Modelos contables

La empresa "Fedan S.A." presenta los siguientes Saldos Contables Ajustados para su ejercicio N 4, cerrado al 30/06/XX: Ajustado al 30/6/XX Activo Caja y Bancos Deudores por ventas Documentos a cobrar Bienes de cambio ( 30 unidades) Total Pasivo Proveedores Total Patrimonio Neto Capital Social Ajuste al capital Reserva legal Resultados No asignados Total Patrimonio Neto Totales 4000 600 520 1885 7005 7245 240 240 2800 3740 624 81 7245

Durante el ejercicio Nro.5 iniciado el 01/07/XX y finalizado el 30/06/X1 se produjeron las siguientes operaciones: 1. el 10/07/XX se cobra en efectivo $ 1000 de una operacin con un cliente. 2. el 31/07/XX se compra en cuenta corriente a 30 das, 45 unidades a $4 c/u. Precio de contado: $3 c/u. 3. el 20/09/XX se adquiere un equipo por $5000. Se paga con cheque c/Bco. Nacin. Vida til 10 aos. Amortizacin lineal desde el ao de alta completo. 4. La asamblea del 20/11/XX decidi la siguiente distribucin de utilidades: Reserva Legal $ 150 Honorarios $ 250 5. el 18/01/X1 se venden 58 unidades a $7. Se cobra 50% en efectivo y el saldo con un documento a 30 das al que se le adicionan intereses por $ 25 por todo el perodo. 6. El 20/01/X1 se obtiene en el Banco Nacin un prstamo por $2000 ajustable por clusula dlar, se cobra en efectivo.

El costo de mercaderas vendidas se calcula descargando el inventario por el mtodo F.I.F.O. (P.E.P.S.). El valor de reposicin de las mercaderas es el siguiente: 01/X1 $8; 06/X1 $9 Coeficientes I.P.I.M.: 6/XX 5; 7/XX 4.8; 8/XX 4.5; 9/XX 4.2; 11/XX 3.4; 01/X1 2.6; 02/X1 1.5; 6/X1 1. Entre el 20/01/X1 y el 30/06/X1 el dlar se increment en un 100%.

Se pide: Contabilizar las operaciones del ejercicio. Presentar los Estados Contables al 30/06/X1 de acuerdo al modelo valores corrientes en moneda homognea. SOLUCION: Modelos Contables - Fedan S.A. - Solucin propuesta. 10/7
Caja Deudores por ventas 1000 1000 135 45 Proveedores 180 45 45

31/7
Bienes de cambio Intereses a devengar

31/8
Intereses devengados Intereses a devengar

20/9
Bienes de uso Banco Nacin Cuenta Corriente 5000 5000

31/12
Amortizacin bienes de uso Amortizacin bienes de uso acumulada 500 500

18/1
Caja Deudores por ventas Ventas Intereses positivos a devengar 203 228 406 25

20/1
Banco Nacin Cuenta Corriente Prstamos Bancarios 2000 2000

18/2
Intereses positivos a devengar Intereses devengados Resultados acumulados Reserva Legal Honorarios a pagar Costo de Mercaderas Vendidas Bienes de cambio 165 165 400 150 250 25 25

Saldos
Caja Deudores por Ventas Documentos a cobrar Bienes de Cambio Bienes de Uso

Histrico al 30/6/X1
823 2968 624

Ajustado al 30/6/X1
823 2968 624

Amortizacin Acumulada Bienes de Uso

51 5000 (500)

153 21000 (2100) 23468 240 250 4000 4000 19000 3110 8065 (15197)

TOTAL ACTIVO Proveedores Honorarios a pagar Prstamo Bancarios Capital Social Ajuste al capital Reserva legal Resultados Acumulados Resultados del Ejercicio

8966 240 250 2000 4000 600 670 1485 (279)

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

8966

23468

Resultados Ventas Costo de Mercaderas Vendidas 406 (165) 1055,60 (1206,40)

UTILIDAD BRUTA

241 (500) (20) 0

(150,80) (2100) (347,80) (14104,80)

Amortizacin Bienes de Uso Intereses devengados REI (Resultado por exposicin a la Inflacin) Resultado por Tenencia Diferencia Actualizacin

306,40 1200

(279)

(15197)

Nota: luego de contabilizar los ajustes que se proponen a continuacin se procede a obtener los
saldos ajustados por rubro que se muestran en la columna derecha del cuadro precedente.

Ajuste de los rubros patrimoniales a) Bienes de Cambio Bienes de cambio Resultados por tenencia REI 102,0 91,8 193,8

b) Bienes de uso
Bienes de Uso 16000

REI c) Prstamos Bancarios

REI Prestamos Bancarios Diferencia por Actualizacin. 3200

16000

2000 1200

d) Capital
REI Ajuste al Capital 18400 18400

e) Reserva Legal
REI Reserva Legal 2440 2440

f) Resultados Acumulados
REI Resultados Acumulados 6580 6580

Ajuste de las cuentas de resultados a) Ventas

REI Ventas 649,60 649,60

b) Costo de Mercaderas Vendidas

Costo de Mercaderas Vendidas Resultados por Tenencia REI 1041,40 398,20 643,20

c) Intereses devengados
Intereses devengados REI 327,80 327,80

REI

Resultados por tenencia

3200 18400 2440 6580 649,60 31069,60 AJUSTE POR INFLACIN

193,80 16000,00 643,20 327,80 17164,80 (14104,80)

91,80

398,20

Objetivo: Aplicar adecuadamente los conceptos de anticuacin de partidas, coeficiente de

correccin, y resultado por exposicin a la inflacin.
AJUSTE POR INFLACIN " TUIDARI S.A." Balance general al 31.12.X1 ACTIVO Mercaderas Total del Activo PASIVO Deudas PATRIMONIO NETO Capital Ajuste al capital Total de Pasivo y Patrimonio Neto Operaciones del perodo 15/09/X2: Venta en efectivo del 50 % de la mercadera en existencia por $100. 30/11/X2: Contrato de alquiler vigente a partir de noviembre de X2, alquiler mensual $10. Se abona el alquiler correspondiente al mes de noviembre. Se devenga el alquiler de diciembre. Datos adicionales El criterio de valuacin es el de costo histrico. Fecha de cierre del ejercicio:31/12/X2 Coeficientes de inflacin entre el 31/12/X1 y el 31/12/X2: 2 Coeficientes de inflacin entre el 15/09/X1 y el 31/12/X2: 1.5 Coeficientes de inflacin entre el 01/11/X1 y el 31/12/X2: 1.1 Consigna: Expresar el balance general y el estado de resultados en moneda homognea de poder adquisitivo de fecha de cierre de los Estados Contables. 100 100 50 40 10 100

SOLUCIN PROPUESTA. AJUSTE POR INFLACIN. " 15/09 Caja a Ventas 15/09 100
Se registra la venta de la 100 mercadera

Costo de mercaderas vendidas Mercaderas 30/11 Alquileres devengados a Caja 31/12 Alquileres devengados a Alquileres a pagar

50

Se registra el costo de la venta de la mercadera que 50 est dado por las mercaderas en existencia.

10

Se registra el resultado negativo 10 correspondiente

10

Se registra el resultado negativo 10 correspondiente

2) Determinacin de los nuevos saldos de las cuentas, luego de mayorizar, y exposicin de los mismos. . Balance General al 31.12.X2 (Histrico) ACTIVO Caja Mercaderas Total del Activo PASIVO Deudas PATRIMONIO NETO Capital Ajuste al capital Resultados Total del Pasivo y Patrimonio Neto PATRIMONIO NETO Capital 40 Ajuste al capital 10 Resultados 30 Total del Pasivo y P. N. 140 Reexpresin a moneda homognea al 31.12.X2 1. La caja $ 90 y las deudas $60 en moneda local no se ajustan. Son rubros monetarios, su valor siempre es el mismo. Producen prdida o ganancia por exposicin a la inflacin. 1. La mercaderas estn ajustadas al inicio, o sea al 31/12/X2. La inflacin del perodo ha sido del 100%, es por ello que el coeficiente de ajuste es 2 ( ndice de inflacin al 31/12/X2, momento de cierre: 200, dividido ndice de inflacin al 31/12/X1, momento de origen : 100 ). Saldo de origen de Mercaderas: 50 x 2 = 100 (coef.)= (saldo ajustado) 1. Se refleja contablemente el ajuste mediante la Siguiente registracin: Mercaderas a Resultado por Exposicin a la Inflacin (REI) 50 50 90 50 140 60 40 10 30 140

1. El capital est expresado a su valor nominal como lo requiere la ley de sociedades comerciales. El ajuste hasta el 31/12/X1 se refleja en la cuenta ajuste de capital. El ajuste debe considerar ambas cuentas, cuyo origen es el 31/12/X1 . Capital Rei a Ajuste al Capital 50 50

Recuerde que el capital debe expresarse a valor nominal, por lo tanto la totalidad del ajuste se imputa en la cuenta Ajuste al Capital.

1. Los resultados corresponden a distintos momentos de origen y se ajustan como se expone a continuacin: Origen saldo coef. Saldo ajustado 09/X2 Ventas 100 x 1.5 = 150 12/X1 CMV 50 x 2 = 100 (Las mercaderas en existencia estaban expresadas a valores del 31/12/x1.) 11/X2 Alquiler 10 x 1.1 = 11 12/X2 Alquiler 10 x 1 = 10 (La fecha de origen coincide con el mes de cierre por tanto el coeficiente de origen y el de cierre son iguales.) Rei a Ventas CMV Alquileres a Rei 50 1 51 50 50

Luego de la mayorizacin de los asientos precedentes, los nuevos saldos de las cuentas ajustadas son los siguientes: Balance General al 31.12.X2 (Ajustado) ACTIVO Caja Mercaderas Total del Activo PASIVO Deudas PATRIMONIO NETO Capital Ajuste al capital Resultados Total del Pasivo y Patrimonio Neto 90 100 190 60 40 60 30 190

Estado de Resultados Caja Mercaderas Resultado Bruto Deudas Capital Resultado del ejercicio 150 (100) 50 (21) 1 30

Observamos que la ganancia histrica de $140 se convierte en una ganancia que se reduce a $30 por el efecto de la inflacin.

Bienes de Cambio. Evaluacin 1.

Elija la respuesta correcta para cada pregunta y luego presione el botn [Evaluar]

Verdad 1. Los bienes de cambio se exponen en el activo corriente. ero Falso 2. Segn las normas contables vigentes en Argentina los anticipos entregados a los proveedores para la adquisicin de bienes de cambio forman parte del rubro bienes de cambio.
(2 puntos)

Verdad ero Falso

(5 puntos)

3. La incorporacin al patrimonio de los bienes adquiridos se Verdad produce con el perfeccionamiento jurdico de la operacin, ero que es con la entrega o tradicin de la cosa en el lugar previsto. Falso 4. El momento de incorporacin en el patrimonio de los bienes producidos, depender de las caractersticas y condiciones de cada tipo de bien y de la actividad particular desarrollada por el ente que se trate. 5. El valor de incorporacin de un bien al patrimonio estar dado por el precio de adquisicin del bien que surgir de la correspondiente factura emitida por el proveedor, a su valor de contado, y puede incluir otros conceptos de acuerdo a cada operacin, como por ejemplo transporte, seguros, derechos de importacin, etc. 6. El tratamiento contable de la cuenta mercaderas utilizada como cuenta desdoblada consiste en utilizar la cuenta mercaderas para reflejar el saldo inicial de la misma, mientras que para las compras y las devoluciones de compras (o de ventas) se utiliza la cuenta compras, y para registrar las ventas, una cuenta independiente de resultados (usualmente denominada ventas). Verdad ero Falso

(5 puntos)

(5 puntos)

Verdad ero Falso

(5 puntos)

Verdad ero Falso

(5 puntos)

7. Las diferencias de inventario no pueden ser identificadas cuando se determina el costo globalmente.

Verdad ero Falso

(5 puntos)

8. Llevar un inventario permanente, permite registrar la baja de las mercaderas a su valor correspondiente, en cada Verdad momento en que se realice una operacin de venta, sin tener ero la necesidad de esperar hasta el cierre del ejercicio para proceder a su determinacin. Falso 9. En general los costos de la financiacin no deben formar parte del costo de incorporacin del bien, debiendo considerarse siempre el precio de contado para la incorporacin. Verdad ero Falso Verdad ero Falso

(5 puntos)

(3 puntos)

10. Las bonificaciones, reducen el costo de incorporacin del bien, y por lo tanto debe considerarse el valor neto para su registracin e ingreso contable.

(5 puntos)