Integrantes: Banda Silva,Jhovanna Liz Vela Vela,Hajaira Hidalgo Amasifuen,Leonardo UNIVERSIDAD CESAR VALLEJO FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA

ACADMICO DE CONTABILIDAD ASIGNATURA: AUDITORIA II ESTUDIO DE CASO ESTUDIO DEL RUBRO CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES El 31/03/11, la Junta General de Accionistas de la empresa A&A S.A., aprueba los EE.FF. del ao 2010 formulados por la Gerencia General, disponiendo que sean auditados por la Sociedad Auditora Los Magnficos S.A. Como resultado de la auditoria practicada, se evidenci lo siguiente: 1.- El saldo del rubro Clientes al 31/12/10 revelaba la suma de S/. 1880,000, conformado de la siguiente manera: Deudores TOTAL AAA 600,000 BBB 380,000 CCC 510,000 OTROS 390,000 TOTALES 1880,000 2006 320,000 150,000 100,000 300,000 870,000 2007 180,000 140,000 110,000 20,000 450,000 2008 100,000 90,000 300,000 70,000 560,000

2.- La Oficina de Contabilidad no haba conciliado el saldo del rubro con los registros auxiliares, habindose omitido contabilizar S/. 71.450.00, encontrndose pendientes de cobranza. 3.- Como resultado de circularizacin de saldos de las cuentas por cobrar con los clientes, se obtuvo como respuesta que los clientes AAA y CCC haban cancelado parte de las deudas contradas, acompaando como sustento documentado los recibos emitidos por Caja N 0076 y, 00855 por la suma de S/. 12,500 y S/. 23,200 respectivamente, pagos realizados en octubre 2010

4.- Los registros Kardex individuales de clientes no posean adjunta la documentacin sustentatoria que respalde las operaciones. 5.- Dentro del grupo de Otros Clientes, se observ la presencia de diversos deudores por S/. 300,000, importe proveniente de compromisos contrados desde julio de 2009, el que permaneca sin movimiento desde esa poca. Con la informacin detallada, deber en forma grupal formular el objetivo de la auditoria a realizar, asimismo formular comentarios desde la perspectiva de las implicancias financiera, Econmica y tributaria, que permita que el caso sea debatido en clase.

TEMA: ESTUDIO DEL RUBRO CLIENTES

OBJETIVO DE LA AUDITORIA

OBJETIVO GENERAL: Evaluar el movimiento del rubro Clientes con la finalidad de constatar la integridad de las operaciones, adems si estas se encuentran debidamente con los documentos sustentados provenientes de las cuentas por cobrar comercial mejorando as el control interno del rea. OBJETIVOS ESPECIFICOS:

Verificar el cumplimiento de las polticas tanto como de los procesos y procedimientos establecidos por la entidad. Constatar si la empresa realiza conciliaciones peridicamente. Comprobar el cumplimiento de las disposiciones legales vigentes, con la finalidad de no permitir que se presenten inconvenientes que puedan perjudicar la gestin de la empresa ocasionando as grandes prdidas irreparables para la misma.

Confirmar si se estn realizando las debidas inspecciones de cobranzas de las deudas que faltan ser canceladas, y stas sean contabilizadas adecuadamente.

COMENTARIOS DE LAS IMPLICANCIAS FINANCIERA, ECONOMICA Y TRIBUTARIA.

1. De acuerdo con lo descrito lneas arriba de la Empresa A&A S.A, podemos concluir que cometi una serie de fallas dentro de las reas establecidas, la ms resaltante contabilidad, almacn, cobranza, etc.; resultante de la mala administracin y decisin formulada por la gerencia, como el de no haber conciliado el saldo del rubro clientes de un importe de S/. 71450,000 que se encontr pendiente de cobranza lo cual origin incumplir con las polticas de la entidad y as mismo perjudico a la empresa econmicamente.

2. Otro error que cometi la empresa es el no percatar a tiempo la presencia de los deudores por el importe de 300,000 que fue contrado en el ao 2009 y que permaneca sin movimiento desde esa poca, este ocasion una perdida para la empresa que no pudo ser recuperable a tiempo, perjudicando tanto financiera como econmica a la empresa A&A S.A.

3. La empresa no registr en su debido momento el pago que realizaron los clientes que adeudaban a la empresa por motivos que se desconocen, pero que llevan a varias hiptesis como por ejemplo de los empleados al coger el dinero y beneficiarse de ello y tambin por parte de los gerentes.

4. Por el otro lado toda operacin que realiza la empresa deber tener documento sustentatorio que pueda

acreditar la operacin a realizar de ese modo verificar el saldo de acuerdo a la documentacin obtenida y de ese modo tener un mejor control de nuestros registros.

5. Segn la normatividad contenida en la Ley del Impuesto a la Renta, particularmente el literal i) del artculo 37, establece que la cuenta por cobranza dudosa puede ser deducible como gasto siempre que cumplan con fecha de vencimiento de la obligacin sin que esta haya sido satisfecha. Asimismo, que no excedan las 3 UIT, ya que en este caso se tendr que demostrar todas las acciones realizadas en reas de recuperar las deudas para recin proceder a castigarlas. Referente a las deudas que desde el ao 2009 vienen presentndose como pendientes de cobro.

UNIVERSIDAD CESAR VALLEJO FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA ACADEMICO DE CONTABILIDAD ASIGNATURA: AUDITORIA II ESTUDIO DE CASO: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

El 15/04/11, el cliente Inversiones Nuevo Mundo SA, cancela la deuda contrada mediante la F/. 003- 00976450 que tenia pendiente desde el 05/02/11 por un valor de S/. 41,890, procedindose a emitir el Recibo de Caja N 00456. Sin embargo, el 23/04/11, el Cajero seor NNN reporta a la Gerencia General la sustraccin de la totalidad del dinero que mantena en custodia en su caja fuerte proveniente de la cobranza realizada. De las indagaciones preliminares realizadas sobre el particular, se apreci la presencia del incumplimiento de funciones incurridas por el Cajero, tales como: No se deposit en cuenta corriente el dinero dentro de los plazos fijados. Se detect la presencia de diferencias de fondos de la Caja Chica por un valor de S/. 9,455.00 Los partes de liquidaciones de cobranzas mostraban registros al 09 Abr. 2011. De la inspeccin ocular realizada al ambiente de Caja, no se apreci que la caja fuerte haya sido violentada, siendo la nica persona que conoca la clave secreta. Ante el hecho suscitado, la Gerencia General inform al Directorio, que deriv el caso a la Oficina de Auditoria para que realice las investigaciones pertinentes.

Como resultado del examen efectuado, la Oficina de Auditoria determin responsabilidad funcional en el Cajero Con la informacin consignada deber realizar lo siguiente: 1.- Precisar el objetivo de la auditoria al rubro Clientes 2.- Formule los asientos contables producto del examen realizado

3.- Realice comentarios sobre el resultado del examen desde la perspectiva financiera y tributaria de la auditoria practicada.

OBJETIVO GENERAL: Determinar si los recursos que mantiene en custodia el encargado de tesorera estn correctamente salvaguardados, as como sus saldos reflejados en caja sean los apropiados y si estn debidamente respaldados con la documentacin pertinente. OBJETIVOS ESPECIFICOS: Establecer si los fondos en custodia mantienen niveles de seguridad. Verificar si los fondos son producto de transacciones efectivamente realizadas. Verificar si el cajero cumple con los plazos de tenencia y custodia. Evaluar la solidez del control interno con respecto al registro, custodia y reporte de dinero. Evaluar si la Gerencia adopt las medidas oportunas.

ASIENTOS CONTABLES: 12 Cuentas por cobrar Comerciales- Terceros 121 facturas por cobrar 40 tributos por pagar 401 IGV 70 ventas 701 mercadera 1 41890.00 7540.20

34349.80

por la venta de mercadera ms IGV .......................X...................................... 10 Caja y Bancos 41890.00 101 caja 12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 41890.00 121 Facturas por cobrar X/X por la cancelacin de la venta .......................X...................................... 14 Cuentas por Cobrar al Pers. A los Acc. 51345.00 141 Prstamos 10 Caja y bancos 101 Caja 102 Fondos Fijos X/X 1 51345.00 41890.00 9455.00

X/X

Por la determinacin de la responsabilidad del cajero Por la sustraccin del dinero que mantena en custodia de clientes y del fondo fijo.

COMENTARIOS SOBRE EL RESULTADO DEL EXAMEN DESDE LA PERSPECTIVA FINANCIERA Y TRIBUTARIA DE LA AUDITORIA PRACTICADA FINANCIERO: El rubro clientes refleja un monto incorrecto, el que distorsiona la informacin financiera de la empresa ya que la liquidez obtenida es incorrecta, en consecuencia afecta la capacidad de endeudamiento de la empresa y la toma de decisiones TRIBUTARIO: De acuerdo al caso presentado la incidencia tributaria se ve reflejada en la empresa (Impuesto a la Renta) porque tendra como objeto disminuir la base imponible que generan saldos acreedores de la partida caja y bancos, debido a los ingresos omitidos no declarados. Indicado as en el Art. 37 inciso D, donde son deducibles las prdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los bienes

productores de renta gravada o por delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros, en la parte que tales prdidas no resulten cubiertas por indemnizaciones o seguro y siempre que se haya probado judicialmente el hecho delictuoso o que se acredite que es intil ejercitar la accin judicial correspondiente.