IDENTIDAD ROBADA DE PERSONAS JURDICAS (DELITO VIOLACIN DE DATOS PERSONALES EN COLOMBIA) EN EL FRAUDE A LA DIAN

Por Alexander Daz Garca

Tenemos como encabezado de prensa en los medios de comunicacin que circulan en Colombia, los fraudes que han realizado funcionarios y ex funcionarios de la DIAN1 se informa que en total se haban expedido 14 rdenes de captura y tambin se evala llamar al ex Director de la entidad Nstor Daz, para que explique las devoluciones del IVA2.

La queja de un ciudadano, ante la oficina de control interno de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), convirti en el primer indicio que algo irregular estaba ocurriendo con la devolucin desproporcionada del IVA, esto es, la primera pista de un fraude al fisco.

El quejoso asegur que alguien estaba usando su Registro nico Tributario (RUT) para justificar millonarias exportaciones y reclamar el IVA. El caso pas de inmediato a la Fiscala, que estableci que no se trataba de un simple error, sino de un fraude sistemtico que puede superar cifras billonarias.

El procedimiento irregular consista en crear comercializadoras y sociedades simplificadas (SAS), usando el RUT3 de personas naturales o empresas
1

DIAN, en Colombia la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. http://www.dian.gov.co/

Informacin encontrada sobre el IVA en el siguiente link http://www.gerencie.com/que-es-el-iva.html La expresin IVA es la sigla del Impuesto al valor agregado o aadido ms conocido en Colombia como Impuesto sobre las ventas. Se le llama Impuesto al valor agregado porque efectivamente slo se paga impuesto sobre el valor que se le agrega a un bien. El responsable de este impuesto slo paga el impuesto equivalente al valor que le agrega al producto, no paga el impuesto sobre el valor de todo el producto.
3

El RUT es el mecanismo nico para identificar, ubicar y clasificar a los sujetos de obligaciones administradas y controladas por la DIAN, en Colombia. El RUT le permite a la DIAN contar con informacin veraz, actualizada, clasificada y confiable de todos los sujetos obligados a inscribirse en el mismo, para desarrollar una gestin efectiva en materia de recaudo, control y servicio que a su vez

inactivas, para luego hacer exportaciones ficticias y cobrar la devolucin del IVA.

Segn la norma, para solicitar la devolucin del IVA hay que llenar un paquete de requisitos, respaldados por 5 decretos, dos leyes y un reglamento interno. El contribuyente supuestamente debe llenar un formulario al que anexa su cdula y soportes de la aparente operacin realizada, incluyendo las retenciones que originaron el saldo a favor, entre otros requisitos. Se exige hasta la tarjeta profesional del contador o revisor fiscal; todo este comportamiento desplegado se adeca perfectamente en el nuevo tipo penal informtico denominado VIOLACIN DE DATOS PERSONALES, que fuera propuesto en nuestro proyecto de ley de delitos informticos, la hoy Ley 1273 de 2009.

Efectivamente el tipo referido aparece descrito en el ARTCULO 269F, DEL TTULO VII BIS, cuyo texto dice: El que, sin estar facultado para ello, con provecho propio o de un tercero, obtenga, compile, sustraiga, ofrezca, venda, intercambien, enve, compre, intercepte, divulgue, modifique o emplee cdigos personales, datos personales, contenidos en ficheros, archivos, bases de datos o medios semejantes, incurrir en pena de prisin de cuarenta y ocho (48) a noventa y seis (96) meses de prisin y en multa de 100 a 1000 salarios mnimos legales mensuales vigentes

Segn como lo narra la noticia, no conozco la carpeta adelantada por el Delegado de la Fiscala, el de llenar supuestamente un formulario al que se le deba anexar la cdula4 (necesariamente falsa con datos verdaderos) y soportes de la operacin realizada (exportacin de textiles, cuero y chatarra), incluyendo las retenciones que originaron el saldo a favor, entre otros requisitos, dicha conducta se puede conjugar en cualquiera de los doce verbos rectores. El exigir y aportar la tarjeta profesional del Contador o Revisor Fiscal (seguramente falsa con datos verdaderos), constituyen la violacin de la antijurdicidad formal (descripcin legal) y material (vulneracin fsica y real del bien protegido) que exige la norma, violar el bien jurdico tutelado de la informacin y el dato, pues son datos personales verdaderos en manos de sujetos que no son sus titulares. Igual ocurre cuando se apoderan (identidad robada) de los datos personales de compaas (recordemos que son personas jurdicas que tambin tienen datos de su identidad protegidos penalmente) o empresas. No olvidemos que uno de los prfugos era experto en sistemas y
facilite el cumplimiento de las obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias as como la simplificacin de trmites y reduccin de costos.
4

Documento de identificacin Colombiano.

poda ingresar a la base de datos desde computadores externos sin ser detectado por la seguridad de la Dian.

En consecuencia sobre el estudio de la adecuacin tpica de las conductas desplegadas en el fraude en contra de los intereses del Estado manejados por la DIAN, se debe concursar a los seis delitos inicialmente tipificados (falsedad, concierto para delinquir, lavado de activos, entre otros) que se le irn a imputar a los sub judice capturados, el delito informtico que aparece bajo el epgrafe de VIOLACIN DE DATOS PERSONALES, porque se obtuvieron datos personales de los ficheros, seguramente fueron extrados de los existentes en la propias oficinas pblicas, para lograr un provecho propio, y el detrimento del patrimonio del Estado.

Alexander Daz Garca Juez Segundo de Control de Garantas Constitucionales Rovira Colombia Especialista en: Nuevas Tecnologas y Proteccin de Datos; Ciencias Constitucionales y Administrativas y en Ciencias Penales y Criminolgicas