1.

Definicin

La auditora financiera examina a los estados financieros y a travs de ellos las operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una opinin tcnica y profesional. Las disposiciones legales vigentes que regulan las actividades de la Contralora General del Estado, definen a la Auditora Financiera as: "Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras evidencias que sustentan los estados financieros de una entidad u organismo, efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto de la razonabilidad con que se presentan los resultados de las operaciones, la situacin financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio; para determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y para formular comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos relativos a la gestin financiera y al control interno". Para que el auditor est en condiciones de emitir su opinin en forma objetiva y profesional, tiene la responsabilidad de reunir los elementos de juicio suficientes que le permitan obtener una certeza razonable sobre: 1. La autenticidad de los hechos y fenmenos que reflejan los estados financieros. 2. Que son adecuados los criterios, sistemas y mtodos utilizados para captar y reflejar en la contabilidad y en los estados financieros dichos hechos y fenmenos. 3. Que los estados financieros estn preparados y revelados de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, las Normas Ecuatorianas de Contabilidad y la normativa de contabilidad gubernamental vigente. Para obtener estos elementos, el auditor debe aplicar procedimientos de auditora de acuerdo con las circunstancias especficas del trabajo, con la oportunidad y alcance que juzgue necesario en cada caso, los resultados deben reflejarse en papeles de trabajo que constituyen la evidencia de la labor realizada.

2. Objetivos

2.1 General La auditora financiera tiene como objetivo principal, dictaminar sobre la razonabilidad de los estados financieros preparados por la administracin de las entidades pblicas. 2.2 Especficos 1. Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente, de una unidad y/o de un programa para establecer el grado en que sus servidores administran y utilizan los recursos y si la informacin financiera es oportuna, til, adecuada y confiable. 2. Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos para la prestacin de servicios o la produccin de bienes, por los entes y organismos de la administracin pblica. 3. Verificar que las entidades ejerzan eficientes controles sobre los ingresos pblicos. 4. Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y normativas aplicables en la ejecucin de las actividades desarrolladas por los entes pblicos. 5. Propiciar el desarrollo de los sistemas de informacin de los entes pblicos, como una herramienta para la toma de decisiones y la ejecucin de la auditora. 6. Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno y contribuir al fortalecimiento de la gestin pblica y promover su eficiencia operativa.

3. Fases

3.1 Fase de Planeamiento. - Planeamiento general de la auditora. - Comprensin de las operaciones de la entidad - Aplicacin de procedimientos de revisin analtica. - Diseo de pruebas de materialidad. - Identificacin de cuentas y aseveraciones significativas de la administracin. - Ciclos de operaciones ms importantes. - Normas aplicables en la auditora de los estados financieros. - Restricciones presupuestarias. - Comprensin del sistema de control interno. - Ambiente de control interno. - Comprensin del sistema de contabilidad. - Identificacin de los procedimientos de control. - Evaluacin del riesgo inherente y riesgo de control. - Efectividad de los controles sobre el ambiente SIC (Sistema de informacin computarizada). - Evaluacin del riesgo inherente y riesgo de control. - Otros procedimientos de auditora. - Memorndum de planeamiento de auditora. 3.2 Fase de Ejecucin. - Visin general. - Evidencia y procedimientos de auditora. - Pruebas de controles. - Muestreo de auditora en pruebas de controles.

- Pruebas sustantivas. - Pruebas sustantivas de detalles. - Procedimientos analticos sustantivos. - Actos ilegales detectados en la entidad auditada. - Papeles de trabajo. - Aplicacin de TAACs-Tcnicas de auditora asistidas por computador. - Desarrollo y comunicacin de hallazgos de auditora. 3.3 Fase del Informe de Auditora.

- Aspectos generales. - Procedimientos analticos al final de la auditora. - Evaluacin de errores. - Culminacin de los procedimientos de auditora. - Revisin de papeles de trabajo. - Elaboracin del informe de auditora. - Informe sobre la estructura de control interno de la entidad. - Observaciones, conclusiones y recomendaciones sobre el control interno financiero de la entidad. - Auditora de asuntos financieros.

4. Caractersticas
1. Objetiva, porque el auditor revisa hechos reales sustentados en evidencias susceptibles de comprobarse.

2. Sistemtica, porque su ejecucin es adecuadamente planeada. 3. Profesional, porque es ejecutada por auditores o contadores pblicos a nivel universitario o equivalentes, que posean capacidad, experiencia y conocimientos en el rea de auditora financiera. 4. Especfica, porque cubre la revisin de las operaciones financieras e incluye evaluaciones, estudios, verificaciones, diagnsticos e investigaciones. 5. Normativa, ya que verifica que las operaciones renan los requisitos de legalidad, veracidad y propiedad, evala las operaciones examinadas, comparndolas con indicadores financieros e informa sobre los resultados de la evaluacin del control interno. 6. Decisoria, porque concluye con la emisin de un informe escrito que contiene el dictamen profesional sobre la razonabilidad de la informacin presentada en los estados financieros, comentarios, conclusiones y recomendaciones, sobre los hallazgos detectados en el transcurso del examen.

5. Proceso de la Auditora Financiera

El proceso que sigue una auditora financiera, se puede resumir en lo siguiente: inicia con la expedicin de la orden de trabajo y culmina con la emisin del informe respectivo, cubriendo todas las actividades vinculadas con las instrucciones impartidas por la jefatura, relacionadas con el ente examinado. Las Normas Tcnicas de Auditora Gubernamental determinan que: "La autoridad correspondiente designar por escrito a los auditores encargados de efectuar el examen a un ente o rea, precisando los profesionales responsables de la supervisin tcnica y de la jefatura del equipo". La designacin del equipo constar en una orden de trabajo que contendr los siguientes elementos: yObjetivo general de la auditora. yAlcance del trabajo. yPresupuesto de recursos y tiempo. yInstrucciones especficas. Para cada auditora se conformar un equipo de trabajo, considerando la disponibilidad de personal de cada unidad de control, la complejidad, la magnitud y el volumen de las actividades a ser examinadas.

El equipo estar dirigido por el jefe de equipo, que ser un auditor experimentado y deber ser supervisado tcnicamente. En la conformacin del equipo se considerar los siguientes criterios: -Rotacin del personal para los diferentes equipos de auditora. -Continuidad del personal hasta la finalizacin de la auditora. -Independencia de criterio de los auditores. -Equilibrio en la carga de trabajo del personal. Una vez recibida la orden de trabajo, se elaborar un oficio dirigido a las principales autoridades de la entidad, proyecto o programa, a fin de poner en conocimiento el inicio de la auditora. De conformidad con la normativa tcnica de auditora vigente, el proceso de la auditora comprende las fases de: planificacin, ejecucin del trabajo y la comunicacin de resultados.

http://www.monografias.com/trabajos60/auditoria-financiera/auditoria-financiera2.shtml

2.2.1 AUDITORA FINANCIERA

La Auditora Financiera es la ms conocida de todas, pues es la requerida por las empresas y es la que ha presentado el mximo desarrollo.

2.2.1.1 Concepto
Siguiendo el concepto construido en la Unidad Uno, se puede tambin construir el concepto de Auditora Financiera, pues solamente se requiere aplicar el concepto universal a este caso particular, en el cual se hace especfica el rea sujeta a examen, es decir, el sistema de informacin financiera. Entonces se puede afirmar que Auditora Financiera...

Es aquella que emite un dictamen u opinin profesional en relacin con los estados financieros de una unidad econmica en una fecha determinada y sobre el resultado de las operaciones y los cambios en la posicin financiera cubiertos por el examen la condicin indispensable que esta opinin sea expresada por un Contador Pblico debidamente autorizado para tal fin

La opinin de Contador Pblico en la Auditora Financiera est fundamentada en lo siguiente: y y y Que el balance presenta razonablemente la situacin financiera de la empresa en la fecha del examen y el resultado de las operaciones en un perodo determinado, Que los estados financieros bsicos estn presentados de acuerdo con principios de contabilidad de general aceptacin y normas legales vigentes en Colombia, Que tales principios han sido aplicados consistentemente por la empresa de un perodo a otro.

2.2.1.2 Usuarios de la informacin financiera

Los estados financieros no estn destinados solamente a los administradores de la empresa; tambin hay terceros interesados en conocer la posicin financiera y el desarrollo de la empresa. Los terceros interesados son principalmente: y y Los accionistas de la empresa; les interesa el manejo del patrimonio de la sociedad y los rendimientos obtenidos como un medio para juzgar la eficacia de la administracin. Posibles inversionistas; para tomar decisiones adecuadas como posibles socios.

Acreedores y proveedores; porque pueden contar con mejores elementos de informacin en la vigilancia de sus crditos y para la ampliacin de cupos.

Bancos; para operaciones a corto y largo plazo para determinar la solvencia de sus presuntos deudores.

El Estado; para cumplir con los requisitos Fiscales y disposiciones legales en el manejo de la empresa.

El personal mismo de la empresa por medio de los sindicatos, en lo relacionado con pliegos de peticiones y cumplimiento de convenciones colectivas de trabajo.

2.2.1.3 Objetivos de la Auditora Financiera

El objetivo principal es opinar si los estados financieros de una empresa presentan, o no razonablemente la situacin financiera, el resultado de sus operaciones, y los cambios de su posicin financiera. El Comit Tcnico de la Contadura Pblica en su pronunciamiento No. 7 plantea la siguiente definicin y objetivos de la auditora financiera: La auditora financiera tiene como objetivo la revisin o examen de los estados financieros por parte de un contador pblico distinto del que prepar la informacin contable y del usuario, con la finalidad de establecer su razonabilidad, dando a conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad que la informacin posee. El informe o dictamen que presenta el contador pblico independiente otorga fe pblica a la confiabilidad de los estados financieros y por consiguiente, de la credibilidad de la gerencia que los prepar Para cumplir lo anterior, el trabajo de auditora implica, como finalidad inmediata proporcionar al propio auditor los elementos de juicio y de conviccin que le permiten sustentar de una manera objetiva su dictamen. Esto conduce a que en cada caso determine, segn las circunstancias, las pruebas que necesita para cumplir profesionalmente su trabajo. La Auditora Financiera se efecta en forma externa, por su amplia utilidad de validar la informacin financiera frente a terceros, pero esto no implica que no pueda efectuarse en forma interna, aunque esto no es usual por lo restringido de su uso. http://members.tripod.com/~Guillermo_Cuellar_M/financiera.html

1. Tipos de auditoria Auditoria Financiera: Es un proceso cuyo resultado final es la emisin de un informe, en el que el auditor da a conocer

su opinin sobre la situacin financiera de la empresa, este proceso solo es posible llevarlo a cabo a travs de un elemento llamado evidencia de auditoria, ya que el auditor hace su trabajo posterior a las operaciones de la empresa.

CONCEPTO DE AUDITORIA: Auditoria, en su acepcin mas amplia significa verificar la informacin financiera, operacional y administrativa que se presenta es confiable, veras y oportuna. Es revisar que los hechos, fenmenos y operaciones se den en la forma como fueron planeados; que las polticas y lineamientos establecidos han sido observados y respetados; que se cumplen con obligaciones fiscales, jurdicas y reglamentarias en general. Es evaluar la forma como se administra y opera teniendo al mximo el aprovechamiento de los recursos. La importancia de la Auditora El Planeamiento de la Auditoria garantiza el diseo de una estrategia adaptada las condiciones de cada entidad tomando como base la informacin recopilada en la etapa de Exploracin Previa. En este proceso se organiza todo el trabajo de Auditoria, las personas implicadas, las tareas a realizar por cada uno de los ejecutantes, los recursos necesarios, los objetivos, programas a aplicar entre otros, es el momento de planear para garantizar xito en la ejecucin de la misma. En el siguiente artculo se plantean los elementos ms importantes de esta etapa con el fin de lograr el cumplimiento de los objetivos y la mejor ejecucin de la Auditoria. objetivos: El anlisis de los elementos obtenidos en la exploracin deben conducir a: 1. Definir los aspectos que deben ser objetos de comprobacin, por las expectativas que dio la exploracin, as como determinar las reas, funciones y materias criticas. 2. Analizar la reiteracin de deficiencias y sus causas. 3. Definir las formas o medios de comprobacin que se van a utilizar. 4. Definicin de lo objetivos especficos de la Auditora. 5. Determinacin de los auditores y otros especialistas que se requieran, atendiendo a los objetivos propuestos, la magnitud del trabajo y su complejidad. 6. Programas flexibles confeccionados especficamente, de acuerdo con los objetivos trazados, que den respuesta a la comprobacin de las tres E (Economa, eficiencia y eficacia).

7. Determinacin del tiempo que se emplear en desarrollar la Auditora, as como el costo estimado.

Las obligaciones financieras representan el valor de las obligaciones contradas por la compaa mediante la obtencin de recursos provenientes de establecimientos de crdito o de otras instituciones financieras u otros entes distintos de los anteriores, del pas o del exterior
El manejo de este tipo de crditos debe ser manejado con un especial cuidado por los responsables del rea financiera de la empresa, ya que en el momento de adquirir obligaciones de largo plazo, se adquiere una gran responsabilidad con un tercero e incumplir con alguno de los trminos del contrato del prstamo puede acarrearle a la organizacin sanciones que la pueden aislar de financiamiento que en un momento determinado puede ser de gran ayuda para la gestin financiera. El papel del auditor tiene una gran relevancia en lo que tiene que ver con este aspecto empresarial, ya que por medio de su examen es que se pueden advertir las fallas que se estn presentando en el manejo eficiente y eficaz de los sistemas de manejo y control de las obligaciones que se tienen con entidades de este tipo. A continuacin se presentan los objetivos y procedimientos de auditora que deben tener en cuenta los auditores para implementar un buen programa de auditora en el examen que hace de las obligaciones financieras. OBJETIVOS DE AUDITORIA PARA LAS OBLIGACIONES FINANCIERAS Generales 1. Verificar que se cumplan las normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas. 2. Determinar si hay o no continuidad dentro de las normas aplicadas de un periodo a otro. 3. Permitir evaluar el sistema el control interno contable por medio de cuestionarios, entrevista y flujogramas. 4. Verificar la correcta clasificacin de las cuentas correspondientes a este grupo, segn sean de largo o corto plazo. 5. Fortalecer el sistema de Control Interno para garantizar que el sistema de autorizaciones sea respetado y permita tener certeza acerca de la legitimidad de las obligaciones contradas por la compaa.

6. Comprobar que las cuentas de esta partida se encuentran bien clasificadas y presentadas adecuadamente dentro del Balance. Planeacin eficaz El auditor financiero debe fijar las metas a las cual debe llegar al final de su examen, y as poder obtener un alto grado de confianza en la pronunciacin de su dictamen

Especficos 1. Observar si las obligaciones financieras estn bien avaluadas. 2. Comprobar la autenticidad de las obligaciones contradas con las entidades financieras. 3. Comprobar que las deudas que se presentan en esta partida realmente existan. 4. Comprobar que las partidas de las obligaciones financieras estn reconocidas en la unidad de medida correspondiente. 5. Comprobar que los prstamos realizados cuenten con la debida autorizacin. 6. Verificar que se tengan las aprobaciones por escrito de todos las los prstamos solicitados. 7. Determinar si todas las obligaciones financieras pendientes de pago han sido registradas correctamente. 8. Verificar la precisin en el clculo y registro de los gastos por concepto de intereses y las provisiones correspondientes. 9. Verificar que estas obligaciones hayan sido contratadas con entidades autorizadas por la Superintendencia Bancaria, y pactadas a las tasas de inters del mercado. 10. Evaluar la situacin de la empresa a fin de determinar si la compaa est en condiciones de responder por esas obligaciones y/o de contraer otras nuevas. La obtencin de un crdito con una entidad financiera esta establecido por las condiciones de negociacin y fortaleza de la empresa para cumplir con las obligaciones de largo plazo PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA OBLIGACIONES FINANCIERAS 1. Preparar listado de las obligaciones Financieras que indique las fechas de origen, de renovacin y de vencimiento, beneficiario, importe, pagos o endosos y si es posible intereses.

2. Comparar los saldos en libros de las obligaciones financieras con el listado y verificar la antigedad de las obligaciones. 3. Solicitar la confirmacin de saldos a las obligaciones financieras. 4. Investigar la existencia de saldos dbito y reclasificarlos en una cuenta de activo. 5. Examinar los estados mensuales de las obligaciones financieras como base de comprobacin de saldos individuales. 6. Investigar los saldos grandes, anormales o antiguos y obtener una explicacin para ellos 7. Examinar desde su origen, mediante pruebas selectivas cada transaccin desde la autorizacin hasta su pago, anotando las reducciones y su posible efecto en el monto pendiente de pago al final del periodo. 8. Comprobar los estados mensuales regulares de las obligaciones financieras contra el pasivo registrado a fin de ao. 9. Elaborar una solicitud firmada por el representante legal de la compaa ante la o las entidades respectivas. Al terminar la revisin de las obligaciones financieras, el auditor debe preparar el programa de auditora que va a realizar durante el examen a la empresa, este ser el que le d una seguridad razonable sobre el estudio que ha realizado.
http://www.gestiopolis.com/canales/financiera/articulos/21/audiobli.htm

USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y SU NECESIDAD DE INFORMACIN (*) CPC. Pablo Elas Maza

Los usuarios de los estados financieros son aquellos que usan los estados financieros para tomar decisiones econmicas, como los accionistas, socios, acreedores, hacienda pblica, trabajadores, inversionistas que acuden al mercado de valores y autoridades. Los usuarios inversionistas necesitan informacin contable debido a que estn interesados en conocer los futuros beneficios que obtendrn si adquieren o conservan un instrumento financiero o un instrumento patrimonial. Los usuarios tanto acreedores como proveedores necesitan conocer si la empresa contar con el efectivo para cumplir con los compromisos de pago a corto y largo plazo, y sobre la capacidad de generar utilidades. El pblico en general, los electores y sus representantes, necesitan informacin financiera para conocer la transparencia con que se ha manejado los recursos del Estado. El usuario necesita conocer de cunto dinero dispone la entidad, cunto debe y cunto le deben; a cunto asciende el importe de su existencia y el de su activo fijo, lo que puede observase en el balance general. Cunto ha vendido la empresa, cul es el costo de lo vendido, a cunto ascienden sus gastos de venta y administrativos en un perodo, informacin que puede encontrarse en el estado de ganancias y prdidas. La informacin acerca de la actividad de la cual proviene el efectivo y en que se us lo que puede hallarse en el estado de flujo de efectivo. Como los diferentes usuarios tienen necesidad de informacin diferente, es necesario preparar estados financieros de uso general. La informacin derivada de los estados financieros debe satisfacer las necesidades de los usuarios con autoridad limitada y/o capacidad para obtener la informacin que necesitan, sta debe ser entendible para aquellas personas que posean conocimientos razonables de negocios y estudien toda la informacin cuidadosamente. Los objetivos de la contabilidad se centran en las necesidades comunes de los usuarios para ponderar o evaluar la capacidad que tenga la empresa para generar flujos de efectivo. El precisar los objetivos generales de la contabilidad se considera determinante para establecer los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Las NIC continuamente estn evolucionando para satisfacer las condiciones actuales, pero los objetivos generales permanecen relativamente constantes.

El proporcionar informacin confiable respecto a cambios en la posicin financiera resultante de esfuerzos generadores de utilidades dentro de una empresa constituye el objetivo general ms importante de la contabilidad. Los inversionistas, los acreedores y otros utilizan las utilidades reportadas para evaluar las perspectivas de flujos de efectivo. Para ayudar a los usuarios a evaluar este futuro, la informacin concerniente a utilidades debe reportarse de tal manera que enfatice no slo las fuentes de utilidades, sino tambin sus tendencias, por eso el informe anual deber proporcionar cuando menos la informacin de un ao del pasado para fines comparativos. De acuerdo con la NIC 1, un conjunto de estados financieros comprende: Un Balance General Un Estado de Ganancias y Prdidas Un Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Un Estado de Flujos de Efectivo El enunciado de las polticas contables, y las correspondientes notas explicativas Los estados financieros de uso general deben tener cuatro caractersticas cualitativas: Comprensibilidad.- La informacin suministrada en los estados financieros debe ser comprensible para el usuario Relevancia.- La informacin posee la cualidad de relevancia cuando es capaz de ejercer influencia sobre las decisiones econmicas de los usuarios, ayudndoles a evaluar sucesos pasados, presentes o futuros, o confirmar o corregir evaluaciones realizadas anteriormente. Confiabilidad.- Deben estar libre de errores materiales y de prejuicios. Comparabilidad.- Deben poder compararse los estados financieros de una empresa a lo largo del tiempo con el fin de identificar las tendencias de la situacin financiera y del desempeo. As tambin deben ser capaces, los usuarios, de comparar los estados financieros de diferentes empresas
http://cpn.mef.gob.pe/cpn/articulos/USUARIOS_ESTADOS_FINANCIEROS_NECESIDAD_INFORMAC ION.htm la informacin financiera es muy importante para la adecuada toma de decisiones, los usuarios de esta informacin generalmente son: Accionistas o dueos: que son quienes proporcionan recursos economicos a la entidad. Patrocinadores: son quienes proporcionan recursos que no son directamente compensados rganos de supervisin y vigilancia corporativa externa e interna: que son quienes vigilan, evaluan

la administracin de las entidades. Administradores: que son los responsables de cumplir con el mandato de los cuerpos de gobierno Proveedores; Proporcionan bienes y servicios para que funcione la entidad Acreedores: Incluye instituciones financieras y otros acreedores Empleados: son los que laboran para la entidad Clientes y beneficiarios: son los que reciben los servicios o productos de las entidades Unidades gubernamentales: REsponsables de establecer polticas econmicas, monetarias y fiscales