Marco Conceptual De las Normas Internacionales de Contabilidad

Lcdo. Edgar Torres Lcdo. Anibal Leite

La Armonizacin Contable a Nivel Mundial

Normas Internacionales de Contabilidad
NICs - NIIFs
(siglas en espaol)

Son el resultado del esfuerzo de la profesin contable para llegar a un consenso internacional para que en todos los pases del mundo, se apliquen normas estndar.

International Accounting Standard

IAS - IFRICs
(siglas en ingls)
Lcdo. Edgar Torres Lcdo. Anibal Leite

Las Normas Contables deben ser iguales en todo el mundo

Lcdo. Edgar Torres Lcdo. Anibal Leite

CONTABILIDAD FINANCIERA NICs

P R O L O G O M A R C O C O N C E P T U A L

NIIF
N O R M A S I N T E R P R E

T A C I O N E S

EL SOPORTE DE LA CONTABILIDAD FINANCIERA

Lcdo. Edgar Torres Lcdo. Anibal Leite

Prologo y Marco Conceptual para la Preparacin de Estados Financieros

Lcdo. Edgar Torres Lcdo. Anibal Leite

OBJETIVOS DEL IASB

1. Desarrollar para el inters pblico
de alta calidad, entendibles y de aceptacin mundial. transparentes y comparables que ayuden a los usuarios de distintos mercados de capitales del mundo y otros usuarios, a tomar decisiones econmicas sobre la base de esta informacin

un conjunto de normas contables generales

2.

Promover el uso y aplicacin rigurosa de las normas, y

3.

Alentar el trabajo de organismos emisores de normas nacionales para establecer similitudes y convergencias con las Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIFs, para proporcionar soluciones de alta calidad.

Lcdo. Edgar Torres Lcdo. Anibal Leite

ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE GENERAL

INGRESOS Y EGRESOS

JUEGO DE ESTADOS FINANCIEROS

NOTAS REVELATORIAS

CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

FLUJOS DE EFECTIVO

PARA UN PERIODO INTERINO O UN PERIODO ANUAL

Lcdo. Edgar Torres Lcdo. Anibal Leite

TEXTO E IDIOMA OFICIAL El texto oficial de cualquier documento de discusin, Proyecto de la Exposicin, normas (IFRS) o interpretacin (SIC) es el aprobado por el IASB en el idioma INGLES

IASB puede aprobar las traducciones en otros idiomas, siempre que la traduccin se haya preparado de acuerdo con un procedimiento que proporcione la seguridad de la calidad de la traduccin. Asimismo, el IASB puede otorgar permisos para otras traducciones
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EL SOPORTE DE LA CONTABILIDAD FINANCIERA

CONTABILIDAD FINANCIERA
MARCO CONCEPTUAL DE LAS NICs NIIF

Conjunto de teoras, conceptos y fundamentos (principios) bsicos y esenciales

a partir de los cuales se han desarrollado las NICs - NIIFs

expresado en trminos informticos, equivale a lo que en sistemas computarizados se denomina lenguaje de programacin
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OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

(Prrafos 12 al 14)

OBJETIVOS ESTADOS FINANCIEROS

SITUACIN FINANCIERA

BALANCE GENERAL

RENDIMIENTO PROPORCIONAR INFORMACIN SOBRE

INGRESOS y EGRESOS

CAMBIOS EN LA POSICIN FINANCIERA

FLUJO DEL EFECTIVO Y CUENTAS PATRIMONIALES

DE UNA EMPRESA

GRAN RANGO DE USUARIOS PARA TOMA DE DECISIONES

Lcdo. Edgar Torres Lcdo. Anibal Leite

POSTULADOS FUNDAMENTALES
(Prrafos 22 y 23)

Analicemos el siguiente caso

El 26 de Diciembre del ao 1 (A) mediante Factura N 000001- se venden y entregan mercaderas AO 1 A AO 2

C
31/DIC

ESTADOS FINANCIEROS

EN QUE PERIODO SE RECONOCE ( contabiliza ) EL EVENTO ?

Lcdo. Edgar Torres Lcdo. Anibal Leite

POSTULADOS FUNDAMETALES
(Prrafos 22 y 23)

POSTULADOS FUNDAMENTALES

BASE CONTABLE DEL DEVENGO

EMPRESA EN MARCHA

Los efectos de las transacciones y otros hechos se reconocen cuando ocurren y NO cuando se cobra o se paga el efectivo. Las transacciones se contabilizan en los registros contables y se presentan en los E.F. de los periodos a los cuales corresponden. Se adopta para permitir que los E.F. cumplan sus objetivos
Lcdo. Edgar Torres Lcdo. Anibal Leite

POSTULADOS FUNDAMETALES
(Prrafos 22 y 23)

POSTULADOS FUNDAMENTALES

BASE CONTABLE DEL DEVENGO

EMPRESA EN MARCHA

Los E.F. se preparan en el supuesto de que una empresa es un negocio en marcha, y que continuar operando en el futuro inmediato, sin intencin de liquidarse. Si no fuera as, los E.F. deben prepararse sobre una base distinta que debe revelarse. Lcdo. Edgar Torres
Lcdo. Anibal Leite

CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Son los atributos que hacen que la informacin contenida en los estados financieros SEA UTIL para los usuarios

LAS NICs ASEGURAN

ESTADOS FINANCIEROS
USUARIOS
FACILMENTE COMPRENSIBLES IDENTIFICAR SITUACIONES Y VARIACIONES

COMPRENSIBILIDAD

COMPARABILIDAD

LIBRES DE ERRORES Y DESVIACIONES APLICABLES A SUS NECESIDADES PARA LA TOMA DE DECISIONES

FIABILIDAD

RELEVANCIA

INFORMACIN DE UN NUEVO SEGMENTO

NATURALEZA

SU OMISIN PUEDE LLEVAR A DECISIONES EQUIVOCADAS

MATERIALIDAD

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PRESENTACIN FIDEDIGNA FONDO ANTES QUE FORMA NEUTRALIDAD PRUDENCIA INTEGRIDAD O INFORMACION COMPLETA

CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Son los atributos que hacen que la informacin contenida en los estados financieros SEA UTIL para los usuarios

COMPRENSIBILIDAD FACILMENTE COMPRENSIBLES

1.-Fcil comprensin para el usuario 2.-No debe excluirse informacin compleja, necesaria para toma de decisiones, por ser difcil de comprender.

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CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Son los atributos que hacen que la informacin contenida en los estados financieros SEA UTIL para los usuarios

RELEVANCIA APLICABLES A SUS NECESIDADES PARA LA TOMA DE DECISIONES

1.- Para ser til la informacin debe ser relevante y poseer la cualidad de ejercer influencia sobre las decisiones econmicas de los usuarios. 2.- Importancia relativa 3.- Si la omisin o presentacin errnea de la informacin puede influir en las decisiones usuarios. 4.- Depende del ERROR (Naturaleza) O MONTO (Materialidad)
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CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Son los atributos que hacen que la informacin contenida en los estados financieros SEA UTIL para los usuarios

COMPARABILIDAD IDENTIFICAR SITUACIONES Y VARIACIONES

1.-Los usuarios deben ser capaces de comparar los Estados Financieros alo largo del Tiempo y entre diferentes Empresas. 2.-Los usuarios deben ser capaces de identificar las diferencias entre las polticas contables. 3.-Es importante que los Estados Financieros muestren la informacin correspondiente de los ejercicios precedentes.
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FIABILIDAD (confianza)

Presentacin Fidedigna

TRANSACCIONES

OCURRIDOS REALES AUTNTICOS

ESTADOS FINANCIEROS Deben revelar

ACTIVIDADES
PAGO DE SUELDOS

QUE CALIFIQUEN COMO Activos Pasivos Patrimonio Ingresos Gastos

HECHOS

SINIESTRO RECLAMACIN LEGAL

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FIABILIDAD (confianza)

Fondo antes que Forma

EMPRESA ABC

LE VENDE UN INMUEBLE

EMPRESA 123

CONDICIONES: NO SE FORMALIZA LA TRANSFERENCIA EN LOS REGISTROS PBLICOS NI NOTARIA EL INMUEBLE SIGUE A NOMBRE DE ABC LA EMPRESA 123 UTILIZA EL BIEN

PARA EFECTOS CONTABLES QUIN LO DEBE PRESENTAR COMO ACTIVO EN SUS ESTADOS FINANCIEROS?

Las transacciones y otros eventos deben ser contabilizados y presentados de acuerdo con su FONDO y REALIDAD ECONOMICA y no nicamente con su forma legal.
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FIABILIDAD (confianza)

Neutralidad

ESTADOS FINANCIEROS Deben ser neutrales

Libre de desviaciones. NO SON NEUTRALES al seleccionar o presentar la informacin ha influenciado en la toma de decisiones o el criterio para lograr un resultado consecuencia pre determinada.

si se en o

Prudencia

Los encargados de preparar los E.F. deben incluir cierto grado de precaucin en la aplicacin de los criterios necesarios para hacer las estimaciones requeridas cuando se presenten sucesos de incertidumbre, Ejemplo: Creacin de reservas ocultas o provisiones en exceso; subvaluacin deliberadada de activos o ingresos o sobrevaluacin deliberada de pasivos o gastos. La informacin contenida en los E.F. debe ser completa. Una omisin importante puede ocasionar que la informacin sea falsa o equivocada y, en consecuencia, no confiable y deficiente en relacin con su aplicabilidad.
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Informacin Completa

RESTRICCIONES O FACTORES QUE LIMITAN A LA RELEVANCIA Y FIABILIDAD DE LA INFORMACION

Oportunidad
LA GERENCIA DEBE EVALUAR ENTRE:

Informacin oportuna (estimada), aun cuando todos los aspectos de una transaccin no sean conocidos
PRESENTAR ESTADOS FINANCIEROS

Afecta la Confiabilidad

La informacin con retraso pero altamente confiables (completa)

Podran no ser tiles ni aplicables para la oportuna toma de decisiones

Lograr equilibrio entre APLICABILIDAD y CONFIABILIDAD requiere considerar como satisfacer mejor las necesidades de los usuarios en relacin con la toma de decisiones
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RESTRICCIONES O FACTORES QUE LIMITAN A LA RELEVANCIA Y FIABILIDAD DE LA INFORMACION

Equilibrio entre costo y beneficio

BENEFICIOS DE LA INFORMACION

MAYORES

>

COSTO DE OBTENERLA

La evaluacin de beneficios y costos es sustancialmente un proceso de criterio. Los beneficios pueden ser percibidos por usuarios distintos a aquellos para quienes se prepar la informacin.

Equilibrio entre caractersticas cualitativas

Se requiere para lograr los objetivos de los estados financieros. La MATERIALIDAD de las caractersticas en diferentes casos es un problema de criterio profesional
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RESTRICCIONES O FACTORES QUE LIMITAN A LA RELEVANCIA Y FIABILIDAD DE LA INFORMACION

Imagen Fiel / Presentacin Razonable

La aplicacin apropiada de las NICs permiten que los

ESTADOS FINANCIEROS expongan en forma

CIERTA y OBJETIVA o PRESENTEN RAZONABLEMENTE

Situacin Financiera

Cambios en la Posicin Financiera Resultados de las Operaciones

EMPRESA

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ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

ELEMENTOS ESTADOS FINANCIEROS

BALANCE GENERAL

INGRESOS Y EGRESOS

ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO Miden la Situacin Financiera

INGRESOS GASTOS

Cuantifican los Resultados

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ACTIVO
BALANCE GENERAL

Controla la empresa
Usar Vender Arrendar

Son recursos econmicos que:

Es consecuencia de transacciones o sucesos que han ocurrido

Son capaces de generar beneficios econmicos futuros que se espera fluyan a la empresa
Al venderlos generan efectivo Al usarlos generan ahorro de costos
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BENEFICIO ECONMICO FUTURO

Los activos fijos son utilizados, individual o con otros activos, en la produccin de bienes o prestacin de servicios

Los bienes son vendidos porque satisfacen las necesidades de los clientes Los clientes pagan por ellos y as contribuyen a la generacin de flujos de efectivo
Otras formas: Si se intercambian por otros activos (ventas al crdito) Si se usan para liquidar pasivos Si es distribuido entre los dueos

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 QUE ES UN BENEFICIO ECONMICO FUTURO ?

BALANCE GENERAL Activo

LIGADO A UN ACTIVO

Es su potencial para contribuir DIRECTA o INDIRECTAMENTE en el Flujo de Efectivo y Equivalentes de Efectivo.

Su potencial es productivo cuando: Forma parte de las actividades operativas de la empresa. Tiene capacidad para reducir desembolsos de efectivo. (ahorro de costos)
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PASIVOS
BALANCE GENERAL
Es una obligacin PRESENTE que: Es consecuencia de transacciones o sucesos que han ocurrido De cuya cancelacin se espera que resulte una salida de recursos ligados a beneficios econmicos.

EXIGIBLES SIN CONDICIONES: Deber o responsabilidad de pagar una suma de dinero como consecuencia de compromisos

PASIVOS
NO EXIGIBLES: Su pago depende de la ocurrencia de un hecho (las que se originan por las garantas sobre ventas) Implica la salida de beneficios econmicos, como por ejemplo Pagos en efectivo Una transferencia de otros activos en pago de obligaciones Un suministro de servicios en pago de obligaciones La sustitucin de una obligacin por otra La capitalizacin de una obligacin

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PATRIMONIO
BALANCE GENERAL

Es la participacin o inters residual en los activos de la empresa, despus de deducir los pasivos.
PATRIMONIO

ACTIVOS

PASIVOS

Se muestra subclasificado

Capital Social Capital Adicional Excedente de Revaluacin Reservas Ganancias Acumuladas

El importe depende de la medicin de activos y pasivos

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INGRESOS
INGRESOS Y EGRESOS

INGRESOS Son los aumentos en los beneficios econmicos durante el periodo contable, producidos en forma de: Entradas o incrementos en los activos, o Disminucin de los pasivos. Ambos producen incrementos en el Patrimonio Neto, diferentes a los aportes efectuados por los socios o dueos
Lcdo. Edgar Torres Lcdo. Anibal Leite

EGRESOS
INGRESOS Y EGRESOS

EGRESOS Son las disminuciones en los beneficios econmicos durante el periodo contable producidos en forma de: Salidas o agotamiento de activos, o Generacin de pasivos. Ambos producen disminuciones en el Patrimonio Neto, diferentes a las distribuciones efectuadas a los socios o dueos
Lcdo. Edgar Torres Lcdo. Anibal Leite

RECONOCIMIENTO DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

LA PROBABILIDAD DE OBTENER BENEFICIOS ECONMICOS FUTUROS

Es una condicin con referencia a la grado de incertidumbre que los beneficios llegarn o saldrn , de la empresa, es decir la evidencia de que sea probable el evento

LA FIABILIDAD DE LA VALORACIN
Deben poseer un costo o que pueda ser determinado en forma fiable, cuando se estima debe ser razonado , ahora bien puede ser cualificada y tambin cuantificada en las notas si es relevante
Lcdo. Edgar Torres Lcdo. Anibal Leite

RECONOCIMIENTO DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

ACTIVOS
Cuando es probable que se obtenga del mismo beneficios econmicos futuros. Cuando es improbable ese beneficio futuro es un gasto

PASIVOS
Cuando es probable que del pago de esa obligacin, se derive la salida de recursos como beneficios econmicos. Las Obligaciones de contratos no cumplida de los mismos , necesita de su probabilidad para su reconocimiento o la misma no se reconocern

Lcdo. Edgar Torres Lcdo. Anibal Leite

RECONOCIMIENTO DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

INGRESOS
Cuando ha surgido un incremento en los beneficios econmicos futuros, es decir un incremento en los Activos o un decremento en los Pasivos Cuando es probable ser valoradas con fiabilidad , es decir un grado de certidumbre suficiente. PASIVOS

EGRESOS
Cuando ha surgido un decremento o la cuenta de resultados no produce los beneficios econmicos futuros, es decir un decremento en los Activos o un incremento en los Pasivos Se reconocen en las cuentas de resultados a travs de la correlacin gastos e ingresos
Lcdo. Edgar Torres Lcdo. Anibal Leite

VALORACIN DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Costo Histrico

Es el valor del momento de la adquisicin

Costo Corriente Valor Realizable o de Liquidacin

Como si se adquiriera en la actualidad Los Activos se contabilizan por el valor de una venta presente no forzada de los mismos , los pasivos se cancelan por su valor de liquidacin sin descontar el efectivo que se espera para cancelarlos Los Activos se contabilizan descontando las entradas netas de efectivos y los pasivos se registran por el valor actual de liquidacin descontando el efectivo que se espera para cancelarlos

Valor Actual

CONCEPTOS DE CAPITAL Y DE MANTENIMIENTO DE CAPITAL

Capital Financiero

Indica el inters de mantener la capacidad adquisitiva del Capital invertido. Indica el inters de mantener productiva de la empresa .

Capital Fsico Mantenimiento del Capital Financiero

la capacidad

Mantenimiento del Capital Fsico

Es obtener ganancias, si los Activos netos al final del ejercicio deben exceder a los activos netos al principio despus de excluir las aportaciones y las distribuciones a los propietarias y legales Es obtener ganancias, si la capacidad productiva en trminos fsicos al final del ejercicio supera la capacidad productiva al principio despus de excluir las aportaciones y las distribuciones a los propietarias y legales