Rendiconto Finanziario

Corso di Laurea: INGEGNERIA INDUSTRIALE
Insegnamento: PRINCIPI DI ECONOMIA

Lezione n°: 42
Titolo: IL RENDICONTO FINANZIARIO
Attività n°: 2
Facoltà di Ingegneria
IL RENDICONTO FINANZIARIO
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Lezione n°: 42
Attività n°: 2
In seguito al Decreto Legislativo n. 139 del 18 agosto 2015, il Rendiconto

Finanziario è diventato un documento obbligatorio (fatta eccezione per le
società di persone e le società che redigono il bilancio in forma
abbreviata), nel rispetto di quanto indicato nel principio contabile
internazionale n.7.
Si tratta di «un prospetto contabile con cui analizzare la variazione delle

disponibilità liquide nel corso di un esercizio, differenziandola per area
gestionale».
Lezione n°: 42
Attività n°: 2
La grandezza di riferimento sono le disponibilità liquide, una risorsa

monetaria così composta:
DISPONIBILITA’ LIQUIDE
+ CASSA
+ CONTI CORRENTI BANCARI
+ CONTI CORRENTI POSTALI
+ INVESTIMENTI A BREVE TERMINE
Lezione n°: 42
Attività n°: 2
Il rendiconto consente agli utilizzatori del bilancio di ottenere

informazioni:
• Sulla composizione della struttura finanziaria dell’impresa (non

direttamente ricavabili dallo stato patrimoniale e dal conto
economico);
• Sulle variazioni intervenute in alcune voci dello stato patrimoniale, in
particolare il CCN;
• Sull’ammontare e la tempistica dei flussi finanziari futuri che andranno
a determinare lo stato di solvibilità dell’impresa.
Lezione n°: 42
Attività n°: 2
Il rendiconto finanziario, oltre ad integrare quantitativamente e

qualitativamente l’informativa di bilancio, è utile a:
• Formulare la richiesta di finanziamenti alle banche e agli istituti
finanziari;
• Esprimere una valutazione sulla convenienza degli investimenti reali e
finanziari;
• Valutare un’azienda attraverso i moltiplicatori di borsa.
Lezione n°: 42
Attività n°: 2
Nel presentare i flussi finanziari avvenuti nell’esercizio, il rendiconto

finanziario li differenzia in relazione alla tipologia o alla natura delle
operazioni che li hanno generati.
In particolare, si evidenziano tre attività fondamentali:
• L’attività operativa
• L’attività di investimento
• L’attività finanziaria.
Tale classificazione è prevista dalla normativa, seppur non prevedendo

uno schema rigido di rendiconto finanziario.
Lezione n°: 42
Attività n°: 2
L’attività operativa comprende le operazioni che danno origine ai ricavi

e ai costi di un’impresa legati alla gestione caratteristica e che derivano
solitamente dalle operazioni che partecipano alla determinazione del
risultato dell’esercizio.
L’ammontare del flusso finanziario così determinato è particolarmente
importante per rappresentare la misura in cui l’attività caratteristica è in
grado di generare disponibilità liquide sufficienti per mantenere la
capacità operativa dell’impresa, per remunerare il capitale proprio e
garantire gli investimenti senza far ricorso ad un incremento del debito.
Lezione n°: 42
Attività n°: 2
L’attività di investimento comprende le operazioni relative all’acquisto

e alla vendita di immobilizzazioni materiali, immateriali e finanziarie.
L’ammontare del flusso finanziario così derivante permette di misurare i
costi sono sostenuti per ottenere le risorse necessarie a produrre i flussi
finanziari futuri dell’impresa.
L’attività finanziaria è inerente alle operazioni con cui l’impresa ottiene

e restituisce le risorse finanziarie in relazione al capitale di rischio o di
debito. Il flusso finanziario così generato è importante perché permette di
prevedere le richieste monetarie future da parte dei finanziatori
dell’impresa.
Lezione n°: 42/S1
Attività n°: 2
Lezione n°: 42/S1
Attività n°: 2
METODO DIRETTO ED INDIRETTO
Il flusso finanziario relativo all’attività operativa può essere determinato

con due modalità alternative:
1. Il metodo diretto
2. Il metodo indiretto
Il metodo diretto determina il flusso finanziario come differenza tra i ricavi

operativi monetari e i costi operativi monetari.
Il metodo indiretto determina il flusso finanziario considerando l’utile o la
perdita d’esercizio ed apportandovi delle rettifiche relative a costi e ricavi
non monetari e ricavi e costi connessi con i flussi finanziari derivanti
dall’attività di investimento o finanziaria.
Lezione n°: 42/S1
Attività n°: 2
Metodo diretto
Lezione n°: 42/S1
Attività n°: 2
Metodo indiretto
Lezione n°: 42/S1
Attività n°: 2
METODO DIRETTO E INDIRETTO
Tra le due modalità di presentazione lo Ias 7 raccomanda l’utilizzo del

metodo diretto perché garantisce le informazioni che possono essere utili
alla stima dei futuri flussi finanziari che non sono disponibili con il metodo
indiretto.
Nonostante ciò il metodo indiretto è solitamente quello più utilizzato dalle
imprese.
Corso di Laurea: INGEGNERIA INDUSTRIALE CURR. GESTIONALE
Lezione n°: 42/S2
Attività n°: 2
Lezione n°: 42/S2
Attività n°: 2
SCHEMA RAPPRESENTATIVO
RENDICONTO FINANZIARIO
FLUSSO MONETARIO DELLA GESTIONE REDDITUALE (A)
FLUSSO MONETARIO DELLA ATTIVITA’ DI INVESTIMENTO
FLUSSO MONETARIO DELLA ATTIVITA’ FINANZIARIA
SALDO LIQUIDITA’
Lezione n°: 42/S2
Attività n°: 2
Lezione n°: 42/S2
Attività n°: 2
Lezione n°: 42/S2
Attività n°: 2
Lezione n°: 42/S3
Attività n°: 1
Lezione n°: 42/S3
Attività n°: 1
VERIFICA
Si risponda alle seguenti domande:
1) Quali sono le finalità del rendiconto finanziario?

2) Chi è obbligato a redigere il rendiconto finanziario?
3) Quali sono le aree interessate dal rendiconto finanziario?
4) In cosa consiste il metodo diretto?
5) In cosa consiste il metodo indiretto?

Rendiconto Finanziario

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In seguito al Decreto Legislativo n. 139 del 18 agosto 2015, il Rendiconto

Si tratta di «un prospetto contabile con cui analizzare la variazione delle

La grandezza di riferimento sono le disponibilità liquide, una risorsa

Il rendiconto consente agli utilizzatori del bilancio di ottenere

• Sulla composizione della struttura finanziaria dell’impresa (non

Il rendiconto finanziario, oltre ad integrare quantitativamente e

Nel presentare i flussi finanziari avvenuti nell’esercizio, il rendiconto

Tale classificazione è prevista dalla normativa, seppur non prevedendo

L’attività operativa comprende le operazioni che danno origine ai ricavi

L’attività di investimento comprende le operazioni relative all’acquisto

L’attività finanziaria è inerente alle operazioni con cui l’impresa ottiene

METODO DIRETTO ED INDIRETTO

Il flusso finanziario relativo all’attività operativa può essere determinato

Il metodo diretto determina il flusso finanziario come differenza tra i ricavi

METODO DIRETTO ED INDIRETTO

METODO DIRETTO ED INDIRETTO

METODO DIRETTO E INDIRETTO

Tra le due modalità di presentazione lo Ias 7 raccomanda l’utilizzo del

Si risponda alle seguenti domande:

1) Quali sono le finalità del rendiconto finanziario?

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