do bem ou direito seja feita a t tulo oneroso ou gratuito. Art. 72 Nas permutas devido, integralmente, por permutante, o imposto relativo ao imvel ou imveis que adquirir. SEO II Da No Incidncia Art. 73 Ressalvado o disposto no artigo seguinte, o imposto no incide sobre a transmisso dos bens ou direitos referidos no artigo anterior quando: I Efetuada para sua incorporao ao patrimnio de pessoa jurdica em pagamento de capital nela subscrito; e II Decorrente da incorporao ou da fuso de uma pessoa jurdica por outra ou com outra. Pargrafo nico O imposto no incide sobre a transmisso aos mesmos alienantes, dos bens e direitos adquiridos na forma do inciso I, deste artigo, em decorr ncia da sua desincorporao do patrimnio da pessoa jurdica a que foram conferidos. Art. 74 O disposto no artigo anterior no se aplica quando a pessoa jur dica adquirente tenha como atividade preponderante a venda ou loca o de propriedade imobiliri a ou a cesso de direitos relativos sua aquisio. 1 - Considera-se caracterizada a atividade preponderante referida neste artigo quando mais de 50% (cinqenta por cento) da receita operacional da pessoa jurdica adquirente, nos 2 (dois) anos anteriores e nos 2 (dois) anos subsequentes aquisio, decorrer de transa es mencionadas neste artigo. 2 - Se a pessoa jurdica adquirente iniciar suas atividades aps a aquisio, ou menos de 2 (dois) anos antes dela, apurar -se- a preponderncia referida no pargrafo anterior levando em conta os 3 (trs) primeiros anos seguintes data da aquisio. 3 - Verificada a preponderncia referida neste artigo, tornar -se- devido o imposto, nos termos da lei vigente data da aquisi o, sobre o valor do bem ou direito nessa data. 4 - O disposto neste artigo no se aplica transmisso de bens ou direitos, quando realizada em conjunto com a totalidade do patrim ;nio da pessoa jurdica alienante. SEO III Da Iseno Art. 75 Esto isentas do imposto: I A aquisio do domnio direto; II A aquisio, por Estado estrangeiro, de imvel exclusivamente destinado a uso de sua misso diplomtica ou consular; III A aquisio decorrente de investidura determinada por pessoas jurdicas de direito pblico; IV A extino do usufruto, quando o seu instituidor tenha continuado dono da nua propriedade; V A transmisso dos bens ao cnjuge, em virtude da comunica o decorrente do regime de
bens do casamento; VI A torna ou reposio igual ou inferior ao valor do sal rio-mnimo mensal vigente no Estado; VII A consolidao da propriedade na pessoa do fiducirio, quando este, em virtude de ter o direito de dispor, houver pago, integralmente, o imposto, ao adquirir o bem; VIII A transmisso em que o alienante sej a o Estado do Rio de Janeiro; IX A indenizao de benfeitorias pelo proprietrio ao locatrio, consideradas aquelas de acordo com a lei civil; X A aquisio de imvel para residncia prpria por uma nica vez quando feita por ex combatente da Segunda Guerra Mundial, assim considerados os que participaram das operaes blicas como integrantes do Exrcito, da Aeronutica, da Marinha de Guerra e da Marinha Mercante, do Brasil; XI Os bens ou direito recebidos em pagamento de direitos hereditrios ou leg ado, at o limite de 50 (cinqenta) UFERJs, por quinho ou legado; e XII A aquisio de imveis destinados instala o ou construo de hotis, desde que observadas as condies a serem determinadas em regulamento. Art. 76 Ser suspenso o pagamento do imposto relativo aquisi o de imvel: I Para instalaes de sociedade desportiva, cuja finalidade principal consista em proporcionar meios ao desenvolvimento da cultura f ;sica de seus associados; II Para instalaes de federaes e confeder a es de sociedades referidas no inciso anterior; III Para instalaes de estabelecimento de ensino reconhecido oficialmente; e IV Para instalaes de teatro. Art. 77 Nos casos em que tenha sido concedida iseno ou suspenso de pagamento do imposto em ateno s finalidades da entidade que tenha adquirido o imvel, e destina ;o venham a ser mudadas, ou o imvel venha a ser alienado, o montante do imposto, que tenha deixado de ser pago data da transmisso, ser devido imediatamente com o seu v alor atualizado de acordo com as normas gerais que regem a atualizao dos crditos fiscais, comeando, no entanto, os juros, multas ou acrscimos moratrios a correr somente da data em que tiver lugar o fato causador da caducidade do benefcio fiscal. SEO IV Do Contribuinte e do Responsvel Art. 78 O imposto devido pelo adquirente do bem ou direito. Art. 79 Nas transmisses causa mortis h a incidncia distinta do imposto tantas vezes quantos sejam os herdeiros ou legatrios. Art. 80 Nas transmisses que se efetuarem sem o pagamento do imposto devido, ficam solidariamente responsveis, por esse pagamento, o transmitente e o adquirente, o cedente e o cessionrio e, os co-herdeiros e o inventariante, conforme o caso. Art. 81 Quando, existindo procurao em causa prpria ou equivalente, aquisio do bem ou direito no vier a ser feita pelo primeiro mandatrio, a alquota para o c ;lculo do imposto ser multiplicada por um nmero correspondente a tantos quantos tenham sido os sucessivos mandatrios ou, por esse nmero acrescido de uma unidade, se o adquirente no for o ltimo mandatrio. SEO V Do Local da Operao Art. 82 O imposto devido ao Estado do Rio de Janeiro se nele estiver situado o imvel transmitido ou sobre o qual versarem os direitos cedidos, ainda que a mutao patrimonial tenha lugar ou resulte de sucess ;o aberta em outro Estado ou no estrangeiro. SEO VI Da Base de Clculo Art. 83 Para efeito de clculo do imposto, tomar -se- por base: I Nas tornas ou reposies, o valor dos bens, do bem ou de parte do bem que exceder o valor da meao, do quinho ou da parte ideal; II Na instituio do usufruto vitalcio ou na extin o de qualquer espcie de usufruto 70%
(setenta por cento) do valor do bem gravado; III Na instituio do usufruto temporrio, tantas vezes 10% (dez por cento) do valor do bem quanto forem os anos que tiver de durar o usufruto, at o mximo de 70% (setenta por cento) do valor do bem ; IV Na transmisso da nua-propriedade, exceto na consolidao do domnio no usufruturio 30% (trinta por cento) do valor do bem cuja nua -propriedade se transfere; V Na transmisso de imvel com reserva de usufruto para o transmitente 30% (trinta por cento) do valor do bem; VI Na consolidao do domnio no usufruturio, pela aquisio, por este, da nua propriedade, uma porcentagem do valor do bem correspondente diferena entre 100% (cem por cento) desse valor e a porcentagem do mesmo sobre a qual tenha sido calculado o imposto referente instituio do usufruto; VII Na instituio de fideicomisso, quando o fiducirio no tiver o direito de dispor, 70% (setenta por cento) do valor do bem; VIII No caso da consolidao da propriedade no fiducirio, por falecimento, desistncia ou renncia do fideicomissrio, 30% (trinta por cento) do valor do bem, caso j tenha o fiduci rio, sem direito de dispor, pago o imposto devido pela institui o d o respectivo fideicomisso; IX Na instituio de fideicomisso, quando o fiducirio tiver o direito de dispor, o valor integral do bem; X Na transmisso do bem, do fiducirio ao fideicomissrio o valor integral do bem; XI Nas cesses de direito do arrematante e do adjudicante, de promessa de venda, de promessa de cesso, de promessa de venda de direitos de opo e de direito e ao o valor do bem objeto do direito cedido; XII Na transferncia de direito e ao a herana ou legado a quota-parte do valor dos bens imveis do monte, situados no Estado, correspondente ao quinho transferido; XIII Na transferncia de direito e ao a legado o valor do bem objeto do direito transferido; XIV Nas transmisses a ttulo gratuito inter vivos ou causa mortis o valor da totalidade dos imveis ou direitos relativos a imveis transmitidos a cada adquirente; e XV Em qualquer outra aquisio, no especificada nos itens anteriores, seja da propriedade plena, seja do domnio til ; o valor integral do be m. Pargrafo nico A base de clculo na instituio, translao e extino dos direitos de uso, de habitao e de renda constituda sobre imvel ser apurada de acordo com as regras estabelecidas para o usufruto. Art. 84 Para efeito de clculo do imposto, considera-se como valor do bem, o valor venal dos bens imveis ou dos direitos relativos a eles, transmitidos ou cedidos. 1 - O Executivo poder dispor sobre a adoo de tabela de valores para o clculo do pagamento do imposto. 2 - Na transmisso causa mortis e na cesso de direito e ao a herana ou legado, o valor do bem o valor apurado em avaliao judicial, salvo concordncia da Fazenda com o valor que lhe atribuir o inventariante, ou dos herdeiros com o valor proposto pela Fazenda. Art. 85 No ser includo na base de clculo o valor total ou parcial da construo que o adquirente prove j ter sido executada ou que venha a ser executada, sua custa, integrando-se em seu patrimnio. Art. 86 No sero abatidas do valor -base para o clculo do imposto quaisquer dvidas que onerem o imvel e nem as dvidas do esplio. Art. 87 - O valor do bem, base para o clculo do imposto, nos casos em que o imposto pago depois da transmisso ou transferncia, e o da data em que operar a transmisso, ex tino ou consolidao. Art. 88 O valor do bem, base para o clculo do imposto, nos casos em que este pago antes da transmisso ou transferncia, o da data em que for efetuado o pagamento. Art. 89 Nas extines e consolidaes de usufruto ou fideic omisso, a base de clculo observar a legisla o em vigor data em que realizar o ato ou em que ocorrer o fato causador da extino ou da consolidao.
SEO VII Das Alquotas Art. 90 O imposto ser calculado aplicando -se sobre o valor estabelecido co mo base de clculo, as seguintes alquotas: I Transmisses compreendidas no sistema financeiro de habita o a que se refere a Lei n 4.380, de 21 de agosto de 1964, e legislao complementar 0,5% (cinco dcimos por cento); II Demais transmisses a ttulo oneroso 1% (um por cento); III quaisquer outras transmisses 2% (dois por cento). SEO VIII Do Pagamento Art. 91 O imposto ser pago antes do fato translativo, exceto nos seguintes casos: I Na incorporao ao patrimnio de pessoa jurdica e na transferncia desta para seus scios ou acionistas ou para os respectivos sucessores, ser pago dentro de 30 (trinta) dias, contados da data da assemblia ou da escritura em que tiverem lugar aqueles at os. II Nas tornas ou reposies, em que sejam interessados incapazes, dentro de 30 (trinta) dias, contados da data em que se der a concordncia do Ministrio Pblico; III Na transmisso causa mortis , dentro de 1 (um) ano, a contar da data do falecime nto que der causa transmisso; IV Na arrematao ou na adjudicao em praa ou leilo, dentro de 30 (trinta) dias, contados da data em que tiver sido assinado o auto ou deferida a adjudicao, ainda que exista recurso pendente; V No usucapio, dentro de 30 (trinta) dias, contados da datas da sentena que reconhecer o direito, ainda que exista recurso pendente; e VI Na sucesso provisria, 6 (seis) meses depois de passar em julgado a sentena que determinar a abertura da sucesso provisria. Art. 92 Efetuado o pagamento, a guia do imposto no est sujeita a revalidao, desde que suas caractersticas correspondam s do negcio jurdico que venha a ser realizado. Art. 93 O imposto pago ser restitudo nos casos comuns previstos nos dispositivos d e carter geral e tambm se aparecer o ausente, nos casos de sucesso provisria. Art. 94 No ser restitudo o imposto pago por aquele que venha a perder o imvel em virtude de t-lo comprado com pacto de retrovenda. CAPTULO II Das Obrigaes Acessrias Art. 95 As autoridades judicirias e os escrives daro vista aos representantes judiciais do Estado do Rio de Janeiro: I Dos processos em sejam inventariados, avaliados, partilhados ou adjudicados bens de esplio ou de desquitados, e dos de liquid ao de sociedades em virtude de falecimento de scio; II De precatrias ou rogatrias para avaliao de bens de esplio; e III de quaisquer outros processos, nos quais se faa necessria a interveno da Fazenda para evitar evaso do Imposto de Trans misso. Pargrafo nico Os escrives so obrigados a remeter reparti o competente os processos de testamentos, inventrios, ainda que negativos, arrolamentos, arrecadaes, institui es e extines de usufruto e fideicomisso, precatrias, rogatrias , divises de coisa comum ou quaisquer outros processos judiciais relativos transmisso causa mortis ou inter vivos , a juzo do Executivo, para exame e inscrio. Art. 96 Os elementos da inscrio, bem como as especifica es das guias para o pagamento do imposto e a forma de seu processamento sero regulados em ato do Executivo. Art. 97 Todos aqueles que adquirirem bens ou direitos por atos ou fatos que constituam ou possam constituir fato gerador do Imposto de Transmisso so obrigados a apresenta r seu ttulo repartio fiscalizadora do tributo, dentro do prazo de 90 (noventa) dias a contar da data em que for lavrado o contrato ou expedido o formal de partilha, carta de adjudicao ou
de arrematao, ou qualquer outro ttulo representativo da tra nsferncia do bem ou direito passvel de tributao. CAPTULO III Das Penalidades Art. 98 Na prtica de qualquer ato sem o pagamento do imposto ou quando, no prazo fixado para esse pagamento, no for iniciado processo judicial no qual deva ser apurado o imposto a ser pago, fica o infrator sujeito a multa correspondente a 50% (cinqenta por cent o) do valor do imposto devido. Art. 99 As autoridades judicirias e os serventurios da Justia que deixarem de dar vista dos autos aos representantes judiciais do Estado, nos casos previstos em lei, ficam sujeitos multa correspondente a 2 (duas) UFER Js. Art. 100 Os escrives que deixarem de remeter processos para inscri o na repartio competente ficaro sujeitos multa correspondente a 1 (duas) UFERJs. Art. 101 O adquirente de imvel ou direito que no apresentar o seu ttulo repartio fiscalizadora, no prazo legal, fica sujeito multa de 0,5 (cinco dcimos por cento) sobre o valor do bem ou direito transmitido. Art. 102 A omisso ou inexatido fraudulenta de declarao relativa a elementos que possam influir no clculo do imposto, suje itar o contribuinte multa igual a 250% (duzentos e cinqenta por cento) do imposto sonegado. Pargrafo nico Igual multa ser aplicada a qualquer pessoa que intervenha no neg ;cio jurdico ou declarao e seja conivente ou auxiliar na inexatido ou o misso praticada, inclusive o serventu rio ou funcionrio que expedir a guia. Art. 103 Ser aplicada a multa de 10% (dez por cento) sobre o valor do imposto causa mortis quando o inventrio no for aberto at 30 (trinta) dias aps o bito. TTULO V Taxas CAPTULO I Taxa de Servios Estaduais SEO I Da Obrigao Principal Art. 104 A taxa de servios estaduais, cobrada pelo Estado do Rio de Janeiro , tem como fato gerador a utilizao dos atos expressamente enumerados na Tabela da Seo II do presente Captulo, e praticados por qualquer autoridade ou servidor competente. Art. 105 A taxa ser devida por aqueles que recorrerem aos rgos estaduais encarregados do exerccio dos referidos atos, no incidindo: I Nas concesses de certificado ou certido: a) para fins eleitorais ou de sorteio militar; b) de matrcula em hospitais, dispensrios e ambulatrios do Estado; c) de primeira via de contratos ou termos lavrados em livros do Estado d) de admisso de menores nos estabelecimentos de ensino mantidos pelo Estado e dos registro exigidos para a respectiva admisso; e) a associaes de beneficncia, caridade, ou instru o gratuita; e f) de valor fiscal, quando necessrios para prova de base de clculo de tributo. II Nas apresentaes de faturas para recebimento de contas nas reparties do Estado; III Nos pedidos de retificao, em documentos ou guias, por erro de funcionrio; IV Nas peties ou entranhamento de documentos em inquritos policiais ou processos atendendo a exigncias administrativas ou judiciarias, inclusive atestado de pobreza; V Nas comunicaes e recursos, nos casos de crime de a o pblica; VI Nos pedidos de benefcios funcionais e recursos de puni es estatutrias; VII Nos requerimentos administrativos nas serventias da Justia; VIII Nas defesas e recursos, nos autos e processos relativos a infra es e multas de qualquer natureza; IX Nos exames mdicos em funcionrios e candidatos funo pblica; X Nos processos policiais de ao privada requeridos funo pbli ca;
XI Nos termos de doao ao Estado; e XII Pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal, pelos Munic pios, pelas autarquias do Estado do Rio de Janeiro e pelos partidos pol ticos. SEO II Da Liquidao Art. 106 A taxa ser cobrada de acordo com a seguinte Tabela: I Servios Gerais: 1 Certido UFERJ a) no sujeita a custas, passada a pedido da parte interessada, por pgina............................................. 0,10 b) de no existncia de dbito fiscal apurado, por inscrio fiscal........................................................... 0,10 2 Atestados ........................................................... 0,05 3 Cpia fotogrfica: a) at tamanho 13cm x 18cm cada ......................... 0,10 b) de tamanho maior, cada ..................................... 0,20 4 Inscrio cadastral do contribuinte .................... 0,05 5 Segunda via do carto de inscrio do contribuinte .............................................................. 0,10 6 Guia de retificao ou aditamento do Imposto de Transmisso ............................................................ 0,10 7 Exame de documentao em pedido de reconhecimento de propriedade plena de imvel, por imvel .......... 10,00 8 Vistoria para aprovao de instalao particular de luz e gs, por economia independente e por visita subsequente primeira .......................................... 0,20 9 Exame e aprovao de estatutos, atos constitutivos e alteraes estatutrias das Fundaes ...... ......... 2,00 10 Apresentao compulsria de contas pelas Fundaes, quando deixarem de prestar contas tempestivamente e vierem a faz-lo mediante intimao do Ministrio Pblico ............................. 4,00 11 Apresentao de requerimento das Funda es solicitando autorizao para praticar ato que importe na alterao de seu patrimnio, operaes financeiras e quaisquer outros atos semelhantes .................. 1,00 12 Exame e aprovao das contas das Funda es, excetuadas as institudas pelo Poder Pblico ....... 2,00 II Servios de Segurana e Censura: 1 Carteira de Identidade: pela concesso ou expedio de Segunda via....................................... 0,10 2 Atestado de ideologia poltica ............................ 0,0 5 3 Atestado de antecedentes: pela expedio ....... 0,05 4 Passaporte: pela concesso, visto ou prorroga o...0,40 5 Processo policial de ao privada: inqurito ou flagrante dispensadas outras despesas, salvo se houver percia ......................................... 0,20 6 Percia procedida no interesse das partes ........ 1,00 7 Inscrio para habilitao de motoristas, inclusive exames de vista e psicotcnico, bem como emisso de carteira, por vez .................... .............. 0,60 8 Vistoria para funcionamento de escola de aprendizagem de motorista, por ano ............................................. 1,00 9 Veculos:
a) vistoria de regulador de velocidade ou de aparelho taxmetro .......................... ...................................... 0,10 b) locomoo para emplacamento ........................ 1,00 c) remoo de veculos, por infrao ou acidente, no permetro urbano .............................................. 0,50 d) remoo de veculos, por infrao ou acidente, fora do permetro urbano ...................................... 1,00 e) depsito de veculos, por infrao, acidente ou abandono: por dia ................................................. 0,10 10 Licena para a indstria ou o comrcio de armas, munies, explosivos, txicos, produtos qumicos agressivos e corrosivos e fogos de artifcio: por ano e por local................................... 1,00 11 Licena para depsito e uso de explosivos em pedreiras ...................... ........................................... 1,00 12 Licena para emprego de produtos qumicos ... 0,50 13 Licena para depsito de fogos de artifcio ..... 1,00 14 Arma: a) registro ................................................................ 0, 20 b) licena para porte: por ano ................................. 0,80 c) para trnsito ........................................................ 0,20 d) visto de porte expedido por outro Estado ............ 0,50 15 Guias para embarque, desembarque ou entrega, nas alfndegas, estaes, trapiches ou depsitos de explosivos, armas, munies, produtos qumicos, agressivos ou corrosivos ..................... 0,10 16 Termo de abertura e encerramento nos livros exigidos pelo Regulamento de Polcia: de c ada termo 0,10 17 Vistoria anual em: a) hotis, penses, dormitrios, casas de cmodos, hospedarias e similares ........................................ 0,50 b) clubes, sociedades ou associaes recreativas, desportivas e sociais ............................................ 0,50 c) cinemas, teatros, boites, cabars e dancings 0,50 d) sales de snoocker e bilhar, sinuquinha, futebol mecanizado e similares ......................................... 0,50 e) prados de corridas .............................................. 3,00 f) estaes auditivas ou visuais .............................. 0,50 g) servios de alto-falantes, sem propaganda comercial (fixo ou volante ...................................... 0,50 h) servios de alto-falantes, com propaganda comercial (fixo ou volante) ...................................... 1,00 i) parques de diverses, circos, veldromos e espetculos eqestres ............................................ 0,50 18 Vistoria de Autorizao: a) para realizao de bailes carnavalescos para associados, em clubes, sociedades ou associaes portadoras de alvar anual ... 0,20 b) em locais destinados realizao de bailes carnavalescos, espordicos com ingresso pago ............................................... ...... 0,10 c) em locais destinados a ensaios de escolas de samba, ranchos, cordes, blocos e outros agrupamentos carnavalescos ................ 0,20 d) em locais pblicos para projees de filmes, slides, filmetes ...................................... ................................ 0,20 e) para funcionamento de jogos carteados permitidos por lei, em clubes, associaes e
sociedades j registradas, por ms ........... 2,00 19 Registro de Programaes: a) cinematogrficas, teatrais e similares ...... ............ 0,05 b) de clubes, associaes ou sociedades desportivas, sociais e recreativas, por dia de festividade .................................................. 0,05 c) de circo, por espetculo ........................................ 0,05 d) de boites, dancings, cabars, hotis, restaurantes e similares, com pista de dana, por dia ........................................................... 0,05 e) para projetos de filmes, slides e filmeletes, em locais pblicos, por semana ..... ............................................................................... 0,05 f) para desfiles de escolas de samba, ranchos, cordes, blocos e outros agrupamentos carnavalescos, casa ................................... 0,05 g) para bailes carnavalescos, espordicos, com ingresso pago, por baile .......... ............................................................................... 0,10 h) para bailes carnavalescos, em clubes, sociedades ou associa es, portadores de alvar anual, por dia ......................... 0,05 20 Preservao e extino de inc ndios: a) estabelecimento industrial ou comercial, inclusive depsito, ag ;ncia ou equivalente, com rea construda, por ano: at 50 m2 ............................................................... isento at 80 m2 ................................................................ 0,20 at 120 m2 .............................................................. 0,30 at 200 m2 .............................................................. 0,40 at 300 m2 .............................................................. 0,50 de mais de 300 m2 ................................................. 0,60 Nota I A taxa prevista no item 20 ser exigida nos munic pios abrangidos pelo sistema de preveno e extin o de incndios, tanto naqueles que j possuem o servio institudo pelo Estado, quanto nos municpios vizinhos, desde que suas sedes distem at 70 km (setenta quilmetros) das sedes dos municpios em que o servio esteja instalado. Nota II A cobrana da taxa pelo servio de preven o e extino de incndios ser feita pelo Estado ou mediante convnio com as Prefeituras, tendo por base o cadastro predial respectivo. III Sade: 2 Licena concedida e renovao anual, pela Diviso de Fiscalizao do Exerccio da Medicina, para abertura e funcionamento de: a) estabelecimento comercial farmacutico para venda por atacado ou a varejo, de produtos farmacuticos ............................ 0,40 a) laboratrio industrial farmacutico para preparar ou manipular produtos e medicamentos de qualquer espcie, inclusive produtos dietticos ............................................. 0,40 b) laboratrio ou indstria em que se fabriquem ou manipulem pr odutos qumicos e outros que interessem farmcia, medicina e sade pblica ................................ 0,40 c) laboratrios de anlises, pesquisas clnicas e anatomia patolgica ........................................................... 0,40 d) estabelecimentos ou estncias de tratamento balnerios, hidrominerais, termais climticos, de repouso e congneres .............................................................. 0,40 f) estabelecimentos de tica, de ortopedia ou oficinas de aparelho e mat erial tico ou ortopdico de uso mdico .............................. 0,40 g) estabelecimentos de raios X, radioterapia e redioistopo, gabinete ou clnica fisioterpica e congneres, sob a orienta o de mdico ........................................... .......................... 0,40 h) estabelecimentos e laboratrios ou oficinas de prtese dentria e de aparelhos ou material para uso odontolgico, e clnicas odontolgicas ........................................................... 0,40
i) ambulatrios, clnicas ou hospitais veterinrios ... 0,40 j) sanatrios, casas de sade, clnicas, hospitais e estabelecimentos congneres sob a direo de mdico ............. 0,40 l) bancos de sangue e de leite humano e estabelecimentos de atividades afins ............................................................................ 0,40 m) estabelecimentos de fabricao e emprego de material pl ;stico para envasamento de produtos farmacuticos e de emprego na clnica mdica ......................................... ................ 0,40 n) estabelecimentos que fabricam produtos de higiene, toucador e perfumaria .. ... ............................................................................... 0,40 o) estabelecimentos que fabricam ou manipulam inseticidas, desinf etantes, ou produtos congneres e servios de desinsetizao domiciliar ou de ambiente de uso coletivo ................................................... 0,40 2 Licena especial concedida pela Diviso de Fiscalizao do Exerccio da Medicina para laborat rio industrial farmacutico preparar ou manipular produtos ou especialidades farmacuticas, contendo txicos, substncias entorpecentes ou psicotrpicos .............................. 0,40 3 Licena concedida pela Diviso de Fiscaliza o do Exercci o da Medicina, nos casos e formas previstas em lei: a) profissional diplomado para assumir a responsabilidade e dire ;o tcnica de estabelecimentos sujeitos a licenciamento na Divis o de Fiscalizao do Exerccio da Medicina ........................... ............ 0,20 b) pessoa no habilitada profissionalmente para assumir responsabilidade nos casos permitidos em lei ........................... 0,20 c) profissional prtico, habilitado na forma da lei, para assumir a responsabilidade tcnica de estabelecimento ou exercer a profisso .......................................................... 0,20 d) profissionais de nvel tcnico e outros, desde que autorizados pelos respectivos conselhos profissionais e por lei, para assumir a responsabilidade tcnica por estabelecimentos ........................ 0,20 e) profissional diplomado ou no, para transferir o exerccio de sua profisso a outra localidade ................................................ 0,20 f) estabelecimento j licenciado pela Diviso de Fisc aliza ;o do Exerccio da Medicina, para transferncia de local ................... 0,20 4 Registro de apostila de transferncia de gabinetes dent rios e de quaisquer estabelecimentos sujeitos fiscaliza ;o da Diviso de Fiscalizao do Exerccio da Medicina ...................................... 0,10 5 Registro de ttulos de licena de quaisquer estabelecimentos sujeitos fiscalizao da Diviso de Fiscalizao do Exerccio da Medicina ............................................................ ... 0,10 6 Registro ou vista em ttulos de profissionais diplomados, para exercerem a profisso no Estado .............................................. 0,10 7 Termo de abertura, encerramento e transferncia nos livros exigidos pelo Regulamento Sanitrio, de cada termo ............... 0,05 SEO III Do Pagamento Art. 107 O pagamento da taxa a que se refere este Captulo dever ser efetuado antes da realizao de quaisquer dos atos especificados na Tabela do artigo anterior, de acordo com as normas estabelecidas em Regulamento. Art. 108 Aos responsveis pelos rgos estaduais que tm o encargo de realizar os atos tributados pela Taxa de Servios Estaduais incumbe a verificao do respectivo pagamento, na parte que lhes for atinente. SEO IV Das Obrigaes Acessrias
Art. 109 No documento expedito constar o nmero do conhecimento da guia de recolhimento da taxa respectiva, que dever ficar anexada ao procedimento que lhe deu origem. SEO V Das Penalidades Art. 110 A prtica dos atos tributados pela Taxa de Servios Estaduais sem o respectivo pagamento, total ou parcial, sujeitar o infrator ou responsvel multa correspondente a 100% (cem por cento) do valor da taxa no paga, considerada esta pelo seu valor atualizado. Art. 111 O no cumprimento do disposto no artigo anterior sujeita o infrator multa igual taxa que deixou de ser exigida, pelo seu valor atualizado, nos termos deste decreto -lei. CAPTULO II Da Taxa Judiciria SEO I Da Obrigao Principal Art. 112 A Taxa Judiciria ser devida por aqueles que recorrerem Justia Estadual, correspondendo aos servios de atua o dos magistrados e do Ministrio Pblico, em qualquer processo judicial civil ou criminal, contencioso ou administrativo, ordinrio, especial ou acessrio, ajuizado perante qualquer Juzo do Tribunal. Art. 113 No esto sujeitos ao pagamento da Taxa Judiciria, em separado, os servios prestados em qualquer fase do processo, (de cognio ou execuo), bem como seus incidentes e emergentes, ainda que proces sados em apartado, salvo a reconven o, a intervenincia de terceiro inclusive a oposio as habilitaes incidentes que dependam de senten a e os embargos de terceiros, os quais se consideram autnomos para os efeitos deste decreto-lei obrigando aqu eles que promoveram ao pagamento da taxa correspondente. Art. 114 No ser devida a Taxa: I Nas declaraes de crdito e pedidos de alvar em apenso aos processos de inventrio de falncia e de concordata, salvo quanto a estes dois ltimos se tornarem contenciosos; II Nos processos de habilitao para casamento; III Nos processos de habeas-corpus; IV Nos processos para nomeao e remoo de tutores ou curadores; V Nas prestaes de contas relativas aos exerccios de tutela, curatela, testamentaria, inventariana, nas de leiloeiro, corretor, tutor judicial, liquidante judicial, inventariante judicial, em relao a quantias ou valores recebidos para aplica o imediat a, quando, no sendo impugnados, independam de processo especial; VI Nos processos administrativos de iniciativa da Unio dos Estados, dos Municpios, do Distrito Federal, das autarquias do Estado do Rio de Janeiro, ou de pessoas no gozo de benefcio da justia gratuita; VII Nos processos de restaurao, suprimento ou retifica o de registros pblicos quando se tratar de registro de pessoas naturais; e VIII Nos embargos do executado. Art. 115 Nos processos contenciosos em que sejam autores a Unio, os Estados, os Municpios, o Distrito Federal, as autarquias do Estado do Rio de Janeiro ou pessoas no gozo do benefcio da justia gratuita, a taxa ser devida pela parte contrria, na execuo, quando condenada ou no caso de aquiescncia ao pedido. * Pargrafo nico - A aplicao da regra prevista no caput deste artigo est condicionada quanto Unio, aos Estados e ao Distrito Federal, concesso de igual beneficio ao Estado do Rio de Janeiro e suas autarquias e, quanto aos Municpios, concesso de iseno de taxas e contribuies relacionadas ao patrimnio do Estado do Rio de Janeiro e, de suas autarquias e fundaes pblicas. * Includo pela Lei n 4168/2003. Art. 116 Nos processos criminais, nos pedidos de alimentos e nos de indeniza o por acidentes de trabalho, estes ltimos quando requeridos por acidentados, seus beneficirios ou sucessores, ser devida a taxa pelo ru na execuo, quando condenado ou no caso de acordo.
Art. 117 Nos processos de desapropriao, a taxa ser devida pelo r u, quando atribuir ao bem apropriado valor maior do que aquele que realmente for reconhecido ao mesmo na deciso final. SEO II Da Liquidao Art. 118 Nos casos para os quais no haja taxao especial, a taxa ser calculada razo de 1% (um por cento) sobre o valor do pedido. Art. 119 Considera-se como valor do pedido a soma do principal juros, multas, honorrios e quaisquer outras quantias pretendidas pelas partes. Art. 120 Quando o pedido tiver por objeto prestaes peridicas, a taxa ser calculada, inicialmente, sobre todas as presta es j vencidas, at a data do pedido e mais as vincendas correspondentes a 1 (ano). Art. 121 Nos processos de desapropriao, a taxa ser devida sobre a diferena entre o valor pleiteado pelo ru e o fixado na deciso final. Art. 122 Nos inventrios, arrolamentos, arrecadaes de bens de ausentes, extines de usufruto e fideicomisso e sub-roga es, a taxa ser calculada razo de 0,5% (cinco dcimos por cento) sobre o monte lquido, nos trs primeiros casos, e o valor dos bens, nos demais. Pargrafo nico Nos processos em que sejam inventariados bens pertencentes a mais de 1 (um) esplio, a taxa referente ao esplio principal ser cal culada de acordo com o disposto no corpo deste artigo, e a referente aos outros esplios ser calculada razo de 0,25% (vinte e cinco centsimos por cento) sobre o monte lquido de cada um deles. Art. 123 Nas aes relativas locao, considera-se como valor do pedido: I Nas aes de despejo e nas consignaes de aluguis, o valor dos aluguis de 1 (um) ano; II Nas aes renovatrias, inicialmente, o aluguel mensal que o autor oferecer pagar, multiplicador por 24 (vinte e quatro) meses; se a decis o final fixar aluguel superior ao proposto na inicial, ser devida a taxa calculada sobre a diferena entre o aluguel proposto e o fixado, relativo a 24 (vinte e quatro) meses; e III Nas aes de reviso de aluguel, a diferena de aluguel que o autor pl eitear receber, multiplicada pelo nmero de meses do prazo que pretender que a reviso venha a durar; se no indicar prazo para a durao do aluguel pleiteado, a base do clculo ser de 2 (dois) anos de valor desse aluguel. Art. 124 Nos mandados de segurana em que se questione sobre direitos referentes a recebimento ou dispensa de pagamento, pleiteados pelo impetrante, a taxa ser calculada sobre: I O valor de dbito cujo cancelamento seja pleiteado ou a import ncia que puder vir a ser recebida com base no direito pleiteado; e II O valor do pedido, tal como previsto neste decreto -lei para os casos comuns, quando se pleitear reconhecimento de direito que consista no recebimento de prestao peridica. Art. 125 Nas aes relativas a posse e nos embargos de terceiros, a taxa ser calculada, inicialmente, sobre o valor estimado, cobrando -se, ao final, a diferena, tomando -se por base o valor real fixado na condenao definitiva. Art. 126 Nos processos de liquidao de sociedade e de concurso de cred ores, considerase como valor do pedido o lquido a partilhar a adjudicar ou a ratear aos scios e aos credores e, nos processos de concordata, a totalidade dos crditos quirografrios. Pargrafo nico Nos processos de liquidao de sociedade, a taxa se r calculada, inicialmente, sobre o quinho, as cotas ou a es do scio ou acionista requerente. Art. 127 Nos processos de falncia, a taxa ser devida de acordo com as regras seguintes: I No caso de ser a falncia requerida por um dos credores, a tax a corresponder aplicao da alquota de 0,5% (cinco dcimos por cento) sobre o valor do crdito do requerente (principal e acessrios); II Decretada a falncia, a taxa total devida ser correspondente diferena entre o lquido total a ratear e o que j tiver sido pago de acordo com o item anterior, calculada alquota de
1% (um por cento). Art. 128 Nas aes de usucapio, a taxa ser calculada sobre o valor venal do imvel. Art. 129 Nas reconvenes, a taxa ser calculada sobre o valor do pedido pelo reconvinte. Art. 130 Nos casos de taxa calculada percentualmente sobre o valor do pedido, ou dos bens, a taxa devida no poder ser inferior a 0,20 (vinte centsimos) da UFERJ. Art. 131 Ser devida a taxa de 0,20 (cinte centsimos) da UFERJ, nos seguintes casos: I Nos processos em que no se questione sobre valores; II Nos processos acessrios, exceto nos embargos de terceiros; III Nas precatrias e rogatrias, vindas de outros Estados; IV Nos processos criminais; V Nos desquites amigveis, excluda a parte de inventrio; VI Nos inventrios negativos; VII Nas retificaes de registros pblicos; VIII Nos processos de apresentao e aprovao de testamento, no contenciosos; IX Anulao de casamento; X Investigao de paternidade; XI nas notificaes, interpelaes, protestos e justificaes de qualquer natureza; e XII Em qualquer outro processo judicial no sujeito tributa o proporcional. Pargrafo nico A taxa prevista neste artigo ser devida por requerente, autor, impetrante, litisconsorte, ou assistente dos mesmos, salvo quando se tratar de litisconsorte necessrio, caso em que ser devida uma nica taxa. Art. 132 Nas execues, sejam efetivadas em processo principal ou em processo instrudo com carta de sentena, ser levada em conta a taxa paga. SEO III Do Pagamento Art. 133 O pagamento da taxa dever ser efetuado antes da realiza o de qualquer dos seguintes atos: entrega da petio inicial, para distribuio, ou apresentao da mesma , em juzo, quando for o caso. Art. 134 Nos processos de inventrio, arrolamento, arrecadao de bens ausentes, extino de usufruto e fideicomisso, a taxa dever ser paga antes de ser o processo concluso para sentena de julgamento do clculo do Imposto de Transmisso, nunca depois de 2 (dois) anos, contados da data do bito. Art. 135 Nos processos de falncia, a diferena entre a taxa paga polo credor requerente e a do lquido total ser devida antes de serem iniciados os pagamentos decorrentes da falncia. Art. 136 Quaisquer diferenas de taxa, devidas de acordo com o disposto neste decreto -lei, devero ser pagas antes da expedio do mandado executrio. Pargrafo nico No caso de haver acordo ou pagamento espontneo por parte do devedor, a taxa dever ser paga dentro do prazo de 30 (trinta) dias, contado da data da assinatura do acordo ou da do recibo de pagamento. Art. 137 No pagamento da taxa sero desprezadas as fraes interiores a Cr$ 1,00 (um cruzeiro). Art. 138 O Executivo poder permitir, em ato normativo, que a taxa seja paga em momento posterior ao fixado nos artigos anteriores. SEO IV Das Obrigaes Acessrias Art. 139 Nos casos em que sendo devida a Taxa Judiciria, no tiver esta sido paga, nenhum juiz ou tribunal poder : I Distribuir ou despachar peties, ou dar andamento a processos de qualquer natureza; e II Executar sentenas e ordenar a expedio de mandados ou qualquer outra ordem ou autorizao, inclusive para levantamento de fiana criminal. Art. 140 O relator ou revisor do feito, em Segunda instncia quando lhe for presente algum processo em que se tenha deixado de pagar a taxa devida, exigir, antes do relatrio, da reviso para julgamento ou de qualquer diligncia, que o pagamento seja efetivado.
Art. 141 Nenhum escrivo poder expedir mandados, dar andamentos a reconveno ou contestao em que seja devida a taxa, ou fazer concluses para a sentena definitiva ou interlocutria, em autos nos quais seja devida a taxa judiciria, sem que a mesma esteja paga. SEO V Das Penalidades Art. 142 Nos casos em que a fiscalizao apurar a falta de pagamento local ou parcial da taxa, ficar o devedor sujeito multa de valor igual ou da taxa no paga, considerada esta pelo seu valor atualizado. Art. 143 Nos casos de sonegao da taxa, o infrator e aqueles que tenham colaborado na infrao ficam sujeitos a multa igual ao dobro da taxa sonegada, considerada esta pelo seu valor atualizado. Art. 144 O no cumprimento do disposto nos arts. 139 a 141 da Seo I V sujeita o infrator a multa igual taxa que deixou de ser exigida, nos termos deste decreto -lei. SEO VI Disposies Diversas Art. 145 O Estado poder ingressar em qualquer processo e impugnar o valor declarado pela parte para pagamento de taxa, requ erendo, inclusive, na forma da legislao processual, o pagamento do que for devido. Art. 146 A fiscalizao da Taxa Judiciria ser exercida pelo rgo da Secretaria de Estado de Fazenda que for designado para esse fim. Art. 147 Este decreto-lei aplica-se aos processos em curso, sendo, no entanto, levado em conta, na cobrana de taxa, o que j tiver sido pago a t tulo de Taxa Judiciria nos referidos processos. TTULO VI Contribuio de Melhoria Art. 148 A Contribuio de Melhoria ser cobrada pelo Estado para fazer face ao custo de obras pblicas de que decorra valoriza o imobiliria, tendo como limite total a despesa realizada, e como limite individual o acrscimo de valor que da obra resultar para cad a imvel beneficiado. Pargrafo nico Por ocasio do respectivo lanamento, cada contribuinte dever ser notificado do montante da contribuio, da forma e dos prazos de seu pagamento e dos elementos que integrarem o respectivo clculo. LIVRO SEGUNDO Normas Gerais Tributrias TTULO I Disposies Gerais CAPTULO I Do Campo de Aplicao Art. 149 Este Livro estabelece normas aplicveis a todos os impostos, taxas e contribuies devidos ao Estado do Rio de Janeiro, sendo considerados como complementares das mesmas os textos legais especiais. Art. 150 A relao jurdico-tributria ser regida em princpio, pela legislao vigente no momento em que tiver lugar o ato ou fato tributvel, salvo disposio expressa em contrrio. Art. 151 A inscrio de algum como contribuinte ou mesmo o pagamento do tributo no implica em considerar legal ou em legalizar o fato gerador da relao jurdico -fiscal, objeto daquela inscrio ou daquele pagamento. Pargrafo nico A ilicitude ou ilegalidade de qualquer fato q ue se inclua no campo de assento de determinado tributo, bem como a prtica do mesmo sem licena, no impedem o nascimento e a exigibilidade do crdito fiscal que do fato decorra. Art. 152 A iseno de imposto ou a imunidade ao mesmo no exonera o intere ssado de providenciar sua inscrio no rgo competente, ou de cumprir qualquer outra obrigao legal ou regulamentar relativa ao fato gerador.
CAPTULO II Da Obrigao Tributria Art. 153 A obrigao tributria principal ou acess ria. Art. 154 A obrigao principal surge com a ocorrncia do fato gerador, tem por objeto o pagamento do tributo ou penalidade pecuniria e extingue -se juntamente com o crdito dele decorrente. Art. 155 A obrigao acessria decorre da legislao tributria e tem por ob jeto as prestaes, positivas ou negativas, nela previstas, no interesse da arrecadao ou da fiscalizao dos tributos. Art. 156 A obrigao acessria, pelo simples fato de sua inobservncia, converte -se em obrigao principal relativamente penalidade pecuniria. CAPTULO III Do Crdito Tributrio SEO I Disposies Gerais Art. 157 O crdito tributrio decorre da obrigao principal e tem a mesma natureza desta. Art. 158 As circunstncias que modificam o crdito tributrio, sua extenso ou seus efeitos, ou as garantias ou os privilgios a ele atribudos, ou que excluem sua exigibilidade, no afetam a obrigao tributria que lhe deu origem. Art. 159 Compete privativamente autoridade administrativa constituir o crdito tributrio pelo lanamento, assim entendido o procedimento administrativo tendente a verificar a ocorrncia do fato gerador da obrigao correspondente, determinar a matria tributvel calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e, sendo o caso, propor a aplicao da penalidade cabvel. Art. 160 crdito tributrio no pode ter o seu nascimento obstado, nem os seus elementos modificados, por declarao de vontades que no emane do poder competente. Art. 161 ineficaz, em relao ao Estado, a cesso d a obrigao de pagar qualquer crdito tributrio, decorrente de acordo entre pessoa fsicas ou jurdicas. Art. 162 O lanamento dever ser efetuado e revisto de ofcio pela autoridade competente, nos seguintes casos quando: I A Lei assim o determine; II No seja prestada por quem de direito declarao, no prazo e na forma da legislao tributria; III A pessoa legalmente obrigada, embora tenha prestado declarao nos termos do inciso anterior, deixe de atender, no prazo e na forma da legislao tri butria, o pedido de esclarecimento formulado pela autoridade administrativa, recuse -se a prest-lo ou no o preste satisfatoriamente, a juzo daquela autoridade; IV Se comprove falsidade, erro ou omisso quanto a qualquer elemento definido na legislao tributria como sendo de declarao obrigatria; V No exerccio da atividade a que se refere o artigo seguinte, se comprove omisso ou inexatido por parte da pessoa legalmente obrigada; VI Se comprove ao ou omisso do sujeito passivo, ou de terce iro legalmente obrigado, que d lugar aplica ;o de penalidade pecuniria; VII Se comprove que o sujeito passivo, ou terceiro, em benefcio daquele, agiu com dolo, fraude ou simulao; VIII Deva ser apreciado fato no conhecido ou no provado por oc asio do lanamento anterior; e IX Se comprove que, no lanamento anterior, ocorreu fraude ou falta funcional da autoridade que o efetuou, ou omisso, pela mesma autoridade, de ato ou formalidade essencial. Art. 163 Poder a administrao tributria at ribuir ao sujeito passivo o dever de antecipar o pagamento sem prvio exame da autoridade competente. 1 - O pagamento antecipado pelo obrigado, nos termos deste artigo, extingue o crdito, sob condio resolutria da ulterior homologao do lanamento.
2 - Sobre a obrigao tributria no influem quaisquer atos anteriores homologao, praticados pelo sujeito passivo ou por terceiro, visando extino total ou parcial do crdito. 3 - Os atos a que se refere o pargrafo anterior sero, por m, considerados na apurao do saldo porventura devido e, sendo o caso, na imposio de penalidade ou sua graduao. Art. 164 Cabe ao Estado o direito de pesquisar, de forma mais ampla e por todos os meios cabveis, os elementos necessrios liquida o do crdito tributrio, ficando, em conseq ncia, toda e qualquer pessoa, contribuinte ou no, obrigada a prestar os esclarecimentos e informaes solicitadas pelos funcion rios fiscais e a exibir aos mesmos os livros, documentos, bens mveis ou imveis, inclusive mercadorias, no seu estabelecimento, quando por estes assim for considerado necessrio fiscaliza ;o. SEO III Do Pagamento Art. 165 Os crditos tributrios devem ser solvidos em moeda corrente no Pas, salvo as excees previstas em lei especial. Pargrafo nico Pode o Executivo regular, em ato normativo, o pagamento do crdito tributrio em cheques, estampilhas, papel selado, ou por processo mecnico. Art. 166 O Executivo poder permitir, em carter excepcional, pagamento parcelad o do crdito tributrio em atraso, levando em considerao a situao econmico -fiscal do sujeito passivo. Pargrafo nico Quando o parcelamento se referir a crdito tributrio decorrente do Imposto sobre Circulao de Mercadorias sero observadas as con dies definidas em convnios celebrados e ratificados na forma da legislao federal aplicada. Art. 167 O pagamento de tributos ser feito em repartio do Estado ou em estabelecimento de crdito autorizado a receb -lo, obedecidos os prazos fixados por ato do Poder Executivo. 1 - At o dia 30 de dezembro de cada ano ser baixado ato fixando os prazos de pagamento dos tributos para o exerccio seguinte. 2 - Esses prazos podero ser alterados por supervenincia de fatos que justifiquem essa alterao. 3 - Quando os prazo forem diminudos, devero mediar, pelo menos, o espao de 30 (trinta) dias entre a data da publicao do ato de alterao e a nova data de pagamento. Art. 168 Os tributos podem ser pagos independentemente do pagamento da multa fiscal de carter penal, mas no das de carter moratrio e compensatrio e dos acrscimos. Art. 169 O pagamento de um crdito no importa em presuno de pagamento: I Quando parcial, das prestaes em que se decomponha; e II Quando total, de outros crditos referentes ao mesmo ou a outros tributos. Art. 170 As importncias fixas correspondentes a tributos, a multas, a limites para fixao de multas ou a limites de faixas para efeito de tributao passaro a ser expressas por meio de m ltiplos ou submltiplos da unidade denominada Unidade de Valor Fiscal do Estado do Rio de Janeiro , a qual figurar nas leis sob a forma abreviada de UFERJ. 1 - Fica fixado, nesta data, em Cr$ 250,00 (duzentos e cinqenta cruzeiros) o valor da UFERJ. 2 - O Poder Executivo, no fim de cada exerccio, publicar ato declarando o valor da UFERJ, para vigorar no exerccio seguinte. 3 - A atualizao desse valor ser obtida pela aplica o, sobre o valor originrio do pargrafo 1, deste artigo, do coeficiente de a tualizao dos crditos fiscais, fixado pelo rgo federal competente, relativo ao primeiro trimestre do exerccio de publicao deste decreto -lei, para ter vigncia no primeiro trimestre do exerccio em que vigorar o novo valor. 4 - Na fixao da UFERJ poder ser arredondado para menos o resultado obtido. 5 - A UFERJ ser nica e uniforme em todo o Estado, para cada ano, no tendo relevncia, para a sua aplicao aos casos concretos, a data em que tenham sido publicados os atos normativos, que contenham valores expressos na citada unidade fiscal. SEO IV Da Correo Monetria e da Mora
Art. 171 Os crditos tributrios no pagos nas datas fixadas pelo Poder Executivo, tero o seu valor atualizado de acordo com os coeficientes fixados pelo rg o federal competente, caso o devedor esteja em mora. Pargrafo nico O coeficiente aplicvel em cada caso ser aquele que, de acordo com a tabela vigente na data do pagamento, corresponda poca em que tiver ocorrido o fato gerador do crdito fiscal. Art. 172 No caso de crditos fiscais, originados de tributos ou multas, apurados ou aplicados posteriormente poca normal em que isso deveria ter sido feito, por culpa do contribuinte, ainda que essa apura o ou aplicao se deva iniciativa do mesmo, ser feita a atualizao dos ditos crditos, levando -se em conta, para tanto, a data em que os mesmos deveriam ter sido pagos se feita a sua apurao na poca prpria. Art. 173 A correo monetria prevista nos artigos anteriores no implica na exonera o dos acrscimos moratrios e das multas que sero devidos sobre o crdito fiscal atualizado. Art. 174 No caso de tributos recolhidos por iniciativa do contribuinte, sem lan amento prvio pela repartio competente, e sem o recolhimento concomitante da s multas ou qualquer outro acrscimo moratrio, essa parte acessria do dbito passar a constituir dbito autnomo, sujeito atualiza o do valor e aos acrscimos moratrios, de acordo com as regras tributrias comuns, bem como s multas cabveis. Art. 175 No se considera em mora o contribuinte, quando tenha deixado de efetuar o pagamento no prazo estipulado, em virtude de deciso do Poder Executivo. Pargrafo nico Ser, no entanto, considerado em mora o contribuinte se, mudando a administrao de orientao, no efetuar o pagamento dos tributos devidos no prazo legal ou estipulado. Art. 176 A consulta sobre matria tributria, quando protocolada de acordo com as normas regulamentares, suspende o curso da mora. Pargrafo nico Recomear o curso da mora to logo termine o prazo fixado ao contribuinte para cumprir a soluo dada consulta, prazo esse que no poder ser inferior a 10 (dez) dias. Art. 177 A reclamao ou a impugnao a crdito fiscal ou recurso de deciso proferida em processo fiscal, ainda que em caso de consulta, no interrompe o curso da mora. Art. 178 Se dentro do prazo fixado para pagamento o contribuinte depositar nos cofres da pessoa de direito pblico, qual devesse efetuar o pagamento, a importncia que julgar devida, o crdito fiscal no ficar sujeito atualizao de seu valor, nem sobre ele sero devidas multas ou qualquer acrscimo, at o limite da importncia depositada. Pargrafo nico Quando o depsito for feito fora do prazo, dever o contribuinte recolher, juntamente com o principal, os acrscimos moratrios, j devidos nessa oportunidade. Art. 179 O ajuizamento do crdito fiscal sujeita o devedor a uma pena civil, compensatria das despesas judiciais que oneram o Estado, correspondentes a 30% (trinta por cento) da totalidade do dbito, assim entendida: principal atualizado e mais as multas e acrscimos moratrios. 1 - Este artigo ser aplicvel, mesmo nos casos em que o devedor tiver feito o depsito do montante do crdito fiscal para evitar sua atuali zao salvo se o conhecimento do depsito for entregue repartio competente em pagamento da d vida antes do ajuizamento. 2 - Na hiptese de ser feito o depsito, a que se refere o par ;grafo anterior, em montante inferior ao valor do dbito, a impo rt ;ncia depositada ser computada para compor a base do clculo da pena civil, sem atualizao do seu valor at o limite em que tal depsito cobrir a dvida existente, na data em que tiver sido feito, ficando o saldo, no coberto pelo depsito, sujeito regra geral deste artigo. 3 - A pena civil tambm ficar sujeita atualiza o de seu valor, de acordo com as regras gerais que regem a mat ria, levando-se em conta a data do seu fato gerador, isto , o ajuizamento d ao para cobrana do crdito fiscal. 4 - A pena por ajuizamento no pode ser reduzida nem dispensada. SEO V Do Depsito
Art. 180 O depsito referido no artigo 178 pode ser de duas espcies: I Depsito livre, isto , o feito espontaneamente pelo contribuinte para evitar os efeitos da mora, haja ou no exigncia de pagamento por parte do fisco; e II Depsito vinculado, isto , o feito quando a lei ou regulamento o co nsiderar indispensvel para que o contribuinte possa praticar qualquer ato de seu interesse. Art. 181 O depsito livre no ficar vinculado ao dbito fiscal e, em conseqncia: I Poder ser levantado pela simples manifestao de vontade do depositante; e II No obstar o prosseguimento do processo de cobrana do crdito fiscal, nem a aplicao de multas de car ter penal. Pargrafo nico O depsito livre no est sujeito a atualiza o do seu valor ou a multa ou qualquer acrscimo morat rio, quand o devolvido, salvo se forem criados embaraos sua devoluo, caso em que se aplicaro as regras de repetio de pagamentos indevidos. Art. 182 No caso de devoluo do depsito vinculado, por ter sido reconhecido o direito do depositante, ser atualizad o o seu valor e acrescido dos juros de 1% (um por cento) ao ms, a contar da data do depsito, at a data em que tenha nascido o direito do depositante de pedir sua devoluo. SEO VI Da Restituio do Indbito Art. 183 As quantias recolhidas aos cofres estaduais em pagamento de crditos fiscais, indevidos em face da lei, sero restituveis, independentemente de protestos, ou da prova de erro no pagamento, nos seguintes casos: I Cobrana ou pagamento espontneo de tributo indevido ou maior que o devi do em face da legislao tributria aplic vel, ou da natureza ou circunstncias materiais do fato gerador efetivamente ocorrido; II Erro na identificao do sujeito passivo, na determina o da alquota aplicvel, no clculo do montante do dbito ou na elaborao ou conferncia de qualquer documento relativo ao pagamento; e III Reforma, anulao, revogao ou resciso da deciso condenatria. Art. 184 A restituio total ou parcial do tributo d lugar ; restituio, na mesma proporo, dos acr scimos moratrios e das multas, salvo as referentes a infra es de carter formal no prejudicadas pela causa da restituio. Pargrafo nico A restituio vence juros, no capitalizveis, e correo monetria, a partir do trnsito em julgado da deciso de finitiva que a determinar. Art. 186 O direito de pleitear a restituio extingue -se com o decurso do prazo de 5 (cinco) anos, contado: I Nas hipteses dos incisos I e II do artigo 183, da data da extin o do crdito tributrio; e II Na hiptese do inciso III do artigo 183, da data em que se tornar definitiva a deciso administrativa ou passar em julgado a decis o judicial que tenha reformado, anulado, revogado ou rescindido a decis o condenatria. SEO VII Da Responsabilidade Trib utria Art. 187 Poder o Estado, atravs de lei, atribuir, de modo expresso, a responsabilidade pelo crdito tributrio a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigao, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo -a a este em carter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigao. Art. 188 Nos casos de impossibilidade de exigncia do cumprimento da obriga ;o principal pelo contribuinte, respondem solidariamente com este nos atos em que intervierem ou pelas omisses de quem forem respons veis: I Os pais, pelos tributos devidos por seus filhos menores; II Os tutores e curadores, pelo tributos devidos por seus tutelados ou curatelados ; III Os administradores de bens de terceiros, pelos tributos devidos por estes ; IV O inventariante, pelos tributos devidos pelo esplio; V O sndico e o comissrio, pelos tributos devidos pela massa falida ou pelo concordatrio; VI Os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio, pelos tributos devidos sobre os
atos praticados por eles, ou perante eles em razo do seu ofcio; e VII Os scios, no caso de liquidao de sociedade de pessoas. Pargrafo nico O disposto neste artigo s se aplica, em matria de penalidades, s de carter moratrio. Art. 189 Mediante intimao escrita, so obrigados a prestar autoridade administrativa todas as informaes de que disponham com relao aos bens, negcios ou atividades de terceiros: I Os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio; II Os bancos, casas bancrias, caixas econmicas e demais instituies financeiras; III As empresas de administrao de bens; IV Os corretores, leiloeiros e despachantes oficiais; V Os inventariantes; VI Os sndicos, comissrios e liquidatrios; e VII quaisquer outras entidades ou pessoas que a lei designe em razo de seu cargo, ofcio, funo, ministrio, atividade ou profisso. Pargrafo nico A obrigao prevista neste artigo no abrange a prestao de informao quanto a fatos sobre os quais o informante esteja le galmente obrigado a observar segredos em raz ;o de cargo, ofcio, funo, ministrio, atividade ou profisso. SEO VIII Da Compensao Art. 190 facultado ao Poder Executivo, mediante as condies e garantias que estipular para cada caso, atravs de lei especial, efetuar a compensao de crditos tributrios com crditos lquidos e certos, vencidos e vincendos, do sujeito passivo contra a Fazenda Estadual. Pargrafo nico Sendo vencido o crdito do sujeito passivo, na apurao do seu montante, para os efeitos deste artigo, poder ser compensada a reduo correspondente ao juro de 1% (um por cento) ao ms, pelo tempo a decorrer entre a data da compensao e a do vencimento. SEO IX Da Transao Art. 191 facultada a celebrao entre o Poder Exec utivo e o sujeito passivo da obrigao tributria de transa o para a terminao do litgio e conseqente extino de crditos tributrios, mediante concesses mtuas, determinadas por lei especfica. Art. 192 O Executivo Estadual poder conceder, por despacho fundamentado, a remisso total ou parcial do crdito tributrio, tendo em vista os seguintes princpios: I A situao econmica do sujeito passivo; II O erro ou ignorncia escusvel do sujeito passivo, quanto matria de fato; III A diminuta importncia do crdito tributrio; IV As consideraes de equidade, em relao com as caractersticas pessoais ou materiais do caso; e V As condies peculiares a determinada regio do territrio da entidade tributante. Pargrafo nico Quando a remisso se referir a crdito tributrio decorrente do Imposto sobre Circulao de Mercadorias ser o observadas as condies definidas em convnios celebrados e ratificados na forma da legislao federal aplicvel. CAPTULO IV Da Dvida Ativa Art. 193 Constitui dvida ativa tributria a proveniente de crdito dessa natureza, regularmente inscrita na repartio administrativa competente, depois de esgotado o prazo fixado para pagamento por lei ou por deciso final proferida em processo regular. Art. 194 A inscrio do dbito na dvida ativa far -se- at 60 (sessenta) dias aps transcorrido o prazo para cobrana amigvel. Art. 195 O termo da inscrio da dvida ativa, autenticada pela autoridade competente, indicar obrigatoriamente: I O nome do devedor e, sendo o caso, o do co -responsveis, bem como, sempre que
possvel, o domiclio ou a residncia de um e de outros; II A quantia devida e a maneira de calcular a multa de mora; III A origem e a natureza do crdito, mencionada especi ficadamente a disposio da lei em que seja fundado; IV A data em que foi inscrita; e V O nmero do processo administrativo de que se originar o crdito, sendo o caso. Pargrafo nico A certido conter, alm dos requisitos deste artigo a indicao do livro e da folha da inscrio. CAPTULO V Da Penalidade Art. 196 No ser passvel de penalidade aquele que proceder em conformidade com deciso da autoridade competente, nem aquele que apresentar consulta, enquanto no terminar o prazo para cumprimento do decidido nesta. Art. 197 Os contribuintes que, espontaneamente e antes de qualquer ao fiscal, apresentarem, s reparties competentes, declaraes e esclarecimentos necessrios cobrana de tributos, ou pagarem dbitos fiscais quando esse pag amento independer de lanamento, no sero pass veis de multa que decorrer exclusivamente de falta de pagamento, ficando sujeitos somente aos efeitos dos acrscimos moratrios e atualizao e s penalidades decorrentes da no observncia de dispositivos d e carter formal, se for o caso. Art. 198 Se, concomitantemente com uma infrao de dispositivo de carter formal, houver tambm infrao por falta de pagamento de tributo ou de diferena de tributo, ser o infrator passvel de multa unicamente pela inf rao relativa falta de pagamento do tributo ou da diferena do mesmo. Pargrafo nico Excluem-se deste artigo as infraes decorrentes, de falta de inscrio e de falsificao ou adultera o de livros e documentos, caso em que o infrator incorrer, tambm, na sano decorrente da infrao de dispositivo de carter formal. Art. 199 A imposio de qualquer penalidade ou o pagamento da multa respectiva no exime o infrator do cumprimento da obriga o que deu causa mesma, nem prejudica a ao penal, se cabvel no caso, nem impede a cobrana do tributo, porventura devido. Art. 200 Nos casos de infrao s obrigaes constantes de dispositivos legais ou regulamentares, para os quais no estejam previstas penalidades especficas, aplicar -se-o multas de 0,5 (cinco dcimos) a 20 (vinte UFERJs. Art. 201 As autoridades judicirias, serventurios, funcionrios pblicos, funcionrios do registro de comrcio, que deixarem de exigir a prova do pagamento ou certificado de imunidade ou de iseno de tributos relativos a atos ou fatos translativos de bens ou direitos sujeitos tributao, ou que deixarem de exigir certificados de no existncia de dbitos fiscais apurados, nos casos em que a lei determine sua exigncia, ou no transcreverem ditos documentos nos instrumentos que lavrarem ou expedirem, ou no anotarem suas caractersticas nos registros que efetuarem, ficaro sujeitos multa equivalente ao dbito no pago, em virtude dessa omisso, no mnimo de 0,5 (cinco d cimos) de UFERJ. Art. 202 Aquele que, dentro do prazo mnimo de 5 (cinco) dias teis, deixar de prestar esclarecimentos e informaes, de exibir livros e documentos, ou de mostrar bens mveis ou imveis, inclusive mercadorias, ou seus estabelecimentos aos funcionrios fiscais, quando solicitados por esses funcionrios, sero aplicadas as seguintes multas: I De 1 (uma) UFERJ pelo no atendimento do primeiro pedido; II De 2 (duas) UFERJs pelo no atendimento da intimao que lhe for feita posteriormente; e III De 2 (duas) UFERJs pelo no atendimento de cada uma das intima es subsequentes. Pargrafo nico O arbitramento de ofcio no impede o fisco de continuar intimando o contribuinte e aplicando -lhe as multas previstas neste artigo. CAPTULO VI Da Apreenso
Art. 203 Podero ser apreendidos: I Quando na via pblica, se no tiverem sido pagos os tributos respectivos: a) os veculos; b) as mercadorias ou quaisquer outros bens mveis colocados venda; e c) quaisquer objetos utilizados como meio de propaganda. II Em qualquer caso, os objetos ou mercadorias: a) cujo detentor no exiba fiscalizao documento fiscal que comprove sua origem, e que, por lei ou regulamento, deva acompanhar o objeto ou a mercadoria; b) quando transitarem, ainda que acompanhados de documentos fiscais, sem que, no entanto, possa ser identificado o seu destinatrio, nos casos em que a lei ou regulamento o exigir; c) se houver anotaes falsas nos livros e documentos fiscais com eles relacionados, inclusive quanto ao preo, origem e destino; d) se o detentor, remetente ou destinatrio no estiver inscrito na repartio competente, quando a isso obrigado; e e) se existirem indcios veementes de fraude, face lei ou regulamento fiscal. III Os livros, documentos ou quaisquer outros papis que constituam pr ova de infrao a dispositivos legais ou regulamentares. Pargrafo nico Havendo prova ou fundada suspeita de que mercadorias, objeto de sonega o ou fraude fiscal, se encontram em residncia particular, a busca e apreenso das mesmas ser promovida pelos meios regulares, sem prejuzo das medidas acautelatrias a fim de evitar sua remoo clandestina. Art. 204 Os bens mveis, inclusive semoventes e mercadorias, apreendidos nos casos em que a lei o permitir, sero vendidos em hasta pblica administrativ a, se, dentro de 30 (trinta) dias contados da data da apreenso, no tiverem sido liberados, quando permitida essa liberao com pagamento do imposto porventura devido, das multas e despesas referentes apreenso e guarda dos mesmos. 1 - O produto apurado na venda ser aplicado no pagamento dos dbitos referidos no corpo deste artigo, ficando o saldo depositado disposio do proprietrio dos bens vendidos. 2 - No caso de se tratar de mercadorias perecveis, sero as mesmas distribudas entre as instituies hospitalares, escolares ou de assistncia social, se os pagamentos devidos no forem efetuados imediatamente. 3 - Quando se tratar de mercadorias ou objetos no perecveis, mas cujo pequeno valor no comporte as despesas de venda em hasta p blica, poder a administrao do -los a instituies hospitalares, escolares ou de assistncia social, se o pagamento do dbito fiscal no for efetuado dentro do prazo de 30 (trinta) dias, contado da data da apreenso. LIVRO TERCEIRO Processo Administrativo Tributrio TTULO I Disposies Gerais CAPTULO I Disposies Preliminares Art. 205 Este Livro rege o processo administrativo que verse originariamente ou n ;o sobre a aplicao ou interpretao da legislao. Art. 206 O processo poder ser iniciado de ofcio, pela autoridade ou servidor competente, ou por petio da parte interessada. CAPTULO II Dos Prazos Art. 207 Os prazos so contnuos, excluindo-se em sua contagem o dia do incio e incluindo-se o do vencimento. Art. 208 Os prazos s se iniciam ou se vencem em dia de expediente normal da repartio em que corra o processo ou deva ser praticado o ato. Art. 209 A autoridade competente pode prorrogar os prazos ou reabri -los, levantando a perempo, se assim julgar conveniente.
CAPTULO III Dos Postulantes Art. 210 O contribuinte poder postular pessoalmente ou atravs de despachante estadual ou, ainda, mediante mandato expresso, por interm dio de preposto de despachante estadual, gerente, advogado ou conta bilista. Art. 211 Os rgos de classe poder representar os interesses da respectiva categoria econmica ou profissional. TTULO Do Processo em Geral CAPTULO I Do Requerimento Art. 212 A petio deve conter as indicaes seguintes: I Nome completo do requerente; II Inscrio fiscal; III Endereo para recebimento das intimaes no local onde for apresentado o requerimento; e IV A pretenso e seus fundamentos, assim como declarao do montante que for reputado devido, quando a dvida ou litgio verse sobre valor. 1 - A petio ser indeferida de plano se manifestamente inepta ou quando a parte for ilegtima. 2 - vedado reunir em a mesma petio, matria referente a tributos diversos, bem como defesa ou recurso, relativo a mais de uma autuao, lanamento, deciso ou contribuinte. CAPTULO II Da Intimao Art. 213 Os atos dos servidores, autoridades e rgos colegiados sero comunicados aos interessados por meio de intimao. Art. 214 A intimao ser feita pelo servidor compe tente e comprovada com a assinatura do intimado ou de preposto seu ou, no caso de recusa, com declarao escrita de quem fizer a intima o. Art. 215 Poder a autoridade competente fazer a intimao por via postal ou telegrfica com prova de recebimento. Pargrafo nico Caso no conste data de entrega, considera -se feita a intima o 15 (quinze) dias aps a entrega da intimao agncia postal ou telegrfica, salvo prova em contrrio. Art. 216 Quando no encontrada a pessoa a ser intimada ou preposto seu, poder ser a intimao feita por edital. 1 - Considera-se feita a intimao 3 (trs) dias aps a publicao do edital, uma nica vez, no rg o oficial, de cuja data comear a contar o prazo determinado. 2 - Caso o rgo oficial no circule regularmente no local, o edital ser afixado em dependncia da repartio qual estiver afeto o caso, devendo tal dependncia ser designada expressamente em ato oficial a ser de livre acesso ao pblico. 3 - O edital deve permanecer afixado durante, pel o menos 10 (dez) dias. CAPTULO III Do Procedimento Prvio de Ofcio Art. 217 O procedimento de ofcio se inicia pela cincia, dada ao contribuinte ou requerente de qualquer ato praticado por servidor competente para esse fim. Art. 218 O procedimento prvio, com a finalidade de exame da situa ;o do contribuinte ou requerente, dever estar concludo dentro de 60 (sessenta) dias, prorrogveis pelo mesmo prazo, sucessivamente, por qualquer ato de cincia, ao interessado, dessa prorroga o, antes do trmino do prazo anterior. 1 - A prorrogao correr do dia seguinte data do trmino do prazo anterior. 2 - A soma total das prorrogaes ininterruptas no poder ultrapassar 180 (cento e oitenta) dias, salvo casos excepcionais, a critrio da autorid ade competente. Art. 219 A apreenso de livros, documentos, mercadorias e outros objetos, para instruir o
procedimento, far-se- sempre mediante auto circunstanciado, cumulado em um s documento, ou no, com o auto de infra o, observados, no que couber em, os princpios relativos lavratura do auto de infrao. CAPTULO IV Do Processo de Ofcio Art. 220 A exigncia do crdito tributrio principal acessrios e multas constar de auto de infra o ou nota de lanamento, distinto para cada tributo. Pargrafo nico Quando mais de uma infrao ou mais de um crdito tributrio decorrer do mesmo fato e a prova de ilicitude de cada infrao ou de cada dbito depender dos mesmos elementos de convico, uma nica autuao ou lanamento poder consubstanciar todas as infra es, infratores, dbitos e devedores. Art. 221 O auto de infrao e a nota de lanamento contero, obrigatoriamente os seguintes elementos: I A qualificao do autuado ou intimado; II O local e a data da sua lavratura; III A descrio circunstanciada do fato punvel ou dos fatos concretos que justifiquem a exigncia do crdito tributrio ; IV A disposio legal infringida ou justificadora da exigncia do tributo; V O valor do crdito reclamado; VI O prazo de recolhimento do dbito e seus eventuais benefcios para o contribuinte; e VII O prazo para recorrer do ato do servidor. Art. 222 O auto de infrao e a nota de lanamento podem ser retificados a qualquer tempo para completar o auto ou a nota original. Art. 223 A autoridade competente para decidir poder cancelar, total ou parcialmente, o auto de infrao ou a nota de lanamento, sendo, nesta hiptese, obrigatrio o recurso de ofcio para o seu superior imediato. Art. 224 Os atos e termos processuais sero lavrados sem espaos em branco, sem entrelinhas ou rasuras no ressalvadas, devendo ser lanados com clareza a nitidez, de modo que o texto possa ser lido com facilidade. CAPTULO V Das Nulidades Art. 225 So nulos: I Os atos praticados por autoridade, rgo ou servidor incompetentes; II As decises no fundamentadas; e III Os atos ou decises que impliquem em preterio ou prejuzo do direito de defesa. Art. 226 Os atos posteriores ao ato nulo s se consideram nulos quando dependerem ou forem conseqncia dele. CAPTULO VI Da Suspenso do Processo Da Suspenso do Processo Art. 227 O ingresso do interessado em juzo no suspender o andamento do processo administrativo, nem o seu julgamento, a menos que exista deciso judicial determinando a suspenso. Art. 228 Se a determinao judicial de suspenso do processo no se referir aos atos de pesquisa, preparatrios para a autuao ou o lanamento, continuaro aqueles atos a serem praticados sem que se lavre o atuo da infrao ou a nota de lanamento. Art. 229 O andamento do processo poder ser suspenso face ao requerimento do contribuinte, desde que o interesse da Fazenda Pblica Estadual n ;o contra -indique a suspenso. Art. 230 Na hiptese do artigo anterior, o prazo de suspenso no exceder de 180 (cento e oitenta) dias e, uma vez findo, o processo retomar seu curso, salvo a intercorrncia de fato que justifique seu arquivamento. CAPTULO VII Disposies Diversas
Art. 231 Na organizao do processo administrativo tributrio se observar, no que forem aplicveis, as normas pertinentes ao processo administrativo comum. Art. 232 O Executivo poder exigir a garantia de instncia para a admisso de recursos voluntrio do contribuinte. Art. 233 facultado aos interessados no processo, sempre que necessrio, ter vista dos processos. Art. 234 Os documentos apresentados pela parte podero ser restitudos, em qualquer fase do processo, desde que no haja prejuzo para a soluo deste, exigi ndo-se, ou no que sejam substitudos por copias autenticadas ou no, conforme o caso. Art. 235 Podem as partes interessadas, em qualquer fase do processo pedir certid o de suas peas. Pargrafo nico Todavia, no sero fornecidas certides de parece res, salvo no caso em que tenham sido indicados na deciso como seu fundamento. Art. 236 Os interessados podem apresentar suas peties e os documentos que as instrurem, em duplicata, a fim de que os mesmos lhes sejam devolvidos devidamente autenticados pela repartio, valendo como certido da entrega das peties e dos documentos. TTULO III Do Processo Contencioso CAPTULO I Do Litgio Art. 237 Considera-se instaurado o litgio tributrio, para os efeitos legais, com a apresentao, pelo contrib uinte, de impugna o a: I Nota de lanamento ou auto de infrao; II Indeferimento de pedido de restituio de tributo, acr scimos ou penalidade; e III Recusa de recebimento de tributo, acrscimos ou penalidade, que o contribuinte procure espontaneamente recolher. Art. 238 A impugnao, formalizada em petio escrita, no prazo de 30 (trinta) dias da intimao do ato impugnado, ter efeito suspensivo. Art. 239 Caso o auto de infrao ou a nota de lanamento venha a ser retificado pelo servidor competente, ser reaberto, por mais 30 (trinta) dias, o prazo para impugnar a autuao ou o lan amento. Art. 240 A impugnao ser apresentada reparti o por onde tramitar o processo, j instruda com os documentos em que se fundamentar. Art. 241 Todos os meios legais, ainda que no especificados neste Livro Terceiro, so hbeis para provar a verdade dos fatos argidos na impugnao. Art. 242 Na apreciao da prova, a autoridade julgadora formar livremente sua convico, podendo determinar as diligncias que entender necessrias. Art. 243 Se deferido o pedido de percia, a autoridade competente designar ; um servidor para, como perito do Estado, proceder ao exame pericial. Art. 244 A autoridade competente fixar o prazo para realiza o de percia, atendido o grau de complexidade da matria a ser examinada. Art. 245 Apresentado o laudo, ser aberta vista ao impugnante e ao servidor designado para falar sobre ele, em prazo comum, no inferior a 15 (quinze) dias. CAPITULO II Da Primeira Instncia Art. 246 O julgamento do litgio tributrio compete, em primeira instncia administrativa, aos Auditores Tributrios da Junta de Reviso Fiscal. Pargrafo nico Os Auditores Tributrios sero de livre escolha do Governador do Estado, por indicao do Secretrio de Estado de Fazenda, escolhidos entre os funcionrios pblicos estaduais da Secretaria de Estado de Fazenda de reconhecida experincia em legisla o tributria. Art. 247 Considera-se primeira instncia qualquer superior hierrquic o da autoridade referida no artigo anterior, inclusive o Governador do Estado, quando, por qualquer razo,
decidir o litgio tributrio, nos casos indicados neste Livro Terceiro. Art. 248 A impugnao ou recursos poder limitar -se parte da deciso. Pargrafo nico Nessa hiptese, efetuar-se- a cobrana da parte n o impugnada, ou no recorrida, podendo, para tento, ser formado outro processo, contendo os elementos indispensveis instru o da citada cobrana. Art. 249 As decises devem ser fundamentadas, justificando-se: I A recusa dos argumentos utilizados pelo impugnante ou recorrente; e II A deciso propriamente dita, com a citao dos dispositivos legais que lhe do apoio. Art. 250 Da deciso caber recurso voluntrio, total ou parcial, com efeito suspensivo, dentro de 30 (trinta) dias seguintes ci ncia da deciso. Art. 251 Poder a autoridade julgadora acolher a defesa do contribuinte, no todo ou em parte, sendo, neste caso, obrigatrio o recurso de ofcio autoridade superior imediata. Art. 252 Da deciso de primeira instncia no cabe pedido de reconsiderao. Art. 253 Se a autoridade fiscal julgar que o recurso se acha perempto, poder: I Levantar a perempo e reformar o despacho recorrido, se considerar relevantes os argumentos do interessado; e II Encaminhar o processo ao Conselho de Contribuintes, que apreciar a existncia da perempo face aos dispositivos legais, no podendo levant -la por motivos de equidade ou convic o da justeza dos argumentos do recorrente quanto ao mrito da lide. CAPTULO III Da Segunda Instncia Art. 254 O recursos voluntrio apresentado pelo contribuinte contra a deciso da primeira instncia administrativa ser julgado pelo Conse lho de Contribuintes, com sede na Capital do Estado e jurisdi o em todo seu territrio. Art. 255 O Conselho de Contribuinte compor-se-, inicialmente, de 24 (vinte e quatro) membros, com a denominao de Conselheiros. Art. 256 O Conselho de Contribuintes dividir-se- em Cmaras. Pargrafo nico Se necessrio, poder o Secretrio de Estado de Fazenda autorizar a instalao de cmaras suplementares, de estrutura idntica das efetivas, mediante a convoca o de conselheiros suplentes. Art. 257 Os representantes de Estado sero de livre escolha do Governador do Estado, por indicao do Secretrio de Estado de Fazenda escolhidos entre os funcionrios pblicos estaduais lotados na Secretaria de Estado de Fazenda de reconhecida experincia em legislao tributria. Pargrafo nico Os conselheiros efetivos de que trata o presente artigo sero desligados de suas funes ordinrias. Art. 258 Os representantes dos contribuintes, em igual nmero ao dos representantes do Estado, sero escolhidos pelo Governador do Estado entre aqueles possuidores de conhecimentos de legislao tributria, e indicados, em lista trplice, de cada entidade de classe de mbito estadual dos industriais, produtores, comerciantes e proprietrios de imveis. Art. 259 Haver um suplente para cada conselheiro, a ser escolhido na forma prevista nos arts. 257 e 258. Art. 260 Ser de 2 (dois) anos o mandato dos conselheiros e de seus suplentes, permitida uma nica reconduo. Art. 261 O Governador do Estado nomear, por indicao d o Secretrio de Estado de Fazenda, o Presidente e o Vice -Presidente do Conselho de Contribuintes e de suas Cmaras que exercero o mandato por u (um) ano. Pargrafo nico Quando a designao do Presidente recair em membro de uma representao, a Vice-Presidncia ser exercida por Conselheiro de outra. Art. 262 A Fazenda Pblica ter, junto ao Conselho de Contribuintes, Representantes da Fazenda em igual nmero ao de Cmaras, subordinados a um Representante Geral da Fazenda. Pargrafo nico A indicao desses representantes observar as condies do art. 257.
Art. 263 A cada Representante da Fazenda e ao Representante Geral da Fazenda corresponder um suplente, que substituir o titular em seus impedimentos e o auxiliar no expediente da representao . Art. 264 O Conselho Pleno ser constitudo pela totalidade de seus Conselheiros e ter suas atribuies previstas no Regimento Interno. Art. 265 O Conselho Pleno e os Grupos de Cmaras deliberaro sempre com a presena do Presidente e de, pelo menos , a metade dos outros Conselheiros, observada, em qualquer caso, a representao paritria e do Representante da Fazenda ou Representante Geral da Fazenda, conforme for o caso. 1 - As Cmaras isoladas somente deliberaro com a totalidade de seus membros . 2 - A deciso referente a processo julgado pelo Conselho de Contribuintes receber a forma de Acrdo, cujas concluses sero publicadas no Dirio Oficial do Estado, com ementa sumariando a matria decidida. 3 - As sesses de julgamento do Conselho Pleno e das Cmaras sero pblicas e realizar se-o em dias e horrios previamente fixados e divulgados publicamente. 4 - Sempre que necessrio, podero ser convocadas sesses extraordinrias, observadas as disposies do par grafo imediatamente anter ior. Art. 266 Da deciso da Cmara isolada, desfavorvel ao contribuinte ou Fazenda Estadual, cabe recurso, dentro do prazo de 30 (trinta) dias contado da data da cincia nos seguintes casos: I Para Grupo de Cmaras, quando no for unnime ou, quando , embora unnime, divergir de deciso irrecorrida de outra C mara, ainda que no unnime; II Para o Pleno do Conselho, quando, embora unnime, a deciso recorrida divergir de outra deciso de Grupo de Cmaras, ainda que no recorrida divergir de outra d eciso de Grupo de C maras, ainda que no unnime; e III Para o Pleno do Conselho, quando a deciso final da Cmara ou Grupo de Cmaras tiver examinado alegao de inconstitucionalidade de norma ordinria de qualquer grau. Pargrafo nico Da deciso de Segunda instncia, no unnime, caber recurso ao Secretrio de Estado de Fazenda, interposto pelo Representante Geral da Fazenda, quando a entender contrria ; lei ou evidncia de prova. Art. 267 Cada Cmara ser composta de 2 (dois) Conselheiros -Representantes do Estado e 2 Conselheiros-Representantes dos Contribuintes. Art. 268 Cada Grupo de Cmaras ser constitudo por 2 (duas) Cmaras. Art. 269 As decises irrecorrveis ou irrecorridas, referidas nos artigos anteriores, podero ser impugnadas judicialmente tanto pelo Estado como pelo interessado, quer em processo de iniciativa do vencido, que em defesa, em processo de iniciativa do vencedor. Art. 270 O Conselho no poder decidir por equidade, e nem aumentar ou diminuir multas ou impor outras, baseado em dispositivo diverso do que tiver fundamentado a multa, objeto do litgio. Art. 271 Quando qualquer Cmara ou Grupo de Cmaras considerar aplicvel o princpio de equidade, encaminhar o processo ao Pleno do Conselho, a fim de que este, s e tambm considerar cabvel a aplicao de tal princpio, o encaminhe ao Secret rio de Estado de Fazenda, com a recomendao que julgar adequada. Art. 272 O Regimento Interno consolidar as disposies legais e regulamentares quanto composio, competncia e funcionamento do Conselho, e dispor sobre a ordem e organiza o de seus trabalhos, a tramitao interna dos processos e o que mais diga respeito sua economia e ao exerccio de suas atribuies. TTULO IV Da Consulta Art. 273 A consulta a ser apresentada, por escrito, sobre a matria tributria, facultada ao sujeito passivo da obrigao tributria e a outras pessoas, nas condies a serem determinadas pelo Poder Executivo. Art. 274 A petio dever ser apresentada, no domiclio tributr io do consulente, ao rgo local incumbido de administrar o tributo sobre que versa.
Art. 275 A consulta dever focalizar somente dvidas ou circunst ncias atinentes situao do consulente e ser formulada objetiva e claramente, formalizando, de modo preciso, a mat ria cuja elucidao se fizer necessria e indicar: I O fato objeto da consulta; II Se versa sobre hiptese em relao qual j ocorreu o fato gerador da obrigao tributria, e em caso positivo, a sua data; e III As razes supostamente aplicveis hiptese, inclusive a interpretao dada pelo consulente. Art. 276 Compete Diviso de Consultas Jurdico -Tributrias proferir a deciso nos processos de consulta, atendida a orienta ;o emanada dos atos normativos da Coordenao de Tributao. Art. 277 A consulta no produzir qualquer efeito e ser indeferida, de plano, quando: I Vier a ser feita depois de iniciado procedimento fiscal contra o consulente; II No observar os requisitos do artigo 275; III O fato constituir, de acordo com a lei, crime ou contraveno penal; e IV Manifestamente protelatria. Art. 278 Os prazos de recurso da resposta contrria, total ou parcialmente, aos contribuintes, bem como para que estes passem a adotar o entendimento da soluo dada consulta ou cumpram a exigncia de pagamento de tributos, sero, no mnimo de 15 (quinze) dias. Art. 279 O recurso da soluo proferida no processo da consulta ser ; apreciado pelo Departamento de Legislao Tributria, no cabendo pedido de reconsider ao da deciso. Art. 280 Enquanto no solucionada a consulta, nenhum procedimento fiscal ser promovido contra o consulente, em relao matria consultada. Art. 281 resposta proferida nos processos de consulta ser da ampla divulgao atravs da Imprensa Oficial, convnios com entidades de classe, editoras especializadas e de outros meios de comunicao ao alcance da repartio. Art. 282 No processo que versar sobre o reconhecimento de iseno ou de imunidade deve ser observado, no que couber, o estabelecido neste Ttulo IV. TTULO V Disposies Finais e Transitrias Art. 283 Nos processos no definitivamente julgados aplicar -se-o as multas das legislaes tributrias dos antigos Estados da Guanabara e do Rio de Janeiro, sempre que mais favorveis aos contribuintes. Art. 284 Os recolhimentos dos tributos realizados com base nas legislaes dos antigos Estados, da Guanabara e do Rio de Janeiro, no estar ;o sujeitos a qualquer multa se efetuados no prazo de 120 (cento e vinte) dias da p ublicao deste decreto -lei. Art. 285 Para os efeitos da legislao tributria do Estado do Rio de Janeiro, no tm aplicao quaisquer disposies legais excludentes ou limitativas do direito de examinar mercadorias, livros, arquivos, documentos, papis e efeitos comerciais ou fiscais, dos comerciantes, industriais ou produtores, ou da obrigao destes de exibi -los. Pargrafo nico Os livros obrigatrios de escriturao comercial e fiscal e os comprovantes dos lanamentos neles efetuados sero conserva dos at que ocorra a prescrio dos cr ditos tributrios decorrentes das operaes a que se refiram. Art. 286 Os modelos de guias, documentos e formulrios, atualmente em uso nos antigos Estados, da Guanabara e do Rio de Janeiro, podero ser utilizados pelo prazo de 120 (cento e vinte) dias, facultado ao Poder Executivo prorroga -lo ou tolerar que sejam usados at se esgotarem. Art. 287 Dentro de 20 (vinte) dias contados da data da publicao deste decreto -lei, e observado o disposto nos seus artigos 25 7 e 258, dever ser apresentadas ao Governador do Estado as indicaes de representantes para o Conselho de Contribuintes do Estado, cujos mandatos vigoraro at 15 de maro de 1977. Art. 288 Os contribuintes dos tributos estaduais devero continuar a pr oceder seus
recolhimentos nos estabelecimentos bancrios e rgos estaduais em que vm sendo efetuados, at que ato do Secretrio de Estado de Fazenda disponha a respeito. Art. 289 A Secretaria de Estado de Fazenda poder celebrar, com os munic pios, convnios, objetivando a mtua assistncia para o controle e fiscalizao dos tributos respectivos, bem como a permuta de informaes econmico -fiscais. Art. 290 Para os efeitos do disposto no artigo 119 do Cdigo Tributrio Nacional, o Estado do Rio de Janeiro sub-roga-se nos direitos dos antigos Estados da Guanabara e do Rio de Janeiro. Art. 291 Este decreto-lei entrar em vigor a partir de 15 de maro de 1975, revogadas as disposies em contrrio. Rio de Janeiro, 15 de maro de 1975. FLORIANO FARIA LIMA Data da Publicao: 15.03.75 Retif.: 06.10.75
* Tabela Anexa a que se refere o Artigo 107
TAXAS REFERENTES
04 Veculos : a) Licenciamento de veculos, vistoria anual e emisso de laudo de gases poluentes. b) Emisso de segunda via do Certificado de Registro de Veculo ou do Certificado de Registro e Licenciamento de Veculo. c)Vistoria mvel ou em trnsito. d)Emisso anual do Certificado de Registro e Licenciamento de Veculo.27,15 e) (VETADO)-f) Cancelamento de pronturio. g)Autenticao de cpia do Certificado de Registro e Licenciamento de Veculo. h)Registro de contratos com garantia real decorrente de clusula de clusula de alienao fiduciria, reserva de d omnio ou penhor. i)Averbao ou baixa de garantia real decorrente de alienao fiduciria, reserva de domnio ou penhor.
REAIS 67,87 67,87 81,44 27,15
67,87 21,12
16,05
75,41
j) Fornecimento de placas de identificao de veculos automotores 38,52 com dispositivo de segurana. l) Fornecimento de tarjetas de placas de identificao. m) Emplacamento fora dos locais prprios. n) Reemplacamento com troca de categoria ou por motivo de extravio de placa de identificao envolvendo a relacrao. o) Baixa de veculo ou de placa, com ou sem atribuio de nova placa. p) Inspeo de segurana veicular (art. 104 do CTB).
06,42 67,87 67,87
67,87 98,03
q) Laudo de vistoria tcnica de veculo. r) Vistoria e autorizao para marcao ou remarcao de chassi, inclusive com emisso do documento. s) Transferncia de propriedade de veculos usados. t) Licena anual para placa de experincia ou de fabricante. u) Remoo de veculo por infrao, acidente ou abandono, no permetro urbano.
67,87 135,74 67,87 663,62 150,82
v) Remoo de veculo por infrao, acidente ou abandono, fora do 301,64 permetro urbano. x) Depsito de veculo por infrao, acidente ou abandono, por dia. 75,41 z) Pedido de informao sobre cadastro ou histrico de veculo. aa) Inspeo tcnica de veculo. bb)Alterao de dados ou caractersticas, tais como de jurisdio, de propriedade, de categoria, de combustvel, de municpio, de placa, etc. cc)Inspeo semestral de veculos de transporte escolar * Alterao feita pela LEI N 4.691, DE 29 DE DEZEMBRO DE 2005.
Texto da Regulamentao
30,16 67,87 67,87
67,87
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LEI N 3347/1999
Lei n 4014/2002 Lei 4691/2005

Decreto Lei 05-15.03.75 - CCódigo Tributário Estadual

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Decreto-Lei n:

Texto do Decreto-Lei [ Em Vigor ]

Art. 3. Os Impostos Estaduais no incidem sobre:

{Redao do Artigo 118, alterado pela Lei Estadual n. 815/1984, de 20.12.84}

(Nota:A Lei n. 3.347/99 divulgou a tabela para o exerccio de 2000).

V - o nmero do processo administrativo de que se originar o crdito, sendo o caso.

{Redao do Artigo 197, alterado pelo Decreto -lei n. 343, de 25.01.77}

{Redao do Pargrafo nico, acrescentado pelo Decreto -lei n. 310, de 05.07.76}

(Nota: Veja Resoluo n. 2.419/94, vigente desde 12.04.1994)

{Redao do Artigo 210, alterado pela Lei Estadual n. 288, de 05.12.79}

* Nova redao dada pela Lei n 5367/2009.

{Redao do Artigo 217, alterado pelo Decreto -lei n. 238, de 21.07.75}

{Redao do Artigo 221, alterado pelo Decreto -lei n. 343, de 25.01.77}

{Redao do Artigo 222, alterado pelo Decreto -lei n. 343, de 25.01.77}

Art. 225. So nulos;

{Redao do Artigo 233, alterado pelo Decreto -lei n. 238, de 21.07.75}

(Nota: Veja Resoluo n. 2.419/94, vigente desde 12.04.1994)

{Redao do Artigo 254, alterado pelo Decreto -lei n. 238, de 21.07.75}

{Redao do Artigo 255, alterado pela Lei Estadual n. 547, de 11.06.82}

{Redao do Artigo 256, alterado pela Lei Estadual n. 547, de 11.06.82}

{Redao do Artigo 257, alterado pela Lei Estadual n. 1.241, de 30.11.87}

{Redao do Artigo 260, alterado pela Lei Estadual n. 547, de 11.06.82}

{Redao do Artigo 262, alterado pela Lei Estadual n. 1.241, de 30.11.87}

{Redao do Artigo 264, alterado pelo Decreto -lei n. 343, de 25.01.77}

* Nova redao dada pela Lei n 5367/2009.

{Redao do Artigo 276, alterado pelo Decreto -lei n. 310, de 05.07.76}

{Redao do Artigo 279, alterado pelo Decreto -lei n. 310, de 05.07.76}

Rio de Janeiro, 15 de maro de 1975 .

rea: Data de publicao: Tipo de Revogao:

Secretaria De Estado De Fazenda E Controle Geral 15/03/1975

Texto da Revogao : Em Vigor

Redao Texto Anterior

* Tabela Anexa a que se refere o Artigo 107

REAIS 67,87 67,87 81,44 27,15

06,42 67,87 67,87

67,87 135,74 67,87 663,62 150,82

30,16 67,87 67,87

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