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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS ESCUELA DE AUDITORIA PRACTICA FINANZAS II (Ao 211) La empresa Las Elecciones, S.A. ubicada en la zona 01, la cual se dedica a la produccin y comercializacin de mobiliario y equipo para uso en los centro electorales, cuenta con salas de ventas en cuatro puntos de la repblica (Guatemala, Huehuetenango, Petn, Jutiapa), le solicita que elabore los siguientes presupuestos: Presupuesto de Caja, Estado de Resultados presupuestado, Balance General proyectado, Presupuestos por reas geogrficas para primer semestre del ao 2011, y para el efecto le proporciona la siguiente informacin: 1. Ventas Presupuestadas

Para el mes de enero 2011, se tomar en consideracin el mtodo de factores con la siguiente informacin: Las ventas reales del mes de enero 2010, fueron de 20,000 unidades. Como consecuencia del evento de fin de ao se firmo un contrato para despachar 25 unidades mensuales por agencia en lugares estratgicos, por un perodo de 8 meses, con vigencia del 01 de noviembre 2010 al 30 de junio 2011. Durante el ao 2010 por problemas de acceso en algunos departamentos, no se realizaron ventas por algn tiempo, por lo que se comenz a vender 100 unidades mensuales a partir de septiembre 2010, aumentando las ventas en 50 unidades a partir de julio 2011. Por la demanda existente y estudios realizados se asegura que las ventas ajustadas se incrementarn en un 4.95%. Por los rediseos de los muebles se espera que aumenten las ventas en 400 unidades mensuales. La empresa pretende tener una dinmica acumulativa en ventas durante el ao 2011, empezando en enero vendiendo 500 unidades por mes. Por efectos de reduccin en el poder adquisitivo de la moneda se reducirn las ventas en el mes de enero en un 6.11%. Por la nueva poltica de precios la administracin espera que se incrementen las ventas en 250 unidades mensuales de nuevos productos. Para el mes de febrero 2011 se tomara en consideracin el mtodo de factores, con la siguiente informacin: Tomando como base de partida las ventas de enero 2011, se cree que por la nueva poltica monetaria de la industria, existir un incremento del 10%. La empresa ha diseado una nueva campaa publicitaria que aumentar las ventas en febrero en 1,000 unidades. En el presente mes se realizar una venta de 800 unidades venta que se hace nicamente en el mismo mes de los aos impares. En la agencia de Petn, manifiesta que por las reparaciones viales en el San Benito, las ventas disminuirn en 700 unidades para el mes de febrero. Por el contrario la agencia de Huehuetenango, manifiesta que sus ventas se incrementarn en 200 unidades, por la ampliacin de una ruta a la aldea Todos los Santos Huehuetenango. Se estima que por el alza del combustible que afecta la regin de Jutiapa las ventas bajarn en 1,400 unidades. Con la creacin de un nuevo eslogan Muebles SIGA y las nuevas iniciativas de la administracin se estima que las ventas subirn en 1,500 unidades durante el mes de febrero. Se pretende que para mejorar la situacin del sector sur, se modificar el plan de ventas por lo que se estima un incremento de 500 unidades.

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TODOS LOS FACTORES MOSTRADAS SERVIRAN UNICAMENTE PARA PRESUPUESTAR LAS VENTAS DEL MES DE ENERO Y FEBRERO. La empresa le da la informacin de los aos 2007 al 2010, para que pronostique las unidades de ventas de los meses de marzo a junio 2011, por medio del Mtodo Estadstico Mnimos Cuadrados (Mtodo Corto), siendo la siguiente: Mes Ao 2,007 2,008 2,009 2,010 Marzo 23,000 23,000 21,000 25,000 Abril 18,000 17,750 16,500 19,750 Mayo 12,000 9,500 10,750 11,625 Junio 32,000 27,500 26,500 24,750

Por ser unidades se le solicita dejar nmeros enteros en las ventas mensuales presupuestadas. 2. Las ventas por zona geogrfica se comportaron en los ltimos 3 aos de la siguiente manera: Ao Mes Guatemala Huehuetenango Peten Jutiapa 3. 2,008 30% 35% 20% 15% 2,009 35% 30% 15% 20% 2.010 25% 35% 21% 19%

Con base en la informacin de las ventas estimadas para el primer semestre del 2011, preparar el programa de compras con base a la rotacin del inventario, para lo cual la empresa le da los siguientes datos: Las ventas reales de enero a junio 2010 fue de 110,500 unidades Inventarios reales, son los siguientes: Inventario al 31/12/2009 15,000 unidades Inventario al 30/06/2010 12,250 unidades El precio de compra es de Q.180.00 por unidad (el precio tiene vigencia del 01 de septiembre 2010 hasta 31 de julio 2011, despus de esa fecha se renegociara el mismo con los proveedores) El inventario final de cada mes debe ser igual a la prxima venta de la empresa. Las ventas presupuestadas en unidades para el segundo semestre son las siguientes: Julio Agosto Septiembre 30,000 25,000 22,500 Octubre Noviembre Diciembre 20,000 27,500 30,000

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Se desea determinar la cantidad y poca en que se deben de efectuar los pedidos de materia prima, para la cual se obtuvo la siguiente informacin despus del anlisis dentro del departamento de compras y contabilidad: El costo de la materia prima durante los prximos 6 meses ser de Q. 180.00 por unidad. (Precio Compra) Los gastos por funcionamiento de la seccin de compras ascendern a Q. 1,000.00 por pedido.

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Los gastos de posesin de inventario se estimar en un 5% del costo de la materia prima. El departamento de compras informa que los proveedores se tardan 25 das en entregar el pedido y de acuerdo con el historial del kardex de bodega se determino que la mayor cantidad de materia prima que se consume en un da es de 1,000 unidades. Para efectos de la prctica el consumo semestral es igual a la necesidad Total de Produccin 2011. Se le pide realizar el LEC mediante forma numrica y tabular; para esta ultima tomar en consideracin rdenes de 1, 5, 10, 15, 20, 25, 30 pedidos.

Las cuentas por pagar estn integradas de la siguiente manera: Cuotas Patronales (IGSS por pagar) Q. 48,146 Cuota Laboral (IGSS por pagar) Q. 18,354 Luz Elctrica (Cuentas por pagar) Q. 15,190 Alquileres (Cuentas por pagar) Q. 25,000 Las depreciaciones estn integradas de la siguiente manera:
Activo No Corriente Inmuebles Mobiliario y Equipo Equipo de Computo Vehculos Maquinaria Mtodo Depreciacin Lnea Recta Lnea Recta Nmeros Dgitos Nmeros Dgitos Unidades Producidas Valor Adquisicin Q. 4,500,000 Q. 440,000 Q. 220,000 Q. 880,000 Q. 2,500,000 Fecha Adquisicin 01/01/1996 01/01/2009 01/01/2010 01/01/2008 01/01/2006 Valor Residual --------Q. 15,000 Q. 30,000 Q. 30,000 --------Vida til ------------4 aos 6 aos 10 aos

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La maquinara tiene capacidad para producir 1,500,000 unidades y tiene una vida til de 10 aos. Los inmuebles y vehculos se distribuyen en 40% ventas y 60% administracin. El Mobiliario y Equipo se distribuye en 50% para cada Gasto de Operacin. El Equipo de Computo se reparte el 30% para ventas y el resto para Administracin.

La empresa por medio de sus departamento de auditoria interna despus de haber analizado la cobrabilidad de la ventas, nos informa que la Poltica de Ventas, es la siguiente: Contado 55% A 30 das 20% A 60 das 15% A 90 das 10% La empresa tiene la poltica del pago de comisiones sobre recuperacin de cartera, sea sobre cobros realizados y los mismos son pagados el da 15 del mes siguiente de efectuados, siendo la siguiente: Contado 4.5% Cobros Crdito 2.0% En el mes de diciembre 2010 a la empresa le fue otorgado un prstamo bancario por valor de Q.950,000 a una tasa del 20% anual y el mismo tiene que ser cancelado en un pago nico (Prstamo e Intereses) el 30 de junio 2011; por lo que desea hacer un fondo de amortizacin mensual (Determinar el valor de depsito mensual que debe trasladar a la cuenta de ahorro) para poder solventar en la fecha acordada, en el mismo banco le otorga una cuenta de ahorro con intereses del 1.25% mensual y con el beneficio de trasladar los fondos automticamente al vencimiento del plazo.

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10. Poltica de Compras: Contado 30% 30 das 50% 60 das 20% 11. Las ventas del ultimo trimestre 2010, son las siguientes: Octubre 20,000 Unidades Precio Venta Q. 250.00 cada una Noviembre 22,500 Unidades Precio Venta Q. 300.00 cada una Diciembre 26,000 Unidades Precio Venta Q. 310.00 cada una 12. La empresa adquirida por medio de Leasing un vehculo blindado para uso de Gerencia General por un valor de Q.1,000,000 a un plazo de 36 meses, el cual tendr una tasa de inters de 12% anual, la cuota mensual es de Q.33,214.32(Incluye Capital e Intereses) se paga al final de cada mes a partir del mes de Febrero 2011, al final del periodo se tiene la opcin de compra. 13. Las cuentas por cobrar a 90 das de los meses de abril, mayo y junio, se descontarn con el Banco el 30 de junio 2011, como documentos descontados, se reconocer una comisin del 10% 14. Los Seguros Pagados por Anticipado tienen vigencia del 01 de enero al 31 de diciembre 2011. 15. Los proveedores al 31 de diciembre 2010, ascendan a Q. 2,052,000 Compras Noviembre 2010 Q. 2,700,000 Compras Diciembre 2010 Q. 2,160,000 16. Impuesto Sobre la Renta 31% (Dejar calculo en cada mes) 17. Los Gastos de Operacin se estiman con las siguientes consideraciones y montos: Gastos de Administracin: Sueldos anuales de Q 3,600,000.00 en abril se har un incremento del 12% Prestaciones Laborales 42% (Bono 14, Aguinaldo, Indemnizacin, Cuota Patronal, Vacaciones) Gastos Generales Q 72,000.00 semestrales Alquileres Q 54,000.00 trimestrales Energa Elctrica Q. 10,000 para enero y un incremento del 10% mensual del mes inmediato anterior. Mantenimiento Edificios Q 96,000 anuales Papelera y tiles Q 66,000.00 semestrales El comportamiento de los gastos es el mismo durante todos los meses del ao. De las prestaciones solo se paga el IGSS al mes siguiente. Gastos de Ventas: Comisiones (Segn poltica de la empresa), se registran como gasto en el mes que se pagan. Sueldos Q. 1,200,000 anuales Prestaciones Laborales 42% (Bono 14, Aguinaldo, Indemnizacin, Cuota Patronal, Vacaciones) Publicidad y Propaganda 1% Gastos varios 1% Alquiler de Locales 10% De las prestaciones solo se paga el IGSS al mes siguiente 18. Reserva Legal 5% despus de Impuesto Sobre la Renta.

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19. La empresa tiene como poltica decretar dividendos en el mes de marzo de cada ao, sobre el 50% de la utilidad neta del ejercicio inmediato anterior y pagadero en el mes de mayo del mismo ao, los impuestos correspondientes se pagan segn ley. La utilidad neta del ao 2010 fue de Q. 1,500,000 20. IVA 12% en concepto de impuesto solo utilizar para compras y ventas de mercadera, el crdito a favor al 31 de diciembre 2010 ascenda a Q 70,000 21. Saldo de caja al 31 de diciembre de 2010 es de Q 2,500,000.00 22. Precio de Venta Unitario para el periodo a presupuestar: Enero Febrero Marzo Q. 310.00 Q. 300.00 Q. 295.00 Abril Mayo Junio Q. 290.00 Q. 310.00 Q. 300.00

23. Provisin cuentas incobrables 3% sobre el saldo de clientes, al cierre. 24. Costo de Ventas es igual al precio de compra. Balance General Empresa " Las Elecciones, S.A." (cifras en Quetzales) ACTIVO Inmuebles Depre. Acum. Edificios Maquinaria Depre. Acum. Maquinaria Mobiliario y Equipo Depre. Acum. Mobiliario y Equipo Equipo de Computo Depre. Acum. Equipo de Computo Vehculos Depre. Acum. Vehculos Seguros Pagados Anticipados Inversiones Pollo Ronco, S.A. Caja y Bancos Cuentas por Cobrar Inventarios IVA por Cobrar Suma Activo Pasivo y Capital Proveedores Cuentas por Pagar IGSS por Pagar ISR por Pagar Prstamos Bancarios Capital Supervit Acumulado Reserva legal

4,500,000 (1,417,500) 2,500,000 (1,091,667) 440,000 (170,000) 220,000 (76,000) 880,000

2,052,000 40,190 66,500 1,500,000 950,000 5,000,000 10,000,000 1,000,000

(607,143) 186,000 4,300,000 2,500,000 5,990,000 2,385,000 70,000 20,608,690 Suma Pasivo y Capital

20,608,690

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Con la informacin antes descrita, se le solicita: 1. Determinacin de las ventas por el mtodo de Factores y mtodo estadstico (Mnimos Cuadrados) 2. Cuadros Analticos de Clculos para establecer los distintos presupuestos. 3. Presupuesto de Caja Mensual 4. Estado de Resultados Presupuestado Mensual 5. Presupuesto de Estado de Resultados por reas geogrficas de los 6 meses 6. Presupuesto de Produccin Estacional 7. Balance General Proyectado al final de los 6 meses 8. Lote Econmico de Compras (LEC) Indicaciones Especiales 1. La prctica debe de realizarse en grupo ya establecidos en clase. 2. Debe ser realizada estrictamente en forma manuscrita. 3. La fecha de entrega es el 27 y 28 de abril segn el da que se lleva el curso. 4. Debe ser entregado en espiral, y con caratula e ndice.