CATEGORIE DI REDDITO

REDDITI DI LAVORO
REDDITI FONDIARI REDDITI DI CAPITALE
DIPENDENTE
Redditi derivanti da terreni e fabbricati Interessi e proventi derivanti da
Redditi derivanti da rapporti aventi per
esistenti nel territorio dello Stato che rapporti aventi ad oggetto l’impiego
Criteri di oggetto la prestazione di lavoro alle
sono iscritti nel catasto dei terreni e del capitale, esclusi quei rapporti in
identificazione dipendenze e sotto la direzione di altri
dei fabbricati dipendenza di un evento incerto
(artt. 49-52 TUIR)
(artt. 25-43 TUIR) (artt. 44-48 TUIR)
A. REDDITI DI TERRENI A. INTERESSI E PROVENTI A. REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE
DERIVANTI DA IMPIEGO DI
i. REDDITO DOMINICALE CAPITALE • Somme percepite dal lavoratore
(anche sotto forma di
ii. REDDITO AGRARIO • Interessi e proventi derivanti partecipazione agli utili di impresa)
• Coltivazione terreno da forme di finanziamento o in relazione al rapporto di lavoro
+ Selvicoltura di credito (mutui, depositi e
• Allevamento di c/c) • Compensi in natura (fringe
animali benefits) < 258,23 €
• Produzione di B. PROVENTI DERIVANTI DALLA
vegetali PARTECIPAZIONE IN • Pensioni di ogni tipo (ed assegni ad
Fattispecie
• Attività agricole SOCIETA’ O ENTI esse equiparate)
reddituali
cc.dd. connesse
(tipiche, esenti • Dividendi e proventi derivanti: B. REDDITI “ASSIMILATI”
ed escluse) o dalla partecipazione al
B. REDDITI DI FABBRICATI
• Redditi da fabbricati patrimonio o al capitale di • Compensi percepiti dai soggetti
e altre costruzioni una società o ente impiegati in lavori socialmente utili
fissate stabilmente al soggetto a IRES
suolo • Remunerazioni dei sacerdoti
o dal possesso di titoli o
strumenti finanziari • Borse di studio e premi di studio
similari alle azioni
• Assegni periodici al coniuge
separato o divorziato (≠
mantenimento figli)

• È il reddito “medio-ordinario”
ritraibile da ciascuna unità di
terreno o fabbricato:
tariffa d’estimo * superficie
immobile/terreno
• Sono tassati a prescindere dalla
loro produzione o percezione da
parte del contribuente
Modalità di • È previsto – per taluni immobili
determinazione (locazione di immobili ad uso
e tassazione abitativo, locati per finalità abitative)
– il regime speciale della c.d.
cedolare secca (t=21%)
• Principio di competenza
C. PROVENTI DERIVANTI DA UN • Indennità dei parlamentari
IMPIEGO DI CAPITALE (≠BENI
DI IMPRESA), NON • Somme e valori in genere derivanti
DIPENDENTI DA EVENTI da:
FUTURI O INCERTI o Uffici di amministratore,
sindaco o revisore di società,
i. TIPICI associazioni e altri enti,
• Compensi per o Collaborazione a giornali,
prestazioni di riviste, enciclopedie e simili
garanzie
• Rendite perpetue
ii. ATIPICI
• Sono previsti – per la maggior • Principio di cassa
parti dei redditi di capitale – dei
regimi fiscali sostitutivi, con • Tassazione del reddito al lordo
imposta sostitutiva o ritenuta alla
fonte a titolo di imposta: • Principio di onnicomprensività
(deroghe: spese erogate a favore di
o t=26% → persona fisica tutti i dipendenti o di intere categorie;
non imprenditore ovvero contributi versati dal datore di lavoro
società semplice per prestazioni previdenziali e
o t=58,14% → persona assistenziali)
fisica imprenditore ovvero
società di persone
o t= 5% → società ovvero
ente commerciale
• I redditi di capitale a formazione
pluriennale sono soggetti a
tassazione separata
• L’aliquota sostituiva del 26% si
applica anche ai p. atipici
• Principio di cassa
 REDDITI DI LAVORO
AUTONOMO
Redditi derivanti da attività di
carattere autonomo, svolte in modo
abituale – ancorché non esclusivo – e
Criteri di non commerciali (in quanto diverse
identificazione da quelle rientranti nel reddito di
impresa), anche se svolte in forma
associata
(artt. 53-54 TUIR)
A. REDDITI DI LAVORO A. SOCIETA’ COMMERCIALI (DI
AUTONOMO
• Redditi derivanti dallo
svolgimento di attività libero-
professionale
B. REDDITI “ASSIMILATI”
• Compensi per autori e
Fattispecie inventori per sfruttamento
reddituali opere ingegno, brevetti, know-
(tipiche, esenti how.
ed escluse)
• Utili spettanti ai promotori e ai
soci di società di capitali
• Compensi erogati a segretari
comunali e giudici di pace
REDDITI DI IMPRESA
Redditi che derivano dall’esercizio –
per professione abituale, ancorché
categorie, ma che trovano comunque
non esclusiva – di attività organizzate
fonte in un impiego di capitale o nello
ex 2195 cc (e 32 TUIR, anche se non
organizzate in forma di impresa)
(art. 55 TUIR)
A. FATTISPECIE REDDITUALI CHE
PERSONE E DI CAPITALI) + ENTI
COMMERCIALI
• I redditi, da qualunque fonte
provengano, sono sempre
considerati redditi di impresa: il
principio di attrazione vale
sempre (presunzione assoluta)
B. PERSONE FISICHE + ENTI NON
COMMERCIALI
• La qualificazione di un provento
come reddito di impresa dipende
solo dalla natura e dalle
caratteristiche dell’attività svolta
in concreto: il principio di
attrazione vale per i soli proventi
derivanti dall’uso del “patrimonio
di impresa”
REDDITI DIVERSI
Redditi non riconducibili ad altre
svolgimento di un’attività
(artt. 67-71 TUIR)
COSTITUISCONO LA
“COMPONENTE DINAMICA”
DELL’INVESTIMENTO DI UN
CAPITALE
• Plusvalenze derivanti da beni
immobili (c.d. plusvalenze
immobiliari) facenti parte del
patrimonio privato
o Plusvalenze derivanti
da vendita di terreni
edificabili e edifici
o Plusvalenze derivanti
da cessione onerosa
di immobili acquistati
da non più di 5 anni
• Plusvalenze derivanti da beni
mobili (plusvalenze mobiliari: c.d.
capital gains) facenti parte del
patrimonio privato
 o Plusvalenze derivanti
da cessione onerosa
di azioni e quote di
partecipazione di
qualunque tipo di
società

B. FATTISPECIE REDDITUALI
ANALOGHE A QUELLE
RIENTRANTI IN ALTRE
CATEGORIE (MA PRIVE DI ALCUNI
ELEMENTI CARATTERIZZANTI)

• Redditi derivanti dallo

svolgimento di attività di lavoro
autonomo e di impresa svolte in
maniera occasionale

• Redditi derivanti dall’affitto o

locazione di beni mobili non
rientranti tra i beni di impresa e/o
tra i beni relativi all’attività
artistico-professionale

• Redditi derivanti dallo

sfruttamento economico di opere
dell’ingegno, brevetti, know-how
quando il soggetto che realizza
tali redditi è ≠ dall’autore

• Redditi di natura fondiaria non

determinati catastalmente

• Redditi di beni immobili situati

all’estero

A. REDDITI DI LAVORO A. REGOLE GENERALI
AUTONOMO
• Criteri analitici
• Principio di cassa
• Principio di inerenza
B. REGOLE SPECIALI
B. REDDITI “ASSIMILATI”
Modalità di
determinazione
• Reddito Imponibile: calcolato
e tassazione attraverso deduzioni % applicate
all’ammontare del provento lordo
• Per i lavoratori autonomi con
attività di piccole dimensioni, il
Reddito Imponibile si determina in
maniera forfettaria: t=15% (t=5%,
solo per i primi 5 anni, se nuova
attività)
• Principio di derivazione
• Principio di competenza
• Principio di inerenza
• Previa previa imputazione a CE
• Tassazione separata: redditi a
formazione pluriennale
• Per i lavoratori autonomi con
attività di piccole dimensioni che
esercitano attività di impresa, il
Reddito Imponibile si determina
in maniera forfettaria: t=15%
(t=5%, solo per i primi 5 anni, se
nuova attività)
C. FATTISPECIE ISPIRATE A:
• FINALITA’ ANTI-ABUSO
• FINALITA’ DI CHIUSURA DEL
SISTEMA
Vincite da lotterie,
o
concorsi a premi et similia
o Somme erogate per meriti
artistici, scientifici e sociali
o Proventi derivanti da
assunzioni di obblighi di
fare, non fare e
permettere
A. REGOLE GENERALI
• Principio di cassa
B. REGOLE SPECIALI
• Regime fiscale sostitutivo
o Vincite da lotterie +
plusvalenze derivanti da
cessioni di partecipazioni
in società: ritenuta alla
fonte a titolo di imposta
pari al 26%