REGIMEN COMUN Y REGIMEN SIMPLIFICADO

CHRISTIAN AVILA

JESSICA BENITEZ

Presentado a

YANIRA PATRICIA BARRERA AVILA

ADMINISTRACION Y GESTION

UNIVERSIDAD DE CUNDINAMARCA

FUSAGASUGÁ

2011

INTRODUCCION
Veremos la importancia del régimen común y del régimen simplificado, citando
sus características y de esta manera deduciendo las diferencias que existen y
el entorno cubierto por cada uno. Además describiremos el cambio del régimen
común al régimen simplificado y viceversa con sus respectivos requisitos y
restricciones en nuestro país.

Se tiene en cuenta los entes que tiene control y regulan dichos régimen en
Colombia como lo es la DIAN.

OBJETIVOS
 • Objetivo general

-Conocer a fondo el régimen común y el régimen simplificado en Colombia.

• Objetivos específicos

-Reconocer las características tanto del régimen común como del régimen
simplificado.

-Describir los procesos que se llevan a cabo para pertenecer a cada

régimen.

-Identificar los elementos que conforma cada régimen y el cambio entre

régimen.

PALABRAS CLAVE

RUT
“El RUT es el número de identificación tributaria de una persona y sirve para
ubicarla y clasificarla como contribuyente o no contribuyente del impuesto de
renta o de otros tributos, del patrimonio, o si es responsable del Impuesto al
Valor Agregado (IVA).”1

El RUT lo deben obtener todas las personas que están obligadas a presentar
declaración de renta, pagar impuestos, los exportadores, los vendedores y los
trabajadores independientes que celebren contratos de prestación de servicios,
que fije la ley.
¿Quiénes están obligados a tener el RUT?
Según la DIAN los siguientes:
– Las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes
declarantes del impuesto sobre la renta
– Las personas y entidades no contribuyentes, declarantes de ingresos y
patrimonio,
– Los responsables del impuesto sobre las ventas pertenecientes a los
regímenes común o simplificado.
– Los agentes retenedores,
– Los importadores y exportadores,
– Las demás personas naturales o jurídicas que participen en las operaciones
de importación, exportación y tránsito aduanero,
– Los profesionales en compra y venta de divisas, y
– Las personas o entidades no responsables del impuesto sobre las ventas,
que requieran la expedición de NIT, cuando por disposiciones especiales
estén obligadas a expedir factura.

UVT

Mediante la resolución expedida por la Dirección de Impuestos y Aduanas

Nacionales se fija el valor de la unidad de valor tributario-UVT, aplicable para el
año2011.

Se fija en veinticinco mil ciento treinta y dos pesos ($25.132). Para efectos de
convertir en valores absolutos las cifras y valores expresados en UVT;
aplicables a las disposiciones relativas a los impuestos y obligaciones
administrados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales de que
trata el artículo 868-1 del Estatuto Tributario, se multiplica el número de las
Unidades de Valor Tributario UVT por el valor de la UVT y su resultado se
aproxima de acuerdo con el procedimiento de aproximaciones de que trata el
inciso sexto del artículo 868 del Estatuto Tributario.

El inciso tercero del artículo 868 del Estatuto Tributario establece que le
corresponde al Director de la Dian, publicar mediante Resolución antes del 1º
de enero de cada año, el UVT para el año gravable siguiente.

RÉGIMEN SIMPLIFICADO

1
Quienes pertenecen al régimen simplificado?

Pertenecen al régimen simplificado las personas naturales comerciantes y los

artesanos, que sean minoristas o detallistas; agricultores y ganaderos, que
realicen operaciones gravadas, así como quienes presten servicios gravados.

Requisitos régimen simplificado:

•Qué en el 2010 sus ingresos hubieren sido inferiores a 4.000 UVT,

($98.220.000).

•Que se tenga como máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede,

local o negocio donde ejercen su actividad.

•Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se

desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o
cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.

•No ser usuario aduanero.

•Que en el 2010 no haya celebrados contratos de venta de bienes o prestación

de servicios gravados por un valor individual superior a 3.300UVT,
($81.032.000),

•Que en el 2011 no celebre contratos de venta de bienes o prestación de

servicios gravados por un valor individual superior a 3.300UVT, ($82,936.000),

•Que en el 2010 el monto total de sus consignaciones bancarias no haya

superado los 4.500 UVT, ($110.498.000),

•Que en el 2011 el monto total de sus consignaciones no supere el monto de

4.500UVT($113.094.000).

OBLIGACIONES DE LOS RESPONSABLES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO

• Inscribirse en el RUT.
• Entregar copia del documento de inscripción en la primera venta o
prestación de servicios que realice a una persona del Régimen común.
• Cumplir con los sistemas de control que implante el Gobierno Nacional
(Libro Fiscal de Registro de Operaciones Diarias).
• Exhibir en lugar visible al público el documento de inscripción en el RUT
como responsable del Régimen Simplificado.

PROHIBICIONES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO

• Cobrar IVA en las transacciones efectuadas.

 • No deben facturar, pero si lo hacen, la factura debe cumplir con los
requisitos, excepto la autorización de la numeración, por parte de la
DIAN.

EL LIBRO FISCAL PARA LOS RESPONSABLES DEL REGIMEN

SIMPLIFICADO
• Para efectos fiscales los responsables del régimen simplificado no están
obligados a llevar libros de contabilidad, hallándose sí obligados a llevar
el libro fiscal de registro de operaciones diarias.
• El artículo 499 del E.T., precisa que pertenecen al régimen simplificado
del IVA, entre otras, las personas naturales comerciantes de menores
ingresos, señalamiento que independientemente de su calidad de
comerciantes es lo que permite atribuirles, para efectos fiscales,
determinados derechos y obligaciones

RÉGIMEN COMÚN

A este régimen pertenecen:

• Las personas jurídicas y sociedades de hecho que vendan o presten

servicios gravados.
• Las personas naturales comerciantes y los artesanos mayoristas que no
cumplan los requisitos para pertenecer al régimen simplificado.
• Los usuarios aduaneros, siempre que las operaciones de comercio
exterior tengan relación de causalidad con las actividades económicas
gravadas.

OBLIGACIONES DE LOS RESPONSABLES DEL RÉGIMEN COMUN

•Llevar contabilidad.
Por regla general, todos los Comerciantes están obligados a llevar
Contabilidad; así lo dispone el Código de comercio en su artículo 19: “Es
obligación de todo comerciante: Llevar contabilidad regular de sus negocios
conforme a las prescripciones legales”.

•Inscribirse en el Rut

•Expedir factura.
Los responsables del régimen común deben expedir factura con los requisitos
establecidos en el artículo 617 del Estatuto tributario.

•Declarar

•Obligación de informar el cese de actividades. Los responsables del

régimen común están en la obligación de informar a la DIAN cuando cesen las
actividades gravadas con el Iva. Esto supone la actualización o cancelación del
Rut. Si el responsable no informa el cese de actividades, ante la DIAN seguirá
siendo responsable, y debe seguir declarando

•Los comerciantes y demás obligados deben llevar libros de contabilidad,

registrados ante la Cámara de Comercio del domicilio principal o ante la
Dirección de Impuestos, según el caso.
Expedir factura.

El régimen común sin importar si está o no obligado a llevar Contabilidad, debe

expedir factura con los requisitos establecidos en el artículo 617 del Estatuto
tributario:

REQUISITOS DE LA FACTURA DE VENTA.

Para efectos tributarios, la expedición de factura a que se refiere el artículo 615
consiste en entregar el original de la misma, con el lleno de los siguientes
requisitos:
a. Estar denominada expresamente como factura de venta.
b. Apellidos y nombre o razón y NIT del vendedor o de quien presta el servicio.
c. Apellidos y nombre o razón social y NIT del adquirente de los bienes o
servicios, junto con la discriminación del IVA pagado.
d. Llevar un número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva
de facturas de venta.
e. Fecha de su expedición.
f. Descripción específica o genérica de los artículos vendidos o servicios
prestados.
g. Valor total de la operación.
h. El nombre o razón social y el NIT del impresor de la factura.
i. Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas.

Al momento de la expedición de la factura los requisitos de los literales a), b),

d) y h), deberán estar previamente impresos a través de medios litográficos,
tipográficos o de técnicas industriales de carácter similar. Cuando el
contribuyente utilice un sistema de facturación por computador o máquinas
registradoras, con la impresión efectuada por tales medios se entienden
cumplidos los requisitos de impresión previa. El sistema de facturación deberá
numerar en forma consecutiva las facturas y se deberán proveer los medios
necesarios para su verificación y auditoría.
En el caso de las Empresas que venden tiquetes de transporte no será
obligatorio entregar el original de la factura. Al efecto, será suficiente entregar
copia de la misma.
Para el caso de facturación por máquinas registradoras será admisible la
utilización de numeración diaria o periódica, siempre y cuando corresponda a
un sistema consecutivo que permita individualizar y distinguir de manera
inequívoca cada operación facturada, ya sea mediante prefijos numéricos,
alfabéticos o alfanuméricos o mecanismos similares.

La no expedición de factura, o la expedición sin el lleno de requisitos es un

hecho sancionable en los términos de los artículos 652 y 657 del Estatuto
tributario.

CAMBIO DE REGIMEN COMUN A SIMPLIFICADO

Quienes estén inscritos en el régimen común y deseen cambiar al régimen
simplificado, por no reunir las condiciones de dicho régimen, deberán tramitar
su solicitud ante la Dirección de Impuestos o en los Puntos de Contacto,
demostrando que durante los últimos tres (3) años, ha cumplido con los
requisitos previstos en la ley para pertenecer al Régimen Simplificado. Mientras
la DIAN no se pronuncie respecto de la solicitud, el contribuyente deberá
continuar cumpliendo con las obligaciones del régimen común.

CAMBIO DEL REGIMEN SIMPLIFICADO AL COMUN.

•Cuando el responsable incumpla cualquiera de los requisitos previstos para el
régimen simplificado, deberá iniciar actividades como responsable del régimen
común y se debe actualizar el RUT.

DIFERENCIAS REGIMEN COMUN Y REGIMEN SIMPLIFICADO

Los responsables del impuesto a las ventas se dividen en dos grupos:

Régimen común y Régimen simplificados.
En primer lugar hay que tener claridad que los dos son responsables del
impuesto a las ventas. Esto quiere decir que los dos
venden productos gravados con Iva y prestan servicios gravados con Iva.
Al régimen simplificado sólo pueden pertenecer las personas naturales que
cumplan determinados requisitos.
Al régimen común pueden pertenecer personas naturales y personas jurídicas
jurídicas.
Toda persona jurídica, por el sólo hecho de ser jurídica debe pertenecer al
régimen común.
Los topes de ingresos y demás requisitos sólo aplican para
las personas naturales, puesto que las personas jurídicas serán siempre del
régimen común sin importar sus ingresos.
El régimen común está obligado a facturar, a cobrar Iva, a declarar y a llevar
contabilidad. El régimen simplificado no está obligado a ninguna de ellas. Se
exceptúan los litógrafos pertenecientes al régimen simplificado que si deben
facturar.
Los responsables del régimen común deben solicitar autorización para facturar.
Los responsables del régimen simplificado no Se exceptúan los litógrafos
pertenecientes al régimen simplificado, puesto estos están obligados a facturar,
y por consiguiente a solicitar autorización para ello]
Los responsables del régimen común deben declarar renta, los responsables
del régimen simplificado por regla general no.
Pertenecer al régimen común implica estar formalizado, entre tanto el régimen
simplificado se caracteriza por ser informal

CASOS EN LOS CUALES NO SE REQUIERE LA EXPEDICIÓN DE

FACTURA.
No se requerirá la expedición de factura en las operaciones realizadas por
bancos, corporaciones financieras, corporaciones de ahorro y vivienda y las
compañías de financiamiento comercial. Tampoco existirá esta obligación en
las ventas efectuadas por los responsables del régimen simplificado, y cuando
se trate de la enajenación de bienes producto de la actividad agrícola o
ganadera por parte de personas naturales, cuando la cuantía de esta operación
sea inferior a $5.000.000 y en los demás casos que señale el Gobierno
Nacional.

FACTURA O DOCUMENTO EQUIVALENTE.

 La factura de venta o documento equivalente se expedirá, en las operaciones
que se realicen con comerciantes, importadores o prestadores de servicios o
en las ventas a consumidores finales.
Son documentos equivalentes a la factura de venta: El tiquete de máquina
registradora, la boleta de ingreso a espectáculos públicos, la factura electrónica
y los demás que señale el Gobierno Nacional.
Dentro de los seis meses siguientes a la vigencia de esta ley el Gobierno
Nacional reglamentara la utilización de la factura electrónica

CONCLUSIONES

• Vemos que sin duda alguna cualquier tipo de persona que realice una
actividad económica legal debe pertenecer al régimen común o
simplificado dependiendo del impacto de sus actividades.

• Las diferentes personas sea natural o jurídica debe estar registrada

frente a un organismo de control que rige como lo es la DIAN apara
realizar sus operaciones económicas de manera legal y competente.

• Sin duda alguna que existen diferentes factores y parámetros que

debemos tner en cuenta a la hora de clasificar a una empresa o persona
tales como la uvt, el tipo de persona y el impacto de sus actividades.
• Podemos decir que es traslado de un régimen al otro depende de la
evaluación del cumplimiento de los requisitos paa que sean tomados
como invalidos en un régimen y pueda pasar a otro,

BIBLIOGRAFIA

• http://dian.gov.co
• www.ccb.org.co
• http://estatutotributario.com
• http://actualicese.com