Cuarta categora Art faltante

Art. 111.- En los casos de enajenacin de acciones que coticen en bolsas o mercados -excepto acciones liberadas adquiridas con anterioridad al primer ejercicio iniciado a partir del 11 de octubre de 1985 podr optarse por considerar como valor de adquisicin el valor de cotizacin al cierre del ejercicio inmediato anterior al precitado, y como fecha de adquisicin esta ltima. Art. 112.- Los sujetos comprendidos en los incisos a), b) y c) del artculo 49, para la determinacin del ajuste por inflacin correspondiente al primer ejercicio iniciado con posterioridad al 11 de octubre de 1985, debern computar al inicio del ejercicio que se liquida los conceptos que establece el Ttulo VI a los valores asignados o que hubiere correspondido asignar al cierre del ejercicio inmediato anterior, de conformidad con las normas de valuacin utilizadas para la determinacin del ajuste por inflacin establecido por la Ley N 21.894. Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser de aplicacin a la hacienda considerada bien de cambio, cualquiera fuera su naturaleza, los que debern computarse de acuerdo con lo establecido en el tercer prrafo del punto 9 del artculo 5 de la Ley N 23.260, con las modificaciones introducidas por el artculo 1 de la Ley N 23.525. Art. 66.- Cuando alguno de los bienes amortizables, salvo los inmuebles, quedara fuera de uso (desuso), el contribuyente podr optar entre seguir amortizndolo anualmente hasta la total extincin del valor original o imputar la diferencia que resulte entre el importe an no amortizado y el precio de venta, en el balance impositivo del ao en que sta se realice. En lo pertinente, sern de aplicacin las normas sobre ajuste de la amortizacin y del valor de los bienes contenidas en los artculos 58 y 84.

Muebles en desuso ARTICULO 95dr - A los fines de lo dispuesto por el artculo 66 de la ley, en el caso de que alguno de los bienes muebles amortizables quedara fuera de uso, el contribuyente podr optar por: a) seguir amortizando anualmente el bien respectivo, hasta la total extincin de su valor original o hasta el momento de su enajenacin; b) no practicar amortizacin alguna desde el ejercicio de su retiro. En este caso, en oportunidad de producirse la venta del bien, se imputar al ejercicio en que sta se produzca, la diferencia que resulte entre el valor residual a la fecha del retiro y el precio de venta. En ambos casos sern de aplicacin en lo pertinente, las normas de actualizacin contenidas en los artculos 58 y 84 de la ley.
Venta y reemplazo Art. 67.- En el supuesto de reemplazo y enajenacin de un bien mueble amortizable, podr optarse por imputar la ganancia de la enajenacin al balance impositivo o, en su defecto, afectar la ganancia al costo del nuevo bien, en cuyo caso la amortizacin prevista en el artculo 84 deber practicarse sobre el costo del nuevo bien disminuido en el importe de la ganancia afectada. Dicha opcin ser tambin aplicable cuando el bien reemplazado sea un inmueble afectado a la explotacin como bien de uso, siempre que tal destino tuviera, como mnimo, una antigedad de DOS (2) aos al momento de la enajenacin y en la medida en que el importe obtenido en la enajenacin se reinvierta en el bien de reemplazo o en otros bienes de uso afectados a la explotacin.

La opcin para afectar el beneficio al costo del nuevo bien slo proceder cuando ambas operaciones (venta y reemplazo) se efecten dentro del trmino de UN (1) ao. Cuando, de acuerdo con lo que establece esta ley o su decreto reglamentario, corresponda imputar al ejercicio utilidades oportunamente afectadas a la adquisicin o construccin del bien o bienes de reemplazo, los importes respectivos debern actualizarse aplicando el ndice de actualizacin mencionado en el artculo 89, referido al mes de cierre del ejercicio fiscal en que se determin la utilidad afectada, segn la tabla elaborada por la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA para el mes de cierre del ejercicio fiscal en que corresponda imputar la ganancia.

ARTICULO 96dr - Sin perjuicio de lo establecido en el penltimo prrafo del artculo 67 de la ley, la opcin referida en el mismo deber manifestarse dentro del plazo establecido para la presentacin de la respectiva declaracin jurada correspondiente al ejercicio en que se produzca la venta del bien y de acuerdo con las formalidades que al respecto establezca la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS. Cuando se opte por afectar la ganancia obtenida en la venta de un bien al costo de otro bien adquirido con anterioridad, realizndose ambas operaciones -adquisicin y venta- en ejercicios fiscales distintos, la amortizacin en exceso practicada por el bien de reemplazo deber reintegrarse al balance impositivo en el ejercicio fiscal en que se produzca la venta del bien reemplazado, debiendo actualizarse el importe respectivo aplicando el ndice de actualizacin mencionado en el artculo 89 de la ley, referido al mes de cierre del ejercicio fiscal en que corresponda efectuar el reintegro. Por reemplazo de un inmueble afectado a la explotacin como bien de uso, se entender tanto la adquisicin de otro, como la de un terreno y ulterior construccin en l de un edificio o an la sola construccin efectuada sobre terreno adquirido con anterioridad. La construccin de la propiedad que habr de constituir el bien de reemplazo puede ser anterior o posterior a la fecha de venta del bien reemplazado, siempre que entre esta ltima fecha y la de iniciacin de las obras respectivas no haya transcurrido un plazo superior a UN (1) ao y en tanto las mismas se concluyan en un perodo mximo de CUATRO (4) aos a contar desde su iniciacin. Si ejercida la opcin respecto de un determinado bien enajenado, no se adquiriera el bien de reemplazo dentro del plazo establecido por la ley, o no se iniciaran o concluyeran las obras dentro de los plazos fijados en este artculo, la utilidad obtenida por la enajenacin de aqul, debidamente actualizada, deber imputarse al ejercicio en que se produzca el vencimiento de los plazos mencionados. Asimismo, si se produjera un excedente de utilidad en la venta con relacin al costo del bien de reemplazo o cuando el importe obtenido en la enajenacin no fuera reinvertido totalmente en el costo del nuevo bien, en el caso de reemplazo de bienes muebles amortizables o de inmuebles afectados a la explotacin como bien de uso, respectivamente, la opcin se considerar ejercida respecto del importe de tal costo y el excedente de utilidad o la proporcin de la misma que, en virtud del importe reinvertido, no resulte afectada, ambos debidamente actualizados, estar sujeto al pago

del gravamen en el ejercicio en que, segn se trate de adquisicin o construccin, se produzca el vencimiento de los plazos a que se refiere el prrafo anterior. A los efectos de verificar si el importe obtenido en la enajenacin de inmuebles afectados a la explotacin ha sido totalmente reinvertido, deber compararse el importe invertido en la adquisicin con el que resulte de actualizar el correspondiente a la enajenacin, aplicando el ndice mencionado en el artculo 89 de la ley, referido al mes de enajenacin, segn la tabla elaborada por la citada ADMINISTRACION FEDERAL para el mes en que se efecte la adquisicin del bien o bienes de reemplazo. Cuando se opte por imputar la ganancia obtenida en la venta de un inmueble afectado a la explotacin, al costo de otro bien adquirido con anterioridad, a los fines previstos en el prrafo anterior, deber compararse el importe obtenido en la enajenacin con el que resulte de actualizar el monto invertido en la adquisicin, sobre la base de la variacin operada en el referido ndice entre el mes en que se efectu la adquisicin y el mes de enajenacin de los respectivos bienes. En los casos en que el reemplazo del inmueble afectado a la explotacin se efecte en la forma prevista en el segundo y en el tercer prrafo de este artculo, la comparacin -a los mismos efectos- se realizar entre el importe obtenido en la enajenacin, debidamente actualizado hasta el mes en que se concluyan las obras respectivas y el que resulte de la suma de las inversiones parciales efectuadas, debidamente actualizadas desde la fecha de la inversin hasta el mes de terminacin de tales obras. ARTICULO 113 dr- Las normas de los artculos 66 y 67 de la ley y 95 y 96 de este reglamento, son tambin de aplicacin para los contribuyentes que obtengan ganancias de la cuarta categora, en tanto los resultados provenientes de la enajenacin de los bienes reemplazados se encuentren alcanzados por el presente gravamen Beneficios sociales
Art. 100.- Aclrase que los distintos conceptos que bajo la denominacin de beneficios sociales y/o vales de combustibles, extensin o autorizacin de uso de tarjetas de compra y/o crdito, vivienda, viajes de recreo o descanso, pago de gastos de educacin del grupo familiar u otros conceptos similares, sean otorgados por el empleador o a travs de terceros a favor de sus dependientes o empleados, se encuentran alcanzados por el impuesto a las ganancias, aun cuando los mismos no revistan carcter remuneratorio a los fines de los aportes y contribuciones al Sistema Nacional Integrado de Jubilaciones y Pensiones o regmenes provinciales o municipales anlogos. Exclyese de las disposiciones del prrafo anterior a la provisin de ropa de trabajo o de cualquier otro elemento vinculado a la indumentaria y al equipamiento del trabajador para uso exclusivo en el lugar de trabajo y al otorgamiento o pago de cursos de capacitacin o especializacin en la medida que los mismos resulten indispensables para el desempeo y desarrollo de la carrera del empleado o dependiente dentro de la empresa. Art. 99.- Derganse todas las disposiciones contenidas en leyes nacionales -generales, especiales o estatutarias, excepto las de la ley del impuesto a las ganancias-, decretos o cualquier otra norma de inferior jerarqua, mediante las cuales se establezca la exencin total o parcial o la deduccin, de la materia imponible del impuesto a las ganancias, del importe percibido por los contribuyentes comprendidos en los incisos a), b) y c) del artculo 79, en concepto de gastos de representacin, viticos, movilidad, bonificacin especial, protocolo, riesgo profesional, coeficiente tcnico, dedicacin especial o funcional, responsabilidad

jerrquica o funcional, desarraigo y cualquier otra compensacin de similar naturaleza, cualquiera fuere la denominacin asignada. Cuarta categora no tiene deducciones especiales propias, salvo del art. 82 que son aplicables art.80 y 81 Deducciones especiales: 1 categora (art.85) 2 categora (art. 86) y 3 categora (art.87) TERCERA CATEGORIA Art. 49.- Constituyen ganancias de la tercera categora: a) Las obtenidas por los responsables incluidos en el artculo 69. b) Todas las que deriven de cualquier otra clase de sociedades constituidas en el pas o de empresas unipersonales ubicadas en ste. c) Las derivadas de la actividad de comisionista, rematador, consignatario y dems auxiliares de comercio no incluidos expresamente en la cuarta categora. d) Las derivadas de loteos con fines de urbanizacin; las provenientes de la edificacin y enajenacin de inmuebles bajo el rgimen de la Ley N 13.512. ... Las derivadas de fideicomisos en los que el fiduciante posea la calidad de beneficiario, excepto en los casos de fideicomisos financieros o cuando el fiduciante-beneficiario sea un sujeto comprendido en el Ttulo V. e) Las dems ganancias no incluidas en otras categoras. Tambin se considerarn ganancias de esta categora las compensaciones en dinero y en especie, los viticos, etctera, que se perciban por el ejercicio de las actividades incluidas en este artculo, en cuanto excedan de las sumas que la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA juzgue razonables en concepto de reembolso de gastos efectuados. Cuando la actividad profesional u oficio a que se refiere el artculo 79 se complemente con una explotacin comercial o viceversa (sanatorios, etctera), el resultado total que se obtenga del conjunto de esas actividades se considerar como ganancia de la tercera categora.

ARTICULO 89DR - A efectos de lo dispuesto por el inciso d) del artculo 49 de la ley, constituyen loteos con fines de urbanizacin aquellos en los que se verifique cualquiera de las siguientes condiciones: a) que del fraccionamiento de una misma fraccin o unidad de tierra resulte un nmero de lotes superior a CINCUENTA (50); b) que en el trmino de DOS (2) aos contados desde la fecha de iniciacin efectiva de las ventas se enajenen -en forma parcial o global- ms de CINCUENTA (50) lotes de una misma fraccin o unidad de tierra, aunque correspondan a fraccionamientos efectuados en distintas pocas. En los casos en que esta condicin (venta de ms de CINCUENTA (50) lotes) se verifique en ms de UN (1) perodo fiscal, el contribuyente deber presentar o rectificar su o sus declaraciones juradas, incluyendo el resultado atribuible a cada ejercicio e ingresar el gravamen dejado de oblar con ms la actualizacin que establece la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998, sin perjuicio de los intereses y dems accesorios que correspondan, dentro del plazo fijado para la presentacin de la declaracin relativa al ejercicio fiscal en que la referida condicin se verifique. Los resultados provenientes de posteriores ventas de lotes de la misma fraccin o unidad de tierra, estarn tambin alcanzados por el impuesto a las ganancias. Los resultados provenientes de fraccionamientos de tierra obtenidos por los contribuyentes comprendidos en el apartado 2) del artculo 2 de la ley, estarn

alcanzados en todos los casos por el impuesto, se cumplan o no las condiciones previstas en el prrafo precedente. ARTICULO 90DR - Las ganancias provenientes de la edificacin y venta de inmuebles bajo el rgimen de la Ley N 13.512 y sus modificaciones, se encuentran alcanzadas por el impuesto cualquiera fuere la cantidad de unidades construidas y aun cuando la enajenacin se realice en forma individual, en block o antes de la finalizacin de la construccin. ARTICULO 91DR - Para establecer el resultado proveniente de la enajenacin de inmuebles en lotes (loteos) a que se refiere el inciso d) del artculo 49 de la ley, el costo de los lotes que resulten del fraccionamiento comprender tambin el correspondiente a aquellas superficies de terreno que, de acuerdo con las normas dictadas por la autoridad competente, deben reservarse para usos pblicos (calles, ochavas, plazas, etc.). El costo atribuible a las fracciones de terreno aludidas en el prrafo anterior, deber distribuirse proporcionalmente entre el total de lotes que resulten del respectivo fraccionamiento, teniendo en cuenta la superficie de cada uno de ellos. ARTICULO 92DR - En el caso de enajenacin de inmuebles que originen resultados alcanzados parcialmente por el gravamen, en razn del carcter del enajenante y su afectacin parcial a actividades o inversiones que generen rentas sujetas al impuesto, la determinacin de dicho resultado se efectuar teniendo en cuenta la relacin existente en el avalo fiscal o, en su defecto, segn el justiprecio que se practique al efecto. ARTICULO 93DR - Para el caso de venta de inmuebles que no tengan costo individual, por estar empadronados junto con otros formando una unidad o dentro de una fraccin de tierra de mayor extensin, se establecer la parte del costo que corresponda a la fraccin vendida sobre la base de la proporcin que la misma represente respecto de la superficie, alquiler o valor locativo del conjunto.
BENEFICIOS DE LAS EMPRESAS Y CIERTOS AUXILIARES DE COMERCIO Art. 50.- El resultado del balance impositivo de las empresas unipersonales y de las sociedades incluidas en el inciso b) del artculo 49, se considerar, en su caso, ntegramente asignado al dueo o distribuido entre los socios aun cuando no se hubiera acreditado en sus cuentas particulares. Las disposiciones contenidas en el prrafo anterior no se aplicarn respecto de los quebrantos que resulten de la enajenacin de acciones o cuotas y participaciones sociales, los que debern ser compensados por la sociedad o empresa, en la forma prevista en el quinto prrafo del artculo 19. Para la parte que corresponda a las restantes sociedades y asociaciones no incluidas en el presente artculo, se aplicarn las disposiciones contenidas en los artculos 69 a 71. Art. 51.- Cuando las ganancias provengan de la enajenacin de bienes de cambio, se entender por ganancia bruta el total de las ventas netas menos el costo que se determine por aplicacin de los artculos siguientes. Se considerar ventas netas el valor que resulte de deducir a las ventas brutas las devoluciones, bonificaciones, descuentos u otros conceptos similares, de acuerdo con las costumbres de plaza.

Renta de fuente extranjera GANANCIAS DE LA TERCERA CATEGORA Rentas comprendidas Art. 146.- Las ganancias de fuente extranjera obtenidas por los responsables a los que se refiere el inciso a) del artculo 49, las derivadas de las sociedades y empresas o explotaciones unipersonales comprendidas en el inciso b) y en el ltimo prrafo del mismo artculo y aquellas por las que resulten responsables los sujetos comprendidos en el inciso f) del artculo 119, incluyen, cuando as corresponda: a) Las atribuibles a los establecimientos estables definidos en el artculo 128; b) Las que les resulten atribuibles en su carcter de accionistas o socios de sociedades constituidas en el exterior, sin que sea aplicable en relacin con los dividendos lo establecido en el primer prrafo del artculo 64. Las obtenidas en el carcter de beneficiarios de fideicomisos o figuras jurdicas equivalentes constituidas en el extranjero, incluida la parte que no responda a los beneficios considerados en el inciso b), segundo prrafo del artculo 140 c) Las originadas por el ejercicio de la opcin de compra en el caso de bienes exportados desde el pas a raz de contratos de locacin con opcin de compra celebrados con locatarios del exterior; d) Las utilidades distribuidas por los fondos comunes de inversin o entidades con otra denominacin que cumplan la misma funcin, constituidos en el exterior. Tambin constituyen ganancias de fuente extranjera de la tercera categora, las atribuibles a establecimientos estables definidos en el artculo 128, cuyos titulares sean personas fsicas o sucesiones indivisas residentes en el pas, as como las que resulten atribuibles a esos residentes en su carcter de socios de sociedades constituidas o ubicadas en el extranjero. Cuando proceda el cmputo de las compensaciones contempladas por el segundo prrafo del artculo 49 a raz de actividades incluidas en el mismo desarrolladas en el exterior, se considerar ganancia de la tercera categora a la totalidad de las mismas, sin perjuicio de la deduccin de los gastos necesarios reembolsados a travs de ella o efectuados para obtenerlas, siempre que se encuentren respaldados por documentacin fehaciente.

ARTICULO 69DR - Los sujetos comprendidos en los incisos a), b), c) y en el ltimo prrafo del artculo 49 de la ley, que lleven un sistema contable que les permita confeccionar balances en forma comercial, determinarn la ganancia neta de la siguiente manera: a) al resultado neto del ejercicio comercial sumarn los montos computados en la contabilidad cuya deduccin no admite la ley y restarn las ganancias no alcanzadas por el impuesto. Del mismo modo procedern con los importes no contabilizados que la ley considera computables a efectos de la determinacin del tributo; b) al resultado del inciso a) se le adicionar o restar el ajuste por inflacin impositivo que resulte por aplicacin de las disposiciones del Ttulo VI de la ley; c) cuando se trate de los responsables comprendidos en los incisos b), c) y en el ltimo prrafo del artculo 49 de la ley, los mismos debern informar la participacin que le

corresponda a cada uno en el resultado impositivo discriminando dentro de tal concepto la proporcin del ajuste por inflacin impositivo adjudicable a cada partcipe. ACLARACION VER PRACTICO JUSTIFICACION DEL INCREMENTO PATRIMONIAL

ARTICULO 70DR - Los sujetos mencionados en el artculo anterior que no confeccionen balances en forma comercial, determinarn la ganancia neta de acuerdo al siguiente procedimiento: a) del total de ventas o ingresos, incluidos los retiros mencionados en el artculo 57 de la ley, detraern el costo de ventas, los gastos y otras deducciones admitidas por la ley; b) el costo de ventas a que se refiere el inciso a) se obtendr adicionando a las existencias al inicio del ao fiscal las compras realizadas en el curso del mismo y al total as obtenido se le restarn las existencias al cierre del mencionado ao fiscal; c) al resultado del inciso a) se le adicionar o restar el ajuste por inflacin impositivo que resulte por aplicacin de las disposiciones del Ttulo VI de la ley; d) cuando se trate de los responsables comprendidos en los incisos b), c) y en el ltimo prrafo del artculo 49 de la ley, los mismos debern informar la participacin que le corresponda a cada uno en el resultado impositivo, discriminando dentro de tal concepto la proporcin del ajuste por inflacin impositivo adjudicable a cada partcipe. DEDUCCIONES GENERALES Y ESPECIALES 3 CATEGORIA
DEDUCCIONES ESPECIALES DE LA TERCERA CATEGORIA Art. 87.- De las ganancias de la tercera categora y con las limitaciones de esta ley tambin se podr deducir: a) Los gastos y dems erogaciones inherentes al giro del negocio. b) Los castigos y previsiones contra los malos crditos en cantidades justificables de acuerdo con los usos y costumbres del ramo. La DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA podr establecer normas respecto de la forma de efectuar esos castigos. c) Los gastos de organizacin. La DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA admitir su afectacin al primer ejercicio o su amortizacin en un plazo no mayor de CINCO (5) aos, a opcin del contribuyente. d) Las sumas que las compaas de seguro, de capitalizacin y similares destinen a integrar las previsiones por reservas matemticas y reservas para riesgos en curso y similares, conforme con las normas impuestas sobre el particular por la SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS u otra dependencia oficial. En todos los casos, las previsiones por reservas tcnicas correspondientes al ejercicio anterior, que no hubiesen sido utilizadas para abonar siniestros, sern consideradas como ganancia y debern incluirse en la ganancia neta imponible del ao. e) Las comisiones y gastos incurridos en el extranjero indicados en el artculo 8, en cuanto sean justos y razonables. f) Eliminado. g) Los gastos o contribuciones realizados en favor del personal por asistencia sanitaria, ayuda escolar y cultural, subsidios a clubes deportivos y, en general, todo gasto de asistencia en favor de los empleados,

dependientes u obreros. Tambin se deducirn las gratificaciones, aguinaldos, etc., que se paguen al personal dentro de los plazos en que, segn la reglamentacin, se debe presentar la declaracin jurada correspondiente al ejercicio. La DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA podr impugnar la parte de las habilitaciones, gratificaciones, aguinaldos, etc., que exceda a lo que usualmente se abona por tales servicios, teniendo en cuenta la labor desarrollada por el beneficiario, importancia de la empresa y dems factores que puedan influir en el monto de la retribucin. h) Los aportes de los empleadores efectuados a los planes de seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS y a los planes y fondos de jubilaciones y pensiones de las mutuales inscriptas y autorizadas por el INSTITUTO NACIONAL DE ACCION COOPERATIVA Y MUTUAL, hasta la suma de QUINCE CENTAVOS DE PESO ($ 0,15) anuales por cada empleado en relacin de dependencia incluido en el seguro de retiro o en los planes y fondos de jubilaciones y pensiones. El importe establecido en el prrafo anterior ser actualizado anualmente por la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA, aplicando el ndice de actualizacin mencionado en el artculo 89, referido al mes de diciembre de 1987, segn lo que indique la tabla elaborada por dicho organismo para cada mes de cierre del perodo fiscal en el cual corresponda practicar la deduccin. i) Los gastos de representacin efectivamente realizados y debidamente acreditados, hasta una suma equivalente al UNO CON CINCUENTA (1,50%) del monto total de las remuneraciones pagadas en el ejercicio fiscal al personal en relacin de dependencia. j) Las sumas que se destinen al pago de honorarios a directores, sndicos o miembros de consejos de vigilancia y las acordadas a los socios administradores -con las limitaciones que se establecen en el presente inciso- por parte de los contribuyentes comprendidos en el inciso a) del artculo 69. Las sumas a deducir en concepto de honorarios de directores y miembros de consejos de vigilancia y de retribuciones a los socios administradores por su desempeo como tales, no podrn exceder el VEINTICINCO POR CIENTO (25%) de las utilidades contables del ejercicio, o hasta la que resulte de computar DOCE MIL QUINIENTOS PESOS ($ 12.500) por cada uno de los perceptores de dichos conceptos, la que resulte mayor, siempre que se asignen dentro del plazo previsto para la presentacin de la declaracin jurada anual del ao fiscal por el cual se paguen. En el caso de asignarse con posterioridad a dicho plazo, el importe que resulte computable de acuerdo con lo dispuesto precedentemente ser deducible en el ejercicio en que se asigne. Las sumas que superen el lmite indicado tendrn para el beneficiario el tratamiento de no computables para la determinacin del gravamen, siempre que el balance impositivo de la sociedad arroje impuesto determinado en el ejercicio por el cual se pagan las retribuciones.

Las reservas y previsiones que esta ley admite deducir en el balance impositivo quedan sujetas al impuesto en el ejercicio en que se anulen los riesgos que cubran (reserva para despidos, etc.)

ARTICULO 141DR - A efectos de lo dispuesto por el inciso i) del artculo 87 de la ley, se entender por gasto de representacin toda erogacin realizada o reembolsada por la empresa que reconozca como finalidad su representacin fuera del mbito de sus oficinas, locales o establecimientos o en relaciones encaminadas a mantener o mejorar su posicin de mercado, incluidas las originadas por viajes, agasajos y obsequios que respondan a esos fines. No estn comprendidos en el concepto definido en el prrafo anterior, los gastos dirigidos a la masa de consumidores potenciales, tales como los gastos de propaganda, ni los viticos y gastos de movilidad que, en las sumas reconocidas por la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, se

abonen al personal en virtud de la naturaleza de las tareas que desempean o para compensar gastos que su cumplimiento les demanda. La deduccin por concepto de gastos de representacin no podr exceder del porcentaje establecido en el artculo 87, inciso i), de la ley, aplicable sobre las retribuciones abonadas en el ejercicio al personal en relacin de dependencia, excluidas las gratificaciones y retribuciones extraordinarias a que se refiere el inciso g) del mencionado artculo. Su cmputo deber encontrarse respaldado por comprobantes que demuestren fehacientemente la realizacin de los gastos en ella comprendidos y estar condicionado a la demostracin de la relacin de causalidad que los liga a las ganancias gravadas y no beneficiadas por exenciones. Los gastos de representacin concernientes a viajes slo podrn computarse en la medida en que guarden la relacin de causalidad sealada en el prrafo tercero. En ningn caso debern considerarse a efectos de la deduccin, la parte de los mismos que reconozcan como causa el viaje del o los acompaantes de las personas a quienes la empresa recomend su representacin.
Art. 163.- Respecto de las ganancias de fuente extranjera, las deducciones autorizadas por los artculos 81, 82, 86 y 87, se aplicarn con las siguientes adecuaciones y sin considerar las actualizaciones que las mismas puedan contemplar. a) Respecto del artculo 81, se deber considerar que: 1. No sern aplicables las deducciones autorizadas por los incisos c), sin que las ganancias de fuente extranjera resulten computables para establecer el lmite que establece su primer prrafo, e) y g), segundo prrafo. 2. Se considerarn incluidos en el inciso d), las contribuciones y descuentos para fondos de jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios de Estados extranjeros, sus subdivisiones polticas, organismos internacionales de los que la Nacin sea parte y, siempre que sean obligatorios, los destinados a instituciones de seguridad social de pases extranjeros. 3. Se consideran incluidos en el primer prrafo del inciso g), los descuentos obligatorios efectuados en el exterior por aplicacin de los regmenes de seguridad social de pases extranjeros. b) Respecto del artculo 82, se deber considerar que: 1. La reglamentacin establecer la incidencia que en el costo del bien tendrn las deducciones efectuadas de acuerdo con los incisos c) y d). 2. Los gastos contemplados en el inciso e) slo podrn computarse cuando se encuentren debidamente documentados. c) Respecto del artculo 86, se deber considerar que: 1. Los beneficiarios residentes en el pas de regalas de fuente extranjera provenientes de la transferencia definitiva o temporal de bienes -excluidos los establecimientos estables definidos en el artculo 128-, se regirn por las disposiciones de este artculo, con exclusin de lo dispuesto en su segundo prrafo. 2. En los casos encuadrados en el inciso a) de su primer prrafo, se aplicarn las disposiciones de los artculos 152, 153 y 154, en tanto cuando resulten comprendidos en el inciso b) del mismo prrafo, se tendrn en cuenta las disposiciones de los artculos 164 y 165, considerando, en ambos supuestos, las que correspondan a la naturaleza de los bienes.

d) Respecto del artculo 87, se deber considerar que: 1.Para la determinacin de las ganancias de fuente extranjera no atribuibles a los establecimientos estables definidos en el artculo 128, se computarn, en la medida y proporcin que resulten aplicables, las deducciones establecidas en este artculo sin considerar las actualizaciones que pudieran contemplar, excluidas las previsiones y reservas comprendidas, respectivamente, en los incisos b) y f), en este ltimo caso cuando las indemnizaciones a que se refiere deban ser pagadas de acuerdo con las disposiciones laborales vigentes en pases extranjeros, as como las deducciones incluidas en los incisos g) y h), en estos supuestos cuando las mismas correspondan a personas que desarrollan su actividad en el extranjero. 2. A efectos de la determinacin de los resultados impositivos de los establecimientos estables definidos en el artculo 128, se computarn, con la limitacin dispuesta en el tercer prrafo del artculo 162, las deducciones autorizadas por este artculo, con exclusin de la establecida en su inciso j), en tanto que la incluida en el inciso d) se entender referida a las reservas que deban constituir obligatoriamente de acuerdo con las normas vigentes en la materia en los pases en los que se encuentran instalados, a la que la deduccin de los gastos, contribuciones, gratificaciones, aguinaldos y otras retribuciones extraordinarias a los que se refiere el inciso g), slo proceder cuando beneficien a todo el personal del establecimiento. Art. 164.- Las amortizaciones autorizadas por el inciso f) del artculo 81 y las amortizaciones por se refiere el inciso f) del artculo 82, relativas a bienes afectados a la obtencin de ganancias de fuente extranjera, se determinarn en la forma dispuesta en los dos (2) primeros prrafos del artculo 83 y en el inciso l) del primer prrafo del artculo 84, sin contemplar la actualizacin que el mismo contempla, de acuerdo con la naturaleza de los bienes amortizables. Tratndose de bienes muebles amortizables importados desde terceros pases a aquel en el que se encuentran situados, cuando su precio de adquisicin sea superior al precio mayorista vigente en el lugar de origen, ms los gastos de transporte y seguro hasta el ltimo pas, resultar aplicable lo dispuesto en el tercer prrafo del artculo 84, as como la norma contenida en su cuarto prrafo, cuando se hubieran pagado o acreditado comisiones a entidades del mismo conjunto econmico, intermediarias en la operacin de compra, cualquiera sea el pas donde estn ubicadas o constituidas. ESTABLECIMIENTO ESTABLE Art. 128.- Las ganancias atribuibles a establecimientos estables instalados en el exterior de titulares residentes en el pas, constituyen para estos ltimos ganancias de fuente extranjera, excepto cuando disposiciones de esta ley, deban considerarse de fuente argentina, en cuyo caso los establecimientos estables que las obtengan continuarn revistiendo el carcter de beneficiarios del exterior y sujetos al tratamiento que este texto legal establece para los mismos. Los establecimientos comprendidos en el prrafo anterior son los organizados en forma de empresa estable para el desarrollo de actividades comerciales, industriales, agropecuarias, extractivas o de cualquier tipo, que originen para sus titulares residentes en la Repblica Argentina ganancias de la tercera categora. La definicin precedente incluye a las construcciones, reconstrucciones, reparaciones y montajes cuya ejecucin en el exterior demande un lapso superior a seis (6) meses, as como los loteos con fines de urbanizacin y la edificacin y enajenacin de inmuebles bajo regmenes extranjeros. Art. 165.- Cuando los pases en los que se encuentran situados, colocados o utilizados econmicamente bienes a que se refiere el artculo precedente o, aquellos en los que se encuentran instalados los establecimientos estables definidos en el artculo 128, en sus leyes de los impuestos anlogos al gravamen de esta ley, autoricen la actualizacin de las amortizaciones respectivas o adopten otras medidas de correccin monetaria que causen igual efecto, las cuotas de amortizacin establecidas segn lo dispuesto en el artculo aludido, podrn actualizarse en funcin de la variacin de los ndices actualizacin o en las otras medidas indicadas o aplicando los coeficientes que a tales fines elaboran considerando dicha variacin, durante el perodo transcurrido desde la fecha de adquisicin o

finalizacin de la elaboracin, fabricacin o construccin, hasta aquella que contemplan los referidos artculos para su determinacin. En los casos en que los bienes no formen parte del activo de los establecimientos estables mencionados en el prrafo precedente, a efectos de efectuar la actualizacin que el mismo contempla, las cuotas de amortizacin actualizables se convertirn a la moneda del pas en el que se encuentren situados, colocados o utilizados econmicamente los bienes, al tipo de cambio vendedor establecido en el primer prrafo del artculo 158 correspondiente a la fecha en que finaliza el perodo de actualizacin, en tanto que las actualizadas se convertirn a moneda argentina al mismo tipo de cambio correspondiente a la fecha antes indicada. Para los casos contemplados en el tercer prrafo del artculo 154, los ndices de precios utilizados a los efectos de los tributos globales sobre el patrimonio neto o posesin o tenencia de bienes, podrn utilizarse para actualizar las cuotas de amortizacin a que se refiere este artculo, considerando el perodo indicado en el primer prrafo. Las disposiciones de este artculo slo podrn aplicarse cuando se acrediten en forma fehaciente los tratamientos adoptados por pases extranjeros que en l se contemplan, as como los ndices de precios o coeficientes que tales tratamientos consideran. Deducciones no admitidas AMORTIZACION DE INMUEBLES Y BIENES MUEBLES Art. 83.- En concepto de amortizacin de edificios y dems construcciones sobre inmuebles afectados a actividades o inversiones que originen resultados alcanzados por el impuesto, excepto bienes de cambio, se admitir deducir el DOS POR CIENTO (2%) anual sobre el costo del edificio o construccin, o sobre la parte del valor de adquisicin atribuible a los mismos, teniendo en cuenta la relacin existente en el avalo fiscal o, en su defecto, segn el justiprecio que se practique al efecto, hasta agotar dicho costo o valor. A los fines del clculo de la amortizacin a que se refiere el prrafo anterior, la misma deber practicarse desde el inicio del trimestre del ejercicio fiscal o calendario en el cual se hubiera producido la afectacin del bien, hasta el trimestre en que se agote el valor de los bienes o hasta el trimestre inmediato anterior a aquel en que los bienes se enajenen o desafecten de la actividad o inversin. El importe resultante se ajustar conforme al procedimiento indicado en el inciso 2) del artculo 84. La DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA podr admitir la aplicacin de porcentajes anuales superiores al DOS POR CIENTO (2%), cuando se pruebe fehacientemente que la vida til de los inmuebles es inferior a CINCUENTA (50) aos y a condicin de que se comunique a dicho organismo tal circunstancia, en oportunidad de la presentacin de la declaracin jurada correspondiente al primer ejercicio fiscal en el cual se apliquen.

Art. 84.- En concepto de amortizacin impositiva anual para compensar el desgaste de los bienes excepto inmuebles- empleados por el contribuyente para producir ganancias gravadas, se admitir deducir la suma que resulte de acuerdo con las siguientes normas: 1) Se dividir el costo o valor de adquisicin de los bienes por un nmero igual a los aos de vida til probable de los mismos. La DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA podr admitir un procedimiento distinto (unidades producidas, horas trabajadas, etctera) cuando razones de orden tcnico lo justifiquen. 2) A la cuota de amortizacin ordinaria calculada conforme con lo dispuesto en el apartado anterior, o a la cuota de amortizacin efectuada por el contribuyente con arreglo a normas especiales, se le aplicar el ndice de actualizacin mencionado en el artculo 89, referido a la fecha de adquisicin o construccin que indique la tabla elaborada por la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA para el mes al que corresponda la fecha de cierre del perodo fiscal que se liquida. El importe as obtenido ser la amortizacin anual deducible. Cuando se trate de bienes inmateriales amortizables la suma a deducir se determinar aplicando las normas establecidas en el prrafo anterior. A los efectos de la determinacin del valor original de los bienes amortizables, no se computarn las comisiones pagadas y/o acreditadas a entidades del mismo conjunto econmico, intermediarias en la operacin de compra, salvo que se pruebe una efectiva prestacin de servicios a tales fines.

ARTICULO 128 DR- La amortizacin prevista por el inciso f) del artculo 81 de la ley, slo proceder respecto de intangibles adquiridos cuya titularidad comporte un derecho que se extingue por el transcurso del tiempo. Con el fin de establecer las amortizaciones deducibles, el costo de adquisicin de los referidos intangibles se dividir por el nmero de aos que, legalmente, resulten amparados por el derecho que comportan. El resultado as obtenido ser la cuota de amortizacin deducible, resultando aplicable a efectos de su determinacin y cmputo, en lo pertinente, las disposiciones contenidas en los artculos 84 de la ley y 125 y 126 de este reglamento. ARTICULO 125DR - Las amortizaciones cuya deduccin admite el inciso f) del artculo 82 de la ley, se deducirn anualmente a los efectos impositivos, aun cuando el contribuyente no hubiera contabilizado importe alguno por ese concepto y cualquiera fuere el resultado que arroje el ejercicio comercial, determinndose el monto deducible, conforme las disposiciones de los artculos 83 y 84 de la ley, segn se trate de inmuebles u otros bienes amortizables, respectivamente. ARTICULO 126DR - El costo original de los bienes amortizables comprende tambin los gastos incurridos con motivo de la compra o instalacin, excepto los intereses reales o presuntos contenidos en la operacin. Los intereses sobre el capital invertido no sern computados a los efectos de la fijacin del costo.
MINAS, CANTERAS Y BOSQUES Art. 75.- El valor impositivo de las minas, canteras, bosques y bienes anlogos estar dado por la parte del costo atribuible a los mismos, ms, en su caso, los gastos incurridos para obtener la concesin. Cuando se proceda a la explotacin de tales bienes en forma que implique un consumo de la sustancia la renta, se admitir la deduccin proporcionalmente al agotamiento de dicha sustancia, calculada en funcin de las unidades extradas. La reglamentacin podr disponer, tomando en consideracin las caractersticas y naturaleza de las actividades a que se refiere el presente artculo, ndices de actualizacin aplicables a dicha deduccin. La DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA podr autorizar otros sistemas destinados a considerar dicho agotamiento siempre que sean tcnicamente justificados. Art. 76.- Cuando con los elementos del contribuyente no fuera factible determinar la ganancia bruta en la explotacin de bosques naturales, la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA fijar los coeficientes de ganancia bruta aplicables.

ARTICULO 87 DR- A los fines establecidos por el artculo 75 de la ley, la amortizacin impositiva anual para compensar el agotamiento de la sustancia productora de la renta se obtendr de la siguiente forma: a) se dividir el costo atribuible a las minas, canteras, bosques y otros bienes anlogos ms, en su caso, los gastos incurridos para obtener la concesin, por el nmero de unidades que se calcule extraer de tales bienes. El importe obtenido constituir el valor unitario de agotamiento;

b) el valor unitario de agotamiento se multiplicar por el nmero de unidades extradas en cada ejercicio fiscal; c) al valor calculado de acuerdo con lo establecido en el inciso anterior se le aplicar el ndice de actualizacin mencionado en el artculo 89 de la ley, referido a la fecha de inicio de la extraccin, que indique la tabla elaborada por la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, para el mes al que corresponda la fecha de cierre del perodo fiscal que se liquida. El importe as obtenido ser la amortizacin anual deducible. A los efectos precedentes, el contribuyente deber calcular previamente el contenido probable del bien, el que estar sujeto a la aprobacin de la citada ADMINISTRACION FEDERAL. Cuando posteriormente se compruebe que la estimacin es evidentemente errnea, se admitir el reajuste del valor unitario de agotamiento, el que regir para lo sucesivo. En ningn caso el total de deducciones, sin actualizar, que prev este artculo, podr superar el costo real del bien. Cuando la naturaleza de la explotacin lo aconseje, la nombrada ADMINISTRACION FEDERAL podr autorizar otros sistemas de amortizacin que sean tcnicamente justificados y estn referidos al costo del bien agotable.
ENAJENACION Y COSTO COMPUTABLE DE BIENES AMORTIZABLES Art. 51.- Cuando las ganancias provengan de la enajenacin de bienes de cambio, se entender por ganancia bruta el total de las ventas netas menos el costo que se determine por aplicacin de los artculos siguientes. Se considerar ventas netas el valor que resulte de deducir a las ventas brutas las devoluciones, bonificaciones, descuentos u otros conceptos similares, de acuerdo con las costumbres de plaza. Art. 58.- Cuando se enajenen bienes muebles amortizables, la ganancia bruta se determinar deduciendo del precio de venta, el costo computable establecido de acuerdo con las normas de este artculo: a) Bienes adquiridos: Al costo de adquisicin, actualizado desde la fecha de compra hasta la fecha de enajenacin, se le restar el importe de las amortizaciones ordinarias, calculadas sobre el valor actualizado, de conformidad con lo dispuesto en el punto 1 del artculo 84, relativas a los perodos de vida til transcurridos o, en su caso, las amortizaciones aplicadas en virtud de normas especiales. b) Bienes elaborados, fabricados o construidos: El costo de elaboracin, fabricacin o construccin se determinar actualizando cada una de las sumas invertidas desde la fecha de inversin hasta la fecha de finalizacin de la elaboracin, fabricacin o construccin. Al importe as obtenido, actualizado desde esta ltima fecha hasta la de enajenacin, se le restarn las amortizaciones calculadas en la forma prevista en el inciso anterior. c) Bienes de cambio que se afecten como bienes de uso: Se emplear igual procedimiento que el establecido en el inciso a), considerando como valor de adquisicin el valor impositivo que se le hubiere asignado al bien de cambio en el inventario inicial correspondiente al perodo en que se realiz la afectacin y como fecha de compra la del inicio del ejercicio. Cuando se afecten bienes no comprendidos en el inventario inicial, se tomar como valor de adquisicin el costo de los primeros comprados en el ejercicio, en cuyo caso la actualizacin se aplicar desde la fecha de la referida compra. Los sujetos que deban efectuar el ajuste por inflacin establecido en el Ttulo VI, para determinar el costo computable, actualizarn los costos de adquisicin, elaboracin, inversin o afectacin hasta la fecha de cierre del ejercicio anterior a aquel en que se realice la enajenacin. Asimismo, cuando enajenen bienes que hubieran adquirido en el mismo ejercicio al que

corresponda la fecha de enajenacin, a los efectos de la determinacin del costo computable, no debern actualizar el valor de compra de los mencionados bienes. A los fines de la actualizacin a que se refiere el presente artculo, se aplicarn los ndices mencionados en el artculo 89. Art. 59.- Cuando se enajenen inmuebles que no tengan el carcter de bienes de cambio, la ganancia bruta se determinar deduciendo del precio de venta, el costo computable que resulte por aplicacin de las normas del presente artculo: a) Inmuebles adquiridos: El costo de adquisicin -incluidos los gastos necesarios para efectuar la operacin- actualizado desde la fecha de compra hasta la fecha de enajenacin. b) Inmuebles construidos: El costo de construccin se establecer actualizando cada una de las inversiones, desde la fecha en que se realiz la inversin hasta la fecha de finalizacin de la construccin. Al valor del terreno determinado de acuerdo al inciso a), se le adicionar el costo de construccin actualizado desde la fecha de finalizacin de la construccin hasta la fecha de enajenacin. c) Obras en construccin: El valor del terreno determinado conforme al inciso a), ms el importe que resulte de actualizar cada una de las inversiones desde la fecha en que se realizaron hasta la fecha de enajenacin. Si se hubieran efectuado mejoras sobre los bienes enajenados, el valor de las mismas se establecer actualizando las sumas invertidas desde la fecha de inversin hasta la fecha de finalizacin de las mejoras, computndose como costo dicho valor, actualizado desde la fecha de finalizacin hasta la fecha de enajenacin. Cuando se trate de mejoras en curso, el costo se establecer actualizando las inversiones desde la fecha en que se efectuaron hasta la fecha de enajenacin del bien. En los casos en que los bienes enajenados hubieran estado afectados a actividades o inversiones que originen resultados alcanzados por el impuesto, a los montos obtenidos de acuerdo a lo establecido en los prrafos anteriores se les restar el importe que resulte de aplicar las amortizaciones a que se refiere el artculo 83, por los perodos en que los bienes hubieran estado afectados a dichas actividades. Cuando el enajenante sea un sujeto obligado a efectuar el ajuste por inflacin establecido en el Ttulo VI, ser de aplicacin lo dispuesto en el penltimo prrafo del artculo 58. La actualizacin prevista en el presente artculo se efectuar aplicando los ndices mencionados en el artculo 89. Art. 60.- Cuando se enajenen llaves, marcas, patentes, derechos de concesin y otros activos similares, la ganancia bruta se establecer deduciendo del precio de venta el costo de adquisicin actualizado mediante la aplicacin de los ndices mencionados en el artculo 89, desde la fecha de compra hasta la fecha de venta. El monto as obtenido se disminuir en las amortizaciones que hubiera correspondido aplicar, calculadas sobre el valor actualizado. En los casos en que el enajenante sea un sujeto que deba practicar el ajuste por inflacin establecido en el Ttulo VI, ser de aplicacin lo previsto en el penltimo prrafo del artculo 58. Art. 61.- Cuando se enajenen acciones, cuotas o participaciones sociales, incluidas las cuotas partes de fondos comunes de inversin, la ganancia bruta se determinar deduciendo del precio de transferencia el costo de adquisicin actualizado, mediante la aplicacin de los ndices mencionados en el artculo 89, desde la fecha de adquisicin hasta la fecha de transferencia. Tratndose de acciones liberadas se tomar como costo de adquisicin su valor nominal actualizado. A tales fines se considerar, sin admitir prueba en contrario, que los bienes enajenados corresponden a las adquisiciones ms antiguas de su misma especie y calidad. En los casos en que se transfieran acciones recibidas a partir del 11 de octubre de 1985, como dividendos exentos o no considerados beneficios a los efectos del gravamen, no se computar costo alguno. Cuando el enajenante sea un sujeto que deba practicar el ajuste por inflacin establecido en el Ttulo VI, ser de aplicacin lo previsto en el penltimo prrafo del artculo 58. Art. 62.- Cuando se hubieran entregado seas o anticipos a cuenta que congelen precio, con anterioridad a la fecha de adquisicin de los bienes a que se refieren los artculos 58 a 61, a los fines de la determinacin del costo de adquisicin se adicionar el importe de las actualizaciones de dichos conceptos, calculadas mediante la aplicacin de los ndices mencionados en el artculo 89, desde la fecha en que se hubieran hecho efectivos hasta la fecha de adquisicin.

Art. 63.- Cuando se enajenen ttulos pblicos, bonos y dems ttulos valores, el costo a imputar ser igual al valor impositivo que se les hubiere asignado en el inventario inicial correspondiente al ejercicio en que se realice la enajenacin. Si se tratara de adquisiciones efectuadas en el ejercicio, el costo computable ser el precio de compra. En su caso, se considerar sin admitir prueba en contrario que los bienes enajenados corresponden a las adquisiciones ms antiguas de su misma especie y calidad. Art. 64.- Los dividendos, as como las distribuciones en acciones provenientes de revalos o ajustes contables no sern computables por sus beneficiarios para la determinacin de su ganancia neta. A los efectos de la determinacin de la misma se deducirn -con las limitaciones establecidas en esta ley- todos los gastos necesarios para obtencin del beneficio, a condicin de que no hubiesen sido ya considerados en la liquidacin de este gravamen. Igual tratamiento tendrn las utilidades que los sujetos comprendidos en los apartados 2, 3, 6 y 7 del inciso a) del artculo 69, distribuyan a sus socios o integrantes. Art. 65.- Cuando las ganancias provengan de la enajenacin de bienes que no sean bienes de cambio, inmuebles, bienes muebles amortizables, bienes inmateriales, ttulos pblicos, bonos y dems ttulos valores, acciones, cuotas y participaciones sociales, o cuotas partes de fondos comunes de inversin, el resultado se establecer deduciendo del valor de enajenacin el costo de adquisicin, fabricacin, construccin y el monto de las mejoras efectuadas. Art. 66.- Cuando alguno de los bienes amortizables, salvo los inmuebles, quedara fuera de uso (desuso), el contribuyente podr optar entre seguir amortizndolo anualmente hasta la total extincin del valor original o imputar la diferencia que resulte entre el importe an no amortizado y el precio de venta, en el balance impositivo del ao en que sta se realice. En lo pertinente, sern de aplicacin las normas sobre ajuste de la amortizacin y del valor de los bienes contenidas en los artculos 58 y 84. Art. 67.- En el supuesto de reemplazo y enajenacin de un bien mueble amortizable, podr optarse por imputar la ganancia de la enajenacin al balance impositivo o, en su defecto, afectar la ganancia al costo del nuevo bien, en cuyo caso la amortizacin prevista en el artculo 84 deber practicarse sobre el costo del nuevo bien disminuido en el importe de la ganancia afectada. Dicha opcin ser tambin aplicable cuando el bien reemplazado sea un inmueble afectado a la explotacin como bien de uso, siempre que tal destino tuviera, como mnimo, una antigedad de DOS (2) aos al momento de la enajenacin y en la medida en que el importe obtenido en la enajenacin se reinvierta en el bien de reemplazo o en otros bienes de uso afectados a la explotacin. La opcin para afectar el beneficio al costo del nuevo bien slo proceder cuando ambas operaciones (venta y reemplazo) se efecten dentro del trmino de UN (1) ao. Cuando, de acuerdo con lo que establece esta ley o su decreto reglamentario, corresponda imputar al ejercicio utilidades oportunamente afectadas a la adquisicin o construccin del bien o bienes de reemplazo, los importes respectivos debern actualizarse aplicando el ndice de actualizacin mencionado en el artculo 89, referido al mes de cierre del ejercicio fiscal en que se determin la utilidad afectada, segn la tabla elaborada por la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA para el mes de cierre del ejercicio fiscal en que corresponda imputar la ganancia.

ARTICULO 96DR - Sin perjuicio de lo establecido en el penltimo prrafo del artculo 67 de la ley, la opcin referida en el mismo deber manifestarse dentro del plazo establecido para la presentacin de la respectiva declaracin jurada correspondiente al ejercicio en que se produzca la venta del bien y de acuerdo con las formalidades que al respecto establezca la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS. Cuando se opte por afectar la ganancia obtenida en la venta de un bien al costo de otro bien adquirido con anterioridad, realizndose ambas operaciones -adquisicin y venta- en ejercicios fiscales distintos, la amortizacin en exceso practicada por el bien de reemplazo deber reintegrarse al balance impositivo en

el ejercicio fiscal en que se produzca la venta del bien reemplazado, debiendo actualizarse el importe respectivo aplicando el ndice de actualizacin mencionado en el artculo 89 de la ley, referido al mes de cierre del ejercicio fiscal en que corresponda efectuar el reintegro. Por reemplazo de un inmueble afectado a la explotacin como bien de uso, se entender tanto la adquisicin de otro, como la de un terreno y ulterior construccin en l de un edificio o an la sola construccin efectuada sobre terreno adquirido con anterioridad. La construccin de la propiedad que habr de constituir el bien de reemplazo puede ser anterior o posterior a la fecha de venta del bien reemplazado, siempre que entre esta ltima fecha y la de iniciacin de las obras respectivas no haya transcurrido un plazo superior a UN (1) ao y en tanto las mismas se concluyan en un perodo mximo de CUATRO (4) aos a contar desde su iniciacin. Si ejercida la opcin respecto de un determinado bien enajenado, no se adquiriera el bien de reemplazo dentro del plazo establecido por la ley, o no se iniciaran o concluyeran las obras dentro de los plazos fijados en este artculo, la utilidad obtenida por la enajenacin de aqul, debidamente actualizada, deber imputarse al ejercicio en que se produzca el vencimiento de los plazos mencionados. Asimismo, si se produjera un excedente de utilidad en la venta con relacin al costo del bien de reemplazo o cuando el importe obtenido en la enajenacin no fuera reinvertido totalmente en el costo del nuevo bien, en el caso de reemplazo de bienes muebles amortizables o de inmuebles afectados a la explotacin como bien de uso, respectivamente, la opcin se considerar ejercida respecto del importe de tal costo y el excedente de utilidad o la proporcin de la misma que, en virtud del importe reinvertido, no resulte afectada, ambos debidamente actualizados, estar sujeto al pago del gravamen en el ejercicio en que, segn se trate de adquisicin o construccin, se produzca el vencimiento de los plazos a que se refiere el prrafo anterior. A los efectos de verificar si el importe obtenido en la enajenacin de inmuebles afectados a la explotacin ha sido totalmente reinvertido, deber compararse el importe invertido en la adquisicin con el que resulte de actualizar el correspondiente a la enajenacin, aplicando el ndice mencionado en el artculo 89 de la ley, referido al mes de enajenacin, segn la tabla elaborada por la citada ADMINISTRACION FEDERAL para el mes en que se efecte la adquisicin del bien o bienes de reemplazo. Cuando se opte por imputar la ganancia obtenida en la venta de un inmueble afectado a la explotacin, al costo de otro bien adquirido con anterioridad, a los fines previstos en el prrafo anterior, deber compararse el importe obtenido en la enajenacin con el que resulte de actualizar el monto invertido en la adquisicin, sobre la base de la variacin operada en el referido ndice entre el mes en que se efectu la adquisicin y el mes de enajenacin de los respectivos bienes. En los casos en que el reemplazo del inmueble afectado a la explotacin se efecte en la forma prevista en el segundo y en el tercer prrafo de este artculo, la comparacin -a los mismos efectos- se realizar entre el importe obtenido en la enajenacin, debidamente actualizado hasta el mes en que se concluyan las obras respectivas y el que

resulte de la suma de las inversiones parciales efectuadas, debidamente actualizadas desde la fecha de la inversin hasta el mes de terminacin de tales obras.
Art. 51.- Cuando las ganancias provengan de la enajenacin de bienes de cambio, se entender por ganancia bruta el total de las ventas netas menos el costo que se determine por aplicacin de los artculos siguientes. Se considerar ventas netas el valor que resulte de deducir a las ventas brutas las devoluciones, bonificaciones, descuentos u otros conceptos similares, de acuerdo con las costumbres de plaza. Art. 52.- Para practicar el balance impositivo, la existencia de bienes de cambio -excepto inmueblesdeber computarse utilizando para su determinacin los siguientes mtodos: a) Mercaderas de reventa, materias primas y materiales: Al costo de la ltima compra efectuada en los DOS (2) meses anteriores a la fecha de cierre del ejercicio. Si no se hubieran realizado compras en dicho perodo, se tomar el costo de la ltima compra efectuada en el ejercicio, actualizado desde la fecha de compra hasta la fecha de cierre del ejercicio. Cuando no existan compras durante el ejercicio se tomar el valor impositivo de los bienes en el inventario inicial, actualizado desde la fecha de inicio a la fecha de cierre del ejercicio. b) Productos elaborados: 1. El valor a considerar se calcular en base al precio de la ltima venta realizada en los DOS (2) meses anteriores al cierre del ejercicio, reducido en el importe de los gastos de venta y el margen de utilidad neta contenido en dicho precio. Si no existieran ventas en el precitado lapso, para el clculo se considerar el precio de la ltima venta realizada menos los gastos de venta y el margen de utilidad neta contenido en el precio, actualizndose el importe resultante entre la fecha de venta y la de cierre del ejercicio. Cuando no se hubieran efectuado ventas deber considerarse el precio de venta para el contribuyente a la fecha de cierre del ejercicio menos los gastos de venta y el margen de utilidad neta contenido en dicho precio. 2. Cuando se lleven sistemas que permitan la determinacin del costo de produccin de cada partida de productos elaborados, se utilizar igual mtodo que el establecido para la valuacin de existencias de mercaderas de reventa, considerando como fecha de compra el momento de finalizacin de la elaboracin de los bienes. En estos casos la asignacin de las materias primas y materiales a proceso se realizar teniendo en cuenta el mtodo fijado para la valuacin de las existencias de dichos bienes. c) Productos en curso de elaboracin: Al valor de los productos terminados, establecido conforme el inciso anterior, se le aplicar el porcentaje de acabado a la fecha de cierre del ejercicio. d) Hacienda: 1. Las existencias de establecimientos de cra: al costo estimativo por revaluacin anual. 2. Las existencias de establecimientos de invernada: al precio de plaza para el contribuyente a la fecha de cierre del ejercicio en el mercado donde acostumbre operar, menos los gastos de venta, determinado para cada categora de hacienda. e) Cereales, oleaginosas, frutas y dems productos de la tierra, excepto explotaciones forestales: 1. Con cotizacin conocida: al precio de plaza menos gastos de venta, a la fecha de cierre del ejercicio. 2. Sin cotizacin conocida: al precio de venta fijado por el contribuyente menos gastos de venta, a la fecha de cierre del ejercicio. f) Sementeras: Al importe que resulte de actualizar cada una de las inversiones desde la fecha en que fueron efectuadas hasta la fecha de cierre del ejercicio o al probable valor de realizacin a esta ltima fecha cuando se d cumplimiento a los requisitos previstos en el artculo 56. Los inventarios debern consignar en forma detallada la existencia de cada artculo con su respectivo precio unitario. En la valuacin de los inventarios no se permitirn deducciones en forma global, por reservas generales constituidas para hacer frente a fluctuaciones de precios o contingencias de otro orden. A efectos de la actualizacin prevista en el presente artculo, los ndices a aplicar sern los mencionados en el artculo 89.

A los efectos de esta ley, las acciones, ttulos, bonos y dems ttulos valores, no sern considerados como bienes de cambio y, en consecuencia, se regirn por las normas especficas que dispone esta ley para dichos bienes.

ARTICULO 74 DR- Los inventarios de bienes de cambio debern consignar en forma detallada, perfectamente agrupadas por clase o concepto, las existencias de cada artculo con su respectivo precio unitario y nmero de referencia si hubiere.
Art. 55.- Para practicar el balance impositivo, las existencias de inmuebles y obras en construccin que tengan el carcter de bienes de cambio debern computarse por los importes que se determinen conforme las siguientes normas: a) Inmuebles adquiridos: Al valor de adquisicin -incluidos los gastos necesarios para efectuar la operacin- actualizado desde la fecha de compra hasta la fecha de cierre del ejercicio. b) Inmuebles construidos: Al valor del terreno, determinado de acuerdo al inciso anterior, se le adicionar el costo de construccin actualizado desde la fecha de finalizacin de la construccin hasta la fecha de cierre del ejercicio. El costo de construccin se establecer actualizando los importes invertidos en la construccin, desde la fecha en que se hubieran realizado cada una de las inversiones hasta la fecha de finalizacin de la construccin. c) Obras en construccin: Al valor del terreno, determinado de acuerdo al inciso a), se le adicionar el importe que resulte de actualizar las sumas invertidas desde la fecha en que se efectu la inversin hasta la fecha de cierre del ejercicio. d) Mejoras: El valor de las mejoras se determinar actualizando cada una de las sumas invertidas, desde la fecha en que se realiz la inversin hasta la fecha de finalizacin de las mejoras y el monto obtenido se actualizar desde esta ltima fecha hasta la fecha de cierre del ejercicio. Cuando se trate de mejoras en curso, las inversiones se actualizarn desde la fecha en que se efectuaron hasta la fecha de cierre del ejercicio. En los casos en que se enajenen algunos de los bienes comprendidos en el presente artculo, el costo a imputar ser igual al valor impositivo que se les hubiere asignado en el inventario inicial correspondiente al ejercicio en que se realice la venta. Si se hubieran realizado inversiones desde el inicio del ejercicio hasta la fecha de venta, su importe se adicionar, sin actualizar, al precitado costo. A los fines de la actualizacin prevista en el presente artculo, los ndices a aplicar sern los mencionados en el artculo 89. Art. 56.- A los fines de la valuacin de las existencias de bienes de cambio, cuando pueda probarse en forma fehaciente que el costo en plaza de los bienes, a la fecha de cierre del ejercicio, es inferior al importe determinado de conformidad con lo establecido en los artculos 52 y 55, podr asignarse a tales bienes el costo en plaza, sobre la base del valor que surja de la documentacin probatoria. Para hacer uso de la presente opcin, deber informarse a la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA la metodologa empleada para la determinacin del costo en plaza, en oportunidad de la presentacin de la declaracin jurada correspondiente al ejercicio fiscal en el cual se hubiera empleado dicho costo para la valuacin de las referidas existencias

ARTICULO 75 DR- A los fines de la ley, se entender por: a) costo de la ltima compra: el que resulte de considerar la operacin realizada en condiciones de contado incrementado, de corresponder, en los importes facturados en concepto de gastos hasta poner en condiciones de venta a los artculos que conforman la compra (acarreos, fletes, acondicionamiento u otros);

b) precio de la ltima venta: el que surja de considerar la operacin realizada en condiciones de contado. Idntico criterio se aplicar en la determinacin del precio de venta para el contribuyente; c) gastos de venta: aquellos incurridos directamente con motivo de la comercializacin de los bienes de cambio (fletes, comisiones del vendedor, empaque, etc.); d) margen de utilidad neta: el que surja por aplicacin del coeficiente de rentabilidad neta asignado por el contribuyente a cada lnea de productos. El procedimiento de determinacin de dicho coeficiente deber ajustarse a las normas y mtodos generalmente aceptados en la materia, debiendo demostrarse su razonabilidad. Sin perjuicio del procedimiento dispuesto precedentemente, el margen de utilidad neta podr determinarse mediante la aplicacin del coeficiente que surja de relacionar el resultado neto del ejercicio que se liquida con las ventas del mismo perodo, y tal coeficiente ser de aplicacin a todos los productos. A los efectos del clculo establecido en el prrafo anterior se considerar como resultado neto del ejercicio al que corresponda a las operaciones ordinarias de la empresa, determinado conforme a normas de contabilidad generalmente aceptadas y que guarden uniformidad respecto del ejercicio anterior. A los efectos indicados, en ningn caso se incluirn ingresos provenientes de reventa de bienes de cambio, de prestacin de servicios u otros originados en operaciones extraordinarias de la empresa. La exclusin de estos conceptos conlleva la eliminacin de los gastos que le sean atribuibles. Elegido uno de los mtodos indicados en este inciso el mismo no podr ser variado durante CINCO (5) ejercicios fiscales; e) costo de produccin: el que se integra con los materiales, la mano de obra y los gastos de fabricacin, no siendo computables los intereses del capital invertido por el o los dueos de la explotacin. A esos efectos la mano de obra y los gastos generales de fabricacin debern asignarse a proceso siguiendo idntico criterio al previsto en el ltimo prrafo del apartado 2) del inciso b) del artculo 52 de la ley, respecto de las materias primas y materiales. Asimismo, se entender por sistemas que permitan la determinacin del costo de produccin, aqullos que exterioricen en forma analtica en los registros contables, las distintas etapas del proceso productivo y permitan evaluar la eficiencia del mismo. Por otra parte, se considerar partida de productos elaborados, al lote de productos cuya fecha o perodo de fabricacin pueda ser establecido mediante rdenes especficas de fabricacin u otros comprobantes o constancias que resulten aptos a ese fin; f) porcentaje de acabado: a los efectos de la determinacin del porcentaje de acabado a que se refiere el artculo 52, inciso c), de la ley, deber tenerse en cuenta el grado de terminacin que tuviere el bien respecto del proceso total de produccin;

g) costo en plaza: el que expresa el valor de reposicin de los bienes de cambio en existencia, por operaciones de contado, teniendo en cuenta el volumen normal de compras que realiza el sujeto; h) valor de plaza: es el precio que se obtendra en el mercado en caso de venta del bien que se vala, en condiciones normales de venta. Los valores que, de acuerdo con lo establecido en los incisos a) y b) precedentes, corresponda considerar a los efectos de la valuacin impositiva de los bienes de cambio, deben referirse a operaciones que involucren volmenes normales de compras o ventas, realizadas durante el ejercicio, teniendo en cuenta la envergadura y modalidad operativa del negocio del contribuyente. Por su parte, tales valores deben encontrarse respaldados por las correspondientes facturas o documentos equivalentes. ARTICULO 85DR - A los efectos de la opcin prevista por el artculo 56 de la ley podr considerarse como documentacin probatoria, entre otras, la siguiente: a) facturas de ventas representativas, anteriores a la fecha de cierre del ejercicio, en los casos de reventa; b) cotizaciones en bolsas o mercados, para aquellos productos que tengan una cotizacin conocida; c) facturas de ventas representativas anteriores a la fecha de cierre del ejercicio, en los casos de mercaderas de propia produccin. ARTICULO 86 DR- Cuando los sujetos que deban valuar mercaderas de reventa, en razn de la gran diversidad de artculos, tengan dificultades atendibles para aplicar el sistema previsto en el artculo 52, inciso a), de la ley, podrn aplicar a tal efecto el costo en plaza. Cuando se trate de bienes de cambio -excepto inmuebles- fuera de moda, deteriorados, mal elaborados, que hayan sufrido mermas o perdido valor por otras causas similares, los mismos podrn valuarse al probable valor de realizacin, menos los gastos de venta.
Art. 57.- Cuando el contribuyente retire para su uso particular o de su familia o destine mercaderas de su negocio a actividades cuyos resultados no estn alcanzados por el impuesto (recreo, stud, donaciones a personas o entidades no exentas, etctera), a los efectos del presente gravamen se considerar que tales actos se realizan al precio que se obtiene en operaciones onerosas con terceros. Igual tratamiento corresponder dispensar a las operaciones realizadas por una sociedad por cuenta de y a sus Socios. Art. 54.- A los fines de este impuesto se considera mercadera toda la hacienda -cualquiera sea su categora-de un establecimiento agropecuario. Sin embargo, a los efectos de lo dispuesto por el artculo 84, se otorgar el tratamiento de activo fijo a las adquisiciones de reproductores, incluidas las hembras, cuando fuesen de pedigree o puros por cruza

ARTICULO 76 DR- Sin perjuicio de lo dispuesto por el artculo 54 de la ley, la hacienda reproductora macho de un establecimiento de cra que se destine a funciones de reproduccin, ser objeto del siguiente tratamiento:

a) animales adquiridos: los contribuyentes podrn optar entre practicar las amortizaciones anuales sobre el valor de adquisicin (precio de compra ms gastos de traslado y otros), o asignarles en los inventarios el costo estimativo establecido para igual clase de hacienda de su produccin. En este ltimo caso, la diferencia entre el precio de adquisicin y el costo estimativo, ser amortizado en funcin de los aos de vida til que restan al reproductor, salvo que la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, autorice que la diferencia incida ntegramente en el ao de la compra; b) animales de propia produccin: se aplicar un precio que representar el costo probable del semoviente y cuyo importe se actualizar anualmente en la forma dispuesta por el artculo 53, inciso c), de la ley, para el caso de vientres. Igual tratamiento se dispensar a la hacienda reproductora hembra de pedigr y pura por cruza. La citada ADMINISTRACION FEDERAL podr disponer la adopcin de sistemas distintos a los establecidos en el presente artculo, cuando las caractersticas del caso lo justifiquen. ARTICULO 77DR - A los fines de la valuacin de las existencias de hacienda de establecimientos de invernada, se considerar precio de plaza para el contribuyente al precio neto, excluidos gastos de venta, que obtendra el ganadero en la fecha de cierre del ejercicio, por la venta de su hacienda en el mercado en que acostumbra a realizar sus operaciones. ARTICULO 78DR - Los criadores que se dediquen a la vez al inverne (compraventa) del ganado valuarn la hacienda de propia produccin mediante el mtodo fijado para los ganaderos criadores y la comprada para su engorde y venta por el establecido para los invernadores.
Art. 53.- A efectos de la aplicacin del sistema de costo estimativo por revaluacin anual, se proceder de la siguiente forma: a) Hacienda bovina, ovina y porcina, con excepcin de las indicadas en el apartado c): se tomar como valor base de cada especie el valor de la categora ms vendida durante los ltimos TRES (3) meses del ejercicio, el que ser igual al SESENTA POR CIENTO (60%) del precio promedio ponderado obtenido por las ventas de dicha categora en el citado lapso. Si en el aludido trmino no se hubieran efectuado ventas de animales de propia produccin o stas no fueran representativas, el valor a tomar como base ser el de la categora de hacienda adquirida en mayor cantidad durante su transcurso, el que estar dado por el SESENTA POR CIENTO (60%) del precio promedio ponderado abonado por las compras de dichas categoras en el citado perodo. De no resultar aplicables las previsiones de los prrafos precedentes, se tomar como valor base el SESENTA POR CIENTO (60%) del precio promedio ponderado que en el mencionado lapso se hubiera registrado para la categora de hacienda ms vendida en el mercado en el que el ganadero acostumbra operar. En todos los casos el valor de las restantes categoras se establecer aplicando al valor base determinado, los ndices de relacin contenidos en las tablas anexas a la Ley N 23.079. b) Otras haciendas, con excepcin de las consideradas en el apartado c): el valor para practicar el avalo -por cabeza y sin distincin de categoras- ser igual en cada especie al SESENTA POR CIENTO (60%) del precio promedio ponderado que en los TRES (3) ltimos meses del ejercicio surja de sus ventas o

compras o, a falta de ambas, de las operaciones registradas para la especie en el mercado en el que el ganadero acostumbra operar. c) Vientres, entendindose por tales los que estn destinados a cumplir dicha finalidad: se tomar como valor de avalo el que resulte de aplicar al valor que al inicio del ejercicio tuviera la categora a la que el vientre pertenece a su finalizacin, el mismo coeficiente utilizado para el clculo del ajuste por inflacin impositivo. d) El sistema de avalo aplicado para los vientres, podr ser empleado por los ganaderos criadores para la totalidad de la hacienda de propia produccin, cuando la totalidad del ciclo productivo se realice en establecimientos ubicados fuera de la zona central ganadera definida por las resoluciones J-478/62 y J315/68 de la ex-JUNTA NACIONAL DE CARNES. Las existencias finales del ejercicio de iniciacin de la actividad se valuarn de acuerdo al procedimiento que establezca la reglamentacin en funcin de las compras del mismo.

ARTICULO 81DR - A los efectos del segundo prrafo del inciso a) del artculo 53 de la ley, se considerarn: a) ventas de animales representativas: a aquellas que en los ltimos TRES (3) meses del ejercicio superen el DIEZ POR CIENTO (10%) del total de la venta de la categora que deba ser considerada como base al cierre del ejercicio; b) categora de hacienda adquirida: a la de hembras destinadas a reponer o incrementar los planteles del establecimiento. ARTICULO 82DR - A los fines del tercer prrafo del inciso a) y del primer prrafo del inciso b) del artculo 53 de la ley, se considera que el mercado en que el ganadero acostumbra a operar es aquel en el que realiza habitualmente sus operaciones o los mercados ubicados en la zona del establecimiento, cuando los ganaderos efecten sus propias ventas o remates de hacienda sin intermediacin. Sin embargo, cuando los mercados mencionados en el prrafo anterior carecieran de precios representativos de acuerdo a la calidad de los animales a valuar, tratndose de hacienda de pedigr o pura por cruza, el precio promedio ponderado a aplicar ser el que resulte de las operaciones registradas por las asociaciones o corporaciones de criadores de las respectivas razas.

AJUSTE POR INFLACION

AJUSTE POR INFLACION

Art. 94.- Sin perjuicio de la aplicacin de las restantes disposiciones que no resulten modificadas por el presente Ttulo, los sujetos a que se refieren los incisos a), b) y c) del artculo 49, a los fines de determinar la ganancia neta imponible, debern deducir o incorporar al resultado impositivo del ejercicio que se liquida, el ajuste por inflacin que se obtenga por la aplicacin de las normas de los artculos siguientes. Art. 95.- A los fines de practicar el ajuste por inflacin a que se refiere el artculo anterior, se deber seguir el siguiente procedimiento: a) Al total del activo segn el balance comercial o, en su caso, impositivo, se le detraern los importes correspondientes a todos los conceptos que se indican en los puntos que se detallan a continuacin:

1. Inmuebles y obras en curso sobre inmuebles, excepto los que tengan el carcter de bienes de cambio. 2. Inversiones en materiales con destino a las obras comprendidas en el punto anterior. 3. Bienes muebles amortizables -incluso reproductores amortizables- a los efectos de esta ley. 4. Bienes muebles en curso de elaboracin con destino al activo fijo. Art. 98.- Las exenciones totales o parciales establecidas o que se establezcan en el futuro por leyes especiales respecto de ttulos, letras, bonos y dems ttulos valores emitidos por el Estado Nacional, las provincias o municipalidades, no tendrn efecto en este impuesto para los contribuyentes a que se refieren los incisos a), b) y c) del artculo 49.

ARTICULO 159DR - El resultado de las operaciones de ventas a plazo que se difieran a los ejercicios fiscales en que se hacen exigibles las respectivas cuotas, como las actualizaciones que correspondan al saldo de las citadas utilidades diferidas, debern incluirse en el cmputo del inciso b), apartado I., punto 2), del artculo 95 de la ley, a los efectos del ajuste por inflacin. ARTICULO 163DR - El cmputo de los dividendos a que se refiere el apartado I., punto 2), del inciso d) del artculo 95 de la ley, se efectuar a partir del mes en que los mismos se pongan a disposicin de los accionistas.
Art. 95.- A los fines de practicar el ajuste por inflacin a que se refiere el artculo anterior, se deber seguir el siguiente procedimiento: a) Al total del activo segn el balance comercial o, en su caso, impositivo, se le detraern los importes correspondientes a todos los conceptos que se indican en los puntos que se detallan a continuacin: 1. Inmuebles y obras en curso sobre inmuebles, excepto los que tengan el carcter de bienes de cambio. 2. Inversiones en materiales con destino a las obras comprendidas en el punto anterior. 3. Bienes muebles amortizables -incluso reproductores amortizables- a los efectos de esta ley. 4. Bienes muebles en curso de elaboracin con destino al activo fijo. 5. Bienes inmateriales. 6. En las explotaciones forestales, las existencias de madera cortada o en pie. 7. Acciones, cuotas y participaciones sociales, incluidas las cuotas partes de los fondos comunes de inversin. 8. Inversiones en el exterior -incluidas las colocaciones financieras- que no originen resultados de fuente argentina o que no se encuentren afectadas a actividades que generen resultados de fuente argentina. 9. Bienes muebles no amortizables, excepto ttulos valores y bienes de cambio. 10. Crditos que representen seas o anticipos que congelen precios, efectuados con anterioridad a la adquisicin de los bienes comprendidos en los puntos 1 a 9. 11. Aportes y anticipos efectuados a cuenta de futuras integraciones de capital, cuando existan compromisos de aportes debidamente documentados o irrevocables de suscripcin de acciones, con excepcin de aquellos que devenguen intereses o actualizaciones en condiciones similares a las que pudieran pactarse entre partes independientes, teniendo en cuenta las prcticas normales del mercado. 12. Saldos pendientes de integracin de los accionistas.

13. Saldos deudores del titular, dueo o socios, que provengan de integraciones pendientes o de operaciones efectuadas en condiciones distintas a las que pudieran pactarse entre partes independientes, teniendo en cuenta las prcticas normales del mercado. 14. En las empresas locales de capital extranjero, los saldos deudores de persona o grupo de personas del extranjero que participen, directa o indirectamente, en su capital, control o direccin, cuando tales saldos tengan origen en actos jurdicos que no puedan reputarse como celebrados entre partes independientes, en razn de que sus prestaciones y condiciones no se ajustan a las prcticas normales del mercado entre entes independientes. 15. Gastos de constitucin, organizacin y/o reorganizacin de la empresa y los gastos de desarrollo, estudio o investigacin, en la medida en que fueron deducidos impositivamente. 16. Anticipos, retenciones y pagos a cuenta de impuestos y gastos, no deducibles a los fines del presente gravamen, que figuren registrados en el activo. Cuando durante el transcurso del ejercicio que se liquida se hubieran enajenado bienes de los comprendidos en los puntos 1 a 7, el valor que los mismos hubieran tenido al inicio del ejercicio que se liquida no formar parte de los importes a detraer. El mismo tratamiento corresponder si dichos bienes se hubieran entregado por alguno de los conceptos a que se refieren los puntos 1 a 4 del primer prrafo del inciso d). En los casos en que durante el ejercicio se hubieran afectado bienes de cambio como bienes de uso, el valor impositivo que se les hubiera asignado al inicio del ejercicio a tales bienes de cambio, formar parte de los conceptos a detraer del activo. b) Al importe que se obtenga por aplicacin del inciso a) se le restar el pasivo. I. A estos fines se entender por pasivo: 1. Las deudas (las provisiones y previsiones a consignar, sern las admitidas por esta ley, las que se computarn por los importes que ella autoriza). 2. Las utilidades percibidas por adelantado y las que representen beneficios a percibir en ejercicios futuros. 3. Los importes de los honorarios y gratificaciones que, conforme lo establecido en el artculo 87, se hayan deducido en el ejercicio por el cual se pagaren. II. A los mismos fines no se considerarn pasivos: 1. Los aportes o anticipos recibidos a cuenta de futuras integraciones de capital cuando existan compromisos de aportes debidamente documentados o irrevocables de suscripcin de acciones, que en ningn caso devenguen intereses o actualizaciones en favor del aportante. 2. Los saldos acreedores del titular, dueo o socios, que provengan de operaciones de cualquier origen o naturaleza, efectuadas en condiciones distintas a las que pudieran pactarse entre partes independientes, teniendo en cuenta las prcticas normales del mercado. 3. En las empresas locales de capital extranjero, los saldos acreedores de persona o grupo de personas del extranjero que participen, directa o indirectamente, en su capital, control o direccin, cuando tales saldos tengan origen en actos jurdicos que no puedan reputarse como celebrados entre partes independientes, en razn de que sus prestaciones y condiciones no se ajustan a las prcticas normales del mercado entre entes independientes. c) El importe que se obtenga en virtud de lo establecido en los incisos a) y b), ser actualizado mediante la aplicacin del ndice de precios al por mayor, nivel general, suministrado por el INSTITUTO NACIONAL DE ESTADISTICA Y CENSOS, teniendo en cuenta la variacin operada en el mismo entre el mes de cierre del ejercicio anterior y el mes de cierre del ejercicio que se liquida. La diferencia de valor que se obtenga como consecuencia de la actualizacin se considerar: l. Ajuste negativo: cuando el monto del activo sea superior al monto del pasivo, determinados conforme las normas generales de la ley y las especiales de este ttulo.

2. Ajuste positivo: cuando el monto del activo sea inferior al monto del pasivo, determinados conforme las normas generales de la ley y las especiales de este ttulo. d) Al ajuste que resulte por aplicacin del inciso c) se le sumarn o restarn, segn corresponda, los importes que se indican en los prrafos siguientes: I. Como ajuste positivo, el importe de las actualizaciones calculadas aplicando el ndice de precios al por mayor, nivel general, suministrado por el INSTITUTO NACIONAL DE ESTADISTICA Y CENSOS, teniendo en cuenta la variacin operada entre el mes del efectivo retiro, pago, adquisicin, incorporacin o desafectacin, segn corresponda, hasta el mes de cierre del ejercicio que se liquida, sobre los importes de: 1. Los retiros de cualquier origen o naturaleza -incluidos los imputables a las cuentas particularesefectuados durante el ejercicio por el titular, dueo o socios, o de los fondos o bienes dispuestos en favor de terceros, salvo que se trate de sumas que devenguen intereses o actualizaciones o de importes que tengan su origen en operaciones realizadas en iguales condiciones a las que pudieran pactarse entre partes independientes, de acuerdo con las prcticas normales del mercado. 2. Los dividendos distribuidos, excepto en acciones liberadas, durante el ejercicio. 3. Los correspondientes a efectivas reducciones de capital realizadas durante el ejercicio. 4. La porcin de los honorarios pagados en el ejercicio que supere los lmites establecidos en el artculo 87. 5. Las adquisiciones o incorporaciones efectuadas durante el ejercicio que se liquida, de los bienes comprendidos en los puntos l a l0 del inciso a) afectados o no a actividades que generen resultados de fuente argentina, en tanto permanezcan en el patrimonio al cierre del mismo. Igual tratamiento se dispensar cuando la sociedad adquiera sus propias acciones. 6. Los fondos o bienes no comprendidos en los puntos 1 a 7, 9 y 10 del inciso a), cuando se conviertan en inversiones a que se refiere el punto 8 de dicho inciso, o se destinen a las mismas. II. Como ajuste negativo, el importe de las actualizaciones calculadas por aplicacin del ndice de precios al por mayor, nivel general, suministrado por el INSTITUTO NACIONAL DE ESTADISTICA Y CENSOS, teniendo en cuenta la variacin operada entre el mes de aporte, enajenacin o afectacin, segn el mes de cierre del ejercicio que se liquida, sobre los importes de: 1. Los aportes de cualquier origen o naturaleza -incluidos los imputables a las cuentas particulares- y de los aumentos de capital realizados durante el ejercicio que se liquida. 2. Las inversiones en el exterior, mencionadas en el punto 8 del inciso a), cuando se realice su afectacin a actividades que generen resultados de fuente argentina, salvo que se trate de bienes de la naturaleza de los comprendidos en los puntos 1 a 7, 9 y 10 del inciso a). 3. El costo impositivo computable en los casos de enajenacin de los bienes mencionados en el punto 9 del inciso a), o cuando se entreguen por alguno de los conceptos a que se refieren los puntos 1 a 5 del prrafo anterior. e) El monto determinado de conformidad con el inciso anterior ser el ajuste por inflacin correspondiente al ejercicio e incidir como ajuste positivo, aumentando la ganancia o disminuyendo la prdida, o negativo, disminuyendo la ganancia o aumentando la prdida, en el resultado del ejercicio de que se trate. UNIDAD N30 REORGANIZACION DE SOCIEDADE REORGANIZACION DE SOCIEDADES

Art. 77.- Cuando se reorganicen sociedades, fondos de comercio y en general empresas y/o explotaciones cualquier naturaleza en los trminos de este artculo, los resultados que pudieran surgir como consecuencia de la reorganizacin no estarn alcanzados por el impuesto de esta ley, siempre que la o las entidades continuadoras prosigan, durante un lapso no inferior a DOS (2) aos desde la fecha de la reorganizacin, la actividad de la o las empresas reestructuradas u otra vinculada con las mismas. En tales casos, los derechos y obligaciones fiscales establecidos en el artculo siguiente, correspondientes a los sujetos que se reorganizan, sern trasladados a la o las entidades continuadoras. El cambio de actividad antes de transcurrido el lapso sealado tendr efecto de condicin resolutoria. La reorganizacin deber ser comunicada a la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA en los plazos y condiciones que la misma establezca. En el caso de incumplirse los requisitos establecidos por esta ley o su decreto reglamentario para que la reorganizacin tenga los efectos impositivos previstos, debern presentarse o rectificarse las declaraciones juradas respectivas aplicando las disposiciones legales que hubieran correspondido si la operacin se hubiera realizado al margen del presente rgimen e ingresarse el impuesto con ms la actualizacin que establece la Ley N 11.683, sin perjuicio de los intereses y dems accesorios que correspondan. Cuando por el tipo de reorganizacin no se produzca la transferencia total de la o las empresas reorganizadas, excepto en el caso de escisin, el traslado de los derechos y obligaciones fiscales quedar supeditado a la aprobacin previa de la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA. Se entiende por reorganizacin: a) La fusin de empresas preexistentes a travs de una tercera que se forme o por absorcin de una de ellas. b) La escisin o divisin de una empresa en otra u otras que continen en conjunto las operaciones de la primera. c) Las ventas y transferencias de una entidad a otra que, a pesar de ser jurdicamente independientes, constituyan un mismo conjunto econmico. En los casos de otras ventas y transferencias, no se trasladarn los derechos y obligaciones fiscales establecidos en el artculo siguiente, y cuando el precio de transferencia asignado sea superior al corriente en plaza de los bienes respectivos, el valor a considerar impositivamente ser dicho precio de plaza, debiendo dispensarse al excedente el tratamiento que da esta ley al rubro llave. Para que la reorganizacin tenga los efectos impositivos previstos en este artculo, el o los titulares de la o las empresas antecesoras debern mantener durante un lapso no inferior a dos (2) aos contados la reorganizacin, un importe de participacin no menor al que deban poseer a esa fecha en el capital de la o las empresas continuadoras, de acuerdo a lo que, para cada caso, establezca la reglamentacin. El requisito previsto en el prrafo anterior no ser de aplicacin cuando la o las empresas continuadoras coticen sus acciones en mercados autorregulados burstiles, debiendo mantener esa cotizacin por un lapso no inferior a dos (2) aos contados desde la fecha de la reorganizacin. No obstante lo dispuesto en los prrafos anteriores, los quebrantos impositivos acumulados no prescriptos y las franquicias impositivas pendientes de utilizacin, originadas en el acogimiento a regmenes especiales de promocin, a que se refieren, respectivamente, los incisos 1) y 5) del artculo 78 slo sern trasladables a la o las empresas continuadoras, cuando los titulares de la o las empresas antecesoras acrediten haber mantenido durante un lapso no inferior a dos (2) aos anteriores a la fecha de la reorganizacin o, en su caso, desde su constitucin si dicha circunstancia abarcare un perodo menor, por lo menos el ochenta por ciento (80%) de su participacin en el capital de esas empresas, excepto cuando stas ltimas coticen sus acciones en mercados autorregulados burstiles.

Art. 78.- Los derechos y obligaciones fiscales trasladables a la o las empresas continuadoras, en los casos previstos en el artculo anterior, son: 1) Los quebrantos impositivos no prescriptos, acumulados. 2) Los saldos pendientes de imputacin originados en ajustes por inflacin positivos.

3) Los saldos de franquicias impositivas o deducciones especiales no utilizadas en virtud de limitaciones al monto computable en cada perodo fiscal y que fueran trasladables a ejercicios futuros. 4) Los cargos diferidos que no hubiesen sido deducidos. 5) Las franquicias impositivas pendientes de utilizacin a que hubieran tenido derecho la o las empresas antecesoras, en virtud del acogimiento a regmenes especiales de promocin, en tanto se mantengan en la o las nuevas empresas las condiciones bsicas tenidas en cuenta para conceder el beneficio. A estos efectos deber expedirse el organismo de aplicacin designado en la disposicin respectiva. 6) La valuacin impositiva de los bienes de uso, de cambio e inmateriales, cualquiera sea el valor asignado a los fines de la transferencia. 7) Los reintegros al balance impositivo como consecuencia de la venta de bienes o disminucin de existencias, cuando se ha hecho uso de franquicias o se ha practicado el revalo impositivo de bienes por las entidades antecesoras, en los casos en que as lo prevean las respectivas leyes. 8) Los sistemas de amortizacin de bienes de uso e inmateriales. 9) Los mtodos de imputacin de utilidades y gastos al ao fiscal. 10) El cmputo de los trminos a que se refiere el artculo 67, cuando de ello depende el tratamiento fiscal. 11) Los sistemas de imputacin de las previsiones cuya deduccin autoriza la ley. Si el traslado de los sistemas a que se refieren los apartados 8), 9) y 11) del presente artculo produjera la utilizacin de criterios o mtodos diferentes para similares situaciones en la nueva empresa, sta deber optar en el primer ejercicio fiscal por uno u otro de los seguidos por las empresas antecesoras, salvo que se refieran a casos respecto de los cuales puedan aplicarse, en una misma empresa o explotacin, tratamientos diferentes. Para utilizar criterios o mtodos distintos a los de la o las empresas antecesoras, la nueva empresa deber solicitar autorizacin previa a la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA, siempre que las disposiciones legales o reglamentarias lo exijan..

ARTICULO 105dr - A los fines de lo dispuesto en el artculo 77 de la ley debe entenderse por: a) fusin de empresas: cuando DOS (2) o ms sociedades se disuelven, sin liquidarse, para constituir una nueva o cuando una ya existente incorpora a otra u otras que, sin liquidarse, son disueltas, siempre que por lo menos, en el primer supuesto, el OCHENTA POR CIENTO (80%) del capital de la nueva entidad al momento de la fusin corresponda a los titulares de las antecesoras; en el caso de incorporacin, el valor de la participacin correspondiente a los titulares de la o las sociedades incorporadas en el capital de la incorporante ser aquel que represente por lo menos el OCHENTA POR CIENTO (80%) del capital de la o las incorporadas; b) escisin o divisin de empresas: cuando una sociedad destina parte de su patrimonio a una sociedad existente o participa con ella en la creacin de una nueva sociedad o cuando destina parte de su patrimonio para crear una nueva sociedad o cuando se fracciona en nuevas empresas jurdica y econmicamente independientes, siempre que, al momento de la escisin o divisin, el valor de la participacin correspondiente a los titulares de la sociedad escindida o dividida en el capital de la sociedad existente o en el del que se forme al integrar con ella una nueva sociedad, no sea inferior a aquel que represente por lo menos el OCHENTA POR CIENTO (80%) del patrimonio destinado a

tal fin o, en el caso de la creacin de una nueva sociedad o del fraccionamiento en nuevas empresas, siempre que por lo menos el OCHENTA POR CIENTO (80%) del capital de la o las nuevas entidades, considerados en conjunto, pertenezcan a los titulares de la entidad predecesora. La escisin o divisin importa en todos los supuestos la reduccin proporcional del capital; c) conjunto econmico: cuando el OCHENTA POR CIENTO (80%) o ms del capital social de la entidad continuadora pertenezca al dueo, socios o accionistas de la empresa que se reorganiza. Adems, stos debern mantener individualmente en la nueva sociedad, al momento de la transformacin, no menos del OCHENTA POR CIENTO (80%) del capital que posean a esa fecha en la entidad predecesora. En los casos contemplados en los incisos a) y b) del prrafo precedente debern cumplirse, en lo pertinente, la totalidad de los requisitos que se enumeran a continuacin: I) que a la fecha de la reorganizacin, las empresas que se reorganizan se encuentren en marcha: se entender que tal condicin se cumple, cuando se encuentren desarrollando las actividades objeto de la empresa o, cuando habiendo cesado las mismas, el cese se hubiera producido dentro de los DIECIOCHO (18) meses anteriores a la fecha de la reorganizacin; II) que continen desarrollando por un perodo no inferior a DOS (2) aos, contados a partir de la fecha de la reorganizacin, alguna de las actividades de la o las empresas reestructuradas u otras vinculadas con aqullas -permanencia de la explotacin dentro del mismo ramo-, de forma tal que los bienes y/o servicios que produzcan y/o comercialicen la o las empresas continuadoras posean caractersticas esencialmente similares a los que producan y/o comercializaban la o las empresas antecesoras; III) que las empresas hayan desarrollado actividades iguales o vinculadas durante los DOCE (12) meses inmediatos anteriores a la fecha de la reorganizacin o a la de cese, si el mismo se hubiera producido dentro del trmino establecido en el apartado I) precedente o, en ambos casos, durante el lapso de su existencia, si ste fuera menor. Se considerar como actividad vinculada a aquella que coadyuve o complemente un proceso industrial, comercial o administrativo, o que tienda a un logro o finalidad que guarde relacin con la otra actividad (integracin horizontal y/o vertical); IV) que la reorganizacin se comunique a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS y se cumplan los requisitos necesarios dentro del plazo que sta determine. A los efectos precedentes se entender por fecha de la reorganizacin, la del comienzo por parte de la o las empresas continuadoras, de la actividad o actividades que desarrollaban la o las antecesoras. Para que la reorganizacin de que trata este artculo tenga los efectos impositivos previstos, debern cumplimentarse los requisitos de publicidad e inscripcin establecidos en la Ley N 19.550 de sociedades comerciales y sus modificatorias.

Las disposiciones del presente artculo sern tambin aplicables, en lo pertinente, a los casos de reorganizacin de empresas o explotaciones unipersonales

ARTICULO 110 dr- A los efectos de lo establecido en el ltimo prrafo del artculo 79 de la ley, debe entenderse por compensaciones en especie, todas aquellas preastaciones a las que hace referencia el primer prrafo del artculo 100 de la ley y las que bajo cualquier denominacin, como ser, alimentos, etc., fueren susceptibles de ser estimadas en dinero. Tratndose de compensaciones consistentes en opciones de compra de acciones de la sociedad o de otra perteneciente al grupo, la diferencia entre el costo de adquisicin y el valor de cotizacin o, en su defecto, del valor patrimonial proporcional al momento del ejercicio de la opcin, se considerar ganancia de la cuarta categora. ARTICULO 130 dr- En las transferencias, ventas o fusiones de negocios a que se refiere el artculo 77 de la ley por un valor global, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, podr estimar la parte del precio que corresponda a los bienes amortizables y el perodo que les resta de vida til, a los efectos de establecer la cuota de amortizacin anual. Si se asignaran valores a cada bien amortizable y los mismos fueran superiores a los corrientes en plaza a la fecha en que se produce la circunstancia mencionada en el prrafo anterior, considerando el estado en que los mismos se encuentren, la citada ADMINISTRACION FEDERAL podr estimarlos a los fines de la amortizacin impositiva.

ARTICULO 109dr - En los casos de ventas y transferencias de fondos de comercio a que se refiere el ltimo prrafo del artculo 77 de la ley, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, podr otorgar a pedido del contribuyente plazos especiales para el pago del impuesto que no excedern de CINCO (5) aos -con o sin fianza- con ms los intereses y la actualizacin prevista en la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998, considerando la forma y tiempo convenidos para el cobro del crdito. Las disposiciones de este artculo sern de aplicacin en tanto se cumplimenten, de corresponder, los requisitos de publicidad e inscripcin previstos en la Ley N 11.867. RG 2468 B COMUNICACION DE LA REORGANIZACION ARTICULO 2. A fin de cumplimentar lo previsto en el inciso a) del Artculo 1, cada una de las entidades continuadoras deber observar lo que se establece en el presente apartado. La comunicacin establecida en el tercer prrafo del Artculo 77 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones y en el punto IV del Artculo 105 de su decreto reglamentario comprender: a) el envo de informacin mediante transferencia electrnica de datos va Internet, con clave fiscal,

conforme al procedimiento previsto en la Resolucin General N 1.345, sus modificatorias y complementarias, que deber efectuarse hasta el ltimo da hbil inclusive, del quinto mes calendario siguiente, contado a partir de la fecha de la reorganizacin, y b) la presentacin de la nota a que hace referencia el Artculo 4. La informacin a transmitir electrnicamente se elaborar utilizando el programa aplicativo que corresponda, segn el tipo de reorganizacin, que podr ser transferido desde el sitio web institucional (http://www.afip.gov.ar), cuyas caractersticas, funciones y aspectos tcnicos para su uso se consignan en el Anexo I. Las denominaciones de los programas aplicativos aludidos, que debern utilizarse para cada tipo de reorganizacin, son las siguientes: a) Fusin: AFIP DGI REGIMEN INFORMATIVO DE REORGANIZACION DE SOCIEDADES Y EMPRESAS FUSION Versin 1.0. b) Escisin: AFIP DGI REGIMEN INFORMATIVO DE REORGANIZACION DE SOCIEDADES Y EMPRESAS ESCISION Versin 1.0. c) Ventas y Transferencias: AFIP DGI REGIMEN INFORMATIVO DE REORGANIZACION DE SOCIEDADES Y EMPRESAS VENTA Y TRANSFERENCIA CONJUNTO ECONOMICO Versin 1.0. Como constancia de la transmisin realizada, el sistema emitir un comprobante Formulario N 1016 que tendr el carcter de acuse de recibo por parte de esta Administracin Federal. De comprobarse errores, inconsistencias, utilizacin de un programa distinto del provisto o archivos defectuosos, la presentacin ser rechazada automticamente por el sistema, generndose una constancia de tal situacin. ARTICULO 3. Una vez efectuada la transmisin, el contribuyente deber ingresar al servicio Reorganizacin de Sociedades, opcin Confirmar Presentacin, del sitio web institucional (http://www.afip.gov.ar) a fin de constatar el resultado de la transmisin y verificar el nmero asignado a la presentacin. A tal efecto, el sistema requerir el ingreso de los siguientes datos: Clave Unica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.), nmero de formulario presentado, nmero verificador y nmero de transaccin generado en la transferencia electrnica del formulario respectivo segn el tipo de reorganizacin de que se trate. El procedimiento sealado permitir efectuar el seguimiento en lnea en el citado servicio, de los procesos de control formal iniciales, cuyo resultado ser puesto a disposicin dentro del plazo de DOS (2) das corridos contados desde la obtencin del nmero de la presentacin mencionado en el prrafo anterior. ARTICULO 4. De no registrarse inconsistencias en los procesos de control formal a que se refiere el ltimo prrafo del artculo precedente, el responsable deber dentro de los DIEZ (10) das corridos contados desde el da inmediato siguiente al del vencimiento del plazo fijado en el artculo anterior, presentar una nota, en los trminos de la Resolucin General N 1.128, a efectos de informar los datos y aportar los elementos que, para cada caso, se indican en el Anexo II. Como constancia de recepcin de la presentacin a que se refiere el prrafo precedente, se entregar al responsable un acuse de recibo, junto con el duplicado sellado del formulario de declaracin jurada respectivo segn el tipo de reorganizacin de que se trate. La fecha de recepcin consignada en el acuse de recibo y en el duplicado del formulario de declaracin jurada, ser considerada fecha de presentacin de la comunicacin a todos los efectos. ARTICULO 5. La aceptacin o, en su caso el rechazo de la presentacin de la comunicacin de la reorganizacin, ser notificada por esta Administracin Federal, previa verificacin, mediante la utilizacin de un sistema informtico diseado para constatar en forma automtica y objetiva, 7 entre otros, el cumplimiento de las

condiciones y requisitos establecidos en la ley del impuesto, en su decreto reglamentario y en la presente. Entre los controles el sistema constatar que, a la fecha de la presentacin, las empresas continuadoras incluidas las empresas antecesoras que prosigan la actividad posean: a) Alta en los impuestos al valor agregado y a las ganancias, segn corresponda, de acuerdo con lo dispuesto por la Resolucin General N 10, sus modificatorias y complementarias, o en el Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (Monotributo), conforme a lo previsto en la Resolucin General N 2.150, sus modificatorias y complementarias. b) Actualizada la informacin relativa a la o las actividades econmicas que realizan, conforme a los cdigos previstos en el Codificador de Actividades Formulario N 150 aprobado por la Resolucin General N 485. c) Actualizado el domicilio fiscal declarado ante esta Administracin Federal, en los trminos establecidos por el Artculo 3 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, y las disposiciones de la Resolucin General N 2.109. La utilizacin del referido sistema no obsta la verificacin y fiscalizacin posterior, respecto de la validez de los datos declarados tenidos en cuenta al momento de la constatacin aludida en el prrafo anterior. ARTICULO 6. La comunicacin de aceptacin, por parte de este Organismo o su rechazo, ser notificada al responsable, dentro del plazo de TREINTA (30) das corridos, contados a partir del da en que se complete la presentacin de la informacin o documentacin pertinente, mediante alguno de los procedimientos establecidos por el Artculo 100 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. ARTICULO 7. En caso que al momento de efectuar la presentacin aludida en el Artculo 4, la reorganizacin se encuentre pendiente de resolucin por parte de la Inspeccin General de Justicia o el organismo judicial o administrativo que en cada jurisdiccin determinen las leyes locales que tengan a su cargo el registro de los contratos constitutivos de las sociedades comerciales, sus modificaciones y dems funciones registrales societarias, esta Administracin Federal no efectuar la comunicacin a que se refiere el Artculo 6, hasta que la o las empresas continuadoras presenten una nota en los trminos de la Resolucin General N 1.128, acompaada de una copia del acto resolutivo emitido por parte del respectivo organismo, lo que deber cumplirse dentro de los QUINCE (15) das hbiles administrativos siguientes al de su emisin. ARTICULO 8. La falta de cumplimiento a la obligacin dispuesta en el primer prrafo del Artculo 4, dentro del plazo all previsto, producir de pleno derecho y sin necesidad de que medie intervencin alguna por parte de este Organismo, la caducidad del procedimiento efectuado conforme al Artculo 2, siendo de aplicacin lo establecido en el cuarto prrafo del Artculo 77 de la ley del gravamen. Asimismo, cuando la documentacin aportada no rena los requisitos previstos en la presente resolucin general, se producir el rechazo de la presentacin efectuada. ARTICULO 9. Sin perjuicio de lo dispuesto en los artculos anteriores, esta Administracin Federal podr requerir la documentacin o aclaraciones complementarias que considere necesarias a los fines de verificar el cumplimiento de los requisitos establecidos por la ley del impuesto y su decreto reglamentario. La falta de cumplimiento a dicho requerimiento producir los efectos previstos en el primer prrafo del Artculo 8.

ARTICULO 10. De efectuarse una presentacin rectificativa de la realizada conforme al inciso a) del segundo prrafo del Artculo 2, la misma abarcar todos los conceptos incluidos en la presentacin originaria y la sustituir. En tal situacin se considerar, a todo efecto, la fecha correspondiente a la presentacin rectificativa. La fecha de la presentacin originaria, slo se tendr en cuenta a los fines del cmputo del plazo previsto en la norma citada en el prrafo anterior. ARTICULO 107 DR- Cuando se hayan reorganizado empresas bajo el rgimen previsto en el artculo 77 de la ley, el cambio o abandono de la actividad dentro de los DOS (2) aos contados desde la fecha de la reorganizacin -comienzo por parte de la o las empresas continuadoras de la actividad o actividades que desarrollaban la o las antecesoras-, producir los siguientes efectos: a) si se trata de fusin de empresas, proceder la rectificacin de las declaraciones juradas que se hubiesen presentado, con la modificacin de todos aquellos aspectos en los cuales hubiera incidido la aplicacin del mencionado rgimen; b) si se trata de escisin o divisin de empresas, la o las entidades que hayan incurrido en el cambio o abandono de las actividades, debern presentar o rectificar las declaraciones juradas, con la aplicacin de las disposiciones legales que hubieran correspondido, si la operacin se hubiera realizado al margen del mencionado rgimen. En estos casos la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, establecer la forma y plazo en que debern presentarse las declaraciones juradas a que se ha hecho referencia. ARTICULO 8 DR Para que la reorganizacin de sociedades, fondos de comercio, empresas y explotaciones a que se refieren los artculos 77 de la ley y 105 de este reglamento, tenga los efectos impositivos previstos, el o los titulares de la o las empresas antecesoras debern mantener, durante un lapso no inferior a DOS (2) aos contados desde la fecha de la reorganizacin, un importe de participacin no menor al que deban poseer a esa fecha en el capital de la o las entidades continuadoras. A fin que los quebrantos impositivos acumulados no prescriptos y las franquicias impositivas pendientes de utilizacin, originadas en el acogimiento a regmenes especiales de promocin, a que se refieren, respectivamente, los incisos 1) y 5) del artculo 78 de la ley slo sern trasladables a la o las empresas continuadoras, cuando los titulares de la o de las empresas antecesoras, cumplimenten las condiciones y requisitos establecidos en el artculo 77 de la ley y en este decreto reglamentario. La falta de cumplimiento de las condiciones y requisitos establecidos en los prrafos precedentes, dar lugar a los efectos indicados en los artculos 77 de la ley y 107 de este reglamento.
UNIDAD N 29 SOCIEDADES DE CAPITAL

Este tema tiene importancia desde el punto de vista econmico ( la misma que reorganizacin de sociedades, desde el punto de vista legal ,donde