La tributacin en el Per: Historia tributaria y aspectos claves para una Reforma

Luis Alberto Arias M. Presidente Ejecutivo INDE Consultores

09.02.2007

Contenido
Evolucin de los ingresos tributarios Aspectos claves para una reforma tributaria

Evolucin de los ingresos tributarios

Presin Tributaria
(% PBI)
20 18 16 14 12 10 8 6 4 2 0
1970 1972 1974 1976 1978 1980 1982 1984 1986 1988 1990 1992 1994 1996 1998 2000 2002 2004 2006
8.1 13.7 14.2 13.2 12.9 12.9 13.4 13.2 13.2 11.9 10.3 10.4 10.9 11.2 14.6 15.9 18.2 15.4 14.9 15.0 13.3 12.3 12.4 13.2 13.6 14.0 14.2 13.9 12.7 12.2 12.4 12.0 12.8 13.1 13.6 15.0

12.9

Impuesto a la Renta
(% PBI)
6.5
6.1

6.0 5.5 5.0 4.5 4.0 3.5 3.0 2.5 2.0 1.5 1.0 0.5 0.0
1970 1972 1974 1976 1978
3.4 3.2 3.1 2.9 2.6 4.8 4.6 4.3 4.1 3.8

5.8

4.3 3.8

3.6 3.6 3.4 3.2 3.2 2.9 2.6 2.3 2.3 2.1 2.1 1.7 1.4 0.9 0.7 2.4 2.0

3.7 3.5 3.0 3.0 2.8

2.9

1980

1982

1984

1986

1988

1990

1992

1994

1996

1998

2000

2002

2004

2006

Impuesto General a las Ventas 1/

(% PBI)
6.5 6.0 5.5 5.0 4.5 4.0 3.5 3.0 2.5 2.0 1.5 1.0 0.5 0.0
1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 1/ IGV descontando las devoluciones. 1.5 2.6 3.7 5.0 5.6 5.8 5.7 5.7 5.6 5.2 5.1 5.3 4.9 5.0 5.5 5.6 5.8

Aranceles 1/
(% PBI)
2.0 1.8 1.6
1.4 1.8 1.7 1.7 1.6 1.5 1.6 1.5 1.4 1.3 1.1

1.4
1.2

1.2 1.0 0.8 0.6 0.4 0.2 0.0

1.1

1.0

1.0

1.0

0.7

1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 1/ Aranceles descontando el drawback.

Impuesto Selectivo al Consumo

(% PBI)
6.5 6.0 5.5 5.0 4.5 4.0 3.5 3.0 2.5 2.0 1.5 1.0 0.5 0.0
1970 1972 1974 1976 1978 1980 1982 1984 1986 1988 1990 1992 1994 1996 1998 2000 2002 2004 2006
1.4 1.2 1.5 1.3 1.3 1.2 1.6 1.9 2.4 1.9 1.7 1.6 2.5 2.3 2.3 2.1 2.1 2.0 2.1 2.1 2.0 1.8 2.1 2.1 1.9 1.9 1.6 1.4 3.0 2.7 3.8 5.0 4.5 4.2 4.2 3.9 6.2

Cuadro comparativo de la Presin Tributaria

Impuestos
Impuesto a la Renta IGV Aranceles ISC Otros Presin Tributaria

1997 (% PBI)

2001 (% PBI)

2006 (% PBI)

2006 vs 2001 (% PBI)

3.6 5.7 1.5 2.1 1.3 14.2

3.0 4.9 1.3 1.9 1.3 12.4

6.1 5.8 0.7 1.4 1.1 15.0

3.1 0.9 -0.6 -0.6 -0.2 2.6

Estructura Tributaria 2001 vs 2006

Otros 10%
Aranceles 10% Aranceles 5% Otros

7%
IGV 41%

ISC 9%

IR 40%

ISC 15%

IR 24%

IGV 39%

2001

2006

Aspectos claves para una reforma tributaria

Por qu es necesario realizar una reforma tributaria?

Porque se debe preparar el sistema tributario para que el crecimiento sostenido de la recaudacin contine. Presin tributaria actual (15% PBI) Relativamente alta pero muy dependiente de precios de minerales. An si los precios de minerales no continuaran en aumento, la presin tributaria disminuira en el 2008.

Cul debe ser el objetivo de la reforma tributaria?

Mejorar simultneamente la eficiencia y la equidad del sistema tributario. No se debe crear nuevos impuestos ni aumentar la carga tributaria del sector formal.

Carga tributaria de las empresas 1/

130 120 117 110 100
Porcentaje de utilidades

90 80 70 60 50 40 30 20 10 0

83

80 72 68 66 52 52 52 51 43 41 41 41 41 37 37

Promedio: 51%
35 32 28 27 26

Bolivia

Puerto Rico

Hait

Trin y Tob

Nicaragua

Argentina

Colombia

Jamaica

Mxico

Brasil

Belice

Venezuela

Honduras

Guatemala

Rep Dom

Panam

Paraguay

Uruguay

Ecuador

1/ Monto de impuestos pagados por las empresas menos deducciones y exoneraciones, expresado como porcentaje de las utilidades antes de impuestos.
Fuente: The World Bank and PricewaterhouseCoopers "Paying Taxes - The Global Picture" Elaboracin: INDE Consultores

El Salvador

Chile

Per

Cul debe ser el alcance de la reforma tributaria?

La reforma tributaria debe: Abarcar la revisin de la distribucin de la recaudacin entre los tres niveles de gobierno (nacional, regional y local). Comprender ministerios. los impuestos que cobran las

municipalidades y los cientos de tasas que cobran los

Qu aspectos concretos se deben evaluar?

Nmero de impuestos Tasas impositivas Bases tributarias Regmenes sectoriales especiales Rgimen para pequeas empresas Administracin Tributaria

Nmero de impuestos
Sistema tributario debe depender bsicamente de: Cuatro impuestos nacionales (Renta, IGV, impuestos selectivos y aranceles), y Tres impuestos locales (Predial, vehicular y alcabala). ITAN Impuesto mnimo a la renta con tasa muy pequea (0.5% - 1%). Tasa del ITF Reducirse gradualmente y finalmente eliminarse pero asegurando que la informacin que hoy envan los bancos a la SUNAT se mantenga.

Impuestos existentes en algunos pases de Amrica Latina

Pas Renta Activos IVA IVAP Especficos Aranceles ITF IT Predial Otros

Per

Bol

Col

Chile

Tasas impositivas
Tasa del IR Adecuada si nos comparamos con pases vecinos. Impuesto a la renta Integrar el pago de personas jurdicas con el de personas naturales. Tasa de IGV (19%) Muy elevada e impide la formalizacin de empresas. En el mediano plazo Tender gradualmente a una tasa del IGV de 15% eliminando simultneamente exoneraciones tributarias.

Tasa del Impuesto a la renta a utilidades no distribuidas en Amrica Latina

45 40 35
39 35 34 34 33 31 30 30 30 30 30 30 30 30

Porcentaje

30 25 20 15 10 5
Argentina Venezuela

Promedio: 28%
25 25 25 25 25 20 19 17

Guatemala

Nicaragua

Colombia

Panam

Jamaica

Hait

Bolivia

Rep Dom

Puerto Rico

Brasil

Paraguay

Uruguay

Honduras

Mxico

Ecuador

Belice

Fuente: The World Bank and PricewaterhouseCoopers "Paying Taxes - The Global Picture" Elaboracin: INDE Consultores

El Salvador

Trin y Tob

Chile

Per

Porcentaje
24 22 20 18 16 14 12 10 8 6 4 2 0
Argentina Brasil Per Chile Colombia Venezuela Jamaica Mxico Nicaragua Bolivia Costa Rica El Salvador Ecuador Honduras Guatemala Hait Panam Paraguay

21 20 19 19 16 16 15 15 15 15 13 13 12 12 10 10 10 10 8

Tasa nominal general del IVA en Amrica Latina

Promedio: 14%

Rep Dom

Bases tributarias
Exoneraciones tributarias Eliminarlas gradualmente, primero las que crean serias distorsiones de precios relativos. Equidad fiscal A travs del gasto pblico y no de la poltica tributaria. Impuesto predial Municipalidades deben tener la facultad de ajustar la base de aplicacin y debe cobrarse sobre el valor comercial. Impuesto vehicular Se debera cobrar a todos los vehculos y no solo a los que tienen tres aos de antigedad.

Regmenes sectoriales especiales

Sector minera: Empresas con y sin convenios de estabilidad tributaria Rgimen tributario uniforme que incorpore IR, Regala y Aporte voluntario. Regala minera Sobre utilidades operativas y no sobre ingresos. Sector agropecuario: Pequeos productores agropecuarios Rgimen especial estableciendo el IR sobre la base del Impuesto predial. Empresas rentables No deben tener tratamiento especial y deben tributar de manera similar al resto de sectores.

Rgimen para pequeas empresas

RUS y RER Sustituirse por un rgimen simplificado para ventas minoristas y un rgimen simplificado para pequeos productores. Pequeos productores Hacer que puedan emitir factura.

El nmero de compaas inscritas en el RUC se reduce

En los ltimos aos la base tributaria crece solo en lo que se refiere a las personas naturales (con y sin negocio). El nmero de sociedades disminuye en trminos relativos y absolutos, algo ilgico en una economa en crecimiento.

El nmero de compaas inscritas en el RUC se reduce

250

11% 213

12%

200

10%

181
150 Miles

8% Porcentaje

6% 100

5%
4%

50

2%

0 Dic-97 Dic-98 Dic-99 Dic-00 Dic-01 Dic-02 Dic-03 Dic-04 Dic-05 Nov-06
No Sociedades 1/ No Sociedades / No Contribuyentes (%)

0%

1/ Incluye Sociedad Annima, Empresa Individual de Responsabilidad Limitada y Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada

El nmero de compaas inscritas en el RUC se reduce

Una hiptesis es que estas tendencias observadas en la evolucin del nmero de sociedades responden a los beneficios del RUS y RER para personas naturales.

Administracin Tributaria
La SUNAT debe: Implementar una administracin por resultados. Mejorar los servicios al contribuyente. Reducir los costos del sistema tributario (costos del contribuyente y costos de la administracin tributaria).

Tiempo de cumplimiento tributario de las empresas

3,000
2600

2,500 2,000 1,500

1080

Horas por ao

1,000 500 0

864 615 600 560 552 456 432 424 424 414

Promedio: 505
328 300 294 240 224 178 160 140 114 108

Mxico

Rep Dom

Paraguay

Honduras

Uruguay

Puerto Rico

El Salvador

Fuente: The World Bank and PricewaterhouseCoopers "Paying Taxes - The Global Picture" Elaboracin: INDE Consultores

Trin y Tob

Venezuela

Guatemala

Nicaragua

Argentina

Panam

Colombia

Ecuador

Jamaica

Bolivia

Belice

Chile

Per

Brasil

Hait