iurisO.J.D.
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& LEX
E.G.M.: 71000
[a fondo]
Plan de Control Tributario 2011: ¿es real
la lucha contra la economía sumergida?
En relación con la economía sumergida, si bien “parece” que en el Plan se articulan medidas novedosas para luchar
contra las actividades económicas no registradas, debemos efectuar una breve reflexión sobre su efectividad: ¿son
más efectivas las medidas de “amnistía” o aquellas que “estimulan” la declaración voluntaria o las sancionadoras?
POR DAVID FERNÁNDEZ SÁNCHEZ Y
CLARA SÁNCHEZ SOLIS
SALA Y SERRA, ABOGADOS
l lunes 7 de febrero se publicó el
Plan de Control Tributario (en
E adelante PCT) para el ejercicio
fiscal 2011, que se articula en tor-
noatresgrandesámbitos:lacom-
probacióneinvestigacióndelfrau-
de fiscal, el control del fraude en fase
recaudatoria y el control del fraude en relación
con los tributos cedidos. Por su interés para el
contribuyente y por las novedades introduci-
das respecto al Plan de Control Tributario 2010
resulta especialmente interesante el primero
de estos puntos.
La comprobación e investigación del frau-
de fiscal, al igual que en el PCT 2010, se arti-
cula en torno al control de una serie de obli-
gados tributarios, la economía sumergida, la
lucha contra la deslocalización y la planifica-
ción fiscal abusiva, el control sobre los precios
de transferencia y, finalmente, respecto a una
serie de actuaciones de carácter general.
En relación con la economía sumergida, si
bien, “parece” que en el Plan de Control Tri-
butario para el ejercicio fiscal 2011 se arti-
culan medidas novedosas para luchar con-
tra las actividades económicas no registradas,
debemos efectuar una breve reflexión sobre
la efectividad de estas innovaciones. ¿Es po-
sible llevar a cabo una lucha eficiente y real
contra la economía sumergida? ¿Son más
efectivas las medidas de “amnistía” o aque-
llas que “estimulan” la declaración volunta-
ria o las sancionadoras?
Pongamos el ejemplo de los alquileres no
declarados. Por nuestra experiencia, pode-
mos concluir que en el caso de los alquileres
de vivienda, la aprobación de la exención del
50 por ciento (hoy 60 por ciento) o 100 por
ciento según la edad del inquilino, unida a la
aprobación de la deducción por alquiler de
vivienda habitual (para el inquilino) ha su-
puesto que, en la mayoría de los casos, el con-
tribuyente opte por “aflorar” ese alquiler (his-
tóricamente no declarado), a cambio de un
peaje fiscal reducido.
En otros casos, y ante la “presión” del in-
quilino por optar a la deducción fiscal por al-
quiler de vivienda, el contribuyente no ha te-
nido otra opción que declarar el alquiler por
el miedo a que la Administración realice una
comprobación al cruzar los datos con el DNI
del propietario consignado obligatoriamen-
te en la declaración de la renta. Aún así, no
faltan casos en que el propietario asume el
importe de la deducción por vivienda a que
tiene derecho el inquilino si ese importe es
menor que lo que el propietario tendría que
pagar al Tesoro en su declaración. Es decir,
propietario e inquilino “pactan” y son “cóm-
EL ECONOMISTA IURIS & LEX
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BELÉN ESPEJO
economía sumergida en España entre el 17 por
ciento y el 25 por ciento del PIB (casi al nivel
de Italia y Grecia), según estimación de la Fun-
EN ESPAÑA YA EXISTEN dación de Cajas de Ahorros (FUNCAS) y de
un grupo de inspectores de Hacienda. En con-
MEDIDAS QUE secuencia, el impacto de la economía sumer-
FUNCIONAN A PEQUEÑA gida es brutal en nuestro país, ya que de cada
ESCALA Y SON POSITIVAS 100 euros de la riqueza que se genera en Es-
paña, un total de 20 euros “elude” el pago de
impuestos, trasladando lógicamente la presión
SIN EMBARGO, LA fiscal al resto de operaciones y ciudadanos.
ECONOMÍA SUMERGIDA Según las estadísticas oficiales, el total de
desempleados registrados en los Servicios
TIENE UN IMPORTANTE Públicos de Empleo hasta marzo llegaba a
COMPONENTE CULTURAL los 4,3 millones, mientras que, según diver-
sos estudios, podría haber más de 4 millones
plices”, por tanto, en la ocultación frente a de trabajadores irregulares. ¿Cuántos de es-
Hacienda, y lo hacen de forma natural. tos trabajadores irregulares cobran además
Hoy en día, podemos situar las cifras de la el subsidio por desempleo para “compensar”
Fecha: 30/05/2011
Sección: JUSTICIA
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las pérdidas de ingresos o “completar” los
ingresos mensuales? Si analizamos la rela-
ción entre la economía sumergida y ciclo eco-
nómico en el caso de España, observamos
que el aumento de la economía sumergida
en los años 1994 y 1995 (22 por ciento del
PIB) coincidió con un incremento de la tasa
de paro y una desaceleración de la tasa de
crecimiento. A partir de 1997, el porcentaje
de economía sumergida comienza una tra-
yectoria descendente (coincidente con una
época de bonanza económica) que se man-
tiene al menos hasta 2008.
Con el inicio de la actual crisis económica
y financiera, la economía sumergida vuelve
a repuntar alcanzando niveles similares a los
de 1994-1995. En este contexto cabe pre-
guntarse: ¿existen medidas realmente efec-
tivas contra la economía sumergida? ¿Se apli-
can con éxito en otros países?
Actualmente, en España existen líneas de
actuación dentro de la política económica
que van dirigidas de forma directa a la “lu-
cha” contra la economía sumergida como el
control de la renta de alquileres no declara-
dos (ahora intensificada con el modelo 159
de la nueva declaración informativa anual
sobre consumos de energía eléctrica), la com-
praventa de inmuebles, la compra de coches
de lujo; el control de empresarios en módu-
lo; las nuevas acciones presenciales en loca-
les dirigidas a la obtención de pruebas de rea-
lización de actividades económicas ocultas
o la reciente utilización de la información fa-
cilitada por la nueva declaración informati-
va sobre terminales de tarjetas de crédito
(modelo 170) para detectar ingresos no de-
clarados a la Agencia Tributaria.
Y si bien estas medidas, a pequeña escala,
van funcionando y son positivas, es muy di-
fícil que consigan erradicar la economía su-
mergida. En algunos países de nuestro en-
torno, como Austria o Suiza, las tasas de
economía sumergida son mucho más bajas,
alrededor del 8 por ciento, y en otros, como
Alemania, las medidas contra el trabajo clan-
destino han sido muy efectivas.
Para concluir, es necesario aportar una úl-
tima reflexión. La economía sumergida tie-
ne un importante componente cultural y de
educación que tiene mucho que ver con el ca-
rácter del “español”. Sólo hay que pensar en
los ejemplos que nos rodean y de los que to-
dos hemos sido partícipes o conocedores en
alguna ocasión: empleada doméstica sin con-
trato, familiar que cobra el subsidio por de-
sempleo como una “ayuda” para llegar a fin
de mes, alquiler no declarado, empresario que
paga parte de las nóminas en “efectivo” para
no incrementar el gasto de Seguridad Social…
Mientras este tipo de actuaciones no estén
mal vistas en nuestra sociedad y no se con-
denen, cualquier medida que no sea espe-
cialmente ejemplarizante (sanciones cuan-
tiosas) no será realmente efectiva en la lucha
contra la economía sumergida.